I Rpublique Algrienne Dmocratique et Populaire

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, DIRECTIONDESRELATIONSPUBLIQUESET
DE LACOMMUNICATION
MI
IRECTIONGNRALE DES IMPTS
2011
Rpubl i que Al gri enne Dmocrat i que et Popul ai re
MINISTERE DES FINANCES
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
GUIDE FISCAL DE
LI NVESTISSEUR
DIRECTION DES RELATIONS PUBLIQUES ET DE LA
COMMUNICATION
2011
CHAPITRE I :
VOUS AVEZ DECIDE DE LANCER UN INVESTISSEMENT 11
SECTION 1 : Quelles sont les formes d'exploitation ? ....................
1. Acqurir unlocal ouunfonds decommerce
2. Acquisitiondes terrains btir
SECTION 2 : Quelles sont les formes juridiques de l'entreprise?
1. Crationd'uneentrepriseindividuelle
2. LESSOCIETESDEPERSONNES
A.Lessocitsennomcollectif (SNC)
B.Les socitsencommanditesimple
C.Les socits enparticipation
3. LESSOCIETESDECAPITAUX
A.Les socits par actions
B.Les socits encommanditepar actions
C.Les socits et entreprises responsabilitlimite(SARL,
EURL)
SECTION 3 : Quelles sont les formes d'investissement bnficiant
des avantages accords par l'ordonnance n

01--03
du 2 0 Ao t 2 0 0 3 r e l a t i v e a u d v e l o p p e me n t
d e l i nv e s t i s s e me n t ?
SECTION 4 : Quelles sont les rgles dterminant la ralisation des
investissements en Algrie ................................ ....
SECTION 5 : Quels sont les activits, les biens et les services exclus
du champ d'application de la loi relative au
dveloppement de
l'investissement?
SECTION 6 : Quelles sont les dmarches et les formalits
administratives que vous devez
entreprendre?
1. Formalits administratives et depublicit
2. Dclarationd'existence
3. Demandedimmatriculation(NIF)
S O M M A IR E
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4. Dclaration de votre investissement
5. Demande d'avantages fi scaux
SECTION 7: Quels sont les frais de constitutionde votre socit?
1. Droi ts d'enregi strement
2. Taxe de publ i ci t fonci re
3. Droits de timbre
SECTION 8: Quelles sont les garanties qui vous sont accordes ?
_________________________________________________ CHAPITRE II :
LES AVANTAGES FISCAUX ACCORDES AUX ENTREPRISES PAR
L'ORDONNANCE N

01--03 DU 20 AOUT 2001 MODIFIEE ET

COMPLETEE PAR L'ORDONNANCE N

06--08 DU 15 JUILLET 2006

RELATIVE AU DEVELOPPEMENT DE L'INVESTISSEMENT.
SECTION 1 : Socits bnficiant des avantages fiscaux
SECTION 2 : Conditions d'octroi des avantages fiscaux
SECTION 3 : Nature des avantages
fiscaux
1. LE REGIME GENERAL
A. Avantages accords l ors de l a phase de ral i sati on de
linvestissement
B. Avantages accords au ti tre de l a pri ode de mi se en
exploitationdel'investissement.
2. LE REGIME DEROGATOIRE
A. Rgimeapplicableaux investissements raliss dans les zones
dont ledveloppement ncessiteunecontributiondel'tat:
1) Avantages accords pendant lapriode de ralisation de
l'investissement
2) Avantages accordsaprsconstat demiseenexploitationde
l'investissement
B. Rgimeapplicableaux investissements prsentant unintrt
particulier pour l'conomie
a- Avantagesaccords:
1-a) Enphasederalisation
2-a) Enphased'exploitation
C. Applicationproportionnelle(Prorata) des avantages fiscaux
d'extensiondecapacit
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SECTION 4 : Dure de ralisation de l'investissement .................
SECTION 5 : Investissements en cours de ralisation la date de
promul gati on de l ' ordonnance 01/ 03 du 20/ 08/ 2001
relative au dveloppement de linvestissement.
SECTION 6 : Suivi et contrle des avantages accords
SECTION 7 : Recours ayant pour objet le refus ou le retrait
des avantages
SECTION 8 : Fonds d'appui l'investissement
SECTION 9 : Obligations dclaratives
CHAPITRE III :
LES ORGANES DE L'INVESTISSEMENT
SECTION1 : Le Conseil national de l'investissement
SECTION 2 : Agence nationale de dveloppement
de l'investissement
SECTION 3 : Le Guichet Unique
SECTION4 : Rle des Services Fiscaux auprs du Guichet Unique
CHAPITREIV :
FISCALITE APPLICABLE A VOTRE INVESTISSEMENT
SECTION 1 : Rgime fiscal applicable
1. IMPOSITION DES BENEFICES
1. Impt applicable
2. Bnficeimposable
3. Tauxdel'impt
2. IMPOSITION DU CHIFFRE D'AFFAIRES (VENTES)
A) Rgimed'imposition
B) A quel moment laTVA devient elleexigible?
C) Quelleest l'assiettedelaTVA?
D) LestauxdelaTVA
E) RcuprationdelaTVA
F) Remboursement delaTVA
3. LES IMPOTS A CARACTERE PROFESSIONNEL
A. Lataxesur l'activitprofessionnelle(TAP).
B. Les taxes foncires sur les proprits bties et nonbties.
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4. LES DROITS D'ENREGISTREMENT DUS AU COURS DE LA VIE
DE LA SOCIETE ET LORS DE SA DISSOLUTION:
A) Les modifications ducontrat delasocit.
1. Augmentationducapital
2. Rductionet amortissement ducapital
3. Changement dutypejuridique
4. Autresoprations
B) Les cessions des droits sociaux et d'obligations
C) Ladissolution
D) Lepartage.
5. IMPOTS ET TAXES PAYES A L'IMPORTATION :
A. LaTVA :
1. Fait gnrateur delaTVA l'importation
2. Baseimposable
3. TauxdelaTVA
B. Droitsdedouanes:
4. Assiettedes droits dedouane
5. Quotitdesdroits
6. Taux cumulsdroitsdedouane-TVA
7. Autresredevances.
6. VOTRE REGIME FISCAL PERSONNEL :
A. Traitement et salaires
1. Modalitsd'imposition
2. Baseimposable
3. Dductions
4. Calcul del'impt
5. Abattement sur l'impt
B. Bnficesnoncommerciaux
C. Dividendes
Modalitsd'imposition
Assimilationdes bnfices transfrables des
succursales
D. Revenus des crances, dpts et cautionnements
SECTION 2 : Avantages fiscaux accords par la lgislation fiscale
1. Avantages f i scaux accords aux j eunes promoteurs
d'investissement eligibles a l'aide du "fonds national de soutien a
l'emploi desjeunes"
2. Avantages accords auprofit des investissements raliss par des
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personnes l i gi bl es l 'aide du systme de souti en de cration
d'activits grpar lacaissenationaled'assurancechmage(CNAC)
3. Avantages fiscaux accords aux socits de capital risque
4. Avantages fiscaux accords l'exportation
5. Avantages accords aux artisans traditionnels
6. Avantagesfiscaux accordsaux promoteursdactivitoudeprojet
ligibles laidedu fonds national desoutien au micro crdit
7. Exonrationaccordeaux entreprisesrelevant desassociationsde
personneshandicapeset auxtroupesthtrales(art13.3et 138.2duCID)
8. Exonration accorde en matire de revenus agricoles
9. Avantages fiscaux accords aux navires, aux aronefs et aux
oprations effectues par les chantiers deconstruction navale
10.Avantages fiscaux accords au secteur mi nier
11. Avantages fi scaux accords au secteur nergti que
conformment laloi n

86-14 du19 aot 1986

12.Exonration accordeau secteur touristique(art138.2 du CI D)
13.Avantages accords aux socits membres dun mme groupe
14.Abattement de 50% sur le montant de l'IRG ou de l'IBS accord
aux revenus provenant des activits exerces dans certaines zones de
l'extrmesud
15.Avantages fiscaux accordsaux petiteset moyennes entreprises
implantes dans les wilayas du sud et des hauts plateaux
16.Avantagesfiscaux accordsaufondsdesoutienl'investissement
pour l'emploi
17.Avantages fiscaux accords aux entreprises qui crent et qui
maintiennent des emplois nouveaux
18.Avantages fiscaux accords aux activits culturelles et sportives
19.Avantages accords larecherchescientifiqueet aux technologies
20.Droi t l a concessi on
21.Rinvestissement des bnfices (art 142-2 du CI D)
22.Rinvestissement des plus-values decessionprofessionnelles
(art173-2duCID)
23.Le crdi t-bai l (l easi ng)
24.L'amortissement dgressif (art 174-2 du CI D)
25.Avantages fiscaux accords aux entreprises trangres n'ayant
pas d'installation professionnellepermanenteen Algrie
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SECTION 3 : Conventions fiscales internationales
1. RLE DES CONVENTIONS DE NON-DOUBLE IMPOSITION
2. RSEAU CONVENTIONNEL ALGRIEN
SECTION 4 : Obligations incombant votre
entreprise
1. OBLIGATIONS COMPTABLES ....................................
A. Tenue d'une comptabilit complte et dtaille
B.tabl i ssement des factures
2. OBLIGATIONS DECLARATIVES
A.Dclarationmensuelle
B.Dclarationannuelle
C. Dcl arati on pral abl e auprs des servi ces fi scaux
territorialement comptents des transferts de fonds au profit des
personnes nonrsidentes
3. OBLIGATION DE PAIEMENT
A. Paiement del'IBS
1. Priodicitdesversements
2. Calcul desacomptes provisionnels
B. Paiement delaTVA
1. Rgimegnral
2. Rgimedesacomptesprovisionnels
C. Paiement delaTAP
1. Paiement mensuel
2. Paiement suivant lergimedes acomptes provisionnels
D. Paiement delataxeFoncire
ANNEXES
ANNEXE I : Lois et textes rglementaires
ANNEXE II : Dclarations fiscales
ANNEXE III : Lexique des principaux termes fiscaux
ANNEXE IV : Fiche de projet
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I NTRODUCTI ON
L'ordonnance n06-08 du 15 juillet 2006 modifiant et compltant l'ordonnance n 01-03 du
20 Aot 2001 relative au dveloppement de l'investissement est une loi d'investissement
qui se distingue des codes et lois d'investissement prcdents par les garanties qu'elle
prsente pour l'investisseur algrien et l 'investisseur tranger particulirement.
Il s'agit notamment de :
l'galit de traitement des investisseurs algriens et trangers,
la stabilit du rgime fiscal qui protge l'investisseur de toute modification visant
remettre en cause les avantages acquis dans le cadre de ladite loi,
la garantie de soumettre les diffrends et les litiges entre l'tat algrien et
l'investisseur tranger aux juridictions comptentes.
Outre ces garanties, la loi sur le dveloppement de l'investissement prvoit des
avantages fiscaux et des incitations financires. Par ailleurs, des mesures relatives la
concession des terrains domaniaux sont prvues par le dcret excutif n 94-322 du 17
octobre 1994, relatif la concession de terrains domaniaux situs en zones spcifiques
dans le cadre de la promotion de l'investissement.
Dans ce guide fiscal, nous nous limiterons prsenter uniquement les diffrentes
mesures fiscales consacres par la loi relative la promotion de l'investissement.
Ainsi, le premier chapitre sera consacr la prsentation des diffrentes formes
dexploitation, des diverses formes juridiques des socits, les formes
d'investissements admis par l'ANDI comme investissement pouvant bnficier des
avantages prvus par ladite loi, les dmarches administratives que vous devez
entreprendre ainsi que les frais de constitution de votre socit.
Dans le deuxime chapitre seront traits les diffrents avantages fiscaux accords aux
investisseurs qui vont d'une simple rduction de taux d'imposition une exonration totale
pour plusieurs annes ainsi que les conditions que vous devez remplir pour en
bnficier.
Le troisime chapitre aura traiter les diffrents organes d'investissements et leurs
attributions.
Le quatrime chapitre sera consacr au rgime fiscal prvu par la lgislation fiscale
applicable ds l'expiration de la priode d'exonration.
CHAPIITRE I
VOUS AVEZ DECIDE DE LANCER UN INVESTISSEMENT
SECTION 1: Quelles sont les formes d'exploitation :
Pour lancer uneactivit, vous pouvez soit:
acqurir ou louer un local ;
acqurir ou louer un fonds de commerce ;
acqurir un terrain btir.
1 - ACQURIR UN LOCAL OU UN FONDS DE COMMERCE:
L'acquisitiond'un local est :
Exonre du droit d'enregistrement de 5%.
Soumiselataxedepublicitfoncireautaux de1%supporte
par l'acheteur.
L'acquisitiond'un fonds decommerceest soumise:
un droi t d'enregi strement de 5% dont les deux parties
(vendeur et l'acheteur) sont solidaires pour le paiement de ce
droit.
Locationd'un local ou d'un fonds decommerce:
Deux cas sont considrer :
Les actes portant bai l d'un l ocal usage commerci al ou
professionnel d'un fonds de commerce dure l i mite sont
assujettis un droit proportionnel de 2% calcul sur le prix total
duloyer augmentdes charges. (Art 91 et 222duC.E).
Les actes portant bail vie ou dure illimite portant sur des
locaux sont assujettis un droit d'enregistrement de 5% (art .220
duC.E).
Lavaleur taxableest dterminepar lecapital formdevingt fois
leprix et les charges annuelles.
2 - ACQUISITION DE TERRAINS BTIR:
L'acquisitiondeterrains servant d'assiettedeconstructiondevos
installations industrielles est :
Exonredudroit d'enregistrement de5%(art 11de
lordonnancen

01-03relativeaudveloppement de
linvestissement).
Soumiselataxedepublicitfoncireautaux de1%
supportepar l'acheteur (art .353-2 duC.E).
SECTION 2 : Quelles sont les formes juridiques de l'entreprise :
La lgislation commerciale vous offre la possibilit de choisir la
forme de socit la plus adapte votre activit et la plus avantageuse
du point de vue fiscal. A ce titre, il est prvu trois formes juridiques
d'entreprise:
1 - CRATION D' UNE ENTREPRISE INDIVIDUELLE:
Vous exercez votre acti vi t dans l e cadre d'une entrepri se
individuelle lorsque vous ne recevez aucun apport de la part d'autres
personnes.
Cette forme sociale convient l'investisseur dsirant tre son
proprepatron et seul propritairedeson affaire.
Tous les revenus du propritaire sont imposs au mme titre que le
bnfice ralis par l'activit de son entreprise individuelle dans le
cadre de l'IRG. Aussi, les biens de l'entreprise sont confondus avec les
biens propres deson patron.
2 - LES SOCITS DE PERSONNES :
Elles comprennent :
A. Les socits en nom collectif (SNC):
Dans ce type de socits, les associs ont tous la qualit de
commerant et rpondent indfini ment et solidairement des
dettes sociales.
L'avantage de cette forme juridique prsente une organisation
statutai re soupl e et i l n'est pas exi g un capi tal mi ni mum
obligatoire.
Les PME peuvent adopter cette forme soci al e l orsqu'el l es
di sposent de fai bl es capi taux notamment pour l es proj ets
innovants peu consommateurs de fonds propres.
B. Les socits en commandite simple :
Elles secaractrisent par laprsencededeux groupes d'associs:
Les commandits qui ont laqualitde
commerant et sont solidairement responsables des dettes sociales.
Les commanditaires qui sont des associs qui ne
rpondent des dettes sociales qu'concurrencedeleurs apports.
Cette forme sociale favorise le dveloppement d'une socit
familiale par apport de capitaux nouveaux sans que pour autant que
les initiateurs du projet en perdant la matrise. Le SCS est la solution
pour uneouvertureen douceur du capital.
C. Les socits en participation:
Les socits en participation sont des socits qui ne sont pas
i mmatri cul es au regi stre de commerce et dpourvues de l a
personnalit morale. Leur constitution ne ncessite aucune formalit,
el l es sont cependant soumi ses l 'obl i gati on de souscri re une
dclarationd'existenceauprs des services fiscaux.
El l es sont l e cadre i dal de soci ts prenant en charge des
oprations ponctuelles d'envergure telles que les chantiers de travaux
publics et les exploitations agricoles. Cette forme sociale permet le
dveloppement de la sous-traitance par le regroupement des matres
d'uvres et les sous- traitants.
3 - LES SOCITS DE CAPITAUX:
Elles comprennent:
A. Les socits par actions:
La socit par actions est constitue entredes associs qui ne
supportent les pertes qu'concurrencedeleurs apports.
Le nombre des associs ne peut tre infrieur sept (07) membres.
Leur capital ne peut tre infrieur 5.000.000 DA si la socit fait
publiquement appel l'pargneet 1.000.000DA dans lecas contraire.
La SPA est une structure par excellence de grandes entreprises
suscepti bl es de dgager des bnf i ces consquents mai s
consommatrices defonds propres par l'ouverturedecapital.
B. Les socits en commandite par actions:
Les socits en commandite par actions dont le capital social doit
tre divis en actions se caractrisent par l'existence de deux groupes
d'associs :
/ Les commandits qui sont des commerants indfiniment et
solidairement responsables du passif social et dont les parts ne
sont pas librement cessibles.
/ Les commanditaires qui, contrairement aux commandits ne
sont responsables des dettes de la socit qu' concurrence de
leurs apports et leurs actions sont librement ngociables. Leur
nombrenepeut treinfrieur (03) membres.
D. Les socits responsabilit limite (SARL, EURL)
Elles sont constitues entredes associs qui nesupportent leurs
pertes qu'concurrencedeleurs apports.
Lecapital social nepeut treinfrieur 100.000 DA. Lavaleur
nominaledes parts sociales est fixe1.000DA au moins.
Lorsque cette socit ne comporte qu'une seule personne en tant
qu'associ unique, elle est dnomme unipersonnelle responsabilit
limite" EURL".
Cette forme sociale permet la cessibilit des parts sociales. Par
contre, elle est contraignante par le fait qu'il est exig la libration
totaledes parts sociales.
SECTION 3 : Quelles sont les formes d'investissement bnficiant
des avantages accords par l'ordonnance n

01/03
du 20 Aot 2001 rel ati ve au dvel oppement
de l'investissement :
L'investissement national et tranger de production de biens et de
services dont celui li l'attribution de concession et/ou licence, est
ralissous les formes suivantes :
1 - LES ACQUISITIONS D'ACTIFS ENTRANT DANS LE CADRE DE:
Cration d'activits nouvelles ;
Extension de capacits de production ;
Rhabilitation ;
Restructuration.
1.1. Investissement de cration dactivits nouvelles :
Par cration dactivits nouvelles , lordonnance 01-03 suscite
vise la cration dune activit jusqualors inexistante. Elle renvoie
ainsi lexploitation de nouveaux moyens de production et vise de la
sorte la cration pure ou cration ex-nihilo , c'est--dire celle
qui , d un poi nt de vue conomi que, correspond une rel l e
augmentation, du stock national de capital. Ainsi, ne peut tre
considr comme cration, le simple changement de forme juridique
dexercice pour lexploitation dun investissement existant tel que la
transformation dune SARL en SPA ou entreprise individuelle en
SARL ou en EURL. (cf. linstruction interministrielle n

178 du 26
mars 2009 fixant les modalits dapplication des avantages fiscaux aux
diffrents types dinvestissements.)
1.2. Investissement dextension de capacits de production
Linvestissement daugmentation ou linvestissement dextension
de capacits sont deux expressions utilises pour dsigner une mme
ralit, savoir : lacquisition, par un mme sujet fiscal, de capital,
dactifs durables, dans le but daccrotre ses capacits de production
ou largir sagammedeproduction debiens et services.
Par lexpression extension de capacits , lordonnance 01-03
rel ati ve au dvel oppement vi se une catgori e parti cul i re
dinvestissement qui ne saurait se confondre avec linvestissement de
renouvellement ou de remplacement. Ainsi, lacquisition dquipements
complmentaires annexes ou connexes, ne confre pas linvestissement
le caractre dextension. De la mme manire ne saurait confrer le
caractre dextension, lacquisition dquipements de renouvellement
ou de remplacement de ceux existants, toutes les fois que ses derniers
sont rforms oucds. (cf. linstructioninterministriellecitesupra).
1.3. Investissement de rhabilitation :
Linvestissement derhabilitation couvreplusieurs situations.
I l peut poursui vre des obj ecti fs de rempl acement ou de
renouvel l ement l qui val ent de matri el s et d qui pements
existants, uss ou technologiquement obsoltes. Le stock de capital de
lentreprise reste soit inchang, soit il varie partiellement, puisque les
nouveaux matriels remplacent ceux moins performants.
I l peut aussi sagi r de rati onal i sation, de moderni sati on ou
d augmentati on de producti vi t. I l dsi gne al ors, l achat
dquipements plus performants, plus efficaces en raison du progrs
technologique. I l permet de raliser des gains de productivit ; et
donc derduireles cots unitaires deproduction.
Il peut enfin, correspondre une cration dactivit par reprise totale
ou partielle dune ou de plusieurs activits existantes ou une cration par
ractivation dune activit pralablement mise en sommeil. A la diffrence
de crations pures vises ci-dessus, ce type de cration ne fait que
rutiliser un stock de capital ancien. (cf. linstruction interministrielle
n

178 du 26 mars 2009 fixant les modalits dapplication des avantages

fiscaux aux diffrentstypesdinvestissements).
1.4. Investissement de restructuration
Linvestissement de restructuration couvre plusieurs situations. Il
peut consister en la cration dune activit soit partir de la fusion de
deux ou de plusieurs activits, soit par scission dune activit qui
dbouche avec cration dune ou de plusieurs autres, soit la simple
modificationduprimtreduneactivitavec ou sans essaimage.
2 - LA PARTICIPATION DANS UN CAPITAL D'UNE ENTREPRISE SOUS FORME
D'APPORTS EN NUMRAIRES OU EN NATURE.
3- LES REPRISES D'ACTIVITS DANS LECADRED'UNEPRIVATISATION
PARTIELLE OU TOTALE
SECTION 4 : Quelles sont les rgles dterminant la ralisation des
investissements en Algrie :
1 - Rgles rgissant le partenariat:
Pour raliser un projet dinvestissement en Algrie, linvestisseur
tranger doit ncessairement respecter les nouvelles rgles dictes
par lalgislation en vigueur, savoir:
Obligation de ralisation de linvestissement tranger dans le
cadre dun partenari at o l actionnariat national rsident
dtiendraau moins 51%du capital social ;
Obligation de mise en conformit des socits trangres aux
rgles de rpartition du capital social sus nonces, loccasion de
modificationsdelimmatriculationauregistreducommerce.
Toutefois, ne sont pas astreintes cette dernire
obligation, lesmodificationsayant pour objet :
Laugmentation ou diminution du capital social qui nentrane
pas un changement de lactionnariat et de la rparation du
capital entrelesactionnaires;
La suppression dune activit ou le rajout dune activit
connexe;
La modification de lactivit suite la modification de la
nomenclaturedesactivits;
Ladsignationdugrant oudesdirigeantsdelasocit;
Lechangement deladressedusigesocial.
Obligationpour les soumissionnaires trangers pour des contrats de
marchs publics, dinvestir en partenariat, dans le mme domaine
dactivit, avec une entreprise de droit algrien, dont le capital est
dtenumajoritairement par desnationaux rsidents.
Obligation de soumettre l'examen pralable du Conseil
National de l'I nvestissement, de tout projet d'investissement
tranger direct ou d'investissement en partenariat avec des
capitaux trangers;
Loctroi des avantages du rgime gnral aux investissements
dont le montant est gal ou suprieur 500 millions de dinars est
subordonnunedcisionduConseil National del'Investissement;
Le Conseil National de l'Investissement est habilit consentir,
pour une priode qui ne peut excder les cinq annes, des
exemptions ou rductions de droits, impts ou taxes, y compris
de la taxe sur la valeur aj oute, grevant les prix des biens
produits par linvestissement entrant dans le cadre des activits
industrielles naissantes;
2 - Rgles rgissant la participation des entreprises publiques dans
des investissements en partenariat avec les entreprises
trangres et les nationaux rsidents:
Limitation de laparticipation trangre 49%du capital social dans
le cadre des investissements ralises en partenariat avec les entreprises
publiques conomiques ;
Fi xati on de l a parti ci pati on des entrepri ses publ i ques
conomiques un minimumgal ou suprieur 34%du capital social dans le
cadre des investissements raliss en partenariat avec des nationaux
rsidents, et application de cette disposition dans le cas de louverture du
capital des entreprises publiques conomiques lactionnariat national
rsident avec possibilit, pour ce dernier, de lever, auprs du Conseil des
participations de lEtat, une option dachat des actions dtenues par
lentreprise publique conomique, lissue dune priode de cinq annes et
aprs constatation du respect de tous les engagements souscrits par
lactionnairenational ;
Octroi lEtat et aux entreprises publiques conomiques du droit
de premption sur toutes les cessions de participations des actionnaires
trangers ouauprofit dactionnaires trangers.
Touteopration decession departicipations des actionnaires trangres ou au profit
dactionnaires trangers est subordonne la prsentation dune attestation de
renonciation l'exercice du droit de premption en cas de renonciation de lEtat
lexercicedesondroit.
Cette attestation est dlivre par les services comptents du Ministre charg de
lIndustrieaprsdlibrationduConseil desParticipationsdelEtat.
La demande de lattestation est prsente aux services comptents par le notaire
chargderdiger lactedecession, prcisant leprixet lesconditionsdelacession.
Encasdexercicedudroit depremption, leprixest arrtsur labaseduneexpertise.
Lattestationderenonciationest dlivreaunotairechargderdiger lactedecession
dansundlai maximumdun(01) mois, compter deladatedudpt delademande.
Encas dedlivrancedelattestation, lEtat conservependant unepriodedune (01)
anne, le droit dexercice du droit de premption tel que prvu par le code de
lenregistrement encasdinsuffisanceduprix.
Ledfaut derponsepar lesservicescomptentspendant cedlai dun(01) moisvaut
renonciationl'exercicedudroit depremption, sauf dans lecas olemontant dela
transaction excde un montant dfini par arrt du Ministre charg de lIndustrie et
lorsquecettetransactionportesur des actions ouparts sociales dunesocitexerant
lunedesactivitsdfiniespar lemmearrt.
Cemmearrtdfiniragalement les modalits derecours lexpertiseainsi quele
modledelattestationsusvise.
consultationpralableduGouvernement algrienpour cessionsltranger, totales
ou partielles, des actions ou parts sociales des socits dtenant des actions ou parts
socialesdansdessocitsdedroit algrien ayant bnficidavantagesoudefacilits
lorsdeleur implantationenAlgrie;
obligation pour les personnes morales de droit tranger, possdant des actions
dans des socits tablies enAlgrie, decommuniquer annuellement lalistedeleurs
actionnaires authentifie par les services en charge de la gestion du registre de
commercedelEtat dersidence.
3 - Mesures en faveur de lmergence de la production nationale
en tant que substitut aux importations :
Subordination de loctroi des avantages du rgime gnral,
l'engagement crit du bnficiaire accorder la prfrence aux produits et
services d'originealgrienne;
Limitation de loctroi de la franchise de la TVA aux seules
acquisitions dorigine algrienne, sauf cas particulier dabsence de
productionlocalesimilaire;
4 -- Autres mesures:
Obl i gati on de prsentati on d une bal ance en devi ses
excdentaire au profit de lAlgrie, pendant toute la dure de vie, du proj et
pour les i nvesti ssements trangers directs ou en partenariat ;
Obligation de recours aux banques et tablissements financiers locaux
pour le financement des investissements trangers, directs ou en partenariat,
lexception delaconstitution du capital ;
Obligation de rinvestissement des montants correspondant aux
exonrations ou rductions accordes, au titre de tout impt, taxe, droit de
douane, taxeparafiscaleet autres, danslecadredesrgimes prfrentiels
SECTION 5 : Quels sont les activits, les biens et les services
exclus du champ d'appli cation de la loi
relative au dveloppement de
l'investissement:
1 -- EN MATIRE DACTIVIT:
Les activits cites ci-dessous sont exclus des avantages prvus par
l'ordonnance n

01/03 du 20 Aot 2001 relative au dveloppement de

linvestissement, modifie et complte par l'ordonnance 06-08 du 15
juillet 2006.
Il s'agit des :
activits figurant sur la liste en annexe ;
activits exerces sous lergimedu forfait ;
activits non soumises l'inscription au registre de commerce.
Toutefois, l'exercice de ces activits sous une forme rendant
obligatoire leur immatriculation au registre de commerce ou
l'option volontaire pour une telle immatriculation leur ouvre
droit aubnficedes avantages.
Sont galement exclues des avantages les activits:
qui, envertudes lgislations particulires, sesituent en
dehors duchamp d'applicationdel'ordonnance01/03 du20 Aot
2003;
qui obissent leur propre rgimed'avantages;
qui nepeuvent, envertud'unemesurelgislativebnficier des
privilges fiscaux.
2 -- EN MATIRE DE BIENS ET SERVICES :
Les biens et services ci-dessous noncs, sont exclus des avantages
prvus par l a l gi sl ati on rgi ssant l e dvel oppement de
l'investissement.
Il s'agit des :
biens relevant des comptes de la classe des
investissements du plan comptable national, moins qu'ils ne
constituent unlment essentiel d'exercicedel'activit;
bi ens d'qui pement usags ai nsi que ceux i ssus des
investissements existants l'exceptiondes terrains et immeubles.
SECTION 6 : Quelles sont les dmarches et les formalits
administratives que vous devez
entreprendre?
1 -- FORMALITS ADMINISTRATIVES ET DE PUBLICIT:
Laconstitutiond'unesocitdoit fairel'objet desformalitssuivantes:
l'actede socit doit tre constat par un acte
authentique rdigpar lenotaire,
Lesactesconstitutifsdesocitsdoivent, peinede
nullit, trepublis dans un bulletinofficiel des annonces lgales
(BOAL),
Dpt au greffedu tribunal del'acteconstitutif de
lasocit,
Immatriculationauregistredecommercedans les
deux mois delaconstitutiondelasocit.
2 -- DCLARATION D'EXISTENCE:
Si vous avez cr une socit de personnes ou de capitaux, vous
devez, dans les trente (30) jours du dbut de votre activit, souscrire
auprs de l 'i nspecti on des i mpts dont vous dpendez, une
dclaration conformeau modlefourni par l'administration.
3 -- DEMANDE DIMMATRICULATION AU NIVEAU DES SERVICES FISCAUX
(NUMRO DIDENTIFICATION FISCALE NIF) :
Quelles sont les personnes concernes par le NIF ?
Le NIF concerne lensemble des personnes physiques, quelque soit
leur nationalit, les personnes morales de droit public et de droit
priv ainsi que les entits administratives qui dploient en Algrie
des activits dans tous les secteurs notamment conomique, financier,
social, culturel et politique.
Sont notamment concerns par leNI F :
Les personnes physiques et morales soumises inscription au
registre de commerce, de lartisanat, un ordre professionnel
et/ou l a dl i vrance dun agrment pour l exerci ce dune
professionouduneactivit;
Les entrepri ses trangres n ayant pas d i nstal l ati on
professionnelle permanente en Algrie et intervenant dans le
cadre dun contrat de fournitures, dtudes, de prestations, de
travaux ou de maintenance ;
Les bureaux de liaison des entreprises trangres ;
Les Administrations disposant dune autonomie financire;
Les rsidents nationaux ou trangers et les trangers non rsidents
disposant debiens enAlgrieouderevenus desourceAlgrienne.
La demande dimmatriculation :
Vous devez formuler une demande dimmatriculation et la dposer
auprs des services fiscaux comptents lors de la souscription de la
dclaration dexistence. A la suite de cette demande un numro
didentification fiscale (NI F) vous est attribu par la Direction
Gnral e des I mpts. L affi rmati on de l i denti t fi scal e est
dfinitivement tablie par lattribution dune carte lectronique
didentit fiscale. En ce qui concerne les personnes exerant une
activit salariale, la demande est effectue dans les mmes formes que
ci-dessus par leurs employeurs.
Lademandedimmatriculationcomporteles informations ci-aprs :
1.. Pour les personnes physiques:
Nomet prnom(s) ;
Dateet lieudenaissance(commune, wilayaet pays
pour les personnes physiques nes hors lAlgrie) ;
Numro dactedenaissancedelacommunede
naissance;
Adresse(s) principale(s) et secondaire(s) de
lactivit;
Adressede larsidence principale ;
Numro et datededlivrancedu registrede
commerce ;
Activits principales et secondaires mentionnes sur
leregistredecommerce;
Rfrences et date de dlivrance de
lautorisation ou de lagrment dexercicedelaprofessionoude
lactivit.
2.. Pour les personnes morales:
Dnomination delentreprise;
Forme juridique;
Montant decapital social;
Adressedu sigeet des tablissements secondaires;
Rfrences des formal i ts de l enregi strement de l acte
constitutif et de lavis depublication au bulletin officiel des
annonceslgales;
Numro et datededlivrancedu RegistredeCommerce;
Activits principales et secondaires;
Rfrenceset datededlivrancedelautorisationoude
lagrment;
Rfrences et datededlivrancedu contrat dexploration ou
dexploitationdans lesecteur des hydrocarbures ouminiers;
Dsignation du grant.
3. Pour les tablissements administratifs :
Dsignation delentitAdministrative;
Autoritdetutelle;
Codegestionnaire;
Code ordonnateur;
CodeWilaya;
Attributions;
AdresseAdministrative.
4.. Pour les bureaux de liaison et socits trangres nayant pas
dinstallation professionnelle permanente en Algrie :
Dnominationdelentreprisemre;
Objet delamission;
Secteur dintervention;
Rfrenceau visadelareprsentationdiplomatique
Algrienne;
Rfrenceladcisiondagrment dlivrpar leministrede
commerce;
Adresse du bureau.
Remarque i mportante : La l oi de fi nances complmentaire pour 2009 a
interdit aux personnes ne disposant pas de Numro dIdentification Fiscale (NIF)
deffectuer les procdures de domiciliation bancaire et de ddouanement, lies
aux oprations decommerceextrieur (art.36LFC 2009).
4- DCLARATION DE VOTRE INVESTISSEMENT:
Les investissements sont raliss librement sous rserve de la
lgislation et des rglementations relatives aux activits rglementes
et au respect del'environnement.
Les investissements ayant bnfici d'avantages font l'objet,
pralablement leur ralisation, d'une dclaration d'investissement
auprs del'Agence.
Cettedclarationd'investissement, retirer auprs des guichets
uniques del'ANDI , comportenotamment :
Les coordonnes du ou des promoteurs;
Le type du projet;
La naturede l'activitprojete;
La localisation du projet;
Les conditions deprservation de l'environnement;
Le nombred'emploi crer;
Le planning de ralisation du projet;
La structure financiredu projet;
Le plan de financement du projet.
En cas de demande davantages, cette dcl aration doi t tre
accompagne, en plus de la demande crite, d'une liste de biens et services
ligibles aux avantages fiscaux (le modle dimprim est fix lannexe I).
La dclaration dinvestissement est effectue auprs du guichet
unique territorialement comptent de lagence, par linvestisseur lui
mme, ou toute personne reprsentant, sur la base dune procurration
lgalise tablie selon le modle fix lannexe II du dcret excutif
n

08-98 du 24 mars 2008 relatif la forme et aux modalits de la

dclaration dinvestissement, de la demande et de la dcision doctroi
davantages (article 4 du dit dcret).
www.mfdgi.gov.d
z
La dclaration dinvestissement est, le cas chant, accompagne
dune liste de biens constituant les apports en nature tablie selon le
modlefixlannexeI du prsent guide.
Cette l iste ne vaut que pour l appl ication de la dispense de
domi ci l i ati on des di ts apports. (articles 8 et 9 du dcret excutif n

08-
98 susmentionn)
5 - DEMANDE D'AVANTAGES FISCAUX:
Pour obtenir des avantages fiscaux pour votre investissement vous
devez introduire en mme temps que la dclaration d'investissement,
unedemanded'avantages fiscaux auprs del'ANDI.
Cette dernire a pour mission de dynamiser le traitement des
demandes davantages pour les investisseurs. Elle est galement
responsable devant la loi de toute situation de trafic entourant les
avantages du rgime gnral octroys, lorsque sa ngligence serait
tabliepar les J urisprudences.
Il est signaler que la limitation de dlai dexamen des demandes
davantages au titre du rgime gnral du Code des Investissements,
i mpose l ANDI par l arti cl e 07 de l ordonnance 06-08 du
15/07/2006, est suspenduecompter du25/12/2008.
Aussi, tout octroi des avantages du rgime gnral pour un projet
dinvestissement initi par des nationaux seuls et dont le montant est
suprieur 500 millions de DA, relve de la dcision exclusive du
Conseil National des I nvestissements sur propositiondelANDI.
En outre, tout projet dinvestissement introduit par un oprateur
tranger ou par un oprateur national avec un partenaire tranger
prsent lANDI, pour le bnfice des avantages du rgime gnral
doit tre soumis au Conseil National de lInvestissement quel que soit
lemontant delinvestissement en question.
La demande davantages est exprime sparment en vue de
lobtention des avantages inhrents la phase de ralisation et ceux
inhrents la phase dexploitation. (cette formalit est effectue sur un
imprim dont le modle est fix en annexe I)
SECTION 7 : Quels sont les frais de constitution de
votre socit? :
Les frais de constitution d'une socit comprennent les droits
d'enregistrement et detimbre.
1 - DROITS D'ENREGISTREMENT:
Lepatrimoinedelasocitest constitupar :
/ des apports purs et simples:
Affects par les associs en change de droits sociaux (parts
d'intrts dans les socits de personnes, actions dans les socits de
capitaux) soumis aux alas del'entreprise.
/ des apports titre onreux:
Il y aunapport titreonreux lorsquel'associreoit, encontre
partiedeson apport, des avantages non soumis l'alasocial.
Ces avantages peuvent tre:
des sommes d'argent verser par lasocit,
des obligations mises par la socit (l'obligation
est un titre ngoci abl e reprsentati f d'une crance,
habi tuel l ement productived'intrts l'encontredelasocit),
une prise en charge par la socit des dettes
incombant l'apporteur.
Les apports titre onreux sont considrs comme une vritable
vente, et ce titre ils sont soumis aux droits de mutation suivant les
mmes taux que ceux applicables la vente ordinaire de biens de
mmenaturequeles biens apports :
* Immeubles :
Sont exonrs dudroit demutationtitreonreux autaux de5%
(dictpar l'article252duCE).
* Fonds de commerce :
Onentend par fonds decommerceles lments incorporels avec
lesquels s'exerceun ngoceou uneindustrie:
* les lments incorporels :
Il s'agit de l'achalandage ou clientle, tous les droits accessoires tels
que le nom commercial, lenseigne, les procds de fabrication, les
marques de fabrique et de commerce exploits dans le fonds et cds
avec lui, ainsi queledroit aubail.
www.mfdgi.gov.d
z
* Les lments corporels :
Ils comprennent : Le matriel servant l'exploitation de fonds tel
que l e mobi l i er commerci al et i ndustri el , outi l l age,
approvisionnements et les marchandises neuves.
Les cessions de fonds de commerce sont soumises un droit de
mutation titre onreux de 5% l'exception des marchandises neuves
qui sont soumises un taux rduit. (Art.228 du CE).
* Les marchandises neuves :
Elles concernent les biens constituant l'objet direct du commerce
exploit. Les marchandises neuves bnficient d'un tarif rduit de
2.5%si elles rpondent trois conditions :
Ellessont cdestitreonreux aummeacqureur de
fondsdecommercedont elles dpendent ;
Elles doivent fairel'objet d'unestipulationd'unprix
particulier dans l'acte;
Elles doivent tre estimes article par article
dans un tat distinct dont trois exemplaires doivent rester
dposs au bureau o la formalit est requise[Art. 228 du CE (LF
2002)].
* Les cessions de crances :
Les actes de cession des crances sont assujettis un droit de
1%.Ce droit est liquid forfaitairement sur le capital nominal de la
crance cde quelque soit le prix stipul ou la valeur relle de ce titre
[Art.225duCE. LF (2002)].
2 - TAXE DE PUBLICIT FONCIRE:
Les apports titreonreux d'immeubles sont soumis lataxede
publicitfoncireau taux de1%(Art .353-2 du CE).
3 - DROITS DE TIMBRE:
Les actes authentiques portant transmission titre
onreux d'immeubles sont soumis aux droits de timbre fixs en
fonction de la dimension du papier. (20 DA, 40 DA ou 60 DA)
(Art 58 duCT).
Les registres decommercesont soumis undroit
detimbrefix4.000DA (Art.155bis duCT).
SECTION 8 : Quelles sont les garanties qui vous sont accordes ?
Tout investisseur tranger qu'il soit une personne physique ou
morale reoit un traitement identique celui de la personne physique ou
morale algrienne eu gard aux droits et obligations en relation avec
l'investissement.
L'investisseur tranger reoit lemmetraitement sous rservedes dispositions des
conventionsconcluespar l'tat Algrienavec les tats dont il est ressortissant.
Les rvisions ou abrogations susceptibles d'intervenir l'avenir ne
s'appliquent pas aux investissements raliss dans lecadredel 'ordonnance n

01/03 du 20 Aot 2001 rel ati ve au dveloppement de l'investissement

moins quel'investisseur nelademandeexpressment.
Les investissements raliss dans le cadre de l'ordonnance relative au
dveloppement de l'investissement ne peuvent faire l'objet de rquisition par
voie administrative, sauf dans les cas prvus par la lgislation en vigueur. La
rquisitiondonnelieu uneindemnisationjusteet quitable.
Tout diffrend entre l'investisseur tranger et l'tat Algrien sera
soumis aux juridictions comptentes sauf, conventions bilatrales ou
multilatrales conclues par l'tat Algrien, relatives la conciliation et
l'arbitrage ou accords spcifiques stipulant une clause compromissoire ou
permettant aux parties deconvenir d'uncompromis par arbitrageadhoc.
Sont maintenus les droits acquis par les investisseurs en ce qui
concerne les avantages dont ils bnficient en vertu des lgislations instituant des
mesures d'encouragement aux investissements lesquels avantages demeurent
en vigueur jusqu' expiration de la dure, et aux conditions pour lesquelles ils
sont taccords.
Les investissements raliss partir d'apports en capital au moyen de
devises librement convertibles, rgulirement cotes par l a banque
d'Al gri e et dont l 'i mportati on est dment constate par cette dernire,
bnfici ent de la garantie de transfert du capital investi et des revenus qui
endcoulent.
Cette garantie porte galement sur les produits rels nets de la cession ou
laliquidation, mmesi lemontant est suprieur au capital initialement investi.
27
CHAPIITREII
LES AVANTAGES FISCAUX ACCORDES AUX ENTREPRISES
PAR L' ORDONNANCE N 01--03 DU 20 AOUT 2001
MODIFIEE ET COMPLETEE PAR L'ORDONNANCE N 06--08 DU
15 JUILLET 2006 RELATIVE AU DEVELOPPEMENT DE
L'INVESTISSEMENT
SECTION 1 : Socits bnficiant des avantages fiscaux :
Bnficient des avantages fiscaux prvus par lordonnance relative
au dveloppement de l'investissement, les personnes physiques et les
socits de personnes ainsi que les socits de capitaux telles que les
SARL, les EURL, les socits par actions, les socits en commandite
par actions etc.
Cessocitsbnficient galement del'exonrationdel'IRG sur les
bnfices distribus.
En outre et conformment aux dispositions de l'article 51 de la loi de
finances pour 2004 , les socits reprises par les salaris dans le cadre des
dispositions du dcret excutif n

01-353 du 10 novembre 2001, ainsi que

l es soci ts cres par cessi on d'acti fs d'entrepri ses publ iques
conomiques existantes ou dissoutes , bnficiant, partir du 1er janvier
2004, du rgime d'avantages prvus par l'ordonnance n

06-08 du 15
juillet 2006 modifiant et compltant l'ordonnance n

01-03 du 20 Aot
2001relativeaudveloppement del'investissement.
SECTION 2 : Conditions d'octroi des avantages fiscaux :
Pour bnficier delatotalitdes avantages fiscaux, les entreprises
doivent :
Fairelademandedes avantages fiscaux enmmetemps quela
dclarationdel'investissement, auprs del'Agence(ANDI).
trebnficiaires deladcision d'octroi des avantages;
Produirelacopiedeladclarationdel'investissement dpose
auprs del'agence.
Remarque : L'investissement ne doit pas figurer
sur la liste des activits, biens et services exclus
des avantages prvus par la prsente ordonnance.
www.mfdgi.gov.dz
SECTION 3 : Nature des avantages fiscaux :
L'ordonnance 01/03 du 20 Aot 2001 relative au dveloppement de
l'investissement prvoit deux rgimes d'octroi des avantages fiscaux,
un rgimegnral et un autredrogatoire.
1 -- LE RGIME GNRAL :
Outre les incitations fiscales, parafiscales et douanires prvues
par le droit commun, les investisseurs dfinis aux articles 1er et 2 de
l'ordonnance n

06-08 du 15 juillet 2006, modifiant et compltant

l'ordonnance n

01/03 du 20 Aot 2001 relative au dveloppement

de l'investissement peuvent bnficier au titre de leur ralisation
telle que vise l'article 13 de l'ordonnance suscite des avantages
suivants :
a) Au titre de la ralisation :
Exonration de droits de douane pour les biens
non exclus, i mports et entrant di rectement dans l a
ral i sati on de l'investissement ;
Franchise de TVA pour les biens et services
non exclus, i mports ou acquis localement entrant
directement dans l a ralisationdel'investissement ;
Exemption de droit de mutation titre onreux pour
toutes les acqui si ti ons i mmobi l i res ef fectues dans l e
cadre de l'investissement concern.
b) Au titre de l'exploitation :
Les avantages fiscaux cits ci-dessous sont octroys aprs constat de
l'entre en activit tabli par les services fiscaux la diligence de
l'investisseur, pour unedurededun(01) antrois(03) ans:
- exonrationdelimpt sur lebnficedessocits(IBS) ;
- exonration delataxesur lactivitprofessionnelle(TAP).
Cette dure peut tre porte de trois (03) ans jusqu cinq (05) ans pour les
investissements crant plus de 100 emplois au moment du dmarrage de
lactivit.
Cesdispositionssappliquent galement auxinvestissementsdclarsauprsde
lANDI compter du26J uillet 2009.
Cette condition de cration demplois ne sapplique pas aux investissements
implants dans les localits ligibles au fonds spcial du sud et des hauts
plateaux.
Le non respect des conditions lies loctroi deces avantages entraine leur
retrait
2 - LE RGIME DROGATOIRE :
Lergimedrogatoirecomprend deux rgimes, savoir :
Le rgime applicable aux investissements portant sur des
activits non exclues des avantages et ralises dans les zones
dont ledveloppement ncessiteunecontributionparticulirede
l'tat ;
Lergimeapplicableaux investissements prsentant un
intrt particulier pour l'conomienationale.
a) Rgime applicable aux investissements portant sur des activits non
exclues des avantages et ralises dans les zones dont le
dveloppement ncessite une contribution particulire de l'tat :
1. Avantages accords au titre de la ralisation de linvestissement:
Exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les
acqui si ti ons i mmobi l i res effectues dans l e cadre de
l'investissement;
Application du droit d'enregistrement au taux rduit de deux pour mille
(2), pour les actes constitutifs et les augmentations decapital;
Prise en charge partielle ou totale de l'tat, aprs valuation de l'Agence
des dpenses au titre des travaux d'infrastructures ncessaires la
ralisationdel'investissement;
Franchi se de l a TVA pour l es bi ens et servi ces entrant
directement dans la ralisation de l'investissement qu'ils soient imports ou
acquis sur lemarchlocal;
Exonration en mati re de droit de douane pour l es bi ens i mports
et entrant di rectement dans l a ral i sati on de l'investissement.
2. Avantages accords aprs constat de mise en exploitation tabli par les
services fiscaux la diligence de l'investisseur :
Exonration pendant une priode de dix (10) ans d'activit effective de
l'impt sur les bnfices des socits (IBS) et de la taxe sur l'activit
professionnelle(TAP) ;
Aux termes de linstruction interministrielle n

178 du 26 mars 2009 fixant

les modalits dapplication des avantages fiscaux aux diffrents types
dinvestissements, le rgime drogatoire des zones, ne sapplique qu la
www.mfdgi.gov.dz
condition que lactivit soit exerce dans une localit relevant dune zone
dont le dveloppement ncessite une contribution particulire de lEtat.
En cas de pl ural i t de l ocal i sati ons d un i nvesti ssement du fai t de
lexi stence de pl usieurs uni ts ou i mplantations, l e rgi me drogatoi re
des zones ne s appl i que qu aux uni ts ou tablissements implants
dans des localits relevant dune zone dont le dveloppement ncessite une
contribution de lEtat. Les autres units ou tablissements, ne pourront, sous
rserve quils soient concerns par linvestissement, prtendre quau rgime
gnral davantages pour ladurecorrespondant cedernier.
A lachvement de la dure des avantages dexploitation lis au rgi me
gnral , seul es l es uni ts si tus en zones dont l e dveloppement
ncessite une contribution particuliredelEtat, continueront bnficier, pour
le restant de la priode de dix (10) ans, de lexonration partielle de lIBS et de
la TAP, tel que dfinie ci-dessus, au titre des investissements qui auront t
raliss pour leur constitution.
b) Rgime applicable aux investissements prsentant un intrt
particulier pour l'conomie nationale :
Les i nvesti ssements prsentant un i ntrt parti cul i er pour
l'conomie nationale en raison notamment du caractre exceptionnel
de la technologie utilise, susceptible de prserver l'environnement,
de protger les ressources naturelles, d'conomiser l'nergie, et de
conduire au dveloppement durable, bnficient d'avantages au titre
d'uneconvention.
Cette conventi on est passe par voi e de ngoci ati on, entre
l'investisseur et l'agence agissant pour le compte de l'Etat, sous la
conduitedu ministrechargdelapromotion des investissements.
Les i nvesti ssements prsentant un i ntrt pour l 'conomi e
nationale sont identifis selon des critres fixs par voie rglementaire
aprs avis conforme du conseil national de l'investissement. La
conventi on approuve et concl ue par l e consei l nati onal de
l'investissement est publie au journal officiel de la rpublique
algriennedmocratiqueet populaire.
Avantagesaccords:
Les avantages susceptibles d'treaccords aux investissements
peuvent comprendretout ou unepartiedes avantages suivants :
1. En phase de ralisation:
Les avantages concernant cette phase sont accords pour une
duremaximaledecinq (5) ans, il s'agit:
d'une exonration et/ou franchise des droits, taxes,
impositions et autres prlvements caractre fiscal frappant les
acquisitions opres tant par voie d'importation que sur le march
local, des biens et services ncessaires la ralisation de
l'investissement ;
d'une exonration des droits d'enregistrement
portant sur les mutations des proprits immobilires affectes
la production ainsi que la publicit lgale dont elles doivent faire
l'objet ;
d'uneexonration des droits d'enregistrement sur
les actes constitutifs desocits et les augmentations decapital ;
d'une exonration de la taxe foncire sur les
proprits immobilires affectes laproduction.
2. En phase d'exploitation:
Les avantages sont accords pour une dure maximale de dix (10)
annes compter du constat d'entre en exploitation tabli par les
services fiscaux, ladiligencedel'investisseur; il s'agit :
d'uneexonrationdel'impt sur lebnficedes
socits (IBS) ;
d'uneexonrationdelataxesur l'activitprofessionnelle
(TAP).
Outre les avantages supplmentaires suscits, des avantages
supplmentaires peuvent tre dcids par le conseil national de
l'investissement conformment lalgislation en vigueur.
Remarque : Les avantages accords aux termes de
l'ordonnance n

06-08 du 15 juillet 2006 modifiant

et compltant l'ordonnance n

01-03 du 20 Aot
2001 relative au dveloppement de l'investissement,
s'appliquent aux investissements dclars aprs
publication de l'ordonnance suscite.
Cesavantagesnepeuvent trecumulsavec lesavantagesdemme
natureinstitus par lalgislation fiscale.
C). appl i cati on proporti onnel l e (prorata) des avantages
fiscaux au profit des investissements d'extension de capacit:
Sous rserve du rgime de la convention et des listes des activits,
biens et services exclus des avantages, lapplication des avantages ce
typededinvestissement, seferapar :
Loctroi delatotalitdesavantagesderalisationaux biens et
services non exclus, objets delextension ;
Loctroi des avantages dexploitation en foncti on dun
pourcentage dtermin au prorata des investissements bruts
nouveaux, par rapport aux investissements bruts totaux.
Toutefois, en matire de TAP au cas dune activit spare ou dune
nouvelle unit distincte des autres units, la rgle du prorata ne
sapplique que pour lI BS et lavantage en matire de TAP, est
pleinement accord. (cf. linstruction interministrielle n

178 du 26
mars 2009 fixant les modalits dapplication des avantages fiscaux aux
diffrents types dinvestissements).
Exemple:
Soit un apport nouveau de 650.000 DA pour un investissement
initial de1.850.000DA
Total des Apports :
1.850.000DA +650.000DA =2.500.000DA
Prorata : 650.000 x 100 / 2.500.000 =26%
SECTION 4 : Dure de ralisation de l'investissement :
La dure de ralisation de l'investissement doit tre convenue
pralablement entre l'investisseur et l'agence, lors de la dcision
d'octroi des avantages. Ce dlai commence courir compter de la
date de la notification de cette dcision, sauf dcision de l'Agence
fixant undlai supplmentaire.
GUI DE FI SCAL DE L INVESTI SSEUR
SECTION 5 : Investissements en cours de ralisation la date de
promulgation de l'ordonnance n

01/03 du 20 Aot
2001 relative au dveloppement de l'investissement :
Les avantages accords aux i nvesti sseurs l a date de l a
promul gati on de l 'ordonnance rel ati ve au dvel oppement de
l'investissement demeurent en vigueur jusqu' expiration de leur
dureet aux conditions pour lesquelles ils ont taccords.
SECTION 6 : Suivi et contrle des avantages fiscaux :
Les investissements qui bnficient des avantages accords font
l'objet durant leur priode d'exonration d'un suivi. Ce dernier est
effectu par l'agence en relation avec les administrations et organismes
chargs de veiller au respect des obligations et engagements ns du
bnficedes avantages octroys.
Le suivi exerc par l'agence se ralise par un accompagnement et
une assi stance aux i nvesti sseurs ai nsi que par l a col l ecte
d'informations statistiques diverses.
Au titre du suivi, les autres administrations et organismes concerns
par la mise en uvre du dispositif d'incitations sont chargs de veiller,
conformment aux procdures rgissant leur activit et pendant toute la
dure des exonrations, au respect, par les investisseurs, des obligations
mises leur chargeautitredes avantages accords.
En cas de non-respect des obligations dcoulant de la prsente
ordonnance ou des engagements pris par les investisseurs, les avantages
fiscaux, douaniers, parafiscaux, financiers, sont retirs, sans prjudice
des autres dispositions lgislatives. La dcision de retrait est prononce
par l'agence.
En cas de fausse dclaration : Toute fausse dclaration entrane
systmatiquement l'annulation de la dcision sans prjudice des
autres dispositions lgales en vigueur prvues en lamatire.
Non respect des engagements : En cas de non respect des
engagements ayant prvalu aux bnfices des avantages, l'Agence
peut procder au retrait partiel ou total des avantages accords sans
prjudicedes autres dispositions lgales en vigueur.
tat d'excution des engagements : L'investisseur ayant bnfici
des avantages est tenu de dposer une fois par an avant le 31 juillet de
l'anne considre, auprs de l'Agence, une situation mettant en
vidence l'tat d'excution des engagements souscrits, accompagn d'un
extrai t du bi l an vi s par l es i mpts (acti f, passi f, tabl eau des
investissements).L'absence de fourniture de l'tat d'excution des
engagements constitueunecaused'annulation.
En cas de linexcution des investissements : Lorsque les
investissements numrs dans les dcisions doctroi davantages
fiscaux ne sont pas excuts ou lorsque les conditions auxquelles
loctroi de ces dcisions ont t subordonnes ne sont pas remplies,
cette inexcution entrane le retrait de lagrment et les personnes
physiques ou morales qui des avantages fiscaux ont t accords du
fait de lagrment, sont dchues du bnfice desdits avantages. Les
droits, taxes et redevances dont elles ont t dispenses deviennent
immdiatement exigibles.
Cette disposition du paragraphe prcdent sapplique galement
lorsque le bnfici aire des avantages fi scaux se rend coupabl e
postrieurement la date de dcision, de manuvres frauduleuses au
sens de larticle 193-2 du code des impts directs et taxes assimiles et
que cette infraction est sanctionne par une dcision judiciaire ayant
autoritdelachosejuge.
Cession des investissements ayant bnfici d'avantages :
Les biens acquis dans le cadre de l'investissement dclar sont
incessibles pendant toute leur dure d'amortissement lgale, sauf
autorisation accorde dans le cadre de l'article 30 de l'ordonnance n

01/03 DU 20 Aot 2001 relative au dveloppement de l'investissement.

La cession ou le transfert doit tre postrieur l'autorisation de
l'Agence, laquelleest sollicitelgalement par lecdant.
Sauf cas de force maj eure, le proj et doit connatre un dbut
d'excuti on dans un dl ai d'une anne compter de l a date
d'tablissement deladcisiond'octroi d'avantages.
A l'issuedecedlai et sauf prorogationexpressedel'Agence, la
dcision est frappedecaducit.
Le dfaut de retrait de la dcision dans un dlai de 6 mois
compter de l'expiration du dlai lgal de notification entrane son
annulation.
Sous peine d'annulation d'office de la dcision, toute modification
de l 'un des l ments contenu dans cette dcl arati on doi t tre
communiquel'ANDI.
SECTION 7 : Recours ayant pour objet refus ou retrait d'avantages
Les investisseurs s'estimant lss, au titre du bnfice des avantages,
par une administration ou un organisme charg de la mise en uvre du
processus d'attribution d'avantages, ainsi que ceux faisant l'objet d'une
procdurederetrait disposent d'undroit derecours.
Ce recours doit tre exerc dans les quinze (15) jours qui suivent la
notification de lacte objet de la contestation. En cas de silence de
ladministration ou de lorganisme concerns, ce dlai ne peut tre
infrieur deux (2) mois compter delasaisine.
Le recours vis lalina ci-dessus est suspensif des effets de lacte
contest. Toutefois, ladministration peut prendre des mesures
conservatoires.
La commission statue dans un dlai dun (1) mois. Sa dcision est
opposableladministrationoulorganismeconcernpar lerecours
Remarque : Le recours s'exerce sans prjudice du
recours juridictionnel dont bnficie l'investisseur.
SECTION 8 : Fonds d'appui l'investissement
L'ordonnance 01/03 du 20 Aot 2001 suscite a cr un fonds
d'appui l'investissement sous forme d'un compte d'affectation
spciale. Ce dernier est destin financer la prise en charge de la
contribution de l'tat dans le cot des avantages consentis aux
i nvesti ssements, notamment l es dpenses au ti tre des travaux
d'infrastructures ncessaires laralisationdel'investissement.
SECTION 9 : Obligations dclaratives
L'investisseur bnficiant des avantages fiscaux n'est pas dispens
de ses obligations fiscales prescrites par la lgislation en vigueur. Il est
tenu de produire tous les documents et dclarations exiges comme la
tenue d'une comptabilit complte et dtaille, la prsentation de
factures et l'tablissement des dclarations mensuelles et annuelles.
CHAPIITREIII
LES ORGANES DE L'INVESTISSEMENT
La mise en uvre des avantages accords par la loi relative au
dveloppement des investissements est assure par le conseil national
de l 'i nvesti ssement, l 'Agence Nati onal e de dvel oppement de
l'investissement et leguichet unique.
SECTION 1 : Le conseil national d'investissement :
Leconseil National del'Investissement est prsidpar lechef du
gouvernement
Le conseil National de l'Investissement exerce auprs du ministre
charg de la promotion des investissements. Il est plac sous l'autorit
et laprsidencedu Chef du Gouvernement.
I l a pour mission l'tude des questions lies la stratgie des
investissements et la politique de soutien aux investissements, de
l 'approbati on des conventi ons portant sur l es i nvesti ssements
prsentant un intrt pour l'conomie nationale et d'une manire
gnrale, de toutes questions lies la mise en uvre des dispositions
concernant laloi sur ledveloppement del'investissement.
Lacomposition, lefonctionnement et les attributions duconseil
national del'investissement sont fixs par voierglementaire.
SECTION 2 : Agence nationale de dveloppement de
l'investissement :
L'Agence Nationale de dveloppement de l'investissement est un
tablissement public dot de la personnalit morale et de l'autonomie
financire qui a pour mission, en relation avec les administrations et
organismes concerns, d'assurer la promotion, le dveloppement et le
suivi del'investissement.
Le suivi exerc par lagence se ralise par un accompagnement et
une assi stance aux i nvesti sseurs ai nsi que par l a col l ecte
dinformations statistiques.
Lagence prend en charge l'accueil, l'information et l'assistance des
investisseurs, comme elle facilite l'accomplissement des formalits
constitutives des entreprises et de concrtisation des projets travers
les prestations du guichet uniquedcentralis.
L'Agence assure dans le cadre du dispositif en vigueur l'octroi des
avantages aux investissements et veille au respect des engagements
souscritspar lesinvestisseurs durant laphased'exonration.
Par ailleurs, elle a pour mission de dynamiser le traitement des
demandes d avantages pour l es i nvesti sseurs. El l e peut, en
contrepartie des frais de traitement des dossiers, percevoir une
redevanceversepar les investisseurs.
L'Agence se charge enfi n de l a gesti on du fonds d'appui
l'investissement ainsi qued'un portefeuillefoncier et immobilier constitu
partir des actifs rsiduels des entreprises publiques dissoutes en vue
d'assurer leur valorisationpour ledveloppement del'investissement.
SECTION 3 : Le guichet unique :
Le guichet unique est un organe au sein de la structure de l'Agence
Nationale de dveloppement de l'investissement qui regroupe les
reprsentants locaux de l'ANDI ainsi que les administrations et les organismes
concerns par l'investissement en tant habilit fournir les prestations
administrativesncessaireslaconcrtisationdesinvestissements.
Composition du guichet unique :
La mission principale du guichet unique tant de faciliter aux
entreprises l'accomplissement des formalits de mise en uvre des
proj ets d'investi ssement. I l est compos des reprsentants des
organismes et administrations suivantes :
Les reprsentants locaux del'ANDI ;
LeCentrenational du RegistredeCommerce;
L'Administration Fiscale;
L'Administration des Douanes;
L'Urbanisme;
L'Amnagement du Territoireet del'Environnement;
Du Travail.
Des Organismes chargs du Foncier destinl'investissement.
LeCALPI.
Duprposdel'APC dulieud'implantationdu"Guichet
unique"
Des recettes du Trsor.
Le gui chet vei l l e la mi se en uvre des si mpl i fi cati ons et
allgements des procdures et formalits constitutives des entreprises
et deralisationdes projets.
D'autre part, l'offre d'assiette foncire s'effectuera travers la
reprsentati on au ni veau du gui chet uni que dcentral i s des
organismes chargs du foncier destinl'investissement.
SECTION 4 : Rle des services Fiscaux auprs du guichet Unique :
Les missions dvolues l'administrationfiscaledans lecadredu
"guichet unique" sont :
1 -- EN MATIRE D'ASSIETTE:
Lereprsentant del'administration fiscaleest tenu :
defournir des informations fiscales denature
permettreaux investisseurs deprparer leurs projets.
dedlivrer sous huitainel'attestationdeposition
fiscale, ladclarationd'existenceet lacarted'immatriculation
fiscale.
d'assister les investisseurs dans le rglement des
difficults pouvant surveni r avec l 'admi ni strati on fi scal e
durant l a ralisation de leur projet notamment, l'excution de la
dcisiond'octroi d'avantages.
2 -- EN MATIRE DE RECOUVREMENT:
Il s'agit de la perception des droits relatifs aux actes de constitution
ou de modification des socits et aux procs verbaux de dlibration
des organes degestion et d'administration.
Remarque : L'enregistrement des actes est du ressort
des inspections de l'enregistrement tandis que la
perception des droits relve de la comptence de la
recette des impts, qui dans le cadre des dispositions de
l'ordonnance 01-03 doit restituer les documents
dment enregistrs dans les 24 heures aprs leur dpt.
CHAPIITRE IV
FISCALIITE APPLICABLE A VOTRE INVESTISSEMENT APRES
LA PERIODE DEXONERATION
SECTION 1 : rgime fiscal applicable :
Ds l'extinction de la priode d'exonration de dix (10) ans, ou
cell e accorde par dci si on de l 'ANDI , vous relevez du champ
d'application du droit commun. En d'autres termes, vous serez soumis
aux diffrentes impositions et bnficierez des avantages prvus par
lalgislationfiscaleenvigueur.
1 - IMPOSITION DES BNFICES :
A. Comment est dtermin votre bnfice imposable ?
Votrebnficeimposableest dterminsuivant latenued'une
comptabilitrelle.
Votrersultat imposablersultedeladiffrenceentre:
Les produits perus. I ls concernent notamment :
les ventes de marchandises ;
les produits accessoires d'exploitation tels que :
- Les revenus des immeubles figurant l'actif du bilan;
- Les subventions reues pour les concessions dedroits dela
proprit industriel le appartenant l 'entreprise;
- Les produits financiers;
- Les plus-values professionnelles.
Et
Les charges dductibles, notamment :
les achats de matires et marchandises ;
les frais gnraux (frais d'entretien, loyers, dpenses de
personnel);
les provisions;
les amortissements;
certai ns i mpts et taxes (TAP, taxe fonci re, taxe
d'assainissement).
Conditions
de dduction des charges :
Pour tredductibles, les charges doivent :
treengages dans lecadredelagestionnormaledel'entreprise
ou dans un intrt,
correspondre une charge effecti ve et tre appuyes de
justifications suffisantes,
se traduirepar une diminution de l'actif net,
trecomprises dans les charges del'exerciceau cours duquel
elles ont tengages.
B. Impt applicable :
Les socits decapitaux (SARL, socits par actions etc...) sont
soumises l'impt sur les bnfices des socits (IBS).
C. Taux de l' impt :
- Taux applicables aux bnfices des socits :
19%pour lesactivitsdeproductiondebiens, lebtiment et les
travaux publics, ainsi queles activits touristiques ;
Ce taux sapplique galement aux activits mixtes dans le cas o le
chiffre daffaires des activits sus-vises est gal ou suprieur
50%duchiffredaffaires total
25%pour les activits decommerceet deservices ;
25% pour les activits mixtes lorsque le niveau de chiffre
daffaires ralis au titre du commerce et des services est de plus
de50 %duchiffredaffaires global hors taxes.
Lemontant del'impt net est obtenuendduisant dumontant de
l'impt brut :
Lemontant des retenues lasourceopres autitredes revenus
des capi taux mobi l i ers (revenus des crances, dpts et
cautionnements).
- Taux applicable aux plus values de cession dactions ou de
parts sociales :
Les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises
par l es personnes moral es non rsi dentes donnent l i eu une
Remarque : En cas dabsence de justifications de
lensemble des dpenses ncessaires pour lexercice
de la profession, un abattement forfaitaire a
hauteur de 10% des dpenses dclares et non
justifies, peut tre appliqu.
imposition au titre de lIBS au taux de 20% libratoire de limpt avec
application de la procdure du dpt la vue et entre les mains du
notaire du cinquime (1/5) du montant de la cession. (Art. 47, LF
2009)
2 - IMPOSITION DU CHIFFRE DAFFAIRES (VENTES) :
Lechiffred'affaires devotreentrepriseest soumis
laTVA quellequesoit laformejuridiquedecelle-ci.
La TVA est comprise dans le prix de vente de vos produits. De ce
fai t el l e n'est pas supporte par votre entrepri se mai s par l e
consommateur final.
La TVA repose sur le principe selon lequel la TVA ayant grev les
lments constitutifs du prix d'une opration imposable (TVA sur
achat) est dduite de celle collecte sur l'opration de vente (TVA sur
lavente).
A. Rgimes d'imposition :
L'imposition du chiffre d'affaires ralis par votre entreprise,
relvedurgimedu rel.
Dans cergime, c'est vous mmequi devez dterminer votrebase
d'imposition au vu devotrecomptabilit.
Ainsi, sur les oprations imposables quevous ralisez vous devez :
Calculer laTVA selonletauxapplicableauproduit ouauservice
considr,
Et
Dduire la TVA que vous avez dj supporte sur les biens et
services acquis pour les besoins de votre exploitation et qui
figurent sur les factures devos fournisseurs.
Cettediffrencepeut faireapparatre:
Soit unsoldepositif : c'est lemontant delaTVA quevousdevez
acquitter,
soit un soldengatif : c'est direlorsquelemontant delaTVA
paye vos fournisseurs est suprieur au montant de la TVA sur
votre chiffre d'affaires, la diffrence constitue un reliquat de taxe
(prcompte) qui serareportsur les mois qui suivent.
Ce prcompte ne peut en aucun cas f ai re l 'obj et d'un
remboursement mmepartiel. (Pour les cas deremboursement).
B. A quel moment la TVA devient--elle exigible ?
Ladated'exigibilitdelaTVA varieselonlanaturedesoprations
ralises:
Pour les ventes, c'est lalivraisonjuridiqueoumatrielledela
marchandise.
Pour lesprestationsdeserviceset lestravaux immobiliers, c'est
l'encaissement total ou partiel du prix.
Remarques :
* La date d'exigibilit de la TVA pour les travaux
i mmobi l i er s r al i s s par l es pr omot eur s
entrepreneurs est constitue par la livraison
juridique ou matrielle.
*Pour les ventes ralises dans le cadre de marchs
publics, le fai t gnrat eur est const itu par
l'encaissement total ou partiel du prix. A dfaut
d'encaissement, la TVA devient exigible au-del du
dlai d'un (01) an compter de la date de la
livraison juridique ou matrielle.
C. Quelle est l'assiette de la TVA ?
Le chiffre d'affaires imposable TVA comprend tout ce que
l'assiette encaisse ou reoit en contrepartie de l'opration imposable,
l'exceptiondelaTVA ellemme.
Sont inclus dans lechiffred'affaires imposable:
Tous les frais ;
Les droits et taxes l'exclusiondelaTVA ;
Les recettes accessoires.
Toutefois, peuvent tredduits delabaseimposable lataxe,
lorsqu'ils sont facturs aux clients :
Les rabais, remises, ristournes accords et escomptes decaisse;
Les droits detimbres;
Les frais detransport lorsqu'ils sont facturs sparment ;
Les frais d'emballages consigns.
D. Les taux de la TVA :
Il existedeux taux deTVA :
Le taux normal fix17%(art21 du CTCA)
Et letaux rduit fix7%(art 23 du CTCA)
E. Rcupration de la TVA :
La TVA repose sur le principe selon lequel la TVA ayant grev les
lments prix de revient d'une opration imposable est dductible de
celleapplicablecetteopration.
La dduction est opre au titre du moi s ou du tri mestre au
courant duquel elle a t acquitte. Elle ne peut tre effectue que
lorsquele montant dela facture nexcdepas cent mille dinars (100.000
DA) par oprationtaxablelibelleenespces.
Ainsi, le redevable peut procder la rcupration de la TVA, en
dduisant la TVA acquitte par lui mme au cours d'un mois donn sur
celle collecte raison des oprations taxables ralises le mme mois et
ce, par lebiais deladclarationG50(avant le21dechaquemois).
F. Le remboursement de la TVA :
Vous ne pouvez obtenir le remboursement de la TVA que dans
certains cas expressment et limitativement numrs par la loi .Ainsi,
lorsque la TVA dductible dans les conditions prvues par le code des
TCA, ne peut tre entirement impute sur la TVA due, le solde
restant, peut trerembourss'il rsulte:
1/ Doprations exonres ci-aprs:
Les oprations dexportation ;
Les oprations decommercialisationde
marchandises, debiens et services expressment exonrs dela
TVA ;
Les oprations de livraisons de marchandises, de
travaux, de biens et services un secteur exonr ou bnficiant
du rgimedelautorisation dachat en franchisedetaxe;
2/ De la cessation dactivit:
En cas de cessation dactivit, le remboursement du crdit de TVA
est dtermin aprs rgularisation de la situation fiscale globale du
redevable, notamment en matire de reversement des dductions
initiales et des plus-values decessionprofessionnelles.
3/ De la diffrence de taux de la TVA :
La diffrence de taux de la TVA rsultant entre lapplication du
taux sur l acqui si ti on des mati res, des marchandi ses, bi ens
amortissables et services et le taux applicable sur les affaires taxables,
lorsque le solde crditeur porte sur une priode de trois (03) mois
conscutifs.
L'octroi duremboursement est subordonnaux conditions ci-aprs :
La tenue d'une comptabi l i t en l a forme
rgul i re par l'entreprisebnficiaire;
Laproductiond'unextrait derleapuroud'un
chancier depaiement;
LeprcomptedelaTVA sollicitauremboursement
doit porter sur des exercices non atteints par laprescription
quadriennale;
les demandes de remboursement de crdit de TVA doivent tre
introduites avant le vingt (20) du mois qui suit le trimestre civil
durant lequel lecrdit sest constitu;
le crdit de taxe dont le remboursement a t
demand ne peut plus donner lieu imputation, il doit tre annul
par leredevableds ledpt desademandederemboursement ;
lemontant du crdit detaxeconstatau termedelapriodede
trois (3) mois conscutifs, et dont le remboursement a t demand,
doit tre gal ou suprieur trente mille dinars (30.000 DA).
3 - LES IMPTS A CARACTRE PROFESSIONNEL:
En pl us des i mpts prcdemment dcri ts, votre entrepri se
supportera:
lataxesur l'activitprofessionnelle(TAP);
lataxe foncire.
A. La taxe sur lactivit professionnelle :
La taxe est tablie au nom de chaque entreprise, raison du chiffre
d'affaires ralis par chacun de ses tablissements, units ou dans
chacunedes communes du lieu deleur installation.
Lataxeest tabliesur lechiffred'affaires hors TVA lorsqu'il s'agit
deredevables soumis cettetaxe.
Letaux delaTAP est de2%.Art 222duCID (L.F.C.2001)
Remarque : Pour l es redevabl es part i el s, l e
remboursement des crdits de TVA non imputables
est limit la fraction de la TVA qui est dductible
selon les rgles spciales prvues l'article 39 du
code des taxes sur le chiffre d'affaires.
La fraction de la TVA non dductible est dans ce
cas, considre comme une charge dductible pour
la dtermination du bnfice imposable.
Toutefois, le taux de la T AP est port 3% en ce qui concerne le
chiffre d'affaires issu de lactivit de transport par canalisation des
hydrocarbures.
B. Les taxes foncires sur les proprits bties et non bties:
La soci t est redevabl e des taxes fonci res l orsqu'el l e est
propritaired'immeubles btis ou deterrains.
1/ La taxe foncire sur les proprits bties :
Labaseimposabledelataxeest constituepar lavaleur locative
fiscalem2 par lasuperficieimposable.
Labased'impositionest dtermineaprs application d'un taux
d'abattement de2%l'an, sans toutefois, excder unmaximumde40%.
Pour lesusines, letaux d'abattement est fix50%(Art 254duCID).
Le taux de la taxe applicable aux proprits bties proprement
dites est fix3%.(Art 261-B duCID).
Exonrations :
Sont exonres pour unepriode:
De 07 ans, les constructions nouvelles, compter du 1er janvier
de l 'anne sui vant cel l e de l eur achvement ou de l eur
occupation, (Art 252-3duCID).
2/ La taxe foncire sur les proprits non bties:
Labaseimposableest constituepar lavaleur locativefiscale
exprimeau m2 oul'hectarepar lasuperficieimposable.
La taxe est calcule en appliquant la base imposable le taux
correspondant.
4 - LES DROITS D'ENREGISTREMENT DUS AU COURS DE LA VIE DE LA
SOCIT LORS DE SA DISSOLUTION:
A. Les modifications du contrat de socit :
1/ Augmentation de capital:
Elle peut tre ralise sur la base d'apports nouveaux ou par
l'incorporation derserves ou debnfices.
Apports nouveaux augmentant le capital :
- Les apports nouveaux sont consi drs comme un acte
d'apports unevritablesocit.
- Les rgles fiscales des apports purs et simples ou titre
onreux en matiredeformationdesocitseront appliques.
Augmentationducapital par incorporationdes
rservesoudesbnfices :
Ledroit d'apport autaux de1%est appliqusur lemontant des
sommes incorpores. (Art 250duC.E).
2/ Rduction et amortissement du capital:
Rduction par suite de pertes et amortissements :
L'acteconstatant larductionducapital par suitedepertes est
soumis un droit fixede500 DA..(Art.208 du C.E).
L'amortissement par remboursements prlevs sur les bnfices
est galement soumis audroit fixede500 DA.
La rduction opre par rparation des valeurs sociales est
considre comme un partage partiel et est soumise au droit de
partagede1..5%[Art.244duC.E (L.F.2002)].
3/ Changement de type juridique:
Survivance du mme tre moral:
L'actequi constatelechangement detypejuridiquesanscrationde
socitnouvelleest assujetti undoit fixede500DA (Art.208duC.E)
Cration d'un tre moral nouveau:
Lacrationd'untremoral nouveauest soumiseaux droits prvus
pour laconstitutiondes socits savoir :
0..5%pour lesapportspurset simplessansquece
droit nesoit infrieur 1000DA [Art 248duC.E (LF 2002)].
Pour les socits par actions, ledroit liquidsur le
capital social
nepeut treinfrieur 10..000 DA et suprieur 300..000 DA.
5%pour les immeubles apports au titredes apports titre
onreux (Art.228duC.E).
4/ Autres oprations:
4. 1- Prorogation du contrat de socit:
Le renouvellement du contrat de socit aprs son expiration est
soumis un droit d'apport de 0.5% sans que ce droit ne soit infrieur
1000DA (Art.252duC.E).
4.2- Fusion par absorption ou au moyen de cration
d'une socit nouvelle :
Les fusions par absorption sont soumises un droit d'apport pur et
simple de 0..5%, ou ventuellement un droit titre onreux, fix selon
lanaturedubiencdsans quecedroit nesoit infrieur 1000 DA.
Toutefois, dans lecasdesocitspar actions, cedroit nepeut tre
infrieur 10..000DA et suprieur 300..000DA.
B. Les cessions de droits sociaux et dobligations :
Les actes portant cession dactions et de parts sociales sont
assujettis un droit de 2..5 % appliqu sur le prix augment des
charges ou sur la valeur vnale relle si elle est suprieure celle des
titres cds. (Art.218duC.E(LF2002)).
En outre, les actes portant cession d'obligations ngociables de
socits sont soumis un droit de 1% peru sur le capital exprim
dans l'acteet qui en fait l'objet.
C. La di ssol ution :
Les actes de di ssol uti on de soci t qui ne portent aucune
transmission de biens meubles ou immeubles entre les associs sont
soumis undroit fixede3..000DA.
D. Le partage :
Les acquts sociaux et les apports de choses
fongibles encore disponibles dans l'actif lorsqu'ils sont partags
entre les associs sont soumis au droit de partage de 1..5 % sur le
montant del'actif net partag. [Art.244duC.E (LF2002)].
Les apports purs et simples de corps certains lorsqu'ils sont
attribus une personne autre que l'apporteur, sont soumis aux
droits de mutation titre onreux aux tarifs applicables suivant
lanaturedu bien.
E. Succession :
Dans le cas de mutation par dcs, l 'acti f i mmobili s d'une
entreprise est soumis au taux de 3% lorsque les cohritiers s'engagent
poursuivrel'exploitationdel'entreprise(Art. 12-LF2004).
5 - IMPTS ET TAXES PAYS A L'IMPORTATION
Les biens et marchandises imports pour les besoins de votre
investissement sont soumis :
lataxesur lavaleur ajoute(TVA);
et aux droits de douane.
A. La TVA :
1 ) Fait gnrateur de la TVA l'importation:
Le fait gnrateur de laTVA l'importation est constitu par
l'introduction du bien ou dela marchandiseen douane.
2 ) base d'imposition:
La base imposable de la TVA l'importation est constitue par la
valeur en douane tous droits et taxes inclus l'exclusion de la TVA
ellemme.
3 ) Taux de la TVA:
Les taux delaTVA l'importation sont fixs commesuit :
Taux normal : 17% (vhicules de tourisme,
vhicules de transport, lectromnager, etc.. .).(Art 21duCTCA) ;
Taux rduit : 7%(Rondbton, ptesalimentaires,
pommes deterre). (Art.23duCTCA).
B. Droits de douane :
Les biens et marchandises imports sont soumis aux droits de
douaneinscrits au tarif des douanes.
1) Assiette des droits de douane:
Les droi ts de douane sont assi s sur la valeur en douane des
marchandises importes, c'est diresur leprix normal.
Leprix normal est constitupar leprix d'achat delamarchandise
plus les frais detransport et d'assurance.
La valeur en douane exprime en monnaie trangre doit tre
convertie en dinars au cours de change officiel en vigueur la date
d'enregistrement deladclaration en dtail.
2 ) Quotit des droits:
Les marchandises importes sont taxes aux droits dedouanedont
les taux varient suivant la position tarifairedechaqueproduit.
3) Taux cumuls droits de douane - TVA:
Pour obtenir letaux cumuldroits dedouane-TVA l'importation,
il convient d'appliquer laformulesuivante:
Remarque:
Si vous tes :
- Un producteur de biens ou de marchandises
expressment exonrs par la loi;
- Un producteur dont les produits sont destins
l'exportation;
- Un fournisseur des socits ptrolires;
Vos biens, marchandises et services imports
bnficient du rgime des achats en franchise.
les acquisitions de biens, marchandises, matires
et services dont la liste est fixe par arrt du
ministre charg des finances n'ouvrent pas droit
la franchise de la TVA; Ces acquisitions donnent
lieu, aprs paiement et contrle de la destination,
au remboursement de la taxe.
(TauxTVA +Tauxdroit dedouane) +(TauxTVA X Tauxdroitsdedouane)
100
Exemple :
Pour un bien d'quipement soumis au droit de douane de 30%et
laTVA au taux de17%, letaux cumulserade:
(30+17) +(30x17)/100=52,1.
4 ) Autres redevances
En plus des droits dedouane, les biens imports supportent :
uneredevancedouanireau taux dequatrepour mille (4 )
;
et uneredevancepour formalits douanires au taux
dedeux pour cent (2%).
6 - VOTRE RGIME FISCAL PERSONNEL
L es rmunrati ons que vous percevez sont i mposabl es
diffremment selon la forme de votre entreprise et la nature de votre
activit:
A. Traitements et salaires :
Vos rmunrations sont soumises l'impt sur lerevenu global
dans lacatgoriedes traitements et salaires, si vous tes:
AssociGrant minoritairedeSARL, grant non associ;
Dirigeant de socitpar actions :
/Prsident du conseil d'administration;
/Prsident Directeur gnral.
/Prsident Membredu directoire.
1. Modalits d'imposition : Lergimefiscal
applicableest celui des salaris.
2. Base imposable :
Labaseimposabledel'IRG-salaires est constituepar :
lesalaire;
et les avantages en nature (nourriture, logement,
habillement, chauffage et clairage) dont l'valuation est dtermine
daprslemontant rel.
3. Dductions:
Le montant des rmunrations i mposables est dtermi n en
dduisant du montant brut des sommes payes et des avantages en
natureaccords:
les retenues opres par l'employeur en vuedela
constitution depensions ou deretraites;
lacotisation ouvrireaux assurances sociales.
4. Calcul de l'impt:
L'impt est peru par voie deretenue la sourceoprepar la
socitqui verseles sommes imposables;
Laretenuelasourceest calculesuivant lebarmedel'I RG-
salaires mensualis.
5. Abattements sur i mpt:
Les revenus viss l'article 66 du code des impts directs et taxes
assimiles bnficient d'un abattement proportionnel sur l'impt
global gal 40%. Toutefois l'abattement ne peut tre infrieur
12.000 DA/an ou suprieur 18.000 DA/an (soit entre 1.000 et 1.500
DA/mois)
B. Bnfices non commerciaux :
Vous tes soumi s l 'I RG dans l a catgori e des bnfi ces non
commerciaux si vous percevez des rmunrations en tant que:
Grant majoritairede:
- SARL ;
- Sociten commanditepar actions;
Associ de :
- Socitdepersonnes;
- Socitcivileprofessionnelle;
Membres de socits de participation.
En outre, et conformment aux dispositions de l'article 24 de la loi
de finances pour 2003, les revenus de personnes physiques provenant
de lexploitation, de personnes morales ou socits elles mmes
soumises alaTAP, sont exclus duchamp d'applicationdecettetaxe.
C. Dividendes :
* Voustessoumisl'IRGdanslacatgoriedesrevenusdecapitaux
mobiliers, si vous :
percevez des dividendes en qualitd'associ:
/desocits par actions;
/desocits en commanditepar actions;
/desocits responsabilitlimit;
/ de socits de personnes (socits en nomcollectif, socits
en commandite simple, socits en participation) ayant opt
pour l'impositionl'IBS.
percevez des jetons deprsenceoudes tantimes, en
qualitd'administrateur des socits ;
Modalits d'imposition :
S'agissant :
des dividendes distribus, tels que dfinis aux articles 46
48 du Code des I mpts Directs et Taxes Assimiles ainsi que les
jetons de prsence et les tantimes, ils sont soumis au moment de
leur paiement une retenue la source opre par la socit qui
verselesdites sommes.
Letaux delaretenueest de10 %libratoiredel'I RG.
des revenus distribus, ayant tsoumis l'IBS ouexpressment
exonrs, ils sont exclus de l'assiette servant de base au calcul de
l'IBS (Art.13et 19LF 2003).
letaux delaretenuelasourceest fix10%pour les produits
(dividendes) perus par les personnes physiques rsidentes
autres que celles vises lalina 2 de larticle 54 du code des
impts directes et taxes assimiles.
Assi mi l ati on des bnf i ces transf rabl es des succursal es et
autres installations professionnelles des dividendes :
Sont considrs comme des revenus distribus et soumis, par
consquent, la retenue la source de 15%, libratoire dimpt sur le
revenu, les bnfices transfrs une socit trangre non rsidente
par sa succursal e tabli e en Al grie ou toute autre i nstal lation
professionnelleausens fiscal (art 06, LF 2009).
I l est prcis que les distributions opres par les filiales, sous
forme de dividendes, au profit de personnes physiques ou morales
non rsidentes en Algrie, sont normalement imposables la retenue
lasourcede15%libratoiredimpt.
D. Revenus des crances, dpts, cautionnements et bons de
caisse anonymes :
Les revenus des crances, dpts et cautionnements, sont soumis
une retenue la source de 10%. Cette retenue vous ouvre droit un
crdit d'impt qui s'imputesur l'impt mis par voiederle.
Les produits des titres anonymes ou au porteur sont soumis une
retenuelasourcede50%libratoiredel'impt sur lerevenuglobal.
La retenue la source s'applique au montant brut des intrts et
produits des crances, dpts, cautionnements et bons de caisse
anonymes ouauporteur (Art.104 du CI D).
SECTION 2 : Avantages fiscaux accordes par la lgislation fiscale
1- AVANTAGES FISCAUX ACCORDS AUX JEUNES
PROMOTEURS D'INVESTISSEMENT LIGIBLES A L'AIDE DU
"FONDS NATIONAL DE SOUTIEN A L'EMPLOI DES JEUNES"
A. Conditions requises pour l'application des exonrations :
L'entreprise bnficiaire doit tre ligible l'aide du "Fonds
National de Soutien des jeunes ", et doit tre agre par l'Agence
NationaledeSoutienl'Emploi des J eunes (ANSEJ ).
L'investisseur doit introduireune demande d'octroi des avantages
auprs du Directeur des Impts de Wilaya du lieu d'implantation
laquelleil doit joindreladcisiond'agrment dlivrepar l'ANSEJ .
Remarque:
La retenue la source effectue au titre des jetons de
prsence ou des tantimes est libratoire de l'impt
sur le revenu global lorsque le bnficiaire est une
personne physique exerant titre principal une
activit salariale et que le revenu peru ce titre
n'excde pas la somme des revenus salariaux verss
au titre de l'anne considre.
B. Nature des avantages :
Les jeunes promoteurs remplissant les conditions ci-dessous
bnficient des avantages suivants:
a) En matire d'impts directs:
Exonrationdel'IRG, delI BS et delaTAP
pour unedurede(3) ans compter du dbut del'activit.
Si linvestissement est implantdans unezonepromouvoir la
dured'exonration est porte6 ans.
Ces priodes sont proroges de deux (2) annes lorsque les
promoteurs dinvestissements sengagent recruter au moins trois (3)
employs dureindtermine.
Le non-respect des engagements lis au nombre demplois crs
entrane le retrait de lagrment et le rappel des droits et taxes qui
auraient d treacquitts. (art 13/1, 138 et 218 CI D).
Exonration delataxe foncirepour une
durede(3) ans compter deladatedachvement dela
construction.
Cettepriodeest portesix (06) ans lorsquelinvestisseur est
implantdans unezonepromouvoir
b) En matire de droits d'enregistrement:
Exemption du droit de mutation titre
onreux au taux de 5% pour les acquisitions immobilires
effectues par les jeunes promoteurs d'investissement et destins
lacrationd'activits industrielles (Art .258-1 duCE).
Exonration de tous les droits
d'enregistrement des actes portant consti tuti on de soci ts par
l es j eunes promoteurs d'investissement.
c) En matire de TVA:
- BnficedelafranchisedeTVA pour:
Les acquisitions de biens d'quipements et services entrant
directement dans la ralisation de l'investissement de cration ou
d'extension.
Les vhicules de tourisme ne sont concerns par cette disposition
que lorsqu'ils reprsentent l'outil principal de l'activit.(Art 42-4
duCTCA).
Les achats de mati res premi res, de composants ou
d'embal l ages spci fi ques, servant l a producti on, au
conditionnement ou la prsentation commerciale des produits
expressment exonrs de la TVA ou desti ns un secteur
exonr(Art.42-3duCTCA).
d) En matire de droits de douane:
Les quipements imports entrant directement dans la ralisation
de l'investissement de cration et d'extension bnficient du taux
rduit de5%(Art.41-LF2004).
Les vhicules detourismenesont concerns par cettedisposition
ques'ils reprsentent l'outil principal del'activit.
e) En matire de droits domaniaux :
Les locaux destins au dispositif "Emploi des jeunes" peuvent faire
l'objet de cession dans le cadre de la Location / Vente selon les
conditions et modalits qui seront dfinies par voierglementaire.
2 - AVANTAGES ACCORDS AU PROFIT DES INVESTISSEMENTS
RALISS PAR DES PERSONNES LIGIBLES A L'AIDE DU
SYSTME DE SOUTIEN DE CRATION D'ACTIVITS GR PAR LA
CAISSE NATIONALE D'ASSURANCE CHMAGE (CNAC)
Les investissements raliss par des personnes ligibles au rgime
de soutien de cration d'activits de production de biens et services
rgi par la caisse nationale d'assurance chmage, bnficient des
avantages ci-aprs :
Application du taux rduit 5% de droits de
douane sur les qui pements i mports et entrant dans l a
ral i sati on de l'investissement;
Exonration de la TVA pour les quipements et services entrant
directement dans la ralisation de l'investissement et destins aux
activits soumises cettetaxe;
Exonration de droits de mutation de proprit pour toutes les
acquisitions foncires ralises dans le cadre de l'investissement
considr(Art.52LF2004).
Exonration delimpt sur lerevenu global ou delimpt sur
les bnfices des socits, de la taxe sur lactivit professionnelle
et de la taxe foncire sur les proprits bties pour une priode
de trois (03) annes et ce, compter de lexercice au cours duquel
adbutlactivit(art 65LFC 2009).
Exemptiondedroits d'enregistrement des actes constitutifs de
socits(art 52LF 2006).
3 - AVANTAGES FISCAUX ACCORDS AUX SOETES DE CAPITAL RISQUE
Les socits de capital risque bnficient dune exonration au
titre de limpt sur les bnfices des socits (IBS) et ce, pour une
priode de cinq (05) annes, compter du dbut de leur activit (art
52LF 2006).
4 - AVANTAGES ACCORDS A LEXPORTATION
Les entreprises dont les produits sont destins l'exportation
bnficient des avantages suivants :
- En matiredetaxes sur levaleur ajoute:
ExonrationdelaTVA;(Art.13duCTCA) ;
Bnfice du rgime des achats en franchise de TVA pour les
achats ou importations effectus par les exportateurs, destins,
soit l'exportation ou la rexportation en l'tat, soit tre
i ncorpors dans l a f abri cati on, l a composi ti on, l e
condi ti onnement ou l 'embal l age des produi ts desti ns
l'exportation, ainsi que les services lis directement l'opration
d'exportation. (Art.42-2duCTCA).
- En matired'impts directs :
Exonration permanente de lIBS, des oprations gnratrices de
devises, notamment, lesoprationsdeventeset lesprestationsdeservices
destines lexportation, lexception des transports terrestres,
maritimes, ariens, les rassurances et les banques. Cetteexonration est
octroyeauprorataduchiffredaffairesralisendevises.
Le bnfice de cette exonration est subordonn la prsentation, par
lintress, aux services fiscaux comptents, dun document attestant du
versement decesrecettesauprsdunebanquedomicilieenAlgrie.
Exonration delaTAP;
5 - AVANTAGES ACCORDS AUX ARTISANS TRADITIONNELS
- En matire de taxes su le chiffre d'affaires :
Application de la TVA au taux rduit de 7% (Art.23-6 du
CTCA).
-En matire d'IRG:
Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit
d'artisanat d'art, bnficient d'une exonration totale de l'I RG,
pour unepriodededix (10) ans (Art.13-2 du CI D).
- En matire d'IFU :
Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit
dartisanat dart, ayant souscrit un cahier des charges dont les
prescriptionssont fixespar voierglementairesont exonrsdelIFU.
6 - AVANTAGES ACCORDS AUX PROMOTEURS DACTIVITS
OU DE PROJETS LIGIBLES LAIDE DU FONDS NATIONAL DE
SOUTIEN AU MICRO CRDIT
Les promoteurs dactivits ou de projets ligibles laide du fonds
national de soutien au micro crdit bnficient dune exonration
totaledelimpt sur lerevenuglobal pour unepriodedecinq(5) ans.
7 - EXONERATION ACCORDEE AUX ENTREPRISES
RELEVANT DES ASSOCIATIONS DE PERSONNES
HANDICAPEES ET AUX TROUPES THEATRALES (ART13--3
ET 138--2 DU CID)
Les entreprises relevant des associations de personnes handicapes
agres ainsi que les structures qui en dpendent et les montants des
recettes ralises par les troupes et les organismes thtrales sont
exonrstitrepermanent del'IRGoudel'IBS, oudel'IFU selonlecas.
8 - EXONRATION ACCORDE EN MATIRE DE REVENUS
AGRICOLES
* Bnficient dune exonration au titre de lIRG :
Les revenus issus des cultures decrales, delgumes secs et des
dattes;
Les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la
consommationenltat;
Les revenus rsultant des activits agricoles et d'levage
exerces dans les terres nouvellement mises en valeurs et dans les
zones de montagnes dfinis par arrt interministriel du 16 mai
1993 sont exonrs de l'I RG pendant une dure de dix (10),
respectivement compter de la date de leur attribution et celle de
leur dbut d'activit.
* Bnficient d'une exonration permanente au titre de l'I BS:
- les caisses de mutuali t agricole au titre des oprations
bancaires et d'assurances ralises exclusivement avec leurs
socitaires;
- les coopratives agricoles d'approvisionnement et d'achat ainsi que
leurs unions bnficiant d'un agrment dlivr par les services
habilits du Ministre de l'Agriculture et fonctionnant conformment
aux dispositions lgales et rglementaires qui les rgissent sauf pour
lesoprationsralisesavecdesusagersnonsocitaires;
- les socits coopratives de production, transformation ,
conservation et ventes de produits agricoles et leurs unions
agres dans les mmes conditions que celles vises ci-dessus et
foncti onnant conformment aux di sposi ti ons l gal es et
rglementaires qui les rgissent sauf pour l es oprations
dsignes ci -aprs :
a)- Ventes effectuesdans unmagasindedtail distinct deleur
tablissement principal;
b)-Oprations de transformation portant sur les produits ou
sous-produits autres que ceux destins l'alimentation de
l'homme et des animaux ou pouvant tre utiliss titre de
matires premires dans l'agricultureou l'industrie;
c)-Oprationseffectuesavec lesusagersnonsocitairesqueles
coopratives ont tautorises ouastreintes accepter.
Cette exonration est applicable aux oprations effectues par les
cooprati ves de cral es et leurs unions avec l 'offi ce al grien
interprofessionnels des crales (OAI C) relativement l'achat, la
vente, la transformation ou le transport de crales, il en est de mme
pour les oprations effectues par les coopratives de crales dans le
cadredes programmes labors par l'officeouavec son autorisation.
- Les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la
consommationenltat.
ExonrationdelaTVA des moissonneuses batteuses fabriques
enAlgrie(Art.16LFC 2009) :
Exonration de la TVA, pour une priode temporaire fixe
jusquau 31 dcembre 2018, des loyers verss dans le cadre des
contrats de crdit bail portant sur les matriels et quipements
produits en Algrie(Art 24 LFC 2009)
Exonrationdelataxesur lavaleur ajoute, compter du1er
J anvier 2010 et jusquau31 dcembre2014 ,des engrais azots,
phosphats, phospho-potassiques et les engrais complexes (NPK
sulfateet NPL chlor) despositions tarifaires31.02, 31.03, 31.04,
31.05 ainsi queles produits phytosanitaires relevant des sous-
positions tarifaires 38.08.10.1038.08.90.90(insecticides,
antirongeurs, fongicides, herbicides, inhibiteurs degerminationet
rgulateurs decroissancepour plantes, dsinfectants et produits
similaires, prsents dans des formes ouemballages deventeau
dtail oultat deprparations ousous formedarticlestelsque
rubans, mches et bougies soufrs et papier tue-mouches.), (Art
31LF 2010)
9 - AVANTAGES ACCORDS AUX NAVIRES, AUX ARONEFS
ET OPRATIONS EFFECTUES PAR LES CHANTIERS
NAVALES ET LES ARONEFS
ExonrationdelaTVA l'importationpour les aronefs destins
aux compagnies de navigation ariennes ainsi que les articles et
produits bruts ou fabriqus devant tre utiliss la construction
au grement l'armement la rparation ou la transformation
des aronefs, coles d'aviationet centres d'entranement agres ;
Remarque : Les dtournements avrs des
avantages fiscaux accords aux agriculteurs aux
fins dexploitation dactivits autres que celles pour
lesquelles les avantage ont t accords, entranent
le rappel du paiement des impts et taxes qui
auraient dus tre acquitts majors par des
pnalits de 100% (Art 25 LFC 2009)
Exonration de la TVA limportation, pour les navires destins
aux compagnies nationales de navigation maritime figurant aux
positions n89-01, 89-02, 89- 04, 89-05, 89-06, 89-07et 89-08 du tarif
douanier ;
Application detaux rduit delaTVA de7%pour les oprations
effectues par les chantiers denavigation(maritimeet arienne) ;
En outre, il est fait application du taux rduit de la TVA pour les
articles et produits bruts ou fabriqus effectus par les chantiers de
construction navale, et devant tre utiliss la construction, au
grement, l'armement, la rparation ou la transformation des
navires demer.
10 - AVANTAGES FISCAUX ACCORDS AU SECTEUR MINIER
Les entreprises d'exploitation minirebnficient conformment
laloi n

01-10 du03 juillet 2001 portant loi minire:

- du report depertes sur 10 ans suivant l'exercicedficitaire;
- de l 'exonrati on pour l eurs acti vi ts de prospecti on,
d'explorationet d'exploitationminire:
delaTAP ;
detout impt imposaux rsultats d'exploitation
tabli au profit deL'tat ;
des impts et taxes grevant la proprit btie;
delaTVA pour les biens d'quipements spcifiques,
et des droits, taxes et redevances de douanes pour l'importation
des quipements spcifiques, matires et produits destins aux
activits deprospection et d'exploration minire.
11 - AVANTAGES FISCAUX ACCORDS AU SECTEUR
NERGTIQUE CONFORMMENT ALA LOI N

05--07 DU 28
AVRIL 2005 RELATIVE AUX HYDROCARBURES
a/ Activits de recherche et /ou d'exploitation :
Exonration de la TVA, des biens et services ainsi que les travaux
dont lalisteest fixepar larglementation relativeaux activits de
recherche et/ou dexploitation, de transport par canalisation des
hydrocarbures, de liqufaction du gaz et de sparation des gaz de
ptroleliqufis et destins treaffects et utiliss exclusivement
pour les activits susvises, ainsi quedes biens, services et travaux
destinslaconstructiondesinfrastructuresderaffinageacquisesou
ralises par lentreprise SONATRACH et celles acquises ou
ralisespour soncompteainsi quelessocitsptroliresassocies
et sesentrepreneurssous-traitantsuvrant danslesecteur.
Exonration delataxe sur l'activitprofessionnelle;
Exonration des droits, taxes et redevances des douanes sur les
i mportations des bi ens d'qui pements, mati res et produi ts
destins tre affects et utiliss exclusivement pour les activits
de recherche et/ou d'expl oi tati on des gi sements des
hydrocarbures;
Exonration de tout impt, droit ou taxe, frappant les rsultats
d'exploitation et tablis au profit de l'Etat, des collectivits
territoriales et de toutes personne morale de droit public, autres
que:
- Les droi ts de transfert de tout ou parti e des droi ts ou
obligations;
- La taxe spcifique relative l'autorisation du torchage du gaz;
- la taxe spcifique relative l'utilisation de l'eau potable ou
d'eau propre l 'irri gati on pour assurer une rcupration
assiste;
- La taxe spcifique relative au transfert ou cession de crdit
concernant l'missiondegaz effet deserre.
b/ Activits de transport par canalisation des hydrocarbures :
Exonration de la TVA, portant sur les biens et
services exclusivement affrentes ces activits;
Exonration des droits, taxes et redevances de
douane, sur les i mportations de bi ens d'quipements, matires
et produits desti ns tre affects et uti l i ss excl usi vement
pour ces activits;
Les biens d'quipements, services, matires et produits sont tablis
par voierglementaire.
12 - AVANTAGES ACCORDES AU SECTEUR TOURISTIQUE
Exonration de l'IBS, pendant une dure de dix (10) annes, des
entreprises touristiques cres par les promoteurs nationaux ou
trangers l'exception des agences de tourisme, de voyage ainsi
que les socits d'conomie mixte exerant dans le secteur du
tourisme.
Exonration de la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) du
chiffre daffaires ralis en devises dans les activits touristiques,
htelires, thermales, derestaurationclasseet devoyagistes.
Application, titre transitoirejusquau 31 dcembre 2019, du
taux rduit de la TVA de 7%, au profit des prestations lies aux
activits touristiques, htelires, thermales, de restauration
touristique classe, de voyages et de location de vhicules de
transport touristique.
Exempti on du droi t denregi strement pour l es actes de
constitution et daugmentation de capital des socits exerant
dans le secteur touristique.
Octroi dune bonification du taux dintrt applicable aux prts
bancaires consentis dans le cadre de la ralisation de projets
dinvestissement et de la modernisation des tablissements
touristiques et hteliers dans les wilayas du nord et du sud.
Bnfice du taux rduit de droit de douane, pour une priode
temporai re fi xe j usqu au 31 dcembre 2014, pour l es
acquisitions dquipements et dameublements non produits
localement selon les standards hteliers et rentrant dans le cadre
des oprati ons de moderni sati on et de mi se ni veau des
tablissements hteliers.
Octroi dabattements sur la concession de terrains destins la
ralisation de projets dinvestissement touristique dans les
wilayas des hauts plateaux et du sud.
Eligibilit des socits exerant dans le domaine du tourisme au
dispositif de lordonnance n

01-03 relative au dveloppement de

linvestissement.
13 - AVANTAGES ACCORDES AUX SOCIETES MEMBRES D'UN MEME GROUPE
Exonration delaTAP et delaTVA en faveur des oprations
ralises entreles socits membres relevant d'un mmegroupe;
Suppression de la condition des limitations autorises pour les
dductions des charges l'exception des frais de siges qui sont
dductibles dans la limite de 1% du chiffre d'affaires au cours de
l'exercicecorrespondant leur engagement.
Exonration de lIBS des dividendes perus par les socits
mres au titre de leur participation dans le capital des autres
socits membres du groupe,
A ce ti tre, i l est rappel qui l ne sagi t que des di videndes
distribus la socit-mre par ses filiales, les participations croises
ntant pas autorises, aucun dividende ne peut tre distribu par la
socit-mreauprofit deses filiales.
Les plus-values ralises entredes socits d'unmmegroupene
sont pas comprises dans les bnfices soumis l'impt.
Exemption des droits denregistrement des actes constatant:
- les transferts patrimoniaux entreles socits membres du groupe;
-les transformations de socits en vue de lintgration du groupe
(article36delaloi definancespour 1997).
Dtermi nation du taux de l I BS appl iquer au bnfice
consolid dans le cas dexercice par les socits membres du
groupedactivits relevant detaux diffrents decet impt :
En cas dactivits mixtes exerces par les diffrentes filiales
membres dun groupe au sens fiscal, le taux de lIBS qui sapplique
au bnfi ce consol i d, est cel ui correspondant l acti vi t
prpondrante.
Ainsi, lorsque le chiffre daffaires consolid relevant du taux de
19% de lIBS dpasse les 50%, cest ce taux qui sapplique sur le
bnficeimposableconsolid.
Au cas contrai re et pour ne pas pnal i ser l e rgi me de l a
consolidation, lapplication simultane des deux taux de lI BS
savoi r, l e 19 et 25% est autori s pour chaque type de chi ffre
daffaires.
Octroi de la possibilit au groupe de socits au sens fiscal
ayant opt pour le bnfice consolid de dduire, dans les
mmes conditions, la TVA ayant grev les biens et services acquis
par oupour leurs diverses socits membres.
14 - Abattement de 50% sur le montant de l'IRG ou de
l 'IBS accord aux revenus provenant des activi ts
exerces dans certai nes zones de l ' extrme sud:
Les revenus tirs d'activits exerces dans les wilayas de Tindouf,
d'Adrar, de Tamanrasset et d'I llizi, bnficient compter du 1er
janvier 2010, titre transitoire et pour une priode de cinq (5), d'un
abattement de50 %sur :
le montant del'I RG (entrepriseindividuelle)
ou del'I BS (socitdecapitaux).
Pour prtendreaubnficedel'abattement de50%, il faut remplir
simultanment les deux (02) conditions suivantes:
rsider dans l'unedes wilayas suscites;
disposer d'unrevenutird'uneactivitexercedans lesdites
wilayas.
Cette rduction ne sapplique pas aux revenus des personnes et
socits exerant dans le secteur des hydrocarbures lexception des
acti vi ts de di stri bution et de commerci al i sation des produi ts
ptroliers et gaziers.
15 - AVANTAGES FISCAUX ACCORDS AUX PETITES ET
MOYENNES ENTREPRISES IMPLANTES DANS LES
WILAYAS DU SUD ET DES HAUTS PLATEAUX
- Les petites et moyennes entreprises implantes dans les wilayas du
sud ligibles au fonds spcial pour le dveloppement des wilayas
du grand sud, bnficient d'un abattement de 20% sur le
montant de l'I BS d au titre de leur activit de production de
biens et services, pour une priode de cinq (05) annes,
compter du 1 janvier 2004.
- Les petites et moyennes entreprises implantes dans les hauts
pl ateaux l i gi bl es au fonds spci al de dvel oppement
conomique des hauts plateaux, bnficient d'un abattement de
15% sur le montant de l'I BS d au titre de leur activit de
production de biens et services, et ce pour une priode de cinq
(05) annes, compter du 1 janvier 2004.
Sont excl ues du bnfi ce de cet avantage, l es entrepri ses
intervenant dans lesecteur des hydrocarbures.
16 - AVANTAGES FISCAUX ACCORDS AU FONDS DE
SOUTIEN LINVESTISSEMENT POUR LEMPLOI
Le fonds de soutien linvestissement pour lemploi (FSI E)
bnficiededivers avantages fiscaux, savoir :
Exclusiondu FSIE duchamp dapplicationdelIBS ;
ExonrationdesproduitsdactionsenmatiredIRG, pour une
priodedecinq(05) annes, et ce, compter du1er janvier 2005;
Une bonification de 10% de la valeur nominale des actions est
consentie aux souscripteurs. Le bnfice de cette bonification est
limitun plafond de22.200 DA par an et par souscripteur.
17 - AVANTAGES FISCAUX ACCORDES AUX ENTREPRISES QUI CRENT ET
MAINTIENNENT DES EMPLOIS NOUVEAUX
Les entreprises qui crent et maintiennent des emplois nouveaux,
bnficient d'unerduction delI RG et delIBS.
Cette rduction dimpt est fixe 50% du montant des salaires
verss au titre des emplois cres et dans la limite de 5% du bnfice
imposable, sans que cette rduction nexcde un million de dinars
(1.000.000,00 DA) par exercice fiscal. Elle est accorde sur une priode
dequatre(04) ans partir du1er J anvier 2007.
Les entreprises sollicitant loctroi du bnfice de cet avantage
doivent signaler ladministration fiscale le nombre de poste demploi
crs, au pl us tard l e 31 Mars de chaque anne et fourni r des
attestations daffiliationlascuritsociale.
Les modalits dapplication de cette rduction feront lobjet dun
arrt conjoint du Ministre Charg des Finances et du Ministre Charg
delEmploi.
18. AVANTAGES ACCORDES AUX ACTIVITES CULTURELLES ET SPORTIVES
Exonration de la TVA des cessions d'objets d'art, de collection
ou d'antiquit, de manuscrits du patrimoine national, au profit
des muses, des bi bl i othques publ i ques et des servi ces
manuscrits et d'archives.
Exemption de droits denregistrement en faveur de l'acqureur,
du donataire, de l'hritier ou lgataire, d'une uvre d'art de
livres anciens, manuscrits, objets de collection ou de documents
de haute valeur artistique ou historique du patrimoine national,
lorsqu'ils en font donl'Etat.
Exemption des artisans et des micro-entreprises de restauration
des biens culturels delacaution debonneexcution.
Exonration de la TVA des quipements et des matriels
sporti fs produi ts en Al gri e et acqui s par l es fdrati ons
nationales des sports.
Eligibilit des socits exerant dans le domaine sportif au
dispositif de lordonnance n

01-03 du 20 aot 2001 relative au

dveloppement delinvestissement.
Exonration des droits et taxes, pour une priode de trois (3)
annes, des quipements scniques et dexposition imports
acqui s pour l e compte de l Etat desti ns l organi sati on
dactivits artistiques, demuses et dexpositions.
Extension de lligibilit des prescriptions du dispositif de
l'ordonnance n

01-03 du 20 aot 2001 relative au dveloppement

de l'investissement aux investissements raliss par les socits
ayant pour obj et les activits culturelles, notamment celles
relatives lacinmatographieet au livre;
Exonration, jusquau 31/12/2015, de l'IRG, de l'IBS et des droits
d'enregistrement, des oprations portant sur des actions et parts sociales
desclubsprofessionnelsdefootball.
Exonration, jusquau 31/12/2013 des droits et taxes, des
quipements et matriels sportifs acquis par les clubs sportifs
professionnelsdefootball
19 - AVANTAGES ACCORDES A LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE
ET AUX TECHNOLOGIES DE LINFORMATION ET DE LA
COMMUNICATION
Fixation 10% du revenu ou du bnfice imposable, dans la
limite de 100.000.000 DA, du niveau de dduction, des dpenses
engages dans le cadre de la recherche dveloppement au sein de
lentreprise.
Octroi du bnfice du taux rduit de 7% de TVA au profit des
importations des kits et modules destins lassemblage des
micro-ordinateurs en Algrie.
Exonration de droits et taxes des quipements destins la
recherche scientifique et le dveloppement technologique, acquis
sur l e march l ocal ou i mports, au profi t des centres,
tablissements et autres entits derecherchehabilits et agrs.
20 - DROIT A LA CONCESSION
Pour les besoins de projets d'investissement, les terrains relevant
de domaine priv de l'Etat sont concds sur la base dun cahier des
charges, aux enchres publiques ouvertes ou restreintes ou de gr
gr au profit d'entreprises et tablissements publics ou de personnes
physiques ou morales dedroit priv.
La dure minimale de la concession est de trente-trois (33) ans
renouvelable et maximale de quatre-vingt-dix-neuf (99) ans. Cette
concessi on est consacre par un acte admi ni strati f tabl i par
ladministration des domaines, accompagn dun cahier des charges
fixant le programme prcis de linvestissement ainsi que les clauses et
conditions delaconcession.
Les bi ens i mmobi l i ers consti tuant des acti fs rsi duel s des
entreprises publiques dissoutes et excdentaires des entreprises
publiques conomiques sont soumis aux mmes conditions fixes ci-
dessus.
La concession de gr gr est exceptionnelle. Elle est autorise par
le conseil des ministres, sur proposition du conseil national de
linvestissement. (art 06 de lordonnance n

08-04 du 01/09/2008
fixant les conditions et modalits de concession des terrains relevant
du domai ne pri v de l Etat desti ns la ral i sation de proj ets
dinvestissement.)
La concession confre son bnficiaire le droit de l'obtention d'un
permis de construire, elle lui permet, en outre, de constituer au profit
des organismes de crdit, une hypothque affectant le droit rel
immobilier rsultant de la concession, ainsi que les constructions
di fi er sur l e di t terrai n et en garanti e des prts accords
exclusivement pour lefinancement du projet dinvestissement.
Tout manquement du concessionnaire la lgislation en vigueur et
aux obligations contenues dans le cahier des charges fait lobjet de
procdure de dchance, auprs de la juridiction comptente, la
diligencedu directeur des domaines territorialement comptent.
Les droits denregistrement ainsi que la taxe de publicit foncire dus
loccasion de ltablissement des actes de concession des biens domaniaux
dans le cadre de lordonnance n01-03 du 20 aot 2001 relative au
dveloppement de linvestissement, peuvent tre fractionn et acquitt
annuellement la demande du contribuable, sur la dure de lacte de
concession.
Lorsque le fractionnement est exerc, le taux du droit denregistrement
est fix3%. Toutefois, cetaux est fix4%dans lecas olaconcession
portesur uneduresuprieure33ans.
21 - RINVESTISSEMENT DES BNFICES
Les bnficiaires des rgimes prfrentiels sont tenus de rinvestir
les montants quivalents aux exonrations ou rductions accordes au
titre de tout impt, taxe, droits de douane, taxe parafiscale et autres
dans le cadre des dispositifs de soutien linvestissement, dans un
dlai de quatre (04) ans compter de la date de clture de lexercice
dont les rsultats ont tsoumis au rgimeprfrentiel.
Cette disposition sapplique aux rsultats dgags au titre des
exercices 2010 et sui vants, ai nsi quaux rsul tats en i nstance
d affectati on l a date de promul gati on de l a l oi de fi nances
complmentairepour 2009.
Son application est, cependant attnue, par le pouvoir confr,
par cette la loi de finances, au Conseil National de lInvestissement de
dci der, ti tre drogatoi re, l a di spense de l i nvesti sseur de
lobligationderinvestissement.
22- REINVESTISSEMENT DES PLUS--VALUES DE CESSION
PROFESSIONNELLES ART .173 --2 DU CID)
La plus value rsultant de la diffrence entre le prix de cession
d'un lment de l'actif et sa valeur comptable rsiduelle doit tre en
principecomprisedans les bnfices imposables.
Toutefois, cette plus-value est admise en franchise d'impt (non
comprise dans le bnfice imposable) condition que l'entreprise
prenne l 'engagement de ri nvesti r en i mmobi l i sati on avant
l'expiration d'un dlai de trois (03) ans partir de la clture de cet
exercice, une somme gale au montant de ces plus-values ajoute au
prix derevient des lments cds.
L'engagement de rinvestir la plus value doit tre annex la
dclaration annuelle des rsultats de l'exercice au cours duquel la
plus-valueatralise.
Si la plus-value a t rinvestie dans le dlai de trois (03) ans, elle
sera considre comme affecte l'amortissement des nouvelles
immobilisations et vient en dduction du prix de revient pour le
calcul des amortissements et des plus-values ralises ultrieurement.
Dans lecas contraire, elleest rapporteaubnficeimposablede
l'exerciceaucours duquel aexpirledlai detrois (03) ans.
23 - LE CRDIT-BAIL (LEASING)
Afin de promouvoir l'activit de crdit-bail ou leasing et par
consquent contri buer au f i nancement et l a ral i sati on
d'investissements, la lgislation, notamment les articles 2, 5 et 20 de la
loi de finances complmentaire pour 2001, et les articles 4,10, 11 et 14
delaloi definances pour 2008, ont dictles avantages suivants:
a) Les banques, les tablissements financiers et les socits
pratiquant des oprations de crdit bail sont autoriss aligner
l'amortissement fiscal des biens acquis dans le cadre du crdit
bail sur l'amortissement financier du crdit.
b) La partie correspondant au remboursement du crdit dans le
cadre du contrat de crdit-bail financier n'est pas comprise dans
l e chi ffre d'affai res servant de base la taxe sur l 'acti vi t
professionnelle.
c) Les quipements entrant dans le cadre de la ralisation de
l'investissement bnficient des avantages fiscaux et douaniers
prvus par la loi relative au dveloppement de l'investissement,
lorsqu'ils sont acquis par un crdit- bailleur dans le cadre de
contrat de l easi ng fi nanci er concl u avec un promoteur
bnficiant des avantages suscits.
d) Les plus values ralises lors de la cession d'un immeuble bti
ou non bti par le crdit preneur au crdit bailleur dans un
contrat de crdit bail de type lease back ne sont pas comprise
dans labasesoumisel'impt sur lerevenuglobal (IRG).
e) Nesont pas comprises dans labasesoumisel'impt sur les
bnfices des socits :
Les plus values, ralises lors de lacession d'un lment d'actif
par le crdit preneur au crdit bailleur dans un contrat de
crdit-bail detypeleaseback.
Les plus values, ralises lors de la rtrocession d'un
lment d'actif par le crdit bailleur au profit du crdit preneur
au titredu transfert depropritcedernier.
f) Exemptiondes droits d'enregistrement des mutations debiens
d'quipement ou d'immeubles professionnels rtrocds par le
crdi t bai l leur au profi t du crdi t preneur lors de la l eve
d'option d'achat par cedernier au titredecettertrocession.
Remarque :
g) exemption de la taxe de publicit foncire des actes relatifs aux
acqui si ti ons i mmobi l i res fai tes par l es banques et l es
tablissements financiers rgis par lordonnance n

03-11 du 26
aot 2003 relative la monnaie et au crdit, dans le cadre dun
leasing immobilier ou tout autre crdit immobilier assimil,
desti n au fi nancement di nvesti ssement effectus par des
oprateurs conomiques pour usage commercial, industriel,
agricoleoupour lexercicedeprofessions librales.
h) Sont exemptes de la taxe sur la valeur ajoute :
Les oprations d'acquisition effectues par les
banques et les tablissements financiers dans le cadre des
oprations decrdit bail ;
compter deladatedepromulgationdelordonnance
portant loi definancescomplmentairepour lanne2008et jusquau
31dcembre2018, les loyers verss dans lecadredes contrats de
crdit bail portant sur les matrielsagricolesproduitsenAlgrie.
La liste des matriels agricoles est fixe par arrt
conjoint du mi ni stre charg des fi nances, du mi ni stre
charg de lagricultureet du ministrechargdelindustrie.

Dans le cadre des oprations de crdit-bail, et titre exceptionnel, le

crdit-bailleur, continue tre fiscalement rput disposer de la proprit
juridique du bien lou, jusquau 31 dcembre 2012. ce titre, il est le
titulaire de pratiquer lamortissement de ce bien.
Le crdit-preneur qui est le propritaire conomique du bien au sens des
nouvelles normes comptables, continue disposer du droit de
dductibilit du bnfice imposable des loyers quil verse au crdit-
bailleur pratiquant lamortissement, jusqu lchance susvise.
24 - L'AMORTISSEMENT DGRESSIF
En principe, une immobilisation qui se dprcie avec l'usage et le
temps doit tre amortie par annuit constante sur sa dure normale
(amortissement linaire).
Toutefois, certains biens d'quipements dont la liste est fixe en
annexe I, peuvent tre amortis selon le mode dgressif. Le bnfice de
l'amortissement dgressif est subordonnaux conditions suivantes :
1. L'entreprisedoit tresoumiseau rgimed'imposition d'aprs le
bnficerel.
2. Elle doit faire la demande d'option adresse l'administration
fiscale et ce, lors de la production de la dclaration des rsultats
de l'exercice clos, en spcifiant la nature des immobilisations
soumises cet amortissement ainsi que la date de leur acquisition
ou de cration. L'option est irrvocable pour les investissements
qu'elleconcerne;
3. Les biens susceptibles de bnficier de l'amortissement
dgressi f doi vent obl igatoirement avoir une dure normale
d'utilisation au moins gale trois (03) ans au moment de leur
acquisition.
Calcul de l'amortissement dgressif :
Lecalcul del'amortissement dgressif s'effectue:
Par application d'un taux d'amortissement dgressif qui est
obtenu en multipliant le taux d'amortissement linaire du bien
considr par un coefficient variable selon la dure normale
d'utilisation (1,5 pour 3 ou 4 ans, 2 pour 5 ou 6 ans, 2,5 suprieur
6ans),
lavaleur d'originereprsentant, selonlecas, leprix d'achat
ouderevient :
/hors TVA dductiblesi l'immobilisationest destineune
activitsoumiselaTVA;
/TVA comprisesi l'immobilisationest destineuneactivit
nonsoumiselaTVA.
puis, partir du deuxime exercice, sa valeur rsiduelle
comptable, galediffrenceentre:
/savaleur nettecomptableen dbut d'exercice;
/ et la dotation aux amortissements pratiqus y relative
l'exerciceconsidr.
25 - AVANTAGES FISCAUX ACCORDS AUX ENTREPRISES TRANGRES
N'AYANT PAS D'INSTALLATION PROFESSIONNELLE PERMANENTE
EN ALGRIE
Les biens et services acquis dans le cadre d'un march conclu entre
une entreprise trangre n'ayant pas d'installation professionnelle
permanente en Algrie et un co- contractant bnficiant de l'exonration
delataxesur lavaleur ajoutesont exonrs deladitetaxe.
SECTION 3 : conventions fiscales internationales
1 -- RLE DES CONVENTIONS DE NON--DOUBLE IMPOSITION
D'une manire gnrale, on peut reconnatre un triple rle aux
conventions :
/ elles ont pour objet d'liminer la double imposition entre
deux tats que l'on distingue traditionnellement comme tant,
l'uncelui delasourceet l'autrecelui delarsidence;
/ elles tablissent les bases d'une coopration entre les tats,
afin de lutter contre l'vasion et la fraude fiscale internationale;
/ elles protgent les contribuables en crant un cadre adquat
tout investissement.
2 - RESEAU CONVENTIONNEL ALGRIEN:
Le rseau conventionnel algrien au 31 janvier 2009, est constitu
de dix neuf (19) conventions en vigueur en matire d'impt sur le
revenu. En matire d'accords portant sur le transport arien et/ou
maritime, l'Algrie a conclu sept (07) conventions de ce type. I l
convient galement de tenir compte de 23 conventions conclues ou en
cours dengociations (cf. tableau enannexe).
Ce rseau s'est dvelopp un rythme plus ou moins rgulier
depuis une dizaine d'annes. L'examen des conventions rcemment
concl ues et des conventi ons en cours de ngoci ati ons ou de
rati fi cati on montre l 'ouverture de nouveaux champs d'acti on
conventionnelle.
Par ailleurs, il faut noter que ce dveloppement mme relatif est
Remarque importante:
La loi de finances complmentaire pour 2009 a interdit
aux institutions, organismes publics et entreprises de
droit algrien, de prendre en charge, dans le cadre de
lexcution dun contrat, des impts et taxes incombant
lgalement au partenaire tranger
intervenu la faveur d'une part de la rforme fiscale introduite au
dbut des annes 1990, et d'autre part, de la nouvelle approche
conventionnelle, influence, pour partie, par les rflexions conduites
par l'OCDE et par l'accentuation ces dernires annes du phnomne
delamondialisationdel'conomie.
GUI DE FI SCAL DE L INVESTI SSEUR
LISTE DES CONVENTIONS ET ACCORDS TENDANT A
VITERLES DOUBLES IMPOSITIONS ENMATIRED'IMPTS
SUR LE REVENU ET SUR LA FORTUNE
www.mfdgi.gov.dz
76
GUI DE FI SCAL DE L INVESTI SSEUR
SECTION 4 : obligations incombant votre entreprise
Toute entreprise commerciale est tenue de remplir un certain
nombredeformalits d'ordrecomptableet fiscal.
1 -- OBLIGATIONS COMPTABLES:
A. Tenue d' une comptabi l i t compl te et dtai l l e :
Vous tes astreint tenir une comptabilit complte et dtaille
permettant de justifier l'exactitude des rsultats dclars et le dtail
des oprations imposables ou non imposables en matire de chiffre
d'affaires.
B. L' tabl i ssement des factures :
Sur vos factures, vous devez mentionner obligatoirement :
lenumro didentification fiscale(N.I.F);
leprix net des marchandises et services;
le montant delaTVA;
letaux delaTVA;
lenomet l'adressedu client;
la nature et la date de l'opration.
2 - OBLIGATIONS DCLARATIVES:
Au cours del'exploitation devotreactivit, vous devez souscrire
unedclaration mensuelleet des dclarations annuelles :
A. Dclaration mensuel le relative aux i mpts perus au
comptant ou par voie de retenue la source :
Vous devez souscrire, avant le21dechaquemois unedclaration
mensuellesrieG N

50, si vous relevez durgimedurel.

B. Dcl arati on annuel l e :
Dclaration des rsultats des socits (IBS) :
Vous devez souscrire, auprs de l'inspection des impts dont vous
relevez une dclaration annuelle des rsultats srie G N

4 au plus tard
le30 avril dechaqueanne.
Lorsqueledlai dedpt deces dclarations expireun jour deconglgal,
lchanceest reporteaupremier jour ouvrablequi suit.
C. Dcl arati on pral abl e auprs des servi ces f i scaux
territorialement comptents des transferts de fonds au
profit des personnes non rsidentes :
Les entreprises qui investissent en Algrie doivent se conformer
lobligation de dclaration pralable, auprs des services fiscaux
territorialement comptents, des transferts, quel que titre que ce
soit, de fonds au profit de personnes physiques ou morales non
rsidentes en Algrie.
Cettedclarationest souscrite, selon lecas par :
le contractant algrien (entit ordonnatrice), lorsquil
sagit de personnes moral es ou physi ques n ayant pas
d i nstal l ati on permanente en Algrie, et qui y exerce dans le cadre
dun contrat de prestation de services ou de travaux immobiliers,
accompagns ou non, de fournitures ou dquipements ; ou
la personne morale ou physique qui envisage de
rapatrier les revenus de capitaux ou de transfrer des produits de
cession de dsinvestissement ou de liquidation, ainsi que des
redevances, des i ntrts ou des di vi dendes (Arrt du 01/01/2009
rel ati f l a souscription de la dclaration et la dlivrance de
lattestation pour letransfert defonds vers ltranger).
Une attestation dfinissant le traitement fiscal des sommes objet du
transfert en est remise, au plus tard dans un dlai de sept (7) jours
compter de la date du dpt de la dclaration, pour tre jointe au
dossier de transfert. Ce dlai de sept (7) jours nest pas applicable en
cas de non-respect des obligations fiscales. Dans ce cas, lattestation
nest dlivrequaprs rgularisation delasituation fiscale.
Lattestation prcise notamment les prlvements fiscaux effectus
ou dfaut, l es rfrences des l oi s et rgl ements accordant
lexonrationoularduction.
Les tablissements bancaires doivent exiger, lappui de la
demandedetransfert, laditeattestation.
Toutefois, sont dispenses de cette obligation les sommes verses
en rmunration doprations dimportation soumises la taxe de
domiciliationbancaire.
3 - OBLIGATION DE PAIEMENT
A. Paiement de l'IBS :
L'IBS doit tre pay suivant le rgime des acomptes provisionnels.
Vous devez, donc, calculer vous mme l'IBS et le verser spontanment
la caisse du receveur des impts, sans mission pralable d'un
avertissement par leservicedes impts.
1. Priodicit des versements:
Vousdevez acquitter trois(03) acomptestrimestrielset unsoldede
liquidationdel'impt.
Ces trois acomptes doivent treverss, du 20 Fvrier au 20 Mars, du 20
Mai au20J uinet du20Octobreau20Novembre, delannesuivant celleau
cours de laquelle sont raliss les bnfices, servant de base au calcul de
lIBS.
2. Calcul des acomptes provisionnels:
Chaqueacompteest gal 30%del'impt affrent au bnfice:
Du dernier exerciceclos ladatedeson chance;
Deladernireprioded'imposition lorsqueaucunexercice
n'atclos au cours d'uneanne;
Ouaffrent aux bnfices rapports unepriodede12 mois,
en cas d'exerciced'unedureinfrieureou suprieureun an.
Toutefois, l'acompte est calcul sur les bnfices affrents l'exercice ou
la priode d'imposition prcdente lorsque l'chance de cet acompte est
compriseentre:
l a date de clture d'un exercice ou l a fi n d'une
pri ode d'imposition,
Et l'expiration du dlai de dclaration.
A la clture de chaque exercice, le montant de l'impt liquid est
compar au montant des acomptes dj verss au titre de l'exercice.
Cettecomparaison fait apparatre.
soit un complment d'impt acquitter;
soit unexcdent deversement qui est remboursou
reportsur leprochain versement.
Remarque :
* Le montant de l'impt d par les socits au titre de l'IBS ne
peut tre infrieur, pour chaque exercice, et quelque soit le
rsultat ralis, 5. 000DA.
Ce minimum forfaitaire doit tre acquitt, dans les vingt "20"
premiers jours du mois qui suit celui de la date lgale limite de
dpt de la dclaration annuelle, que cette dclaration ait t
produite ou non.
* La liquidation du solde de limpt est opre par les
contribuables et le montant arrondi au dinar infrieur est vers
par eux - mmes sans avertissement pralable galement, sous
dduction des acomptes dj rgls, au plus tard le jour de la
remise de la dclaration.
Le paiement du solde se fait au moyen de la dclaration annuelle
dont le verso tient lieu de Bordereau avis de versement.
Lorsque lentreprise a bnfici dune prorogation de dlai de dpt de
la dclaration annuelle, le dlai de rglement du solde de liquidation est
report dautant.
B. Paiement de la TVA :
1. Rgime gnral : Paiement mensuel :
En mme temps que le dpt de la dclaration de la TVA, vous
devez acquitter la taxe correspondante auprs du receveur des impts
dont dpend votresigeou votreprincipal tablissement.
Vous devez vous enacquitter mensuellement, avant le21mejour
dechaquemois.
2. Rgime des acomptes provisionnels :
Toutefois, si vous exercez votre activit depuis six (06) mois au
moins vous pouvez opter pour le paiement de la TVA suivant le
rgimedes acomptes provisionnels.
La demande doit tre formule avant le1er fvrier et l'option
renouvelablepar tacitereconduction, est valablepour l'anneentire.
a) Conditions :
Vous devez :
dposer chaque mois la dclaration du chiffre
d'affaires faisant ressortir distinctement, pour chaque taux, un
chiffre d'affaires imposable gal au douzime de celui ralis
l'anneprcdente;
acquitter les taxes correspondantes, dductionfaite
des taxes dductibles;
dposer avant le 1er avril de chaque anne une
dclaration en double exemplaire indiquant votre chiffre d'affaires
de l'anne prcdente, faisant ressortir distinctement les
fractions de ce chiffre, exemptes ou passible de la TVA et
d'acquitter s'il y a lieu, avant le 20 avril, le complment d'impt
rsultant de la comparaison des droits effectivement dus et des
acomptes verss.
b) Rvision des acomptes provisionnels :
Aprs l'expiration du 1er semestre de l'anne, si votre chiffre
d'affaires durant ce semestre a t infrieur au tiers du chiffre d'affaires
ralis durant l'anne prcdente, vous pouvez obtenir la rvision du
calcul des chiffres d'affaires dclars ou dclarer en prenant pour base
ledoubleduchiffred'affaires ralisdurant le1er semestre.
Lorsque durant le 1er semestre de l'anne, votre chiffre d'affaires
est suprieur aux deux tiers de celui que vous avez ralis l'anne
prcdente, vous tes tenu d'en faireladclaration avant le25 juillet
et larvisiondes chiffres d'affaires dclars est faitesur labasedu
doubleau chiffredaffaires ralisdurant le1er semestre.
C. Paiement de la TAP :
EnmatiredeTAP lepaiement delataxes'effectuemensuellement
ou suivant lergimedes acomptes provisionnels.
1. Paiement mensuel:
Lorsque votre chiffre d'affaires de l'exercice prcdent est suprieur
240..000 DA, vous devez acquitter la TAP mensuellement avant le 21 du
mois suivant celui au cours duquel le chiffre d'affaires a t ralis
(Art.359-1duCID).
Toutefois, les contribuables soumis limposition daprs le rgime
simplifi et ceux soumis au rgime de la dclaration contrle qui
peroivent des bnfices non commerciaux, sont tenus de souscrire leur
dclaration et de sacquitter de la taxe exigible dans les vingt (20)
premiers jours du mois suivant le trimestre civil au cours duquel le
chiffredaffaires oules recettes professionnelles brutes ont traliss.
Remarque :
- Les units des entreprises du btiment et des travaux publics et units
des entreprises de transport sont autorises, quel que soit le montant de
leur chiffre d'affaires, effectuer les versements dus avant le 21 du mois
qui suit le trimestre civil au cours duquel le chiffre d'affaires a t
encaiss ou ralis. - Les entreprises relevant de la Direction des
Grandes Entreprises cont inueront , et t it re transitoire de payer la
TAP, auprs des recettes des impts du lieu d'implantation de chaque
entreprise, unit, tablissement ou chantier.
2. Paiement suivant le rgime des acomptes provisionnels :
(Art. 362 du CID)
Vous pouvez opter pour lergimedes acomptes provisionnels si
vous exercez depuis au moins un an.
La demande d'option doit tre formule avant le 1er fvrier de
l'anneconsidrel'inspection des impts dont vous relevez.
Calcul des acomptes :
Chaque acompte mensuel ou trimestriel est gal, selon le cas, au
douzime ou au quart du montant de la taxe affrent l'activit
imposabledudernier exercice.
Dans le cas o la dure de l'exercice est infrieure ou suprieure
un an, les acomptes sont calculs sur la base de l'activit imposable
rapporte12 mois.
Chaqueanne, l'inspecteur des impts vous notifielemontant
verser.
Toutefois, vous dterminez vous-mme le montant des acomptes
verser, pour la priode allant du 1er jour de l'exercice raison duquel une
premire option est formule, jusqu'au dernier jour du mois ou du
trimestre prcdent la date de notification susmentionne, en fonction du
chiffred'affairesimposableralisaucoursdudernier exerciceimpos.
2. Lieu de paiement:
Vous devez payer la TAP la caisse du receveur des impts du lieu
d'implantation savoir, au niveau de chacune des communes du lieu
d'installation des tablissements ou units dechaqueentreprise.
Paiement de la taxe foncire :
Lepaiement delataxefonciredoit treeffectulepremier jour du
troisimemois qui suit ladatedemiseen recouvrement du rle.
83
www.mfdgi.gov.d
z
ANNEXES
A NNE X E I
LOIS ET TEXTES REGLEMENTAIRES
A NNE X E I I
DECLARATIONS FISCALES
A NNE X E I I I
LEXIQUE DES PRINCIPAUX TERMES FISCAUX
A NNE X E I
LOIS ET TEXTES REGLEMENTAIRES
www.mfdgi.gov.d
z
ORDONNANCE N O1--03 DU AOUEL JOUMADA ETHANIA 1422
CORRESPONDANT AU 20 AOT 2001 RELATIVE AU
DVELOPPEMENT DE L'INVESTISSEMENT.
LePrsident delaRpublique,
Vu la Constitution, notamment ses articles 122 et 124;
Vu la loi n

88-18 du 18 juillet 1988 portant adhsion la convention pour

la reconnaissance et !'excution des sentences arbitrales trangres adopte
par la confrence des Nations Unies New York le 10 juin 1958 ;
Vu l'ordonnance n

95-04 du 19 Chabane 1415 correspondant au 21 janvier

1995 portant ratification de la convention pour le rglement des diffrends
relatifs aux investissements, entre tats et ressortissants d'autres tats ;
Vu l'ordonnance n

95-05 du 19 Chabane 1415 correspondant au 21 janvier

1995, portant approbation de la convention portant cration de l'agence
internationale de garantie des investissements ;
Vu l'ordonnance n

66-22 du 26 mars 1966, relative aux zones et sites

touristiques ;
Vu l'ordonnance n

75-58 du 26 septembre 1975, modifie et complte,

portant code civil;
Vu l'ordonnance n

75-59 du 26 septembre 1975. modifie et complte,

portant code de commerce;
Vu l'ordonnance n

76-105 du 9 dcembre 1976, modifie et complte,

portant code de l'enregistrement;
Vu la loi n

79-07 du 21 juillet 1979. modifie et complte, portant code des

douanes;
Vu l a l oi n

83-03 du 5 f vri er 1983 rel at i ve l a prot ect i on de

l'environnement ;
Vu la loi n

83-11 du 2 juillet 1983, modifie et complte, relative aux

assurances sociales;
Vu la loi n

84-17 du 7 juillet 1984, modifie et complte, relative aux lois

de finances ;
Vu la loi n

86-14 du 19 aot 1986, modifie et complte, relative aux

activits de recherche, d'exploitation et de transport par canalisation, des
hydrocarbures;
Vu la loi n

87-03 du 2- janvier 1987, relative l'amnagement du territoire;

Vu la loi n

90-08 du 7 avril 1990, relative la commune;

Vu la loi n

90- 09 du 7 avril 1990, relative la wilaya;

Vu la loi n

90-10 du 14 avril 1990, modifie et complte, relative la
monnaie et au crdit ;
Vu la loi n

90- 30 du 1er dcembre 1990 portant loi domaniale;

Vu la loi n

90-36 du 31 dcembre 1990 portant loi de finances pour 1991,

notamment ses articles 38 et 65 relatifs aux codes fiscaux;
Vu le dcret lgislatif n

93- 12 du 19 Rabie thani 1414 correspondant au

5 octobre 1993, relatif la promotion de l'investissement ;
Vu l'ordonnance n

95-22 du 29 Rabie El Aouel 1416

correspondant au 26 aot 1995, modifie et complte, relative la
privatisation des entreprises publiques;
Vu la loi n

01-10 du 11 Rabie thani 1422 correspondant au 3 juillet 2001

portant loi minire ;
Le Conseil des mi ni stres entendu.
Promul gue l ' ordonnance dont la teneur sui t :
TITRE I
DISPOSITIONS GNRALES
Art.. 1.. -- La prsente ordonnance fi xe l e rgime appli cable aux
investissements nationaux et trangers raliss dans les activits conomiques
de production de biens et de services ainsi que les investissements raliss dans
lecadredel'attributiondeconcessionet /oudelicence
Art.. 2.. -- I l est entendu par investissement au sens de la prsente
ordonnance:
1.. -- les acquisitions d'actifs entrant dans le cadre de cration d'activits
nouvelles, d'extension de capacits de production, de rhabilitation ou de
restructuration ;
2 .. -- laparticipationdans lecapital d'uneentreprisesous formed'apports
en numraires ou en nature ;
3.. -- les reprises d'activits dans lecadred'uneprivatisationpartielleou
totale.
Art.. 3.. -- Les investissements viss aux articles 1er et 2 ci-dessus, peuvent
bnficier des avantages de la prsente ordonnance. Les conditions d'accs
ces avantages sont fixes par le Conseil national de l'investissement vis
l'article18ci-dessous.
Art.. 4.. -- Les investissements sont raliss librement sous rserve de la
lgislation et des rglementations relatives aux activits rglementes et au
respect del'environnement.
Ces investissements bnficient deplein droit delaprotection et des
garanties prvues par les lois et rglements en vigueur.
Les i nvesti ssements ayant bnfi ci d'avantages font l 'obj et,
pralablement leur ralisation, d'une dclaration d'investissement auprs de
l'Agencevisel'article6 ci-dessous.
Art.. 5.. -- La forme et les modalits de la dclaration d'investissement, de
la demande d'avantages et de la dcision d'octroi des avantages, sont fixes
par voierglementaire.
Art.. 6.. -- I l est cr, auprs du Chef du Gouvernement, une agence
nati onal e de dvel oppement de l 'i nvesti ssement ci -aprs dnomme
"l'Agence".
Art.. 7.. -- L'Agencedisposed'undlai maximumdetrente(30) jours
compter de ladatededpt delademanded'avantages pour :
fournir aux investisseurstous documents administratifs
ncessaireslaralisationde1'investissement.
notifier l'investisseur ladcisiond'octroi oude
refus des avantages sollicits. ,
En cas d'absence de rponse ou de contestation de la dcision de l'Agence,
l'investisseur peut introduire un recours auprs de l'autorit de tutelle de
l'Agence, qui dispose d'un dlai maximum de quinze (15) jours pour lui
rpondre.
Ladcisiondel'agencepeut fairel'objet d'un recours juridictionnel.
Art.. 8.. -- La dcision de l'agence indique, outre le bnficiaire, les
avantages accords cel ui -ci ai nsi que l es obl i gati ons sa charge
conformment aux dispositions delaprsenteordonnance.
Un extrait de la dcision de l'agence identifiant le bnficiaire et les
avantages accords fait l'objet d'une publication au bulletin officiel des
annonces lgales.
TITRE II
LES AVANTAGES
Chapitre I
Le rgi me gnral
Art.. 9.. -- Outre les incitations fiscales. parafiscales et douanires prvues
par le droit commun, les investissements dfinis aux articles 1er et 2 ci-
dessus peuvent bnficier, au titre de leur ralisation telle que vise l'article
13 ci-dessous des avantages suivants :
1 -- application du taux rduit en matire de droits de douane pour les
quipements i mports et entrant directement dans la ralisation de
l'investissement,
2 -- franchisedelaTVA pour les biens et services entrant directement dans
laralisationdel'investissement,
3 -- exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les
acquisitions immobilires effectues dans le cadre de l'investissement
concern.
Chapitre II
Le rgi me drogatoire
Art.. 10.. -- Bnficient d'avantages particuliers ::
1 - les investissements raliss dans les zones dont le dveloppement
ncessiteunecontribution particuliredel' Etat,
2 - ainsi que ceux prsentant un intrt particulier pour l'conomie
nationale et notamment lorsqu'ils utilisent des technologies propres-,
susceptibles de prserver l'environnement. de protger les ressources
naturelles, d'conomiser l'nergieet deconduireaudveloppement durable.
Les zones vises l'alina1er, ainsi queles investissements viss l'alina
2 ci-dessus sont dfinis par le Conseil National de l'I nvestissement cit
l'article18ci-dessous.
Art.. 11.. -- Les investissements raliss dans les zones cites l'alina1er
del'article10 ci-dessus bnficient des avantages suivants :
1.. -- Autitre de laralisationde l'investissement
exempti on du droi t de mutation ti tre onreux pour toutes l es
acquisitions immobilires effectues dans lecadredel'investissement ;
application du droit fixe en matire d'enregistrement
au taux rduit de deux pour mille (2%o) pour les actes constitutifs et les
augmentations decapital ;
prise en charge partielle ou totale par l'tat,
aprs valuation de l'Agence, des dpenses au titre des travaux
d'infrastructures ncessaires laralisationdel'investissement ;
franchise de la TVA pour les biens et services
entrant directement dans la ralisation de l'investissement, qu'ils soient
imports ou acquis sur le march local, lorsque ces biens et services sont
destins laralisationd'oprations assujetties laTVA ;
applicationdutaux rduit enmatirededroitsde
douanepour lesbiens imports et entrant directement dans laralisation de
l'investissement.
2.. -- Aprs constat de mise enexploitation
exonration, pendant une priode de dix (10) ans
d'activiteffective, del'impt sur le bnfice des socits (I BS), de l'I RG
sur les bnfices distribus, du versement forfaitaire (V.F.) et de la taxe
sur l'activit professionnelle(TAP) ;
exonration, compter de ladated'acquisition, dela
taxe foncire sur les proprits immobilires entrant dans le cadre de
l'investissement pour unepriodededix (10) ans ;
octroi d'avantages supplmentaires denatureamliorer et/oufaciliter
l'investissement, tels quelereport des dficits et les dlais d'amortissement.
Art.. 12.. -- Les investissements viss l'alina 2 de l'article 10 ci-dessus
donnent lieu l'tablissement d'une convention passe entre l'Agence, pour
lecomptedel'tat, et l'investisseur.
La convention est conclue aprs approbation du Conseil national de
l'investissement vis l'article 18 ci-dessous, et publie au J ournal officiel de
laRpubliquealgriennedmocratiqueet populaire.
Les termes de cette convention doivent tre convenus, notamment
l'occasion de l'octroi d'un droit de concession et/ou d'une licence devant se
traduirepar uninvestissement ligibleces avantages.
Art.. 13.. -- Les investissements viss aux articles 1er, 2 et 10 ci-dessus
doivent tre raliss dans un dlai pralablement convenu lors de -la dcision
d'octroi des avantages. Ce dlai commence courir dater de la notification
de la dite dcision sauf dcision de l'Agence, cite l'article 6 ci-dessus,
fixant undlai` supplmentaire.
TITRE III
GARANTIES ACCORDES AUX INVESTISSEMENTS
Art.. 14.. -- Les personnes physiques et morales trangres reoivent un
traitement identique celui des personnes physiques et morales algriennes,
eu gard aux droits et obligations enrelationavec l'investissement.
Les personnes physiques et morales trangres reoivent toutes le mme
traitement sous rserve des dispositions des conventions conclues par l'tat
algrien avec les tats dont elles sont ressortissantes.
Art.. 15.. -- Les rvisions ou abrogations susceptibles d'intervenir l'avenir
ne s'appliquent pas aux investissements raliss dans le cadre de la prsente
ordonnancemoins quel'investisseur neledemandeexpressment.
Art.. 16.. -- Sauf dans les cas prvus par la lgislation en vigueur, les
investissements raliss ne peuvent faire l'objet de rquisition par voie
administrative.
Larquisition donnelieu uneindemnisation juste'et quitable:
Art.. 17.. -- Tout diffrend entre l'investisseur tranger et l'tat algrien,
rsultant du fait de l'investisseur ou d'une mesure prise par l'tat algrien
l 'encontre de celui -ci, sera soumi s aux j uridicti ons comptentes sauf
conventions bilatrales ou multilatrales conclues par l'tat algrien,
relatives la conciliation et l'arbitrage ou accord spcifique stipulant une
cl ause compromi ssoi re ou permettant aux parti es de conveni r d'un
compromis par arbitragead hoc.
TITRE IV
LES ORGANES DE L'INVESTISSEMENT
Chapitre I
Le Consei l national de l' i nvesti ssement
Art.. 18.. -- I l est crun Conseil national del'I nvestissement ci-aprs
dnomm"leConseil", prsidpar leChef du Gouvernement.
Art.. 19.. -- LeConseil est chargnotamment de:
proposer l a stratgi e et l es pri ori ts pour le
dveloppement de l'investissement ;
proposer l'adaptationaux volutions constates des
mesures incitatives pour l'investissement ;
seprononcer sur les conventions vises l'article12
ci-dessus ;
seprononcer sur les avantages accorder autitre
des investissements viss l'article3 ci-dessus ;
se prononcer, en liaison avec les objectifs
d'amnagement du territoire, sur les zones devant bnficier du rgime
drogatoire prvu dans la prsenteordonnance;
proposer au Gouvernement toutes dcisions et
mesures ncessaires la mi se en oeuvre du di sposi ti f de souti en et
d'encouragement de l'investissement ;
susciter et encourager lacrationet ledveloppement
d'institutions et d'instruments financiers adapts au financement de
l'investissement ;
traiter detouteautrequestionenrapport avec lamise
enuvredelaprsenteordonnance.
Art.. 20.. -- Lacomposition, l'organisationet lefonctionnement duConseil
sont fixs par voierglementaire.
Chapitre II
L'Agence nationale de dveloppement de l'investissement
Art.. 21.. -- L'Agencevisel'article6ci-dessusest untablissement public
dot delapersonnalitmoraleet del'autonomiefinancire.
L'agenceanotamment, pour missions dans ledomainedes investissements
et en relationavec les administrations et organismes concerns :
d'assurer lapromotion, ledveloppement et lesuivi
des investissements,
d'accueillir, d'informer et d'assister les investisseurs
rsidents et nonrsidents,
de faci li ter l 'accompl i ssement des formal i ts
consti tuti ves des entreprises et de concrtisation des projets travers les
prestations du guichet uniquedcentralis,
d'octroyer les avantages lis l'investissement dans le
cadredudispositif en vigueur,
degrer lefonds d'appui l'investissement vis
l'article28 ci-dessous,
des'assurer durespect des engagements souscrits par
les investisseurs durant laphased'exonration.
L' organisation et le fonctionnement de l'agence sont fixs par voie
rglementaire.
Art.. 22.. -- Lesigedel'agenceest fixAlger. L'agencedisposede
structures dcentralises au niveau local.
Ellepeut crer des bureaux dereprsentation l'tranger.
Le nombre et l'implantation des structures locales et des bureaux
l'tranger sont fixs par voierglementaire.
Le Guichet unique
Art.. 23.. -- Il est cr, auseindel' agence, unguichet uniqueregroupant
les administrations et organismes concerns par l'investissement.
Le gui chet uni que est dment habi l i t fourni r l es prestati ons
administratives ncessaires la concrtisation des investissements, objet de
ladclarationvisel'article4 ci-dessus.
Les dcisions du guichet unique sont opposables aux administrations
concernes.
Art.. 24.. -- Le gui chet uni que est cr au ni veau de l a structure
dcentralisedel'Agence.
Art.. 25..-- Le guichet unique s'assure, en relation avec les administrations
et les organismes concerns, de l'allgement et de la simplification des
procdures et formalits constitutives des entreprises et de ralisation des
projets.
Il veillelamiseenoeuvredes simplifications et allgements dcids.
Art.. 26.. -- A partir des actifs rsiduels des entreprises publiques dissoutes
et en vue d'assurer l eur val ori sati on pour l e dvel oppement de
l'investissement, l'tat constituera un portefeuille foncier et immobilier, dont
l a gesti on est dvol ue l 'agence charge du dvel oppement de
l'investissement visel'article6 ci-dessus.
Les modalits de mise en oeuvre de cet article sont fixes par voie
rglementaire.
Art.. 27.. -- L'offre d'assi ettes fonci res s'effectuera travers l a
reprsentation , au niveau du guichet unique dcentralis, des organismes
chargs du foncier destinl'investissement.
TITRE V
DISPOSITIONS COMPLMENTAIRES
Art.. 28.. -- II est crunFondsd'appui l'investissement sousformed'un,
compted'affectationspcial.
Ce fonds est destin financer la prise en charge de la contribution de
l'tat dans le cot des avantages consentis aux investissements, notamment
les dpenses au titre des travaux d'infrastructures ncessaires la ralisation
del'investissement .
La nomenclature des dpenses susceptibles d'tre imputes ce compte
est arrte par le Conseil national de !'investissement vis l'article 18 ci-
dessus
Les modalits d'organisationet defonctionnement deceFonds sont fixes
par voierglementaire
TITRE VI
DISPOSITIONS DIVERSES
Art.. 29.. -- Sont maintenus les droits acquis par les investisseurs en ce qui
concerne les avantages dont il s bnfi ci ent en vertu des l gi sl ati ons
instituant des mesures d'encouragement aux investissements, lesquels
avantages demeurent en vigueur j usqu' expiration de la dure, et aux
conditions pour lesquelles ils ont taccords.
Art.. 30.. -- Les investissements qui bnficient des avantages prvus par la
prsente ordonnance peuvent faire l'objet de transfert ou de cession. Le
repreneur s'engage auprs de l'agence honorer toutes les obligations prises
par l'investisseur initial et ayant permis l'octroi des dits avantages, faute de
quoi ces avantages sont supprims.
Art.. 31.. -- Les investissements raliss partir d'apports en capital, au
moyen de devises librement convertibles, rgulirement cotes par la Banque
d'Algrie et dont l'importation est dment constate par cette dernire,
bnficient de la garantie de transfert du capital investi et des revenus qui en
dcoulent. Cette garantie porte galement sur les produits rels nets de la
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GUI DE FI SCAL DE L INVESTI SSEUR
98
cessionoudelaliquidation, mmesi cemontant, est suprieur aucapital
initialement investi .
Art.. 32.. -- Les investissements qui bnficient des avantages de la prsente
ordonnance font l 'obj et durant leur priode d'exonration d'un suivi de
l'agence.
Le suivi de ces investissements est effectu par l'agence en relation avec
les administrations et les organismes chargs de veiller au respect des
obligations nes dubnficedes avantages octroys.
Art.. 33.. -- En cas de non-respect des dlais de ralisation et des conditions
d'octroi des avantages tels que fixs l'article 13 ci-dessus, ces avantages sont
retirs dans les mmes formes que celles relatives leur octroi, sans prjudice
des autres dispositions lgales.
Art.. 34.. -- En attendant la mise en place de l'agence vise l'article 6 ci-
dessus, les dispositions de la prsente ordonnance ainsi que les effets induits
par la priode de transition vise l'article 29 ci-dessus, sont pris en charge
par l'agencedepromotionet desoutiendel'I nvestissement (APSI).
Art .. 35.. -- Sont abroges, l 'excepti on des l oi s rel ati ves aux
hydrocarbures susvises, toutes dispositions antrieures contraires la
prsente ordonnance, notamment celles relatives au dcret lgislatif n

93-12
du5 octobre1993 relatif lapromotiondel'investissement .
Art.. 36.. -- LaprsenteordonnanceserapublieauJ ournal officiel dela
Rpubliquealgriennedmocratiqueet populaire.
Fait Alger, leAouel J oumadaEthania1422
correspondant au20 aot 2001.
Abdelaziz BOUTEFLIKA..
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99
GUI DE FI SCAL DE L INVESTI SSEUR
DCRET EXCUTIF RELATIF LA COMPOSITION,
L'ORGANISATIION ET AU FONCTIONNEMENT DU CONSEIL
NATIONAL DE L'IINVESTISSEMENT (N 06/355 DU 09/10/2006).
Jo n 64 du 11/10/2006
Le Chef du Gouvernement,
Sur le rapport du ministre de la participation et de la coordination des
rformes,
Vu la Constitution, notamment ses articles 83, 85 et 125 (alina 2);
Vu l'ordonnance n

75-59 du 26 septembre 1975, modifie et complte,

portant code de commerce;
Vu l'ordonnance n

01-03 du Aouel Joumada Ethania 1422 correspondant au

20 aot 2001 relative au dveloppement de l'investissement, notamment ses
articles 18, 19 et 20;
Vu l'ordonnance n

01-04 du Aouel Joumada Ethania 1422 correspondant au

20 aot 2001 relative l'organisation, la gestion et la privatisation des
entreprises publiques conomiques;
Vu le dcret prsidentiel n

2000-256 du 26 Joumada El Oula 1421

correspondant au 26 aot 2000 port ant nomi nat i on du Chef du
Gouvernement;
Vu le dcret prsidentiel n

01-139 du 8 Rabie El Aouel 1422 correspondant

au 31 mai 2001 portant nomination des membres du Gouvernement;
Vu le dcret excutif n

2000-322 du 27 Rajab 1421 correspondant au 25

octobre 2000 fixant les attributions du ministre de la participation et de la
coordination des rformes;
Dcrte :
Art. 1.. -- En application des dispositions de l'ordonnance n

01-03 du
Aouel J oumada Ethania 1422 correspondant au 20 aot 2001, relative au
dveloppement de l'investissement et notamment son article 20, le prsent
dcret a pour obj et de fi xer l a composi ti on, l 'organi sati on et l e
fonctionnement du Conseil national de l'investissement, ci-aprs dnomm le
"Conseil".
Art. 2.. -- LeConseil est placsous l'autoritduChef duGouvernement qui
en assurelaprsidence.
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GUI DE FI SCAL DE L INVESTI SSEUR
100
Art .. 3.. -- Le Consei l vei l l e promouvoi r l e dvel oppement de
l 'i nvesti ssement conformment aux di sposi ti ons de l 'arti cl e 19 de
l'ordonnance n

01-03 du Aouel J oumada Ethania 1422 correspondant au 20

aot 2001, susvise.
Art.. 4.. -- LeConseil fixe
- lemontant prvisionnel deladotation budgtaireaffecter au Fonds
d'appui l'investissement;
- lanomenclaturedes dpenses pouvant treimputeceFonds.
Art.. 5.. -- LeConseil est composdes membres suivants:
le mi nistre charg des finances;
leministrechargdelaparticipationet dela
coordinationdes rformes;
le ministre chargdes collectivits locales;
le mi nistre charg du commerce;
le ministre charg de l'nergie et des mines;
le mi nistre charg de l'industrie;
le mi nistre charg de la PME/PMI ;
le ministre charg de la coopration;
le ministre charg de l'amnagement du territoire.
Le(s) ministre(s) sectoriel(s) concern(s) par l'ordredujour participe(ent)
aux travaux du Conseil.
Le prsident du conseil d'administration ainsi que le directeur gnral de
l'Agence nationale de dveloppement de l'investissement assistent, en tant
qu'observateurs, aux runions du Conseil.
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101
GUI DE FI SCAL DE L INVESTI SSEUR
Le Conseil peut faire appel, en tant que de besoin, toute personne en
rai son de ses comptences ou de son experti se dans l e domai ne de
l'investissement.
Art.. 6.. -- Le Conseil se runit une fois par trimestre. Il peut tre convoqu,
en tant que de besoi n, par son prsident ou la demande d'un de ses
membres.
Art.. 7.. -- Les travaux duConseil sont sanctionns par ,des dcisions et
recommandations.
Art.. 8.. -- Le secrtariat du Conseil est assur par l'Agence nationale de
dveloppement de l'investissement vise l'article 6 de l'ordonnance n

01-
03duAouel J oumadaEthania1422correspondant au20aot 2001, susvise.
Art.. 9.. -- Lesecrtariat duConseil est charg:
d'assurer laprparationdes travaux duConseil et de
suivrelamiseenuvredeses dcisions et recommandations;
deveiller laralisation derapports priodiques
d'valuation delasituationrelativel'investissement;
d'alimenter les travaux du Conseil en informations et
tudes pertinentes lies l'objet et aux missions de l'Agence nationale de
dveloppement del'investissement.
Art .. 10.. -- Le prsent dcret sera publ i au Journal officiel de l a
Rpubliquealgriennedmocratiqueet populaire.
Fait Alger, le6 Rajab1422 correspondant au24septembre2001.
Ali BENFLIS..
www.mfdgi.gov.dz 102
GUI DE FI SCAL DE L INVESTI SSEUR
Le Chef du Gouvernement,
Vu la Constitution, notamment ses articles 85-4

et 125 (alina 2) ;
Vu la loi n

90-11 du 21 avril 1990 relative aux relations de travail ;;

Vu la loi n

90-30 du 1er dcembre 1990 portant loi domaniale ;

Vu lodonnance n

01-03 du Aouel Joumada Ethania 1422 correspondant au
20 aot 2001 relative au dveloppement de linvestissement ;
Vu lordonnance n

01-04 du Aouel Joumada Ethania 1422 correspondant au
20 aot 2001 relative lorganisation, la gestion et la privatisation des
entreprises publiques conomiques ;
Vu le dcret prsidentiel n 99-240 du 17 Radjab 1420 correspondant au 27
octobre 1999 relative la nomination aux emplois civils et militaires de
lEtat ;
Vu le dcret prsidentiel n 2000-256 du 26 Joumada El Oula 1421
correspondant au 26 aot 2000 portant nomination du chef du Gouvernement ;
Vu le dcret prsidentiel n 01-139 du 8 Rabie El-Ouel 1422 correspondant
au 31 mai 2001 portant nomination des membres du Gouvernement ;
Vu le dcret excutif n 94-319 du 12 Joumada El-Oula 1415 correspondant
au 17 octobre 1994, modifi et complt, portant attribution, organisation et
fonctionnement de lagence de promotion, de soutien et de suivi des
investissements ;
Vu le dcret excutif n 2000-322 du 27 Radjab 1421, correspondant au 25
octobre 2000 fixant les attributions du ministre de la participation et de la
coordination des rformes ;
Vu le dcret excutif n 01-281 du 6 Radjab 1422 correspondant au 24
sept embre 2001 rel at i f l a composi t i on, l organi sat i on et au
fonctionnement du conseil national de linvestissement ;
Dcrte ::
TITRE I
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103
GUI DE FI SCAL DE L INVESTI SSEUR
DENOMINATION -- TUTELLE -- SIEGE
Art.. 1 :: Conformment aux dispositions de larticle 6 de lordonnance
n

01-03 du Aouel J oumada Ethania 1422 correspondant au 20 aot 2001

relative au dveloppement de linvestissement, il est cr, auprs du Chef de
Gouvernement, une Agence nationale de dveloppement de linvestissement,
par abrviationANDI, ci-aprs dsignelAgence.
LAgenceest untablissement public caractreadministratif, dotdela
personnalitmoraleet delautonomiefinancire.
Lesuivi oprationnel delensembledes activits delAgenceest exerc
par leministredelaparticipation et delacoordination des rformes.
Art.. 2 :: Le sige de lAgence est fix Alger. Lagence dispose de
structures dcentralises au niveau local. Elles sont organises conformment
aux dispositions delarticle25 ci-dessous.
TITRE II
LES MISSIONS
Art.. 3 :: LAgenceapour missiondans ledomainedes investissements et
en relationavec les administrations et organismes concerns :
- dassurer lapromotion, ledveloppement et lesuivi desinvestissements
nationaux et trangers,
- daccueillir, dinformer et dassister les investisseurs rsidents et non-
rsidents dans le cadre de la mise en uvre des projets dinvestissements,
- de faci l i ter l accompl i ssement des formal i ts consti tuti ves des
entreprises et deralisation des projets travers leguichet unique,
- doctoyer les avantages lis linvestissement dans lecadredudispositif
en vigueur,
- desassurer durespect des engagements souscrits par les investisseurs
durant laphasedxonration.
- de grer le Fonds dappui linvestissement prvu larticle 28 de
lordonnancen

01-03 duAouel J oumadaEthania1422correspondant au20

aot 2001, suvise;
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GUI DE FI SCAL DE L INVESTI SSEUR
104
- de grer le portefeuille foncier et immobilier destin linvestissement
prvu par les dispositions de larticle 26 de lordonnance n

01-03 du
Aouel J oumadaEthania1422 correspondant au 20 aot 2001, susvise.
Art.. 4:: A cetitre, lAgenceest chargenotamment :
- de la mise en place du guichet unique conformment aux dispositions
des articles 23 et 24 de lordonnance n

01-03 du Aouel J oumada Ethania

1422 correspondant au20 aot 2001, susvise;
- didentifier les opportunits dinvestissement et deconstituer unebanque
dedonnes conomiques mettreladispositiondes promoteurs ;
- de collecter, de traiter, de produire et de diffuser travers les supports
les plus appropris dinformation et dchanges de donnes, toute la
documentation ncessaire une meilleure connaissance, par les milieux
daffaires, des opportunits dinvestissement ;
- d entreprendre toute acti on d i nformati on, de promoti on et de
collaboration avec les organismes publics et privs en Algrie et
l tranger, pour f ai re conna tre l envi ronnement gnral de
linvestissement en Algrie, les opportunits daffaires et de partenariat,
et favoriser leur ralisation;
- didentifier les obstacles et contraintes qui entravent la ralisation des
investissements et de proposer aux autorits concernes les mesures
organisationnelles et rglementaires pour y remdier.
Art.. 5 :: Pour mener biensamission, lAgencepeut :
- constituer des groupes dexperts chargs du traitement dequestion
spcifiques lies linvestissement ;
- Organiser des sminaires, rencontres et journes dtudes dont le
contenu serapporteson objet ;
- entreteni r et dvel opper des rel ati ons de cooprati on avec des
organismes trangers similaires ;
- exploiter, en liaison avec son objet, toutes tudes et informations se
rapportant aux expriences similaires pratiques dans dautres pays.
Dans la limite de ses attributions, lAgence est, en outre, tenue de faire au
Conseil national de linvestissement et lautorit de tutelle tout rapport et
proposition de mesures li es au dveloppement de li nvesti ssement, le
www.mfdgi.gov.dz
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GUI DE FI SCAL DE L INVESTI SSEUR
Conseil dadministration inform.
TITRE III
ORGANISATION -- GESTION
FONCTIONNEMENT
Art.. 6 :: LAgence est administre par un conseil dadministration prsid
par le reprsentant du Chef de Gouvernement et dirige par un directeur
gnral assistdun secrtairegnral.
Art.. 7:: Lorganisationet lerglement intrieur delAgencesont proposs
par ledirecteur gnral, adopts par leconseil dadministration.
Chaiptre I
Le Conseil dadministration
Art.. 8:: Leconseil dadministrationest compos:
- du reprsentant du Chef du Gouvernement, prsident,
- dereprsentant du ministrechargdelaparticipation et
delacoordinationdes rformes,
- du reprsentant du ministrechargdelintrieur et des collectivits
locales,
- du reprsentant du ministrechargdes affaires trangres,
- du reprsentant du ministrechargdes finances,
- du reprsentant du ministrechargdelindustrie,
- du reprsentant du ministrechargdelaPME/PMI ,
- du reprsentant du ministre charg de lamnagement du territoire,
- du reprsentant du Gouverneur delaBanquedAlgrie,
- du reprsentant de la chambre algrienne de commerce et dindustrie. -
de deux (2) reprsentants des organisations patronales dsigns par leurs
pairs.
Le secrtariat du conseil dadministration est assurpar le directeur
gnral.
Art.. 9 :: Les membres du conseil dadministration sont dsigns par
dcision de lautorit de tutelle de lAgence sur proposition des autorits
dont ils relvent, pour unepriodedetrois (3) annes renouvelables.
www.mfdgi.gov.dz 106
GUI DE FI SCAL DE L INVESTI SSEUR
Les membres du conseil dadministration doivent avoir au moins lerang
dediecteur dadministration centrale.
Lemandat desmembresdsignsenraisondeleur fonctioncesseaveccelle-ci.
Encasdinterruptiondumandat delundesmembres, il est procdson
remplacement dans les mmes formes.
Le membre nouvellement dsign lui succdejusqu lexpiration du
mandat.
Art.. 10 :: Les membres du conseil dadministration peroivent des
i ndemni ts compensatri ces des frai s encourus conformment l a
rglementation en vigueur.
Art.. 11:: Leconseil dadministrationderunit ensessionordinairequatre
(4) fois par an, sur convocationdeson prsident.
I l peut se runir en session extraordi naire sur convocation de son
prsident ou sur proposition des deux tiers (2/3) deses membres.
Art.. 12 :: Le Prsident du conseil dadministration adresse chaque
membre du Conseil une convocation prcisant lordre du jour, quinze (15)
jours au moins avant ladatedelarunion.
Le dlai peut tre rduit pour les sessions extraordinaires, sans tre
infrieur huit (8) jours.
Art.. 13 :: Le conseil dadministration ne dlibre valablement quen
prsence des deux tiers (2/3) au moins, de ses membres. Si le quorumnest
pas atteint, le conseil dadministration se runit valablement aprs une
deuxime convocation et dlibre quel que soit le nombre des membres
prsents.
Les dcisions du conseil dadministration sont prises la majoritdes
voix des membres prsents.
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107
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En cas departagedes voix, celledu psident est prpondrante.
Art.. 14 :: Les dlibrations du conseil dadministration donnent lieu
ltablisement de procs-verbaux, numrots sur un registre adhoc et signs
par leprsident du conseil dadministration.
Les procs-verbaux sont communiqus lensemble des membres du
conseil dadministration et lautorit de tutelle, dans les quinze (15) jours
qui suivent les dlibrations.
Art.. 15 :: Leconseil dadministrationdelAgencedlibre, notamment sur
:
- leprojet derglement intrieur ;
- ladoptionduprogrammegnral dactivitdelAgence;
- lesconditionsdxcutiondesdcisionsduConseil national de
linvestissement ;
- leprojet debudget et les comptes delAgence;
- lacceptationdes dons et legs conformment aux lois et rglements en
vigueur ;
- les projets dacquisition, dalinationet dchangedebiens immeubles
dans lecadredelarglementation en vigueur ;
- lapprobation du rapport annuel dactivit ainsi que les comptes de
gestion;
- les critres et grilles danalysedevant servir lvaluationdes projets
dinvestissement soumis aux fins dobtention des avantages prvus par
les lois et rglements en vigueur ;
- l a crati on de structures dcentral i ses de l Agence ou de
reprsentations de
lagenceltranger ;
- lamiseen placededispositifs appels soutenir laction delagence
dans ledomainedes investissements.
CHAPITRE II
LE DIRECTEUR GNRAL
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108
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Art.. 16 :: Le directeur gnral est nomm selon larglmentation en
vigueur. I l est mis finses fonctions dans les mmes formes.
Le directeur gnral est assist, pour la gestion de lAgence, dun secrtaire
gnral ayant rang de directeur dtudes, nomm selon la rglementation en
vigueur. Il est mis finses fonctions dans lesmmes formes.
Art.. 17 :: Dans lexercice des missions de lAgence, le directeur gnral est
assi st de di recteurs d tudes et de di recteurs nomms sel on l a
rglementation en vigueur. I l est mis fin leurs fonctions dans les mmes
formes.
Art.. 18 :: Le directeur gnral est responsable du fonctionnement de
lAgence dans le cadre des dispositions du prsent dcret et des rgles
gnral es en mati re de gesti on, admi ni strati ve et fi nanci re des
tablissements publics caractreadministratif.
Il exerceladirectiondelensembledes services delagence. Il agit aunom
delAgence, lareprsenteenjusticeet dans les actes delaviecivile.
Il exerce lautorit hirarchique sur lensemble du personnel de lagence et
nomm tous les emplois pour lesquels un autre mode de nomination nest pas
prvu.
I l est charg de l a mi se en uvre des dci si ons du consei l
dadministration.
Art.. 19 :: Le directeur gnral a comptence, aprs avis du conseil
dadministration, pour constituer tout groupe de travail ou de rflexion dont
la mise en place serait ncessaire pour amliorer et renforcer laction de
lAgenceen matirededveloppement delinvestissement.
Art.. 20 :: Le directeur gnral tablit un rapport trimestriel au conseil
national de linvestissement vis larticle 18 de lordonnance n

0 1-03 du
Aouel J oumada Ethania 1422 correspondant au 20 aot 2001, susvis et au
consei l d admi ni strati on de l Agence, fai sant tat des dcl arati ons
dinvestissements dposes, des dcisions doctroi ouderefus des avantages.
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109
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I l tablit, en outre, un rapport priodique sur l'tat d'excution des
projets d'investissement ayant bnficid'avantages.
Art.. 21:: Ledirecteur gnral est ordonnateur dubudget del'Agencedans
les conditions fixes par les lois et rglements en vigueur.
A cetitre:
a) il tablit les projets debudget defonctionnement et d'quipement de
l'Agence;
b) il conclut tous marchs, accords et conventions en rapport avec les
missions del'Agence;
c) il peut, dans les limites de ses attributions, dlguer sa signature.
Art.. 22 :: Le directeur gnral peut, aprs avis du conseil d'administration de
l'Agence, faireappel, en tant quedebesoin, aux services deconsultants et dexperts
dont larmunrationest fixeconformment larglementationenvigueur.
Chapitre III
Le gui chet uni que
Art.. 23 :: Le guichet unique de lAgence vis aux articles 23 et 24 de
lordonnance n

01-03 du Aouel J oumada Ethania 1422 correspondant au 20

Aot 2001 susvise, est habilit accomplir les formalits constitutives des
entreprises et faciliter lamiseenoeuvredes projets dinvestissement .
Art.. 24 :: Outre les projets dinvestissement viss larticles 4 de
lOrdonnance n

01-03 du Aouel J oumada Ethania 1422 correspondant au 20

Aot 2001 susvise, les prestations administratives du guichet unique sont
galement fournies tout promoteur dsireux den bnficier.
Art.. 25 :: Le guichet unique est cr au niveau de la wilaya. Il regroupe,
en son sei n, les reprsentants locaux de l Agence elle mme et ceux,
notamment du centre national du registre de commerce, des I mpts, des
douanes, de l urbani sme, de l amnagement du terri toi re et de
lenvironnement, du travail, des organismes chargs du foncier destin
linvestissement, du CALPI, du prpos de lAPC du lieu dimplantation du
guichet unique. Y sont galement reprsentes les annexes des recettes du
Trsor et des I mpts.
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1 - Le reprsentant de lAgence enregistre les dclarations des projets
d'investissement et les demandes doctroi davantages. Il dlivre sance
tenante les attestations de dpts pour toutes les activits non soumises
autorisationpralable.
I l est en outre charg de donner toutes les i nformations uti les aux
investisseurs.
Pour les activits soumises autorisation pralable, le reprsentant de
lAgence est habilit recevoir les dossiers fournis par les investisseurs en
vue de lobtention de ladite autorisation. Il en accuse rception pour le
comptedelorganismeoudeladministration concerne.
Les admi ni strati ons et organi smes chargs de l a dl i vrance de
lautorisation pralable sont tenus de rpondre, par notification directe
lAgence, dans un dlai maximumdun mois compter de leur saisine par
cettedernire.
En labsence de rponse, dans les dlais prescrits, lAgence est habilite
traiter du dossier dinvestissement et doctroi davantages sur la base dun
constat de carence tabli par ses soins et valant autorisation de ralisation
delinvestissement projet.
2 - Le reprsentant du centre national du registre de commerce est tenu
de dlivrer dans la journe mme, le certificat de non antriorit de
dnomination. I l dlivre sance tenante le rcpiss provisoire permettant
linvestisseur daccomplir les formalits ncessaires la ralisation de
soninvestissement.
3 - Le reprsentant des douanes est charg dassister linvestisseur dans le
rglement des formalits exiges par ladministration douanire loccasion
de la ralisation de son projet et/ou de lexcution de la dcision doctroi
davantages.
4 - Le reprsentant des i mpts est tenu, outre l a fourni ture des
informations fiscales denaturepermettreaux investisseurs deprparer
leurs projets, dedlivrer sous huitainelattestation deposition fiscale, la
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111
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dclarationdexistenceet lacartedimmatriculation fiscale
Le reprsentant des impts est galement charg dassister linvestisseurs
dans l e rgl ement des di f f i cul ts qu i l peut rencontrer avec
ladministration fiscale durant la ralisation de son projets, en matire,
notamment dexcutiondeladcisiondoctroi davantages.
5 - Les reprsentants des organi smes chargs du foncier desti n
linvestissement ainsi que celui du CALPI informent sance tenante
linvestisseur des disponibilits foncires et immobilires susceptibles
daccueillir son projet. Ils lui dlivrent, le cas chant sous-huitaine, la
dcision de rservation. Lacte de proprit ou la dcision de concession
doit tre tabli dans les trente (30) jours qui suivent la dcision de
rservation.
6 - Le reprsentant de lurbanisme est charg dassister linvestisseur dans
laccompl i ssement des formalits l ies l obtention du permi s de
construireet autres autorisation relatives au droit debtir.
7 - Le reprsentant de lemploi informe les investisseurs sur la lgislation
et la rglementation du travail. I l dlivre sous-huitaine les permis de
travail et tout document requis par larglementation en vigueur.
8 - La recette des i mpts est charge de l enregi strement et de la
perception des droits relatifs aux actes de constitution ou de modification
des socits et aux procs-verbaux de dlibration des organes de gestion
et dadministration.
Laremisedes documents dment enregistrs est effectuedans undlai
nexcdant pas vingt quatreheures (24 h) aprs leurs dpts larecette.
9 - Le reprsentant de lannexe de la recette du Trsor est charg de la
perception des droits et redevances autres que celles relevant de la recette
des impts dues au titredelaconstitution des socits.
10 - Le prpos de lAPC est charg de la lgalisation de tous documents
ncessaires la constitution du dossier dinvestissement. La lgalisation
des documents seffectuesancetenante.
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112
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Art.. 26 :: Le reprsentant de lAgence au niveau du guichet unique
constituelinterlocuteur uniquedelinvestisseur tranger.
I l est charg de la vrification formelle du dossier dinvestissement, de
son acheminement en direction des services concerns, et de sa bonne
finalisation.
Art.. 27 :: Les reprsentants des administrations et organismes reprsents
au guichet unique sont pleinement habilits dlivrer directement leur
niveau les documents requis et fournir les prestations administratives lies
la ralisation de linvestissement. Ils sont, en outre, chargs dintervenir
auprs des servi ces centraux et l ocaux de l eurs admi ni strati ons ou
organismes dorigine pour lever les difficults ventuelles rencontres par les
investisseurs.
Les administrations et organismes concerns sont tenus dinstruire leurs
services centraux et locaux du rle et des attributions de leurs reprsentants
au guichet unique.
Art.. 28 :: Les documents dlivrs par lAgence sont opposables aux
administrations et organismes concerns.
Art.. 29 :: Le guichet unique dcentralis est plac sous lautorit dun
directeur class et rmunr par rfrence la fonction de sous directeur des
services du Chef du Gouvernement.
Les agents du guichet unique dcentralis sont class et rmunr par
rfrence l a foncti on de chef de bureau des servi ces du Chef de
Gouvernement.
Les reprsentants des organismes publics, autres que ceux des dpartements
ministriels, feront lobjet de dtachement et seront rmunrs selon leur poste
dorigine.
Les agents du guichet unique peroivent le rgime i ndemnitaire en
vigueur au sein de lAgence lorsque celui-ci est plus favorable que celui en
vigueur dans les administrations et organismes dont ils dpendent.
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113
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Dans le cas contraire, lAgence procde au calcul delindemnit par
rfrencecelleversedans leur administrationouorganismedorigine.
Art.. 30 :: Les agents du guichet unique sont dsigns par arrt de
lautorit de tutelle de lAgence, sur proposition de leur administration ou de
lorganismequils reprsentent.
Art.. 31:: Ledirecteur gnral delAgenceexercelautoritfonctionnelle
sur lensembledes agents du guichet unique.
Chapitre IV
Du suivi
Art.. 32 :: Enmatiredesuivi des investissements, lAgenceest charge:
- dassister linvestisseur auprs des administrations et organismes
concerns par laralisation delinvestissement,
- de suivre ltat davancement des proj ets dinvestissement ayant
bnfici des avantages prvus par l'ordonnance n

01-03 du Aouel
J oumadaEthania1422 correspondant au 20 Aot 2001, susvise,
- desassurer durespect des rgles et des engagements rciproques passs
avec linvestisseur encontrepartiedes avantages accords.
Art.. 33 :: Le suivi des investissements ayant bnfici des dits avantages
est ralis par les services de lAgence, en relation avec les administrations
concernes.
Art.. 34 :: Dans le cadre du suivi de linvestissement, linvestisseur ayant
bnfi ci davantages est tenu de dposer une foi s par an, auprs de
lAgence, une situation faisant ressortir ltat dexcution des engagements
quil asouscrits.
Art 35 :: LAgence se rserve le droit de procder toute investigation
ncessaire en vue de vrifier ltat de ralisation de linvestissement ayant
bnfici davantages octroys au titre de l'ordonnance 01-03 du Aouel
J oumadaEthania1422 correspondant au 20 Aot 2001 susvise.
TITRE IV
DISPOSITIONS FINANCIERES
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114
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Art.. 37:: Lebudget delAgencecomporteuntitredes recettes et untitre
des dpenses.
1-- Les recettescomprennent :
- les subventions dquipement et de fonctionnement alloues par
lEtat,
- les dons des organismes internationaux aprs autorisation des
autorits concernes ;
- les dons et legs ;
- les recettes provenant des prestations dispenses lies son objet ;
- les recettes diverses.
2 -- Les dpenses comprennent :
- les dpenses defonctionnement ;
- les dpenses dquipement.
Art.. 38 :: Le compte administratif et le rapport annuel dactivit de
lanne coul approuvs par le conseil dadministration sont adresss
lautorit de tutelle, au ministre charg des finances ainsi qu la Cour des
comptes.
Art.. 39 :: En sa qualit dordonnateur, le directeur gnral de lAgence
procde lengagement et au mandatement des dpenses dans la limite des
crdits prvus au budget de lAgence et tablit les titres des recettes de
lAgence.
Art.. 40 :: La tenue des critures comptables et le maniement des fonds sont
confis un agent comptable nomm par le ministre charg des finances et
exerant safonction conformment larglementation en vigueur.
Art.. 41:: LacomptabilitdelAgenceest tenueconformment aux rgles
delacomptabilitpublique.
Art.. 42:: LecontrledesdpensesdelAgenceest exercdanslesconditions
prvues par lesdispositions lgislativeset rglementairesenvigueur.
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Art.. 36 :: Le projet debudget delAgence, prparpar ledirecteur gnral
de l Agence et adopt par l e consei l dadmi ni strati on, est soumi s
lapprobation delautoritdetutelleet du ministrechargdes finances
115
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TITRE V
DISPOSITIONS PARTICULIERES
Art.. 43 :: La fonction de directeur gnral de lAgence est classe et
rmunre par rfrence la fonction suprieure de lEtat de charg de
mission auprs du Chef du Gouvernement.
Art.. 44 :: les fonctions de directeur dtudes et de directeur lAgence
sont rmunres et classes par rfrence aux fonctions suprieures de lEtat,
dedirecteur dtudes et dedirecteur des services du Chef duGouvernement
Art.. 45 :: Les emplois de chef de service lAgence sont rmunrs et
classs par rfrence aux fonctions suprieures de lEtat, de sous-directeur
des services du Chef du Gouvernement.
Art.. 46 :: Les autres emplois ncessaires au fonctionnement de lAgence
sont fixs, en tant que de besoin, par arrt conjoint du ministre charg des
finances et delautoritchargedelafonction publique.
Art.. 47 :: Le personnel de l Agence bnfi ci e du mme systme
indemnitaireen vigueur au sein des services du Chef du Gouvernement.
TITRE VI
DISPOSITIONS DIVERSES
Art.. 48 :: Le directeur gnral de lAgence peut passer, aprs avis du
conseil dadministration et de lautorit de tutelle, tout accord ou convention
serapportant son objet avec les organismes nationaux ou trangers.
Art.. 49 :: Conformment larticle 8 de lordonnance n

01-03 du Aouel
J oumada Ethania 1422 correspondant au 20 Aot 2001, susvise, un extrait de
ladcisiondelagenceest publidans lebulletinofficiel des annonces lgales.
Cet extrait deladcisiondoctroi des avantages nonce:
- lenomdubnficiaireet/ou laraison socialedelinvestisseur,
- ladressedusigesocial,
- lestatut delentreprise,
- labranchedactivitenvisagepar leprojet objet decettedcision,
- les activits principales envisages,
- les avantages accords,
- la dure des avantages accords, les obligations la charge de
linvestisseur.
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116
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TITRE VII
DISPOSITIONS FINALES
Art.. 50.. :: Le portefeuille de projets dtenu par lAgence de promotion, de
soutien et desuivi des investissements - APSI - est transfr lAgence nationale
dedveloppement delinvestissement - ANDI - visepar leprsent dcret.
Art .. 51.. :: Sont gal ement transfrs l Agence nati onal e de
dveloppement de linvestissement - ANDI -, conformment la lgislation
en vigueur, tout le patrimoine mobilier et immobilier dtenu ou affect
lAPSI ainsi queles effectifs qui sont employs.
En outre lAgence nationale de dveloppement de l'investissement - ANDI
- se subroge en droits et obligations lAgence de promotion, de soutien et
de suivi des investissements - APSI - cre par dcret excutif n

94-319 du
12 J oumadaEl Oula1415 correspondant au17 octobre1994 susvis.
Art.. 52.. :: Sont abroges les dispositions du dcret excutif n

94-3 19 du
25 J oumada El Oula 1415 correspondant au 17 octobre 1994, modifi et
complt, portant attributions, organisation et fonctionnement de lagence
depromotion, desoutienet desuivi des investissements - APSI.
Art.. 53 :: Le prsent dcret sera publi au J ournal Offi ci el de la
RpubliqueAlgerienneDmocratiqueet Populaire.
Fait Alger le6Rajab1422
correspondant au24 Septembre2001
A li Benflis
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LISTE DES QUIIPEMENTS SUSCEPTIBLES DE BNFICIER
DE L' AMORTISSEMENT DGRESSIF
(DCRT EXCUTIIF N92 271 DU 06/07/1992)
1) Matriels et outillages utiliss pour les oprations industrielles de
fabrication et detransformation.
2) I nstallations industrielles, machines et engins de production tels que :
matriels spcialement conus pour les besoins des entreprises de
travaux publics ; pelles mcaniques, tornapull, scrapers, haveuses,
excavateurs, dcapeurs ou niveleuses, bulldozers, dumpers, rouleaux
compresseurs, chargeurs, gravilloneurs, tendeurs, broyeurs, draglines,
dragues, matriels de sondage, de forage et d'extraction, chouleurs,
lodders, btonnires, pompes, remorques tractes servant d'atelier sur les
chantiers de travaux, concasseurs, posted'enrobage, finishers, camions
dits "multi-bennes", "multi-grues", "multi-caissons";
matriels des diffrents corps de mtiers du btiment, pontons, grues
automotrices, grues tlcommandes, portiques, chafaudages, ponts
roulants, diables chariots, automoteurs, monte-charges, skips, ponts
roulants, transporteurs galets ou ariens etc...;
engins spcialiss utiliss dans les mines ;
matri el s ferrovi ai res, non i mmatri cul s ou dcl asss, ci rcul ant
exclusivement sur les voies prives et les embranchements particuliers
des entreprises industrielles et commerciales ;
tracteurs, moto-bennes uti l i ss des oprations de terrassement,
dblaiement, manutentions internes, sur carrire ou sur chantiers de
travaux immobiliers ;
vhicules hors gabarit, exclusivement rservs des manutentions
internes sur carrires ou sur chantiers ;
machines-outils de tous ordres (perceuses, tours, etc...);
appareils de laboratoires ;
3) Matri el s de manutenti on.
4) Equipement des centres d'apprentissageplacs sous ladpendancedirecte
del'entrepriseet constituant leprolongement deson activit.
5) Matriels et moyens de transports.
6) Equipements de production industriels ou agricoles.
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118
GUI DE FI SCAL DE L INVESTI SSEUR
7) Installations et appareillagedeluttecontrelapollution del'air et del'eau.
8) I nstallations productrices de vapeur, chaleur ou nergie.
9) I nstallations de scurit et installations caractre mdico-social.
10) Matriel s et outi llages uti liss pour les oprations de recherche
scientifique.
11) Machines de bureau, l'exclusion des machines crire.
12) I nstallation de magasinage et de stockage l'exclusion des locaux ;
13) I mmeubles et matriels des entreprises htelires tels que:
appareils de chauffage central (y compris les chaudires)
appareils deproductiond'eauchaude(chaudires, cumulus, rservoirs,
pompes, appareils dergulation) ;
apparei l s sani tai res (bai gnoi res, apparei l s de douches, l avabos,
quipements fixes, accessoires, etc...);
fourneaux, fours et quipements fixes de cuisine ;
machines laver la vaissellede grandecapacit;
chambres froides et par assi milation armoires frigorifiques dont la
capacitutileatteint au moins 500 litres ;
appareils lectriques fixes (cabines de haute tension, appareillage
l ectri que tel que di sj oncteurs, pri ses de courant, i nterrupteurs
diffuseurs tanches, et tous appareils fixes d'clairage de signalisation,
d'alarmeet d'incendie, panonceaux lumineux, etc...);
apparei l s et i nstal l ati ons tl phoni ques (standards, apparei l s
proprement dits, cabines insonores, hottes) ;
ascenseurs, monte-charges et monte-plats ;
revtements de sol ( condition qu'ils soient fixs et ne puissent pas tre
utiliss ailleurs) en matire plastique, moquettes et tous revtements
taills, clous oucolls aux dimensions des pices ;
installations deconditionnement d'air declimatisation y compris les
meubles deconditionnement d'air d'insonorisationet d'isolation;
en gnral, tous les quipements ncessitant une installation fixe et qui,
par leurs caractristiques particulires, sont adapts aux tablissements
auxquels ils sont intgrs, (comptoirs, etc...);
matriel s et quipements spciaux affects aux tablissements de
thermalisme.
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119
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ORDONNANCE N 06- 08 DU 19 JOUMADA ETHANI A 1427
CORRESPONDANT AU 15 JUI LLET 2006 MODI FI ANT ET
COMPLTANT L ORDONNANCE N 01- 03 DU AOUEL JOUMADA
ETHANI A 1422 CORRESPONDANT AU 20 AOT 2001 RELATI VE AU
DVELOPPEMENT DE L I NVESTI SSEMENT.
Le Prsident de la Rpublique,
Vu la Constitution, notamment ses articles 122 et 124 ;
Vu lordonnance n

01-03 du Aouel Joumada Ethania 1422 correspondant au

20 aot 2001 relative au dveloppement de linvestissement ;
Vu l. ordonnance n

01-04 du Aouel Joumada Ethania 1422 correspondant au

20 aot 2001 relative lorganisation, la gestion et la privatisation des
entreprises publiques conomiques ;
Vu la loi n

01-10 du 11 Rabie Ethani 1422 correspondant au 3 juillet 2001

portant loi minire ;
Vu la loi n

01-20 du 27 Ramadhan 1422 correspondant au 12 dcembre

2001 relative lamnagement et au dveloppement durable du territoire ;
Vu la loi n

01-21 du 7 Chaoual 1422 correspondant au 22 dcembre 2001

portant loi de finances pour 2002, notamment son article 227 ;
Vu la loi n

03-01 du 16 Dhou El Hidja 1423 correspondant au 17 fvrier

2003 relative au dveloppement durable du tourisme ;
Vu la loi n

03-03 du 16 Dhou El Hidja 1423 correspondant au 17 fvrier

2003 relative aux zones dexpansion et sites touristiques ;
Vu la loi n

03-10 du 19 Joumada El Oula 1424 correspondant au 19 juillet

2003 relative la protection de lenvironnement dans le cadre du
dveloppement durable ;
Vu la loi n 05-07 du 19 Rabie El Aouel 1426 correspondant au 28 avril 2005
relative aux hydrocarbures ;
Le conseil des ministres entendu,,
Promulgue lordonnance dont lateneur suit ::
Art.. 1.. La prsente ordonnance a pour objet de modifier et de complter
certaines dispositions de lordonnance n

01-03 du Aouel J oumada Ethania

1422 correspondant au 20 aot 2001 rel ati ve au dvel oppement de
linvestissement.
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120
GUI DE FI SCAL DE L INVESTI SSEUR
Art.. 2.. Larticle3delordonnancen

01-03du20aot 2001, susvise, est

modifiet rdigcommesuit :
Art.. 3.. Les i nvesti ssements vi ss aux articl es 1 et 2 ci -dessus,
l.exception de ceux viss lalina 2 du prsent article, bnficient des
avantages delaprsenteordonnance.
La liste des activits, biens et services exclus des avantages prvus par la
prsente ordonnance est fixe par voie rglementaire aprs avis conforme du
conseil national delinvestissement vislarticle18 ci-dessous..
Art.. 3.. Larticle4delordonnancen

01-03du20aot 2001, susvise, est

modifiet rdigcommesuit :
Art. 4. Les investissements sont raliss librement sous rserve de la
lgislation et des rglementations relatives aux activits rglementes et au
respect de lenvironnement. Ils bnficient de plein droit de la protection et
des garanties prvues par les lois et rglements en vigueur.
Les investissements bnficiant des avantages de la prsente ordonnance
font l obj et, pral abl ement l eur ral i sati on, d une dcl arati on
dinvestissement auprs delagenceviselarticle6 ci-dessous.
Art.. 4.. Larticle6delordonnancen

01-03du20aot 2001, susvise, est

modifiet rdigcommesuit :
Ar t . 6. . I l est cr une agence nati onal e de dvel oppement de
linvestissement ci-aprs dnommelagence.
Art.. 5.. Larticle7delordonnancen

01-03du20aot 2001, susvise, est

modifi, compltet rdigcommesuit :
Art. 7. Sous rserve des dispositions particulires applicables aux
investissements prsentant un intrt pour lconomie nationale, lagence
dispose, compter de la date de dpt de la demande, davantages dun dlai
maximum:
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- desoixante-douze(72) heures pour ladlivrancedeladcisionrelative
aux avantages prvus au titredelaralisation ;
- dedix (10) jourspour ladlivrancedeladcisionrelativeaux avantages
prvus au titredelexploitation.
Lagence peut, en contrepartie des frais de traitement des dossiers,
percevoir une redevance verse par les investisseurs. Le montant et les
modalits deperception delaredevancesont fixs par voierglementaire.
Art.. 6.. Lordonnancen

01-03 du20 aot 2001, susvise, est complte

par un article7 bis rdigcommesuit :
Art. 7 bis. Les investisseurs sestimant lss, au titre du bnfice des
avantages, par une administration ou un organisme charg de la mise en
uvre de la prsente ordonnance ai nsi que ceux fai sant l obj et dune
procdure de retrait engage en application de larticle 33 ci-dessous,
disposent dundroit derecours.
Ce recours est exerc auprs dune commission dont la composition,
lorganisationet lefonctionnement sont fixs par voierglementaire.
Ce recours sexerce sans prj udice du recours j uridi cti onnel dont
bnficielinvestisseur.
Ce recours doit tre exerc dans les quinze (15) jours qui suivent la
noti f i cati on de l acte obj et de l a contestati on ou du si l ence de
ladministration ou de lorganisme concerns pendant les quinze (15) jours
compter desasaisine.
Le recours vis lalinaci-dessus est suspensif des effets de lacte
contest.
La commission statue dans un dlai dun (1) mois. Sa dcision est
opposableladministrationou lorganismeconcerns par lerecours.
Art.. 7.. Larticle9delordonnancen

01-03du20aot 2001, susvise, est

modifi, compltet rdigcommesuit :
Art. 9. Outreles incitations fiscales, parafiscales et douanires prvues
par ledroit commun, les investissements dfinis aux articles 1 et 2ci-dessus,
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122
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bnficient :
1. Autitredeleur ralisationtellequeviselarticle13ci-dessous, des
avantages suivants :
a) exonrationdedroits dedouanepour les biens nonexclus, imports
et entrant directement dans laralisation delinvestissement,
b) franchise de la TVA pour les biens et services non exclus imports
ou acquis localement entrant directement dans la ralisation de
linvestissement,
c) exemption du droit de mutation titre onreux pour toutes les
acquisitions immobilires effectues dans le cadre de linvestissement
concern.
2. Au titre de lexploitation et pour une dure de trois (3) ans aprs
constat dentre en activit tabli par les services fiscaux la diligence de
linvestisseur :
a) delxonration de limpt sur lebnficedes socits (I BS),
b) delexonration de lataxe sur lactivitprofessionnelle(TAP).
Art.. 8.. Larticle11delordonnancen

01-03 du20 aot 2001, susvise,

est modifi, compltet rdigcommesuit :
Art. 11. Les investissements portant sur des activits non exclues des
avantages et ralises dans les zones cites lalina 1er de larticle 10 ci-
dessus bnficient des avantages suivants :
1.. Autitre de laralisationde linvestissement ::
- exemption............ (sans changement).......
- applicationdudroit denregistrement autaux rduit dedeux pour mille
(2) pour lesactesconstitutifsdesocitset lesaugmentationsdecapital ;
- priseencharge...........(sans changement) ...... ;
- franchise de la TVA pour les biens et services non exclus des avantages
entrant directement dans la ralisation de linvestissement, quils soient
imports ouacquis sur lemarchlocal ;
- exonrationdedroits dedouanepour les biens imports nonexclus des
avantages, entrant directement dans laralisationdelinvestissement.
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123
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2.. Aprs constat de mise en exploitation tabli par les services
fiscaux ladiligence de linvestisseur ::
- exonration, pendant une priode de dix (10) ans dactivit effective, de
limpt sur le bnfice des socits (I BS) et de la taxe sur lactivit
professionnelle(TAP) ;
- exonration.........(lerestesans changement) ............
Art.. 9.. Larticle12delordonnancen

01-03 du20 aot 2001, susvise,

est modifi, compltet rdigcommesuit :
Art. 12. Les investissements viss lalina 2 de larticle 10 ci-dessus
donnent lieu ltablissement dune convention ngocie dans les conditions
prvues larticle12 bis ci-dessous.
La convention est conclue par lagence, agissant pour le compte de lEtat,
aprs approbation du conseil national de linvestissement vis larticle 18
ci-dessous. La convention est publie au J ournal officiel de la Rpublique
algriennedmocratiqueet populaire.
Art.. 10.. Lordonnancen

01-03du20aot 2001, susvise, est complte

par un article12 bis rdigcommesuit :
Art. 12 bis. Bnficient davantages tablis par voie de ngociation entre
linvestisseur et lagence agissant pour le compte de lEtat, sous la conduite
du ministre charg de la promotion des investissements, les investissements
prsentant un intrt pour lconomienationale.
Les investissements prsentant un intrt pour lconomie nationale sont
identifis selon des critres fixs par voie rglementaire aprs avis conforme
duconseil national delinvestissement vislarticle18 ci-dessous.
Art.. 11.. Lordonnancen

01-03du20aot 2001, susvise, est complte

par un article12 ter rdigcommesuit :
Ar t . 12 t er . L es avantages suscepti bl es d tre accords aux
investissements viss l.article 12 bis ci-dessus peuvent comprendre tout ou
partiedes avantages suivants :
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1.. Enphase de ralisation,, pour une dure maximale de cinq(5) ans ::
a) dune exonration et/ou franchise des droits, taxes, impositions et
autres prlvements caractre fiscal frappant les acquisitions opres
tant par voie dimportation que sur le march local, des biens et services
ncessaires laralisationdelinvestissement ;
b) dune exonrati on des droi ts denregi strement portant sur l es
mutations des proprits immobilires affectes la production ainsi que
lapublicitlgaledont elles doivent fairelobjet ;
c) duneexonrationdes droits denregistrement sur les actes constitutifs
desocits et les augmentations decapital ;
d) duneexonrationdelataxefonciresur les proprits immobilires
affectes laproduction.
2 .. En phase dexploitation,, pour une dure maximale de dix (10)
annes compter du constat dentre en exploitation tabli par les
services fiscaux,, ladiligence de linvestisseur ::
a) dune exonration de limpt sur le bnfice des socits ;
b) dune exonration de la taxe sur lactivit professionnelle.
Outre les avantages viss aux alinas 1 et 2 ci-dessus, des avantages
suppl mentai res peuvent tre dci ds par l e consei l nati onal de
linvestissement conformment lalgislation en vigueur.
Art.. 12.. Larticle18delordonnancen

01-03du20aot 2001, susvise,

est modifi, compltet rdigcommesuit :
Art. 18. I l est cr, auprs du ministre charg de la promotion des
investissements, un conseil national de linvestissement ci-aprs dnomm le
conseil, placsous lautoritet laprsidencedu Chef du Gouvernement.
Le conseil est charg des questions lies la stratgie des investissements
et la politique de soutien aux investissements, de lapprobation des
conventions prvues par larticle 12 ci-dessus et, dune manire gnrale, de
toutes questions lies la mise en uvre des dispositions de la prsente
ordonnance.
Lacomposition, lefonctionnement et les attributions du conseil national
delinvestissement sont fixs par voierglementaire.
Art.. 13.. Lesdispositionsdes articles19et 20delordonnancen

01-03du
20 aot 2001, susvisesont abroges.
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125
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Art.. 14.. Lordonnancen

01-03du20aot 2001, susvise, est complte

par un article32 bis, rdigcommesuit :
Ar t . 32 bi s . L e sui vi exerc par l agence se ral i se par un
accompagnement et une assistance aux investisseurs ainsi que par la collecte
dinformations statistiques diverses..
Art.. 15.. Lordonnancen

01-03du20aot 2001, susvise, est complte

par un article32 ter rdigcommesuit :
Art. 32 ter. Au titre du suivi, les autres administrations et organismes
concerns par la mise en uvre du dispositif dincitations prvu par la
prsente ordonnance sont chargs de veiller, conformment aux procdures
rgissant leur activit et pendant toute la dure des exonrations, au respect,
par les i nvestisseurs, des obli gations mi ses leur charge au ti tre des
avantages accords..
Art.. 16.. Larticle33del.ordonnancen

01-03du20ao

t 2001, susvise,
est modifiet rdigcommesuit :
Art. 33. En cas de non-respect des obligations dcoulant de la prsente
ordonnance ou des engagements pris par les investisseurs, les avantages
fiscaux, douaniers, parafiscaux, financiers, sont retirs, sans prjudice des
autres dispositions lgislatives.
Ladcisionderetrait est prononcepar lagence.
Art.. 17.. Les avantages prvus aux arti cl es 9 11, modi fi s, de
l ordonnance n

01-03 du 20 aot 2001, susvi se, s appl i quent aux

investissements dclars aprs publication de la prsente ordonnance au
J ournal officiel.
Cesavantagesnepeuvent trecumulsavec lesavantagesdemmenature
institus par lalgislationfiscale.
Art.. 18.. LaprsenteordonnanceserapublieauJ ournal officiel dela
Rpubliquealgriennedmocratiqueet populaire.
Fait Alger, le19J oumadaEthania1427
correspondant au15juillet 2006.
Abdelaziz BOUTEFLIKA..
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DCRET EXCUTI F N 08- 98 DU 16 RABI E EL AOUEL 1429
ORRESPONDANT AU 24 MARS 2008 RELATI F LA FORME ET AUX
MODALI TS DE LA DCLARATI ON D. I NVESTI SSEMENT,, DE LA
DEMANDE ET DE LA DCI SI ON D OCTROI D AVANTAGES.
LE CHEF DU GOUVERNEMENT,,
Sur le rapport du ministre charg de la promotion des investissements,
Vu la Constitution, notamment ses articles 83, 85 et 125 (alina 2) ;
Vu lordonnance n

01-03 du Aouel Joumada Ethania 1422 correspondant au

20 aot 2001, modifie et complte, relative au dveloppement de
linvestissement, notamment son article 5 ;
Vu le dcret prsidentiel n

07-172 du 18 Joumada El Oula 1428 correspondant

au 4 juin 2007 portant nomination du Chef du Gouvernement ;
Vu le dcret prsident iel n

07-173 du 18 Joumada El Oula 1428

correspondant au 4 juin 2007 portant nomination des membres du
Gouvernement ;
Vu le dcret excutif n

06-356 du 16 Ramadhan 1427 correspondant au 9

octobre 2006 portant attributions, organisation et fonctionnement de l.agence
nationale de dveloppement de l.investissement ;
Vu le dcret excutif n

07-08 du 22 Dhou El Hidja 1427 correspondant au 11

janvier 2007 fixant la liste des activits, biens et services exclus des avantages
fixs par l.ordonnance n

01-03 du Aouel Joumada Ethania 1422 correspondant

au 20 aot 2001 relative au dveloppement de l.investissement ;
Dcrte ::
Article 1er.. En application des dispositions de larticle 5 de lordonnance
n

01-03 du Aouel J oumada Ethania 1422 correspondant au 20 aot2001,

modifie et complte, susvise, le prsent dcret a pour objet de fixer la
forme, les modalits de la dclaration dinvestissement, de la demande et de
ladcisiondoctroi davantages.
CHAPITRE I
DECLARATION DINVESTISSEMENT
Art.. 2.. La dclaration dinvestissement est la formalit par laquelle un
investisseur exprime son intention de raliser un investissement dans une
activit conomique de production de biens et de services entrant dans le
champ dapplicationdelordonnancen

01-03 du20 aot2001, susvise.

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128
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La dclaration dinvestissement en vue de lobtention des avantages ou
des prestations fournies par les guichets uniques dcentraliss de lagence
nationale de dveloppement de linvestissement, ci-aprs, dsigne agence
est pralabletout dbut deralisation.
Art.. 3.. La dclaration dinvestissement est effectue sur la base dun
formulaire fourni par lagence, tabli selon les formes indiques l.annexe I
du prsent dcret et revtu delasignaturelgalisedelinvestisseur.
Art.. 4.. Le dpt de la dclaration dinvestissement est effectu auprs du
guichet unique territorialement comptent de lagence, par linvestisseur lui-
mme, ou toute personne le reprsentant, sur la base dune procuration
lgalisetablieselon lemodlefixlannexeII du prsent dcret.
Art.. 5.. La dclaration dinvestissement peut comporter des mentions
rappelant des formalits ou des dispositions importantes de la lgislation et
de la rglementation rgissant linvestissement. Elle ne saurait toutefois
donner lieu ladjonction de nouvelles rgles, formalits, obligations ou
toute autre exi gence de mme nature non prvue par une di sposi tion
lgislativeourglementaire.
Art.. 6.. Ladclarationdinvestissement est accompagnedepicesdont la
listeest fixepar arrtdu ministrechargdelinvestissement.
Art.. 7.. La dclaration dinvestissement, effectue par les investisseurs
souhai tant bnfi ci er d avantages, est accompagne d une demande
davantages et dune liste de biens et services ligibles aux avantages fiscaux,
tabliesur unimprimdont lemodleest fixlannexeIII duprsent dcret.
Art.. 8.. La dclaration dinvestissement effectue conformment larticle 7
ci-dessus est, le cas chant, accompagne dune liste de biens constituant les
apports ennaturetablieselonlemodlefixlannexeIV duprsent dcret.
Art.. 9.. La liste des biens constituant les apports en nature, au sens de
larticle 8 ci-dessus, ne vaut que pour lapplication, dans les conditions fixes
par laBanquedAlgrie, deladispensededomiciliationdesdits apports.
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129
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Art.. 10.. La liste des biens et services bnficiant des avantages fiscaux et
cel l e des bi ens consti tuant l es apports en nature sont tabl i es par
linvestisseur et revtues desasignaturelgalise.
Art.. 11.. La liste des biens et services bnficiant des avantages fiscaux est
revtue d un vi sa appos sur toutes l es pages l a consti tuant, par l es
responsables habilits de lagence. Cette formalit consiste attester la
conformit de celle-ci la dclaration de linvestisseur et aux dispositions
rglementaires relatives la liste des activits, biens et services exclus des
avantages fixs en application de lordonnance n

01-03 du 20 aot 2001,

susvise.
Art.. 12.. La liste des biens constituant les apports en nature est revtue
dun visa appos par les responsables habilits de lagence sur toutes les
pages laconstituant.
Cetteformalitconsisteattester laconformitdelalisteladclaration
delinvestisseur.
Art.. 13.. Les listes vises aux articles 7 et 8 ci-dessus peuvent faire lobjet
de modifications, opres dans les mmes formes que les listes initiales, en
vue de l adj onction ou du remplacement de biens. Ces modi fications
soprent sur demandemotiveet justifiedelinvestisseur.
Les demandes de modifications vises lalina ci-dessus sont dposes
par linvestisseur ou son reprsentant agissant sur la base dune procuration
lgalise selon des modalits et des pices justificatives fixes par arrt du
ministrechargdelinvestissement.
Art.. 14.. Ladclarationdinvestissement donnelieuunevrification
effectuepar les services delagenceleffet desassurer que:
a) ladclarationest bienrenseigne, quelleest accompagnedespices
requises,
b) les renseignements correspondent aux pices fournies en appui du
dossier,
c) lactivit sur laquelle porte ce projet est comprise dans le champ
dapplication de lordonnance n

01-03 du 20 aot2001, susvise, et

quellenefigurepas sur lalistedes activits exclues des avantages,
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130
d) que les biens et services sy rapportant ne figurent pas sur la liste des
activits, biens et services exclus des avantages fixs en application de
lordonnancen

01-03 du 20 aot 2001, susvise.

Art.. 15.. Lagence ainsi que les administrations et organismes concerns
par la mise en uvre des avantages peuvent, en fonction de leurs attributions
respectives, effectuer ou ordonner un contrle a posteriori destin vrifier
le lien entre les quipements et lactivit, en vue de demander, dans le
respect des procdures fixes par lordonnance n

01-03 du 20 aot 2001,

susvise, la suppression de biens ou services de la liste des biens et services
bnficiant des avantages ou le rappel des droits, si les avantages ont t
consomms.
CHAPITRE II
LA DEMANDE dAVANTAGES
Art.. 16.. La demande davantages est la formalit par laquelle un
investisseur qui a exprim son intention de raliser un investissement dans
une activit conomique de production de biens et de services entrant dans
le champ dapplication de lordonnance n

01-03 du 20 aot2001, susvise,

et ligible aux avantages, sollicite ces derniers et indique, cet effet, le
rgimedont il souhaitebnficier.
Art.. 17.. La demande vi se l arti cl e 16 ci -dessus est expri me
sparment en vue de lobtention des avantages inhrents la phase de
ralisation et ceux inhrents laphasedexploitation.
Art.. 18.. La demande davantages portant sur la phase de ralisation est
effectue par linvestisseur sur un imprim fourni par les services de lagence
selon le modle fix lannexe V du prsent dcret, revtu de la simple
signature du dclarant. Elle peut tre dpose, pour son compte, par son
reprsentant sur labaseduneprocuration lgalise.
Art.. 19.. La demande davantages portant sur la phase dexploitation est la
formalit par laquelle un investisseur bnficiant dune dcision doctroi
davantages de ralisation, ayant ralis son investissement, sollicite, dans les
conditions fixes par larticle 26 ci-dessous, directement ou par le biais de son
reprsentant agissant sur labaseduneprocuration lgalise, lebnficedes
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131
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avantages dexploitation, lorsquil y ouvredroit. Cetteformalitest effectue
sur unimprimdont lemodleest fixenannexeVI duprsent dcret.
CHAPITRE III
ATTESTATION DE DEPOT
Section1
Attestation de dpt de dcl aration
Art.. 20.. La dclaration dinvestissement, accompagne dune demande
davantages portant sur des activits ligibles aux avantages et rpondant
aux prescriptions des chapitres I et II ci-dessus donne lieu ltablissement
dune attestation de dpt de dclaration sance tenante, que le promoteur
ait sollicitles avantages ou non.
Art.. 21.. Les dclarations portant sur des activits situes en dehors du
champ dapplication de lordonnance n

01-03 du 20 aot2001, susvise, et

des textes rglementaires pris pour son application, donnent lieu une
notification crite dirrecevabilit motive, date et signe par le directeur
du guichet uniquesollicit.
Art.. 22.. Lattestation de dpt de dclaration est le document par lequel
lagent habilit de lagence constate, aprs avoir procd aux vrifications
prvues larticle14ci-dessus, quelinvestisseur :
- qui sollicite les avantages, ouvre droit au bnfice dune dcision
doctroi davantages qui lui seradlivredans les dlais lgaux,
- qui renonce aux avantages, souhai te obteni r une dcl arati on
dinvestissement.
Art.. 23.. Lattestationdedpt dedclarationest tabliesur unimprim
conformeau modlefixen annexeVI I du prsent dcret.
Sous rserve des dispositions de larticle 15 ci-dessus, sa dlivrance vaut
conformit du dossier de linvestisseur aux prescriptions lgislatives et
rglementaires.
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132
Lattestation de dpt de dclaration de linvestisseur est accompagne,
pour les investissements dont les promoteurs renoncent aux avantages, dune
fiche prvisionnelle reprenant les principaux lments du projet, tablie
selon modlefigurant en annexeVI I I du prsent dcret.
Section2
Attestation de dpt de dossier dexploitation
ou de modi fi cati on de dci si ons ou de l i stes
Art.. 24.. La demande davantages dexploitation introduite dans les
formes prvues larticle 19 ci-dessus, les demandes de modifications
prvues aux articles 13 et 31 du prsent dcret, ainsi que toutes demandes
de modi fi cati ons admi ssi bl es au regard de l a l gi sl ati on et de l a
rglementation en vigueur, donnent lieu une dlivrance dattestation de
dpt de dossier dexploitation ou de modification selon modle fix
lannexeIX du prsent dcret.
Art.. 25.. Lattestationdedpt dedossier, viselarticle24ci-dessus, est
lapicematrialisant leconstat par leprposhabilitdelagence:
- quun investisseur sest prsent ou a donn procuration lgalise un
reprsentant pour solliciter, dans les formes prescrites par le prsent
dcret, une demande davantages dexploitation, une modification de sa
dclaration, de sa dcision doctroi davantages, du dlai de ralisation, de
sa liste des biens et services ou de celle constituant apports en nature ou
toute autre modification admissible au regard de la lgislation et de la
rglementation en vigueur,
- que le dossier introduit, est correctement renseign et que toutes les
pices requises sont jointes et, le cas chant, que les conditions de
bnficedes avantages dexploitation sont remplies,
- quelademandedavantages oulamodificationsollicitedonneralieu
unedcisionqui nesaurait excder ledlai lgal de10 jours.
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133
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CHAPITRE IV
DECISIONS RELATIVES AUX AVANTAGES
Art.. 26.. Loctroi et lannulation des avantages font lobjet dune dcision
tablie par lagence conformment aux dispositions des articles 7 et 33 de
lordonnancen

01-03 du 20 aot2001, susvise.

Art.. 27.. Les dcisions initiales ainsi que celles ayant pour objet de les
modifier ou de les annuler sont tablies et signes par les responsables
habilits delagence.
Art.. 28.. Les avantages inhrents laphasederalisation et ceux relatifs
laphasedexploitation font lobjet dedeux dcisions distinctes.
Art.. 29.. La dcision doctroi davantages inhrente la phase de
ralisation est dlivre conformment aux dispositions de larticle 27 ci-
dessus pour les investissements ayant fait lobjet dune demande davantages
conformment larticle25 ci-dessus.
Elleest accompagnedelaficheprvisionnelledeprojet prvuelalina
3delarticle23ci-dessus.
Art .. 30.. La dci si on d octroi d avantages i nhrente l a phase
dexploitation est dlivre conformment larticle 27 ci-dessus par lagence
sur la base de la demande davantages dexploitation vise larticle 19 ci-
dessus et du constat dentre en production tabli par les services fiscaux
selon des modalits fixes par arrt sign conjointement par le ministre des
finances et leministrechargdelinvestissement.
Art.. 31.. La dcision doctroi davantages peut tre modifie la demande,
de linvestisseur ou de son reprsentant dment mandat, effectue selon des
procdures et sur labasedun dossier constitudepices justificatives.
Les procdures de modifications ainsi que la liste des pices justificatives
accompagnant la demande du promoteur sont fixes par arrt du ministre
chargdelinvestissement.
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134
Les modifications sont opres pour prendre en compte les changements
dlments susceptibles de se produire pendant la dure de validit de la
dcision doctroi davantages, notamment, le dlai de ralisation, les
informations relatives la localisation, au domicile fiscal, la dnomination
ou la raison sociale, la forme dexercice de lactivit, ainsi que tous autres
changements admissibles au regard de la lgislation et de la rglementation
en vigueur.
Art .. 32.. La dci si on d annul ati on des avantages est prononce
directement par le responsable concern de lagence lorsqu.elle est sollicite
par linvestisseur. Dans tous les autres cas, et notamment lorsquelle est
sollicite par les services chargs de veiller au respect des obligations et
engagements lis au bnfice des avantages ou de tout autre administration
ou organisme concern par la mise en uvre des avantages, lannulation est
prononce, linvestisseur entendu.
La dcision dannulation des avantages peut faire lobjet dun retrait
opr dans les mmes formes que celles ayant prsid son tablissement,
notamment en excution dune dcision de la commission de recours vise
larticle 7 bis de lordonnance n

01-03 du 20 aot 2001, susvise, dune

dcision judiciairedfinitiveou dunesentencearbitraleexcutoire.
Art.. 33.. Les formes et contenus des dcisions delagencesont tablies
conformment lannexeX duprsent dcret.
Art.. 34.. Les dcisions delagencesont tablies en un (1) exemplaire
original et trois (3) copies conformes rpartis commesuit :
1. un exemplaire original destin linvestisseur,
2. une copie destine lagence,
3. une copie destine ladministration fiscale,
4. une copie destine ladministration douanire.
Art.. 35.. Les listes vises aux articles 7et 8duprsent dcret sont tablies
enquatre(4) exemplaires originaux rpartis commesuit :
1. un exemplaire destin linvestisseur,
2. un exemplaire destin lagence,
3. un exemplaire destin ladministration fiscale,
4. un exemplaire destin ladministration douanire.
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135
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Art.. 36.. Les dcisions et les listes ainsi que celles les modifiant peuvent
tre retires par linvestisseur ou par son reprsentant sur la base dune
procurationlgalise.
CHAPITRE V
MISE EN UVRE DES AVANTAGES
Art.. 37.. A lexclusion du taux rduit de 2de droit denregistrement
pour les actes constitutifs des socits et les augmentations de capital de
socits au titre du rgime drogatoire, qui sapplique au moment de la
constitution de la socit, la mise en uvre effective des avantages de
ralisation pour les investissements de cration ne peut intervenir quaprs
dlivranceduregistredecommerce.
Elle intervient compter de la date de notification de la dcision pour les
autres types dinvestissement ainsi que dans le cas o le registre de commerce
est tabli antrieurement ladcision.
Art.. 38.. La dcision doctroi davantages est frappe de caducit si, une
anne aprs sa dlivrance, le projet sur lequel elle porte na pas connu un
dbut dexcution.
I l est entendu par dbut dexcution :
a) l obtenti on des autori sati ons pour l es acti vi ts rgl ementes,
lapprobation de ltude dimpact pour celles classes et ltablissement
du registre de commerce pour le reste des activits, lorsquil sagit dun
investissement decration,
b) une premire opration dacquisition de bien (s) bnficiant des
avantages fiscaux pour les investissements dextension, de rhabilitation
et derestructuration.
Art.. 39.. Ltablissement de lattestation de franchise de TVA lie
lacquisition des biens et services entrant directement dans la ralisation de
linvestissement seffectue, sur prsentation, aux services de linspection des
impts territorialement comptente, du registre de commerce, de la carte
dimmatriculation fiscale, de la dcision doctroi davantages et de la liste des
biens et services bnficiant des avantages fiscaux.
Les services fiscaux ainsi saisis viseront, sance tenante, une attestation
de franchise de TVA, que le bnficiaire remettra, soit aux fournisseurs
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136
locaux desdits biens ou services, soit aux services des douanes en cas
dimportationdebiens.
LafournituredelattestationdefranchisedeTVA aux servicesdouaniers
entrainelexonration des droits dedouanes.
Art.. 40.. La dcision doctroi davantages dexploitation produit effet
compter de la date fixe par le constat dentre en exploitation tabli par les
services fiscaux. La dure de validit de la dcision doctroi davantages
dexploitation est dcompte en anne civile de 12 mois commenant courir
partir du mois dtablissement du constat tabli par les services fiscaux.
Les priodes au cours desquelles lebnficiaire napas fait valoir ses
droits sont dfinitivement perdues.
CHAPITRE VI
DISPOSITIONS FINALES
Art.. 41.. Pour les besoins du suivi statistique de lavancement des projets
dclars, au sens de larticle 32 bis de lordonnance n

01-03 du 20 aot2001,
susvise, linvestisseur est tenu de produire un tat annuel davancement du
projet objet desadclaration.
Art.. 42.. Ltat annuel davancement est dpos, auprs des services
fiscaux, par linvestisseur loccasiondes dclarations fiscales annuelles.
La forme de ltat annuel et sa transmission aux guichets uniques de
lagence par les services fiscaux concerns seffectuent conformment aux
rgles et procdures fixes par arrt sign conjointement par le ministre des
finances et leministrechargdelinvestissement.
Art.. 43.. Leprsent dcret serapubliauJ ournal officiel delaRpublique
algriennedmocratiqueet populaire.
Fait Alger, le16RabieEl Aouel 1429
correspondant au24 mars 2008.
Abdelaziz BELKHADEM..
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ARRT DU 5 SAFAR 1430 CORRESPONDANT AU 1ER FVRIER 2009
XANT LES MODALITS DE MODIFICATION DES LISTES DES BIENS
ET SERVICES BNFICIANT DES AVANTAGES FISCAUX ET
DTERMINANT LA COMPOSITION DU DOSSIER Y AFFRENT..
Le ministre de l'industrie et de la promotion des investissements,
Vu l'ordonnance n

01-03 du Aouel Joumada Ethania 1422 correspondant au

20 aot 2001, modifie et complte, relative au dveloppement de
l'investissement ;
Vu le dcret excutif n

07-08 du 22 Dhou El Hidja 1427 correspondant au

II janvier 2007, complt, fixant la liste des activits, biens et services exclus
des avantages fixs par l'ordonnance n

01-03 du Aouel Joumada Ethania

1422 correspondant au 20 aot 2001, modifie et complte, relative au
dveloppement de l'investissement ;
Vu le dcret excutif n

O8-98 du 16 Rabie El Aouel 1429 correspondant au

24 mars 200S relatif la forme et aux modalits de la dclaration
d'investissement, de la demande et de la dcision d'octroi d'avantages
notamment son article 13 ;
Vu le dcret excutif n

08-1OO du 1 7 Rabie El Aouel 1429 correspondant au

25 mars 200S fixant les attributions du ministre de l'industrie et de la
promotion des investissements ;
Arrte ::
Art .. 1.. - En application des dispositions de l'article 13 du dcret excutif
n

08-98 du 16 Rabie El Aouel 1429 correspondant au 24 mars 2008, susvis,

le prsent arrt a pour objet de fixer les modalits de modification des listes
des biens et services bnficiant des avantages fiscaux et de dterminer la
composi ti on du dossi er y affrent, en vue de l 'adj oncti on ou du
remplacement dematriels, d'quipements et deservices.
Art.. 2.. -- Les listes de biens et de services bnficiant des avantages
fiscaux peuvent faire l'objet de modifications, soit pour ajouter de nouveaux
quipements et/ou services, soit pour remplacer certains quipements et/ou
services figurant sur lalisteinitiale.
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Art.. 3.. Les modifications donnent lieu l'tablissement de listes
correctives classes entrois (3) catgories :
- La liste additive est une liste additionnelle qui se surajoute la liste
initiale pour permettre l'adjonction de biens et/ou services, ceux dj
existants sur cettedernire.
- La liste rectificative est une liste qui a pour objet le remplacement de
biens et/ou de services avec suppression, de ceux qui sont remplacs, de
lalisteinitiale.
- La l i ste modi fi cati vc est une l i ste dcsti ne l 'adj oncti on et au
remplacement concomitant d'quipements et/ou de services figurant sur
lalisteinitiale.
Art.. 4.. -- Les listes vises l'article 3 ci-dessus, ci-aprs dsignes listes
correctives sont dlivres sous rserve du respect de conditions lies
l'investisseur, ladcision d'octroi d'avantages et aux biens concerns.
Art.. 5.. -- Pour pouvoir prtendre une liste corrective, l'investisseur doit
avoir tabli son registre de commerce, sa carte d'immatriculation fiscale et
tre en situation rgulire vis--vis de l'agence nationale du dveloppement
del'investissement (ANDI), c'est--direavoir:
- fourni rgulirement les tats annuels d'excutiondes engagements ;
- mis en conformit sa dcision et/ou sa dclaration d'investissement en
cas de changements d'un des lments de sa situation et/ou de celle de son
investissement.
Art.. 6.. -- Les listes correctives ne peuvent tre tablies que pour les
investissements dont le dlai de ralisation n'a pas encore expir au moment
del'introduction delademande.
Dans le cas contraire et lorsque le dlai de ralisation est susceptible d'tre
prorog, la rception du dossier est subordonne l'tablissement de la
dcision deprorogationdu dlai deralisation.
La mise en exploitation partielle du projet ne constitue pas un obstacle
la dlivrance des listes correctives ds lors que l'investisseur conserve le
bnfice des avantages de ralisation de l'investissement jusqu' achvement
dudlai consenti.
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Art.. 7.. -- Les listes correctives ne peuvent tre tablies que pour les biens
neufs sauf lorsqu'il s'agit d'apports en nature effectus dans le cadre de
dlocalisations d'activits partir del'tranger.
Sont, par ailleurs, exclus des listes correctives, les biens figurant sur les
listes ngatives fixes par le dcret excutif n

07-08 du 11 janvier 2007,

susvis.
Art.. 8.. -- Les modifications de listes s'oprent sur demande, effectue sur
imprim conforme au modle joint en annexe du prsent arrt. La demande,
ventuellement appuye des pices justifiant les changements sollicits, est
i ntrodui te par l 'i nvesti sseur ou son reprsentant dment mandat,
accompagnede:
a) lacopiedeladcisiond'octroi d'avantages et detoutes les dcisions
correctives, lecas chant;
b) lacopiedelalisteinitialed'quipementset deservicesbnficiant des
avantages fiscaux et detoutes les listes correctives, lecas chant;
c) l a copi e du regi stre de commerce et l a copi e de l a carte
d'immatriculationfiscale;
d) lalistedes quipements rajouter et/ouremplacer, tablieenquatre
(4) exemplaires signs et lgaliss par l'investisseur.
Art.. 9.. -- Lademandedemodificationdelistefait l'objet devrifications
derecevabilitet devrifications au fond avant visadelalistecorrective.
Art.. 10.. -- A la rception, le dossier de demande de liste corrective fait
l'objet d'une vrification de recevabilit, au titre de laquelle l'agent habilit, au
vu des originaux des dcisions et listes, s'assureque:
- l'imprimconstituant lademandede modification est bien renseign ;
- les pices justificatives sont jointes ;
- la dcision n'est pas frappe de caducit au sens de l'article 38 du dcret
excutif n

08-98 du 24 mars 2008, susvis. Dans la ngative, il s'assure

queledlai deralisation n'est pas arrivchance.
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Art.. 11.. - En cas d'insatisfaction l'un des points viss l'article 10 ci-
dessus, les rserves font l'objet d'une notification crite, l'investisseur, par
l'agence, avec soit une invitation la rgularisation, soit une signification
motive de l'irrecevabilit dfinitive et, ventuellement, des mesures que la
situation commandel'agencedeprendre.
Art.. 12.. - Dans l e cas o l a demande est dclare recevable, une
attestation de dpt de dossier est tablie selon le modle fix l'annexe I X
dudcret excutif n

08-98 du24 mars 2008, susvis.

Art.. 13.. -- Aprs rception du dossier, et au titre de l'examen au fond, il
est procd la vrification de la satisfaction aux conditions fixes aux
articles 5 9 ci-dessus et toutes les analyses ncessaires au prononc de la
dcision.
Art.. 14.. -- Les vrifications fixes aux articles 12 et 13 ci-dessus doivent
tre opres de manire cc que la dcision soit tablie dans un dlai
n'excdant pas dix (l0) jours.
Art.. 15.. -- Les modifications acceptes donnent lieu, selonlecas, une
listerectificative, additiveou modificative.
Art.. 16.. -- Une ampliation des listes correctives doit tre faite par les
gui chets uni ques dcentral i ss aux servi ces fi scaux et douani ers
territorialement comptents.
Art.. 17.. -- Le prsent arrt prend effet compter de sa date de
publicationauJ ournal officiel.
Art.. 18.. -- Le prsent arrt sera publi au J ournal officiel. de la
Rpubliquealgriennedmocratiqueet populaire.
Fait Alger, le5Safar 1430
correspondant au1er fvrier 2009.
Hamid TEMMAR..
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ANNEXE
Demande de modification de liste
(1)
(Liste modificative--Liste additive--Liste rectificative)
J esoussign, . ......................................................................................
Nle................................................................... ..............................................
Agissant en qualitde. ...................................................................
Pour lecomptede. .............................................................................
Bnficiairedeladcisiond'octroi d'avantages n
.............................................
du.......................................................................................................................
Portant sur un investissement dans l'activit. ....................................
Bnficiaire de ::
Lalistemodificative- additive- rectificative
(2)
n ..................................
du.......................................................................................................................
Lalistemodificative-additive-rectificativen
...................................................
du.......................................................................................................................
Lalistemodificative-additive-rectificativen
...................................................
du.......................................................................................................................
Lalistemodificative-additive-rectificativen
...................................................
du.......................................................................................................................
Sollicite ::
1.. Le rempl acement sur ma l i ste d' qui pements et servi ces
bnficiant de privilges fiscaux ::
* Des quipements ci-aprs lists, y figurant:
1) barrer la mention inutile
2) barrer la mention inutile
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Quantit Dsignation
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* Par les suivants :
2.. L'adjonction dans maliste d'quipements et services bnficiant
de privilges fiscaux des quipements et services suivants ::
Dsignation
Les modi fi cations ai nsi introdui tes, sont moti ves par l es rai sons
suivantes : ..............................................................................................
Attestes par les pices suivantes jointes mademandedemodification.
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Quantit
Quantit Dsignation
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I l s emportent l es changements sui vants sur ma dcl arati on
d'investissement :
Dsignation
Investissement
I mpact devises
Impact DA
Signature lgalise de l'investisseur
Anci en montant Nouveau montant
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z
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A N N E X E I I
ECLARATIIONS FIISCALES
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Srie GN4 (1ere page)
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________________Srie G N4 (2 me page)
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_________________Srie G N4 (3 me page)
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______________ Srie GN4 ( 4 me page)___________________________________________________________________________
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NOUVEAU BI LAN FI SCAL
DOCUMENTS J OI NDRE A LA DCLARATI ON DE L' ' I MPT SUR
LES BNFI CES DES SOCI TS SRI E E N4.
Lenouveaubilan fiscal secompose:
Dune part,, de quatre feuilles comportant ::
- Lebilandelentrepriseproprement dit (actif et passif),
- Letableau des comptes dersultats permettant dedgager
les rsultats comptableet fiscal,
- Ledveloppement decertains postes dubilanet du tableaudes comptes
dersultat dans des cadres rservs,
- aux mouvements des stocks (1),
- aux fluctuations delaproduction stocke(2),
- aux frais depersonnel (3),
- aux produits hors exploitation(4),
- aux charges hors exploitation (5),
- aux amortissements (6),
- aux provisions (7),
- aux plusvalues, aux rserveset aux rsultatseninstance
daffectation(8).
Dautre part,, de quatre tats annexes ::
Annexe "A" retraant les investissements crs
ou cds durant lexercice,
Annexe "B" reprenant les provisions constitues
pendant lexercice,
Annexe "C" li stant l es commi ssions , courtages,
redevances, honoraires, frais desigeservis aucours delexercice,
Annexe "D" rcapitulant les chiffres daffaires par
tablissements devente, exploitations et units dpendant
delentreprise.
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MANDE D IIMMATRIICULATIION D UN BUREAU DE LIIAIISON
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MANDE D IIMMATRIICULATIION D UNE ENTREPRIISE ETRANGERE AYANT
NCLUE UN CONTRAT DE PRESTATIION OU DE TRAVAUX IIMMOBIILIIERS
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MANDE D IIMMATRIICULATIION PERSSONNE MORALE
REPERTOIRE NATIONAL DE LA POPULATION FISCALE
DEMANDE D IMMATRICULATION
D UNE PERSONNE MORALE
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MINISTEREDESFINANCES
DIRECTIONGENERALEDESIMPOTS
DIRECTIONDESGRANDES
ENTREPRISES
DECLARATION
DETRANSFERT DE FONDS
(Instructionn 61/MF/DG/09du21janvier2009)
DECLARATIION DE TRANSFERT DE FOND A L ETRANGER
REPUBLIQUEALGERIENNEDEMOCRATIQUEET
POPULAIRE
IDENTIFICATIONDUDECLARANT :
Raison sociale: .................................................................................................................................................................
Adresse en Algrie : .....................................................................................................................................................................
Adresse ltranger: ....................................................................................................................................................................
DESTINATIONPROJETEEDESFONDS
DESTINATAIRES:
Nom, Prnom ou raison sociale: .....................................................................................................................................
Adresse du destinataire : .............................................................................................................................................................
Nature des fonds Priode concerne Montant
Rapatriement de capitaux...............................................................
Remboursements .............................................................................
Produits de cession, de dsinvestissement ou de liquidation..........
Redevances.......................................................................................
Intrts ..............................................................................................
Dividendes (revenus de capitaux) ...................................................
Autres ( prciser) .............................................................................
Reue le ..................................................
A ............................. le, .............................
Signature et cachet du dclarant
Visa du service :
N.B:une attestation prcisant le traitement fiscal des sommes objet de transfert, doit tre remise au dclarant, au plus tard dan s undlai de
sept (07) jours compter du dpt de cette dclaration.
Numro dIdentification Fiscale (NIF): I I I I I I I I I I I II I I II I I I
Banque de domiciliation:
Compte bancaire n : ......................................................................... code dagence:
Reprsentant lgal: ................................................................................................................................
Qualit: ................................................................................................................................................................
Adresse du reprsentant: ................................................................................................................................................................................................................................................................
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EXIIQUE DES PRIINCIIPAUX TERMES FIISCAUX
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A
Abattement ::
Sommeforfaitairedduitedes bnfices oudes revenus.
Amortissement ::
Constatati on comptabl e de l a dprci ati on subi e par l es
immobilisations dufait del'usageet dutemps.
Assiette ::
Ensemble de rgles ou d'oprations tendant dterminer les
lments (bnfice, chiffre d'affaires...) qui doivent tre soumis
l'impt.
Elment lui-mmeretenupour lecalcul del'impt.
Assujetti ::
Personnesoumiseunimpt.
Pour laTVA, l'assujetti s'entendd'unepersonnequi effectuedes
oprationsimposableslaTVA.
C
Champ d'application::
Ensembledes biens, activits, situations ou oprations concerns par
une di sposi ti on fi scal e, l i mi tes d'appl i cati on de cette
disposition.
Contribuable ::
Toutepersonneastreinteau paiement des contributions, impts,
droits outaxes dont lerecouvrement est autorispar laloi.
Crdit d'impt ::
Crance sur le Trsor accorde aux bnficiaires de certains
revenus (revenus mobiliers, traitements et salaires, honoraires des
personnes exerant une profession librale) et qui correspond
l'impt paylasourcepar l'organismedbiteur.
Lecrdit d'impt est dduit del'impt d.
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D
Dduction :
Sommesoustraitedubnfice.
Domicile fiscal ::
Sous rserve de l'application des conventions internationales, une
personne est considre comme ayant en Algrie son domicile
fiscal lorsqu'ellesetrouvedans l'undes cas suivants :
Lapossessiond'unehabitation, soit titrede
propritaireoud'usufruitier, soit titredelocataire
Lapossessiond'unlieudesjour principal enAlgrie,
Lapossessiond'un centredes principaux intrts en
Algrie.
Droit aux dductions ::
Cest undroit qui vous permet dercuprer laTVA quevous avez pay
sur vos achats autitredes oprations imposables laTVA.
E
Encaissement ::
Paiement reuenespces, par chque, oupar inscriptionaucrdit d'un
compte.
Exigibilit ::
Droit queleTrsor public peut fairevaloir, partir d'unmoment
donn, auprs du redevablepour obtenir lepaiement d'unetaxe.
Exonration::
Dispensed'impts, sous certaines conditions fixes par laloi.
F
Fait gnrateur ::
Fait par lequel sont ralises des conditions lgales ncessaires
pour l'exigibilitd'unetaxe.
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Franchise de taxe :
Technique permettant aux entrepri ses rempli ssant certai nes
condi tions d'acqurir sur le march local ou d'i mporter des
quipements, destins la ralisation d'oprations imposables la
TVA, ensuspensiondetaxe.
L
Liquidation::
Opration decalcul del'impt par application du taux ou du tarif
labaseimposable.
P
Patrimoine ::
Ensembledes biens d'unepersonnephysiqueou morale.
Personne morale ::
Groupement ayant uneexistencejuridiquepropre, et titulairede
droits et d'obligations (unesocitest unepersonnemorale).
Prescription::
Consolidation d'une situation juridique par l'coulement d'un dlai.
Provision::
Dduction opre sur les rsultats d'un exercice en vuede faire face
ultrieurement une perte ou une charge dont l'objet est
nettement prcis et dont la ralisation, incertaine, apparat
probablelaclturedel'exercice.
R
Recouvrement ::
Lamiseenrecouvrement est l'oprationpar laquellelacrancedu
Trsor devient certaineunedatedtermine.
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Redevable ::
Personnequi aunedetted'impt.
Rductionsur impt ::
C'est un abattement oprsur lemontant del'impt d.
Rfaction::
Cest unerductionopre, conformment laloi, sur lassiettede
limpt.
Retenue lasource ::
C'est unetaxationlasourceoprepar ledbiteur aumoment du
paiement des sommes imposables.
Retenue lasource libratoire ::
Elle a pour effet de librer le contribuable de l'obligation de
souscrireladclarationdurevenufaisant l'objet delaretenue
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