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Chapitre 5 Facture davoir

La facture davoir est adresse par le fournisseur son client loccasion dun retour de marchandises non conformes ou dune rduction commerciale ou financire hors facture. Portail des Etudiants Fsjes

I- Retour de marchandises
Le retour de marchandises non conformes donne lieu une facture rectificative. Le comptable est tenu de calculer lAvoir en prendre en considration les mmes lments ports sur la facture Doit corriger (essentiellement en ce qui concerne les rductions et la TVA pratiqu) Exemple : -Le 1/02/08, facture n50 : marchandises 80 000 dh, remise de 2% et 5%, escompte de 2%, TVA au taux normal -Le 15/02/08, retour de 35 000 dh de marchandises (montant brut), tablissement dune facture davoir n370 adresse au client le jour mme. Travail faire : Prsenter et comptabiliser les deux factures chez Portail des Etudiants Fsjes le client et chez le fournisseur.

Facture Doit n 50 Montant brut Remise 2% NC1 (HT) Remise 5% 8 0000 - 1 600 78 400 - 3 920

Facture Avoir n 370 Montant brut Remise 2% NC1 (HT) Remise 5% NC2 (HT) Escompte 2% Net Financier (HT) 35 000 - 700 34 300 - 1 715 32 585 - 6 51,7 31 933,3

NC2 (HT) 74 480 Escompte 2% -1 489,60 Net Financier (HT) 72 990,40

TVA 20% Net payer TTC

14 598,08 87 588.48

TVA 20% 6 386,66 Net dduire TTC 38 319,96

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critures dans le Journal du Fournisseur

Comp 3421 6386 711 4455 Facture n 50 15/2 711 4455 3421 6386 Facture Avoir N 370
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1/2 Client Escompte accord Ventes de m/se TVA Facture

D 87588,48 1489,60

74480,00 14598,08

Ventes de m/ses Tva Facture Client Escompte accor 38319,96 651,70

critures dans le Journal du Client

Comp 1/2 D C

6111
4411

Achat de m/ses
Fournisseur

74480
14598,08 87588,48

34552 TVA rcup/charge

7386
Facture n 50 15/2 4411 7386 6111 34552 Facture Avoir n 370 Fournisseur Escompte obtenu

Escompte obtenu

1489,6

38319,96 651,7 Achat de m/ses TVA rcup/char

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32585 6386,66

II- Rductions hors factures Les rductions commerciales accordes hors facture sont comptabilises : Chez le Fournisseurs au dbit du compte : 7119 RRRA/Ventes de M/ses 7129 RRRA/ ventes de biens et services produits Chez le client au crdit du comptes : 6119 RRRO/Achats de m/ses 6129 RRRO/Achats consommes de matires et fournitures. Exemple : Deux jours plus tard, en prvision dun autre retour de m/ses, le fournisseur accorde son client une remise supplmentaire de 10% calcule sur le net commercial Portail des Etudiants Fsjes conserv par le client.

Exemple : Deux jours plus tard, en prvision dun autre retour de m/ses, le fournisseur accorde son client une remise supplmentaire de 10% calcule sur le net commercial conserv par le client. Net commercial conserv : 74480 32585 = 41895 Rduction supplmentaire : 41895 x 10 % = 4189,50 Facture Avoir n 371 Montant brut (remise supplmentaire) 4189,50 Escompte 2% - 83,79 Net Financier 4105,71 TVA 20% + 821,14 Portail des Etudiants Fsjes Net dduite TTC 4926,85

critures dans le Journal du Fournisseur

Comp 7119 RRRA/vente de m/ses 4455 TVA facture 6386

3421

18/2

D 4189,50 821,14
Escompte accord Client

83,79 4926,85

Avoir n 373

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critures dans le Journal du Client

Compt 4411 Fournisseur 7386 6119 34552 Facture Avoir 371 Escompte obtenu RRRO/Achat de m/ses TVA rc/charg 18/2 D 4926,85 83,79 32585 821,14 C

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III- Rductions Financires Lescompte de rglement accord postrieurement sur une facture davoir est enregistr (comme sur une facture Doit dans le compte 7386 chez le client et le compte 6386 chez le fournisseur. Exemple : -Le 02/05, Le Fournisseur Amine vend son client Hadda des marchandises dun montant de 15 000 dh HT, TVA 10%.(Facture Doit n 255) - Le 3/05, Hadda fait savoir son fournisseur Amine quil pourra rgler cette dette dans les huit jours qui suivent condition de bnficier dun escompte de 8% - Le 05/05, le fournisseur accepte et envoie une facture Portail des Etudiants Fsjes davoir n 115 concernant cet escompte.

Facture Doit n 255

Montant brut TVA 10% Net payer TTC 15 000 +1 500 16 500

Facture Avoir n 115

Montant Escompte TVA 10 % Net dduire TTC Portail des Etudiants Fsjes

1200 + 120 1 320

critures dans le Journal du Fournisseur

Comp 3421 Client 2/5 D 16 500 C

711
4455 Facture n 255 5/5 6386 Escompte accord

Ventes de m/se
TVA Facture

15 000
1 500

1 200

4455
3421

TVA Facture
Client Facture Avoir 115
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120
1 320

critures dans le Journal du Client

Comp 6111 4411 Facture n 255 5/5 4411 7386 Fournisseur Escompte obt 1 200 Achat de m/se Fournisseur 2/5 D 15 000 C

34552 TVA recup/chge

1 500
16 500

34552
Facture Avoir 115

TVA recu/chge

120

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IV- Application :
La Socit L.S spcialise a effectu, entre autres, les oprations suivantes au cours du mois dAvril 2004 : (TVA sur marchandises est de 20%) - 05/04 : Vente de marchandises crdit au client KAMAL. Montant Brut HT : 40 000DH, Rabais 5%, remise 5%, escompte de 2%, TVA 20% (facture N A100). - 10/04 : Achat de marchandises de Mr AMINE. Montant Brut HT: 30 000 DH, remise 10%, escompte 2%, TVA 20%, port 800 DH, TVA/port 14 % (facture N F25). Le rglement de cette facture est effectu comme suit : 25% par chque bancaire, 50% en espces, le reste crdit sur 30 jours. - 17/04 : AVOIR N 27 envoy au client KAMAL correspondant au retour des marchandises relatif la facture du 05/04 . Montant Brut HT: 5 000 DH. - 20/04: AVOIR N 28 envoy au client KAMAL relatif une remise supplmentaire de 10% sur le net commercial conserv aprs retour de marchandises du 17/04. - 23/04 : Achat de marchandises : 20 000 DH HT, remise 5%, TVA 20%. Le rglement crdit (facture N F35). - 27/04 : AVOIR N 30 envoy au client KAMAL correspondant une ristourne de 10% sur le chiffre daffaires du 1r trimestre qui slve 46 000 DH HT dont 40% a bnfici dun escompte de 2% et 60 % a bnfici dun escompte de 3%. TVA applique est de 20% - 30/04: AVOIR reu du Fournisseur AMINE en rglement de la facture N F25 correspondant un escompte de rglement de 2% sur le reste payer.
Portail des Etudiants Fsjes TRAVAIL A FAIRE : 1-Etablie les factures cites ci-dessus et procder leur enregistrement chez L.S

Facture n A100

Facture F25

Ventes (HT)

40 000,00

Achat (HT)

30 000,00

rabais 5%

2 000,00

remise 10%

3 000,00

NC1

38 000,00

NC

27 000,00

Remise 5%

1 900,00

Escompte 2%

540,00

NC2

36 100,00

NF

26 460,00

Escompte 2%

722,00

TVA 20%

5 292,00

NF

35 378,00

Port

800,00

TVA 20%

7075,6

Tva sur port 14%

112

Net payer ttc

42 453,60

Net payer ttc

32 664,00

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AVOIR N 27

AVOIR N 28

Retour(HT)

5 000,00

Montant remise(HT)

3 158,75

rabais 5%

250,00

Escompte 2%

63,18

NC1

4 750,00

NF

3 095,58

Remise 5%

237,50

TVA 20%

619,12

NC2

4 512,50

Net dduire

3 714,69

Escompte 2%

90,25

NF

4 422,25

TVA 20%

884,45

Net dduire

5 306,70

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Facture F35

AVOIR N 30

Achat (HT)

20 000,00

Ristourne 10%(HT) Escompte 2% sur 1840 Escompte 3% sur 2760

4 600,00

remise 5%

1 000,00

36,80

NC

19 000,00

82,80

Net financier

4 480,40

TVA 20%

3 800,00

TVA 20%

896,08

Net payer ttc

22 800,00

Net dduire

5 376,48

AVOIR reu

Escompte 2%

136,10

Reste a payer(TTC)

8 166,00

TVA 20%

27,22

reste a payer(HT)

6 805,00

Net dduire

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05-avr 342 1

Client

42 453,60

638 6
711 1 445 5

Escompte accord

722,00

vente

36 100,00

TVA facture

7 075,60

Facture doit A100

611 1 345 52

10-avr

Achat de m/ses

27 000,00

TVA recu/chges

5 404,00

614 25
514 1 516 1 441 1 738 6

Transport/achat

800,00

Caisse

16 332,00

Banque

8 166,00

Fournisseurs

8 166,00

Escompte obtenu Portail des Etudiants Fsjes

540,00

Facture doit F25 711 1 445 5 342 1 638 6 Avoir n 27 711 9 445 5 342 1 638 6 Avoir 28 611 1 345 52 441 1

17-avr

ventes

4 512,50

Tva Facture

884,45

Client

5 306,70

Escompte accord 20-avr

90,25

RRRA sur vente de m/ses

3 158,75

Tva Facture

619,12

Client

3 714,69

Escompte Accord 23-avr

63,18

Achat de m/ses

19 000,00

TVA recu/chges

3 800,00

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Fournisseurs

22 800,00

Facture F35 711 9 445 5 312 1 638 6 Avoir n 30 441 1 RRRO sur vente de m/ses

27-avr

4 600,00

Tva Facture

896,08

Client

5 376,48

Escompte Accord 30-avr

119,60

Fournisseur

163,32

738 6 345 52 Avoir reu

Escompte obtenu

136,1

TVA recu/chges

27,22

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FIN

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