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COMPTABILIT FINANCIRE MODULE 1 : Principes gnraux de l'analyse comptable

Chapitre 1 : Introduction la comptabilit gnrale Chapitre 2 : L'enregistrement comptable Chapitre 3 : L'organisation des travaux comptables

PLAN DU CHAPITRE 1 : INTRODUCTION LA COMPTABILIT GNRALE

INTRODUCTION I RLE ET OBJECTIFS DE LA COMPTABILIT GNRALE


1) Les informations classes et saisies 2) Le traitement des informations a) La mmoire des oprations qui rythment la vie de l'entreprise b) La position de trsorerie c) La production des documents de synthse 3) Les destinataires des informations traites

II L'ENTREPRISE ET LES FLUX CONOMIQUES


1) Les partenaires de l'entreprise 2) Les flux et leur analyse a) Les flux physiques b) Les flux montaires

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CHAPITRE 1 : INTRODUCTION LA COMPTABILIT GNRALE


Le pilotage de l'entreprise, consiste faire des choix, prendre des dcisions dans le but de raliser les objectifs. (L'objectif principal poursuivi par les entreprises est la ralisation d'un profit financier). La plupart des dcisions sont des dcisions courantes qui engagent l'entreprise sur le court terme. Exemple : dcider du programme de fabrication de la journe. D'autres dcisions engagent l'entreprise sur le moyen terme et le long terme. On parle alors de dcisions stratgiques. Exemple : Choix de produits, prix , distribution, communication , organisation humaine et matrielle. L'ensemble de ces dcisions constitue la gestion. Une gestion efficiente tient compte des contraintes conomiques et juridiques propres l'environnement de l'entreprise et s'appuie sur des outils d'aide la dcision. La comptabilit gnrale est un de ces outils.

I RLE ET OBJECTIFS DE LA COMPTABILIT GNRALE


La comptabilit gnrale est un systme d'information permettant : - de classer, saisir et traiter des informations, - en vue de prendre des dcisions. Sur la base de cette dfinition, on peut se poser plusieurs questions : - de quelles informations s'agit-il ? - en quoi consiste le traitement des informations ? - quels sont les destinataires des informations traites ? 1) Les informations classes et saisies Les flux conomiques (mouvements de biens et services, mouvements d'argents ) constituent les informations qui intressent la comptabilit gnrale. Les factures, chques, traites, feuilles de paie et autres pices servent de support matriel ces flux. Ces documents sont classs et enregistres rgulirement (au jour le jour le jour le plus souvent) dans des journaux et dans des comptes. 2) Le traitement des informations Le traitement des informations rpond trois objectifs essentiels : conserver la mmoire des oprations qui rythment la vie de l'entreprise, connatre tout moment la position de trsorerie, produire de faon intermittente (au moins une fois par an) des documents appels documents de synthse : bilan, compte de rsultat et des annexes. Cours comptabilit financire: David Lempernesse/ -2-

a) La mmoire des oprations qui rythment la vie de l'entreprise L'anne civile sert le plus souvent de rfrence l'activit de l'entreprise. On parle galement "d'exercice comptable". Certaines oprations (achats crdit, investissements,) ont des consquences sur plusieurs exercices comptables ; il est donc ncessaire de garder en mmoire la trace de ces oprations.

Il faut galement noter que la tenue d'une comptabilit est une obligation juridique et fiscale : la comptabilit est un moyen de preuve l'gard des Tiers, le code du commerce pose le principe que tout commerant a l'obligation de tenir une comptabilit, de nombreux impts ont pour assiette des sommes mises en avant par la comptabilit.

b) La position de trsorerie La trsorerie de l'entreprise est constitue par l'ensemble des avoirs en banque, chques postaux et caisse. La connaissance du solde des oprations d'entre (encaissements) et de sortie (dcaissements) d'argent est un impratif. Solde de trsorerie = Somme des encaissements Somme des dcaissements c) La production des documents de synthse Le bilan Compte de rsultat L'annexe Le bilan Le bilan est une photographie du patrimoine de l'entreprise un moment donn ( la clture de l'exercice en gnral). Il se prsente sous la forme d'un tableau en deux parties :

BILAN AU 31/12/N ACTIF ACTIF IMMOBILIS - Immobilisations incorporelles (7) - Immobilisations corporelles (8) - Immobilisations financires (9) ACTIF CIRCULANT - Stocks (10) - Crances (11) - Disponibilits (12) (Trsorerie) TOTAL ACTIF PASSIF CAPITAUX PROPRES - Capital (1) - Rserves (2) - Rsultat de l'exercice (3) DETTES - Dettes financires (4) - Dettes fournisseurs (5) - Dettes fiscales et sociales (6) = TOTAL PASSIF

Les CAPITAUX PROPRES constituent les ressources de financement propres l'entreprise. (1) Evaluation des apports des associs propritaires, (2) Sommes reprsentant le cumul de bnfices antrieurs non distribus aux associs, (3) Rsultat de l'exercice (bnfice ou perte), Cours comptabilit financire: David Lempernesse/ -3-

Les DETTES reprsentent les ressources de financement externes l'entreprise. (4) Emprunts et dcouverts bancaires, (5) Dettes envers les fournisseurs, (6) Dettes envers l'Etat et les Organismes sociaux (Scurit Sociale, ASSEDIC,). L'ACTIF IMMOBILIS reprsente les investissements de l'entreprise : ensemble de moyens destins rester durablement dans l'entreprise, pendant plusieurs cycles de production. (d'o l'expression "immobilisations"). (7) Investissements immatriels (fonds commercial, logiciel informatique,.), (8) Investissements matriels (machines, vhicules, matriel de bureau et informatique,), (9) Investissements financiers (prts, titres conservs durablement,...). L'ACTIF CIRCULANT reprsente des moyens non durables, renouvels chaque cycle de production. (10) Stocks de matires premires, marchandises, produits finis, (11) Crances sur les clients et autres dbiteurs, (12) Trsorerie disponible en banque, chques postaux et caisse.

L'approche conomique du bilan consiste dire que le PASSIF reprsente les ressources de l'entreprise et que l'ACTIF reprsente les emplois. Les ressources dune entreprise expliquent lorigine et la proprit des fonds dont elle dispose. Elles sinscrivent conventionnellement droite du bilan (ont dit passif). Les emplois de lentreprise correspondent lutilisation des moyens qui ont t mis sa disposition. Ils sont repris dans la partie de gauche du bilan(qui porte le nom dactif). BILAN AU 31/12/N

EMPLOIS

RESSOURCES

TOTAL DES EMPLOIS

TOTAL DES RESSOURCES

L'approche juridique du bilan est une approche en terme de patrimoine. Le PASSIF reprsente ce que doit l'entreprise (Dettes au sens large) ; l'ACTIF reprsente ce que possde l'entreprise (Biens et Droits). BILAN AU 31/12/N

BIENS & DROITS

DETTES (au sens large) (1)

TOTAL DES BIENS & DROITS = TOTAL DES DETTES (au sens large) (1) il s'agit de toutes les obligations envers les Tiers. C'est ainsi que les capitaux propres reprsentent une dette permanente de l'entreprise vis vis des propritaires associs. L'entreprise est dbitrice de l'obligation de restituer ces capitaux aux associs en cas de liquidation.

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Le compte de rsultat Le compte de rsultat retrace l'activit de l'entreprise au cours de l'exercice comptable . Il permet de regrouper les charges (emplois dfinitifs) et les produits (ressources dfinitives). Compte de rsultat au 31/12/N CHARGES PRODUITS Charges Produits d'exploitation d'exploitation - Ventes (marchandises et produits finis) - Achats.. - Prestations de - Services services extrieurs - Impts & taxes - Charges de personnel.. Charges financires Produits financiers - Charges d'intrt - Intrts perus - - Charges exceptionnelles - Pnalits, . - .. Produits exceptionnels - ..

Rsultat de l'exercice (Somme des Produits - Somme des charges)

Si Total Produits > Total Charges Si Total Produits < Total Charges

Rsultat > 0 Rsultat < 0

Le rsultat est un bnfice. Le rsultat est une perte

L'annexe L'annexe regroupe un ensemble d'informations qui compltent et prcisent l'information du bilan et du compte de rsultat.

3) Les destinataires des informations traites La comptabilit gnrale est un outil d'information au service des dirigeants et des Tiers (associs, salaris, Etat et collectivits locales, investisseurs, banques,..)

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II L'ENTREPRISE ET LES FLUX CONOMIQUES


Afin que la comptabilit puisse produire les documents de synthse, il est ncessaire de pralablement saisir les diffrents flux rsultant des changes de l'entreprise avec ses partenaires et des mouvement s internes. 1) Les partenaires de l'entreprise

Salaris
Salaires Travail Biens et services

Fournisseurs
Paiement Biens et services

Banques

Prts Remboursements

ENTREPRISE
Encaissement

Clients

Etat et collectivits publiques

Services publics (1)

Impts (1) Mise disposition d'infrastructures publiques, subventions,.. Apport de capitaux

Propritaires de l'entreprise

Prlvements et dividendes

2) Les flux et leur analyse On distingue : les flux physiques, les flux montaires.

a) Les flux physiques d'entre


externe s

Les flux physiques Cours comptabilit financire: David Lempernesse/

de sortie

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internes

Les flux physiques externes FLUX PHYSIQUES EXTERNES D'ENTRE Les Flux de biens entrant

EXEMPLES

les marchandises achetes pour tre revendues en l'tat les matires premires et fournitures achets pour tre incorpors dans les produits fabriqus les matires et fournitures consommables achetes pour le fonctionnement courant de l'entreprise
Fournitures administratives, fournitures d'entretien,..

Les flux de services entrant


les services consomms en provenance des tiers le travail fourni par les salaris de l'entreprise les services rendus par les banques

Services d'un transporteur, d'un expertcomptable, d'un garagiste, d'une agence d'intrim En prtant de l'argent, la banque rend un service financier l'entreprise.

Les flux d'investissement

biens et services achets pour un usage prolong pendant plusieurs annes

Terrains, constructions machines-outils, mobilier, matriels et logiciels informatiques,

FLUX PHYSIQUES EXTERNES DE SORTIE Les Flux de biens sortant


EXEMPLES

les ventes de marchandises, les ventes de produits fabriqus

Produit de l'activit principale d'une entreprise commerciale Produit de l'activit principale d'une entreprise de production

Les flux de services sortant

les prestations de services

Produit de l'activit principale d'une entreprise de service Location d'un immeuble proprit de l'entreprise,.; Cession d'une machine usage,.

Les flux sortant relevant d'une activit annexe ou effectus titre exceptionnel

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Les flux physiques internes La circulation des marchandises, matires, fournitures, services et produits dans la structure de production et/ou de distribution de l'entreprise, constitue des flux internes. Schma des flux internes dans l'entreprise de transformation

Matires premires Fournitures

Stock de matires Stock de

fournitures

Ateliers de Production

Stock de Produits finis

Produits finis

Services

. .

Flux externes

Flux internes

Flux externes

b) Les flux montaires Les paiements effectus entre l'entreprise et ses partenaires constituent des flux montaires. Les flux montaires peuvent tre classs en : flux montaires contrepartie des flux physiques externes, flux montaires de financement d'entre

Contrepartie des flux physiques externes

De sortie Flux montaires d'entre


De financement

De sortie

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Les flux montaires contrepartie des flux physiques externes LES FLUX MONTAIRES, CONTREPARTIE DES FLUX PHYSIQUES EXTERNES. EXEMPLES

Paiements reus des clients Paiements adresss aux fournisseurs Salaires verss Intrts pays au banquier
Le versement d'intrts est la contrepartie du service financier rendu par la banque qui a prt l'argent.

Les flux montaires de financement Ces flux apportent des ressources de financement l'entreprise. Ils n'ont pas de contrepartie physique. LES FLUX MONTAIRES DE FINANCEMENT. EXEMPLES

Les apports et prlvements des propritaires de l'entreprise.

Les apports en capital constituent des flux de financement qui entrent dans l'entreprise. Les prlvements sont des flux de financement qui sortent de l'entreprise .

Les emprunts et leurs remboursements

L'emprunt est un flux de financement entrant, son remboursement est un flux de financement sortant.

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