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gnrale de la classe 3
3
30
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 30
1 DEFINITION
Les comptes 30 sont des comptes de stocks de marchandises qui correspondent
des actifs courants contrls par lentreprise.
Les marchandises sont constitues par lensemble des objets, matires,
produits ou fournitures acquis par lentreprise et destins tre revendus en
ltat dans le cadre de lexploitation courante (marchandises cdes des
tiers, et consommes par eux, sans transformation par lentreprise).
2 CLASSIFICATION
Le compte 30 Stocks de marchandises est un compte de regroupement et
non dimputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
30
SOUS COMPTE :
300
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 300
1 DEFINITION
Le compte 300 : Hydrocarbures bruts
Enregistre les hydrocarbures bruts acquis par lentreprise et destins tre
revendus en ltat (cds des tiers et consomms par eux, sans
transformation par lentreprise).
Ce compte ne concerne pas :
Entre en stock
Sortie de stock
pour le montant des carts non justifis : par des charges exceptionnelles
inscrites au compte 657 Charges exceptionnelles de gestion courante
ou des produits exceptionnels inscrits au compte 757 Produits
exceptionnels sur opration de gestion
2.2.2
Pertes de valeur
En cas de perte de valeur, les stocks dhydrocarbures bruts sont dprcis par
le compte 390 Perte de valeur sur stocks de marchandises .
EST CREDITE
LIBELLE
Crdit
300
380
3.1.2
N du compte
Dbit
300
Crdit
X
X
Crdit
6000
Montant
Montant
Dbit
Crdit
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
Dbit
6000
Hydrocarbures bruts
Hydrocarbures bruts (stock)
300
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
Dbit
300
6000
Crdit
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
Dbit
65790
300
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
300
75790
3.2.2
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
685
390
Montant
Dbit
Crdit
10
LIBELLE
Crdit
390
785
Montant
Dbit
Crdit
11
30
SOUS COMPTE :
301
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 301
1 DEFINITION
Le compte 301 : Produits ptroliers et gaz traits
Enregistre les stocks de produits ptroliers et gaz traits acquis par lentreprise
et destins tre revendus en ltat (cds des tiers et consomms par eux,
sans transformation par lentreprise).
Ce compte ne concerne pas :
12
Entre en stock
Sortie de stock
13
pour le montant des carts non justifis : par des charges exceptionnelles
inscrites au compte 657 Charges exceptionnelles de gestion courante
ou des produits exceptionnels inscrits au compte 757 Produits
exceptionnels sur opration de gestion
2.2.2
Pertes de valeur
En cas de perte de valeur, les stocks de produits ptroliers et gaz traits sont
dprcis par le compte 390 Perte de valeur sur stocks de marchandises .
14
EST CREDITE
LIBELLE
Crdit
301
380
3.1.2
N du compte
Dbit
301
Crdit
X
X
Crdit
6001
Montant
Montant
Dbit
Crdit
15
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
6001
301
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
301
6001
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
65790
301
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
301
75790
3.2.2
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
685
390
Montant
Dbit
Crdit
16
LIBELLE
Crdit
390
785
Montant
Dbit
Crdit
17
30
SOUS COMPTE :
303
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 303
1 DEFINITION
Le compte 303 : Matires et produits des industries chimiques et de synthse
Enregistre les produits issus de la ptrochimie ainsi que des explosifs acquis par
lentreprise et destins tre revendus en ltat.
Ce compte ne concerne pas :
18
Entre en stock
Lentre en stock est constate par le dbit du compte 303 Matires des
industries chimiques et de synthse et par le crdit du compte dachats 380
Marchandises stockes.
A leur entre en magasin, les matires des industries chimiques et de synthse
stockes sont values leur cot dentre en stock qui comprend tous les
cots encourus pour amener les stocks lendroit et dans ltat o ils se
trouvent.
Elles sont valorises leur cot dacquisition.
2.1.2
Sortie de stock
La sortie de stock est constate par le dbit du compte 6003 Matires des
industries chimiques et de synthse et par le crdit du compte 303 Matires
des industries chimiques et de synthse .
A leur sortie du magasin, les matires des industries chimiques et de synthse
stockes sont values leur cot moyen pondr (mthode CMP aprs chaque
entre).
2.2 En fin de priode ( la clture de lexercice)
2.2.1
19
pour le montant des carts non justifis : par des charges exceptionnelles
inscrites au compte 657 Charges exceptionnelles de gestion courante
ou des produits exceptionnels inscrits au compte 757 Produits
exceptionnels sur opration de gestion
2.2.2
Pertes de valeur
EST CREDITE
20
N du compte
Dbit
Crdit
Dbit
303
380
3.1.2
303
X
X
LIBELLE
Crdit
6003
Crdit
N du compte
Dbit
Montant
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
6003
303
Montant
Dbit
Crdit
LIBELLE
Crdit
303
6003
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
65790
303
Montant
Dbit
Crdit
21
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
303
75790
3.2.2
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
685
390
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
390
785
Montant
Dbit
Crdit
22
3
31
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 31
1 DEFINITION
Les comptes 31 sont des comptes de stocks de matires premires et
fournitures qui correspondent des actifs courants contrls par lentreprise.
Les matires premires sont les objets et substances plus ou moins labors
acquis pour les besoins de production de lentreprise et destins entrer dans
la composition des produits traits ou fabriqus par lentreprise (matires
achetes pour tre transformes).
2 CLASSIFICATION
Le compte 31 Matires premires et fournitures est un compte de
regroupement et non dimputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
23
31
SOUS COMPTE :
312
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 312
1 DEFINITION
Le compte 312 : Matires consommables
Enregistre les stocks de matires consommables acquis pour les besoins de
production de lentreprise et destins entrer dans la composition des produits
traits ou fabriqus par lentreprise (matires achetes pour tre
transformes).
Ce compte ne concerne pas :
24
Entre en stock
Sortie de stock
25
pour le montant des carts non justifis : par des charges exceptionnelles
inscrites au compte 657 Charges exceptionnelles de gestion courante
ou des produits exceptionnels inscrits au compte 757 Produits
exceptionnels sur opration de gestion
2.2.2
Pertes de valeur
EST CREDITE
26
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
312
381
3.1.2
Crdit
N du compte
Dbit
Crdit
6012
312
Montant
Dbit
Matires consommables
Matires consommables (stock)
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
600
312
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
6012
312
Montant
Dbit
Matires consommables
Matires consommables (stock)
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
312
6012
Montant
Dbit
Crdit
27
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
Dbit
65790
312
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
Dbit
312
75790
3.2.2
Crdit
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
685
391
Dbit
Crdit
X
et
LIBELLE
Crdit
391
785
Montant
Dbit
Crdit
28
31
SOUS COMPTE :
313
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 313
1 DEFINITION
Le compte 313 : Matires des industries chimiques et de synthse
Enregistre les stocks de matires des industries chimiques et de synthse acquis
pour les besoins de production de lentreprise et destins entrer dans la
composition des produits traits ou fabriqus par lentreprise (matires
achetes pour tre transformes).
Ce compte ne concerne pas :
29
30
Entre en stock
Lentre en stock est constate par le dbit du compte 313 Matires des
industries chimiques et de synthse et par le crdit du compte dachats 381
Matires premires et fournitures stockes .
A leur entre en magasin, les matires des industries chimiques et de synthse
sont values leur cot dentre en stock qui comprend tous les cots
encourus pour amener les stocks lendroit et dans ltat o ils se trouvent.
Elles sont valorises leur cot dacquisition.
2.1.2
Sortie de stock
31
pour le montant des carts non justifis : par des charges exceptionnelles
inscrites au compte 657 Charges exceptionnelles de gestion courante
ou des produits exceptionnels inscrits au compte 757 Produits
exceptionnels sur opration de gestion
2.2.2
Pertes de valeur
EST CREDITE
32
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
313
381
3.1.2
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
6013
313
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
600
313
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
6013
313
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
313
6013
Montant
Dbit
Crdit
33
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
Dbit
65790
313
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
Dbit
313
75790
3.2.2
Crdit
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
685
391
Dbit
Crdit
X
et
LIBELLE
Crdit
391
785
Montant
Dbit
Crdit
34
3
32
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 32
1 DEFINITION
Les comptes 32 sont des comptes de stocks dautres approvisionnements qui
correspondent des actifs courants contrls par lentreprise.
Les autres approvisionnements sont les objets et substances plus ou moins
labors, consomms au premier usage ou rapidement, et qui concourent au
traitement, la fabrication ou lexploitation, sans entrer dans la composition
des produits traits ou fabriqus.
Les autres approvisionnements comprennent les matires consommables,
matires et produits des industries chimiques et de synthse, les nergies
stockes, les produits sociaux, les articles de rparation et construction, les
articles pour fonctionnement, les accessoires informatiques ainsi que les
emballages.
2 CLASSIFICATION
Le compte 32 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
326 Emballages
35
32
SOUS COMPTE :
321
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 321
1 DEFINITION
Le compte 321 : Matires consommables
Enregistre les stocks de matires consommables.
Les matires consommables sont les objets et substances plus ou moins
labors, consomms au premier usage ou rapidement, qui participent au
traitement, la fabrication ou lexploitation, sans entrer dans la composition
des produits traits ou fabriqus par lentreprise.
Ce compte ne concerne pas :
36
37
Entre en stock
Sortie de stock
38
pour le montant des carts non justifis : par des charges exceptionnelles
inscrites au compte 657 Charges exceptionnelles de gestion courante
ou des produits exceptionnels inscrits au compte 757 Produits
exceptionnels sur opration de gestion
2.2.2
Pertes de valeur
39
EST CREDITE
Crdit
321
382
Montant
Dbit
Crdit
40
3.1.2
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
602
321
Dbit
pour
les
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
600
321
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
602
321
Montant
Dbit
Autres approvisionnements
Matires consommables (stock)
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
321
602
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
65790
321
Montant
Dbit
Crdit
41
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
321
75790
3.2.2
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
685
392
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
392
785
Montant
Dbit
Crdit
42
32
SOUS COMPTE :
322
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 322
1 DEFINITION
Le compte 322 : Fournitures consommables
Enregistre les stocks de fournitures consommables.
Les fournitures consommables sont les objets et substances plus ou moins
labors, consomms au premier usage ou rapidement, qui participent au
traitement, la fabrication ou lexploitation, sans entrer dans la composition
des produits traits ou fabriqus par lentreprise.
Le compte 322 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
Comptes 3224 Produits sociaux
43
Compte
Compte
Compte
Compte
Compte
Compte
Compte
Compte
322601
322602
322603
322604
322605
322606
322607
322608
:
:
:
:
:
:
:
:
Petit outillage
Matriels de rechange
Pices dtaches pour matriel
Pices et accessoires automobiles
Fournitures lectriques
Casing
Produits boue de forage
Ciment forage
44
45
Entre en stock
Sortie de stock
46
pour le montant des carts non justifis : par des charges exceptionnelles
inscrites au compte 657 Charges exceptionnelles de gestion courante
ou des produits exceptionnels inscrits au compte 757 Produits
exceptionnels sur opration de gestion
2.2.2
Pertes de valeur
47
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
Crdit
322
382
Montant
Dbit
Crdit
48
3.1.2
N du compte
Dbit
Crdit
602
322
Montant
Dbit
Autres approvisionnements
Fournitures consommables (stock)
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
600
322
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
602
322
Montant
Dbit
Autres approvisionnements
Fournitures consommables (stock)
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
322
602
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
65790
322
Montant
Dbit
Crdit
49
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
322
75790
3.2.2
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
685
392
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
392
785
Montant
Dbit
Crdit
50
de
fonctionnement
produits
par
LIBELLE
Crdit
6XX
4XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
32X
7323
Montant
Dbit
Autres approvisionnements
Production de fournitures dexploitation
Crdit
X
X
51
32
SOUS COMPTE :
326
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 326
1 DEFINITION
Le compte 326 : Emballages
Enregistre :
Les emballages sont les objets destins contenir les produits ou marchandises
qui sont livrs la clientle en mme temps que leur contenu et, par
extension, tous objets employs dans le conditionnement de ce qui est livr.
Les emballages non rcuprables sont destins tre livrs avec leur contenu
sans consignation ni reprise (emballages contenant des produits ptroliers,
gazeux ou autres produits) (compte 3261).
Les emballages rcuprables sont ceux qui sont susceptibles dtre
provisoirement conservs par les tiers et que le livreur sengage reprendre
des conditions dtermines.
Ils constituent normalement des immobilisations (compte 2186) lorsquils sont
identifiables (produits portant un numro de srie ou produits que lon peut
diffrencier selon leur date dacquisition).
Lorsquils ne sont pas identifiables commodment unit par unit, ils sont alors
assimils des stocks (compte 3262).
Ce compte ne concerne pas :
52
Entre en stock
Sortie de stock
A leur sortie du magasin, les emballages stocks sont valus leur cot moyen
pondr (mthode CMP aprs chaque entre).
2.1.2.1 Sortie pour les besoins de fonctionnement
La sortie de stock est constate par le dbit du compte 6025 Emballages et
par le crdit du compte 326 Emballages .
2.1.2.2 Sortie pour la revente en ltat un tiers
Par exception, la vente sans transformation demballages initialement acquis
pour les besoins de lentreprise est constate par le dbit du compte 600
Achats de marchandises vendues (au lieu du compte 6025 qui constate
lutilisation interne lentreprise) et par le crdit du compte 326
Emballages (produits comptabiliss initialement au dbit de ce compte).
2.2 En fin de priode ( la clture de lexercice)
2.2.1
53
pour le montant des carts non justifis : par des charges exceptionnelles
inscrites au compte 657 Charges exceptionnelles de gestion courante
ou des produits exceptionnels inscrits au compte 757 Produits
exceptionnels sur opration de gestion
2.2.2
Pertes de valeur
En cas de perte de valeur, les stocks demballages sont dprcis par le compte
392 Perte de valeur sur autres approvisionnements .
3 COMPTABILISATION (INVENTAIRE PERMANENT)
EST DEBITE
EST CREDITE
54
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
Dbit
326
Emballages (stock)
Autres approvisionnements stocks (solde du
compte dachat)
(Initialement lachat a t constat par le dbit du
compte 382 et par le crdit du compte fournisseur
concern)
382
3.1.2
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
6025
326
Dbit
Emballages (consommation
production de lentreprise)
Emballages (stock)
pour
les
besoins
en
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
600
326
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
6025
326
Montant
Dbit
Emballages
Emballages (stock)
Crdit
55
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
326
Emballages (stock)
Emballages
6025
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
65790
326
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
326
Emballages (stock)
Produits exceptionnels sur stocks
75790
3.2.2
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
685
392
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
392
785
Montant
Dbit
Crdit
56
32
SOUS COMPTE :
328
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 328
1 DEFINITION
Le compte 328 : Stocks en instance de codification
Enregistre lensemble des stocks dont la codification nest pas ralise.
La codification consiste donner un code au stock reu en fonction dune
nomenclature interne lentreprise afin que celui-ci puisse tre enregistr au
niveau du magasin.
Ce compte est transitoire et reclass dans le compte de stock concern lorsque
la codification est ralise.
Le compte 328 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu du compte suivant :
Compte 328 - Stocks en instance de codification
3280 : Matires et fournitures en instance de codification
2 EVALUATION
2.1 En cours de priode
Lorsque le stock est reu mais non codifi, lentre en stock est constate par
le dbit du compte 328 Stock en instance de codification et par le crdit du
compte dachats 38 concern.
Le stock en instance de codification est valoris au cot dentre du stock
concern.
Lorsque la codification est ralise, le stock est reclass dans le compte de
stock appropri.
57
pour le montant des carts non justifis : par des charges exceptionnelles
inscrites au compte 657 Charges exceptionnelles de gestion courante
ou au compte 757 Produits exceptionnels sur opration de gestion
2.2.2
Perte de valeur
EST CREDITE
58
N du compte
Dbit
Crdit
Dbit
328
38X
3.1.2
328
X
X
LIBELLE
Crdit
3XX
Crdit
N du compte
Dbit
Montant
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
60X
328
Montant
Dbit
Achats consomms
Stock en instance de codification
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
328
60X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
65790
328
Montant
Dbit
Crdit
59
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
328
75790
3.2.2
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
685
39X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
39X
785
Montant
Dbit
Crdit
60
Emis le :
Applicable: 2010
61
N du compte
Dbit
Crdit
39
65790
30 ou
31 ou
32
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
X
Etape n1
Une perte de valeur est constate au compte 39 Perte de valeur sur stocks
afin de ramener la valeur nette comptable du stock zro.
Constatation de la perte de valeur pour ramener la VNC zro :
LIBELLE
N du compte
Dbit
Crdit
685
Dbit
39
2.2.2
Montant
Crdit
X
X
Etape n2
Lors de la sortie du bien du bilan, le stock est annul par le dbit du compte 39
Perte de valeur sur stocks .
Lors de la sortie du bien du bilan :
N du compte
Dbit
LIBELLE
Crdit
39
30 ou
31 ou
32
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
62
3
33
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 33
1 DEFINITION
Les comptes 33 sont des comptes de stocks relatifs aux en-cours de production
de biens qui correspondent des actifs courants fabriqus par lentreprise.
Les en-cours de production de biens sont des biens en cours de formation au
travers du processus de production de lentreprise.
Ils comprennent les produits en cours et les travaux en cours.
Les produits et travaux en cours sont en voie de formation, dexcution ou de
transformation et, de ce fait, ne peuvent pas tre entrs en magasin.
Par exception, la mthode de linventaire intermittent est retenue pour la
valorisation des en-cours de production de bien. Cette valorisation rsulte de la
remonte des informations issues de la comptabilit analytique.
A chaque clture, la comptabilit analytique communique les informations
concernant le cot des en-cours la comptabilit gnrale.
Ce compte ne concerne pas les stocks den-cours de production de services qui
se constatent au compte 34 En-cours de production de services .
2 CLASSIFICATION
Le compte 33 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
63
33
SOUS COMPTE :
331
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 331
1 DEFINITION
Le compte 331 : Produits en cours
Enregistre les produits qui sont en cours de formation au travers du processus
de production de lentreprise.
Les produits en cours sont en voie de formation, dexcution ou de
transformation et, de ce fait, ne peuvent pas tre entrs en magasin.
Par exception, la mthode de linventaire intermittent est retenue pour la
valorisation des en-cours de production de bien. Cette valorisation rsulte de la
remonte des informations issues de la comptabilit analytique.
A chaque clture, la comptabilit analytique communique les informations
concernant le cot des en-cours la comptabilit gnrale.
Le compte 331 est la fois un compte de regroupement dimputation.
2 EVALUATION
2.1 En fin de priode N ( la clture de lexercice)
2.1.1
Les produits en cours sont valoriss leur cot de production dtermin par la
comptabilit analytique.
Le cot des produits en cours doit comprendre lensemble des cots encourus
pour amener les stocks lendroit et dans ltat o ils se trouvent. Il comprend
les cots dacquisition et les cots de transformation, ainsi que les frais
gnraux, les frais financiers et administratifs directement imputables aux
stocks.
En fin dexercice, le compte 331 Produits en cours est dbit par le crdit
du compte 723 Variation de stock den-cours pour la valeur des en-cours.
64
Perte de valeur
EST CREDITE
Crdit
331
723
3.1.2
N du compte
Dbit
Crdit
685
393
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Montant
Dbit
Crdit
65
Crdit
723
331
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
393
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Montant
Dbit
Crdit
66
33
SOUS COMPTE :
335
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 335
1 DEFINITION
Le compte 335 : Travaux en cours
Enregistre les travaux en cours de formation au travers du processus de
production de lentreprise.
Ce compte concerne les contrats long terme comptabiliss par la mthode
lachvement, mthode alternative lorsque la mthode lavancement nest
pas possible.
Un contrat long terme porte sur la ralisation dun bien, dun service, ou
dun ensemble de biens ou services dont les dates de dmarrage et
dachvement se situent dans des exercices diffrents. Il peut sagir :
de contrats de construction
67
68
69
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Crdit
6XX
401
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
335
723
LIBELLE
Exercice N
Travaux en cours
Variation de stock den-cours
Montant
Dbit
Crdit
70
N du compte
Dbit
Crdit
723
335
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
6XX
401
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
335
723
Travaux en cours
Variation de stock den-cours
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
723
335
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
6XX
401
Montant
Dbit
Crdit
X
X
3.4 Etape n4
En fin de contrat, lors de la livraison du bien ou lachvement de la
prestation : comptabilisation du chiffre daffaires dgag : enregistrement de
la facture de vente correspondante.
71
Crdit
411
704
44571
LIBELLE
Exercice de la fin du contrat
Clients
Vente de travaux
TVA collecte
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
72
Comptabilisation
LIBELLE
Exercice N
N du compte
Dbit
Crdit
685
393
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
683
158
LIBELLE
Exercice N
Dotations aux provisions
Autres provisions pour charges passifs non
courants
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
393
785
LIBELLE
Exercice N+1
Perte de valeur - en-cours de production de biens
Reprises de perte de valeur actifs courants
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
158
783
LIBELLE
Exercice N+1
Autres provisions pour charges passifs non courants
Reprises dexploitation sur provisions
Montant
Dbit
Crdit
X
X
73
N du compte
Dbit
Crdit
411
704
44571
Montant
Dbit
Clients
Vente de travaux
TVA collecte
Crdit
X
X
74
3
34
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 34
1 DEFINITION
Les comptes 34 sont des comptes relatifs aux en-cours de production de
services qui correspondent des actifs courants raliss par lentreprise.
Les en-cours de services sont des services en cours de formation au travers du
processus de production de lentreprise.
Ils comprennent les tudes et les prestations de services en cours.
Les en-cours de production de services sont immatriels et, de ce fait, ne
peuvent pas tre entrs en magasin.
Par exception, la mthode de linventaire intermittent est retenue pour la
valorisation des services en cours de production. Cette valorisation rsulte de
la remonte des informations issues de la comptabilit analytique.
A chaque clture, la comptabilit analytique communique les informations
concernant le cot des services en cours la comptabilit gnrale.
Seules les prestations de services partiellement excutes la clture, n'ayant
pas encore donn lieu facturation mais dont la contrepartie est certaine
peuvent tre comptabilises en compte 34 En-cours de production de
services pour le montant des dpenses exposes (sans excder le prix de
vente contractuel).
Ce compte ne concerne pas :
les en-cours de production de biens qui se constatent au compte 33 Encours de production de biens
75
2 CLASSIFICATION
Le compte 34 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
76
34
SOUS COMPTE :
341
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 341
1 DEFINITION
Le compte 341 : Etudes en cours
Enregistre les tudes en cours de formation au travers du processus de
production de lentreprise.
Les tudes partiellement excutes la clture, n'ayant pas encore donn lieu
facturation mais dont la contrepartie est certaine, peuvent tre
comptabilises en compte 341 Etudes en cours pour le montant des
dpenses exposes (sans excder le prix de vente contractuel).
Le compte 341 est la fois un compte de regroupement et dimputation.
Ce compte ne concerne pas les en-cours de production de biens qui se
constatent au compte 33 En-cours de production de biens
2 EVALUATION
2.1 En fin de priode N ( la clture de lexercice)
2.1.1
Les tudes en cours sont valorises leur cot de production dtermin par la
comptabilit analytique.
Le cot des tudes en cours comprend les cots dacquisition et les cots de
transformation, ainsi que les frais gnraux, les frais financiers et
administratifs directement imputables aux tudes.
En fin dexercice, le compte 341 Etudes en cours est dbit par le crdit du
compte 723 Variation de stock den-cours pour la valeur des en-cours.
2.1.2
Perte de valeur
En cas de perte de valeur, les tudes en cours sont dprcies par le compte
394 Pertes de valeur sur en-cours de production de services .
77
EST CREDITE
Crdit
341
723
3.1.2
N du compte
Dbit
Crdit
685
394
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
723
341
Montant
Dbit
Crdit
78
N du compte
Dbit
Crdit
394
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
79
34
SOUS COMPTE :
345
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 345
1 DEFINITION
Le compte 345 : Prestations de services en cours
Enregistre les prestations de service en cours de formation au travers du
processus de production de lentreprise.
Les prestations de services partiellement excutes la clture, n'ayant pas
encore donn lieu facturation mais excutes en contrepartie d'une
rmunration
certaine
peuvent
tre
comptabilises
en
compte
345 Prestations de services en cours pour le montant des dpenses exposes
(sans excder le prix de vente contractuel).
Le compte 345 est la fois un compte de regroupement et dimputation.
Ce compte ne concerne pas les en-cours de production de biens qui se
constatent au compte 33 En-cours de production de biens
2 EVALUATION
2.1 En fin de priode N ( la clture de lexercice)
2.1.1
80
Perte de valeur
EST CREDITE
Crdit
345
723
3.1.2
N du compte
Dbit
Crdit
685
394
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Montant
Exercice N
Dbit
Crdit
81
N du compte
Dbit
Exercice N+1
Crdit
723
345
3.2.2
785
Crdit
X
X
LIBELLE
Exercice N+1
Crdit
394
Dbit
N du compte
Dbit
Montant
Montant
Dbit
Crdit
X
X
82
3
35
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 35
1 DEFINITION
Le compte 35 : Stocks de produits
Enregistre les stocks de produits intermdiaires, les produits finis et les
produits rsiduels ou matires de rcupration.
Les produits intermdiaires sont les produits qui ont atteint un stade
dachvement non dfinitif et qui sont destins rentrer dans une nouvelle
phase du cycle de production.
Les produits finis sont les produits qui ont atteint un stade dachvement
dfinitif dans le cycle de production. Ils sont crs par lentreprise et destins
tre vendus ou fournis.
Les produits rsiduels sont les produits constitus par les dchets et rebuts de
fabrication. Ce sont les rsidus de toutes natures, produits finis ou
intermdiaires, impropres une utilisation ou un coulement normal.
2 CLASSIFICATION
Le compte 35 Stocks de produits nest pas un compte dimputation mais un
compte de regroupement.
Il se subdivise en sous-comptes :
83
35
SOUS COMPTE :
351
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 351
1 DEFINITION
Le compte 351 : Produits intermdiaires
Enregistre les produits qui ont atteint un stade dachvement non dfinitif et
qui sont destins rentrer dans une nouvelle phase du cycle de production.
Le compte 351 est un compte de regroupement et dimputation.
2 EVALUATION (INVENTAIRE INTERMITTENT)
La mthode de linventaire intermittent est retenue pour les produits
intermdiaires.
Les mouvements sont valoriss conformment aux mthodes de calcul des cots
utilises par lentreprise.
2.1 Stockage
Les produits intermdiaires sont valoriss leur cot de production dtermin
par la comptabilit analytique.
2.2 Dstockage
Les sorties de stock de produits intermdiaires sont values leur cot moyen
pondr.
2.3 Perte de valeur
En cas de perte de valeur, les stocks de produits intermdiaires sont dprcis
par le compte 395 Pertes de valeur sur stocks de produits .
84
EST CREDITE
LIBELLE
Crdit
351
724
Montant
Dbit
Produits intermdiaires
Variation de stock de produits
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
724
351
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
685
395
3.3.2
N du compte
Dbit
785
Crdit
X
X
Crdit
395
Montant
Montant
Dbit
Crdit
85
35
SOUS COMPTE :
355
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 355
1 DEFINITION
Le compte 355 : Produits finis
Enregistre les produits qui ont atteint un stade dachvement dfinitif dans le
cycle de production. Ils sont crs par lentreprise et destins tre vendus ou
fournis.
La classification entre produits intermdiaires et produits finis est faite au
niveau de l'unit, ce qui signifie qu'un produit sortant d'une unit est considr
comme un produit fini s'il est commercialisable en la forme. La cession de tout
ou partie de production une autre unit SONATRACH ne lui enlve pas ce
caractre.
Dans une unit de production, le produit fini est obtenu au stade final de
fabrication. Ce mme produit fini pourrait tre considr comme matire
premire par une autre unit. Pour viter, quau niveau de lentreprise, un
mme produit ne soit enregistr dans des comptes de stocks diffrents, il a t
retenu le principe suivant : un produit fini fabriqu par une unit de
lentreprise doit garder ce caractre dans toutes les autres units, quelle que
soit son utilisation.
Le compte 355 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
Comptes 3550 Hydrocarbures bruts
86
87
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Crdit
355
724
Montant
Dbit
Produits finis
Variation de stock de produits
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
724
355
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
685
395
3.3.2
Dbit
785
X
X
LIBELLE
Crdit
395
Crdit
N du compte
Dbit
Montant
Montant
Dbit
Crdit
X
X
88
35
SOUS COMPTE :
358
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 358
1 DEFINITION
Le compte 358 : Dchets et rebuts
Enregistre les produits constitus par les dchets et rebuts de fabrication. Ce
sont les rsidus de toute nature, produits finis ou intermdiaires, impropres
une utilisation ou un coulement normal.
Le compte 358 est constitu du compte suivant :
3589 : Dchets et rebuts divers
2 EVALUATION
La mthode de linventaire intermittent est retenue pour les dchets et rebuts.
Les mouvements sont valoriss conformment aux mthodes de calcul des cots
utilises par l'entreprise.
2.1 Stockage
A leur entre en magasin, ils sont retenus leur cot de production ou
directement leur valeur nette de ralisation (si celle-ci est infrieure au cot
de production).
2.2 Dstockage
Les sorties de stock de dchets et rebuts sont values leur cot moyen
pondr.
2.3 Perte de valeur
A la clture, si la valeur nette de ralisation est infrieure la valeur retenue
lors de lentre en stock, le stock doit tre dprci.
89
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
LIBELLE
Crdit
358
724
Montant
Dbit
Dchets et rebuts
Variation de stock de produits
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
724
358
Montant
Dbit
Crdit
90
3
36
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 36
1 DEFINITION
Ces comptes enregistrent les lments dmonts ou rcuprs des
immobilisations corporelles dont la nature correspond la dfinition des pices
stockables. Ce compte est dbit par le crdit du compte dimmobilisation
concern.
2 CLASSIFICATION
Le compte 36 Stocks provenant dimmobilisations nest pas un compte
dimputation mais un compte de regroupement.
Il est constitu du compte :
91
36
SOUS COMPTE :
366
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 366
1 DEFINITION
Le compte 366 : Articles consommables
Enregistre les pices dmontes ou rcupres des immobilisations corporelles
qui satisfont la dfinition dune pice stockable et qui feront donc lobjet
dun stockage dans lattente de leur utilisation future.
Le compte 366 est constitu des comptes suivants :
Compte 3660 Articles de rparation et de construction
36602 : Matriel de rechange
2 EVALUATION
Lors de lentre en stock, les lments dmonts ou rcuprs sont valus
leur valeur nette comptable lorsque le bien auquel ils sont rattachs nest pas
totalement amorti.
Si la valeur nette comptable du bien dont ils proviennent est gale zro, il
conviendra de leur attribuer une valeur symbolique.
Sortie de stock : lors de leur consommation, le compte 366 est crdit par le
dbit dun compte de consommation 60 Achats consomms .
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
92
LIBELLE
Montant
Crdit
366
281.01
21.1
Dbit
Crdit
X
X
Articles consommables
Amortissement Immobilisation 21.01
Immobilisation 21.01
LIBELLE
Montant
Crdit
366
281.01
21.1
75799
Dbit
Articles consommables
Amortissement Immobilisation 21.01
Immobilisation 21.01
Divers autres produits except. s/op de gestion
Crdit
1 DA
X
X
1 DA
LIBELLE
Montant
Crdit
60X
366
Dbit
Achats consomms
Articles
consommables
dimmobilisations)
Crdit
X
(stock
provenant
93
94
3
37
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 37
1 DEFINITION
Ces comptes enregistrent les stocks de toute nature contrls par SONATRACH
mais non encore dtenus physiquement la clture de lexercice.
Ils sont de plusieurs natures :
95
3
370
Emis le :
Applicable: 2010
96
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
COMPTE PRINCIPAL :
SOUS COMPTE :
370
37030
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 37030
1 DEFINITION
Le compte 37030 : Marchandises - Algrie
Enregistre les stocks de marchandises, localiss en Algrie, contrls par
SONATRACH mais non dtenus physiquement la clture de lexercice.
Stocks non dtenus physiquement : non entreposs dans les magasins de
lentreprise.
Ce compte concerne :
97
98
EST CREDITE
Crdit
380
401
3.1.2
Montant
Dbit
Marchandises stockes
Fournisseurs de stocks
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
37030
380
Montant
Dbit
Crdit
99
3.1.3
LIBELLE
Montant
Crdit
30X
37030
Dbit
Marchandises (stock)
Marchandises - Algrie (stock lextrieur en
Algrie)
Crdit
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
600
30X
3.1.4
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
685
397
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
397
785
Dbit
Crdit
X
X
EST CREDITE
100
3.2.1
N du compte
Dbit
Crdit
380
401
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
37030
380
Rception de la facture
LIBELLE
Exercice N
Montant
Dbit
Marchandises stockes
Fournisseurs de stocks
Crdit
X
X
A la clture de lexercice N
LIBELLE
Exercice N
Montant
Dbit
Crdit
X
X
contre-passation
de
380
Crdit
37030
LIBELLE
Exercice N+1
Marchandises stockes
Marchandises - Algrie (stock lextrieur en
Algrie)
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
30X
380
LIBELLE
Exercice N+1
Marchandises (stock)
Marchandises stockes
Montant
Dbit
Crdit
101
370
37031
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 37031
1 DEFINITION
Le compte 37031 : Matires premires et fournitures - Algrie
Enregistre les stocks de matires premires et fournitures, localiss en Algrie,
contrls par SONATRACH mais non dtenus physiquement la clture de
lexercice.
Stocks non dtenus physiquement : non entreposs dans les magasins de
lentreprise.
Ce compte concerne :
102
103
EST CREDITE
Crdit
381
401
3.1.2
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
37031
381
Montant
Dbit
Crdit
104
3.1.3
LIBELLE
Montant
Crdit
31X
37031
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
601
31X
3.1.4
Dbit
Matires premires
Matires premires et fournitures
Crdit
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
685
397
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
397
785
Dbit
Crdit
X
X
EST CREDITE
105
3.2.1
N du compte
Dbit
Crdit
381
401
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
37031
381
Rception de la facture
LIBELLE
Exercice N
Montant
Dbit
Crdit
X
X
A la clture de lexercice N
LIBELLE
Exercice N
Montant
Dbit
Crdit
X
X
contre-passation
de
Crdit
381
37031
LIBELLE
Montant
Exercice N+1
Dbit
Crdit
Crdit
31X
381
LIBELLE
Exercice N+1
Matires premires et fournitures (stock)
Matires premires et fournitures stockes
Montant
Dbit
Crdit
106
370
37032
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 37032
1 DEFINITION
Le compte 37032 : Autres approvisionnements - Algrie
Enregistre les stocks dautres approvisionnements, localiss en Algrie,
contrls par SONATRACH mais non dtenus physiquement la clture de
lexercice.
Stocks non dtenus physiquement : non entreposs dans les magasins de
lentreprise.
Ce compte concerne :
107
108
EST CREDITE
Crdit
382
401
3.1.2
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
37032
382
Montant
Dbit
Crdit
109
3.1.3
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
Dbit
32X
37032
Crdit
X
(stock
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
Dbit
602
32X
3.1.4
Crdit
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
685
397
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
397
785
Dbit
Crdit
X
X
EST CREDITE
110
3.2.1
N du compte
Dbit
Crdit
382
401
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
37032
382
Rception de la facture
LIBELLE
Exercice N
Montant
Dbit
Crdit
X
X
A la clture de lexercice N
LIBELLE
Exercice N
Montant
Dbit
Crdit
X
X
contre-passation
de
Crdit
382
37032
LIBELLE
Exercice N+1
Autres approvisionnements stocks
Autres approvisionnements - Algrie
lextrieur en Algrie)
Montant
Dbit
Crdit
X
(stock
Crdit
32X
382
LIBELLE
Exercice N+1
Autres approvisionnements (stock)
Autres approvisionnements stocks
Montant
Dbit
Crdit
111
112
370
37035
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 37035
1 DEFINITION
Le compte 37035 : Stocks de produits
Enregistre les stocks de produits intermdiaires et produits finis, localiss en
Algrie, contrls par SONATRACH mais non dtenus physiquement la clture
de lexercice.
Stocks non dtenus physiquement : non entreposs dans les magasins de
lentreprise.
Ils font lobjet dune comptabilisation dans ce compte jusqu rception dans
les magasins de lentit ou jusquau dnouement de lopration (en cas de
dpt-vente).
Le compte 37035 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
370351 : Produits intermdiaires - Algrie
370355 : Produits finis - Algrie
2 EVALUATION
2.1 En cours de priode
Les stocks entreposs chez un tiers correspondent des stocks qui ne sont pas
physiquement dans lentreprise car ils se trouvent chez des tiers.
Mme sils sont dtenus physiquement par des tiers extrieurs, ces stocks
doivent apparatre au bilan de la socit qui les contrle.
113
EST CREDITE
LIBELLE
Crdit
37035
35X
Montant
Dbit
Crdit
114
N du compte
Dbit
Crdit
35X
37035
Montant
Dbit
Stocks de produits
Stocks de produits Algrie (stock lextrieur en
Algrie)
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
685
397
3.2.2
Dbit
785
X
X
LIBELLE
Crdit
397
Crdit
N du compte
Dbit
Montant
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
37035
72X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
72X
37035
Montant
Dbit
Dstockage de produits
Stocks de produits - Algrie (stock lextrieur en
Algrie)
Crdit
115
37
SOUS COMPTE :
371
Emis le :
Applicable: 2010
3 FONCTIONNEMENT
Le fonctionnement du compte 371 est identique celui du compte 370, la seule
diffrence entre ces deux comptes tant lie la localisation gographique du
stock (en Algrie ou ltranger).
116
3
38
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 38
1 DEFINITION
Ces comptes enregistrent tous les achats relatifs aux marchandises, matires
premires et fournitures, autres approvisionnements stocks par lentreprise et
les frais accessoires correspondants.
Le compte 38 Achats stocks enregistre (par son dbit) le montant des
achats et des frais accessoires dachats stocks lors de la rception de la
facture. Il est dbit par le crdit dun compte 401 Fournisseurs de stocks .
Il enregistre (par son crdit) le montant des achats et frais accessoires dachat
lors de la rception physique des achats stocks par le dbit du compte de
stock appropri (comptes 30, 31, 32).
Ce compte est un compte transitoire qui est sold en fin de priode.
Ce compte concerne :
les frais accessoires dachats affrents ces achats. Ils sont enregistrs
dans ce compte et comprennent :
les frais dapproche externe (engags hors du territoire
national) : les frets et assurances, les droits de douane
les frais dapproche interne (engags sur le territoire
national) : occasionns lintrieur du territoire national pour
lacheminement des marchandises, matires premires et
fournitures, autres approvisionnements achets, du lieu de
livraison contractuel (pour achats en Algrie) ou du lieu de
dbarquement (pour les achats ltranger) jusquau magasin
de stockage ou jusquau lieu dutilisation.
117
les achats non stockables ou non stocks par lentreprise tels que ceux
affrents des fournitures qui ne passent pas par un compte de
magasin et qui sont systmatiquement enregistrs au compte 607
Achats non stocks de matires et fournitures
2 CLASSIFICATION
Le compte 38 Achats stocks nest pas un compte dimputation mais un
compte de regroupement.
Il se subdivise en sous-comptes :
Chacun de ces comptes est subdivis afin de faire apparatre distinctement les
lments de cots se rapportant au stock. Le quatrime chiffre indique la
nature du cot :
118
38
SOUS COMPTE :
380
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 380
1 DEFINITION
Le compte 380 : Marchandises stockes
Enregistre (par son dbit) le montant des achats et des frais accessoires
dachat de marchandises destines tre stockes, lors de la rception des
factures. Il est dbit par le crdit dun compte 401 Fournisseurs de stocks.
Enregistre (par son crdit) le montant des achats et des frais accessoires
dachat de marchandises stockes, lors de la rception physique des achats. Il
est crdit par le dbit du compte de stock 30 Marchandises .
Ce compte est un compte transitoire qui est sold en fin de priode ( la
clture de lexercice).
Ce compte ne concerne pas :
les achats non stockables ou non stocks par lentreprise tels que ceux
affrents des fournitures qui ne passent pas par un compte de
magasin et qui sont enregistrs au compte 607 Achats non stocks de
matires et fournitures
119
120
2.1.1.1 Factures
La valeur constate en achat est constitue du montant factur par le tiers.
Les achats stocks de marchandises sont comptabiliss au prix dachat diminu
des taxes rcuprables (hors TVA lorsque celle-ci est dductible) et net des
rabais, remises, ristournes et des escomptes de rglement (pour le traitement
des escomptes sur facture initiale voir les points pour attention).
2.1.1.2 Avoirs (voir points pour attention)
2.1.2
Les stocks non rceptionns facturs sur lexercice sont considrs comme des
stocks lextrieur (compte 37).
2.2.2
Lorsque les stocks sont rceptionns physiquement par lentreprise mais que la
facture na pas encore t reue au cours de lexercice, il convient de
comptabiliser une facture recevoir (compte 408).
121
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
Crdit
3800
44566
401
3.1.2
N du compte
Dbit
Crdit
3801
44566
401
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
122
N du compte
Dbit
Crdit
3802
44566
4010002
4010004
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
37X30
380
3.2.2
LIBELLE
Exercice N
Crdit
380
44586
408
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Marchandises stockes
TVA dductible rgulariser
Fournisseurs factures non parvenues
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
380
37X30
Marchandises stockes
Marchandises (stock lextrieur)
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
30X
380
LIBELLE
Exercice N+1
Marchandises (stock)
Marchandises stockes
Montant
Dbit
Crdit
123
N du compte
Dbit
Crdit
408
401
44566
44586
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
124
4.2.1
N du compte
Dbit
Crdit
401
380
44566
Fournisseurs de stocks
Marchandises stockes
TVA dductible sur autres biens et services
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
380
30X
4.2.2
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
401
609
44566
Fournisseurs de stocks
Rabais, remises, ristournes obtenus
TVA dductible sur autres biens et services
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Rgularisation de lachat :
N du compte
Dbit
Crdit
609
380
LIBELLE
Exercice N
Rabais, remises, ristournes obtenus
Marchandises stockes (rgularisation de lachat)
Montant
Dbit
Crdit
125
Rgularisation du stock :
LIBELLE
Exercice N
N du compte
Dbit
Crdit
380
30X
4.2.3
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
401
7683
44566
Fournisseurs de stocks
Escomptes produits financiers
TVA dductible sur autres biens et services
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Rgularisation de lachat :
LIBELLE
Exercice N
N du compte
Dbit
Crdit
7683
380
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Rgularisation du stock :
N du compte
Dbit
Crdit
380
30X
LIBELLE
Exercice N
Marchandises stockes (solde du compte dachat)
Marchandises (rgularisation du stock)
Montant
Dbit
Crdit
X
X
126
38
SOUS COMPTE :
381
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 381
1 DEFINITION
Le compte 381 : Matires premires et fournitures stockes
Enregistre (par son dbit) le montant des achats et des frais accessoires
dachat de matires premires et fournitures destines tre stockes, lors de
la rception des factures. Il est dbit par le crdit dun compte 401
Fournisseurs de stocks.
Enregistre (par son crdit) le montant des achats et des frais accessoires
dachat de matires premires et fournitures stockes, lors de la rception
physique des achats stocks. Il est crdit par le dbit du compte de stock 31
Matires premires et fournitures .
Ce compte est un compte transitoire qui est sold en fin de priode ( la
clture de lexercice).
Ce compte ne concerne pas :
les achats non stockables ou non stocks par lentreprise tels que ceux
affrents des fournitures qui ne passent pas par un compte de
magasin et qui sont enregistrs au compte 607 Achats non stocks de
matires et fournitures
127
128
2 EVALUATION
2.1 En cours de priode
2.1.1
Les stocks non rceptionns facturs sur lexercice sont considrs comme des
stocks lextrieur (compte 37).
2.2.2
Lorsque les stocks sont rceptionns physiquement par lentreprise mais que la
facture na pas encore t reue au cours de lexercice, il convient de
comptabiliser une facture recevoir (compte 408).
129
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
Crdit
3810
44566
401
3.1.2
N du compte
Dbit
Crdit
3811
44566
401
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Montant
Dbit
et
Crdit
X
X
130
3.1.3
N du compte
Dbit
Crdit
3812
44566
4010002
4010004
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Crdit
37X31
381
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
381
44586
408
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
381
37X31
LIBELLE
Exercice N+1
Matires premires et fournitures stockes
Matires premires et fournitures
lextrieur)
Montant
Dbit
Crdit
X
(stock
131
N du compte
Dbit
Crdit
31X
381
Montant
Dbit
Crdit
X
X
3.3.2 Pour les biens reus mais non facturs lors de lexercice
prcdent (facture recevoir constate la clture)
Pas de contre-passation de lcriture de facture recevoir, et la rception de
la facture, enregistrement suivant : (solde du compte 408 et transfert de la
TVA rgulariser vers le compte de TVA dductible)
LIBELLE
Exercice N+1
N du compte
Dbit
Crdit
408
401
44566
44586
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
132
4.2 Avoirs
Un avoir est comptabilis de manire diffrente selon quil sagit dun retour
sur achat ou dune correction de facturation, dune rduction commerciale
(rabais, remises, ristournes) ou dune rduction financire (escompte).
4.2.1
Crdit
401
381
44566
LIBELLE
Exercice N
Fournisseurs de stock
Matires premires et fournitures stockes
TVA dductible sur autres biens et services
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
381
31X
4.2.2
LIBELLE
Exercice N
Matires premires et fournitures stockes (solde du
compte dachat)
Matires premires et fournitures (rgularisation
du stock)
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
401
609
44566
LIBELLE
Exercice N
Fournisseurs de stock
Rabais, remises, ristournes obtenus
TVA dductible sur autres biens et services
Montant
Dbit
Crdit
X
X
133
Rgularisation de lachat :
LIBELLE
Exercice N
N du compte
Dbit
Crdit
609
381
Montant
Dbit
Crdit
X
stockes
Rgularisation du stock :
LIBELLE
Exercice N
N du compte
Dbit
Crdit
381
31X
4.2.3
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
401
7683
44566
Fournisseurs de stock
Escomptes produits financiers
TVA dductible sur autres biens et services
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Rgularisation de lachat :
LIBELLE
Exercice N
N du compte
Dbit
Crdit
7683
381
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Rgularisation du stock :
N du compte
Dbit
Crdit
381
31X
LIBELLE
Exercice N
Matires premires et fournitures stockes (solde du
compte dachat)
Matires premires et fournitures (rgularisation
du stock)
Montant
Dbit
Crdit
134
135
38
SOUS COMPTE :
382
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 382
1 DEFINITION
Le compte 382 : Autres approvisionnements stocks
Enregistre (par son dbit) le montant des achats et des frais accessoires
dachat dautres approvisionnements destins tre stocks lors de la
rception des factures. Il est dbit par le crdit dun compte 401
Fournisseurs de stocks .
Enregistre (par son crdit) le montant des achats et des frais accessoires
dachat dautres approvisionnements stocks, lors de la rception physique des
achats. Il est crdit par le dbit du compte de stock 32 Autres
approvisionnements .
Ce compte est un compte transitoire qui est sold en fin de priode ( la
clture de lexercice).
Ce compte ne concerne pas :
les achats non stockables ou non stocks par lentreprise tels que ceux
affrents des fournitures qui ne passent pas par un compte de
magasin qui sont enregistrs au compte 607 Achats non stocks de
matires et fournitures
prix
dachat
des
autres
136
137
Les stocks non rceptionns facturs sur lexercice sont considrs comme des
stocks lextrieur (compte 37).
2.2.2
Lorsque les stocks sont rceptionns physiquement par lentreprise mais que la
facture na pas encore t reue au cours de lexercice, il convient de
comptabiliser une facture recevoir (compte 408).
138
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
Crdit
3820
44566
401
3.1.2
N du compte
Dbit
Crdit
3821
44566
401
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
139
N du compte
Dbit
Crdit
3822
44566
4010002
4010004
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
37X32
382
3.2.2
408
Crdit
X
X
LIBELLE
Exercice N
Crdit
382
44586
Dbit
N du compte
Dbit
Montant
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
382
37X32
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
32X
382
LIBELLE
Exercice N+1
Autres approvisionnements
Autres approvisionnements stocks
Montant
Dbit
Crdit
140
N du compte
Dbit
Crdit
408
401
44566
44586
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
141
4.2 Avoirs
Un avoir est comptabilis de manire diffrente selon quil sagit dun retour
sur achat ou dune correction de facturation, dune rduction commerciale
(rabais, remises, ristournes) ou dune rduction financire (escompte).
4.2.1
Crdit
401
382
44566
LIBELLE
Exercice N
Fournisseur
Autres approvisionnements stocks
TVA dductible sur autres biens et services
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
382
32X
4.2.2
LIBELLE
Exercice N
Autres approvisionnements stocks (solde du compte
dachat)
Autres approvisionnements (rgularisation du
stock)
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
401
609
44566
LIBELLE
Exercice N
Fournisseurs de stocks
Rabais, remises, ristournes obtenus
TVA dductible sur autres biens et services
Montant
Dbit
Crdit
X
X
142
Rgularisation de lachat :
LIBELLE
Exercice N
N du compte
Dbit
Crdit
609
382
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Rgularisation du stock :
LIBELLE
Exercice N
N du compte
Dbit
Crdit
382
32X
4.2.3
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
401
7683
44566
Fournisseurs de stocks
Escomptes produits financiers
TVA dductible sur autres biens et services
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Rgularisation de lachat :
LIBELLE
Exercice N
N du compte
Dbit
Crdit
7683
382
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Rgularisation du stock :
N du compte
Dbit
Crdit
382
32X
LIBELLE
Exercice N
Autres approvisionnements stocks (solde du compte
dachat)
Autres approvisionnements (rgularisation du
stock)
Montant
Dbit
Crdit
143
144
Applicable: 2010
N du compte
Dbit
Crdit
1820
401
Dbit
Factures r-imputer
Fournisseurs de stock et services
Crdit
18UC
1820
Crdit
X
X
LIBELLE
N du compte
Dbit
Montant
Montant
Dbit
Unit cessionnaire
Facture r-imputer
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
3XX
18UC
Montant
Dbit
Compte de stock
Unit cdante
Crdit
145
3
39
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 39
1 DEFINITION
Les comptes 39 sont des comptes de perte de valeur qui concernent les stocks.
Conformment au principe de prudence, les stocks sont valus au plus faible
de leur cot et de leur valeur nette de ralisation.
La valeur nette de ralisation correspond au prix de vente estim du bien
dduction faite des cots dachvement et des cots de commercialisation.
Une perte de valeur sur stocks est comptabilise en charge dans le compte de
rsultat lorsque le cot dun stock est suprieur sa valeur nette de
ralisation.
Les pertes de valeur sur stocks sont dtermines article par article, ou, dans le
cas dactifs fongibles (interchangeables), catgorie par catgorie.
2 CLASSIFICATION
Le compte 39 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il regroupe les subdivisions suivantes :
146
39
SOUS COMPTE :
390
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 390
1 DEFINITION
Le compte 390 : Perte de valeur sur stocks de marchandises
Enregistre par son crdit laugmentation dune perte de valeur sur stock de
marchandises et par son dbit la diminution dune perte de valeur lie un
stock de marchandises.
Une perte de valeur sur stocks est comptabilise en charge lorsque le cot dun
stock est suprieur sa valeur nette de ralisation.
Le compte 390 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu du compte suivant :
39030 : Perte de valeur marchandises
2 EVALUATION (A LA CLOTURE)
Une perte de valeur est value par diffrence entre le cot du stock et sa
valeur nette de ralisation (cot du stock > valeur nette de ralisation).
La valeur nette de ralisation dun stock de marchandises est value au prix
de vente net des cots de sortie qui pourrait tre obtenu lors dune transaction
dans des conditions de concurrence normale entre des parties bien informes et
consentantes.
La valeur nette de ralisation correspond au prix de vente estim du bien
dduction faite des cots dachvement et des cots de commercialisation.
147
EST CREDITE
- par le dbit du compte
685 Dotations aux pertes de
valeur actifs courants
LIBELLE
Crdit
685
390
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
685
390
Montant
Dbit
Crdit
148
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
390
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
390
30X
Montant
Dbit
Crdit
149
39
SOUS COMPTE :
391
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 391
1 DEFINITION
Le compte 391 : Perte de valeur sur matires premires et fournitures
Enregistre par son crdit laugmentation dune perte de valeur sur stock de
matires premires et fournitures et par son dbit la diminution dune perte de
valeur lie un stock de matires premires et fournitures.
Une perte de valeur sur stocks est comptabilise en charge dans le compte de
rsultat lorsque le cot dun stock est suprieur sa valeur nette de
ralisation.
Le compte 391 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu du compte suivant :
39131 : Perte de valeur matires premires et fournitures
2 EVALUATION (A LA CLOTURE)
Une perte de valeur est value par diffrence entre le cot du stock et sa
valeur nette de ralisation (cot du stock > valeur nette de ralisation).
La valeur nette de ralisation correspond au prix de vente estim du bien
dduction faite des cots dachvement et des cots de commercialisation.
150
EST CREDITE
- par le dbit du compte
685 Dotations aux pertes de
valeur actifs courants
LIBELLE
Crdit
685
391
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
685
391
Montant
Dbit
Crdit
151
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
391
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
391
31X
Montant
Dbit
Crdit
152
39
SOUS COMPTE :
392
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 392
1 DEFINITION
Le compte 392 : Perte de valeur sur autres approvisionnements
Enregistre par son crdit laugmentation dune perte de valeur sur stock
dautres approvisionnements et par son dbit la diminution dune perte de
valeur lie un stock dautres approvisionnements.
Une perte de valeur sur stocks est comptabilise en charge dans le compte de
rsultat lorsque le cot dun stock est suprieur sa valeur nette de
ralisation.
Le compte 392 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu du compte suivant :
39232 : Perte de valeur autres approvisionnements
2 EVALUATION (A LA CLOTURE)
Une perte de valeur est value par diffrence entre le cot du stock et sa
valeur nette de ralisation (cot du stock > valeur nette de ralisation).
La valeur nette de ralisation correspond au prix de vente estim du bien
dduction faite des cots dachvement et des cots de commercialisation.
153
EST CREDITE
- par le dbit du compte
685 Dotations aux pertes de
valeur actifs courants
LIBELLE
Crdit
685
392
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
685
392
Montant
Dbit
Crdit
154
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
392
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
392
32X
Montant
Dbit
Crdit
155
39
SOUS COMPTE :
393
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 393
1 DEFINITION
Le compte 393 : Perte de valeur sur en-cours de production de biens
Enregistre par son crdit laugmentation dune perte de valeur sur en-cours de
biens et par son dbit la diminution dune perte de valeur lie un en-cours de
production de biens.
Une perte de valeur sur stocks est comptabilise en charge dans le compte de
rsultat lorsque le cot dun en-cours est suprieur sa valeur nette de
ralisation.
Le compte 393 est la fois un compte de regroupement et dimputation.
2 EVALUATION (A LA CLOTURE)
Une perte de valeur est value par diffrence entre le cot du stock et sa
valeur nette de ralisation (cot du stock > valeur nette de ralisation).
La valeur nette de ralisation des en-cours correspond au prix de vente estim
du bien dduction faite des cots dachvement restant supporter et des
cots de commercialisation.
156
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
685 Dotations aux pertes de
valeur actifs courants
LIBELLE
Crdit
685
393
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
393
785
Montant
Dbit
Crdit
157
39
SOUS COMPTE :
394
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 394
1 DEFINITION
Le compte 394 : Perte de valeur sur en-cours de production de services
Enregistre par son crdit laugmentation dune perte de valeur sur en-cours de
production de services et par son dbit la diminution dune perte de valeur lie
un en-cours de production de services.
Une perte de valeur sur stocks est comptabilise en charge dans le compte de
rsultat lorsque le cot dun en-cours est suprieur sa valeur nette de
ralisation.
Le compte 394 est la fois un compte de regroupement et dimputation.
2 EVALUATION (A LA CLOTURE)
Une perte de valeur est value par diffrence entre le cot du stock et sa
valeur nette de ralisation (cot du stock > valeur nette de ralisation).
La valeur nette de ralisation des en-cours de production de services correspond
au prix de vente estim du service dduction faite des cots dachvement
restant supporter et des cots de commercialisation.
158
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
685 Dotations aux pertes de
valeur actifs courants
LIBELLE
Crdit
685
394
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
394
785
Montant
Dbit
Crdit
159
39
SOUS COMPTE :
395
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 395
1 DEFINITION
Le compte 395 : Perte de valeur sur stocks de produits
Enregistre par son crdit laugmentation dune perte de valeur sur stock de
produits et par son dbit la diminution dune perte de valeur lie un stock de
produits.
Une perte de valeur sur stocks est comptabilise en charge dans le compte de
rsultat lorsque le cot dun stock est suprieur sa valeur nette de
ralisation.
Le compte 395 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
395351 : Perte de valeur - produits intermdiaires
395355 : Perte de valeur - produits finis
395358 : Perte de valeur - dchets et rebuts
2 EVALUATION (A LA CLOTURE)
Une perte de valeur est value par diffrence entre le cot du stock et sa
valeur nette de ralisation (cot du stock > valeur nette de ralisation).
La valeur nette de ralisation dun stock de produits finis est value au prix
de vente net des cots de sortie qui pourrait tre obtenu lors dune transaction
dans des conditions de concurrence normale entre des parties bien informes et
consentantes.
La valeur nette de ralisation correspond au prix de vente estim aprs
dduction des cots dachvement et de commercialisation.
160
EST CREDITE
LIBELLE
Crdit
685
395
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
685
395
Montant
Dbit
Crdit
161
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
395
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
395
35X
Montant
Dbit
Crdit
162
39
SOUS COMPTE :
396
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 396
1 DEFINITION
Le compte 396 : Perte de valeur sur stocks provenant dinvestissements
corporels
Enregistre par son crdit laugmentation dune perte de valeur sur stock
provenant dinvestissements corporels et par son dbit la diminution dune
perte de valeur lie un stock provenant dinvestissements corporels.
Une perte de valeur sur stocks est comptabilise en charge dans le compte de
rsultat lorsque le cot dun stock est suprieur sa valeur nette de
ralisation.
Le compte 396 est la fois un compte de regroupement et dimputation.
2 EVALUATION (A LA CLOTURE)
Une perte de valeur est value par diffrence entre le cot du stock et sa
valeur nette de ralisation (cot du stock > valeur nette de ralisation).
La valeur nette de ralisation correspond au prix de vente estim aprs
dduction des cots dachvement et de commercialisation.
163
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
685 Dotations aux pertes de
valeur actifs courants
LIBELLE
Crdit
685
396
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
685
396
Montant
Dbit
Crdit
164
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
396
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
396
36X
Montant
Dbit
Crdit
165
39
SOUS COMPTE :
397
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 397
1 DEFINITION
Le compte 397 : Perte de valeur sur stocks l'extrieur
Enregistre par son crdit laugmentation dune perte de valeur sur stock
lextrieur et par son dbit la diminution dune perte de valeur lie un stock
lextrieur.
Une perte de valeur sur stocks est comptabilise en charge dans le compte de
rsultat lorsque le cot dun stock est suprieur sa valeur nette de
ralisation.
Le compte 397 est la fois un compte de regroupement et dimputation.
2 EVALUATION (A LA CLOTURE)
Une perte de valeur est value par diffrence entre le cot du stock et sa
valeur nette de ralisation (cot du stock > valeur nette de ralisation).
La valeur nette de ralisation correspond au prix de vente estim aprs
dduction des cots dachvement et de commercialisation.
166
EST CREDITE
- par le dbit du compte
685 Dotations aux pertes de
valeur actifs courants
LIBELLE
Crdit
685
397
(lorsque le cot
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
685
397
Montant
Dbit
Crdit
167
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
397
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
397
37X
Montant
Dbit
Crdit
168