Les rglements (encaissements et dcaissements) engendrent des flux de trsorerie. Caisse, Banque et Chques postaux sont les comptes utiliss pour enregistrer ces flux. Le niveau de la trsorerie est un indicateur de gestion pertinent souvent rvlateur de l'efficience de l'entreprise.
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COMPTABILIT FINANCIRE A1 A2
MODULE 2 : les oprations courantes
Chapitre 4 : La taxe sur la valeur ajoute Chapitre 5 : Les achats et les ventes Chapitre 6 : Les charges de personnel Chapitre 7 : Les amortissements Chapitre 8 : Les acquisitions d'lments d'actifs Chapitre 9 : Les rglements (Formateur) Chapitre 10 : L'tat de rapprochement bancaire
PLAN DU CHAPITRE 8 : LES RGLEMENTS ET LES FINANCEMENTS
INTRODUCTION
I LES RGLEMENTS
1) Les rglements en espces
2) Les rglements par chques et cartes bancaires
3) Les rglements par effets de commerce
a) Dfinitions b) Le remise deffets lencaissement c) La remise deffets lescompte d) Lendossement deffets lordre dun tiers
II LES FINANCEMENTS
1) Le financement des investissements (Financement long)
a) Financement par fonds propres b) Financement par subventions dquipement ou dinvestissement c) Financement par emprunt bancaire d) Financement par crdit-bail
2) Le financement de lexploitation (Financement court)
a) Financement par trsorerie et crdit commercial courant b) Financement par crdit bancaire court terme c) Financement par ngociation deffets d) Financement par cession et nantissement de crances ( Loi Dailly ) e) Financement par affacturage f) Financement par subvention dexploitation
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CHAPITRE 8 : LES RGLEMENTS ET LES FINANCEMENTS
I LES RGLEMENTS
Les rglements (encaissements et dcaissements) engendrent des flux de trsorerie. Caisse, Banque et Chques postaux sont les comptes utiliss pour enregistrer ces flux
Le niveau de la trsorerie est un indicateur de gestion pertinent souvent rvlateur de l'efficience de l'entreprise.
1) Les rglements en espces
Les rglements par caisse sont nombreux dans la vie de l'entreprise et peuvent tre sources d'erreurs. Les entres et sorties de caisse peuvent tre contrles par l'tablissement d'une pice de caisse. Dans la grande distribution, la bande enregistreuse de caisse joue ce rle.
Lorsque l'on note une diffrence entre le solde rel de la caisse et le solde thorique, il faut rgulariser.
Si la diffrence est ngative il faut explorer les pistes suivantes :
- monnaie trop rendue - faux billets et fausses pices - etc.
Toute diffrence ngative s'enregistre au dbit du compte 671 "Charges exceptionnelles sur oprations de gestion", et au crdit du compte 530 "Caisse"
Si la diffrence est positive il faut explorer les pistes suivantes :
- monnaie pas assez rendue - etc.
Toute diffrence ngative s'enregistre au dbit du compte 530 "Caisse" et au crdit du 771 "Produits exceptionnels sur oprations de gestion".
2) Les rglements par chques et cartes bancaires
Le chque est un document lequel le TIREUR (ou metteur) donne l'ordre son Banquier (Le TIR) de payer vue une somme un bnficiaire qui peut tre le tireur lui mme ou une tierce personne.
Certaines entreprises utilisent des comptes d'attentes pour la priode qui spare la rception du paiement et la remise en banque pour encaissement de ce mme paiement :
Cours comptabilit financire : David Lempernesse/ Page 3 sur 5 Lorsque l'encaissement est devenu effectif ces comptes sont crdits pour tre solds par le dbit du compte 512 Banque.
Remarque : les banques prlvent une commission pour encaisser les cartes bancaires
3) Les rglements par effets de commerce
Les entreprises utilisent des moyens de rglement propres au monde des affaires. Parmi ceux - ci, les effets de commerce occupent une place de choix.
Sous le vocable d'effets ou de traites on distingue :
- la lettre de change : - le billet ordre
a) Dfinitions
La lettre de change : est un document par lequel, une personne appele TIREUR donne l'ordre une autre personne appele TIR de payer une certaine somme une certaine date, un bnficiaire qui peut tre le TIREUR lui-mme ou une tierce personne. (La lettre de change est un acte de commerce par la forme. Pou pouvoir apposer sa signature sur un tel document, il faut avoir la qualit de commerant.)
Le billet ordre : est un document par lequel un dbiteur appel souscripteur s'engage payer une certaine somme une certaine date au profit d'un bnficiaire. (Le billet ordre n'est pas un acte de commerce par la forme. Les non - commerant peuvent donc l'utiliser comme moyen de rglement. A la diffrence de la lettre de change, l'initiative du paiement appartient au dbiteur.)
L'observation du monde des affaires montre que lettre de change (LDC) et billet ordre (BAO) sont utiliss comme instrument de crdit et comme instrument de rglement.
b) La remise des effets l'encaissement
Dans cette situation, le bnficiaire de l'effet n'a pas de problme particulier de trsorerie. Il a donc dcid d'attendre l'chance. Quelques jours avant la date d'chance il va remettre les
Attendre l'chance de l'effet et le remettre l'encaissement Ne pas attendre l'chance de l'effet et le remettre l'escompte Endosser l'effet l'ordre d'un tiers Le bnficiaire d'un effet a trois possibilits :
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