Reprsentations/Exemples/Applications

Budget, planification et gestion prvisionnelle Afin de sadapter aux marchs, les entreprises ont dcentralis lautorit, les moyens et les responsabilits. Les centres de responsabilit sont diffrents selon lorganisation retenue pour la gestion : centre de cots, centre de recettes, centre de profit ou centre dinvestissement. Ainsi la gestion budgtaire est un mode de gestion qui concerne l'ensemble de lentreprise. Afin que la gestion budgtaire soit efficace, il faut une communication rapide des informations, une adaptabilit du systme et surtout une adhsion du personnel. Ce mode de pilotage court terme ne peut, cependant, anticiper les modifications de lenvironnement. Les budgets ne sont que la traduction financire de la planification. Cette dernire rsulte d'une rflexion plus globale, long et moyen terme sur le devenir de lentreprise. La gestion budgtaire sinscrit donc dans un cadre plus large : la gestion prvisionnelle. Linterdpendance des budgets Les budgets sont tablis par centres de responsabilits. Chacun deux a une mission qui participe la ralisation des diffrentes fonctions ncessaires lexploitation de lentreprise. Les diffrents budgets sont interdpendants (par exemple, le budget des ventes dtermine le budget de production qui lui-mme dtermine les budgets dapprovisionnement, etc.). Les contenus des diffrents budgets doivent donc tre cohrents. Les diffrents budgets

Le budget des ventes prsente la rpartition priodique des prvisions d'activit, en quantit et en valeur (chiffre daffaires hors taxe, montant de la TVA, chiffre daffaires TTC). Ces donnes peuvent tre ventiles selon les rgions, les produits, les reprsentants, etc. Le budget de production reprsente lestimation de la production, en quantits et en valeurs, partir de lobjectif dfini par le budget des ventes et en fonction des capacits productives de lentreprise. Le budget des approvisionnements comprend les entres et sorties de stocks, la prvision des dates et des quantits commander et rceptionner.Le budget des investissements reprsente la rpartition priodique des engagements de dpenses correspondant aux acquisitions dimmobilisations et la rpartition chronologique des ressources financires ncessaires. Le budget de trsorerie compare les flux de recettes (encaissements) aux flux de dpenses (dcaissements). La gestion de la trsorerie doit permettre la ralisation d'un quilibre financier court terme indispensable.

Le compte de rsultat prvisionnel et le bilan prvisionnel permettent dassurer la cohrence de lensemble de la procdure budgtaire.

Budget flexible Les charges, selon leur nature, peuvent tre regroupes selon le critre de la variabilit. On distingue ainsi les charges variables (charges oprationnelles) des charges fixes (charges de structure) dont le montant est constant pour une structure productive donne et sur une courte priode. Le budget flexible permet dvaluer le cot prvisionnel adapt un certain niveau dactivit. Il est utilis en contrle de gestion pour mettre en vidence les carts sur cot et sur activit pour un centre danalyse donn. Exemple : Dans une entreprise, le cot variable unitaire par heure d'activit du centre de production est de 4 F et les charges fixes s'lvent 5 000 F. Le budget flexible pour des activits de 800 et 1 000 heures sera le suivant :

Activits Charges variables Charges fixes Total

800 heures 3200 5000 8200

1000 heures 4000 5000 9000