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FINANCIER
Oprations courantes
OSISGP/OS
PAIE
DU
PERSONNEL
Paie du personnel
Elments de paie du mois de mai 2006
a) Salaires
- Salaire de base
- Primes et indemnits
- Heures supplmentaires
1 205 000,00 DA
120 500,00 DA
10 500,00 DA
- IRG (barme)
- Cotisation sociale (part ouvrire 9%)
200 400,00 DA
120 240,00 DA
Solution
----------------------------------------------------------------------------6311 rmunration du personnel
1 205 000,00
6312 primes et indemnits
120 500,00
6313 heures supplmentaires
10 500,00
421 personnel, rmunration due
1 015 360,00
4421 IRG
200 400,00
4311cotisations sociales (9%)
120 240,00
Salaires du mois de mai 2006
-----------------------------------------------------------------------------
Solution
----------------------------------------------------------------------------421 Personnel, rmunration due
15 000,00
425 Personnel, avances et acomptes
15 000,00
Retenues avances mai 2006
----------------------------------------------------------------------------421 Personnel, rmunration due
50 000,00
2743 Prts au personnel
50 000,00
Retenues prts mai 2006
----------------------------------------------------------------------------421 Personnel, rmunration due
950 360,00
512 banque c/c
950 360,00
Net payer mai 2006
-----------------------------------------------------------------------------
Solution
----------------------------------------------------------------------------635 Cotisations organismes sociaux (25%) 334 000,00
422 Fonds des uvres sociales (1%)
13 360,00
4312 scurit sociale (25%)
334 000,00
4313 scurit sociale (1%)
13 360,00
Cotisations patronales mai 2006
----------------------------------------------------------------------------
ACHATS
SOLUTION
a) Calculs au 1/6/200X
Prix de la matire premire 5 000 x 1 600,00 DA = 8 000 000,00 DA
Frais de transport et de manutention
=
35 000,00 DA
s/total
= 8 035 000,00 DA
TVA dductible
8 035 000,00 DA x 17%
= 1 365 950,00 DA
Ecriture comptable
-------------------------- 1/6/xx
----------------------------------381 achats stocks de matires premires
8 035 000,00
445Etat, TVA dductible sur biens et sces
1 365 950,00
401 Fournisseur ABC
9 400 950,00
Facture dachat
------------------------------------------------------------
SOLUTION (suite)
a) Calculs au 5/6/200X
Montant du rabais
8 000 000,00 x 5%
TVA dductible 400 000,00 x 17%
Total
= 400 000,00 DA
= 68 000,00 DA
= 468 000,00 DA
Ecriture comptable
-------------------------- 5/6/xx----------------------------------401 Fournisseur ABC
468 000,00
609 RRR obtenus sur achats
400 000,00
445 Etat TVA dductible sur biens
68 000,00
Facture davoir
------------------------------------------------------------
Exercice :
Le 10 janvier 200X la socit Gamma reoit la facture dentretien de
ses locaux :
Montant HT :
80 000,00 DA
TVA 17% rcuprable :
13 600,00 DA
Montant TTC :
93 600,00 DA
La facture est rgle par chque bancaire le 25 janvier 200X
Passer les critures comptables correspondantes
Solution :
-----------------------------------10/01/200X -----------------------------615 Entretien, rparations et maintenance
80 000,00
445 Etat TCA
13 600,00
4012 fournisseurs de services
93 600,00
Facture dentretien
Nb: compte 401 dtailler en stocks et services
--------------------------------------25/01/200X----------------------------4012 fournisseurs de services
93 600,00
512 banque c/c
93 600,00
rglement de la facture
------------------------------------------- ------------------------------
VENTES
26/01/2014
OSISGP/OS
ISGP/OS
14
26/01/2014
OSISGP/OS
ISGP/OS
17
--------------------------------24/02/200X------------------------------
411 clients
145 080,00
705 Ventes dtudes
124 000,00
445 Etat Taxes sur le Chiffre dAffaires
21 080,00
Facture n7 du 24 fvrier 200X
-----------------------------5/3/200X---------------------------------512 banque c/c
145 080,00
411 clients
145 080,00
Encaissement note honoraires n07
--------------------------------------------------------------
26/01/2014
OSISGP/OS
ISGP/OS
18
SOLUTION
STOCKS
ET
ENCOURS
26/01/2014
OSISGP/OS
ISGP/OS
22
INDIQUER :
OBJECTIF
26/01/2014
OSISGP/OS
ISGP/OS
23
Actifs :
- destins tre vendus (exploitation courante)
- en cours de production en vue dune vente
- matires premires ou fournitures consommer
en production ou prestations de services
STOCKS :
dfinition
Base de classement des actifs en stocks
(actifs courants) ou en immobilisations
(actifs non courants)
=
en fonction de la destination ou de lusage
dans le cadre de lactivit
26/01/2014
OSISGP/OS
ISGP/OS
24
COUTS
DES
STOCKS
26/01/2014
OSISGP/OS
ISGP/OS
25
COUTS
DES
STOCKS
26/01/2014
* Cot de transformation :
Frais de personnel
+
autres charges variables ou fixes
lexception des charges qui
pourraient tre imputables une
utilisation non optimale de la capacit
de production
OSISGP/OS
ISGP/OS
26
* Cot de production :
cot dacquisition matires
et services utiliss pour cette production,
COUTS
DES
STOCKS
26/01/2014
+
autres cots engags au cours des
oprations de production
(charges directes et indirectes
raisonnablement rattaches la production)
OSISGP/OS
ISGP/OS
27
EVALUATION
DES
STOCKS
26/01/2014
OSISGP/OS
ISGP/OS
28
valuation
=
PV la date de clture
- abattement gal la marge pratique
26/01/2014
OSISGP/OS
ISGP/OS
29
Mthode dvaluation et
de suivi des stocks
INFORMATIONS
A INDIQUER
EN
ANNEXE
26/01/2014
OSISGP/OS
ISGP/OS
30
METHODE
DE
SUIVI
DES STOCKS
26/01/2014
OSISGP/OS
ISGP/OS
31
26/01/2014
- de leur cot
- et de leur valeur nette de ralisation :
(PV estim aprs dduction des cots
dachvement et de commercialisation)
OSISGP/OS
ISGP/OS
32
Cot de production
20 000
27 000
22 000
29 000
Cots ncessaires
lachvement (b)
2 400
Frais de
commercialisation
600
1 200
27 800
CONCLUSION :
Les encours sont valoriss la valeur nette de ralisation : 19 000
Les produits finis sont valoriss au cot de production
: 27 000
26/01/2014
OSISGP/OS
ISGP/OS
33
Perte
de
valeur
26/01/2014
OSISGP/OS
ISGP/OS
34
Mthode
de suivi
des stocks
26/01/2014
Inventaire permanent
ou inventaire intermittent
=
dcision de gestion
OSISGP/OS
ISGP/OS
35
36
b) En cours dexercice :
Aucune criture
c) En fin dexercice
Les stocks initiaux des encours et des PF sont annuls
Les stocks finaux des encours et des produits finis sont constats
Exemple :
Les stocks au 1er janvier taient les suivants :
- En cours : 367 000,00 DA et Produits finis 1 674 900,00 DA
Ceux au 31/12 sont les suivants :
- Encours 254 000,00DA et Produits finis 887 300,00 DA
26/01/2014
OSISGP/OS
38
26/01/2014
OSISGP/OS
39
Inventaire permanent
1) Marchandises (30) Matires premires (31) et autres consommables (32)
a) En dbut dexercice
Reprise des soldes dans les comptes concerns
b) En cours dexercice
Les entres en stocks transitent par le comptes 38 achats
Exemple :
* achats de matires premires montant HT 460 000,00
TVA rcuprable 17% 78 200,00 DA
Ecriture :
----------------------------------------------------------------------3801 achats de MP
460 000,00
4451 TVA rcuprer
78 200,00
4011 fournisseurs de biens
538 200,00
----------------------------------------------------------------------31 MP
460 000,00
3801 achats de MP
460 000,00
----------------------------------------------------------------------26/01/2014
OSISGP/OS
40
--------------------------------
--------------------------------
* Ecarts autres
-------------------------------------------------------------657 Charges exceptionnelles de gestion courante
31 MP
-------------------------------------------------------------26/01/2014
OSISGP/OS
41
26/01/2014
OSISGP/OS
42
26/01/2014
OSISGP/OS
43
67 500,00
67 500,00
59 500,00
59 500,00