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Acadmie de CLERMONT-FERRAND

Mars 2008

Sensibilisation des ordonnateurs et des


gestionnaires au contrle de gestion et au
contrle interne comptable
Prsentation aux agents comptables de loutil
ODICE
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LE CONTRLE INTERNE COMPTABLE EN


EPLE

IDENTIFIER LES RISQUES POUR


MIEUX PILOTER.

QUALITE FINANCIERE EN EPLE


Lasocitaledroitdedemandercompte
toutagentpublicdesonadministration.
Art. 15 de la Dclaration des droits de lhomme
et du citoyen du 26 aot 1789

CONTRLE INTERNE
COMPTABLE EN EPLE

OUTIL DIAGNOSTIC INTERNE COMPTABLE EN EPLE


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Plan de prsentation
Ladfinition
Le contexte
Les objectifs
La dmarche
L outil
La mise en oeuvre

dfinition
Le contrle interne relve dune dmarchequalit :

Stratgie de prvention et de matrise des risques

Risque : tout vnement qui ne permet pas datteindre


lobjectif gnral de qualit

Objectif :
Comptes rguliers et sincres
Image fidle du patrimoine et de la situation financire
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dfinition

Un ensemble de procdures destines faire

progresser laqualitetlascurit des oprations


financires
Une dmarche qui associetroitementtousles

personnels
Un principe dassuranceraisonnable (et non

dassurance absolue)
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Plan de prsentation
La dfinition
Lecontexte
Les objectifs
La dmarche
L outil
La mise en oeuvre

contexte
La gestion publique est en mutation - LOLF
Laudit des procdures se substitue

progressivement au contrle des actes


Les contrlesparsondages cibls remplacent les

contrles exhaustifs
La ncessit pour les autorits publiques de

sassurer de la qualit des comptes - Certification


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contexte
Un dploiement rcent mais rapide dans la sphre

publique :

Le MEN est engag dans la dmarche

Les EPN et les Universits le sont galement

Ainsi que le rseau du Trsor Public

Sous limpulsion de la Cour des Comptes


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Plan de prsentation
La dfinition
Le contexte
Lesobjectifs
La dmarche
L outil
La mise en oeuvre

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objectifs
Un contrle interne de qualit permet :
dtablirdescomptesannuelsfiables
de sauvegarderlepatrimoine
d amliorerlesperformances

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Plan de prsentation
La dfinition
Le contexte
Les objectifs
Ladmarche
L outil
La mise en oeuvre

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dmarche

Cesobjectifssont-ilstousatteints
danstouslesEPLE?
La qualit administrative et financire est
reconnue comme globalement satisfaisante
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dmarche
Mais suite aux observations des corps de contrle, la

dmarche de contrle interne vise :

Amliorer la communication mutuelle entre


ordonnateur, comptable et autorits de contrle

Eviter les enregistrements comptables irrguliers

Rduire les dysfonctionnements

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dmarche
Leszonesrisques:

Mconnaissancedelarglementation (marchs
publics, voyages scolaires, ateliers, )

Insuffisancedeformalisationdes procdures, ou
de respect des procdures formalises

Chques et numraire

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dmarche
Lesfacteursderisques:

Confianceparfoisexcessive accorde aux agents


dans la gestion des oprations

Absencede sparationdestches (et donc


labsence de contrles mutuels)

Dfautdevrification

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dmarche
La qualit comptable : une attente des corps de

contrle

Auditeurs des trsoreries gnrales : laudit


sappuie sur la description par elle-mme de
lentit audite

Chambres rgionales et Cour des Comptes

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dmarche
La qualit comptable concerneprsde8000EPLE

Donc 8 000 ordonnateurs et gestionnaires


Et 2 560 comptables publics MEN et leurs
quipes

La matrise du risque estlaffairedetousles

intervenants

Donc pas seulement des financiers


Car le CIC consiste fiabilisertoutleprocessus
dbouchant sur une criture comptable
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Plan de prsentation

La dfinition
Le contexte
Les enjeux
La dmarche
Loutil:
Prsentation
Exemples

La mise en oeuvre
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Initiative de lacadmie de Poitiers


En collaboration troite avec la TG de la Vienne
Relaye et valorise par lIGAENR
Dveloppe par un groupe de travail national

En collaboration avec la MAEC du MINEFI

Une version optimise de loutil et des procdures est

disponible suite des tests dans 10 acadmies

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Aquoisert?
Mesurerlesrisques sur la comptabilit budgtaire et gnrale

par un auto diagnostic


Ne pas confondre % de risque lev et inefficacit du
service
Dfinirunplandactions aprs analyse des risques
Mettreenplacelesprocdures permettant de matriser ces
risques
Cest un outildemanagement(organigramme fonctionnel) et

danticipation des audits du Trsor public


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Dequoisecompose-t-il?

Dun guide mthodologique


Dun questionnaire dauto diagnostic
Dexemples dorganigramme fonctionnel et de
plans dactions
De fiches de procdures adaptables

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Lequestionnairedautodiagnostic
Tableur 12 onglets qui correspondent :

aux cycles de lactivit comptable,


des procdures spcifiques aux EPLE
lorganigramme fonctionnel

A lintrieur de chaque onglet les rponses une


liste ditem (certains pondrs) permettent dvaluer
le risque li au cycle considr
Tous les EPLE ne sont pas ncessairement
concerns par tous les cycles ni par tous les items
dun cycle. Cest donc un outil qui doit tre adapt
chaque situation.
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PATRIMOINE
PATRIMOINE

Le primtre de lauto
diagnostic
COMPTABILITE
COMPTABILITE
GENERALE
GENERALE

STOCKS
STOCKS

MARCHS
MARCHS
RMUNERATIONS
RMUNERATIONS
AIDES
AIDES
FINANCIRES
FINANCIRES

RGIE
RGIE

CAISSE-
CAISSE-
TRESOR
TRESOR
VALEURS
VALEURS

VOYAGES
VOYAGES
SCOLAIRES
SCOLAIRES
OBJETS
OBJETS
CONFECTIONNS
CONFECTIONNS

RECOUVREMENT
RECOUVREMENT

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Pourquelsutilisateurs?
Ordonnateurs et gestionnaires
Comptables

En liaison troite avec leurs quipes

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Un outil personnalisable

Chaque quipe doit :

se lapproprier
ladapter sa structure et ses proccupations
le faire vivre dans la dure
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A lissue de lauto diagnostic

Les risques sont hirarchiss


La cartographie des risques est tablie
document de synthse qui permet davoir une vision globale
et consolide des risques existants

Decettecartographiedcouleraleplandactions
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Plan de prsentation

La dfinition
Le contexte
Les enjeux
La dmarche
L outil
Lamiseenuvre:
Leplandactions
Lesfichesdeprocdures

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Plan dactions
Dcline lensemble des risques attachs chaque

processus
Fixe les actions mener pour les couvrir
Arrte un calendrier de contrle et un suivi des
contrles effectus

Lapproche par les risques permet de dterminer les


actions entreprendre en fonction de :

Leur gravit (impacts en termes denjeux financiers,


humains, dimage)
Leur frquence

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Plan dactions
Quellesquestionsseposerpourlaborerleplan
dactions:
La correction est-elle urgente ?
De quels moyens dispose le service pour mener bien

cette action ?
Les mesures sont-elles pertinentes et de nature corriger
les risques ?
Est-il possible denvisager des tapes intermdiaires?
Quel planning ?
Quels agents sont impliqus dans cette action ?
Quel suivi de la mise en place du dispositif est raliser ?
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Plan dactions

Deuxexemplesdeplansdactions

Un lyce dAmiens
Un lyce de Poitiers

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Fiches de procdures
OBJECTIF:Amliorerlefonctionnementdesservices
administratifsetfinanciersdesEPLE
Valoriser lexistant
Formaliser les pratiques
Identifier les contrles courants
Permettre une meilleure comprhension par les acteurs
de leur rle dans lorganisation
Harmoniser les tches au sein de lquipe

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Fiches de procdures
QUELLESQUESTIONSSEPOSERPOURELABORER
UNEFICHEDEPROCEDURE?

Quel est le fait gnrateur ?


Qui instruit ? Comment ?
Quels dlais ?
Quels contrles ?
Quelles procdures en cas derreur ?
Quels justificatifs lappui ?
Quel mode de conservation ?

Fichesdeprocduresdisponiblessurlintranetde

laDAFadaptervotreorganisation

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Fiches de procdures

Quelques exemples :

Lyce de Poitiers
Lyce dAmiens

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Conclusion
Organiser

Documenter Tracer

Fiabiliser

Scuriser Matriser

Le dispositif de contrle interne comptable ne peut se

limiter un ensemble de manuels, de procdures et de


documents

Son organisation et sa mise en uvre reposent sur la

sensibilisation et limplication de tous

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Conclusion

A VOS QUESTIONS

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