L’observation consiste à constater visuellement l’application d’une politique ou d’une procédure
par une autre personne. L’observation de l’application des politiques et procédures fournit des éléments probants très fiables quant à la façon dont elles sont appliquées à un moment donné, mais pas nécessairement quant à la façon dont elles sont appliquées à d’autres moments. a. Diligences de l’auditeur pour les stocks Si les stocks sont significatifs au regard des états financiers, l'auditeur doit recueillir des éléments probants suffisants et appropriés sur leur existence et leur état : en étant présent à la prise d'inventaire physique des stocks, à moins que ceci soit impraticable, afin : o d'évaluer les instructions et les procédures définies par la direction pour enregistrer et contrôler les résultats de la prise d'inventaire physique des stocks de l'entité ; o d'observer l'application des procédures de comptage établies par la direction ; o d'inspecter les stocks ; et o de procéder à des vérifications de comptages ; et en mettant en œuvre des procédures d'audit sur les documents d'inventaires finaux pour déterminer s'ils reflètent avec exactitude les résultats du comptage des stocks. i. Diligences de l’auditeur en cas d’impossibilité d’assistance à l’inventaire Selon l’ISA 501, lorsque le stock revêt une importance significative dans les états financiers, l'auditeur doit réunir des éléments probants suffisants et appropriés sur son existence et sur son état en assistant à l'inventaire physique, à moins que ceci lui soit impraticable. Si ceci n'est pas réalisable, il doit apporter une modification à l'opinion dans son rapport d'audit, conformément à la Norme ISA 705. Si l'auditeur ne peut pas être présent à la date prévue pour la réalisation de l'inventaire physique en raison de circonstances imprévues, l'auditeur doit effectuer des comptages physiques ou y assister à une autre date et mettre en œuvre des procédures d'audit alternatives sur les mouvements intermédiaires. En effet, lorsque l'auditeur est dans l'impossibilité d'assister aux opérations d'inventaire, par exemple en raison de la nature et du lieu de celui-ci, l'auditeur doit déterminer s'il peut mettre en œuvre des procédures alternatives fournissant des éléments probants suffisants et appropriés sur l'existence du stock et sur son état lui permettant de ne pas avoir à formuler une opinion avec réserve pour limitation de l'étendue des travaux d'audit. Par exemple, les documents constatant la vente d'articles produits ou achetés avant la réalisation de l'inventaire peuvent fournir des éléments probants suffisants et appropriés
Une approche simple de l'investissement passif: Un guide d'introduction aux principes théoriques et opérationnels de l'investissement passif pour construire des portefeuilles paresseux et performants dans le temps