Les effets de commerce

II- Les rglements a crdit (Les effets de commerce) Les rglements entre entreprises se font dans la majorit du temps avec des facilits de paiement ( crdit). Les crdits entre entreprises sont souvent matrialiss par des effets de commerce. 1- Dfinition : On distingue deux types deffets de commerce : la lettre de change et le billet ordre. La distinction entre ces deux effets de commerce est importante et a un impacte sur leur comptabilisation. La lettre de change est un crit par lequel le crancier (tireur) donne lordre son dbiteur (tir) de payer une date fixe lavance (chance) une somme donne un tiers dsigne (Bnficiaire). Le billet ordre est un crit par lequel un souscripteur (dbiteur) sengage payer une somme donne son crancier, une date convenue. 2- La cration des effets de commerce : Exemple : - Le 02-12-2003 lentreprise SOPACO ralise un achat de 30000 Dhs de Marchandises TTC auprs de son fournisseur ALAMI (Facture F656). SOPACO en rglement de sa facture signe un billet ordre (BO-1) sur deux mois. - Le 15-12-2003 lentreprise SOPACO ralise un achat de 50000 Dhs HT de Marchandise auprs de son fournisseur ALAMI (Facture F657) - Le 16-12-2003 ALAMI, en rglement de la facture F657 lui adresse une lettre de change (LC-1) sur 90 jours pour acceptation. - Le 18-12-2003 SOPACO retourne ALAMI la lettre de change LC-1, signe et accepte. ALAMI 02-12-03 SOPACO Facture : F656 Marchandises 25000,00 TVA 20% Net payer 5000,00 30000,00 Chez le vendeur ALAMI 3424 Client effet recevoir 7111 Ventes de marchandises 4455 Etat, TVA facture Chez le Client SOPACO 6111 Achats de marchandises 25000,00 3455 Etat, TV A rcuprable 5000,00 4415 Fournisseur effet payer Chez le vendeur ALAMI ALAMI 15-12-03 SOPACO Le 15-12-2003 3421 Client 7111 Ventes de marchandises 4455 Etat, TVA facture Le 16-12-2003 aucune criture TVA 20% Net payer 10000,00 60000,00 Le 18-12-2003 3425 Client effet recevoir 60000,00 3421 Client 60000,00 50000,00 10000,00 30000,00 30000,00 25000,00 5000,00

Facture : F656 Marchandises 50000,00

60000,00

Chez le client SOPACO ALAMI 15-12-03 SOPACO Le 15-12-2003 6111 Achat de M/ses 34552 Eta TVA rec/chg 4411 Fournisseur Le 18-12-2003 4411 Fournisseur 4415 Fournisseur Effet payer 60000,00 60000,00 50000,00 10000,00 60000,00

Facture : F656 Marchandises 50000,00 TVA 20% Net payer 10000,00 60000,00

Le 16-12-2003 aucune criture

3- Remise lencaissement : A lchance les effets de commerce doivent tre encaisss. Pour ce faire, soit que lentreprise le remet au client contre paiement de sa crance, soit que lentreprise le remette sa banque pour encaissement, ce dernier cas tant le plus courant. Exemple : La socit SMH Tlcom a ralis les oprations suivantes : - Le 10-02-2003 vente de 12000 Dhs TTC de Marchandises (Facture F58) au client ALAMI. - Le 12-02-2003 SMH adresse son client ALAMI une lettre de change LC-3 pour acceptation en guise de rglement de la facture F58 (chance 60 jours). - Le 13-02-2003 le client retourne SMH la lettre de change signe. - Le 12-04-2003 SMH Tlcom dpose la lettre de change LC-3 la banque (Bordereau 45) pour encaissement. - Le 16-04-2003 SMH Tlcom reoit lavis de crdit (AC 41) relatif la lettre de change dpose en banque, avec une commission de 20 Dhs. Chez le vendeur SMH Le 10-02-2003 3421 Client 7111 Ventes de marchandises 4455 Etat, TVA facture Le 12-02-2003 Aucune criture comptable 12000,00 10000,00 2000,00

Le 13-02-2003 3425 Client Effet recevoir 3421 Client Le 12-04-2003 51132 Effet lencaissement 3425 Client Effet recevoir Le 16-04-2003 5141 Banque 6147 Service bancaire 34552 Etat TVA rec/chg (7%) 51132 Effet lencaissement 11978,60 20,00 1,40 12000,00 12000,00 12000,00 12000,00 12000,00

4- Remise lescompte : Les effets de commerce prsentent lavantage de pouvoir tre transforms en liquidit, avant son chance, dans le cas ou lentreprise le souhaite. Dune part lentreprise peut les endosser ces propres cranciers et dautre part, elle peut les escompter auprs de sa banque. Dans ce dernier cas lentreprise contracte un crdit court terme (= chance) en donnant sa banque leffet de commerce en guise de garantie. Exemple : La socit SMH Tlcom a ralis les oprations suivantes : - Le 10-02-2003 vente de 36000 Dhs TTC de Marchandises (Facture F58) au client ALAMI. - Le 12-02-2003 SMH adresse son client ALAMI une lettre de change LC-3 pour acceptation en guise de rglement de la facture F58 (chance 60 jours). - Le 13-02-2003 le client retourne SMH la lettre de change signe. - Le 18-02-2003 SMH Tlcom dpose la lettre de change LC-3 la banque (Bordereau 46) pour ngociation dun escompte. - Le 20-02-2003 SMH Tlcom reoit lavis de crdit (AC 42) relatif la lettre de change dpose en banque, avec une commission de 20 Dhs et des intrts de 300 Dhs. Chez le vendeur SMH Le 10-02-2003 3421 Client 7111 Ventes de marchandises 4455 Etat, TVA facture Le 12-02-2003 Aucune criture comptable Le 13-02-2003 3425 Client Effet recevoir 3421 Client Le 18-02-2003 Aucune criture comptable Le 20-02-2003 5141 Banque 6311 Intrts des emprunts et dettes 6147 Services bancaires 34552 Etat TVA rec/chg 5520 Crdit descompte Le 10-04-2003 5520 Crdit descompte 3425 Client Effet recevoir 36000,00 36000,00 35657,60 300,00 20,00 22,40 36000,00 36000 36000 36000 30000 6000