Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
--------------------:والشهرة االسم
االمتحانات الرسمية لشهادة االمتياز الفني وزارة التربية والتعليم العالي
االولى2018 لدورة عام والتقني المديرية العامة للتعليم المهني
----------------------: رقم المرشح
===========
)23006( المراجعة والخبرة في المحاسبة: االختصاص و الرمز
)14( : المعدل المراجعة والتدقيق: المادة
ثالث ساعات: المدة آلة حاسبة غير مبرمجة: المستندات المسموح بها
Traiter les exercices suivants :
Exercice 1 : (2 pts)
Citer le principe comptable appliqué dans chacun des cas suivants :
1- La comptabilisation de moins-value constatée dans la valeur des titres de participations détenues par la société.
2- L'avance versée aux fournisseurs est enregistrée parmi les actifs
3- Un terrain acquis depuis 6 ans pour 1 500 000 $ alors que sa valeur actuelle est de 2 000 000 $, aucune écriture n’a été passée.
4- Le dernier versement du loyer concerne trois mois du 1/11/N au 31/1/N+1, seulement deux mois ont été comptabilisés parmi les
charges de l’année N.
Exercice 2 : (3 pts)
1- Citer les responsabilités que peut courir l'auditeur externe et donner un exemple sur chaque responsabilité.
2- Définir les termes suivants : Risque inhérent, Risque de non contrôle, Risque de non – détection
3- Définir l’audit interne. Expliquer brièvement chacun de ses principes
4- Classer par ordre logique les étapes suivantes dans la démarche de l’auditeur :
a. Rédaction du rapport.
b. Contrôle des comptes.
c. Appréciation du contrôle interne comptable et financier
d. Orientation et planification de la mission.
Exercice 3 : (3 pts)
Ci-après les soldes avant et après inventaire au 31/12/2017 de l’entreprise « Samar » soumise à la TVA au taux de 11%
(Montants en $) :
Balance avant inventaire Balance après inventaire
SD SC SD SC
Constructions 360 000 360 000
Matériel de transport 150 000 150 000
Matériel industriel 160 000 160 000
Amortissements des constructions 51 000 64 800
Amortissements du matériel de transport 81 250 ????
Amortissements du matériel industriel 45 000 ????
Sachant que :
1- L’entreprise pratique l’amortissement linéaire (constant).
2- Le compte constructions est formé de : bâtiment « A » pour un montant à déterminer a été acquis à la date de création de
l'entreprise, et d’un bâtiment « B » a été acquis durant l’année 2017 pour un montant égal à 20% du montant de bâtiment
« A », sachant que le taux d’amortissement des constructions est de 4 %.
3- Le compte matériel de transport est formé des suivants :
- Voiture « Nissan » pour 40 000 acquise le 01/04/2013.
- Voiture « Mercedes » pour 50 000 acquise le 01/07/2013.
- Voiture « Honda » pour 60 000 acquise le 01/10/2017.
4- Le compte matériel industriel est formé des suivants :
- Matériel « X » pour 100 000 acquis le 01/01/2014.
- Matériel « Y » acquis le 01/07/2017 pour 120 000 (HT) en échange du matériel « X » qui a été repris pour 60 000
(HT), et l’entreprise a réglé la différence par chèque ; le comptable a passé seulement l’écriture suivante :
------------------------------------------- ----------------------------------------------
Matériel industriel 60 000
@ Banque 60 000
----------------------------------------------------------------------------------------------
Travail à faire :
1- Déterminer la valeur d’acquisition du bâtiment « A » et bâtiment « B » ainsi que la date de création de l’entreprise et
la date d’acquisition de bâtiment « B ».
2- Déterminer le taux d’amortissement pratiqué pour le matériel de transport et le total des amortissements cumulés au
31/12/2017 après inventaire.
3- Déterminer le taux d’amortissement pratiqué pour le matériel industriel et passer les écritures de régularisation
nécessaires de l’opération d’échange de 01/07/2017, et ensuite rectifier le solde du compte matériel industriel avant et
après inventaire et déterminer le total des amortissements cumulés au 31/12/2017 après inventaire.
Exercice 4 : (3 pts)
Le tableau ci-dessous montre la situation des clients douteux au 31/12/2017 avant inventaire dans les livres de la société
« Toulouse » soumise à la TVA au taux de 11%: (en L.L.)
Montant de la Provisions
Règlements
Clients créance TTC au constituée au Observations au 31/12/2017
durant 2017
01/01/2017 31/12/2016
Hadi 51 060 000 18 400 000 15 318 000 N’est plus douteux
Chadi 9 435 000 Au taux de 30% 1 887 000 Porter la provision à 70% du solde
Fadi ???? Au taux de 15% 2 775 000 Prévoir récupérer 90% du solde
Jad 24 420 000 9 900 000 7 326 000 irrécouvrable
)23006( المراجعة والخبرة في المحاسبة: االختصاص و الرمز
المراجعة والتدقيق: المادة
Sachant que :
- Les règlements effectués durant l’exercice 2017 ont été correctement enregistrés dans les livres de la société et aucune écriture
de régularisation des provisions n’a été effectuée.
- Le montant réglé par le client Fadi durant 2017 représente 25 % du montant de sa créance au 01/01/2017
- En plus il y a le client ordinaire Rani débiteur de 6 882 000 L.L. TTC est devenue douteux et on espère récupérer 60% de sa
créance
Travail à faire :
1- Trouver le solde du client Fadi au 01/01/2017.
2- Passer les écritures d’inventaire et de régularisation au 31/12/2017 pour chaque client séparément.
Exercice 5: (3 pts)
La société « Sigma » présente la situation des titres comme suit :
Cours Cours unitaire du marché au
Date
Titres Quantité d’acquisition
d’acquisition 31/12/2016 31/12/2017
unitaire LL
Titre de placement (X) 680 56 000 08/08/2016
54 000 56 000
Titre de placement (X) 520 56 750 16/07/2017
Titre de Participation (Y) 740 84 000 10/09/2016
82 000 81 000
Titre de Participation (Y) 460 85 200 12/04/2017
- Le 18/06/2017, la société a cédé 420 titres « X » par chèque avec un bénéfice global de 840 000L.L.
- Le 22/09/2017 la société a cédé en espèces 600 titres de participation « Y » avec une perte de 276 000 L.L.
Sachant que la société applique le procédé de coût unitaire moyen pondéré pour évaluer les sorties de titres, et qu'elle n’a pas passé
aucune écriture de régularisation concernant la provision à la date de cession.
Travail à faire :
1- Passer les écritures nécessaires au 31/12/2016.
2- Passer les écritures nécessaires de cession au 18/06/2017 et au 22/09/2017.
3- Passer les écritures nécessaires au 31/12/2017.
Exercice 6 : (3 pts)
La société « Samar » a acquis un matériel industriel le 01/08/2014 et l'a mis en service le 01/10/2014; on vous communique les
éléments suivants :
Prix d’achat : 690 000$ ; Frais de transport : 30 000$ ; Droits de douane : 60 000 $ ; Frais d’installation : 20 000$.
Sachant que la durée de vie économique est de 6 ans et la durée d’utilisation est de 5 ans. La société va amortir ce matériel selon la
méthode d’amortissement constant
Conformément aux normes comptables internationales :
Travail à faire :
1) Calculer le coût de ce matériel industriel.
2) Calculer l’annuité d’amortissement au 31/12/2014, au 31/12/2015 et au 31/12/2016.
3) Au 31/12/2017 après inventaire, la société a réévalué la valeur de ce matériel : la valeur d’utilité du matériel industriel a été
de 315 000 $ (Sachant que le montant des amortissements est ajusté proportionnellement à la modification de la valeur
comptable du matériel industriel)
Déterminer l’indice de réévaluation du matériel industriel et l’écart de réévaluation et passer l’écriture nécessaire.
4) En supposant que le 01/04/2019, le matériel industriel est cédé à crédit avec un bénéfice de 40 000 $;
Passer les écritures comptables nécessaires de cession.
Exercice 7 : (3 pts)
Une société a acquis une licence d’exploitation d’une marque dans les conditions suivantes :
Le 02/01/2015 : versement d’un montant initial de 90 000 € par chèque.
Chaque année, à compter du 31/12/2015, versement d’une redevance calculé sur le chiffre d’affaires réalisé avec cette marque et ce,
pendant 6 ans.
Les prévisions du chiffre d’affaires réalisé grâce à cette licence avec le taux de la redevance annuelle sont présentées dans le tableau
suivant :
Année Les prévisions du chiffre d’affaires réalisé grâce à cette Taux de la redevance
licence
2015 70 000 6%
2016 80 000 7%
2017 100 000 8%
2018 130 000 9%
2019 150 000 10%
2020 160 000 12%
Le taux d’actualisation utilisé par la société est de 8 %
Conformément aux normes comptables internationales :
Travail à faire :
1) Pour quelle valeur la licence d’exploitation doit-elle être inscrite à l’actif le 02/01/2015 ?
2) Comptabiliser l’écriture d’acquisition le 02/01/2015.
3) Passez les écritures nécessaires au 31/12/2015 et au 31/12/2016.
الجمهورية اللبنانية
والشهرة--------------------: االسم
االمتحانات الرسمية لشهادة االمتياز الفني وزارة التربية والتعليم العالي
لدورة عام 2018االولى والتقني المديرية العامة للتعليم المهني
----------------------: رقم المرشح
===========
:المراجعة والخبرة في المحاسبة ()23006 االختصاص و الرمز
المعدل )14( : :المراجعة والتدقيق المادة
المدة :ثالث ساعات المستندات المسموح بها :آلة حاسبة غير مبرمجة
عالج المسائل التالية:
المسألة األولى( :عالمتان)
اذكر المبدأ المحاسبي المطبق في كل من الحاالت التالية:
تسجيل النقص في قيمة سندات المشاركة المملوكة من الشركة. -1
السلفة المدفوعة للموردين تم تسجيلها ناحية االصول. -2
ارض مشتراة منذ 6سنوات بقيمة $ 000 500 1فيما تبلغ قيمتها الحالية $ 000 000 2ولم يتم اجراء اي قيد بهذا الخصوص. -3
الدفعة االخيرة لأليجار تعود لثالثة اشهر من /1/11ن الى /31/1ن 1+وتم تسجيل شهرين فقط ضمن اعباء السنة ن. -4
المسألة الثانية( :ثالث عالمات)
عدد المسؤوليات التي يمكن ان يتعرض لها المدقق الخارجي واعط مثاال عن كل نوع من المسؤولية. -1
عرف التعابير التالية :المخاطر العامة (المالزمة) ؛ مخاطر عدم التدقيق ؛ مخاطر عدم االكتشاف. -2
عرف التدقيق الداخلي .واشرح باختصار كل مبدأ من مبادئه. -3
رتب وفقا للتسلسل المنطقي المراحل التالية في خطوات المدقق: -4
اعداد التقرير. ا-
تدقيق الحاسبات. ب-
تقييم نظام الضبط الداخلي المحاسبي والمالي. ج-
توجيه وتخطيط المهمة. د-
المسألة الثالثة( :ثالث عالمات)
اليك االرصدة قبل وبعد الجرد في 31/12/2017العائدة لمؤسسة "سمر" الخاضعة للضريبة على القيمة المضافة بمعدل ( %11المبالغ بالدوالر):
الرصيد بعد الجرد الرصيد قبل الجرد
دائن مدين دائن مدين
000 360 000 360 األبنية
000 150 000 150 آليات النقل
000 160 000 160 المعدات الصناعية
800 64 000 51 استهالكات االبنية
?? 250 81 استهالكات اليات النقل
?? 000 45 استهالكات المعدات الصناعية
علما ان:
تعتمد المؤسسة طريقة القسط الثابت لالستهالك. -1
حساب االبنية مؤلف من البناء " "Aبقيمة للتحديد ،تم شراؤه بتاريخ تأسيس المؤسسة ،ومن البناء " ،"Bتم شراؤه خالل العام 2017بقيمة تعادل % 20من قيمة -2
البناء " ،"Aعلما ان معدل استهالك االبنية هو .%4
حساب اليات النقل يتألف من العناصر التالية: -3
سيارة" "Nissanبقيمة 000 40مشتراة في .1/4/2013 -
سيارة " "Mercedesبقيمة 000 50مشتراة في .1/7/2013 -
سيارة " "Hondaبقيمة 000 60مشتراة في .1/10/2017 -
حساب المعدات الصناعية يتألف من العناصر التالية: -4
المعدات " "Xبقيمة 000 100مشتراة في .1/1/2014 -
المعدات " "Yمشتراة في 1/7/2017بقيمة HT 000 120لقاء استبدال المعدات " "Xالتي بيعت بقيمة HT 000 60وقد سددت المؤسسة الفرق -
بموجب شيك وسجل المحاسب فقط القيد التالي:
---------------------------------- -------------------------------------
000 60 من ح/معدات صناعية
000 60 الى ح/البنك
-------------------------------------------------------------------------------
المطلوب:
-1احتساب قيمة شراء البناء " "Aوالبناء " "Bوتاريخ تأسيس المؤسسة ،كذلك تاريخ شراء البناء "."B
احتساب معدل استهالك آليات النقل واجمالي االستهالكات المجمعة في 31/12/2017بعد الجرد. -2
احتساب معدل استهالك المعدات الصناعية واجراء قيود التسوية الالزمة لعملية االستبدال في ،1/7/2017ثم صّح ح رصيد حساب المعدات الصناعية قبل الجرد -3
وبعده وحدد اجمالي االستهالكات المجمعة في 31/12/2017بعد الجرد.
المسألة الرابعة( :ثالث عالمات)
الجدول التالي يظهر وضعية الزبائن المشكوك في تحصيل ديونهم في ( 31/12/2017قبل الجرد) في دفاتر شركة "تولوز" الخاضعة للضريبة على القيمة المضافة
بمعدل ( .%11بالليرة اللبنانية)
مالحظات في 31/12/2017 مؤونات مكونة لغاية تسديد خالل 2017 قيمة الدين في 1/1/2017 الزبائن
31/12/2016 TTC
لم يعد مشكوك بتحصيل دينه 000 318 15 000 400 18 000 060 51 هادي
تجعل المؤونة % 70من الرصيد 000 887 1 بمعدل % 30 000 435 9 شادي
يرتقب تحصيل %90من الرصيد 000 775 2 بمعدل % 15 ???? فادي
لم يعد قابل للتحصيل (معدوم دينه) 000 326 7 000 900 9 000 420 24 جاد
:المراجعة والخبرة في المحاسبة ()23006 االختصاص و الرمز
:المراجعة والتدقيق المادة
علما ان:
التسديدات الحاصلة خالل 2017قد سجلت وفقا لالصول في دفاتر الشركة وانه لم يتم تسجيل اي قيد تسوية في مايتعلق بالمؤونات. -
المبلغ المسدد من الزبون فادي خالل 2017يمثل %25من قيمة دينه في .1/1/2017 -
كذلك ان الزبون العادي راني المدين بمبلغ 000 882 6ل.ل TTCاصبح مشكوكا في تحصيل دينه ويتوقع تحصيل % 60من هذا الدين. -
المطلوب:
حدد رصيد الزبون فادي في .1/1/2017 -1
اجراء قيود الجرد والتسوية في 31/12/2017لكل زبون على حدة. -2
المسألة الخامسة( :ثالث عالمات)
قدمت اليك شركة " "Sigmaوضعية السندات خاصتها كما يلي:
سعر السند في السوق في تاريخ الشراء سعر الشراء االفرادي الكمية السندات
31/12/2017 31/12/2016 ل.ل
8/8/2016 000 56 680 سندات توظيف ()X
000 56 000 54
16/7/2017 750 56 520 سندات توظيف ()X
10/9/2016 000 84 740 سندات مشاركة ()Y
000 81 000 82
12/4/2017 200 85 460 سندات مشاركة ()Y
في 18/6/2017تفرغت الشركة عن 420سند " "Xبموجب شيك محققتا ربح اجمالي بلغ 000 840ل.ل. -
في 22/9/2017تفرغت الشركة نقدا عن 600سند مشاركة " "Yبخسارة بلغت 000 276ل.ل. -
ُت
علما ان الشركة تعتمد طريقة السعر الوسطي المرجح في تقييم السندات وانها لم جِر اي قيود تسوية تتعلق بالمؤونة عند البيع.
المطلوب:
اجراء القيود الالزمة في .31/12/2016 -1
اجراء القيود الالزمة للتفرغ في 18/6/2017وفي .22/9/2017 -2
اجراء القيود الالزمة في .31/12/2017 -3
المسألة السادسة( :ثالث عالمات)
اشترت شركة سمر آلة صناعية بتاريخ 1/8/2014ووضعتها في الخدمة بتاريخ 1/10/2014واليك العناصر التالية:
سعر الشراء $ 000 690؛ مصاريف نقل $ 000 30؛ مصاريف جمارك $000 60؛ مصاريف تركيب .$ 000 20
علما ان الحياة االقتصادية تقدر بـ 6سنوات ومدة االستعمال بـ 5سنوات ،وان الشركة سوف تستهلك هذه اآللة وفقا لطريقة القسط الثابت لالستهالك.
وفقا لمعايير المحاسبة الدولية:
المطلوب:
احتساب كلفة هذه اآللة الصناعية. -1
احتساب قسط االستهالك في 31/12/2015 ،31/12/2014و .31/12/2016 -2
في 31/12/2017وبعد الجرد ،اعادت الشركة تقييم قيمة اآللة وبلغت القيمة النفعية ( قيمة االستخدام) ( $ 000 315علما ان االستهالكات يصار الى تسويتها -3
بالتناسب مع تغيير القيمة المحاسبية للمعدات).
احتسب مؤشر اعادة التقييم لآللة وفروقات اعادة التقييم واجراء القيد الالزم.
بافتراض انه تم التفرغ عن اآللة بتاريخ 1/4/2019على الحساب بربح قيمته $ 000 40؛ اجراء القيود الالزمة للتفرغ. -4
المسألة السابعة 3( :عالمات)
تملكت شركة براءة استثمار الحدى العالمات وفقا للشروط التالية:
في :2/1/2015تسديد مبلغ اساسي بقيمة 000 90يورو بموجب شيك.
في كل سنة ،واعتبارا من 31/12/2015يصار الى تسديد دفعة تحتسب على اساس رقم االعمال المحقق لهذه العالمة ،وذلك لمدة 6سنوات.
واليك التوقعات لرقم االعمال المحقق تبعا لهذه البراءة ،مع معدل الدفعة السنوية وفقا للجدول التالي:
معدل الدفعة توقعات رقم االعمال المحقق تبعا لهذه البراءة السنة
6% 000 70 2015
7% 000 80 2016
8% 000 100 2017
9% 000 130 2018
10% 000 150 2019
12% 000 160 2020
------------------------------------------- ----------------------------------------------
Industrial equipment 60 000
Bank 60 000
----------------------------------------------------------------------------------------------
Work to do:
1- Determine the acquisition value of building "A" and building "B" and the date of creation of the company and the date
of acquisition of building "B".
2- Determine the depreciation rate for the transport equipment and the total of accumulated depreciations on 31/12/2017
after inventory.
3- Determine the depreciation rate for the industrial material and record the necessary adjustment entries for the
exchange transaction of 1/7/2017, and then adjust the balance of the industrial equipment account before and after
inventory and determine the total accumulated depreciations as at 31/12/2017 after inventory.
Exercise 4: (3 pts)
The table below shows the situation of doubtful clients on 31/12/2017 (before inventory) in the books of the company "Toulouse"
subject to VAT at the rate of 11%: (in L.L.)
Clients receivable on Provisions on Settlements Remarks on 31/12/2017
01/01/2017 (TTC) 31/12/2016 during 2017
Hadi 51 060 000 18 400 000 15 318 000 Is no longer doubtful
Chadi 9 435 000 At the rate of 30% 1 887 000 Increase the provision to 70% of the balance
Fadi ???? At the rate of 15% 2 775 000 Hope recuperate 90% of the balance
Jad 24 420 000 9 900 000 7 326 000 irrecoverable
)23006( المراجعة والخبرة في المحاسبة: االختصاص و الرمز
المراجعة والتدقيق: المادة
Knowing that:
- The payments made during the year 2017 have been correctly recorded in the books company's and no adjustment entries
concerning the provisions has been made.
- The amount paid by the customer Fadi during 2017 represents 25% of the amount of its debt on 01/01/2017
- In addition the ordinary client Rani debtor for 6 882 000 L.L. TTC became doubtful and we hope recuperate 60% of its debt.
Work to do:
1- Find the balance of client Fadi on 01/01/2017.
2- Record the necessary entries of inventory and regularization on 31/12/2017 for each client separately.
Exercise 5: (3 pts)
The company "Sigma" communicates to you the situation of its securities as follow:
Unit acquisition Acquisition Market unit price on
Bonds Quantity
price LL date 31/12/2016 31/12/2017
Security placement (X) 680 56 000 08/08/2016
54 000 56 000
Security placement (X) 520 56 750 16/07/2017
Equity Participations (Y) 740 84 000 10/09/2016
82 000 81 000
Equity Participations (Y) 460 85 200 12/04/2017
- On 18/06/2017, the company sold 420 of Security placement "X" by check with a global profit of 840 000 L.L.
- On 22/09/2017 the company sold 600 equity participations "Y" by cash with a loss of 276 000 L.L.
Knowing that the company applies the weighted average unit cost method to evaluate the bonds and that the company did not
record any adjustment entry concerning the provision at the date of sale.
Work to do:
1- Record the necessary entries on 31/12/2016.
2- Record the necessary sale entries on 18/06/2017 and on 22/09/2017.
3- Record the necessary entries on 31/12/2017.
Exercise 6: (3 pts)
Company "Samar" acquired industrial equipment on 01/08/2014 put in service on 01/10/2014 and the following elements are
communicated to you:
Purchase Price: 690 000 $; Transportation expenses: 30 000 $; Custom duties: 60 000 $; Installation expenses: 20 000 $.
Knowing that the useful economic life is 6 years and the duration of use is 5 years; The company depreciates this equipment by
using the constant depreciation method.
In conformity with the international accounting standards:
Work to do :
1- Calculate the cost of this industrial equipment.
2- Calculate the annuity of depreciation as at 31/12/2014, 31/12/2015 and 31/12/2016.
3- On 31/12/2017 after inventory, the company has re-evaluated this equipment: the utility value of the industrial equipment
amounted to 315 000 $ (Knowing that the amount of depreciations is adjusted in proportion to the variations in the book value
of the industrial equipment)
Determine the reevaluation index of the industrial equipment and the reevaluation variance and record the necessary
entry.
4- Suppose that on 01/04/2019, the industrial equipment is sold on credit with a profit of 40 000 $.
Record the necessary accounting entries of sale.
Exercise 7: (3 pts)
A company acquired an operating license of a certain brand under the following conditions:
On 02/01/2015: payment of an initial amount of 90 000 € by cheque.
Each year, from 31/12/2015, payment of fees amount calculated on the turnover realized with this brand and this during 6 years.
The forecasts of the realized turnover related to this brand and the rate of the annual fees are presented in the following table:
Year Forecasts of the realized turnover of this license Rate of fees amount
2015 70 000 6%
2016 80 000 7%
2017 100 000 8%
2018 130 000 9%
2019 150 000 10%
2020 160 000 12%
The actualization rate used by the company is 8%
In conformity with the international accounting standards:
Work to do:
1- For what value the license should be registered in the asset side on 02/01/2015?
2- Record the acquisition entry on 02/01/2015.
3- Record the necessary entries on 31/12/2015 and on 31/12/2016.