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DOSSIER :

Rf :

Exercice clos le :

QUESTIONNAIRE D'ANALYSE DU RISQUE D'ANOMALIES SIGNIFICATIVES :


Comptes pris dans leur ensemble

1. RISQUES INHERENTS

1.1. ORGANISATION - DIRECTION

Question

N/A

OUI

NON

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans


les comptes ou la continuit d'exploitation
et REF.

N/A

OUI

NON

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans


les comptes ou la continuit d'exploitation
et REF.

La direction est-elle attentive aux travaux du CAC ?

La direction a-t-elle les connaissances appropries et une bonne


exprience pour un tablissement correct des comptes de lentit ?

La qualit de linformation financire produite les annes antrieures par la


direction est-elle satisfaisante ?

L'organisation et la gestion de l'entreprise permettent-elles d'viter les


litiges importants (clients, fournisseurs, personnels, produits) ?

La direction cherche-t-elle limiter les risques dans la prise de dcision sur


des points majeurs (investissement, financement, politique commerciale) ?

La direction comptable est-elle stable?

Les relations avec le personnel sont-elles bonnes ?

Y-a-t-il une communaut de vue entre les actionnaires?

Autres risques inhrents identifis :

1.2. ETABLISSEMENT DES COMPTES

Question
Les contrles prcdents ont-ils fait apparatre peu d'anomalies dans
l'information comptable et financire ?

La nature des oprations ralises par l'entreprise gnre-t-elle des


critures comptables simples ?

La socit a-t-elle rarement recours des changements de mthode


d'valuation ?

S'il existe une comptabilit analytique, ses donnes sont-elles cohrentes


avec celles de la comptabilit gnrale ?

Peut-on estimer qu'il n'y a pas de circonstances (difficults du secteur,


insuffisance de fonds propres, recherche de nouveaux financements...)
pouvant conduire les dirigeants subir des pressions pouvant se traduire
sur la prsentation des comptes ?
La rmunration de la direction est-elle indpendante des rsultats de
lentreprise ?

Autres risques inhrents identifis :

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1.3. SECTEUR DACTIVITE (nature et conditions des activits de l'entit)

Question

N/A

OUI

NON

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans


les comptes ou la continuit d'exploitation
et REF.

N/A

OUI

NON

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans


les comptes ou la continuit d'exploitation
et REF.

N/A

OUI

NON

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans


les comptes ou la continuit d'exploitation
et REF.

Lvolution du march dans lequel se situe lentreprise est-elle favorable ?

L'activit de l'entit est-elle peu lie aux problmatiques de saisonnalit, de


frais de recherche et dveloppement, de cycles de production long
terme, de sous activit?
Lactivit de lentreprise est-elle peu lie aux innovations ou changements
technologiques ?

D'aprs l'tude des ratios de structure financire et des ratios de rentabilit


(rfrences sectorielles) l'entreprise volue-t-elle conformment au secteur
?
SI lentreprise connat une expansion rapide, les consquences sur les
moyens ncessaires sont-elles marises ?

Les approvisionnements et les dbouchs de l'entreprise sont-ils stables


(absence de perte d'un client ou d'un fournisseur importants) ?

La socit est-elle indpendante par rapport ses fournisseurs ?

L'entreprise est-elle indpendante par rapport ses clients (absence de


lien de dpendance vis--vis d'un ou plusieurs clients) ?

Apparat-il qu'aucune opration de restructuration / rorganisation est en


cours ou prvue ?

Autres risques inhrents identifis :

1.4. FINANCEMENT

Question
Les relations de l'entreprise avec ses banques sont-elles satisfaisantes ?

Les engagements financiers sont-ils matriss ?

L'entreprise a-t-elle des concours bancaires court terme suffisants


(dcouvert, Dailly, etc.) ?

Le ratio de crdit clients est-il normal en regard de lactivit ?

Les dlais de paiement des fournisseurs (ratio crdit fournisseurs) sont-ils


normaux ?

A-t-elle des accords crits pour les concours bancaires quelle utilise ?

Autres risques inhrents identifis :

1.5. ENVIRONNEMENT LEGAL ET REGLEMENTAIRE

Question
La direction est-elle suffisamment sensibilise la prise en compte des
textes lgaux et rglementaires (NEP 250) ?

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Apparat-il qu'aucune opration juridique importante n'est en cours ou


prvue ?

Si l'entrepise volue dans un secteur ayant des rgles comptables,


fiscales, environnementales particulires, ces rgles sont-elles
correctement comprises et respectes par l'entreprise ?
Autres risques inhrents identifis :

2. RISQUES LIES AU CONTRLE

2.1. ENVIRONNEMENT DE CONTRLE

Question

N/A

OUI

NON

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans


les comptes ou la continuit d'exploitation
et REF.

NON

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans


les comptes ou la continuit d'exploitation
et REF.

Les dirigeants et les cadres font-ils preuve dintgrit dans leur


comportement ?

La direction cherche-elle respecter les textes lgaux et rglementaires,


notamment la rglementation fiscale et sociale ?

La direction manifeste-t-elle un intrt pour la qualit du contrle interne et


des procdures administratives ?

S'assure-t-elle priodiquement de cette qualit ?

La direction est-elle sensible l'importance des contrles du commissaire


aux comptes ?

A-t-elle accord une attention suffisante nos recommandations


antrieures ?

La direction manifeste-t-elle de l'intrt pour la qualit de l'information


comptable et financire ?

La comptabilit est-elle tenue jour ?

S'il existe un manuel de procdures, est-il rgulirement mis jour ?

Autres risques de contrle identifis :

2.2. MOYENS D'IDENTIFICATION DES RISQUES LIES A L'ACTIVITE

Question

N/A

OUI

Le dirigeant s'implique-t-il dans l'activit de l'entreprise ?

Le dirigeant accorde-t-il une attention suffisante aux risques inhrents


l'activit (par exemple les aspects oprationnels et financiers lis
l'environnement) ?
Le personnel comptable, et de faon plus gnrale, le personnel de la
socit, a-t-il une formation approprie ?

Le dirigeant dispose-t-il d'outils de pilotage ?

La socit dispose-t-elle de suffisamment d'informations en matire


comptable, fiscale et sociale ?

Autres risques de contrle identifis :

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2.3. SYSTEMES D'INFORMATION

Question

N/A

OUI

NON

SI NON : Commentaires sur les risques d'anomalies significatives dans


les comptes ou la continuit d'exploitation
et REF.

La direction a-t-elle la matrise de la fonction informatique ?

A-t-il t possible d'obtenir la description des types de logiciels et


dapplications ?

Sagit-il de logiciels standards ?

Les applicatifs d'achats, de ventes et de paye se deversent-ils


automatiquement dans la comptabilit ?

Les logiciels utiliss pour le traitement de l'information comptable et


financire sont-ils fiables ?

Le dirigeant a-t-il labor et dvelopp un plan d'urgence appropri en


matire de systmes d'information pour assurer la poursuite du
fonctionnement de l'entreprise en cas de sinistre ?
Le dirigeant a-t-il labor et dvelopp des mthodes appropries
d'autorisation des oprations, y compris pour viter les modifications non
autorises des fichiers de donnes et des programmes ?
La prennit du systme informatique est-elle assure ?

Le systme informatique est-il adapt pour traiter les oprations de l'entit ?

Autres risques de contrle identifis :

CONCLUSIONS : IMPLICATION SUR L'APPROCHE GENERALE DE LA MISSION


Risques inhrents sur les comptes ou la continuit
(synthse des rponses "Non")

Incidence de l'environnement
de contrle de l'entit sur ces risques
(points faibles / points forts)

Implication sur l'approche gnrale de la mission

Date

Signature

Date

Signature

Prpar par : .

APPROBATION DU COMMISSAIRE AUX COMPTES :

Commentaires :

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