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Manuel de comptabilité
générale de la classe 5
Avertissement :
SOMMAIRE
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 5
SOUS COMPTE : 50 Applicable: 2010
Les comptes 50
1 DEFINITION
Les comptes 50 sont des comptes destinés à enregistrer les valeurs mobilières
de placement.
Ce sont des actifs financiers acquis par l’entité en vue de réaliser un gain en
capital à brève échéance.
Ces actifs financiers s’opposent aux valeurs mobilières immobilisées qui sont
des titres acquis par l’entité en vue de les conserver durablement (à moyen et
long terme).
Ce compte 50 reçoit à son débit le coût d’acquisition des valeurs mobilières de
placement.
En cas de titres dont la valeur nominale est partiellement libérée, la valeur
totale est portée au débit du compte 50 « Valeurs mobilières de placement »,
en contrepartie d’un compte de tiers (ou d’un compte de trésorerie) pour la
partie appelée, et d’une subdivision du même compte (compte 509)
« Versements restant à effectuer sur valeurs mobilières de placement non
libérées » pour la partie non appelée (cette dernière étant ensuite soldée au
fur et à mesure des montants appelés versés, en contrepartie des comptes de
trésorerie).
Pour les titres de placement immédiatement négociables qui sont évalués à leur
valeur de marché à la date d’arrêté des comptes, la différence entre cette
valeur et la valeur des titres figurant en comptabilité est enregistrée :
au débit du compte 50 en contrepartie d’un compte 765 « Ecart
d’évaluation sur actifs financiers, plus value » s’il s’agit d’une plus-value
au crédit du compte 50 en contrepartie du compte 665 « Ecart
d’évaluation sur actifs financiers, moins value » s’il s’agit d’une moins-
value
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 50
SOUS COMPTE : 501 Applicable: 2010
Le compte 501
1 DEFINITION
Le compte 501 : Parts dans des entreprises liées
Enregistre les parts dans des entreprises liées acquises en vue de réaliser un
gain à brève échéance.
Si elles subsistent à la clôture, elles sont évaluées à la juste valeur en compte
de résultat.
Une entreprise est considérée comme liée à une autre lorsqu’elle est
susceptible d’être incluse par intégration globale dans un même ensemble
consolidable.
Le compte 501 est à la fois un compte de regroupement et d’imputation.
2 EVALUATION
2.1 Initiale
Les parts dans les entreprises liées sont valorisées à leur coût d’acquisition.
Ce dernier intègre les coûts directement attribuables, incluant les frais de
courtages, les taxes non récupérables et les frais de banque, mais non compris
les dividendes et intérêts à recevoir non payés et courus avant l’acquisition.
2.2 En fin de période (à la clôture en général)
Les parts dans les entreprises liées sont évaluées à leur juste valeur en compte
de résultat.
Les intérêts courus non échus sur les valeurs mobilières de placement sont
portés au débit du compte 5187 « Intérêts courus à recevoir ».
3 COMPTABILISATION
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 50
SOUS COMPTE : 502 Applicable: 2010
Le compte 502
1 DEFINITION
Le compte 502 : Actions propres
Enregistre les titres que l’entité détient provisoirement sur elle-même dans les
conditions fixées par la législation nationale.
Le compte 502 est à la fois un compte d’imputation et de regroupement.
2 EVALUATION
2.1 Initiale
Les actions propres sont valorisées à leur coût d’acquisition.
2.2 A la clôture
Les actions propres sont évaluées à leur juste valeur c’est-à-dire au cours
moyen du dernier mois avant la clôture.
La différence entre la valeur d’acquisition et la valeur de clôture est constatée
au compte de résultat.
2.3 Présentation dans les états financiers
De façon générale ce compte figure sous une rubrique particulière en capitaux
propres.
Il est présenté sous le capital social en négatif.
A l’exception des rachats effectués pour des montants non significatifs en vue
d’une attribution aux salariés dans le cadre d’une convention ou d’un contrat.
2.4 Cession
Lors de la cession des actions propres, la différence entre la valeur de cession
et la dernière valeur constatée au bilan donne lieu à constatation d’un profit
net sur cession d’actifs financiers ou d’une perte nette sur cession d’actifs
financiers.
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE EST CREDITE
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 50
SOUS COMPTE : 503 Applicable: 2010
Le compte 503
1 DEFINITION
Le compte 503 : Autres actions ou titres conférant un droit de propriété
Enregistre les autres actions ou titres conférant un droit propriété acquis pour
la réalisation d'un gain à brève échéance.
S’ils subsistent à la clôture, ils sont évalués à la juste valeur en compte de
résultat.
Une action est un titre de propriété qui correspond à une part de capital de
société.
Ce compte ne concerne pas :
les actions que l’entité détient sur elle-même qui sont comptabilisées au
compte 502 « Actions propres »
les actions dont la détention est durable qui sont comptabilisés au
compte 27 « Immobilisations financières »
les reclassements court terme (lorsque l’échéance est à moins d’un an)
des actions comptabilisées initialement en compte 27 « Immobilisations
financières ». Ce reclassement est effectué dans un compte de même
nature que l’enregistrement initial à savoir en compte 27.
Le compte 503 est à la fois un compte de regroupement et d’imputation.
2 EVALUATION
2.1 Initiale
Les autres actions ou titres conférant un droit de propriété sont valorisés à leur
coût d’acquisition.
3 COMPTABILISATION
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 50
SOUS COMPTE : 506 Applicable: 2010
Le compte 506
1 DEFINITION
Le compte 506 : Obligations, bons du trésor et bons de caisse à court terme
Enregistre les obligations, les bons du trésor et les bons de caisse court terme
acquis pour la réalisation d'un gain à brève échéance.
Ce compte ne concerne pas :
les obligations, les bons du trésor et les bons de caisse que l’entreprise à
l’intention de conserver durablement qui sont inscrits au compte 272
« Titres immobilisés (droits de créances) ».
les reclassements court terme (lorsque l’échéance est à moins d’un an)
des obligations, des bons du trésor et des bons de caisse comptabilisés
initialement en compte 272 « Titres représentatifs de droits de créances
(obligations et bons) ». Ce reclassement est effectué dans un compte de
même nature que l’enregistrement initial à savoir en compte 272.
S’ils subsistent à la clôture, ils sont évalués à la juste valeur en compte de
résultat.
Le compte 506 est un compte de regroupement et non d’imputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
Compte 5060 Obligations court terme
Les obligations sont des titres négociables qui, dans une même
émission, confèrent les mêmes droits de créance pour une même
valeur nominale.
50600 : Obligations algériennes court terme
50601 : Obligations étrangères court terme
Compte 5061 Bons du trésor court terme
50610 : Bons du trésor algériens court terme
2 EVALUATION
2.1 Initiale
Les obligations, bons du trésor et bons de caisse à court terme sont valorisés à
leur coût d’acquisition.
Ce dernier intègre les coûts directement attribuables, incluant les frais de
courtages, les taxes non récupérables et les frais de banque, mais non compris
les dividendes et intérêts à recevoir non payés et courus avant l’acquisition.
2.2 En fin de période (à la clôture en général)
Les obligations, bons du trésor et bons de caisse à court terme sont évalués,
après leur comptabilisation initiale, à leur juste valeur en compte de résultat.
La différence entre la valeur de marché et la valeur des titres figurant en
comptabilité est enregistrée en 665 « Ecart d’évaluation sur actifs financiers –
moins-values » ou 765 « Ecart d’évaluation sur actifs financiers – plus values ».
En cas de titres étrangers, l’effet de la monnaie étrangère doit être
comptabilisé en 666 « Perte de change » ou 766 « Gain de change ».
Les intérêts courus non échus sur les valeurs mobilières de placement sont
portés au débit du compte 5187 « Intérêts courus à recevoir ».
2.3 Cession
Le résultat de la cession est déterminé par comparaison d’éléments
homogènes : la valeur d’entrée corrigée des plus ou moins values latentes et le
prix de cession sont pris en compte hors fraction d’intérêts courus non échus.
3 COMPTABILISATION
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 50
SOUS COMPTE : 508 Applicable: 2010
Le compte 508
1 DEFINITION
Le compte 508 : Autres valeurs mobilières de placement et créances
assimilées
Enregistre les autres valeurs mobilières de placement et créances assimilées
qui n’ont pas trouvé d’affectation dans les comptes précédents.
Si elles subsistent à la clôture, elles sont évaluées à la juste valeur en compte
de résultat.
Le compte 508 est un compte de regroupement et non d’imputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
Comptes 5081 – Valeurs étrangères court terme
50810 : Valeurs étrangères à court terme
2 EVALUATION
2.1 Initiale
Les autres valeurs mobilières de placement et créances assimilées sont
valorisées à leur coût d’acquisition.
Ce dernier intègre les coûts directement attribuables, incluant les frais de
courtages, les taxes non récupérables et les frais de banque, mais non compris
les dividendes et intérêts à recevoir non payés et courus avant l’acquisition.
2.2 En fin de période (à la clôture en général)
Les autres valeurs mobilières de placement et créances assimilées sont
évaluées, après leur comptabilisation initiale, à leur juste valeur en compte de
résultat.
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 50
SOUS COMPTE : 509 Applicable: 2010
Le compte 509
1 DEFINITION
Le compte 509 : Versements restant à effectuer sur valeurs mobilières de
placement
Enregistre tous les versements restant à effectuer sur les valeurs mobilières de
placement non libérées.
Le compte 509 est à la fois un compte de regroupement et d’imputation.
2 EVALUATION
2.1 Initiale
Ce compte est évalué pour le montant restant à payer par l’entreprise pour des
valeurs mobilières de placement non libérées acquises.
3 COMPTABILISATION
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 5
SOUS COMPTE : 51 Applicable: 2010
Les comptes 51
1 DEFINITION
Les comptes 51 « Banques, établissements financiers et assimilés » sont des
comptes destinés à enregistrer les valeurs à l’encaissement, les comptes
bancaires, les opérations avec le Trésor public et les établissements publics
ainsi que les comptes postaux, les comptes dans des établissements financiers.
Ils sont constitués par :
les fonds déposés au Trésor, dans les Banques, aux Chèques Postaux et
dans les établissements financiers
les bons et chèques à encaisser
Ces comptes ne concernent pas :
les caisses comptabilisées aux comptes 53 « Caisses »
les virements internes comptabilisés aux comptes 58 « Virements
internes »
les régies d’avances et accréditifs comptabilisés aux comptes 54 « Régies
d’avances et accréditifs »
2 CLASSIFICATION
Le compte 51 « Banque, établissements financiers et assimilés » est un compte
de regroupement et non d’imputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
511 Valeurs à l’encaissement
512 Comptes bancaires
515 Trésor public et établissements publics
517 Autres organismes financiers
518 Intérêts courus
519 Concours bancaires courants
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 51
SOUS COMPTE : 511 Applicable: 2010
Le compte 511
1 DEFINITION
Le compte 511 : Valeurs à l’encaissement
Enregistre les chèques et les bons de carburants (moyens de paiement de
carburant) émis par les tiers.
En principe, les chèques reçus, les virements ne peuvent être portés au débit
du compte de banque que lors de la réception de l’avis de crédit de la banque.
Le compte 511 est un compte de regroupement et non d’imputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
Comptes 5110 – Bons de carburant émis par les tiers
51103 : Bons de carburant reçus
51109 : Autres bons de carburant
Comptes 5111 - Chèques de voyage à encaisser
5111 : Chèques de voyage à encaisser
Comptes 5112 - Chèques à encaisser
51120 : Chèques bancaires à encaisser
51121 : Chèques postaux à encaisser
51122 : Mandats c.c.p. à encaisser
51123 : Chèques étrangers à encaisser
2 EVALUATION
Un chèque doit être considéré comme encaissé lors de sa remise à la banque.
Pour des raisons pratiques, il est en principe enregistré de la manière suivante :
enregistrement du montant du chèque dans le compte 511 lors de la
réception du chèque
enregistrement au débit du compte 512 « Comptes bancaires » lors de la
réception de l’avis de crédit
Les virements reçus sont enregistrés à la réception de l’avis de crédit de la
banque.
3 COMPTABILISATION
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 51
SOUS COMPTE : 512 Applicable: 2010
Le compte 512
1 DEFINITION
Le compte 512 : Comptes bancaires
Enregistrent les avoirs disponibles à vue et à terme de l’entreprise dans les
banques nationales et étrangères.
Les mouvements débiteurs correspondent aux fonds reçus et les mouvements
créditeurs aux fonds décaissés.
Le compte 512 est subdivisé en autant de sous-comptes qu’il y a de comptes
ouverts au nom de l’entreprise dans les banques.
Les intérêts relatifs aux comptes de banque sont enregistrés aux comptes :
de charges financières 661 « Intérêts bancaires »
de produits financiers 762 « Revenus banques, établissements financiers
et assimilés »
Les comptes de banques ne doivent enregistrer à la clôture de la période que
les opérations relatives à l’exercice conformément au principe d’indépendance
des exercices.
Le compte 512 est un compte de regroupement et non d’imputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
Comptes 5120 - Banque extérieure d'Algérie
Comptes 5121 - Banque Centrale d'Algérie (B.C.A)
Comptes 5125 - Banque Nationale (B.N.A)
Comptes 5126 - C.P.A
Comptes 5127 - Autres banques
Comptes 5128 - Banques à l'étranger
2 EVALUATION
Les opérations bancaires courantes doivent être enregistrées à la date de
l’opération.
Remarque : les banques en devises suivent le traitement suivant.
En pratique, en cours de période, le compte enregistre les opérations en dinars
sur la base du cours du jour de la transaction.
A la fin de l’exercice, le solde en devises est évalué au dernier cours de change
à la clôture. Les différences de change constatées faisant l’objet d’une
inscription aux comptes 666 « Pertes de change » ou 766 « Gains de change ».
4.3 A la clôture
4.3.1 Si gain de change
N° du compte LIBELLE Montant
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 51
SOUS COMPTE : 515 Applicable: 2010
Le compte 515
1 DEFINITION
Le compte 515 : Trésor Public et établissements publics
Enregistre les avoirs disponibles à vue dans les caisses du trésor ou des agents
du Trésor.
Le compte 515 est subdivisé en autant de sous-comptes qu’il y a de comptes
ouverts au nom de l’entreprise.
Le compte 515 est à la fois un compte d’imputation et un compte de
regroupement.
2 EVALUATION
Les opérations bancaires courantes doivent être enregistrées à la date de
l’opération.
3 COMPTABILISATION
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 51
SOUS COMPTE : 517 Applicable: 2010
Le compte 517
1 DEFINITION
Le compte 517 : Autres organismes financiers
Enregistre les avoirs disponibles à vue dans :
les établissements n’ayant pas la qualité de Banque
les Centres de Chèques Postaux
Les mouvements débiteurs correspondent aux fonds reçus et les mouvements
créditeurs aux fonds décaissés.
Le compte 517 est subdivisé en autant de sous-comptes qu’il y a de comptes
ouverts au nom de l’entreprise dans les centres de chèques postaux et les
établissements financiers.
Le compte 517 est un compte de regroupement et non d’imputation.
Il comprend les comptes suivants :
Comptes 5170 – Comptes dans des établissements financiers
Comptes 51701 – Comptes dans des établissements financiers en
Algérie
Comptes 51705 – Comptes dans des établissements financiers
étrangers
Comptes 5171 - C.C.P
2 EVALUATION
Les opérations doivent être enregistrées à la date de l’opération.
Remarque : les comptes en devises suivent le traitement suivant.
En pratique, le compte enregistre les opérations en dinars sur la base du
cours du jour de la transaction.
3 COMPTES EN DINARS
4 COMPTES EN DEVISES
4.3 A la clôture
4.3.1 Si gain de change
N° du compte LIBELLE Montant
5 POINTS D’ATTENTION
5.1 Crédits de trésorerie
Les crédits de trésorerie (facilité de caisse, découverts) ne donnent lieu à
aucun enregistrement spécifique. Ceux-ci sont constatés par un solde
créditeur du compte 517.
A la clôture de l’exercice, les comptes 517 sont inscrits à l’actif ou au passif
selon leur solde :
les comptes ayant un solde débiteur sont inscrits à l’actif
les comptes ayant un solde créditeur sont inscrits au passif
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 51
SOUS COMPTE : 518 Applicable: 2010
Le compte 518
1 DEFINITION
Le compte 518 : Intérêts courus
Enregistre à la clôture de l’exercice :
à son crédit les intérêts courus à payer (5186)
à son débit les intérêts courus à recevoir (5187).
Leur montant doit être suffisamment certain et évaluable.
Ce compte est soldé à échéance, lorsque les intérêts sont exigibles.
Ce compte ne concerne pas les intérêts rattachables à l’exercice qui n’ont pas
encore été comptabilisés concernant :
les créances rattachées à des participations (compte 2668)
les créances sur participation hors groupe (compte 2678)
les créances sur société en participation (compte 2688)
les autres immobilisations financières (compte 2788)
les emprunts (compte 1688)
le groupe et les associés (compte 4518, compte 4558, compte 4588)
les clients (comptes 4188), les fournisseurs (4088)
Le compte 518 est un compte de regroupement et non d’imputation.
Il est constitué des comptes suivants :
Compte 5186 - Intérêts courus à payer
51860 : Intérêts courus à payer en dinars
51861 : Intérêts courus à payer en devises
2 EVALUATION
Il convient d’ajuster les comptes de charges et de produits à la clôture
conformément au principe d’indépendance des exercices. Les dates
d'encaissement ou de paiement ne sont pas des critères de rattachement.
2.1 Intérêts courus à payer (5186)
Ils concernent les intérêts et services bancaires rattachables à l’exercice mais
non encore comptabilisés liés :
à la fourniture de services réalisée par la banque (SONATRACH ayant
bénéficié des services)
aux intérêts (charges financières) relatifs aux comptes de banques
Leur montant doit être suffisamment certain et évaluable.
Ils sont à inscrire à la clôture au crédit du compte 5186 « Intérêts courus à
payer (en dinars ou en devises) ».
Remarque : le compte 5186, malgré son intitulé, est utilisé pour enregistrer à
la fois les services bancaires (compte 627 - rémunération d’un service rendu –
charges d’exploitation) et les intérêts bancaires (compte 6613 - rémunération
de l’argent - charges financières) à comptabiliser sur l’exercice à clôturer.
2.2 Intérêts courus à recevoir (5187)
Ils concernent :
les intérêts (produits financiers) rattachables à l’exercice mais non
encore comptabilisés liés :
aux comptes bancaires
aux valeurs mobilières de placement
aux instruments financiers dérivés
les avoirs à recevoir concernant les services bancaires (services
extérieurs) et les intérêts bancaires (produits financiers).
Leur montant doit être suffisamment certain et évaluable.
Ils sont à inscrire à la clôture au débit du compte 5187 « Intérêts courus à
recevoir (en dinars ou en devises) ».
Remarque : le compte 5187, malgré son intitulé, est utilisé pour enregistrer à
la fois les avoirs à recevoir concernant les services bancaires (services
extérieurs) et les intérêts bancaires (produits financiers) à comptabiliser sur
l’exercice à clôturer.
4.1 A la clôture N
4.1.1 Intérêts (produits financiers) relatifs à l’exercice mais non
encore comptabilisés
N° du compte LIBELLE Montant
Intérêts bancaires
N° du compte LIBELLE Montant
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 51
SOUS COMPTE : 519 Applicable: 2010
Le compte 519
1 DEFINITION
Le compte 519 : Concours bancaires courants (avances bancaires)
Enregistre les concours financiers courants tels que les crédits sur escompte.
Ils s’enregistrent au débit du compte de banque concerné par le crédit du
compte 519 « Concours bancaires courants (avances bancaires) ».
Le compte 519 est un compte de regroupement et non d’imputation.
Il est constitué des comptes suivants :
5190 : Banque Extérieure d’Algérie (B.E.A)
5191 : Banque centrale d’Algérie (B.C.A)
5195 : Banque Nationale d’Algérie (B.N.A)
5196 : Crédit Populaire d’Algérie (C.P.A)
5197 : Autres banques
5198 : Banques à l’étranger
2 EVALUATION
Ce compte est notamment utilisé en cas de règlement d’un client par effet.
Lors d’un règlement par effet, il convient de transférer la créance client au
compte 413 « Clients, effets à recevoir » à réception de la traite signée.
Lors de la remise à l’encaissement, le montant des effets escomptés non échus
et le montant des effets échus remis à l’encaissement est enregistré au débit
d’un compte de trésorerie par le crédit du compte 519 « Concours bancaires
courants ».
Le concours bancaire courant correspond au montant nominal de l’effet de
commerce.
3 COMPTABILISATION
3.3 A l’échéance
Il existe deux possibilités :
le client règle à l’échéance, l’effet est soldé par compensation avec le
concours bancaire :
N° du compte LIBELLE Montant
411 Clients X
413 Clients, effets à recevoir X
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 5
SOUS COMPTE : 52 Applicable: 2010
Les comptes 52
1 DEFINITION
Les comptes 52 enregistrent les instruments financiers dérivés.
Ce sont des instruments financiers tels que les options, les contrats à terme (de
gré à gré) et les swaps de taux d’intérêt et de devises qui engendrent des
droits et des obligations qui ont pour effet de transférer entre les parties à
l’instrument un ou plusieurs des risques inhérents à un instrument financier
primaire sous-jacent.
Les instruments dérivés ne donnent pas lieu à un transfert de l’instrument
financier primaire sous-jacent au moment de la prise d’effet du contrat, et il
n’y a pas nécessairement transfert à l’échéance du contrat.
Le compte 52 est un compte de regroupement et non d’imputation.
Il est constitué des comptes suivants :
521 : Instruments de couverture
Couverture : ensemble de techniques permettant de se prémunir
contre certains risques. La couverture consiste à anticiper et à
apprécier le risque encouru de manière à sélectionner l’instrument
de protection le plus adapté.
En matière financière, les risques faisant l’objet de couverture
sont principalement les risques de taux, de change ou les risques
du marché.
522 : Autres instruments financiers dérivés
Les instruments financiers dérivés enregistrés dans ce compte sont
ceux qui ne trouvent pas leur affectation dans l’un des comptes ci-
dessus.
2 EVALUATION
Les instruments financiers dérivés sont enregistrés à leur coût d’acquisition.
Les variations de valeur des contrats négociés sur les marchés organisés,
constatées par la liquidation quotidienne des marges débitrices et créditrices,
sont portées au compte de résultat en charges ou produits financiers.
Toutefois, par exception à ce principe, les variations de valeur de ces contrats
ou options constatées sur ces marchés et effectuées à titre de couverture sont
enregistrées dans le compte 52 et rapportées au compte de résultat, pendant la
durée de vie de l’élément couvert, de manière symétrique au mode de
comptabilisation des produits et charges sur cet élément.
A la clôture de l’exercice, pour les instruments financiers dérivés
immédiatement négociables qui sont évalués à la valeur de marché à la date
d’arrêté des comptes, la différence entre cette valeur et la valeur des titres
couverts figurant en comptabilité est enregistrée :
au débit du compte 52 par le crédit du compte 765 « Ecart d’évaluation
sur actifs financiers, plus values » s’il s’agit d’une plus-value
au crédit du compte 52 par le débit du compte 665 « Ecart d’évaluation
sur actifs financiers, moins values » s’il s’agit d’une moins-value.
ou
N° du compte LIBELLE Montant
512 Banque X
762 Autres revenus des instruments financiers dérivés X
512 Banque X
52 Instruments financiers dérivés X
512 Banque X
52 Instruments financiers dérivés X
Si perte latente :
N° du compte LIBELLE Montant
S’il s’agit d’une plus-value : cette plus-value est à étaler sur la durée de vie de
l’élément couvert.
N° du compte LIBELLE Montant
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 5
SOUS COMPTE : 53 Applicable: 2010
Les comptes 53
1 DEFINITION
Les comptes 53 sont de comptes de caisse.
Le compte 53 « Caisse » est subdivisé en autant de sous-comptes qu’il y a de
caisses dans l’entreprise.
2 CLASSIFICATION
Le compte 53 « Caisse » est un compte de regroupement et non d’imputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
530 Caisses en Algérie
531 Caisses à l’Etranger
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 53
SOUS COMPTE : 530 Applicable: 2010
Le compte 530
1 DEFINITION
Le compte 530 : Caisses en Algérie
Enregistre les disponibilités monétaires en espèces ou équivalentes détenues
par SONATRACH en Algérie.
Leur solde est toujours débiteur ou nul.
Le compte 530 est un compte de regroupement et non d’imputation.
2 EVALUATION
Ce compte est :
débité du montant des espèces encaissées par l’entité.
crédité du montant des espèces décaissées par l’entité
3 COMPTABILISATION
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 53
SOUS COMPTE : 531 Applicable: 2010
Le compte 531
1 DEFINITION
Le compte 531 : Caisses à l’étranger
Enregistre les disponibilités monétaires en espèces ou équivalentes détenues
par la société à l’étranger.
Leur solde est toujours débiteur ou nul.
Le compte 531 est un compte de regroupement et non d’imputation.
2 EVALUATION
Ces monnaies sont converties en monnaie nationale sur la base du dernier cours
connu à la date :
de leur réception (valeur d’entrée)
de clôture de l’exercice (valeur au bilan), la différence entre la valeur
d’entrée constituant un gain de change ou une perte de change
3 COMPTABILISATION
3.3 A la clôture
3.3.1 Si perte de change
N° du compte LIBELLE Montant
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 5
SOUS COMPTE : 54 Applicable: 2010
Les comptes 54
1 DEFINITION
Les comptes 54 sont des comptes d’actifs destinés à comptabiliser les régies
d’avance et les accréditifs.
2 CLASSIFICATION
Le compte 54 « Régies d’avance et accréditifs » est un compte de
regroupement et non d’imputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
541 Régies d’avance
542 Accréditifs
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 54
SOUS COMPTE : 541 Applicable: 2010
Le compte 541
1 DEFINITION
Le compte 541 : Régies d’avance
Enregistre les écritures relatives aux fonds gérés par les régisseurs ou les
comptables subordonnés.
Les régies d’avance sont des petites caisses confiées à des agents responsables
dénommés régisseurs, pour le paiement de menues dépenses, soit dans un but
de simplification administrative, soit parce que ces paiements ne supportent
aucun délai.
Le compte 541 est un compte de regroupement et non d’imputation.
2 EVALUATION
Le compte 541 est débité du montant des fonds remis aux régisseurs par le
crédit d’un compte de trésorerie.
Il est crédité :
du montant des dépenses effectuées pour le compte de l’entité par le
débit d’un compte de tiers ou de charges
du montant des reversements de fonds avancés, par le débit d’un compte
de trésorerie.
3 COMPTABILISATION
6XX ou Charges X
4XX Compte de tiers X
541 Régie d’avance X
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 54
SOUS COMPTE : 542 Applicable: 2010
Le compte 542
1 DEFINITION
Le compte 542 : Accréditifs
Enregistre les écritures relatives aux accréditifs ouverts dans les banques au
nom d’un tiers ou d’un agent de l’entité.
Les accréditifs sont des lettres de crédit remises par un banquier à son client,
pour lui permettre de toucher des fonds, ou de se faire ouvrir un crédit par une
autre banque, sur une autre place, pendant un certain délai, jusqu’à un certain
montant.
Le compte 542 est un compte de regroupement et non d’imputation.
Il est constitué du compte suivant :
5420 : Accréditifs
2 EVALUATION
Le compte 542 est débité du montant des fonds remis aux titulaires
d’accréditifs par le crédit d’un compte de trésorerie.
Il est crédité :
du montant des dépenses effectuées pour le compte de l’entité par le
débit d’un compte de tiers ou de charges
du montant des reversements de fonds avancés, par le débit d’un compte
de trésorerie.
3 COMPTABILISATION
542 Accréditifs X
512 Banque X
6XX ou Charges X
4XX Compte de tiers X
542 Accréditifs X
512 Banque X
542 Accréditifs X
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 5
SOUS COMPTE : 58 Applicable: 2010
Les comptes 58
1 DEFINITION
Les comptes 58 sont des comptes de passage destinés à permettre la
centralisation, sans risque de double emploi des virements de fonds d’un
compte de trésorerie à un autre et plus généralement de toute opération
devant faire l’objet d’un enregistrement dans plusieurs journaux auxiliaires.
2 CLASSIFICATION
Le compte 58 « Virements internes » est un compte de regroupement et non
d’imputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
581 Virements de fonds
588 Autres virements internes
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 58
SOUS COMPTE : 581 Applicable: 2010
Le compte 581
1 DEFINITION
Le compte 581 : Virements de fonds
Est un compte de passage utilisé pour la comptabilisation d’opération au terme
desquelles il se trouve soldé.
Le compte 581 est un compte de regroupement et non d’imputation.
Il est constitué des comptes suivants :
5810 : Virements banques/caisses
5811 : Virements inter-caisses
5812 : Virements inter-agences (bureau à l'étranger)
5813 : Virements inter-banques
5814 : Virements inter-banques/C.C.P
2 EVALUATION
2.1 Initiale
Il enregistre les virements de fonds d’un compte de trésorerie (banque ou
caisse) à un autre compte de trésorerie (banque ou caisse) et plus
généralement de toute opération faisant l’objet d’un enregistrement dans un
ou plusieurs journaux auxiliaires.
2.2 A la clôture
Ce compte doit être soldé.
3 COMPTABILISATION
Exemple : un virement X est réalisé de la banque A à la banque B.
EST DEBITE EST CREDITE
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 58
SOUS COMPTE : 588 Applicable: 2010
Le compte 588
1 DEFINITION
Le compte 588 : Autres virements internes
Enregistre les virements internes qui ne sont pas comptabilisés en compte 581
« Virements internes ».
Ce compte ne sera pas utilisé par SONATRACH
Le compte 588 est à la fois un compte de regroupement et d’imputation.
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 5
SOUS COMPTE : 59 Applicable: 2010
Les comptes 59
1 DEFINITION
Les comptes 59 concernent les pertes de valeur sur actifs financiers courants.
Ce sont des comptes de correction de valeur qui permettent de ramener la
valeur comptable d’un actif à sa valeur recouvrable.
Un actif financier non valorisé à la juste valeur à la clôture de l’exercice est
déprécié si sa valeur comptable est supérieure à sa valeur recouvrable.
Les actifs financiers courants non évalués à leur juste valeur et devant donc
être soumis à un test de dépréciation afin de constater une éventuelle perte de
valeur correspondent :
aux créances auprès des banques, des établissements financiers et
assimilés
aux régies d’avances et accréditifs
2 CLASSIFICATION
Le compte 59 «Pertes de valeur sur actifs financiers courants » est un compte
de regroupement et non d’imputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
591 Pertes de valeur sur valeurs en banque et établissements financiers
594 Pertes de valeur sur régie d’avance et accréditifs
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 59
SOUS COMPTE : 591 Applicable: 2010
Le compte 591
1 DEFINITION
Le compte 591 : Pertes de valeur sur valeurs en banque et établissements
financiers
Enregistre les pertes de valeur relatives aux créances auprès des banques, des
établissements financiers et assimilés.
Ce compte ne concerne pas les pertes de valeur des Valeurs Mobilières de
Placement (VMP) qui sont évaluées à la clôture à leur juste valeur en compte
de résultat : elles sont constatées en charges financières (compte 665 « Ecart
d’évaluation sur actif financiers – moins values »).
Le compte 591 est un compte de regroupement et non d’imputation.
Il est constitué des comptes suivants :
Compte 591511 - Perte de valeur – valeurs à l’encaissement
Comptes 591512 - Perte de valeur des comptes bancaires
Compte 5915170 : Perte de valeur comptes dans établissements financiers
2 EVALUATION
Une perte de valeur constate un amoindrissement de la valeur d’un élément
d’actif résultant de causes dont les effets ne sont pas jugés irréversibles.
Une entité apprécie à chaque date de clôture s’il existe un quelconque indice
montrant qu’un actif a pu perdre de la valeur. S’il existe un tel indice, l’entité
estime la valeur recouvrable de l’actif.
A chaque arrêté des comptes, l’entité apprécie aussi s’il existe un indice
montrant qu’une perte de valeur comptabilisée pour un actif au cours
d’exercices antérieurs n’existe plus ou a diminué. Si un tel indice existe,
l’entité estime également la valeur recouvrable de l’actif.
3 COMPTABILISATION
3.3 Dénouement
3.3.1 Si la créance est totalement recouvrée
La perte de valeur est reprise car elle est devenue sans objet.
N° du compte LIBELLE Montant
Etape 2 : l’excédent de perte de valeur est repris car la perte de valeur est
devenue sans objet.
N° du compte LIBELLE Montant
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
Emis le :
COMPTE PRINCIPAL : 59
SOUS COMPTE : 594 Applicable: 2010
Le compte 594
1 DEFINITION
Le compte 594 : Pertes de valeur sur régies d’avance et accréditifs
Enregistre les pertes de valeur sur régies d’avance et accréditifs.
Le compte 594 est un compte de regroupement et non d’imputation.
Il est constitué du compte suivant :
59454 : Pertes de valeur sur régies d’avance et accréditifs
2 EVALUATION
Une perte de valeur constate un amoindrissement de la valeur d’un élément
d’actif résultant de causes dont les effets ne sont pas jugés irréversibles.
Une entité apprécie à chaque date de clôture s’il existe un quelconque indice
montrant qu’un actif a pu perdre de la valeur. S’il existe un tel indice, l’entité
estime la valeur recouvrable de l’actif.
A chaque arrêté des comptes, l’entité apprécie aussi s’il existe un indice
montrant qu’une perte de valeur comptabilisée pour un actif au cours
d’exercices antérieurs n’existe plus ou a diminué. Si un tel indice existe,
l’entité estime également la valeur recouvrable de l’actif.
Il y aura constatation d’une perte de valeur lorsque la valeur recouvrable d’un
actif sera inférieure à sa valeur comptable.
Dans ce cas, la valeur nette comptable doit être ramenée à sa valeur
recouvrable et le montant de l’excédent de la valeur comptable sur la valeur
recouvrable constitue une perte de valeur.
La perte de valeur constatée sur un actif au cours d’exercices antérieurs est
reprise en produit dans le compte de résultat lorsque la valeur recouvrable de
cet actif redevient supérieure à sa valeur comptable.
3 COMPTABILISATION
3.3 Dénouement
3.3.1 Si la créance est totalement recouvrée
La perte de valeur est reprise car elle est devenue sans objet.
N° du compte LIBELLE Montant
Etape 2 : l’excédent de perte de valeur est repris car la perte de valeur est
devenue sans objet.
N° du compte LIBELLE Montant