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Universit Cadi Ayyad

Facult des Sciences Juridiques


Economiques et Sociales
Marrakech

Dpartement des Sciences de Gestion


Masters Spcialiss en Sciences de Gestion : MFE & MMAC

Enseignement : Fiscalit Approfondie


Professeur :

Sidi Mohamed RIGAR

Document de Travail n : 3

Limpt sur les Socits


I. S

Anne Universitaire : 2013 - 2014

Exercice 1
La socit SODERA est une socit anonyme au capital de 3.500.000 Dh libr 75%. Sise
Casablanca, elle est spcialise dans la fabrication de composants chimiques utiliss dans lindustrie
pharmaceutique et dans lagriculture. La production de la socit est destine au march local, mais elle
dispose dune filiale installe depuis deux ans en Tunisie pour satisfaire la demande de ce march.
Ayant connu des difficults financires suite sa dlocalisation, la socit a affich durant les deux
derniers exercices des dficits fiscaux (125.800 en 2011 et 114.600 en 2012) ; dont 20% correspondant
des amortissements rgulirement comptabiliss.
Au titre de lanne 2013, elle a ralis un bnfice comptable de 586.950 Dh. Sa filiale de Tunisie
dgage, quant elle, une perte nette de 258.600 Dh. Afin de dterminer le rsultat fiscal de la socit
SODERA, une analyse de ses comptes de gestion a t effectue, les lments suivants en ressortent :

Dans les comptes de produits on relve notamment (en Dh HT)

Chiffre daffaires : 6.589.600 Dh

Dividendes provenant dune socit cote la bourse des valeurs de Casablanca : 89.500

Produits accessoires :
o

Revenus de location dun atelier quip que lentreprise utilisait pour lentretien de son
matriel : 58.900

Transport factur par la socit aux clients pour lesquels ses vhicules assurent des livraisons :
47.600

Redevances sur un brevet concd une socit marocaine : 247.600

Dans les comptes de charges on note notamment ;

Des frais de rparation dune machine slevant 48.600 Dh HT et qui ont t rgls en espces.

Les frais de dplacement dun attach commercial dment justifis : 8.600 Dh HT.

-Un associ administrateur a laiss en compte courant au long de lanne 2013, 680.000 Dh. Somme
rmunre au taux de 12%. Le taux autoris est de 2,58%.

Une prime dassurance vie sur la tte du prsident directeur gnral. Lassurance est contracte au
profit de la socit. Montant de la prime 12.300 Dh par an.

Les acomptes provisionnels de lIS : 158.600

La taxe spciale sur les vhicules automobiles concernant deux voitures, lune inscrite au bilan de la
socit ; 6000 DH, lautre appartenant au directeur commercial 1500 DH

Des amendes pour infractions au code de la route commises par des vhicules appartenant
lentreprise : 6.500 Dh

- Lamortissement dune voiture de tourisme acquise dbut avril 2013 pour 291.000 Dh HT. Lannuit
passe en comptabilit a t calcule comme suit : 291.000 * 20% = 58.200

- Des redevances de crdit bail correspondant un vhicule utilitaire utilis pour le transport des
marchandises, montant trimestriel (HT) : 14.600. Le contrat stale sur 5 ans.

- Achat et rglement du prix dun matriel de bureau pour 15.600 Dh HT.

- Une provision pour litige constate suite au licenciement dun employ. Celui-ci a port laffaire en
justice, montant de la dotation 19.300.

Question :
Dterminer limpt d par la socit au titre de lexercice 2013 et procder sa liquidation.

Exercice 2
AgroFarm est une socit agricole cre en 1985. Son capital slve 800.000 Dh libr 90%
suite une rcente augmentation de capital en 2009. Spcialise initialement dans le secteur agricole, son
activit sest tendue depuis 2005 au secteur de lagroalimentaire. Elle coule ses produits sur le march
local essentiellement et depuis 2007, une partie de sa production industrielle est exporte sur le march
europen.
Au titre de lanne 2013, elle a affich un rsultat comptable bnficiaire de 586.320 Dh, aprs avoir
t fiscalement dficitaire en 2012 de 112.300 Dh.
Les tats de synthse de lanne 2013, font apparatre entre autres les lments suivants (H.T) :

Dans les produits ;


CA agricole:

8.560.000

C.A agroalimentaire local


- Imposable la TVA au taux de 20%:

7.562.000

- Imposable la TVA au taux de 14% :

5.263.400

- Imposable la TVA au taux de 7%:

4.283.600

CA lexport

Dividendes reus dune autre socit:

13.589.600
150.000

Parmi les charges on note galement ;


Tantimes ordinaires accords aux membres fondateurs: 15.800
Tantimes spciaux : 85.600
Intrts accords lun des associs disposant dun compte courant crditeur au 31/12/2013 de
800.000 Dh, et rmunr au taux de 13%. Le taux autoris en 2013est estim 2,58%%.
Amortissement annuel dun terrain destin la construction du nouveau sige de la socit au taux
de 5%: soit 450.000 X 5% = 22.500.
Provisions pour hausse des prix des produits phytosanitaires : 20.600
Majoration pour paiement tardif de la patente : 14.800

Questions :
1-Dterminer le rsultat fiscal de FIRMA-AGRO au titre de lanne 2013.
2-Quel est le montant de limpt d ?
3-Procder la liquidation de limpt sachant quelle a d rgler en 2010, 60.000 Dh au titre
des acomptes provisionnels.

Exercice 3
BONNOR SARL est une entreprise spcialise dans la fabrication et la commercialisation des
articles de bonneterie quelle destine, depuis sa cration, lexport hauteur de 90% de son chiffre
daffaires. Situe la zone industrielle de Mekhns, elle a t cre en 1993 par trois associs dont M.
hassani est le grant statutaire et dtient 60% du capital social qui slve 800.000 Dh.
Aprs avoir t fiscalement dficitaire au titre des deux exercices prcdents 2011 et 2012,
respectivement de 186.300 (dont 25% damortissements) et 87.600 Dh (dont 20% damortissements), la
comptabilit de la socit fait ressortir au titre de lexercice 2013 un bnfice comptable de 368.900 Dh.
Les informations suivantes vous sont fournies de la comptabilit de lexercice 2013 pour dterminer le
rsultat fiscal.
Dans

les comptes de produits :

Chiffre daffaires local:

14.560.000

Chiffre daffaires lexport :

11.256.000

Loyers dun immeuble nu inscrit au bilan:


Intrts nets dun compte bloqu :

148.500
46.800

Une indemnit dassurance incendie dun montant de 580.000 dh perue en septembre 2012 suite
la destruction par incendie de lun des entrepts de stockage. Le montant de la prime paye depuis juin
1994 slve 5.200 Dh.
Dans

les comptes de charges :

Droits de douanes et TVA dun montant total de 65.320 Dh, acquitts lors de limportation dune
machine en mars 2012. Le prix (hors TVA et droits de douanes) de la machine slve 358.600.
Salaire du grant : 360.000 Dh
Rmunration du compte courant dassoci du grant dun montant de 520.000 dh au taux de 12%.
Le taux autoris en 2012 slve 2,58%.
Redevance de crdit bail concernant une voiture utilitaire: 24.400 Dh HT trimestriellement. Le
contrat de bail qui stale sur 5 ans a t conclu dbut juillet 2000. Le prix dacquisition de la voiture est de
400.000 Dh HT.
Taxe dhabitation et taxe des services communaux de limmeuble donn en location : 16.200. (La
taxe des services communaux rgle par les locataires reprsente 10% du montant total).
Acomptes provisionnels de lIS : 325.600
Amortissement dun vhicule de tourisme acquis en juin 2012 pour 165.500 HT. La dotation
passe en comptabilit est : 200.000 x 25% = 50.000 dh.
Provisions pour crances litigieuses calcules forfaitairement au taux de 1% du chiffre daffaires
local. La socit a en effet perdu autant au titre de lexercice 2011.
Provision pour risque de change: 58.600 dh.
Provision pour garanties accordes aux clients trangers 85.000 Dh.
Travail faire
1. Dterminer le rsultat fiscal de la socit SOFIA Sarl au titre de lexercice 2013
2. Quel est le montant de limpt d ?
3. Procder sa liquidation sachant que lentreprise dispose de deux crdits de la cotisation
minimale, au titre des exercices 2011 et 2012, qui slvent respectivement 45.800 Dh et
36.5810 Dh.