Correction DS 2022

Exercice N°1
Le capital de la société KPM égale à 400.000 DT (apport en numéraire), avec VN= 100 DT
La société a une libération partielle soit ¼ égale 400.000/4= 100.000 DT
M. ALI possède 200 actions et défaillant lors de l’appel de ¾ soit ¼ égale à 5000 DT
(200*100 *1/4).
Calcul des intérêts de retard = 5000*6%*4/12 = 100 DT ----0.25
Résultat d’un actionnaire défaillant = Recettes –Dépenses
Aucun versement anticipé et avec un Gain de 350 DT
Cession de ¾ soit 150 Actions -----------------------------------------0.25
Donc 350=Pc *150 -5000-100-150-10.000
Nombre des actions
Appelés 0.25 Frais 2/4 appelés et libérés (versés) 0.25
Intérêt de Retard

¼ appelé en non libéré 0.25

Prix de cession =15.600/150 Actions =104 DT---------------0.25

Exercice N°2 ( 8 points)

Correction
Le capital est constitué de l’apport en nature et en numéraire. L’apport en nature n’estconstitué que
de l’apport de M. Chiheb :
Apport de M. Chiheb = 50 000 + 20 000 + 25 000 + 18 000 – 8 000 = 105 000 0.5
Or, il a reçu 2 000 actions d’apport. Sa part dans le capital est donc égale à 2 000 * 50 =100
000.
 un surplus de 105 000 – 100 000 = 5 000 à constater dans le compte 442 : « Actionnaires, comptes
courants ». 0.25
L’apport en numéraire = capital – apport en nature = 600 000 – 100 000 = 500 000 (dont
500 000/4 = 125 000 exigible et 500 000*3/4 = 375 000 à libérer ultérieurement. 0.25
Etant donné que c’est la nature du capital qui compte dans une société anonyme et non pas la qualité
de la personne, le compte 446 sera défalqué selon que l’apport est en nature ou en numéraire.
On s’attend donc que la libération de l’apport en numéraire soit égale à 125 000. Or, réellement le
compte bancaire a été débité pour 128 750. Il y a donc un versement anticipé de 128 750 - 125 000 =
3 750 fait par M. Zied. 0.25
Ce dernier a libéré la totalité de son apport, c.-à-d., le premier, le deuxième, le troisième et le
quatrième quarts. Le premier quart est exigible. Par contre, le deuxième, le troisième et le quatrième
quart constituent des versements anticipés.
A l’appel du 2ème quart, le versement anticipé du 2ème quart doit être soldé puisque l’appel a eu lieu,
le ainsi rendant exigible. Au 2/5/2022, il y a lieu de diminuer ce compte de 3750/3 = 1250. 0.25

Ecritures de constitution du 1/9/2020 au 1/10/2020

01/09/2010
4461 Actionnaires, opération sur capital en nature 100 000
4462 Actionnaires, opération sur capital en numéraire 125 000
1012 Capital souscrit appelé non versé 0,25 225 000
109 Actionnaires, K souscrit non appelé 375 000
1011 capital souscrit non appelé 0,25 375 000
532 Banque 128 750
01/10/2020
4462 , opération
Actionnaire op s numéraire
sur capital en 125 000
4465 Actionnaires, versement anticipé 0,25 3 750

222 Constructions 50 000

224 Matériel de transport 20 000
2234 Matériel industriel 25 000
37 Stock de marchandises 18 000
4461 Actionnaires, opération sur capital en 100 000
Nature 0, 5
401 Fournisseurs d’exploitation 8 000
442 Actionnaires, comptes courants 5 000
1012 K.S.A.N.V 225 000
1013 K.S.A.V 0,25 225 000

Ecritures d’appel au 02/05/ 2022 et de libération du 2ème quart au 1/6/2022

02/05/2022
1011 Capital, souscrit non appelé 0,25 125 000
1012 Capital souscrit appelé non versé 125 000
(appel du 2ème quart du capital)
4463 Actionnaires, restant dû sur capital appelé 123 750
4465 Actionnaires, versement anticipé 1 250
109 Actionnaires, capital souscrit non 0,25 125 000
appelé
532 Banque 01/06/2022 120 000
4463 Actionnaires, restant dû sur capital 120 000
appelé (123 750 – 300*50*1/4) 0,25
1012 K.S.A.N.V 120 000 + 1 250 121 250
1013 K.S.A.V 0,25 121 250
 Ecritures de libération de l’apport de l’actionnaire retardataire Behija au
01/07/ 2022

532 01/07/2022 2 512,5

Banque
446… Actionnaires, restant dû sur capital 2 500
appelé 0.25
753 Revenus des autres créances 12,500
(2512,5/ (1+6%/12))
1012 K.S.A.N.V 2 500
1013 K.S.A.V 0.25 2 500

L’actionnaire B a en fait honoré ses engagements pour une partie de son

apport, celui de2 500. Cette partie correspond à « n » actions :
2 500 = n * valeur nominale * ¼ = n * 50 * ¼
 n = 200 actions.
Elle est défaillante pour le reste, c.-à-d., pour 300 – 200 = 100 actions. Les
100 actions seront vendues à un autre actionnaire qui a décidé de libérer
l’intégralité de son apport y compris le troisième et le quatrième quart. Ils
constituent donc un versement anticipé :
Versement anticipé = 100 * 50 * ½ = 2 500.

Cession des actions Mme BAHIJA

Mme BAHIJA détient 300 actions et suite à l’appel de 2 éme quart elle a versé que
2500 DT équivaut à 50 actions, il reste encore 25 actions non libéré.
Etant donnée qu’elle détient 300 actions donc le ¼ égal à 75 actions avec un VN=
50DT.
Donc 75 Actions 3750 DT
Donc X actions 2500 DT
3750 X = 2500 * 75 d’où X = 50 Actions 0.25

Calcul des intérêts de retard

Comme Mme BAHIJA a versé une partie de la 2 éme (1/4) soit 2500 DT, elle est resté
encore redevable à un montant égal 1250 DT depuis le 30/05/2022 et qu’il génère des
intérêts de retard a compter de cette date jusqu’ à la date de cession de ses actions soit
02 mois (le 01/08/2022 date de cession).
1250 *6% *2/12 =12,5 DT 0.25

1er quart (75 actions) 2 éme quart (75 actions) 3éme quart (75 actions) 4 éme quart (75 actions)

Mme BAHIJA détient 300 actions et suite à l’appel de 2 éme quart elle a versé que
2500 DT équivaut à 50 actions, il reste encore 25 actions non libéré.
Donc elle a libéré que (75 +50) avant d’être déclaré en tant que défaillant, toutefois
l’opération de cession sera portée sur le 1 er quart et le 2 éme quart, d’où la société va
céder au nouveau actionnaire 150 actions avec un Prix de 51 actions
Total cession = 150*51 = 7650 DT 0.25
Or la société doit réduire le montant de (25 actions * 50 DT) et aussi les intérêts de
retards soit 12.5 DT, et toutes les dépenses décaissés en vue d’assurer l’opération de
cession soit 350 DT
Donc 7650-1250-12.5-350=6037,5 solde de tout compte 0.25

3
 Résultat de Mme BAHIJA
6037,5 – 6250 = (212.5) perte 0.25

Montant décaissé soit 125 Actions * 50 (Vn) = 6250 DT

Ecritures comptables se rapportant à l’actionnaire défaillant

Au 01/08/2022
4464 Actionnaire défaillant 1250
4463 Actionnaire, opération /cap restant du 0.25 1250
Constation de l’actionnaire défaillant
4464 Actionnaire défaillant 362,5
532 Banque 350
753 Autres revenus 0.25
12,5
1250*6% *2/12 = 12.5
1012 KSANV 0.25 1250
1013 KSAV 1250
532 Banque 7650
4464 Actionnaire défaillant (51 DT *150 actions) 0.25
7650
Cession des actions de l’actionnaire défaillant

4464 Actionnaire défaillant 6037,5

532 Banque 0.25
6037,5
Solde de tout compte (actionnaire défaillant)

Exercice N°3 QCM 0.25 pour chaque réponse juste et aura zéro si l’étudiant
a coché 2 réponses dont une est fausse
1. B
2. A
3. B
4. A
5. C
6. A
7. B
8. D
9. A et B (0.25 même si l’étudiant a coché une seule)
10.A
11.B
12.B
13.A

4
 14.C
15.A
16.C
17.B
18.C
19.B
20.C
Exercice N°4 QCM
1) Bénéfice distribuable (1 point)
Soit résultat comptable avant impôt = X
Donc Impôt sur les sociétés I/S = Taux * ( x + réintégrations –déductions –
avantages - déficit des années antérieurs reportable pour 4 ans). 0.25
Or Résultat net = X –IS
Donc X-15%(x+22 200 - 12 100-10 000)=14776
Donc X = 17 401,180DT soit 17 401 DT 0.25
IS = 15 % * (17 401 +22 200 -12 100 -10 000) =2625,177 soit 2625 DT. 0.25

Bénéfice distribuable=14 776- 8 400 =6 376 DT 0.5

2) Les acomptes provisionnels de l’année 2021. (1.5 point)
AP 2021 = 30% de IS 2020
Or en 2020 le résultat comptable est déficitaire et aucune déduction ou
réintégration méritent d’être enregistrer en 2020
Calcul de min d’impôt

Sup 0 ,2% CATTC = 0.2% 285.000= 570 DT

500 DT car la société est imposable a taux de 15% 0.25
A retenir 570DT 0.25
Donc AP1 =AP2 = AP3 = 570/3 =171 DT

Durant la période janvier 2021-------------25/06/2021 la société « STATA » n’a

enregistré aucune retenue à la source et aucun report IS parvenu des exercices
antérieurs d’où AP1 = 171 DT. A payer 0.25
Toutefois durant la période 25/06/2021-----------25/09/2021 la société a
enregistré deux opérations de retenue à la source
D’où AP2 = 171- (90.000*1%)- (40.000 *1%)= (1129) DT report 0.5
Retenue à la source opérée à la date du 27/06/2021
AP3 =171- 1129 = (958) DT report 0.25
Report parvenu de l’acompte AP2
Les acomptes provisionnels sont payables le 25/06/2021 -25/09/2021 et
25/12/2021.

5
 Les retenues à la source seront enregistrées en date d’encaissement et imputés
sur les acomptes provisionnels.

3) Les écritures comptables ( 3 points )

25/06/2021
4342 AP1 171
532 Banque 171
Constation de 1er Acompte 0.25
27/06/2021
411 Clients 90.000
701 ventes 75.630
43667 TVA collectée 14.370
Constation de l’opération de vente 0.25
27/06/2021
532 Banque 89.100
4341 Etat retenue à la source 900
411 Clients 90.000
Constation de l’opération de règlement 0.25
25/09/2021
411 Clients 40.000
701 ventes 33.613
43667 TVA collectée 6.387
Constation de l’opération de vente 0.25
25/09/2021
532 Banque 39.600
4341 Etat retenue à la source 400
411 Clients 40.000
Constation de l’opération de règlement 0.25
25/09/2021
4342 AP2 171
43442 Etat report acompte AP2 1.129
4341 Etat retenue à la source (900+400) 1.300
Constation de 2eme Acompte 0.5
25/12/2021
4342 AP3 171
43442 Etat report AP3 958
43442 Etat report acompte AP2 1.129
eme
Constation de 3 Acompte 0.25
31/12/2021
691 Impôt sur les sociétés 2021 2 625
4343 Etat –impôt à liquider 2 625
Constation IS 2021 0.5
25/03/2022
4343 Etat –impôt à liquider 2 625

4342 AP1 + AP2+AP3 513

43442 Etat Report AP3 958
532 Banque 1 154
Liquidation IS 2021 0.5