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Fana RASOLOFO-DISTLER
le 06 juillet 2009
JURY
Directeur de thse :
Rapporteurs :
Suffragants :
Membre invit :
AVERTISSEMENT
Ecrire au doctorant:
Code de la Prorit Intellectuelle. articles L 122. 4
Code de la Prorit Intellectuelle. articles L 335.2- L 335.10
http://www.cfcopies.com/V2/leg/leg_droi.php
http://www.culture.gouv.fr/culture/infos-pratiques/droits/protection.htm
REMERCIEMENTS
SOMMAIRE
INTRODUCTION.......................................................................................................................................... 6
PARTIE 1. CADRE THEORIQUE ET CONCEPTUEL DE LA RECHERCHE ........... 12
Chapitre 1.
Chapitre 3.
POSITIONNEMENT
EPISTEMOLOGIQUE
INTERPRETATIVISTE
ET
TERRAIN
DE
RECHERCHE :
LEntreprise
Sociale
pour
lHabitat
BATIGERE................................................................................................................................................. 74
CONCLUSION. ..........................................................................................................................................233
BIBLIOGRAPHIE ....................................................................................................................................240
TABLE DES ILLUSTRATIONS .......................................................................................................257
TABLE DES MATIERES .....................................................................................................................259
ANNEXES.. ...........................................................................................................................................265
Annexe 1 : Guide dentretien Entretiens raliss avec les cadres dirigeants ................ 266
Annexe 2 : Guide dentretien Entretiens raliss avec les cadres oprationnels .......... 268
Annexe 3 : Extrait des cahiers des charges - Procdure dautomatisation ......................... 271
Annexe 4 : ESH et dveloppement durable ..................................................................................... 273
Annexe 5 : Tableau synoptique des acteurs interviews ............................................................ 286
INTRODUCTION
Introduction
Introduction
Au dbut des annes 80, les modles financiers de mesure de la performance ont
commenc tre critiqus du fait du caractre trop historique des indicateurs et leur
manque dalignement avec les stratgies des dirigeants, ce qui ne favorise pas des
indications sur la performance future de lorganisation (Wright et Keegan, 1997 ; Neely
et Adams, 2001 ; Bughin, 2006). Les indicateurs comptables et financiers mesurent les
performances passes et en ce sens ne constituent pas de bons indicateurs pour orienter
les prises de dcision. Les indicateurs comptables comme le retour sur investissement
(ROI) ou encore la valeur conomique ajoute (EVA) se focalisent sur les actifs corporels
alors que la cration de valeur peut dpendre galement dactifs immatriels. Comme le
soulignent Raviart et Tahon (1999), dautres formes de performance se sont
progressivement imposes, induites par une comptitivit plus forte, et bases non plus
seulement sur les cots, mais aussi sur la qualit et surtout sur les dlais. Des aspects
comme la satisfaction de la clientle, la comptence des salaris ou encore la valeur du
produit ou du service offert (sa qualit, son prix, sa disponibilit) sont maintenant des
dimensions importantes de la russite de lentreprise. Par ailleurs, les inquitudes quant
la recherche dune performance conomique centre sur le court terme, ce que
Bartenstein (2005) qualifie de logique conomique courte vue et la dnonciation des
effets ngatifs de cette logique comme la rarfaction des ressources ou encore la
pollution, ont conduit le monde des affaires face des questions de socit suscitant
ainsi leur prise de responsabilit.
Introduction
revenus de ses actionnaires et un obstacle au bon fonctionnement du capitalisme. Ce
point de vue fut repris par Drucker (1984) qui soutint que : Faire du profit est
socialement incompatible avec la responsabilit sociale de lentreprise qui a comme
seule mission de crer du capital, permettant de faire des investissements et donc de
gnrer des emplois futurs. Malgr cette opposition, plusieurs auteurs ont contribu
dvelopper le concept de RSE. Carroll (1979), lun des auteurs les plus connus du
courant Business and Society, en a prcis les composantes : lentreprise doit remplir
dabord ses responsabilits conomiques (faire du profit) et lgales (respecter les lois),
assumer ensuite un comportement thique (tre loyale et respectueuse dans la vie des
affaires) et tendre enfin vers des actions philanthropiques (tre une entreprise
citoyenne au service de la communaut). Wartick et Cochran (1985) ont analys les
politiques mises en uvre en matire de RSE. Wood (1991) a propos un modle reliant
principes, mise en uvre et effets de la RSE. On peut considrer aujourdhui, en
reprenant la dfinition de Jones (1980), que : La responsabilit sociale de lentreprise
est la notion selon laquelle les entreprises ont une obligation envers des acteurs sociaux
autres que les actionnaires et au-del des prescriptions lgales et rglementaires .
Introduction
la performance vers la performance financire (Bessire, 2000; Bieker et Waxenberger,
2002; Germain et Trbucq, 2003). Face ce constat, certains auteurs (Antheaume, 2005;
Quairel, 2006) ont mis lide que quand les outils et indicateurs RSE sont insrs dans
les dispositifs de pilotage ils sont assujettis la logique conomique prdominante. Ils
en dduisent que lon doit dcoupler les indicateurs RSE des systmes de pilotage et de
linstrumentation de gestion pour prserver une pluralit de discours et dobjectifs.
Cette dissociation des mesures de performance comme garantie dobjectifs
multidimensionnels, prconise par ces auteurs est cependant en contradiction avec les
principes dalignement stratgique et de
mesurant
limpact
financier des
cots
ou investissements
sociaux ou
Introduction
durable dans le systme de pilotage. Le contexte de notre recherche intervention en
entreprise nous a conduites focaliser notre analyse sur cette catgorie doutils que
sont les tableaux de bord.
Notre tude porte sur le ple Entreprises Sociales pour lHabitat (ESH) de Batigre qui est constitu de
10 ESH. Avec ses 60 000 logements, il emploie 979 personnes en 2005 et dgage un chiffre daffaires de
241 millions deuros.
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Introduction
pilotage conformment au principe dalignement stratgique du contrle de gestion, la
conception de tableaux de bord pour piloter une performance multidimensionnelle
autours de deux approches (la mthode OVAR et le Balanced Socrecard) et finalement
les perspectives dappropriation du systme de pilotage par les acteurs entre un usage
rationnel des outils et les limites socio-politique et psycho-cognitive de cette rationalit.
Dans les Chapitres 2 et 3, nous rappelons nos questions de recherche ainsi que notre
positionnement pistmologique et mthodologique. Le Chapitre 4 est consacr la
prsentation de notre entreprise daccueil (son secteur dactivits, ses parties prenantes,
sa structure organisationnelle) et du droulement de notre intervention au sein de
lentreprise.
11
12
CHAPITRE 1.
13
La gense de la RSE date du dbut du sicle dernier (Gendron et al., 2004). Le courant
sest dabord manifest travers des questionnements moraux relatifs au patronage et
au paternalisme de lentreprise. Lhistorique de la RSE montre que depuis les annes 50,
chaque dcennie connat une vague de dfinitions quant lobjet et aux limites de ce
concept. Le Corporate Social Responsability sest forg dans les annes 50 par des
auteurs amricains partir de considrations thiques et religieuses (Capron et Quairel,
2007). Avec les annes 1970, lentreprise fait face des revendications de toutes sortes
par des groupes sociaux que la gestion stratgique va thoriser, partir de 1984 avec
Freeman comme les parties prenantes de lentreprise. Vers la fin des annes 1990, on
assiste la naissance de rglementations qui vont encadrer la RSE. Dans le cadre
franais cela se traduit notamment en 2001 par lapplication de la loi NRE (sur les
nouvelles rgulations conomiques) qui va imposer aux socits cotes de rendre
compte de la gestion sociale et environnementale de leur activit. LORSE ou
Observatoire sur la Responsabilit Socitale des Entreprises (2003) analyse cette
volution des dfinitions sur quatre priodes conformment au tableau 1.
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Priodes
Annes
1950/1960
Type dapproche
Principes fondamentaux
Approche
philosophique et
normative de la RSE
socit
Approche pragmatique
et managriale
Annes
1980/1990
Synthse des
approches
prcdentes
Approche pragmatique
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approches, nous retrouvons lapproche managriale qui propose dintgrer la RSE dans
la dmarche stratgique de lentreprise et de grer la RSE au mme titre que la gestion
des activits conomiques. Cette dernire approche se recoupe avec certaines
conceptions de la RSE dans la littrature notamment celle de Bieker (2001) quand il
introduit la notion de Business case selon laquelle lintgration des pratiques sociale
et environnementale dans la gestion de la performance contribuent la performance
conomique. Le Livre Vert de la Commission Europenne (2001) conoit galement les
pratiques RSE comme un investissement pour gnrer davantage de profit et de
croissance. La RSE est ainsi intgre dans la formulation stratgique de lentreprise en
ce sens ou cette dernire va dtecter les outils et les moyens lui permettant de grer la
RSE sans sacrifier sa performance conomique (ORSE, 2003)
De manire gnrale, il est accept que la notion de RSE intgre les deux critres
normatifs suivants. Dune part, les entreprises doivent honorer des obligations lgard
dune pluralit de groupes sociaux. Dautre part, elles doivent savoir ragir aux
demandes sociales qui manent de leur environnement. Dans les deux cas, il sagit de
qualifier des actions de lentreprise qui traduisent une forme dengagement de celle-ci
envers ses parties prenantes et cela au-del de ses obligations purement lgales ou
conomiques. Concrtement, la RSE est interprte comme reprsentative du droit
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La thorie des parties prenantes est frquemment utilise pour servir de cadre danalyse
la RSE, Clarkson (1995) tant lun des auteurs ayant propos que la performance
sociale de lorganisation puisse tre analyse et value en employant un cadre bas sur
la thorie des parties prenantes. Les parties prenantes reprsentent les partenaires de
lorganisation. Pesqueux (2002) distingue les parties prenantes contractuelles des
parties prenantes diffuses . Les parties prenantes contractuelles sont les partenaires
en lien de contrat avec lentreprise (actionnaires, salaris, clients, fournisseurs,). Les
parties prenantes diffuses en revanche, sont les partenaires en interaction avec
lentreprise et cela sans liens contractuels explicites (organismes publics, collectivits
territoriales, ONG, opinions publiques).
prenantes prsente diffrents aspects que Donaldson et Preston (1995) ont mis
en vidence : un aspect normatif, un aspect descriptif et un aspect instrumental.
Dans son aspect normatif, la thorie est utilise pour interprter la fonction des
organisations y compris lidentification des directives morales ou philosophiques
encadrant la gestion des organisations. Les parties prenantes sont des personnes ou des
groupes avec des intrts lgitimes dans les aspects procduraux ou substantifs de
lactivit de lorganisation. Les intrts de toutes les parties prenantes constituent une
valeur intrinsque pour lorganisation en ce sens que chaque groupe de partie prenante
mrite la considration de son propre intrt et pas seulement en raison de sa capacit
participer aux intrts dautres groupes tels que les actionnaires. Ceci signifie que la
satisfaction des intrts de chaque groupe de partie prenante doit tre une finalit en soi
et non un moyen datteindre dautres finalits. Les analyses normatives sont
prescriptives cest--dire quelles expriment ou impliquent des choix plus ou moins
appropris de la part des dcideurs. Lapproche normative est galement catgorique
dans ce sens o elle indique les actions adopter ou viter non pas en fonction des
rsultats que lorganisation souhaite atteindre mais plutt en fonction de principes
moraux ou philosophiques que lorganisation doit respecter. Capron (2003) intgre cet
aspect normatif de la thorie des parties prenantes dans le courant moraliste-thique
cest--dire que laction de lentreprise est un devoir moral.
Dans le cadre de notre recherche nous retiendrons les deux autres aspects de la thorie
des parties prenantes, cest--dire laspect descriptif et laspect instrumental. La thorie
constitue un modle descriptif du fonctionnement de lorganisation. Brenner et Cochran
(1991) se sont bas sur cette thorie pour dcrire la nature de lorganisation et la
manire dont les dirigeants prennent leur dcision. La thorie sert ainsi de cadre
conceptuel pour dcrire et expliquer la situation passe, prsente et future des affaires
de lorganisation. Ces aspects descriptifs et explicatifs de la thorie mnent aprs
analyse vers un aspect prdictif. La thorie va ainsi servir de cadre danalyse pour
amliorer les performances futures de lorganisation. Dans son aspect instrumental, la
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thorie tablit un lien entre la gestion des parties prenantes et latteinte des objectifs de
performance
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Ceci amne les auteurs dun article de synthse sur cette question (Allouche et Laroche,
2005) insister sur limportance des recherches contextuelles mettre en uvre : La
recherche dune explication globale du lien entre responsabilit sociale de lentreprise et
performance conomique et financire de lentreprise reste un objectif difficile voire
impossible atteindre. Le dveloppement des connaissances passe par la
reconnaissance et lidentification des multiples facteurs de contingence affectant
linteraction . On peut complter la recommandation en soulignant limportance de
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Cattan (2001) analyse la prise en compte par lorganisation des attentes des parties
prenantes travers la notion dengagement de la direction. Le Petit Robert dfinit le
terme engagement par laction de se lier par une promesse ou une convention .
Lengagement de la direction est un sujet rcurrent dans les normes ISO qui traitent du
management de la qualit. On y voque notamment un engagement qui nest pas
seulement moral mais qui est mis en uvre concrtement dans la gestion de
lentreprise. La notion dengagement est galement voque dans les principes de
bonne gouvernance en matire de dveloppement durable en articulant trois
systmes : un systme conomique qui cherche maintenir et renforcer les
performances long terme, un systme humain qui garantit lquit et lintgrit des
personnes et un systme environnemental qui assure la prennit et la diversit des
ressources et qui protge lcosystme (Dubigeon, 2005).
Le petit Robert dfinit le mot pilotage comme lart de diriger un navire . Pour
Raviart et Tahon (1999), Lutilisation de lexpression piloter la performance a pour
objectif dorienter laction collective vers les objectifs de lentreprise . Le systme de
pilotage dune organisation est ainsi lensemble des lments lui permettant de tendre
en permanence vers les objectifs quelle poursuit. Pour Burlaud et al. (2004), le rle
essentiel du systme de pilotage consiste apprcier les dviations et effectuer les
corrections . Nous pouvons ds lors affirmer quun systme de pilotage est bas sur
deux lments : les objectifs atteindre et les outils qui permettent de mesurer les
ralisations, de prendre les dcisions pour lamlioration des ralisations et de rajuster
les objectifs en cas derreur dapprciation au moment de leur dfinition.
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Une phase de finalisation qui consiste identifier les finalits de laction et les
traduire en objectifs gnralement quantifis (chiffre daffaires, production, parts
de march, rentabilit, ). Lors de cette phase, les moyens ncessaires la
ralisation des objectifs sont galement dtermins dans le cadre de plans
daction, les rles des diffrents acteurs sont prciss et les critres dvaluation
de la performance sont tablis ;
Une phase daction qui consiste mettre en uvre les plans daction. Cette phase
ncessite un pilotage de laction et un suivi des ralisations conduisant souvent
la mise en uvre dactions correctives afin de rapprocher les ralisations aux
objectifs dfinis dans la premire phase ;
Une phase de post-valuation intervenant lissue de la phase daction et
consistant mesurer les rsultats obtenus et valuer la performance. Cette
phase se conclut par lattribution de rcompenses et de sanctions en fonction des
rsultats obtenus (primes de performances, intressements, )
Le pilotage par le contrle de gestion peut tre fonctionnel et se porter sur les
diffrents centres de responsabilit de lentreprise. Les centres de responsabilit
permettent ainsi la traduction des objectifs stratgiques en sous-objectifs et servent de
base lvaluation de la performance. Selon Demeestre et al. (2006), le pilotage des
centres de responsabilit permet de mesurer et de matriser les cots et les
performances. Il repose sur le principe de contrlabilit qui implique que chaque
couple cot/performance soit sous le contrle dun responsable.
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Le pilotage par le contrle de gestion peut tre galement oprationnel et vise ainsi
une optimisation des processus internes de lentreprise afin de garantir latteinte des
objectifs fixs. Demeestre et al. (2006) dfinissent un processus comme un ensemble
dactivits relies entre elles par des changes de produits ou dinformations et
contribuant la fourniture dune mme prestation un client interne ou externe
lentreprise . Le pilotage des processus permet lentreprise de mieux coordonner les
diffrentes units contribuant un mme objet afin de mieux prendre en compte les
attentes du client. Le pilotage oprationnel conduit par ailleurs dployer la stratgie de
lentreprise sur ces diffrentes activits et dans sa structure organisationnelle (Burlaud
et al., 2004).
Le pilotage peut galement tre centr sur un produit. Il va ainsi impliquer des groupes
dacteurs identifis et localiss dans la structure suivant lenchanement du cycle de
production. Selon Demeestre et al. (2006), le pilotage des produits peut tre approch
selon deux angles danalyse : un angle synchrone o le pilotage va porter sur un
portefeuille de produits et un angle diachronique o le pilotage va porter sur le cycle
de vie dun produit.
Il existe un grand nombre de dfinition de lindicateur. Celle labore par Lorino (2001)
dfinit lindicateur de performance comme une information devant aider un acteur,
individuel ou plus gnralement collectif, conduire le cours dune action vers latteinte
dun objectif ou devant lui permettre den valuer le rsultat .
Les indicateurs
permettent ainsi aux gestionnaires de mesurer les rsultats obtenus afin dapprcier la
performance de lunit de gestion sous leur responsabilit.
Les indicateurs peuvent servir diffrentes fonctions. Ils sont relis des objectifs
stratgiques ou oprationnels, ils servent ainsi la phase de planification (stratgique ou
oprationnelle) en prcisant et en rvisant les objectifs de lorganisation. Les prises de
dcisions dcoulant du suivi des indicateurs engendrent des actions correctives,
favorisant lamlioration du produit ou des services fournis aux clients, ainsi que les
modalits de leurs productions ou prestations, par une amlioration continue des
processus internes de lentreprise. En lien avec le plan stratgique et les plans daction,
les rsultats mesurs avec les indicateurs peuvent influer sur les choix daction et par
consquent sur la rpartition des ressources humaines, financires, matrielles et
informationnelles. On peut galement apprcier la performance globale de
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Mendoza et al. (2002) distinguent quant eux les indicateurs de rsultat des indicateurs
de moyens. Les indicateurs de rsultat sont relatifs aux objectifs et variables daction. Ils
mesurent le niveau datteinte des objectifs ou le degr de matrise des variables
daction . Les indicateurs de moyens mesurent en revanche les rsultats obtenus
compte tenu des moyens engags. Ils se prsentent sous forme de ratios. Burlaud et al.
(2004) ajoute ces deux types dindicateurs (de rsultats et de moyens), les
indicateurs de convergence et denvironnement . Les indicateurs de convergence
expriment la cohrence interne des diffrents services, cohrence qui se retrouve
travers les objectifs poursuivis par les diffrents centres de responsabilits. Les
indicateurs denvironnement mesurent la sensibilit dun produit relative linfluence
de lenvironnement (inflation, climat social, branche dactivit).
Les indicateurs de rsultat versus indicateurs de suivi : les premiers indiquent les
rsultats dune action acheve alors que les seconds indiquent le droulement
dune action en cours ;
Les indicateurs de pilotage versus indicateurs de reporting : les premiers servent
dclairage laction et la prise de dcision alors que les seconds servent
informer les suprieurs hirarchiques sur les rsultats atteints ;
Les indicateurs financiers versus indicateurs non financiers : les premiers sont
extraits des donnes comptables et financires et les seconds manent de
donnes physiques et oprationnelles ;
Les indicateurs synthtiques versus indicateurs cibls : les premiers font une
description globale de la performance alors que les seconds se focalisent sur un
aspect prcis et particulier de celle-ci.
30
31
Nous avons donc retenu pour notre tude deux approches du tableau de bord : la
mthode OVAR (Objectifs, Variables dAction, Responsabilits) labore par le Groupe
HEC et le Balanced Scorecard de Kaplan et Norton (1998).
La mthode OVAR est base sur trois concepts : les objectifs, les variables daction et les
responsabilits.
Les objectifs
Feisthammel et Massot (2005) dfinissent les objectifs comme des tats trs prcis
atteindre, pour un critre de performance identifi . Lobjectif exprime lintention,
lengagement, ce quon veut raliser et produire. Comme lvoquent Lning et Pesqueux
(1998), les objectifs sont la dclinaison quantifie et date, oprationnelle des buts
gnraux ou missions incombant aux responsables. Leur formation doit tre claire,
prcise, situe dans le temps et doit pouvoir faire lobjet dune mesure ou du moins
dune valuation objective Lobjectif est nonc de manire explicite (rsultats
quantitatifs ou rsultats qualitatifs) et il ne doit pas tre confondu aux actions qui
mnent son atteinte.
Une variable daction est une variable lie par une relation de causalit lobjectif
recherch. Selon Lning et Pesqueux (1998), Le terme variable insiste la fois sur
le caractre causal de celle-ci par rapport lobjectif et sur limportance dterminante
pour le succs, le complment daction souligne le caractre concret et
oprationnellement transposable de la variable, sur laquelle le responsable doit pouvoir
agir . Les variables daction ne doivent pas tre confondues avec les objectifs. Elles ne
doivent pas tre nombreuses afin que le responsable puisse concentrer ses actions sur
les variables rellement en lien causal avec lobjectif recherch. Il est donc indispensable
de bien cibler les variables daction qui produisent leffet le plus important.
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Les responsabilits
La dfinition des objectifs et variables daction par centre de responsabilit est fonction
de la structure organisationnelle de lentreprise. Les objectifs et variables daction ne
doivent pas tre en dehors du champ daction du responsable afin que celui-ci puisse
exercer son action. Comme lindiquent Mendoza et al. (2002), la mise en place des
tableaux de bord risque dtre rejete si elle nest pas cohrente avec les structures en
place . La mthode OVAR implique ainsi une rflexion, sur les objectifs poursuivis et les
processus ou activit sur lesquels se concentrent les efforts chaque niveau de
responsabilit dans lentreprise. Cest donc une mthode qui intgre les approches
dites horizontale et verticale de lorganisation (Lning et Pesqueux, 1998).
Llaboration dun tableau de bord selon la mthode OVAR se fait en plusieurs tapes :
dbat entre les responsables afin de statuer sur les champs de responsabilits de
chacun. Concrtement la mthodologie sappuie sur des grilles de cohrence (objectifs,
variables daction, centre de responsabilit) et o les variables daction du niveau
hirarchique N deviennent des objectifs pour le niveau hirarchique N-1 (Bourguignon
et al. (2001). La mthode permet ainsi de dcliner de manire cohrente les objectifs
gnraux conformment la structure organisationnelle de lentreprise. Le choix des
indicateurs est fonction des objectifs atteindre et des variables daction destines
leur atteinte.
Selon Kaplan et Norton, lapport du BSC se retrouve dans lquilibre entre les indicateurs
financiers classiques (indicateurs a posteriori) qui mesurent la performance passe de
lentreprise et les indicateurs non financiers (indicateurs avancs) dterminant la
performance future de lentreprise. Au fur et mesure de lvolution de leur recherche,
35
les concepteurs du BSC trouvaient une volution galement dans le rle que peut jouer
loutil. Au-del dun outil de mesure de la performance, Kaplan et Norton voient le BSC
comme outil de communication et de dploiement dune nouvelle stratgie qui ne serait
plus focalise sur le court terme (rduction des cots et concurrence par les prix) mais
qui viserait plutt gnrer et maintenir une croissance durable en offrant aux clients
des produits et des prestations personnalises forte valeur ajoute . Pour les auteurs,
la recherche dune meilleure satisfaction de la clientle constitue une stratgie de
croissance durable pour lentreprise. De ce fait, il est ncessaire darticuler ou de mettre
en corrlation les indicateurs du BSC cette stratgie, do la ncessit dun quilibre
entre les indicateurs de performance externe tourns vers les actionnaires et les clients
dune part et les indicateurs de performance interne tourns vers les processus
essentiels et linnovation dautre part. Cest dailleurs dans ce sens que le BSC va mesurer
la performance dans quatre domaines : les rsultats financiers, la satisfaction des clients,
les processus internes, lapprentissage organisationnel.
Le BSC est conu au niveau de lquipe dirigeante (Chabin, Naro et Travaill, 2003) et
son laboration se construit selon les tapes suivantes :
Dcliner les objectifs dans les quatre axes du tableau de bord par des liens de
cause effet ;
Identifier les facteurs cls de succs de lorganisation et traduire les objectifs de
chaque axe en plans daction ;
Choisir les indicateurs pour mesurer latteinte des objectifs.
37
Source : Kaplan R.S. et Reisen de Pinho R. (2007), Amanco : Developing the Sustainability Scorecard
38
Le tableau de bord que les auteurs proposent comporte cinq axes (les Finances, les
Clients, les Processus et Technologie, les Ressources Humaines, et le Management Social
et Environnemental). Une carte stratgique adapte de celle de Kaplan et Norton (1998)
relie les cinq axes par une chane de causalit comme le montre la figure 1. Laxe
management social et environnemental sintgre dans la chane de causalit en
deuxime position aprs laxe ressources humaines.
Le terme appropriation est dfini par Perez et al (2005) comme la manire pour un
acteur de rendre un outil propre une destination ou un usage . Les instruments de
gestion ont un usage qui volue au fur et mesure de leur diffusion dans lorganisation.
Comme lindique De Vaujany (2005), loutil va subir plusieurs transformations
successives par lesquelles il est appropri par les acteurs . Lappropriation est souvent
analyse travers trois perspectives interdpendantes : une perspective rationnelle, une
perspective socio-politique et une perspective psycho-cognitive (Perez et al, 2005 ;
Dechamp et al., 2005).
un substrat technique : labstraction sur laquelle est tabli linstrument et qui lui
permet de fonctionner (une base de rgles, une base de connaissance, un moteur
dinfrence) ;
une philosophie gestionnaire : lesprit dans lequel le maniement de linstrument
est envisag (ide dune automatisation possible des raisonnements) ;
une vision simplifie des relations organisationnelles, qui permet dentrevoir les
principaux acteurs et leurs rles autour de linstrument (les experts qui livrent
leurs connaissances, les cogniticiens qui extraient celles-ci et des dcideurs qui
lutilisent).
40
2005).
Linstrument
de
gestion
est
envisag
comme
un
support
conduite tend assurer un quilibre entre les facteurs internes et externes ou plus
gnralement entre lassimilation et laccommodation .
Ainsi, dans une perspective socio-politique, linstrument de gestion peut jouer trois
rles :
42
Lhistorique de la RSE montre que depuis les annes 50, chaque dcennie connat une
vague de dfinitions quant lobjet et aux limites de ce concept. De manire gnrale, il
est accept que la notion de RSE intgre les deux critres normatifs suivants : dune part,
les entreprises doivent honorer des obligations lgard dune pluralit de groupes
sociaux, dautre part, elles doivent savoir ragir aux demandes sociales qui manent de
leur environnement. Dans les deux cas, les actions de lentreprise traduisent une forme
dengagement de celle-ci envers ses parties prenantes et cela au-del de ses obligations
purement lgales ou conomiques. Lanalyse que nous faisons de la RSE sinscrit dans
une vision stratgique et instrumentale. La thorie des parties prenantes nous sert de
cadre danalyse. Cette thorie contractualiste tablit un lien entre la gestion des parties
prenantes et latteinte des objectifs de performance traditionnels de lorganisation. Les
parties prenantes sont dfinies comme des groupes sans lappui desquels lorganisation
cesserait dexister.
La prise en compte des attentes de parties prenantes autres que les actionnaires
implique lintgration de la notion de performance globale dans le systme de pilotage
de lorganisation. Lintgration de la RSE dans le systme de pilotage ncessite un
engagement de la direction pour une stratgie de dveloppement durable ainsi que la
mise en uvre dune instrumentation qui oprationnalise les objectifs stratgiques
annoncs. La mission du contrle de gestion dans cette dmarche consiste sassurer de
la traduction de lengagement moral en actions travers les processus de contrle et de
mesure de la performance. Dans cette optique, le tableau de bord constitue un outil de
pilotage adquat pour dployer la stratgie de dveloppement durable au sein de
lorganisation en construisant larticulation entre les objectifs stratgiques et les plans
daction aux diffrents niveaux de la hirarchie de lorganisation.
43
CHAPITRE 2.
QUESTIONS DE RECHERCHE
44
modifications relles des comportements ? Ce qui compte ce ne sont pas les objectifs, ce
sont les rsultats.
de
bord
pour
mesurer
sa
performance
conomique,
sociale
et
46
Lapport du BSC se retrouve quant lui dans lquilibre entre les indicateurs financiers
classiques (indicateurs a posteriori) qui mesurent la performance passe de lentreprise
et les indicateurs non financiers (indicateurs avancs) dterminant la performance
future de lentreprise. Le BSC mesure la performance dans quatre domaines : les
rsultats financiers, la satisfaction des clients, les processus internes, lapprentissage
organisationnel. La recherche dune corrlation entre les indicateurs du BSC et la
stratgie de lorganisation va conduire cette dernire relier les indicateurs des quatre
domaines cits plus haut dans un lien de cause effet.
Les processus de construction des deux types de tableau de bord prsentent des
dissemblances et des similitudes. Dans la conception du BSC, les auteurs prdfinissent
les quatre perspectives de la performance (les rsultats financiers, la satisfaction des
clients, les processus internes, lapprentissage organisationnel) ainsi que les liens de
causalit qui les relient ce qui aboutit une hirarchisation au profit de la performance
financire. Cette hirarchisation nexiste pas dans la mthode OVAR. Par ailleurs, la
dmarche de construction du BSC suit un processus de dfinition des objectifs et des
indicateurs de type top-down contrairement la dmarche participative prconise
par la mthode OVAR. Les deux approches (OVAR et BSC) prsentent nanmoins deux
points de convergence qui nous semblent importants mettre en exergue.
47
Des dbats existent autour de lintgration de la perspective socitale dans les chanes
de causalit du BSC. Les divergences sur la conception du Sustainability Balanced
Scorecard, sont perceptibles notamment entre les deux quipes de renom du monde
germanique, les chercheurs de lInstitut for Economy and the Environment de St Gall en
Suisse (Bieker, Dyllick, Gmindern, etc.) et ceux du Center for Sustainability Management
de Lunebourg en Allemagne (Figge, Hahn, Schaltenegger, Wagner, etc.). Alors que les
premiers considrent que le Sustainability Balanced Scorecard intgr est un instrument
de gestion trop souvent fonctionnaliste et rducteur en raison de la prdominance de
son orientation financire (Bieker et Waxenberger, 2002), les seconds considrent
que : Le Balanced Scorecard rend possible de prendre en compte les facteurs de succs
stratgiques non montaires qui contribuent significativement la russite
conomique . Ils rappellent que : Fondamentalement, les aspects environnementaux
et sociaux peuvent tre intgrs dans le Balanced Scorecard de trois faons. Premire
possibilit : Les aspects environnementaux et sociaux peuvent tre intgrs aux quatre
axes standards existants. Deuxime possibilit : Un axe supplmentaire peut tre ajout
pour prendre en compte les aspects environnementaux et sociaux. Troisime
possibilit : Un Balanced Scorecard spcifiquement environnemental et /ou social peut
tre labor . Et ils insistent sur le fait que la prise en compte dun cinquime axe ou la
48
construction dun SBSC autonome ne doit intervenir que si il nest pas possible
dintgrer la dimension RSE dans les quatre perspectives traditionnelles du BSC (Figge
et al., 2002, b).
Nous nous sommes inspir de ces deux approches (OVAR et BSC) pour concevoir et
mettre en uvre le systme de tableaux de bord chez Batigre. En nous inspirant des
avantages et inconvnients quelles prsentent, nous avons adopt une dmarche qui les
combine. Nous prsenterons les spcificits de cette dmarche qui a permis notre
entreprise daccueil de concevoir et mettre en uvre un systme de tableaux de bord
cohrent et qui intgre la notion de Responsabilit Sociale de lEntreprise.
49
Nous avons prolong notre tude en nous intressant lappropriation par les acteurs
du systme de tableaux de bord mis en place. Dans une perspective rationnelle, les
tableaux de bord servent une finalit daide la dcision (Gray et Pesqueux, 1991).
David (1996) en reprenant le modle danalyse de Hatchuel et Weil (1992) prcise qu
un tableau de bord a un substrat technique simple : il sagit en gnral dune liste ou
dun tableau crois, constitu de divers indicateurs refltant lactivit de lorganisation...
La philosophie gestionnaire renvoie la fois au pilotage et au contrle : un tableau de
bord, cest fait pour renseigner sur ltat de lorganisation et pour suivre les effets
internes et externes des dcisions. La vision simplifie de lorganisation met
sommairement en scne un pilote et un contrleur et une structure de coordination
pour remplir le tableau et pour laborer des dcisions partir des rsultats . Mais audel de cet usage rationnel qui consiste se servir du tableau de bord pour clairer et
orienter les prises de dcision, nous verrons que loutil peut contribuer sur le plan sociopolitique lgitimer ou justifier la position des contrleurs de gestion vis--vis des
autres collaborateurs. Sur le plan psycho-cognitif, la conception dun systme de
tableaux de bord permet dhomogniser les critres defficacit et des reprsentations
de la performance au sein de lorganisation.
sexplique souvent
51
CHAPITRE 3.
POSITIONNEMENT
EPISTEMOLOGIQUE INTERPRETATIVISTE ET
METHODOLOGIE DE RECHERCHE INTERVENTION
52
Afin de sassurer que notre recherche relve dune dmarche scientifique, nous
prsentons dans cette partie de la thse les principes pistmologiques et rgles
mthodologiques sur lesquels notre dmarche de recherche est base. Aprs une revue
pistmologique des sciences de gestion, nous dfinissons notre positionnement
pistmologique et dmarche de recherche.
avec
les
autres
savoirs
organiss ? .
Trois
positionnements
1.1. LE POSITIVISME
lesquels ces objets sont dcrits et connus. Le but de la science est de dcouvrir
cette ralit positive ;
Lhypothse dterministe selon laquelle la ralit est soumise des lois ternelles
et stables qui en sont la cause ou la raison dterminante. Il existe des lois de la
nature qui dterminent le rel. Le monde est fait de ncessits causales et les
liens de causes effets sont simples et peu nombreux.
Le positivisme postule que loutil est dtermin dans sa forme et dans sa matire par
lenvironnement rel, et par lui seul (Lorino, 2002). Les faits sociaux, conomiques et
structurels, transcendant lorganisation et ses parties prenantes, dterminent et
conditionnent ses outils et systmes dinformation, et de ce fait, ces derniers devraient
reprsenter une ralit objective. Les principes de limage fidle ou de la juste valeur en
comptabilit financire dmontrent bien cette vision positiviste des outils et
instruments de gestion en prconisant notamment que les comptes annuels doivent
tre tablis avec clart et donner une image aussi sre que possible du patrimoine, de la
situation financire ainsi que des rsultats de la socit. (JOCE, 1972). La production
des tats financiers doivent alors suivre des rgles ou normes prcises (Klee, 2000).
54
Limage fidle est normalement obtenue par le respect sincre des rgles et des
procdures en vigueur, afin que les informations communiques aux diffrents
destinataires refltent la ralit conomique de lorganisation. Labstraction quil fait de
lacteur, sa subjectivit, sa capacit interprter et manipuler les outils pour ses
propres fins, constitue le caractre fondamental reproch au positivisme.
1.2. LE CONSTRUCTIVISME
La position constructiviste rejette ainsi lide que la ralit puisse possder une
existence autonome en dehors du chercheur, ou de la communaut de chercheur qui la
dcrit (Baumard, 1997). Les hypothses constructivistes sexpriment souvent sous
forme mthodologique par le principe dinduction et le principe de linteraction sujetobjet (Charreire et Huault, 2002 ; David, 2000) :
Linduction est un raisonnement
1.3. LINTERPRETATIVISME
(2002),
linterprtativisme
postule
que
le
monde
est
fait
56
scientifiques :
de connaissances :
Etude de cas
Induction
Recherche ingnierique
Rsultats
Dduction
Interprtation
Abduction
Proposition de conjectures
chercheurs et consultants est que le consultant apporte des solutions court terme alors
que le chercheur va mener une rflexion plus gnrale sur les outils, sur leur validit
moyen ou long terme pour les organisations.
dure (3 ans) au sein de lentreprise. Cette immersion sur la dure permet au chercheur
de ne pas fonder ses tudes seulement sur la perception des acteurs (les dclarations
dans le cadre dinterviews ou de questionnaires) mais de les recouper par rfrence aux
pratiques et aux caractristiques relles des outils et des visions des acteurs en action.
Un aller retour entre thorie et terrain favorise une production de connaissances fonde
sur lexprimentation et argumente par la thorie. On assiste ainsi une double
interrogation du cas par la thorie et de la thorie par le cas (David, 2004)
Notre dmarche de recherche intervention est constitue de deux phases : une premire
phase de type exploratoire caractrise par une tude de cas et une deuxime phase de
recherche de type ingnierique.
Un processus daller-retour entre la thorie et le terrain (Source : Chanal V., Lesca H. et Martinet A-C.,
1997)
61
La recherche intervention que nous avons ralise au cours des trois annes de CIFRE
comporte ainsi une vise descriptive et explicative mais galement opratoire. Nous
tudions en profondeur le cas de notre entreprise daccueil dans toutes ses dimensions
(articulation entre proccupation sociale et proccupation conomique, conception et
mise en uvre du systme de pilotage, appropriation des dispositifs par les acteurs).
Nous nous intressons autant au contenu du systme de pilotage qu son
processus de conception et de mise en uvre (Claveau et Tannery, 2002).
3.2. LOBSERVATION
Il sagit dobserver les pratiques relles de lentreprise et de ses acteurs pour tenir
compte du comportement social. La convention CIFRE a lavantage de permettre une
immersion totale sur le terrain. Elle favorise une exprience directe des situations
rencontres par les acteurs dans le cadre de leur rle et fonction au sein de lentreprise.
Par ailleurs, la fonction de contrleuse de gestion que nous avons tenue durant la
premire anne de CIFRE nous a permis, en effectuant certaines tches nous-mmes, de
nous mettre la place des acteurs et de percevoir subjectivement les situations vcues
par eux au quotidien.
Nous avons raliss des entretiens semi-directifs avec les acteurs de lentreprise.
Lentretien semi-directif est une technique qualitative frquemment utilise. Il permet
de centrer le discours des acteurs interviews autour de diffrents thmes dfinis au
pralable dans un guide dentretien. Par ailleurs, il permet de runir un maximum
dinformations concrtes sur le vcu quotidien des acteurs (Plane, 2000).
La liste des acteurs interviews est dtaille lannexe 5 en prcisant leur fonction au
sein de lentreprise. Deux sries dentretiens ont t ralises. La premire srie a t
effectue lors de la phase dtude exploratoire (1re anne) avait pour objectif danalyser
linstrumentation de gestion de lentreprise. Les interviews ont t prpares en
fonction du niveau hirarchique des acteurs. Au niveau de la direction, nous avons
cherch faire ressortir les orientations et objectifs stratgiques de lentreprise sur les
plans conomique, social et environnemental et les moyens et dispositifs mis en place
pour latteinte de ces objectifs. Au niveau oprationnel, nous avons tudi la
coordination densemble entre les structures, les activits et les moyens. Notre objectif
tait de dtecter les dysfonctionnements rencontrs. En fonction des difficults que les
acteurs rencontrent sur le fonctionnement de leur unit organisationnel et latteinte des
objectifs qui leur sont fixs, ils proposaient des solutions notamment sur des
informations cibles qui leur manquent dans leurs prises de dcisions. Ils voquaient
galement les outils dont ils disposaient pour le pilotage de leurs units
organisationnelles et notamment lexistence doutils diversifis et parallles sans
64
Lors des premires productions mensuelles des tableaux de bord, nous avons procd
un recensement des difficults et dysfonctionnements techniques rencontrs par les
acteurs dans les socits. Le recueil de donnes sur lassimilation du systme de
tableaux de bord par les acteurs a t enrichi par les contacts rguliers que nous avons
eus avec eux (3me anne). Etant donn que nous tions en charge, au niveau central, de
la production mensuelle des tableaux de bord globaux et de la rdaction des
commentaires de synthse pour la direction gnrale, nous tions le premier
interlocuteur des responsables dactivits au niveau socit. Nous avons ainsi bas notre
analyse sur les commentaires mensuels rdigs par les responsables dactivits de
chaque socit en synthse de chaque volet de leur tableau de bord, les courriels que
nous avons reus voquant les difficults et dysfonctionnements techniques rencontrs
ainsi que les discussions formelles et informelles que nous avons eues avec eux autour
du nouvel outil.
Nous avons labors deux guides dentretien (cf. annexes 1 et 2). Les entretiens
reposaient sur des questions factuelles notamment sur le parcours de la personne
interviewe, sa comprhension des objectifs de lentreprise sur les plans conomique,
social et environnemental, les critres de performance et indicateurs sur lesquels il est
jug ainsi que les dispositifs dont il dispose pour latteinte des objectifs fixs. La
dfinition de laspect conomique, social et environnemental repose sur un cadre de
rfrence pralablement tabli.
65
Notre dmarche de recherche dbute par la construction dun cadre de rfrence qui
dfinit les critres de performance en matire de RSE dans le secteur de lHabitat
(secteur dactivits de notre entreprise daccueil). Le champ de la RSE est trs vaste
alors mme que la lgislation autour de ce concept ne fournit pas de rels indicateurs
pour mesurer les bonnes pratiques des entreprises. Ainsi, les investigations empiriques
sur les interactions entre la performance socitale de lentreprise et sa performance
conomique se trouvent face une absence duniformit dans les mesures. La
littrature sur le sujet fait ressortir des indicateurs en fonction des centres dintrt des
auteurs. Imbs (2005) base son analyse sur la gouvernance et propose par exemple de
retenir des indicateurs comme la constitution du Conseil dAdministration ou le dialogue
avec les parties prenantes. Mikol (2005), quant lui, se situe sur la comptabilit de
gestion applique la RSE
systmatique des lois et rglements, la rduction des cots grce une meilleure
efficience, et la cration de conditions dun bon positionnement stratgique. DecockGood et Georges (2003) basent leur analyse sur la relation entre la Gestion des
Ressources Humaines et la performance conomique et notamment limpact des
indicateurs sociaux sur les indicateurs conomiques. Ils proposent de retenir comme
indicateurs sociaux entre autres la rmunration, les dpenses de formation ou encore
le taux dabsentisme dune part et comme indicateurs conomiques la valeur ajoute, le
flux de trsorerie dexploitation et le rsultat rsiduel, dautre part. Bieker (2001), dans
sa conception du
66
Nous avons revu, sans exhaustivit, les principaux cadres rfrentiels de la RSE qui
existent sur le plan international, puis sur le plan national avant de proposer un tableau
de synthse qui servira de cadre rfrentiel pour notre recherche intervention.
67
GRI est plus un encadrement lger dune politique comptable quun vritable dispositif
de normalisation . Une dernire version (G3) des lignes directrices du GRI est sortie en
octobre 2006 et apporte quelques modifications avec des indicateurs moins nombreux
que dans la version prcdente ce qui laisse moins de marge dinterprtation aux
utilisateurs.
Sur le plan national, la notion de Responsabilit Sociale de lEntreprise est devenue une
partie intgrante du systme dinformation comptable des entreprises (Bernheim,
2002), depuis que la loi NRE, loi sur les Nouvelles Rgulations Economiques du 15 mai
2001, impose aux socits franaises cotes sur un march rglement l'obligation de
rendre compte dans leur rapport annuel de la gestion sociale et environnementale de
leur activit.
La HQE est une marque dpose dtenue par lAssociation HQE qui regroupe les acteurs
du btiment. La dmarche HQE est une dmarche volontaire dbouchant sur lobtention
dune certification. LAssociation HQE se base sur deux rfrentiels :
69
Le thme 5 Eau porte sur la qualit des quipements individuels et collectifs choisis
ainsi que sur la matrise des consommations d'eau.
Nous avons synthtis les diffrents rfrentiels dans le tableau ci-dessous, qui nous
servira par ailleurs de cadre de rfrence tout le long de notre dmarche.
TYPE DE PERFORMANCE
CRITERES DE PERFORMANCE
PERFORMANCE ECONOMIQUE
Dimension Salaris
o Promotion de lemploi dans la
rgion
o Statut des salaris
o Dialogue social
o Formation des salaris
o Sant et scurit dans le travail
Dimension Collectivit
o Dialogue avec les collectivits
o Investissements dans les zones les
plus dfavorises
o Mixit sociale
o Effort contre la corruption
o Respect des rglementations
Dimension Clients
o Sant et scurit des clients
o Satisfaction des clients
PERFORMANCE SOCIALE
72
o
o
o
o
o
PERFORMANCE ENVIRONNEMENTALE
73
dadministration
Indpendance des
administrateurs
Existence dun Comit stratgique
Existence dun Comit daudit
Existence dun Comit de
rmunration
Valeurs et code dthique vis--vis
des parties prenantes
CHAPITRE 4.
TERRAIN DE RECHERCHE :
74
A travers la prsentation de notre terrain de recherche, nous voulons montrer que les
Entreprises Sociales pour lHabitat offrent un angle danalyse novateur sur la RSE. Le
secteur de lhabitat social tait trs normalis, sans problme de financement majeur et
relevait exclusivement du champ de lconomie sociale. La situation se modifie quelque
peu : les ESH qui avaient dj un statut de droit priv et des obligations conomiques
sont confrontes un environnement mouvant (limpact des restructurations
industrielles sur la mobilit de la population et par consquent sur la localisation du
parc de logement social), des concurrences nouvelles (les frontires entre oprateurs
sociaux et investisseurs privs devenant plus floues) et des modes de fonctionnement
en volution (par exemple en matire de ressources financires mobilisables). Le cas
des ESH est donc paradoxal par rapport aux socits capitalistes classiques. Alors que la
plupart des entreprises prives sont dans un mouvement (contraint ou volontaire) qui
les amne faire place la dimension socitale ct de la dimension conomique
traditionnelle (RSE en plus de la recherche du profit), les ESH font le cheminement
inverse et dveloppent les aspects managriaux et conomiques ct des lments
sociaux traditionnels qui caractrisaient leur gestion. Il y a l un angle danalyse
novateur sur la RSE : lapproche par linstrumentation de gestion (ralit des pratiques
de gestion interne plutt que communication externe auprs des parties prenantes) et
un contexte original voire paradoxal celui des ESH qui nvoluent pas de lconomique
vers le socital mais suivent un parcours inverse ce qui aprs tout touche aussi
beaucoup dautres organisations issues du secteur public (comme EDF, la SNCF ou
France Tlcom) ou du secteur coopratif-mutualiste (comme dans les banques et
assurances).
LESH, nom que portent les Socits Anonymes dHabitation Loyer Modr depuis
2002, est un organisme dHLM de droit priv dont lobjet social fix par larticle L. 422-2
du Code de la Construction et de lHabitation est de crer et de grer un patrimoine
immobilier destination des populations revenus modestes. Le secteur des ESH
75
regroupait, fin 2005, 292 socits, grant environ 2 millions de logements sociaux. Ceci
permettait de loger 4,5 millions de personnes soit plus de 7% de la population franaise
(Fdration des ESH, 2006).
Les ESH sont issues de pratiques patronales paternalistes destines fournir des
logements aux ouvriers (cest le cas notamment de notre entreprise daccueil qui tait
son origine la branche immobilire de la sidrurgie lorraine).
2 De nos jours, les ESH bnficient de rgime drogatoire en matire de fiscalit. Elles sont exonres de
limpt sur les bnfices des socits et de la taxe professionnelle. Cette exonration sapplique
uniquement aux activits qui ne concurrencent pas les bailleurs privs. Les ESH bnficient galement
dune exemption temporaire de 15 ans sur la Taxe Foncire sur les Proprits Bties TFPB
76
Les ESH font partie de ces entreprises qui se situent la frontire entre secteur priv et
secteur public. Auby (1996) dfinit le secteur public comme un secteur multiforme qui
intgre des degrs variables les exigences de la gestion publique . Sur le plan
juridique, cela intgre lEtat et les collectivits locales, les tablissements publics et les
structures de droit priv places sous le contrle des autorits publiques. Une
distinction est faire entre OPAC (Office Public dAmnagement et de Construction) et
Entreprises Sociales pour lHabitat. Un OPAC est un tablissement public caractre
industriel et commercial. Rattach une collectivit territoriale, il est soumis au code
des marchs publics et au rgime de la comptabilit publique. Une ESH quant elle est
une socit de droit priv. Elle est soumise aux lois sur les socits commerciales. Les
ESH se distinguent galement des Socits dEconomie Mixte pour lesquelles les
collectivits territoriales dtiennent la majorit du capital et qui font lobjet de contrles
publics par le biais de la cour des comptes ou des chambres rgionales de comptes
(Bartoli, 2005).
Lobjet social des ESH qui est dintrt gnral et les aides dont elles bnficient
(subventions, prts bonifis, exonration dimpts, ) impliquent une intervention de
lEtat travers notamment :
La dlivrance de lagrment qui autorise les ESH exercer leurs activits ;
Le contrle sur lactivit effectue par la Miilos (Mission interministrielle
dinspection du logement social) ;
Une part de lactionnariat dtenue par les tablissements publics et collectivits
territoriales qui leur procure 3 voies sur 18 au Conseil dAdministration.
77
De nos jours, les ESH sont soumises des responsabilits de plus en plus largies.
Lenvironnement complexe et contraignant dans lequel elles voluent les oblige
sassurer dune veille rglementaire afin de respecter les politiques publiques changeant
en fonction du gouvernement en place. Face aux crises sociales auxquelles sont
confrontes les cites HLM, les ESH ont besoin de corriger leur image de marque. Audel de laspect social, les ESH dcouvrent maintenant la concurrence et limportance
des contraintes financires. La dcouverte de la concurrence rsulte de llargissement
des activits des ESH vers les logements intermdiaires en concurrence avec des
bailleurs
La dcentralisation, dcide par la loi du 13 aot 2004, relative aux liberts et responsabilits locales,
permet lEtat de dlguer aux collectivits locales une partie de ses budgets pour laide la pierre.
78
La rglementation sur les placements financiers des ESH, quant elle, a volu avec
lEurope. Avant juillet 2004, il leur tait interdit deffectuer des dpts, lexception de
lencaisse ncessaire aux besoins courants, auprs dautres tablissements que ceux
numrs par la lgislation, notamment le Trsor public, La Poste, la Caisse des Dpts
et Consignation, la Caisse dEpargne et la Banque de France. Dsormais, les ESH sont
autorises dposer leurs fonds ou placer leur trsorerie dans tout tablissement de
crdit et sur tout titre reconnu par un Etat de lUnion Europenne. Depuis le 1er janvier
2005, le rfrentiel comptable international (les normes IFRS) est entr en vigueur dans
les pays de lUnion europenne. Avec comme objectif est dimposer des normes
comptables communes tous les Etats afin de rendre les rsultats des socits plus
transparents et comparables au-del des frontires. Les ESH ne sont pas autorises
faire appel public lpargne, ces nouvelles normes ne leur sont donc pas applicables.
Nanmoins, les nouvelles rgles relatives lamortissement et la dtermination des
provisions pour grosses rparations ont vu leur champ dapplication slargir au
logement social. Ainsi, depuis janvier 20054, les ESH appliquent en comptabilit
lamortissement par composants.
79
public lpargne). Les principaux actionnaires des ESH sont les entreprises (via les
comits interprofessionnels du logement, les chambres de commerce, les unions
patronales ou en direct) dans 35% des cas (proportion stable depuis plusieurs annes)
et les organismes dHLM dans 26% des cas (situation en progression depuis quelques
annes). Pour la construction de logements sociaux, les ESH bnficient des prts aids
de la Caisse des Dpts (au travers des ressources du livret A), du 1 % logement (au
travers de la Participation des Employeurs lEffort de Construction) et des subventions
de lEtat. Le taux de fonds propres stablit en moyenne 9 % des cots de revient
prvisionnels.
Au-del des fonds propres de lentreprise, les ESH bnficient d'exonrations fiscales et
d'aides publiques, au titre du service d'intrt gnral que constitue leur activit (article
L. 411-2 du Code de la Construction et de lHabitation).
La premire source de financement public des ESH est le budget de l'Etat, notamment
les crdits budgtaires qui concernent les aides la pierre (pour les organismes
bailleurs de logements) et une partie des aides la personne (pour les locataires). La
rpartition des crdits entre les diffrents dpartements seffectue au niveau rgional et
aprs consultation du Conseil Rgional. Elle sopre en fonction des priorits dfinies
dans les Programmes Locaux de lHabitat - PLH - labors par les communes ou leurs
groupements (les Etablissements Publics de Coopration Intercommunal EPCI) et en
veillant au respect des objectifs nationaux, notamment pour le logement des personnes
mal loges ou dfavorises, rappels dans la circulaire annuelle de programmation5. La
figure 4 schmatise les circuits de dcision et dattribution des aides publiques la
La circulaire dite "de programmation" fixe chaque anne les orientations arrtes par le gouvernement
quant l'attribution des crdits rservs aux oprations de construction neuve et de rhabilitation
80
Les autres financements des ESH proviennent de la Caisse des Dpts et Consignations
et de la Participation des Employeurs l'Effort de Construction (PEEC)6. La CDC mobilise
des ressources en provenance du livret A. Elle offre des prts taux bonifis sur une
dure dpassant souvent 30 ans. Ces prts couvrent 80 % le financement des
oprations de construction neuve. La PEEC est destine favoriser le logement des
salaris dans le cadre de logements locatifs ou daccession la proprit. La PEEC est
collecte par des organismes agres et en grande partie par les Comits
Interprofessionnels du Logement (CIL) et les Chambres du Commerce et de lindustrie.
L'Union d'Economie Sociale pour le Logement (UESL) regroupe ces collecteurs du 1%
logement. Elle est gre par des partenaires sociaux et arrte, en accord avec les
pouvoirs publics, l'orientation de l'utilisation des fonds du 1 % logement. Son conseil
dadministration est compos de reprsentants des organisations de salaris (la CFDT, la
CGT et autres organisations reprsentatives au plan national) et de reprsentants des
organisations d'employeurs (le MEDEF, la CGPME). LAgence Nationale pour la
Rnovation Urbaine ANRU7 regroupe des financements en provenance des diffrents
apporteurs de fonds cits auparavant sous forme de guichet unique et accorde aux
collectivits territoriales et aux diffrents organismes des concours financiers
garantissant la rnovation urbaine. Le Conseil dAdministration de cet Etablissement
Public caractre Industriel et Commercial est constitu de 12 reprsentants de lEtat,
de 4 reprsentants des collectivits territoriales, de 5 reprsentants dorganismes
La PEEC a t rendue obligatoire en 1953 pour toutes les entreprises prives de plus de 10 salaris, avec
un taux initialement fix 1 % de la masse salariale et qui est actuellement 0.45%.
7 Cre par la loi dorientation et de programmation pour la ville et la rnovation urbaine du 1er aot 2003
dite loi Borloo
81
Prsentation par le
gouvernement lors du
Projet de loi de
finances des dotations
notifies au Prfet de
rgion et de leur
rpartition intra
rgionale
ETAT
PREFET DE REGION
Dpartement (Hors
primtre EPCI)
Toutes ces parties prenantes, en apportant leurs fonds dans le financement des ESH,
sont destinataires de linformation de gestion. Elles surveillent ainsi les ESH et leurs
dirigeants sur la solvabilit de lentreprise cest--dire sa capacit rembourser les
dettes tout en exigeant de la part des dirigeants une politique de dveloppement en
accord avec la mission sociale. Avoir une performance financire est pour une ESH un
gage de sa solvabilit vis--vis de ses apporteurs de fonds. La performance financire
82
La gouvernance des ESH peut tre analyse en reprenant les deux niveaux du systme
de gouvernance de Perez (2003). Lanalyse de la gouvernance se fait en premier lieu au
niveau des organes dirigeants, ce que Perez qualifie, de Management du
Management . La loi dorientation et de programmation pour la ville et la rnovation
urbaine ou loi Borloo du 01 aot 2003 fixe les rgles relatives la gouvernance des
ESH (cf. tableau 3). Une des profondes modifications apportes par cette loi concerne
lentre, dans les instances dirigeantes des ESH, des collectivits territoriales et des
locataires disposant en assemble gnrale du tiers des droits de vote indpendamment
de la quotit du capital dtenu. Le conseil dadministration ou le conseil de surveillance
des ESH comprend ainsi trois administrateurs nomms sur proposition des
tablissements publics et collectivits territoriales. Les locataires lisent, quant eux,
trois administrateurs, ce qui ramne six sur dix huit le nombre dadministrateurs
indpendants au sein dune ESH. Selon, Godard (2005), une fraction importante
dadministrateurs indpendants est un critre de qualit du Conseil dadministration
83
tant donn que ces derniers sont capables de contrler efficacement les actions des
dirigeants. La qualification dadministrateur indpendant vient du modle anglo-saxon
de non-executive directors que lon peut traduire autrement par administrateurs
non-dirigeants . Lexistence dadministrateurs indpendants dans les organes
dirigeants des ESH permet denvisager un dveloppement conomique de lorganisme
tout en sassurant de laccomplissement de sa mission sociale, cela en limitant le pouvoir
des dirigeants. Dailleurs, la finalit des modifications apportes par la loi Borloo est de
donner plus de pouvoir aux partenaires sociaux. En matire de rmunration, tous les
administrateurs exercent un mandat gratuit. Cette gratuit sapplique galement
toutes fonctions de direction gnrale exerces par un administrateur (Prsident du
Conseil dAdministration ou autres). Seules les fonctions de directeur gnral exerces
par une personne qui nest pas membre du Conseil peuvent tre rmunres et cela
selon les conditions dtermines par le Conseil lui-mme.
dpartement o est situ le sige social de la socit et aucune ESH ne peut procder
lamortissement de son capital.
12 administrateurs
3 administrateurs
1/3 des voix +1
3 administrateurs
Pour lattribution des logements sociaux aux locataires, la mise en place dune
commission est obligatoire dans tous les organismes dHLM. La commission
dattribution est compose de six membres choisis parmi les administrateurs de
lorganisme dHLM (dont lun doit reprsenter les locataires), qui lisent en leur sein un
prsident. La commission doit se runir au moins une fois tous les deux mois. Toute
dcision de refus dattribution doit tre notifie par crit au demandeur dans un
document qui expose le ou les motifs de ce refus. La commission exerce sa mission en
prenant notamment en compte la diversit de la demande constate localement et en
favorisant lgalit des chances des demandeurs et la mixit sociale des villes et des
quartiers. L'attribution d'un logement est soumise condition de ressources. Les
plafonds de ressources ne pas dpasser afin de pouvoir bnficier d'un logement HLM
sont rviss chaque anne au 1er janvier en fonction de la variation de l'indice INSEE du
cot de la construction. Au del du plafond de ressources, lattribution dpend
85
Notre tude porte sur le ple Entreprises Sociales pour lHabitat (ESH) de Batigre qui est constitu de
10 ESH. Avec ses 60 000 logements, il emploie 979 personnes en 2005 et dgage un chiffre daffaires de
241 millions deuros.
86
prenantes peuvent avoir des intrts ou des proccupations parfois divergentes de ceux
des mandataires sociaux en charge de mener les oprations. Cette pluralit des parties
prenantes dlimite les pouvoirs des dirigeants et influence leurs dcisions. Les
dirigeants se trouvent ainsi dautant plus jouer ses deux rles : diriger et rendre
compte.
Batigre est ne de la sidrurgie lorraine. En 1985, elle gre 10 000 logements sociaux et
coordonne les activits dune socit dHLM et dun collecteur du 1 % logement. En 30
ans, son patrimoine immobilier a considrablement augment pour atteindre
actuellement les 60 000 logements. Paralllement son organisation sest sensiblement
diversifie autour de trois activits autonomes mais troitement articules :
Le logement social, par le biais de la socit mre Batigre Sarel qui contrle ellemme neuf socits filiales. Avec ses 10 Entreprises Sociales pour lHabitat,
Batigre est le premier oprateur immobilier du Grand Est de la France et un des
10 premiers au niveau national ;
Le rseau 1% logement sous la marque Cilgre regroupant six collecteurs de la
Participation des Employeurs lEffort de Construction ;
Le secteur des activits de services et patrimoniales regroupant toutes
les
Notre recherche porte plus prcisment sur le ple Entreprises Sociales pour lHabitat
(Batigre-Sarel et ses filiales). Avec ses 60 000 logements, il emploie 1125 personnes en
2006 et dgage un chiffre daffaires de 257 millions deuros. Le rsultat net est de 52
millions deuros. Les investissements en matire de patrimoine immobilier se chiffrent
366 millions deuros dont 69 millions deuros pour lentretien et la modernisation du
87
Le groupe a opt pour une structure matricielle. Il sagit dune double structuration au
moyen dune matrice qui combine la fois une approche fonctionnelle et une approche
divisionnelle par rgions. La caractristique majeure de la structure matricielle rside
dans linstauration dune division des responsabilits entre deux types de gestionnaires,
dun ct ceux qui grent les ressources humaines, financires et matrielles, et de
lautre ct ceux qui grent les projets ou les activits. Ce choix sexplique par deux
raisons :
les entreprises consacrent les mmes moyens (des moyens communs) pour la
ralisation des activits
les ressources restent centralises do des conomies dchelles et un haut
niveau de comptences techniques
Les units centrales qui grent les ressources (financires, humaines et matrielles) sont
regroupes dans trois associations (Batigre Ressources BR,
Batigre Cilgre
Ressources BCR et Batigre Cilgre Formation BCF). Selon la formulation dun haut
Responsable du Groupe, ces associations but non lucratif et rgies par la loi de 1901,
jouent le rle de points dancrage, dexpertise et de comptence, qui sont la fois la
disposition des socits et qui servent appuyer le travail organis par le Directoire .
Lobjectif de la cration des associations est de gnrer des synergies par la
centralisation des ressources et des comptences : BR pour la consolidation des moyens
88
ne concernant que la branche ESH de Batigre, BCR et BCF pour lensemble des secteurs
activits du Groupe.
Les deux activits principales des ESH de Batigre sont le Dveloppement Immobilier et
la Gestion Locative. Le Dveloppement Immobilier est caractris par des activits de
dveloppement du patrimoine cest--dire la cration de patrimoine (construction
neuve, acquisition amlioration et croissance externe) et le renouvellement du
patrimoine existant (restructuration et rhabilitation). Le patrimoine immobilier est
destin la location, do une deuxime activit de gestion locative qui est caractrise
par les activits de location du patrimoine et la gestion des relations avec les locataires
de lattribution du logement jusqu la fin du bail.
Batigre Ressources centralise les moyens communs des ESH de Batigre. Sa structure
organisationnelle comporte quatre dpartements centraux :
D l g a t i on
G n r a l e
B a ti g r e
R es sou rce s
D pa rt e m e nt
D pa r t e m e nt
A ct iv i t s Lo ca ti v e s
P a tri m oi ne e t
D pa rt e m e nt
et R e l a tio n s C l ie n ts
d v e lo pp e m e nt
Fina n ce s et
S y st m e
im m ob i li e r
C o n tr le d e g e stio n
d info r m a ti on
ALR C
DI
89
D pa rt e m e n t
Batigre
Sarel
Batigre
RhneAlpes
Batigre
Nancy
Batigre
Nord-Est
Batigre
Ile de
France
Prsence
Habitat
Logement
Urbain
Logivie
Savo
Au sein des socits nous retrouvons une approche fonctionnelle axs sur les deux
activits principales des ESH (le Dveloppement Immobilier et lActivit Locative et
Relations Clients) plus une fonction support de gestion des ressources financires et
humaines.
90
CENTRAL
(Moyens communs)
Dlgation
gnrale Batigre
Ressources
Dpartement
Activit Locative
et Relations
Clients
Dpartement
Patrimoine et
Dveloppement
Immobilier
SOCIETES
Batigre
Sarel
Batigre
Rhne-Alpes
Batigre
Nancy
Batigre
Nord-Est
Batigre Ile
de France
Prsente
Habitat
Logement
Urbain
Logivie
Dpartement
Activits
Locatives et
Relations
Clients
Dpartement
Dveloppement
Immobilier
Savo
Dpartement
Administration
et Finances
Dpartement
Finances et
Contrle
de gestion
Dpartement
Systme
dinformation
Chargs
doprations
Service
Facturation
Service
Maintenance
Service
Contentieux
91
Agence 1
Agence 2
Agences
Ple
Administratif
Ple Finances
et Contrle
de gestion
Nous avons intgr le Groupe Batigre en juillet 2005 dans le cadre dun contrat CIFRE
(Convention Industrielle de Formation par la Recherche) de 3 ans. Lors de notre
premier contact avec lentreprise le Responsable financier de la maison mre Batigre
SAREL, nous avons expos notre souhait de raliser une tude de cas sur le thme de
lintgration de la dimension socitale de la performance dans le systme de pilotage.
Dautres rendez-vous ont t organiss par la suite avec le Directeur Administratif et
Financier du Groupe. A cette priode, le poste de contrleuse de gestion au sige social
tait inoccup pour une dure de 1 an (pour cause de cong maternit). Il a t donc
convenu que nous prenions en charge le poste de contrleuse de gestion durant cette
priode ce qui nous permettra en parallle daccumuler les donnes ncessaires notre
tude de cas. Nous avons donc sign un contrat dure dtermine de 3 ans avec une
mission claire pour la premire anne mais sans mission prcise pour les deux annes
restantes.
Anne 2002
Anne 2005
1re anne
de juillet 2005
juin 2006
2me anne
de juillet 2006
juin 2007
3me anne
de juillet 2007
juin 2008
Analyse
Analyse l'instrumentation de gestion de l'entreprise
Etude
Etude de documents
Observation
Observation
Entretiens
Entretiens semi-directifs
semi
94
La figure 8 ci-dessus schmatise les tapes ayant structur nos trois annes de
recherche intervention au sein de Batigre.
95
96
97
Les instruments de gestion que nous avons analyss englobent les outils conceptuels,
outils matriels, outils daide la dcision, dispositifs et procdures mobiliss dans la
conduite dune organisation (Berry, 1983). Lanalyse de linstrumentation de gestion de
notre entreprise daccueil montre une dmarche dintgration de la RSE dans le systme
de pilotage en trois tapes. Une premire tape relative un engagement clair de la
direction pour une stratgie de dveloppement durable. Cet engagement se traduit
dans la vision quelle a de lavenir de lentreprise et guide dans une deuxime tape la
formulation des orientations stratgiques. Le dploiement de cette vision est caractris
dans une troisime tape par la mise en place de dispositifs de gestion qui intgrent les
trois
dimensions
de
la
performance
globale :
lconomique,
le
social
et
lenvironnemental
9Manuel
Qualit de Batigre
TVA taux rduit de 5,5 % est applicable la construction de logements locatifs sociaux, la
rhabilitation des logements locatifs et aux travaux raliss sur les logements privs.
10Une
98
11Dossier
99
14Sur
les travaux daccessibilit aux handicaps, les ESH bnficient de dduction de la taxe foncire
Le comit stratgique est compos de quatre membres du Directoire et de quatre responsables
dactivits
16 par la circulaire n2002-37/UHC/IUH2/14 du 3 mai 2002
15
100
17
101
STRATGIE / PLANIFICATION
Anne N - 1
Anne N + 4
Refonte N + 2
Socits (ESH)
Batigre Ressources
Batigre Cilgre Ressources
ANALYSE DE L'ENVIRONNEMENT
VOLUTIONS - RISQUES
PARTIES PRENANTES - COUTE CLIENT
ORIENTATIONS STRATGIQUES
AXES - OBJECTIFS STRATGIQUES
Directoire
Prsidents
Directeurs Gnraux
APPROBATION / DCISION
102
Directeurs Gnraux
Responsables
Dpartements
Directoire
Directeurs Gnraux
Batigre Ressources
Batigre Cilgre Ressources
Logements en
bonne qualit
technique
Logements Attractifs
Logements en
mauvaise qualit
technique
103
En fonction de cette classification, des actions vont tre mises en uvre qui feront
lobjet de politiques diffrencies : la dmolition-reconstruction, la cession loccupant,
la rhabilitation ou la construction neuve. La valorisation et la diversification du
patrimoine sont trs prcisment cadre avec des objectifs annuels sur les 5 ans du plan
stratgique : en moyenne chaque anne, rhabiliter 1 200 logements, en dtruire 200, en
104
105
Une ESH est la recherche dune performance financire dans lobjectif dassurer sa
mission sociale. Une bonne sant financire va permettre lESH dune part de
maintenir la confiance de ses apporteurs de fonds en faisant preuve de solvabilit et
dautre part dassurer son autonomie.
Sur le plan financier, des rgles prudentielles ont t fixes par Batigre afin de sassurer
de la ralisation de son plan stratgique. Ces rgles concernent les diffrents ratios
reprsentatifs de la gestion des ESH. Il sagit notamment du ratio des annuits
rapportes aux loyers qui traduit la solvabilit de lentreprise, les frais de
fonctionnements engags par logement qui mesure son efficience, lautofinancement
106
Pour assurer la ralisation des orientations stratgiques fixes dans le cadre du plan
stratgique 2005-2009, Batigre sest fix les rgles prudentielles suivantes :
Annuits / loyers < 50 %
Frais de fonctionnement < 800 par logement
Autofinancement net / Loyers > 6 %
Fonds de roulement > 4 mois de loyers
Trsorerie > 6 mois de loyers
Les loyers constituent le principal produit dexploitation dune ESH. Batigre suit de
manire vigilante ses processus de quittancement et de recouvrement. Elle sassure de
lencaissement des sommes dues par les clients tout en privilgiant la recherche dune
solution amiable ou sociale en cas de difficults. Batigre mesure lefficacit de son
processus de recouvrement par des indicateurs comme le taux de dossiers en impays
depuis plus de 3 mois remis huissier de justice, le taux dimpays des locataires
prsents par rapport au quittancement, ou encore le taux de variation annuelle de la
dette des locataires.
Les produits financiers constituent galement des ressources importantes pour les ESH.
Ils reprsentent 38% du rsultat courant des ESH selon les comptes de 2003 de la
Fdration. Ils sont constitus par les plus values ou moins values ralises lors de la
cession des valeurs de placement (parts de SICAV ou fonds communs de placement,
titres obligataires ou bons du trsor, rmunration des comptes courants et livret). Le
suivi des marchs financiers constitue donc une part importante de la gestion financire
autant pour limpact des volutions des marchs sur les charges dintrts, autant pour
107
Le budget est dfini par le plan comptable gnral comme une prvision chiffre de
tous les lments correspondant une hypothse dexploitation donne pour une
priode dtermine . Le budget est la traduction annuelle et par centre de
responsabilit des plans daction moyen terme. Llaboration des budgets sinscrit
dans ce sens dans le cadre dun plan stratgique de plus long terme et en cela le budget
constitue un outil de la mise en uvre des objectifs stratgiques. Le champ budgtaire
concerne la fois llaboration des budgets et le suivi budgtaire, cest--dire, la
vrification en cours daction et en fin daction que les objectifs fixs par le budget sont
atteints (mesure des ralisations).
Pour grer la relation client, Batigre sest dot dun outil spcifique. En collaboration
avec le cabinet conseil Ernst and Young, un Rfrentiel Service commun toutes les
108
Le suivi des processus internes crateurs de valeur pour lusager locataire est formalis.
Lapproche processus mis en uvre au sein de Batigre sintgre dans la dmarche
qualit du Groupe pour la certification ISO 9001 18 . Il comporte cinq processus
principaux (le processus location, le processus vie dans le logement, le processus
facturation, le processus recouvrement et le processus dveloppement immobilier) et
des processus supports. Dans une logique dalignement stratgique de la structure
organisationnelle, les processus principaux sont chacun sous la responsabilit dunits
oprationnelles :
18
La norme ISO 9001 fait partie de la srie des normes ISO 9000, relatives aux systmes de gestion de la
qualit, elle donne les exigences organisationnelles requises pour l'existence d'un systme de gestion de la
qualit.
109
19
110
manifeste sous deux formes, dune part, le gaspillage de matire grise par
linexploitation des potentiels cachs, et dautre part, le gaspillage de temps. La premire
forme de gaspillage rsulte dun dsquilibre entre les potentialits existantes dans le
capital humain de lentreprise et lexploitation de celles-ci entranant ainsi une inactivit
des matires grises et un mauvais emploi des expriences. Cette premire forme de
gaspillage rejoint deux composants des cots cachs cits par Savall (1987) : les
sursalaires gnrs par le non-emploi des potentialits et les non-production
occasionnes par les opportunits non saisies. Mahaux prcise que la recherche dune
plus grande efficacit cest--dire un rendement maximum de lentreprise passe par
lpanouissement de lhomme qui la fait vivre et de celui qui la dirige . Cet
panouissement rsulte :
Pour optimiser son capital humain, Batigre mise sur la gestion des comptences de ses
hommes, leur mobilisation travers des dispositifs de communication interne, et un
systme dincitations financires fond sur des objectifs connus et communiqus aux
reprsentants du personnel. Nous allons dcrire ces trois dispositifs.
112
La notion de comptence est apparue au milieu des annes 80 dans les entreprises
industrielles qui veulent se sortir de la crise des annes 70 par la qualit et la
diversification de leurs produits. On demandait alors aux employs de prendre en
charge eux-mmes les performances de
Cest dans la ligne de ce courant de pense que Batigre sest assur ce que ses
orientations stratgiques rpondent aux besoins dvolution de lorganisme tout en
rpondant aux attentes du personnel (plan stratgique des Ressources Humaines), et
cela en insistant sur le dveloppement de la comptence et du dialogue social. Cet effort
se traduit dans les instruments de gestion mis en place en matire de Gestion des
Ressources Humaines. Nous avons class ces instruments de gestion en fonction de leur
113
contribution aux actes de gestion comme le propose Gilbert (1998). Il ressort de cette
classification trois catgories dinstruments :
des comptences
professionnelles, de
Modles prescripteurs
Instruments danalyse
* Procdure de dtermination
des rmunrations
* Bilan social
* Questionnaire dembauche
* Entretien annuel
* Questionnaire dvaluation
* Questionnaire de satisfaction
* Procdure dlaboration du
plan de formation
* Charte des valeurs et des
ambitions
* Procdure daccueil et
dintgration des salaris
Sur lanne 2007, 3 200 journes de formation ont t dispenses au total et 2740
journes ont t ralises en interne par le centre de formation de Batigre. 390
collaborateurs, soit 22% des effectifs ont particip des Journes Mtiers en 2007. Par
ailleurs, 42 contrats en alternance ont t signs au cours de lanne. Linvestissement
20Accord
collectif national sur la formation professionnelle tout au long de la vie dans la branche ESH du
30 mai 2005.
115
en formation reste trs lev avec environ 6 % de la masse salariale, soit plus de trois
fois lobligation lgale.
une rpartition par sexe avec un taux de 57,3 % de femme sur leffectif total ;
une rpartition par ge avec un taux de 6,4 % de mois de 25 ans et un taux de
13,1 % de 55 ans et plus ;
sur les 1 125 salaris de Batigre en 2006, 65 sont de nationalit trangre dont
22 de pays de la CEE et 43 de pays hors CEE.
Les dispositifs de gestion des ressources humaines sont accompagns par ailleurs
par des actions de communication interne.
Cattan (2001) prconise que la mise en application des intentions stratgiques soit
accompagne par des actions de sensibilisation et de communication. La communication
consiste pour lessentiel apporter aux diffrents acteurs de lentreprise des arguments
objectifs et probants pour leur dmontrer les avantages attendus des orientations
stratgiques fixes mais aussi les difficults auxquelles il faudra faire face. La
communication interne constitue un moyen de prparer le personnel participer aux
21Article
3.3. du texte final du projet de Trait de la Convention europenne remis le 18 juillet 2003 au
Prsident du Conseil europen.
22Source : Bilan social 2006 de Batigre.
116
actions menes pour atteindre les objectifs. Elle participe ainsi la motivation des
hommes pour que la stratgie soit une responsabilit commune.
117
118
La
La deuxime moiti de la JMB est consacre la tenue dateliers de travail sur les
orientations stratgiques. Lors de la JMB de lanne 2005, par exemple, trois thmes ont
fait lobjet dateliers de rflexions : lesprit de service , les populations fragiles et
lhabitat et la marque BATIGERE . Daprs le Responsable de la communication, ces
ateliers de travail contribuent fortement lanalyse des groupes de rflexion sur les
orientations stratgiques . Au mme titre que la JMB, une journe annuelle est
consacre la Convention Batigre qui runit cette fois tous les salaris du Groupe.
Lobjectif de la Convention est de raffirmer les valeurs du Groupe et informer les
salaris sur les ralisations de lanne par rapport aux orientations du plan 5 ans. A ces
deux manifestations (JMB et Convention Batigre) sajoutent les sminaires des
119
dirigeants qui runissent annuellement les cadres dirigeants ainsi que les journes
mtiers (responsables dagence, gardiens, htesses daccueil, etc.)
23
120
Critres de pondration
Quote-part dans
lintressement
1,5 sur 9
1,4 sur 9
C3 : Taux de vacance
1,4 sur 9
C4 : Vente immobilire
1,5 sur 9
0,6 * Q1
0,5 * Q2
0,5 * Q3
1,6 sur 9
laccueil tlphonique
121
24Le
centre de responsabilit est une unit organisationnelle dont la personne responsable reoit, de la
direction gnrale, une dlgation dautorit sur des ressources ainsi quun ensemble dobjectifs raliser.
122
D P L O IE M E N T - S U IV I
GROUPE
ESH
a c tiv it s
fo n c tio n s
m ensuel
annuel
D P A R TE M E N TS
A c tiv it s L o c a tiv e s
R e la tio n C lie n t
C o m it P ro d u its
tr im e s tr ie l
A d m in is tra tio n F in a n c e s
C o m it C o m p te n c e s
In v e s tis s e m e n t P a trim o in e
R u n io n C o o rd in a tio n
J u rid iq u e
C o m it S y s t m e
d 'In fo rm a tio n
R u n io n v a lu a tio n R is q u e s
GESTION OPRATIONNELLE
C o h re n c e - A n a ly s e - M th o d e s - E x ig e n c e s
A c tiv it s - S u iv i o p ra tio n n e l
fo n c tio n s
a c tiv it s
m ensuel
S E R V IC E S
AGENCES
R u n io n s A c tiv it s ,
F o n c tio n s
R u n io n s A c tiv it s
R e v u e s S c u rit s
RMA
A c tiv it s L o c a tiv e s
R e la tio n C lie n t
C o m m u n ic a tio n
A ffa ire s ju rid iq u e s
A d m in is tra tio n F in a n c e s
C o rre s p o n d a n ts Q u a lit
R M A / SAM
S AM
t rim e s t r ie l
C o m it R is q u e s Q u a lit & D v . D u ra b le
C o m m u n ic a tio n - In fo rm a tio n - A n tic ip a tio n
C o m it C o m m u n ic a tio n m e n s u e l
S m in a ire D irig e a n ts s e m e s trie l
J o u rn e M a n a g e m e n t a n n u e lle
C o n v e n tio n a n n u e lle
SAM
R e s s o u rc e s - D v e lo p p e m e n t - P ro je ts - A m lio ra tio n
CONDUITE de la POLITIQUE
R e v u e a n n u e lle R e s s o u rc e s
H u m a in e s
D v e lo p p e m e n t P a trim o in e
fo n c tio n s
a c tiv it s
annuel
m ensuel
R u n io n R e s s o u rc e s
H u m a in e s
C o m it In v e s tis s e m e n ts
tr im e s tr ie l
C o m m is s io n S c u rit
R e v u e d e D ire c tio n
SAM
C O M IT L O G E M E N T S O C IA L
C o h re n c e - C o o rd in a tio n - C o n s o lid a tio n
M anagem ent
R e s s o u rc e s
C o m m u n ic a tio n
m ensuel
R u n io n R s u lta ts
In d ic a te u rs
S a tis fa c tio n C lie n ts
MANAGEMENT
P ilo ta g e - D c is io n - B u d g e t
h e b d o m a d a ire
C O M IT D E D IR E C T IO N
m ensuel
R U N IO N R S U L T A T S
RMA
SAM - SAO S
SAM - SAOS
C O N S E IL S
A D M IN IS T R A T IO N
D IR E C T O IR E
C O O R D IN A T IO N
4 par AN
h e b d o m a d a ir e
C o n tr le In te rn e - Q u a lit - R e la tio n c lie n t - M a r k e tin g - P e rm a n e n c e S c u rit - S ys t. d 'In fo rm a tio n - F in a n c ie r - C o n tr le d e G e s tio n In v e s tis s e m e n ts - S e c r ta ria t G n r a l - J u r id iq u e - F is c a l - R e s s o u r c e s H u m a in e s - C o m m u n ic a tio n - F o r m a tio n -
B A T IG R E R E S S O U R C E S - B A T IG E R E C IL G R E R E S S O U R C E S - B .C . F O R M A T IO N
A M L IO R A T IO N - A C T U A L IS A T IO N
123
Valoriser et diversifier le patrimoine dans les centres urbains du Grand Nord Est
Assurer un logement aux personnes les plus fragiles travers ladaptation des
logements aux personnes en difficult physique (laccessibilit des logements aux
personnes mobilit rduite notamment)
Agir sur lenvironnement par des standards de construction (lco-conception)
avec la certification Habitat Environnement
Pour une performance globale et durable en trouvant travers le projet de
construction
de bnficier dune
Lentreprise sest fix des objectifs qualitatifs et quantitatifs comme le montre le tableau
8. Les ressources destines latteinte des objectifs sont galement chiffres.
locataires. Une enqute est enfin effectue auprs des nouveaux entrants pour apprcier
le niveau de satisfaction des nouveaux locataires.
Objectifs qualitatifs
Objectifs quantitatifs
A horizon 2010 :
en Alsace : 125
0% de patrimoine en difficult
en Ile de France : 240
40% de patrimoine risque
en Rhne Alpes : 125
60% de patrimoine attractif
en Bourgogne : 80
construire 60 logements sociaux adapts par an
125
suivi des carts budgtaires (investissements, trsorerie, produits des ventes, fonds
propres) et dans le systme de pilotage global par lintermdiaire du taux
dautofinancement, du fonds de roulement et du taux dendettement. La dimension
environnementale quant elle se mesure par lobtention de la certification Habitat
Environnement.
Etude
Montage
- Rserve foncire
- Nombre de dpts
- Taux de la vacance
de dossiers de
locale
financement
- Nombre de
rservataire
- Niveau de loyers
- Besoin en fonds
propres
Ralisation
Livraison
- Suivi budgtaire :
Investissement
Trsorerie
Produits des ventes
Fonds propres
- Quotit des
fonds propres
des oprations
- Nombre de
livraisons
- Respect du
jour J de
livraison
Parfait
achvement
- Certification Habitat
Environnement
- Enqute nouveaux
entrants
- Patrimoine attractif
- Patrimoine risque
- Patrimoine en
difficult
Nous avons voulu analyser les impacts moyen terme des dispositifs mis en place au
sein de Batigre en nous basant sur lvolution des ratios prudentiels de lentreprise de
2004 2007, prsente dans le tableau 9.
Les ratios prudentiels de Batigre indiquent que lentreprise a une bonne matrise de sa
trsorerie et de ses fonds de roulement. A la fin de lanne 2007, Batigre dispose en
trsorerie lquivalent de 8,4 mois de loyers. Ce rsultat est amplement conforme
lobjectif de trsorerie suprieure 6 mois de loyers fix par le plan stratgique. Le
fonds de roulement de lentreprise quivaut, fin 2007, 8,2 mois de loyers. Il tait, fin
127
2004, 6,7 mois de loyers. Le seuil fix par le plan stratgique est de 4 mois de loyers.
Lentreprise prsente galement une bonne matrise de ses dettes avec un ratio annuits
sur loyers de 48,70 % fin 2007, le seuil fix par le plan stratgique est de 50 %.
Objectifs
stratgiques
Ralisations
2004
Ralisations
2005
Ralisations
2006
Ralisations
2007
Fonds de roulement/Loyers
> 4 mois
6,7 mois
8,4 mois
7,4 mois
8,2 mois
Trsorerie/Loyers
> 6 mois
7,2 mois
8,8 mois
7,6 mois
8,4 mois
Autofinancement/Loyers
>6%
7,10 %
8,53 %
6,78 %
5,99 %
Annuits /Loyers
< 50 %
46,57 %
47,41 %
49,10 %
48,70 %
Frais de
fonctionnement/Nombre de
logements
849 par
logement
811 par
logement
827 par
logement
882 par
logement
270
250
230
210
CA en M
190
170
150
2003
2004
2005
2006
2007
Les rsultats semblent en revanche mitigs quant limpact conomique rel des
dispositifs pour le respect de lenvironnement dans le secteur du logement social.
Daprs les donnes du terrain, limpact financier des oprations de qualit
environnementale est plutt ngatif malgr les diffrentes aides de lEtat et autres
organismes. A en croire le compte rendu du Club des financiers du logement social par
exemple, Lallongement pour une dure de 5 ans de lexonration de TFPB si le
programme rpond aux critres de qualit environnementale napporte aucun mieux
lquilibre des oprations dautant quil intervient la 16me anne dexploitation. La
problmatique persiste, le surcot que doivent supporter les Organismes pour raliser des
129
une
notion
que
jaime
beaucoup : on
ne
tue
pas
un
gisement
de
possibilits coenvironnementales, cest--dire que plutt que de faire une isolation par
lextrieur qui soit moyenne faute de moyens suffisants, la limite je nen fais pas du tout
en me disant que peut tre dans 10 ans jaurai les moyens de faire les 20 cm disolation
correctement parce que je pourrai de nouveau mendetter. Donc lide cest dtre plutt
mesur et de ne pas tre des prcurseurs sur les dispositifs techniques trop novateurs
comme les piles combustibles, les oliennes horizontales. On laisse faire les Opacs et on les
regarde faire et on apprend des choses en les regardant faire. Et puis dans quelques annes
quand on aura lassurance que a fonctionne on pourra se lapproprier. On ne cherche pas
tre des prcurseurs, on ne cherche pas en faire du marketing. Il y en a pas mal qui font
du marketing sur tout a. Or, pour nous, lide cest quaussi les efforts dinvestissements
quon peut faire pour respecter les critres environnementaux profitent nos client par
une conomie de charges et puis sans tre cynique si le locataire paye moins de charges, on
25
130
aura moins dimpays derrire. Donc au-del de la volont collective et humaniste quon
peut avoir travers le respect de lenvironnement, il y a derrire des considrations trs
concrtes quil ne faut pas avoir peur dexprimer et qui est de dire quon valorise le
patrimoine. Et plutt que les gens se mettent en difficult payer des factures nergtiques
quon va de moins en moins matriser, vaut mieux quon matrise a de telle manire ce
quils puissent nous payer le loyer derrire, sans tre cynique cest aussi une manire de
voir les choses. Cest pour cela que nous parlons de Dveloppement conomique durable, on
a rajout le terme conomique parce que nous pensons que cest trs important.
et
objectifs
de
dveloppement
durable
et
leur
traduction
dans
Lanalyse des impacts conomiques moyen terme des dispositifs mis en place par
Batigre montre que les dirigeants de lentreprise ont une conception stratgique et
131
De cette analyse de linstrumentation de Batigre, nous tirons les trois premires tapes
de notre mthode combinatoire, mthode que nous prconisons pour intgrer la RSE
dans le systme de pilotage :
Etape 1 : Engagement clair de la Direction pour une stratgie de dveloppement
durable.
Etape 2 : Dploiement des orientations stratgiques par des dispositifs de gestion
cohrents et incarnant une performance multidimensionnelle (une performance
financire lattention des apporteurs de fonds, une dmarche qualit totale axe sur
une approche processus pour une meilleure satisfaction des clients et une optimisation
du capital humain par la gestion des comptences et par des incitations financires).
Etape 3 : Conception et mise en uvre dun systme de mesure de la performance qui
assure une cohrence verticale et horizontale du systme de pilotage.
La conception du systme de tableaux de bord constitue lobjet de notre recherche
ingnierique ralise au cours la deuxime anne de recherche intervention au sein de
Batigre. Dans un souci dalignement stratgique du systme de contrle et de mesure
de la performance (tape 3 de la dmarche), la direction a souhait la mise en place dun
systme de tableaux de bord permettant le pilotage de gestion de lentreprise. Un
groupe de projet a t constitu ayant comme mission la conception du systme de
tableaux de bord et son implantation dans le systme informatique de gestion. Le
groupe de projet est compos de quatre intervenants : le Directeur Administratif et
Financier du Groupe, la responsable du Service Comptable, un Attach de Direction et
nous-mmes en tant quassistante du DAF.
132
CHAPITRE 6.
CONCEPTION DU SYSTEME DE
133
Un des lments essentiels de la conception dun tableau de bord est de bien dfinir son
destinataire. Honorat (1999) la bien prcis en invoquant qu A chacun ses objectifs et
ses indicateurs, du PDG loprateur . Le tableau de bord est avant tout une rponse
un besoin. Ainsi, chez Batigre, les tableaux de bord ont t conus la demande du
Directoire de lentreprise la recherche dun instrument de pilotage lui permettant
davoir des informations synthtiques, fiables, et homognes. Linstrument en question
aurait deux vocations : un pilotage oprationnel destin au suivi des activits des
socits par rapport aux objectifs prvus par les budgets et les plans daction, il servira
ds lors de support au comit de direction du groupe qui rassemble les Directeurs
Gnraux des socits et les membres du Directoire, et un pilotage stratgique destin
un suivi annuel des orientations stratgiques du plan 5 ans. Les tableaux de bord
manent donc dune expression de besoins en informations.
Deux types de tableaux de bord ont t conus : un tableau de bord stratgique (nomm
Suivi Annuel des Orientations Stratgiques ou SAOS) et des tableaux de bord
oprationnels (nomms Suivi Mensuel dActivits
Le nom que le groupe de projet a attribu au tableau de bord stratgique est le SAOS
(Suivi Annuel des Orientations Stratgiques). Le SAOS est un outil de pilotage centr sur
les objectifs stratgiques en ce sous o il fournit des informations transversales sur les
diffrentes perspectives de la stratgie de lentreprise.
Pour traduire la stratgie de lorganisation en objectifs, nous nous sommes bas sur le
plan stratgique de lentreprise de 2005 2009. Le processus Management de Batigre
prvoit llaboration tous les trois ans dun plan stratgique qui dfinit ses orientations
stratgiques sur cinq ans. Nous avons recueilli au cours de la phase exploratoire dtude
de cas sur lentreprise une pliade dinformations sur la dmarche de formulation
stratgique du Groupe ainsi que les orientations stratgiques retenues horizon 2009.
Dans lobjectif de mettre en uvre lamlioration continue pour obtenir des rsultats
durables 26, le Groupe a dfini cinq orientations stratgiques auxquelles il a rattach des
objectifs prcis.
26
135
Orientations stratgique 1
Objectifs poursuivis
Valoriser le patrimoine
Valoriser et diversifier le
patrimoine
Orientation stratgique 2
Diversifier le patrimoine
Favoriser l'accession
Orientation stratgique 3
Objectifs poursuivis
Objectifs pousuivis
Orientation stratgique 4
Objectifs poursuivis
Orientation stratgique 5
Objectifs poursuivis
Amliorer l'accueil et l'intgration
136
Les
orientations
stratgiques
de
Batigre
couvrent
une
performance
137
Le plan 5 ans de lentreprise donne des objectifs quantifis pour chaque catgorie de
logements. A horizon 2010, lentreprise sest fixe davoir 0% de patrimoine en
difficult, 40% de patrimoine risque et 60% de patrimoine attractif. Pour y parvenir
des actions sont prvues, notamment, lentreprise prvoit en moyenne annuelle de
rhabiliter et de moderniser 1 200 logements, de dmolir 200 logements, de vendre 450
logements, de construire 900 logements et dacqurir 550 logements.
Pour fidliser ses locataires, Batigre mise sur une logique damlioration continue des
services offerts. Cest le rle du dpartement Activit Locative et Relation Client.
Conformment lorientation stratgique Dfinir et garantir le niveau de services ,
lobjectif de lentreprise est datteindre un taux de satisfaction des clients suprieur
80%. Plusieurs dispositifs ont t mis en place dans ce sens. Le rfrentiel Puissance
7 dcline les 7 dimensions identifies des rapports aux locataires : laccueil, lcoute,
linformation, le logement, la demande, lintervention, le dlai . Un baromtre de
satisfaction a t labor pour valuer la qualit du service rendu et pour amliorer la
138
Toute cette
dmarche, complte par une mise plat et une formalisation de toutes les procdures
de back office, a permis Batigre dtre certifie Qualit ISO 9001 depuis 1999.
140
1.3. DEFINIR LES LIENS DE CAUSALITE ENTRE LES PERSPECTIVES (PHASE 2 BIS)
141
Les offres de formation au sein de lentreprise sont labores par le centre de formation.
Elles sont diffuses sur loutil intranet de lentreprise. Les besoins de formation de
chaque collaborateur sont voqus au cours de lentretien annuel dvolution. Deux
types de formations sont pourvus : des formations sur les mtiers (chargs de clientle,
maintenance, montage doprations immobilires) et des formations sur le systme
informatique de gestion qui sont aligns sur les processus internes de lentreprise. Ainsi
pour chaque processus interne existant au sein lentreprise, plusieurs offres de
formation sont proposes.
Les dirigeants de Batigre sappuient sur laxe des processus internes pour offrir une
prestation qui attire et fidlise les clients. Lapproche processus mis en uvre au sein de
Batigre sintgre dans la dmarche qualit du Groupe pour la certification ISO 9001. Il
comporte cinq processus principaux (le processus location, le processus vie dans le
logement, le processus facturation, le processus recouvrement et le processus
dveloppement immobilier) et des processus supports.
Dans le domaine de linsertion, un cadre dirigeant indique propos dun tournoi sportif
que Batigre a lhabitude dorganiser dans les cits quil gre : Jai t trs frapp par
144
Dans le domaine de la gestion des ressources humaines, un directeur confie : Dans les
mtiers de limmobilier, on sait quactuellement le march est trs porteur et cela conduit
un turn-over de notre personnel un niveau que nous ne connaissions pas depuis trs
longtemps. Cest une donne du march et on ne peut pas agir sur le march. Mais on peut
agir sur nos mthodes et sur nos quipes en rflchissant laccueil, lintgration, la
formation et la fidlisation de notre personnel. Pour moi qui en ait la responsabilit, il faut
sans doute travailler tre innovants pour offrir une formation solide et des perspectives
attractives nos collaborateurs pour quils aient envie de rester dans le groupe et de saisir
les opportunits de postes possibles par la mobilit interne . Ici la RSE (dans son volet
social avec comme partie prenante les salaris ) est directement connecte la
performance conomique en permettant de garder les comptences foncires dans
lentreprise et de diminuer les cots de recrutement et de formation initiale du
personnel.
Les reprsentations mentales des dirigeants se traduisent dans les relations causales
entre les diffrents objectifs de lorganisation et se retrouvent par consquent dans les
liens de causalit des indicateurs du systme de pilotage. Partant de lanalyse des
145
discours des acteurs, nous avons labor une carte cognitive cest--dire une
modlisation graphique de la cognition (Verstraete, 1998). Cette carte cognitive
schmatise les reprsentations mentales des dirigeants dans la formulation des
orientations stratgiques de lentreprise. Comme le souligne Cosette (2003), une carte
cognitive est constitue de concepts et de liens - le plus souvent dinfluence - unissant
certains dentre eux, formant ainsi des sentiers dinfluence .
La figure 13 reprsente la carte cognitive du SAOS. Elle a t labore sur la base dune
srie dentretiens raliss auprs des acteurs dirigeants et membre du comit
stratgique au sein de notre entreprise daccueil ainsi que sur les discours tenus par les
dirigeants lors des diffrentes manifestations de communication interne organises par
le Groupe Batigre. Nous y retrouvons les cinq perspectives du plan stratgique.
Nous lavons labor en sinspirant du modle de SBSC prsent par Kaplan et Reisen de
Pinho (2007). La perspective socitale existe en tant que dimension distincte de la carte
stratgique afin de dmontrer les impacts des objectifs sociaux et environnementaux
dans la chane de causalit du tableau de bord.
Les flches rouges en pointills reprsentent les liens induits par lobjet social de
lentreprise (construire et louer des logements destination des personnes revenu
modeste). Cette mission dintrt gnral implique de la part de lentreprise une
diversification de son offre de logements en fonction des revenus des locataires
(logements trs sociaux, logements sociaux et logements intermdiaires). Lobjectif de
construction de 60 logements sociaux par an contribue par exemple cette diversit du
patrimoine qui permet ainsi au Groupe de proposer des solutions de logement aux
familles qui connaissent une situation de fragilit. Il faut dire, par ailleurs, que le secteur
dactivits du logement social ncessite la prise en compte de facteurs sociaux. Comme
lindique un haut Responsable du Groupe : Je pense que nos mtiers nous les exerons
dans la socit, suite lexplosion de violence dans les banlieues en automne 2005, tout a
nous interpelle et je sais que a reviendra parce que le problme reste devant nous. Nos
mtiers nous les exerons au cur des transformations de la socit, de ses volutions et de
146
son mtissage donc ce mtissage nous sommes dedans ainsi que nos clients et donc nous
avons comme vocation de loger toutes les tranches de population sur le territoire franais
et je dirai que ce serait dangereux de ne pas prendre en compte cette diversit dans
lentreprise et de ne pas intgrer cette diversit. Alors pourquoi faire ? Cest pas pour le
plaisir davoir une belle photographie, cest pas a le problme, cest pour se donner les
moyens de comprendre les attentes de nos clients, de mieux rpondre ces attentes, de
comprendre aussi de quoi ils ont besoin de manire obtenir une satisfaction et dtre
meilleur que nos concurrents . La matrise de ces facteurs (insertion sociale,
immigration, mixit sociale, vie dans les quartiers) ncessite le renforcement des
partenariats avec les associations spcialises, laccompagnement des familles en
difficult et le renforcement du lien social dans les quartiers. Nous avons ainsi relis ces
trois objectifs par des flches en pointill vers lobjectif de satisfaction des clients.
sintgre
dans
larchitecture
globale
de
lentreprise.
La
traduction
147
Patrimoine
Perspective
conomique
et financire
Perspective
Clients
Perspective
processus
internes
Valoriser
le patrimoine
Diversifier
le patrimoine
Equilibre financier
Favoriser
laccession
Fonds de
roulement
> 4 mois de
loyers
Trsorerie
> 6 mois
de loyers
Autofinancement/Loyers
> 6%
Annuits/Loyers
< 50%
Social
Perspective
socitale
Perspective
Capital
Humain
Renforcer et
entretenir les
partenariats avec
les associations
spcialises
Amliorer
laccueil et
lintgration
Construire 60
logements
sociaux adapts
par an
Consolider
lvaluation et
lvolution des
comptences
Frais de
fonctionnement
< 800
Adapter
les logements aux
personnes
vieillissantes et aux
handicaps pour
permettre une vie
autonome
Environnemental
Accompagner
les familles
en difficults
Dvelopper
la formation
et amliorer
la performance
de lentreprise
148
Transformer
et adapter
les foyers
Optimiser la gestion
des parcours
professionnels
Renforcer
le lien
social dans
nos
activits
Prendre
en compte la
prservation de
lenvironnement
Dvelopper le
dialogue social
Grer
les sites
administratifs
de manire
conome
Elaborer
des chartes de
rfrence
Les tableaux de bord oprationnels servent doutil de pilotage aux managers des quatre
centres de responsabilits du Groupe, aux Directeurs Gnraux des socits ainsi quaux
membres du directoire du Groupe. Ils constituent des supports aux runions rsultats
mensuels qui ont lieu dans chacune des socits et au sige social du Groupe. Les
quatre mtiers dont la performance est mesure par les indicateurs du SAM sont le
Dveloppement Immobilier (suivi des investissements et de lvolution du patrimoine),
les Activits Locatives et Relations Clients (suivi de la vacance, du taux de recouvrement
et du baromtre de satisfaction des clients), la Gestion Financire (suivi des
financements et de la sant financire) et la Gestion des Ressources Humaines (suivi des
effectifs et de la formation).
Il nous semble important de prciser que cette phase que nous avons tire de la
mthode OVAR se retrouve galement dans la mthode de Kaplan et Norton pour la
conception du BSC, bien que les termes utiliss semblent diffrer. En effet, le BSC utilise
la notion de plan daction et la mthode OVAR celle de variable daction. Une variable
daction est une variable lie par une relation de causalit lobjectif recherch. Le plan
daction quant lui planifie les actions mettre en uvre et alloue les ressources
ncessaires leur ralisation. La notion de variable daction dans la mthode OVAR
rejoint le concept de facteur cl de succs dans le BSC. Une variable daction est une
149
variable sur laquelle on peut agir afin de mieux atteindre lobjectif fix. Un facteur cl de
succs est un facteur sur lequel lorganisation doit agir pour accder ses objectifs.
Selon la formulation de Garibaldi (2001), les facteurs cls de succs sont des lments
sur lesquels se fonde prioritairement la lutte concurrentielle. Ils ont un impact dcisif
sur la comptitivit de lorganisation. Ils reprsentent les enjeux de succs auprs de la
clientle. Pour le cas de Batigre, le rfrentiel Puissance 7 dcline les 7 dimensions
(facteurs cls de succs) identifies des rapports aux locataires : laccueil, lcoute,
linformation, le logement, la demande, lintervention, le dlai.
Sur la base des objectifs fixs pour chaque perspective du tableau de bord et des facteurs
cls de succs identifis, des plans daction ont t labors. Le plan daction indique les
actions mettre en uvre pour latteinte des objectifs fixs. Par exemple, dans lobjectif
damliorer la satisfaction de ses clients, Batigre a mis en pace diffrents
dispositifs comme le dcrit un haut Responsable du Groupe : nous avons dploy un
nouveau rfrentiel service qui sappelle Puissance 7 : il sagit de 55 engagements
regroups dans 7 domaines. Cest un ensemble dactions en direction des quipes. Nous
avons commenc par runir les quipes par mtier (les htesses daccueil, les chargs de
clientles et les gardiens) pour changer sur leur pratique et pour faire des propositions
aux clients. Cest aussi un ensemble dactions en direction des fournisseurs. Nous avons
dcid de les runir parce que les fournisseurs sont coproducteurs de notre qualit de
service. Sils ne sont pas nos cts nous naurons pas la qualit escompte. Nous leur
avons propos la signature dune charte fournisseur qui regroupe un ensemble de droit et
de devoir. Puis un ensemble dactions en direction des clients. Nous nous sommes dots
dun ensemble doutils de mesure : baromtre de satisfaction annuel, lenqute mensuelle
nouvel entrant et lenqute mensuelle SAV. Enfin nous nous sommes dots dun dispositif
dcoute tlphonique pour mesurer la qualit de notre accueil tlphonique. Toutes ces
actions visent un objectif cest datteindre 80 % de clients satisfaits .
Jusquici donc la diffrence entre le BSC et la mthode OVAR concerne la phase 2 du BSC
(Dcliner les objectifs dans les perspectives du tableau de bord et les relier par une
150
chane de causalit), phase que nous avons retenue prcdemment pour la conception
du tableau de bord stratgique SAOS. Le canevas prtabli des axes du tableau de bord
et des liens de causalit entre eux propos par le BSC constitue son premier point de
divergence avec la mthode OVAR.
Pour assurer une mthodologie claire dans la conception de notre systme de tableaux
de bord, nous nous sommes naturellement inspire de la mthode OVAR qui, tout en
offrant une mthodologie simple, oprationnelle et ayant fait largement sa preuve dans
les socits franaises (Bourguignon et al., 2001), assure par ailleurs une cohrence
dans la conception du systme de tableau de bord en permettant lalignement des
151
Les grilles cohrence ci-dessous reprsentent la dlgation des objectifs aux quatre
centres de responsabilit de lentreprise. Conformment la mthode OVAR, les plans
dactions identifis au niveau du Groupe deviennent des objectifs atteindre pour les
centres de responsabilit.
Objectifs Groupe
Centre de
responsabilit
concern
A horizon 2010 :
0% de patrimoine en difficult
40% de patrimoine risque
60% de patrimoine attractif
Valoriser le patrimoine
152
Dveloppement
immobilier
Dveloppement
immobilier
Dveloppement
immobilier
Gestion des
Ressources
financires
Optimiser la trsorerie
Gestion des
Ressources
financires
Optimiser lautofinancement
dexploitation
Gestion des
Ressources
financires
Gestion des
Ressources
financires
Gestion des
Ressources
financires
Objectifs Groupe
Centre de
responsabilit
concern
Amliorer le suivi et la
ractivit des interventions
Activits Locatives et
Relations Clients
153
Amliorer la satisfaction de
nos clients
Activits Locatives et
Relations Clients
Objectifs Groupe
Centre de responsabilit
concern
Activits Locatives et
Relations Clients
Activits Locatives et
Relations Clients
Activits Locatives et
Relations Clients
Objectifs Groupe
Centre de
responsabilit
concern
Consolider lvaluation et
lvolution des comptences
154
Gestion des
Ressources
Humaines
Gestion des
Ressources
Humaines
Dvelopper la formation et
amliorer la performance de
lentreprise
Gestion des
Ressources
Humaines
Mobilit gographique
Optimiser la gestion des
parcours professionnels
Mobilit professionnelle
Formations en management
Gestion des
Ressources
Humaines
Gestion des
Ressources
Humaines
chartes
de
Gestion des
Ressources
Humaines
Objectifs Groupe
Centre de
responsabilit
concern
Dveloppement
immobilier
Construire 60 logements
sociaux adapts par an
Dveloppement
immobilier
Rhabilitation
Dveloppement
immobilier
155
Activits Locatives et
Relations Clients
Prendre en compte la
prservation de
lenvironnement
Dveloppement
immobilier
Dpt de dossier
Dveloppement
immobilier
Gestion des
Ressources
financires
Activits Locatives et
Relations Clients
Le SAM sert de support aux runions rsultat mensuel par socit et au niveau du
Groupe. Ses destinataires sont ainsi les responsables des quatre centres de
responsabilits, les Directeurs gnraux des socits et les membres du Directoire du
Groupe. Compte tenu du niveau lev de ces destinataires dans la hirarchie, il est
vident que tout le dtail des activits des socits ne peut tre voqu dans les tableaux
de bord. Lobjectif est de sassurer que les indicateurs retenus fournissent aux
destinataires les informations facilitant leur prise de dcisions. Comme lindique
Honorat (1999), les indicateurs de la hirarchie sont donc synthtiques et donnent
une vue densemble .
156
Les indicateurs retenus dans chaque volet ont t choisis en concertation avec les
Responsables des units oprationnelles. Le choix des indicateurs est bas sur trois
critres de pertinence :
Pour lidentification des indicateurs nous nous sommes bass sur plusieurs lments.
Dans un premier temps et conformment la mthode OVAR, nous avons dtermin les
indicateurs en partant des objectifs dfinis par les grilles de cohrence pour chaque
centre de responsabilit. A chaque objectif ont t associs des indicateurs permettant
de mesurer le niveau de performance atteint. Par la suite, chaque indicateur a t
associe une cible de rsultat, laquelle les ralisations en fin de mois peuvent tre
compares. Dans un deuxime temps et par souci de comparabilit externe (avec les
157
Les indicateurs retenus peuvent tre classs en trois types : les indicateurs de pilotage
qui conduisent les actions vers latteinte des objectifs fixs par le plan stratgique de
lentreprise, les indicateurs de reporting qui permettent une vision fonctionnelle par un
suivi mensuel des budgets et les indicateurs defficacit des processus qui offrent une
vision transversale et contribuent la matrise des processus internes de lentreprise.
Le SAM est gnr chaque fin de mois. Il mesure les progrs raliss mois aprs mois
et par rapport lanne prcdente. Il prend ainsi la forme dun tableau compos de cinq
colonnes comme le montre le tableau 12. La premire colonne donne lunit de mesure
de lindicateur (Nb pour les nombres, K pour les montants et % pour les taux). La
deuxime colonne informe sur la situation de lanne prcdente (N-1). La troisime
colonne affiche les prvisions de lanne en cours. En fonction des sries dindicateurs
concerns, elle peut tre intitule de trois manires : Objectif annuel pour les
indicateurs lis aux objectifs du plan stratgique, Prvision annuelle pour les
indicateurs relatifs aux processus dactivits et Budget annuel pour les indicateurs
relatifs aux postes de dpenses et de recettes. Les trois dernires colonnes concernent la
situation du mois, avec une colonne sur la prvision fin de mois, une deuxime colonne
sur le ralis et une troisime qui mesure lcart entre la ralisation et la prvision.
La construction de graphiques est une tape importante dans la mise en forme dun
tableau de bord. Les graphiques facilitent linterprtation des chiffres et offrent une
analyse dynamique de la situation. Comme lvoque Boix (1998), le choix de la forme est
dterminant sur la vitesse de perception donc le temps et la nature de la raction de
lacteur. Plusieurs dirigeants nous ont confi que la partie qui les intresse le plus dans
le SAM est la page des graphiques.
158
Units
Ralis N-1
Objectif
annuel
Prvu
Ralis
Ecart
Les indicateurs sur lesquels un suivi dynamique par des graphiques a t labor
constituent une traduction oprationnelle des facteurs cls de succs de lentreprise.
Tous ces indicateurs et les liens de causalit entre eux sont prsents par la figure 4.
Ainsi, pour le SAM-Dveloppement Immobilier, quatre graphiques ont t labors (cf.
Chapitre 9). Le premier graphique situe les indicateurs budgtaires de dpenses de
maintenance et de dveloppement du patrimoine. Les trois graphiques restants
sarticulent autour du processus de dveloppement immobilier : les dpts de dossier de
financement, le nombre de logements livrs par type dopration (ce qui permet de
suivre mensuellement les objectifs du plan 5 ans) et le respect des dlais de livraison.
Trois perspectives du plan stratgique sont ainsi reprsentes dans les graphiques (la
perspective conomique et financire, la perspective processus internes et la
perspective clients). Pour le SAM-Activit Locative et Relations Clients, les graphiques
concernent les quatre indicateurs que sont la vacance, les loyers, les dettes locataires
(loyers impays) et les attentes des locataires. Ces indicateurs finaux mesurent
lefficacit de quatre processus internes : le processus location, le processus facturation,
le processus recouvrement
Pour le SAM-
Perspective
conomique
et financire
Perspective
clients
Perspective
processus
internes
Perspective
capital
humain
Taux de
ralisation
des prvisions
dinvestissement
Trsorerie disponible
Taux de
vacance des
logements
Taux de
ralisation
des
prvisions
de loyers
Taux de
recouvrement
des dettes
locataires
Frais de personnel
Dpt de
dossier de
demande de
financement
en nombre de
logements
Turn-over
160
Fonds propres
disponibles
Emprunts
et
subventions
obtenus
non
encaisss
Nombre de
logements
livrs
Taux dabsentisme
immobilier et le SAM-Activit locative et relation clientle) et deux autres volets sur les
fonctions supports (le SAM-Gestion des ressources financire et le SAM-Gestion des
ressources humaines). Les indicateurs retenus dans chaque volet ont t choisis en
concertation avec les Responsables des units oprationnelles. Le choix des indicateurs
est bas sur trois critres de pertinence : leur coordination avec les orientations
stratgiques, leur coordination avec le champs daction du responsable et leur
comparabilit interne et externe, afin de permettre aux destinataires des tableaux de
bord de disposer dinformations ncessaires la prise de dcision tout en situant leur
performance par rapport celle des autres socits du Groupe et par rapport aux
socits concurrentes en dehors du Groupe. Les indicateurs retenus dans le SAM sont de
trois types : les indicateurs de pilotage, les indicateurs de reporting et les indicateurs
defficacit des processus.
La figure 14 prsente les chanes de causalit entre les indicateurs du SAM. En faisant le
parallle avec la carte stratgique labore pour la conception du SAOS (cf. Figure 13, p.
148), nous retrouvons les quatre perspectives classiques du BSC. Nous pouvons
constater, en revanche, que le cinquime axe spcifique prconis par Kaplan et Reisen
de Pinho (2007) pour distinguer la perspective socitale (axe part dans le SAOS)
napparat plus distinctement dans les chanes de causalit du SAM. En effet, dans les
tableaux de bord oprationnels, les indicateurs socitaux se sont intgrs dans les
quatre axes initiaux du BSC. La finalit ultime de lentreprise reste focalise sur la
dimension conomique. Les objectifs et les moyens mis en uvre sont tourns vers une
stratgie de dveloppement conomique et les indicateurs retenus dans le SAM sont
articuls vers cette finalit ultime. Les indicateurs purement RSE, dissocis ou sans
volont dagrgation avec la performance conomique, ont naturellement disparu du
pilotage oprationnel.
162
CHAPITRE 7.
164
Une fois les indicateurs slectionns et la mise en forme dfinie, nous avons procd
une simulation qui a fait lobjet dune prsentation auprs des Directeurs gnraux des
socits et des membres du Directoire pour juger de ladquation des tableaux de bord
leurs besoins dinformation pour la prise de dcision. Cette prsentation a t ralise
au cours dune runion du Comit Risques et Dveloppement Durable. Dans le compte
rendu de cette runion apparat la formulation suivante : Mr Duband flicite le groupe
projet pour la qualit des restitutions et demande ce que :
27
165
t voque dans le chapitre prcdent sur la conception des tableaux de bord. Dans ce
chapitre nous nous focaliserons donc sur lautomatisation des rgles de calcul de ces
indicateurs.
166
Afin dintroduire loutil auprs des diffrents acteurs concerns par sa mise en uvre,
une prsentation par centre de responsabilit a t organise au cours des runions
mtiers qui runissent mensuellement au sige social du groupe les responsables des
socits. Les responsables mtiers sont chargs de la remonte des informations en
provenance des socits. Au cours de ces runions de prsentation, chaque indicateur a
t explicit dans sa pertinence (lintrt que porte linformation qui en ressort), son
interprtation et son mode de calcul. Cette phase de la dmarche communicationnelle a
une dimension pdagogique destine sassurer que les acteurs sapproprient les
indicateurs, quils comprennent leur finalit et quils puissent tre en mesure de les
interprter leur niveau.
Suivi de lactivit des socits par rapport aux objectifs prvus dans les budgets
et les plans de dveloppement ;
Suivi de lactivit du groupe par rapport aux objectifs du groupe ;
Evaluer les risques et anticiper les actions correctives ;
Situer chacune des socits par rapport lenvironnement et par rapport aux
autres socits du groupe ;
Permettre une rfrence commune pour la prsentation des rsultats (ex : conseils
dadministration, convention, journe du management, etc.), servir de support
167
pour les runions mtiers (ex. : runion logement social, runion dveloppement
immobilier, etc.) et pour la communication externe 28.
Le premier jour calendaire de chaque mois 03h00 du matin, quatre fichiers Excel sont
mis la disposition des socits sur un serveur ddi. Ces fichiers sont gnrs
automatiquement partir des bases de donnes Immoware et Pleiades Le huitime jour
ouvr du mois 23h00, une copie de lensemble des fichiers est faite par Batigre
Ressources. A ces informations chiffres, sont associs les commentaires des runions
rsultats envoys le mme jour par les socits. Cest partir de ces documents que la
version consolide du groupe, complte de graphiques comparatifs et de commentaires de
Batigre Ressources, sera construite et mise la disposition des socits le dixime jour
ouvr. Lensemble sera prsent lors du Comit Logement Social en fin de mois. Les versions
consolides des quatre parties du SAM seront galement abordes lors des runions
mtiers au niveau du groupe 29.
Le mode opratoire, par ailleurs, dcrit prcisment chaque indicateur, son mode de
calcul ainsi que les sources de chaque lment de calcul. A tire dexemple, le SAM
Dveloppement Immobilier comporte deux indicateurs destins au suivi des dlais de
livraison : le J-180 et le J-110. Le mode opratoire dcrit ces deux indicateurs de la
manire suivante :
28
29
168
Le Suivi d'Activits Mensuel (SAM) est un tableau de bord mensuel destination des
directeurs gnraux et des membres du Directoire. Il a pour objectif de mesurer
mensuellement les rsultats obtenus par rapport aux objectifs et prvisions sur quatre axes
principaux : le Dveloppement Immobilier, les Activits Locatives et Relations Clients, la
Gestion des Ressources Financires et la Gestion des Ressources Humaines. Le SAM est un
169
Pour faciliter laccs aux informations, les tableaux de bord ont t diffuss sur la base
intranet de lentreprise. Conformment au processus information de Batigre qui
intgre
une procdure
de
informatiques 31, il a fallu dfinir le profil utilisateur du SAM (les personnes autorises
avoir accs aux donnes). Pour maintenir une certaine confidentialit, laccs au SAM a
t limit aux acteurs destinataires (les membres du directoire, les directeurs gnraux
et les responsables des quatre activits pilots travers les quatre volets du SAM). Aussi,
pour le 15 de chaque mois la direction administrative et financire au niveau central
procde la diffusion dune plaquette comprenant la situation consolide par centre
dactivit des neuf ESH du Groupe accompagne dune synthse (document crit destin
mettre en exergue les volutions essentielles du SAM), la situation de chaque socit
par centre dactivits ainsi que les commentaires rdigs par les diffrents responsables.
Nous avons prolong notre travail de recherche sur lanalyse des impacts du systme de
tableaux de bord nouvellement conu sur la reprsentation que les acteurs ont de la
performance mais galement sur la fonction du contrleur de gestion. Le processus
dassimilation du systme de tableau de bord par les acteurs a largement t facilit par
la participation des futurs utilisateurs dans la conception et la mise en uvre de loutil.
30
31
170
de la production cest--dire quon ne construit pas tout prix, on construit avec une
norme de qualit minimum, une qualit architecturale, une qualit technique, un cot aussi
tout a dans un rapport qualit prix, donc cest moi de veiller aux grands quilibres et
videmment dans le domaine environnemental avec lengagement que Batigre a pris de
labelliser Habitat Environnement toute sa production neuve et aussi de massurer que les
principales rgles de gestion soient respecter (passage en comit dinvestissement,
prsentation en Conseil dAdministration, validation des plans de permis de construire par
larchitecte conseil, ...)
Au-del dune dfinition claire des critres de performance, la mise en place des
tableaux de bord a galement permis de redfinir les normes de mesure de ces critres.
En effet certains indicateurs retenus dans le systme de tableaux de bord ntaient pas
calculs de la mme manire dans les socits du groupe (notamment : sur la base de
quels impays doit-on calculer le taux de recouvrement, comment calculer les dettes
locataires, ou encore comment traduire la rserve foncire 32 en nombre de
logements). Quand nous avons pos la question suivante par courriel un responsable
ALRC, Comment calculeriez-vous le taux de recouvrement ? , voici les rponses que
nous avons obtenues :
Deuxime rponse 14h : LIRE PLUTT taux de recouvrement = 1 - (cart de dette sur
les 12 derniers mois / somme des quittancements risque des 12 derniers mois), OUI /
NON ?
32
Il s'agit du nombre approximatif de logements. Le calcul est le suivant pour le collectif = SHON / 66 m.
Pour les individuels c'est la surface moyen des parcelles.
172
Cet exemple nous montre quen fonction de lanalyse que lon veut faire de lvolution
des dettes locataires , plusieurs modes de calcul peuvent tre utiliss pour dterminer
lindicateur de taux de recouvrement . La rgle de calcul de cet indicateur, qui mesure
pourtant lefficacit du processus de recouvrement de lentreprise et par ailleurs
constitue un critre de pondration de lintressement du personnel, na jamais t
clairement dfinie. La mise en place du SAM a permis la mise en place dun systme de
mesure commun avec des rgles de mesures communes ce qui favorise, pour la prise de
dcision, la production dinformations homognes et comparables dune socit lautre
et par rapport aux statistiques du secteur.
33
173
Nous pouvons ainsi constater quavant la mise en place du SAM, la culture financire
tait fortement prsente dans le travail du contrleur de gestion. Par ailleurs, la suite
de limplantation du nouveau progiciel de gestion intgr (Immoware), certains
Financiers voquaient une perte de lgitimit de leur fonction. Ils expliquent cette
situation par labsence doutils de pilotage adquats. Les trois citations suivantes
extraites dentretiens raliss avec des Financiers au sein des socits filiales
lindiquent bien. Le premier nous fait la remarque suivante : Immoware ne permet pas
aujourdhui de suivre au mieux pour faire des situations financires nimporte quand : on a
du retard sur les demandes de subvention , le deuxime nous voque le constat suivant :
Le suivi de la trsorerie tait plus facile quand on avait OSIIS comme logiciel pour le suivi
des financements et des investissements. a permettait davoir le budget dinvestissements
pour chaque opration avec les financements. Il y avait les ralisations qui retombaient
174
automatiquement tous les mois sur chaque opration et chaque charg dopration devait
en fonction de ces retombes l dcaler ou recaler ses dpenses dinvestissements. Ca nous
permettait au niveau trsorerie de recaler ou de dcaler les financements et le troisime
dajouter qu Il faut une sorte de tableau de bord dactivit, la fois au niveau de la
Socit et du Groupe : quelque chose de formalis, qui sorte tous les mois la trsorerie, la
mise en place des financements, la captation des subventions, le suivi administratif des
dossiers .
accords. Il nest pas rare quen cours de route le plan de financement volue parce que
finalement quand on veut mettre en place telle ou telle subvention on na pas pu lobtenir .
financier des oprations et contrairement ce qui apparat sur notre figure ci-dessous,
cest galement lui qui est en contact avec les organismes financiers partenaires. Et il
poursuit : Notre mtier va sarrter au moment o on reoit laccord de principe pour le
prt ou la notification de la subvention. Aprs, tout ce qui est mise en place des prts, des
subventions, appel de fonds etc. cest le service financier. Car cela fait appel une autre
notion qui peut tre la trsorerie de lopration ou la trsorerie de la socit que nous on
na pas connatre et ce nest plus notre job . Or, les carts sur la trsorerie rsultent des
carts constats entre le plan de financement labor et les financements rellement
obtenus.
Cette situation ambigu nest pas un fait voulu car une lecture des procdures internes
du Groupe montre bien le rle de validation du Financier dans le processus de
dveloppement immobilier. Chaque action impliquant des mouvements de fonds et
ayant ainsi un impact sur lquilibre financier de la socit devrait tre valide au
pralable par le Financier. Par ailleurs, cest lui qui devrait tre en charge des demandes
dagrment auprs des collectivits territoriales, des demandes daccord de principe sur
les emprunts et subventions, de la signature des contrats et de lappel des fonds auprs
des organismes. Mais pour exercer son rle de validation , le Financier doit disposer
dun outil de pilotage lui permettant de matriser le processus de la phase montage de
lopration la phase clture, outil dont il ne dispose pas avec le nouveau systme
informatique de gestion. Llargissement du champ de pouvoir du Dveloppement
Immobilier rsulte ainsi du fait que les Chargs dopration qui grent les
investissements du dbut la fin, en contact direct avec les partenaires extrieurs,
disposent dune source dinformation privilgie et dtiennent ainsi des informations
que les Financiers, quant eux, tardent disposer.
177
Financier
Exemplaire
plaquette
CI
Comptable
Charg
dopration
Plaquette de
prsentation au
Comit
dInvestissement
Demande
Informaticien
Ouverture
opration dans
Immoware
Confirmation
Cration budget
dpenses et
budget recettes
sur Immoware
Agrment DDE :
-Demande Contrat
-Secteur TVA
Signature Contrat
de prt (dans les 6
mois qui suivent
lagrment)
Autres acteurs
Plaquette de
prsentation
Conseil
dAdministration
Feu vert
Copie OS
Etat des
dcaissements
Ordre de
service
Comptabilisation
des dpenses
Suivi des
dpenses
Gestionnaire
locatif
Convention
Cilgre
Enregistrement
rservation
Cilgre sur
construction
Appel de fonds
Encaissement
des fonds
Echancier
Pice de Recette
Enregistrement
et suivi sur
Immoware
Pice comptable
Enregistrement
comptable des
recettes
Avenants sur
oprations
178
Responsable
dveloppement
immobilier
La mise en place du SAM a ncessit la dfinition prcise des lments de cots qui
intgrent chaque poste budgtaire. Elle a ainsi contribu harmoniser larchitecture
budgtaire du Groupe. Cette harmonisation permet de pousser lanalyse des carts un
niveau de dtails plus fin. Si nous prenons en exemple le poste budgtaire de frais de
fonctionnement qui constitue un lment principal des ratios prudentiels de
lentreprise, un cart sur ce poste peut tre analys en plusieurs carts sur des souspostes comme le montre la figure 16.
La mise en place du SAM a par ailleurs permis de pallier au manque doutil de pilotage
adapt pour le suivi des oprations de dveloppement immobilier. La deuxime partie
du SAM-Ressources Financires comporte des indicateurs qui classent ces oprations en
fonction de leur avancement :
Oprations termines non cltures : oprations mises en location mais dont les
dpenses dinvestissements ne sont pas entirement ralises et les recettes
prvues non encaisses dans leur totalit ;
Oprations dcides dont lordre de service de dmarrage des travaux a t
donn aux entreprises ;
179
Frais de fonctionnement
Frais de personnel
Traitement et salaire
Intressement
Participation
Main duvre extrieure
Rcupration charges gardiens
Frais de formation
Chaque classe doprations fait lobjet de suivi des financements (emprunts, subventions
et fonds propres). Ces indicateurs issus des Fiches de Situation Financire et
180
34
Pour le suivi des financements des investissements, la rglementation H.L.M. impose la tenue de Fiches
de Situation Financire et Comptable ; elle permet la surveillance de lquilibre financier des
investissements considrs individuellement et globalement par un double suivi des investissements et de
leur financement.
181
les tableaux de bord, le type dentretien privilgi par chaque filiale, pour la
maintenance de son patrimoine, entre le curatif (entretiens courants et entretiens
lattribution) et le prventif (gros entretiens).
Au travers les tableaux de bord automatiss, les suivis budgtaires font lobjet dun
reporting mensuel qui sintgre dans une vision globale de lentreprise. Les tableaux de
bord constituent des supports aux diffrentes runions rsultats mensuels et
permettent ainsi aux dirigeants de ragir temps dans la prise de dcision.
b) Vision transversale et pilotage des processus
Les informations communiques par le SAM donnent une vue densemble des activits
de lorganisation. Lautomatisation du SAM permet chaque mois de disposer
dinformations transversales pour expliquer les carts entre les objectifs fixs et les
ralisations. Si nous prenons en exemple le cas des loyers, lvolution des recettes
encaisses peut sexpliquer par plusieurs facteurs tous identifiables au travers les
informations communiques par le SAM :
Elle peut provenir de lvolution des dettes locataires. La situation des impays
peut tre dtaille entre la part attribuable aux locataires prsents et celle
correspondant aux locataires sortis. Lvolution des impays peut rsulter dun
manque defficacit du processus de recouvrement tout comme elle peut
provenir galement dune situation hrite lors de croissance externe.
Par ailleurs, la richesse des informations fournies par le SAM permet de focaliser
lanalyse sur un lment spcifique de lactivit. Lanalyse des cots peut se porter sur
une catgorie spcifique de clients. Par exemple nous savons combien chaque entreprise
compte de nouveaux locataires, combien elle a dpens de frais dentretien
lattribution, combien de nouveaux locataires ont souscrit au contrat dassurance
propos par les partenaires de lentreprise, quel pourcentage de nouveaux locataires
sont satisfaits par les procdures daccueil et dintgration. Dans ce cadre tout le
processus location est revu en dtails.
Je souhaite faire quelques commentaires concernant votre note de synthse sur le SAM de
juin 07.
1 Vacants hors exploitation (746 logements)
Une note de synthse sera prpare pour septembre indiquant les plannings de relocation
des logements. De faon gnrale, les quipes du dveloppement Alsace devraient enfin tre
complts avec larrive dun nouveau charg dopration lundi 23 juillet.
2 Loyers (- 148 K)
50 % du mali concernent des retards de livraisons (situation rtablie en aot) et 50 %
concernent Mulhouse. Les effets en terme de commercialisation de linstallation de la
nouvelle quipe Mulhouse restent encore mitigs (linstallation est trs rcente et la
notorit nest pas encore acquise).
3 Impays (+ 397 K)
Largumentation de 397 K concerne :
+ 130 pour les personnes morales prsentes,
+ 259 pour les personnes physiques sorties.
Pour les personnes morales, 86 K concernent le CRM Mulhouse. Le retard provient dune
ngociation difficile sur les loyers de btiments acquis en 2006 (il y aura un accord avec
rglement de lintgralit avant le 31/12/2007).
Sagissant des sorties, nous avons dvelopp une politique volontariste de sortie des
mauvais payeurs. De plus, dans certaines acquisitions de Mulhouse, des dparts sans
adresse ont augment le stock.
Il sagit de quelques prcisions utiles.
De faon gnrale, votre travail de synthse est de trs bonne qualit.
Cordialement. 35
De manire gnrale, dans les socits o les paramtrages informatiques ont t
effectus dans les normes, nous avons assist une modification des tches ralises
35
Extrait dun courriel reu dun Directeur gnral de socit en juillet 2007
184
par les contrleurs de gestion. Leur travail a volu du remplissage de tableaux vers un
travail danalyse des chiffres qui manaient automatiquement de la machine. Lanalyse
des cots peut partir dune structure de lorganisation, une filiale ou une zone
gographique pour tre largie lensemble de lorganisation et mme par rapport la
concurrence externe. Les acteurs se sont appropri loutil et lont assimil.
Les saisies manuelles ont eu des impacts nfastes sur lappropriation de loutil par les
acteurs. Le premier impact constat a t un rejet de loutil suite au manque de fiabilit
des informations communiques dans le tableau de bord. Les informations saisies
ntaient, aucun moment, fiables. Le critre de fiabilit implique que les ralisations
communiques soient conformes la ralit, ne comportent pas derreurs et soient
intgrales. Ce critre ncessite par ailleurs que chaque objectif ou prvision indiqu
dans le tableau de bord ait t pralablement valid de manire officielle (par le Conseil
dAdministration pour les budgets et plans daction ou par le Comit de Direction pour
les objectifs). Or, nous assistions parfois des modifications des donnes cibles en
dehors du circuit officiel (modifications des objectifs ou des budgets sans laccord des
instances dirigeantes). Le manque de fiabilit des informations communiques par le
tableau de bord a entran un dfaut de confiance des destinataires vis--vis de loutil
36
187
avec comme logique un dfaut dutilisation de loutil lors des prises de dcision. Les
dcisionnaires, face ces dysfonctionnements, prfraient recourir dautres sources
dinformations plus pertinentes, tant le tableau de bord a failli son rle.
Les informations du tableau de bord doivent tre synthtiques du point de vue vertical
mais exhaustives du point de vue horizontal. Les informations doivent donner une vue
densemble des activits de lorganisation sans tre pour autant trop dtailles. Cela
implique de la part des concepteurs du tableau de bord une capacit slectionner et
ne retenir que les informations les plus pertinentes. La pertinence de linformation est
relative sa contribution dans latteinte des objectifs de lorganisation. Ainsi, il est
possible de retrouver dans un systme de tableaux de bord les mmes indicateurs mais
dont le primtre de mesure diffre en fonction du niveau hirarchique des diffrents
destinataires (niveau agence, niveau socit, niveau groupe). La pertinence de
linformation est galement relative aux besoins dinformation spcifiques au dcideur
qui doit disposer de tous les lments ncessaires sa prise de dcision.
188
Le critre de fiabilit implique que le rsultat soit conforme la ralit, ne comporte pas
derreur et est intgral. Il nous est apparu que pour assurer la fiabilit des informations,
trois rgles sont respecter. Dans un premier temps, il faut que chaque objectif ou
prvision du tableau de bord ait t valid de manire officielle (par le Conseil
dAdministration pour les budgets et plans daction ou par le Comit de Direction pour
les objectifs). Afin dviter les modifications en cours de route des donnes cibles, il faut
dans un deuxime temps, limiter au minimum les interventions manuelles des acteurs
en privilgiant au maximum lautomatisation que ce soit dans lextraction des donnes
que dans les modes de calcul des indicateurs. Cette automatisation complte ncessite
dans un troisime temps un bon paramtrage de loutil informatique, paramtrage qui
doit viter encore une fois une intervention humaine dans la manipulation des donnes.
Les informations doivent tre disponibles avant la prise de dcision. Il est ainsi
ncessaire de bien distinguer les instances (runions, comits, etc.) qui se servent du
tableau de bord comme support pour la prise de dcision. Lessor des systmes
dinformation intgrs favorise une meilleure disponibilit de linformation. La mise en
place dun systme de tableaux de bord automatiss cre un systme dinformation
formel au sein de lorganisation. Nanmoins, comme lindiquent Bescos et Mendoza
(1999), les managers cherchent tre informs le plus rapidement possible par
189
dautres voies. Cela les conduit dvelopper des stratgies personnelles de recueil de
linformation en sappuyant sur des observations, des contacts personnels, des rapports
informels .
190
191
192
nous a permis
danalyser son systme de pilotage. Dans un premier temps, nous avons tudi
linstrumentation de gestion de lentreprise que nous avons tent de dcrire dans le
chapitre 5. Dans un deuxime temps, nous avons particip la conception et la mise en
uvre de son systme de tableaux de bord. Les rsultats de cette recherche ingnierique
ont t voqus dans le chapitre 6. Le fonctionnement in situ du systme de tableaux de
bord et son appropriation par les acteurs sont analyss dans le chapitre 7. Nous allons
ds lors interprter les rsultats manant de notre recherche intervention.
La mthode combinatoire, mise en uvre chez Batigre pour intgrer la RSE dans le
systme de pilotage, prsente deux spcificits. Premirement, elle permet de combiner
performance financire et performance socitale au sein dun systme de pilotage
cohrent. Deuximement, en combinant les formes dquilibre prconises par le BSC et
la dmarche cohrente apporte par la mthode OVAR, elle prsente une mthodologie
de conception et de mise en uvre dun systme de tableaux de bord qui combine une
cohrence verticale et une cohrence horizontale du systme de pilotage. Nous allons
dtailler dans les parties ci-dessous ces deux spcificits.
amlioration de la qualit des processus, etc.) ou bien ils sont clairement analyss
comme des contraintes RSE respecter (dveloppement du logement trs social,
recours aux associations dinsertion, etc.). La tension nest pas ignore ou masque, elle
est assume et gre.
Lanalyse de Clarkson (1995) base sur le cadre conceptuel des parties prenantes
permet de mieux apprhender les rsultats de notre entreprise daccueil. En effet, dans
son analyse, lauteur fait la distinction entre dune part les groupes primaires de parties
prenantes37 quil identifie comme tant ceux sans lesquels lorganisation ne pourrait
assurer sa survie du fait dun niveau lev dinterdpendance, et dautre part les groupes
de parties prenantes secondaires38 qui influencent ou affectent lorganisation mais ne
sont pas essentiels sa survie. Les politiques socitales de notre entreprise daccueil
rpondent prioritairement aux besoins et exigences de groupes de parties prenantes
que nous pouvons qualifier de primaires au sens de Clarkson. Les dispositifs de
gestion qui relvent en apparence de la RSE ont pour la plupart, une double nature
conomique et socitale. Par exemple la recherche de laccroissement de la satisfaction
des locataires peut tre lue comme la volont de satisfaire une des parties prenantes
(but ultime de type RSE) mais aussi tre comprise comme un des moyens pour fidliser
une partie de la clientle (tape donc dans la recherche dune performance de nature
conomique par la diminution du turn-over des locataires, par le maintien sur place de
familles dont le niveau de vie slve, par la prservation dune mixit sociale dans des
logements choisis et pas seulement le logement subi et par dfaut des exclus ce qui
stabilise et scurise lencaissement des loyers). Dans son premier aspect elle semble
purement RSE alors quelle est en ralit au cur de la vie des affaires et des
37
Il sagit notamment des actionnaires et investisseurs, employs, clients, fournisseurs, ainsi que les
parties prenantes publiques (les gouvernements et les communauts qui fournissent les infrastructures et
les marchs et dterminent les lois et rglements respecter)
38 Il sagit notamment des mdias qui ont la capacit de mobiliser l'opinion publique en faveur ou non des
politiques de lorganisation.
194
comportements des entreprises depuis que les marchs existent. De mme : laccession
la proprit, organise grande chelle mais de faon module dans le parc de Batigre,
peut tre comprise comme la volont de satisfaire une des parties prenantes et dassurer
un meilleur quilibre social dans les quartiers de banlieue (but ultime de type RSE) mais
aussi comme un moyen de dgager des ressources et capacits financires permettant la
construction de logements locatifs plus attractifs dans des zones dhabitat plus
dynamiques (levier de ralisation du plan de dveloppement conomique). Idem encore
pour lintressement des salaris de lentreprise qui peut tre compris comme un moyen
de satisfaire une partie prenante indpendante (finalit RSE) ou comme un outil de
management permettant de faon plus efficace datteindre la performance conomique
(moyen managrial classique, voire banal, de variabilisation dune partie de la masse
salariale). Certains lments, plus rares, semblent purement RSE (comme les objectifs de
logements trs sociaux construire par Batigre) et ils sont alors pris en compte comme
contraintes respecter (contraintes permettant dailleurs aussi parfois de revaloriser le
patrimoine occup jusque l par les personnes socialement fragiles que lon reloge dans
des logements appropris).
De ce point de vue, il est clair que, par del certaines formules gnrales probablement
invitables en raison de lactivit (le logement loyer modr) et de lhistoire de
lentreprise (issue de lconomie sociale), les objectifs et les moyens noncs et mis en
uvre sont tourns vers une stratgie de dveloppement conomique, de prennit du
systme de gestion et de consolidation financire de lentreprise. Ce dveloppement
conomique durable est par ailleurs ncessaire pour permettre lentreprise de remplir
de manire durable sa mission sociale.
1) Les outils de gestion conomiques et socitaux sont utiliss de faon conjointe dans
un systme de pilotage cohrent et global ;
2) Ceci est possible parce que la plupart du temps les dispositifs RSE ont galement une
nature conomique qui leur permet de sintgrer des chanes de causalits et
dimplications finalit conomique.
196
La mthode OVAR offre une dmarche claire pour larticulation du systme de tableaux
de bord avec la structure de lorganisation. Elle propose, dans une dmarche
participative
cest--dire
en
concertation
avec
les
responsables
des
units
Les objectifs et
variables daction ne doivent pas tre en dehors du champ daction du responsable afin
que celui-ci puisse exercer son action. Comme lindiquent Mendoza et al. (2002), la
mise en place des tableaux de bord risque dtre rejete si elle nest pas cohrente avec
les structures en place . La mthode OVAR implique ainsi une rflexion, sur les objectifs
poursuivis et les processus ou activit sur lesquels se concentrent les efforts de chaque
centre de responsabilit dans lentreprise. La dmarche quelle propose est applicable
peu importe la structure organisationnelle de lentreprise. Comme le soulignent Lning
et Pesqueux (1998), la dmarche OVAR prsente lintrt dtre simple, puissante et
oprationnelle aussi bien dans le cadre dune structure hirarchique en centres de
responsabilits que dans le cadre de structures horizontales (processus, projet) .
Les communications sur la mise en place dun BSC offrent parfois des pistes sur la mise
en uvre de cet effet de cascade. Par exemple, Bourguigon et al (2001) interprtent
leffet de cascade voqu par Kaplan et Norton de la manire suivante : les objectifs de
197
niveau N est une somme analytique des objectifs de niveau N-1 . Wegmann (2002)
propose, quant lui, pour communiquer la stratgie la hirarchie intermdiaire, de
former un sous-groupe par axe stratgique. Il prcise que Ces sous-groupes intgrent
des responsables fonctionnels et des managers N-1. 3 ou 4 objectifs pour chaque axe
stratgique sont ensuite proposs, avec une description dtaille de ceux-ci, ainsi
quavec une liste de mesures leur correspondant et pour dvelopper les tableaux de
bord stratgiques des units, il recommande de prendre appui sur le modle du BSC
gnrique. Aucune des mthodes proposes pour la mise en uvre du BSC ne prcise
nanmoins les modalits de ngociation et de dfinition des objectifs et variables
daction par centre de responsabilit. Cette tape est pourtant trs importante dans la
conception dun systme de tableaux de bord afin dassurer la cohrence hirarchique et
fonctionnelle des diffrents tableaux de bord composant le systme (Lorino, 1997).
Cette tape assure par ailleurs la traduction oprationnelle des engagements de
lentreprise en matire de RSE. Elle permet de traduire lengagement de la direction, en
objectifs concrets, pour les responsables dun niveau hirarchique plus bas. En
rpondant la question pour qui et pour quoi ? (Bessire, 2000), chaque centre de
responsabilit dfinit ses objectifs qui sintgrent dans les objectifs communs de
lorganisation.
Lapproche top-down du BSC, comme nous lavons voqu plus haut, ne favorise pas la
dmarche participative prconise par la mthode OVAR. En revanche, la logique qui
sous-tend le BSC (et le SBSC pour lintgration de la RSE) prsente lintrt dune vision
quilibre de la performance, premirement, en lanalysant selon cinq perspectives (les
quatre perspectives classiques auxquelles a t rajoute une perspective relative
laspect socital de la performance) et deuximement en dfinissant de manire claire
les liens de causalits entre celles-ci. Nous nous retrouvons de ce point de vue en accord
avec Naro et Noguera (2008) quand ils crivent : La mthode des SBSC, nous semblait
intressante car elle sinscrit demble dans une volont dintgrer le dveloppement
durable dans le pilotage et sa mthodologie, base sur le BSC, pouvait nous permettre
dexpliciter notre logique travers notamment la prsentation des cartes stratgiques .
198
La mthodologie du BSC permet en effet de formaliser les liens de cause effet qui
existent entre les objectifs stratgiques. Cette tape nous est apparue particulirement
importante dans la conception des tableaux de bord chez Batigre. Grce la carte
stratgique, les interactions qui existent entre laspect social de lactivit et la
performance conomique et financire de lentreprise deviennent rapidement
saisissables entre dun ct les dispositifs ncessits par lobjet social dintrt gnral
de lentreprise et de lautre ct ceux qui contribuent directement lamlioration de la
performance conomique et financire. Sur cette base, les plans daction visant
l'optimisation de l'un ou de l'autre des axes stratgiques peuvent tre labors de
manire plus efficace et leurs implications sur le reste de l'entreprise deviennent plus
facilement prvisibles.
En combinant loutil BSC et la dmarche OVAR, nous avons mis en uvre une mthode
qui favorise la cohrence verticale et horizontale du systme de pilotage et de mesure de
la performance. Cette combinaison permet aux responsables oprationnels de prendre
des dcisions quotidiennes en cohrence avec les objectifs communs. Les tableaux de
bord salignent la structure hirarchique afin que la diffusion des indicateurs soit au
service de la stratgie et des objectifs dfinis par lentreprise. Du niveau stratgique
loprationnel, les tableaux de bord rendent compte de la matrise des processus de
lorganisation, toutes les activits de lentreprise sont concernes.
199
FIGURE 17 : MODELE
ODELE DE LA METHODE COMBINATOIRE POUR CONCEVOIR
NCEVOIR ET METTRE EN UVRE UN
SYSTEME DE PIOTAGE INTEGRANT
NTEGRANT LA RSE
Principes
Principes sous-jacents
sous
:
Analyse
Analyse proactive de l'environnement
Elaboration
Elaboration des orientations stratgiques
Elaboration
Elaboration des plans d'action
Etape 1: Engagement de
la direction pour une
stratgie de
dveloppement durable
Etape 2 : Dploiement
des orientations
stratgiques par des
dispositifs de gestion
cohrents et incarnant
une performance
multidimensionnelle
Acteurs
Acteurs concerns :
Directoire
Directoire
Directeurs
Directeurs gnraux
Responsables
Responsables des dpartements (au niveau central et
au niveau socit)
Principes
Principes sous-jacents
sous
:
Performance
Performance financire et systme budgtaire
Dmarche
Dmarche qualit totale et approche processus
Optimisation
Optimisation du capitale humain
Gestion
Gestion des comptences
Communication
Communication interne
Incitations
Incitations financires
Acteurs
Acteurs concerns :
Directoire
Directoire
Directeurs
Directeurs gnraux
Responsables
Responsables des dpartements (au niveau central et au niveau socit)
Principes
Principes sous-jacents
sous
(inspirs du Blanced Socrecard) :
Traduire
Traduire la stratgie en objectifs
Dcliner
Dcliner les objectifs dans diffrentes perspectives du tableau de bord et tablir
une carte stratgique pour en dterminer les liens de causalit
perspective
perspective financire
perspective
perspective clients
perspective
perspective processus internes
perspective
perspective capital humain
ajouter
ajouter un axe spcifique pour la RSE afin de mettre en exergue son implication
dans la chane de causalit
Etape 3 : Conception et
mise en oeuvre d'un
systme cohrent de
Acteurs concerns :
mesure de la performance Acteurs
Directoire
Directoire
Directeurs
Directeurs gnraux
Responsables
Responsables des dpertements (au niveau central et au niveau socit)
Groupe
Groupe de pilotage du projet
200
Principes sous-jacents
jacents (inspirs de la mthode OVAR) :
Dlguer
Dlguer les responsabilits : aligner le systme de tableaux de
bord la structure organisationnelle et hirarchique de
l'entreprise (Plans d'action niveau N = Objectifs niveau N-1)
N
Choisir les indicateurs :
Trois principes respecter :
coordination
coordination avec les orientations stratgiques
coordination
coordination avec le champ d'action du responsable
comparabilit
comparabilit interne et externe des informations
201
CHAPITRE 9.
203
Les objectifs
constituent une dclinaison des objectifs du plan 5 ans. A ces deux types dindicateurs
sajoutent les indicateurs lis aux processus internes de dveloppement immobilier.
204
La maintenance du patrimoine
205
Le SAM-DI fournit des indicateurs sur le cycle de production et favorise ainsi la matrise
des processus de dveloppement immobilier avec trois indicateurs : dossiers (de
financement) dposs en nombre de logements, nombre de logements mis en
chantiers et nombre de logements de livrs. Ces indicateurs font lobjet de deux
graphiques illustrs plus bas : le premier sur le suivi des dpts de dossier et le
deuxime sur le suivi des livraisons. Le suivi de lactivit en nombre de logements
concerne chaque type dopration (modernisation, restructuration, constructions
neuves, acquisition/amlioration et logement trs social).
A ces indicateurs conomiques sajoutent des indicateurs socitaux relatifs aux accords
collectifs signs avec les locataires et au respect de lenvironnement par la livraison de
logements certifis Habitat Environnement.
Accords collectifs : nombre de logement ayant bnfici daccords avec les locataires
pour des projets de rhabilitation.
206
Un dlai est tenu si 110 ou 180 jours avant la livraison, le service ALRC a t contact.
Les dlais de livraison font lobjet dun graphique illustr plus bas.
207
Libelle rubrique(DEVELOP1)
Entretien courant
SYNTHESE
2008/03
Budget annuel
ordre
Unites
affichage
Ralis
rubrique(DEVELOP1)
N-1
Prvu
Ralis
Ecart
Entretien a l'attribution
Gros entretien
Maintenance (total)
Modernisation
Restructuration
Construction neuve / Acquisition
amelioration
Logement tres social
K
K
Croissance externe
Total
Units
Objectif annuel
Ralis N-1
Restructuration
Dpt de dossier
Nb logts
Mise en chantier
Nb logts
Livraison
Construction neuve / Acquisition
Amelioration
Depot de dossier
Nb logts
Nb logts
Mise en chantier
Nb logts
Livraison
Nb logts
Ralis
Ecart
Nb logts
Mise en chantier
Nb logts
Livraison
Nb logts
Croissance externe
Nb logts
Vente
A l unite
Nb logts
En bloc
Nb logts
Demolition realisee
Nb logts
Cumul fin de mois
Units
Ralis N-1 %
Objectif annuel
A raliser
Dlai tenu
Units
Ralis N-1
Objectif annuel
Ralis
Ralis N-1
J-180
J-110
Ecart
Patrimoine attractif
Nb logts
Patrimoine a risque
Nb logts
Patrimoine en difficulte
Nb logts
Reserve fonciere
Nb logts
Nb
Nb
208
Objectif
St B
St C
St D
St E
Maintenance
St A
100,0%
80,0%
47,5%
Maintenance
Modernisation + rhabilitation
Dveloppement
St F
St G
St H
St I
Modernisation + rhabilitation
St B
78,2%
43,5%
54,6%
St C
70,0%
100,0%
30,0%
St D
58,1%
298,3%
21,3%
St E
94,5%
37,0%
55,0%
St F
73,1%
9,7%
32,0%
St G
80,0%
81,3%
9,4%
Groupe
Dveloppement
St H
104,5%
33,1%
24,3%
St I
86,0%
35,0%
50,0%
Groupe
82,7%
79,8%
36,0%
St B
St C
St D
St E
Rhabilitation
Rhabilitation
Construction neuve + acquisition
Trs social
St A
30,0%
39,0%
57,0%
St F
St G
St H
St I
St B
42,0%
66,0%
56,3%
St C
23,5%
24,0%
75,0%
St D
55,0%
76,7%
89,0%
St E
79,1%
77,0%
45,0%
St F
12,0%
18,0%
66,0%
St G
76,0%
0,0%
18,9%
Groupe
Trs social
St H
10,0%
43,0%
34,0%
St I
-
Groupe
36,4%
38,2%
49,0%
St B
St C
St D
St E
Rhabilitation
Rhabilitation
Construction neuve + acquisition
Trs social
St A
66,0%
67,0%
33,0%
St F
St G
St H
St I
St B
54,0%
100,0%
65,0%
St C
76,0%
71,6%
12,0%
St D
45,0%
89,7%
78,0%
St E
54,0%
78,0%
10,0%
St F
87,0%
77,0%
67,0%
St G
56,0%
0,0%
56,0%
Groupe
Trs social
St H
34,0%
67,0%
33,3%
St I
44,0%
47,0%
87,0%
Groupe
57,3%
66,4%
49,0%
St B
St C
St D
St E
St F
St G
St H
J-180
J-180
J-110
St A
78,0%
87,0%
St B
54,0%
56,0%
St C
47,0%
45,0%
St I
Groupe
J-110
St D
68,7%
90,7%
St E
88,0%
86,0%
St F
54,0%
34,0%
209
St G
69,0%
39,0%
St H
100,0%
100,0%
St I
54,0%
56,0%
Groupe
68,1%
66,0%
Le SAM-ALRC comporte, au mme titre par ailleurs que les autres volets du SAM, des
indicateurs conomiques et financiers mais galement des indicateurs socitaux. Il
permet ainsi le dploiement de la stratgie de performance multidimensionnelle de
lentreprise en alignant la fonction oprationnelle ALRC cette stratgie.
Le suivi de ces indicateurs donne une image sur lvolution du patrimoine de chacune
des socits et du groupe au niveau de la consolidation.
Lobjectif de fidlisation de la clientle chez Batigre est suivi par des mesures sur la
satisfaction des clients :
210
Les loyers
La srie dindicateurs loyers permet de mesurer les carts par rapport aux budgets
par type dactivit (logements, garages, foyers, tertiaires et SLS ou SurLoyer de
Solidarit). Le suivi des loyers des logements fait lobjet dun graphique qui indique le
taux de ralisation des loyers par rapport au budget pour chacune des socits et pour le
Groupe.
Processus location
39
211
Les arrts de compte hors dlai : Le processus location prvoit que les arrts de
compte des locataires doivent tre effectus dans un dlai de 2 mois avant la sortie du
logement. Cet indicateur permet donc de mesurer le respect ou non de ce dlai de 2
mois.
b)
40
212
Lefficacit du processus vie dans le logement est mesure par des indicateurs sur les
attentes clients : nombre dattentes saisies, nombre dattentes non soldes, dlai
moyen de traitement des attentes, nombre dattentes non soldes au-del de 15
jours. Une attente est comptabilise partir du moment o elle est saisie.
c)
Processus facturation
Le quittancement risque
Le quittancement risque reprsente la part du quittancement non couverte par les APL
(Aide Personnalise au Logement). Cet indicateur permet de mesurer limpact de la
variation des APL sur leffort demand aux locataires. La formule de calcul du
quittancement risque est la suivante :
213
d)
Processus recouvrement
Les dettes locataires mesurent les loyers dus non pays par les locataires. Lentreprise
fait la distinction entre les dettes des locataires prsents sur le patrimoine et les dettes
des locataires sortis du patrimoine. La variation des dettes locataires par rapport la
situation de lanne antrieure permet de calculer le taux de recouvrement selon la
formule suivante :
Le suivi des dettes locataires fait lobjet dun graphique qui indique le taux de
recouvrement pour chacune des socits et pour le Groupe avec une comparaison avec
le taux de recouvrement national de la fdration des ESH.
41
214
ACTIVITES LOCATIVES ET
RELATIONS CLIENTS E.S.H --
2008/03
SYNTHESE
Fin de mois
Ralis N-1
Prvisions
annuelles
Nb
56 191
54 125
53 368
56 751
3 383
Nb
538
403
489
480
-9
Nb
353
269
285
288
Nb
2 122
2 101
2 040
2 151
111
Garages geres
Nb
27 690
26 586
26 099
27 933
1 834
Nb
5 469
4 396
4 708
5 641
933
Nb
1 341
861
1 297
1 295
-2
Libelle rubrique(LOCATIF 1)
Logements geres (foyers non compris)
Logements vacants en exploitation de 3 mois
Logements vacants en exploitation de
+ 3 mois
Units
Budget
Libelle rubrique(LOCATIF 2)
Prvu
Ralis
Fin de mois
Ecart
Ecart
Units
annuel
Prvu
ordre
affichage
rubrique(LOCATIF
2) Ralis
valeur
Quittancement a risque
241 951
59 720
64 967
5 248
8,79
Loyers
258 044
63 709
64 181
472
0,74
35 510
8 853
14 831
5 979
67,54
APL
51 603
12 842
14 045
1 203
9,37
Loyers
258 044
63 709
64 181
472
0,74
235 501
58 304
58 545
241
0,41
10 360
2 403
2 507
104
4,33
4 861
1 217
1 231
14
1,12
6 726
1 640
1 659
19
1,15
Dont SLS
596
145
240
95
65,29
Situation
ordre
Units
affichage
Objectif
rubrique(LOCATIF 3)
31/12/N-1
K
21 047
23 497
Situation fin
de mois
23 091
Libelle rubrique(LOCATIF 3)
Dettes locataires
Variation
Ecart objectif
-406
2 044
14 430
15 568
16 078
510
1 648
6 617
7 929
7 013
-916
396
Taux de recouvrement
99,75
99,28
100,62
1,34
0,88
Libelle rubrique(LOCATIF 4)
Situation
ordre
Units
affichage
Objectif
rubrique(LOCATIF 4)
31/12/N-1
80,00
Locataires entres
Nb
1 203
6 670
1 758
555
Nb
221
6 164
1 477
1 256
Nb
554
1 932
347
-207
80,00
86,00
94,00
Nb
58 437
16 505
Nb
7 826
8 362
Nb
6 345
6 795
83,00
83,00
Nb
5 806
1 186
Nb
1 544
825
0,00
0,00
0,00
215
-4,00
Ecart objectif
80,00
74,00
Variation
78,00
Situation fin
de mois
-6,00
8,00
14,00
0,00
3,00
0,00
0,00
en nb de logements
GESTION
LOCATIVE E.S.H -- 2007/01 SYNTHESE
900
4,0%
800
3,5%
700
3,0%
600
2,5%
500
2,0%
400
1,5%
300
1,0%
200
0,5%
100
0
0,0%
St A
St B
St C
St D
St E
Vacance en nb de logements
1,40%
St G
St H
St A
Vacance en nb de logements
Taux de vacance en exploitation
St F
70
0,50%
St B
173
2,76%
1,40%
1,40%
St C
2
0,76%
Groupe
St D
127
1,51%
St E
108
1,00%
St F
21
2,66%
St G
116
3,60%
St H
114
1,09%
St I
37
1,47%
Groupe
768
1,35%
1,40%
1,40%
1,40%
1,40%
1,40%
1,40%
1,40%
1,40%
en K
St I
70 000
120%
60 000
115%
50 000
110%
40 000
105%
30 000
100%
20 000
95%
10 000
0
90%
St A
St B
St C
St D
St E
Loyers
St G
St H
St I
St A
St B
18 557
6 532
101,96% 99,82%
Loyers
Taux de ralisation / budget
Barre 100%
St F
100%
100%
St C
511
115,87%
St D
7 782
98,93%
100%
100%
100%
en K
Barre 100%
St E
St F
St G
10 985
1 095
3 866
100,80% 100,15% 100,31%
100%
Groupe
100%
100%
St H
St I
11 813
3 041
100,24% 100,43%
100%
Groupe
64 181
100,74%
100%
100%
25 000
140%
120%
20 000
100%
15 000
80%
60%
10 000
40%
5 000
20%
0
0%
St A
St B
St C
St D
St E
99,30
St F
St G
St H
St A
St B
9 998
1 576
100,93
99,93
9930,00% ######
St C
St D
St E
St F
St G
287
2 909
2 558
473
1 466
93,86
100,44
98,47
96,93
95,90
9930,00% 9930,00% 9930,00% ####### #######
en nb d'attentes
St I
Groupe
St H
St I
1 797
2 029
99,83
118,81
9930,00% #######
Groupe
23 091
100,62
99,30
Attentes clients
30 000
25 000
20 000
15 000
10 000
5 000
0
A
A
4 317
1 415
1 055
B
1 352
314
228
C
39
91
89
D
3 278
3 636
3 316
E
2 844
772
451
216
Batigere
G
384
387
351
718
632
505
H
3 479
1 082
770
I
94
33
30
Batigere
16 505
8 362
6 795
217
Le suivi mensuel des prestations intra-groupe permet de sassurer que les prestations
prvues ont bien t factures aux autres socits du groupe et quil ny a pas de risque
dabus de bien social.
Produits financiers
Les produits financiers sont constitus par les plus values ou moins values ralises lors
de la cession des valeurs de placement (parts de SICAV ou fonds communs de placement,
titres obligataires ou bons du trsor, rmunration des comptes courants et livret).
Les produits financiers reprsentent 38% du rsultat courant des ESH (comptes 2003
Fdration).
Charges financires
Les charges financires regroupent les intrts des emprunts locatifs, des financements
relais, des lignes de crdit et des emprunts couvrant les investissements de
fonctionnement.
Les intrts des emprunts locatifs font lobjet dun suivi spcifique afin danalyser les
carts (carts sur annuits payes et carts sur intrts courus et non chus).
Rsultat courant
Les budgets ont t prsents au conseil dadministration de chacune des socits et ils
ont t approuvs ainsi que le rsultat courant prvisionnel.
218
Trsorerie
Les orientations pour les placements de trsorerie correspondent celles fixes dans les
plans stratgiques : une trsorerie au moins gale 6 mois de loyers et un fonds de
roulement suprieur 4 mois de loyers. Cela se traduit par 66% de la trsorerie placs
plus de 6 mois et 34% sur des supports montaires sans risques de taux.
Le produit des ventes est affect au financement des oprations immobilires nouvelles.
Son suivi mensuel est essentiel et permet de vrifier la capacit financire raliser le
plan stratgique.
Oprations nouvelles
219
Le suivi des fonds propres des oprations dcides en comit dinvestissement permet
de sassurer lquilibre structurel futur du bilan en comparant les engagements en fonds
propres et les produits des ventes.
Le suivi des dotations en fonds propres fait lobjet dun graphique illustr plus bas.
Les informations sont issues de la comptabilit programme qui classe les oprations en
fonction de leur avancement :
Les comparaisons entre les diffrentes colonnes montrent les possibilits financires de
la socit :
220
Le suivi des financements fait lobjet dun graphique qui situe les
financements
221
SYNTHESE
2008/03
Units
N-1
Budget
ordre
affichageRalis
rubrique(FINANCIER
1) annuel
16 195
14 032
2 285
848
2 612
3 132
757
556
-201
Produits financiers
6 066
6 490
1 081
157
-924
Charges financieres
62 647
69 892
13 650
11 359
-2 291
59 885
69 131
13 463
11 210
-2 253
Frais de fonctionnement
69 907
69 688
16 196
12 372
-3 824
Resultat courant
8 616
10 735
25 888
23 679
-2 209
Tresorerie nette
140 249
186 107
185 289
152 264
-33 025
113 438
115 978
128 268
114 632
-13 636
dont prefinancement 1%
32 127
17 440
34 305
39 123
4 818
29 717
3 783
26 806
23 023
60 336
80 070
80 070
90 070
10 000
Units
Produits des ventes
Units
Ralis N - 1
24 809
Dcides N - 1
Fonds propres
23 359
Logements
Nb
565
Objectif annuel
47 135
Dotations
24 172
Prvu
Ralis
Accords
obtenus
Ecart
-1 437
Ventes
signes
6 878
3 078
Report N - 1
Dcides fin
priode
-10 586
7 609
Reste
raliser
43 068
Disponible fin
priode
5 977
329
Units
Prvisions
totales
Contrats signs
Prvu
Ralis
Ecart
34 548
33 895
5 153
33 277
28 123
Operations en cours
296 474
225 447
211 932
211 932
7 550
2 842
185
2 735
2 550
Totaux
338 572
262 184
5 339
247 944
242 605
Units
Prvisions
totales
Notifies
Encaiss
Appel
A recevoir
4 511
5 653
4 728
2 163
926
Operations en cours
12 285
10 767
4 611
44
6 156
222
881
17
43
864
Totaux
17 018
17 301
9 355
2 250
7 946
Prvisions
totales
8 745
Operations en cours
47 241
1 657
688
840
840
Totaux
57 644
59 836
69 373
69 373
FONDS PROPRES
Units
222
Raliss N - 1
Prvu
Ralis
Ecart
5 218
9 234
9 234
53 930
59 299
59 299
Composition de la trsorerie
en K
125 000
100 000
75 000
50 000
25 000
0
-25 000
-50 000
-75 000
St A
St B
St C
St D
St E
St A
2 301
19 240
-22 542
St F
St G
St H
Prfinancement et crdit
St B
11 231
4 474
-868
St C
1 000
533
-300
St D
5 202
20 810
-22 761
St E
5 324
23 353
0
St F
3 098
1 000
0
St I
Groupe
St G
-274
4 515
-12 938
St H
6 457
39 997
-6 520
St I
3 293
710
0
Groupe
37 632
114 632
-65 929
en K
14 000
80%
12 000
70%
60%
10 000
50%
8 000
40%
6 000
30%
4 000
20%
2 000
10%
0%
St A
St B
St C
St D
St E
St F
St G
St H
St A
300
12,00%
St B
400
13,33%
St C
500
7,00%
St I
Groupe
% de dotation utilis
St D
464
7,61%
St E
St F
St G
3 433
2 000
900
75,29% 10,00% 20,00%
St H
St I
3 678
660
34,99% 23,00%
Groupe
12 335
51,03%
en K
10 000
9 000
8 000
7 000
6 000
5 000
4 000
3 000
2 000
1 000
0
St A
St B
St C
St D
St E
St F
St G
St H
Subventions
Emprunts
Subventions
St I
Groupe
Emprunts
St A
600
200
St B
593
519
St C
300
500
St D
25
276
St E
700
770
St F
200
500
1470
300,761
1369
700
800
800
223
St G
400
1 200
St H
669
700
St I
953
131
Groupe
4 440
4 796
La perspective capital humain du Groupe est mesure par trois types dindicateurs : les
indicateurs sur les mouvements de leffectif, les indicateurs sur labsentisme et les
indicateurs sur la formation du personnel.
Le suivi de labsentisme est effectu sur la base du temps de travail thorique. Le temps
de travail thorique sobtient par le produit de leffectif par les heures thorique de
travail (35 heures, mi-temps, temps, etc.). Le taux dabsentisme sobtient par le
rapport nombre dheures dabsence sur nombre dheures de travail thorique. On
considre une absence partir de plus dune demi-journe de non-prsence. Le nombre
dabsences est exprim en heures.
Une distinction est faite entre les absences pour cause de maladies et celles dues
dautres causes. Les absences pour maladie sont considres comme telles partir du
moment o un arrt de travail est produit par un mdecin.
224
Le suivi de labsentisme fait lobjet dun graphique qui distingue la part dabsence pour
cause de maladie et qui compare la situation de chaque de socit et du groupe par
rapport au taux dabsentisme global national publi par la fdration.
225
Lefficacit du processus est mesure par des indicateurs sur leffectif avec trois types de
classification : une classification par catgorie (Cadres, Employ Agent de Matrise ou
encore Personnels dImmeubles et ouvriers), une classification par affectation (sige,
Agences, Immeubles) et une classification par nature de contrat (CDI, CDD,
alternance).
226
Units
SYNTHESE
2008/03
Ralis N-1
Budget annuel
Ralis
Ecart
Frais de personnel
44 728
46 263
11 019
10 306
5 777
7 380
1 722
1 301
-421
747
418
263
88
-175
Units
Effectif en equivalent temps plein
Ralis N-1
-713
Prvisions
annuelles
Prvu
Ralis
Ecart
Nb
949
974
1 001
940
-60
Cadres
16,49
17,56
17,14
18,17
1,03
EAM
53,15
51,10
51,56
51,86
0,30
30,35
31,34
31,30
29,97
-1,33
Siege
41,75
40,71
40,55
41,18
0,64
Agences
28,96
28,77
28,95
31,88
2,93
Immeubles
29,29
30,52
30,50
26,94
-3,56
CDI
Nb
883
930
936
870
-66
CDD et CTT
Nb
24
10
15
25
10
Alternance
Nb
43
34
50
46
-4
Entrees
Nb
19
17
Sorties
Nb
23
19
Nb
10
Dont demission
Nb
7,12
7,27
1 410 115
369 232
108 044
28 794
59,07
64,86
Par categorie
Par affectation
Absenteisme
Temps de travail theorique
Absence
Dont maladie
Libelle rubrique(RH3)
Nb
d'heure
Nb
d'heure
%
Units
Formations
Nb
Prvisions
annuelles
811
227
Fin de mois
Prvu
Ecart
Ralis
203
58
Valeur
-145
%
-71,43
Frais de personnel
en K
12 000
10 000
8 000
6 000
4 000
2 000
0
St A
St B
St C
St D
St E
St F
St G
St H
St I
St A
2 765
2 963
St B
956
1 009
St C
248
264
Groupe
Budg et
St D
1 291
1 336
St E
1 404
1 610
St F
215
305
St G
618
700
St H
2 388
2 316
St I
421
516
Groupe
10 306
11 019
Turn-over
en nb de personnes
25
20
15
10
5
0
-5
-10
-15
-20
-25
-30
St A
St B
St C
St D
St E
St F
St G
Entres
St A
Entres
Sorties
Total effectif (equivalent temps plein)
4
-8
37
St H
St I
Groupe
Sorties
St B
1
-1
100
St C
2
0
20
St D
St E
2
-3
110
2
-3
132
St F St G St H
0
2
3
-1
0
-5
22
65
186
St I
Groupe
3
-2
42
19
-23
940
Taux d'absentisme
12%
10%
8%
6%
4%
2%
0%
St A
St B
Taux d'absentisme
Taux d'absentisme
Taux d'absentisme (maladie)
St C
St D
St E
St A
6,07
4,17
St B
St C
5,44 7,54
2,33 1,86
St F
St G
St H
St I
Groupe
St D
7,04
2,97
St E
St F St G St H
5,19 10,30
11,09
10,65
4,56
6,11
8,91
8,95
228
St I
3,76
3,91
Groupe
7,27
5,06
TABLEAU 17 : LE SAOS
Orientation
stratgique 1
Objectifs poursuivis
Indicateurs
Patrimoine attractif
Patrimoine risque
Valoriser le patrimoine
Patrimoine en difficult
Mode de calcul de
l'indicateur
Nb logements
attractifs/Patrimoine
total
Nb logements
risque/Patrimoine total
Nb logements en
difficult/Patrimoine
total
Unit de
mesure
%
%
%
Rhabilitation et
Modernisation
Nb logements livrs
Logement
Dmolitions
Nb logement dmolis
Logement
Constructions neuves
Nb logements livrs
Logement
Croissance externe
Nb logements acquis
Logement
Ventes l'unit
Nb logements vendus
Logement
Location - accession
Nb logements en
Location-accession
Logement
Promotion
Nb logements vendus
Logement
Construction de maisons
individuelles
Nb maisons construites
Maison
Diversifier le patrimoine
Valoriser et
diversifier le
patrimoine
Favoriser l'accession
229
Orientation
stratgique 2
Assurer un
logement aux
personnes les
plus fragiles
Orientation
stratgique 3
Objectifs poursuivis
Indicateurs
Mode de calcul de
l'indicateur
Unit de
mesure
Renforcer et entretenir
des partenariats avec les
associations spcialises
Accords signs
Nb accords signs
Accord
Construire 60 logements
sociaux adapts par an
Nb logements "trs
social"
Logement
Logements adapts
Nb logements adapts
Logement
Accompagner les
familles en difficult
Nb logements total
Logement
Nb logements Cilgre
Logement
Transformer et adapter
les foyers
Dossiers dposs
Nb dossiers dposs
Dossier
Objectifs poursuivis
Indicateurs
Mode de calcul de
l'indicateur
Unit de
mesure
Rfrentiel de la marque
BATIGERE
Charte de rfrence
tablie
Satisfaction interventions
techniques
Nb clients satisfaits/nb
clients interrogs
Nb nouveaux entrants
satisfaits/nb nouveaux
entrants
Nb clients satisfaits/nb
clients interrogs
Nb jours d'attente
moyen
Amliorer la satisfaction
de nos clients
Dfinir et
garantir notre
niveau de
service
Amliorer le suivi et la
ractivit des
interventions
Disposer d'une charte
fournisseurs
Avoir une certification
ISO 9001
Charte fournisseurs
Primtre de la certification
ISO 9001
230
Charte fournisseurs
tablie
Nb socits certifis
ISO 9001/nb total de
socits
%
%
%
Jour
%
%
Orientation
stratgique 4
Objectifs poursuivis
Prendre en compte la
prservation de
l'environnement
Fonds de roulement
suprieur 4 mois de
loyers
pour une
performance
globale et
durable
Indicateurs
Certificat Habitat
Environnement
Label Haute Qualit
Environnement
Classification des siges
administratifs et des
vhicules de fonction en
catgorie A ou B ou C
(bilan consommation
nergtique)
Dpenses de
consommations (chauffage,
fournitures de bureau,
lectricit, eau) des siges
administratifs
Mode de calcul de
l'indicateur
Nb constructions
neuves lablises/Nb
total construction neuve
Nb logement rhabilits
labliss/nb total
logements rhabilits
Nb m des siges
administratifs class A,
B ou C/surface totale
Nb vhicules classs A,
B ou C/Nb total
vhicule
Unit de
mesure
%
%
%
Nb logements moyen
concern par action
Logement
Nb actions ralises
Action
Transformations d'usage
Nombre de m
transforms
Fonds de roulement
Fonds de
roulement/loyers
mensuels
Mois
de loyers
Bnficier d'une
trsorerie suprieure 6
mois de loyers
Dgager un
autofinancement
d'exploitation suprieur
6%
Supporter des annuits
infrieures 50% des
loyers
Trsorerie
Trsorerie/loyers
mensuels
Mois
de loyers
Autofinancement
Autofinancement/Loyer
s cumuls
% des
loyers
cumuls
Annuit/loyers
Annuit/loyers
% des
loyers
cumuls
Frais de fonctionnement
Frais de
fonctionnement/Nb
logement total
Euros
par
logement
231
Orientation
stratgique 5
Objectifs poursuivis
Amliorer l'accueil et
l'intgration
Consolider l'valuation
et l'volution des
comptences
Dvelopper la formation
et amliorer la
performance de
l'entreprise
Grer et
dvelopper les
comptences
Optimiser la gestion des
parcours professionnels
Dvelopper le dialogue
social
Indicateurs
Mode de calcul de
l'indicateur
Nb Procdures
ralises/Nb nouveaux
embauchs
Evaluations
Evaluation d'accueil des
satisfaisantes/total
nouveaux embauchs
nouveaux embauchs
Nb entretien ralis/nb
Entretiens annuels
entretien ralisable
Nb russite
Formations en alternance
l'examen/nb apprentis
ayant prsent l'examen
Nb personnes ayant
suivi une
formation/effectif total
Nb personne ayant suivi
Formation
une formation
longue/nb personne
ayant suivi une
formation
Validations d'acquis
Nb validation d'acquis
d'exprience engags
d'exprience engags
Nb personne
Mobilit gographique
"dplaces"/effectif
Nb personne ayant
Mobilit professionnelle
chang de
mtier/effectif
Nb personne ayant suivi
Formations en management
une formation en
management
Promotion en terme de
Nb personne ayant
statut
chang statut/effectif
Comit d'entreprise
Nb runions tenues
C.H.S.C.T
Nb de runions tenues
Heures de dlgation
Nb heures effectues
Elaborer les chartes
suivantes :
- Charte des valeurs et
ambitions
- Charte de mobilit
Nb charte tablie/3
- Charte d'utilisation des
technologies amliorant la
communication interne et
externe.
Procdures d'accueil
ralises
232
Unit de
mesure
%
%
%
%
V.A.E
%
%
Personnes
%
Runion
Runion
Heure
Charte
CONCLUSION
233
Conclusion
En premier lieu, notre tude de cas a mis en vidence la possibilit de dvelopper une
dmarche
cohrente
de
responsabilit
globale
sincarnant
rellement
dans
Dans un deuxime temps, les rsultats de notre de recherche ingnierique montrent que
pour la conception dun systme de tableaux de bord intgrant la RSE, les deux
234
Conclusion
approches OVAR et BSC, bien quelles prsentent des dissemblances, peuvent tre
complmentaires. En effet, en combinant loutil BSC et ses formes dquilibre avec la
dmarche cohrente et participative prconise par la mthode OVAR, nous avons pu
mettre en uvre un systme de tableaux de bord cohrent permettant le pilotage dune
performance multidimensionnelle. Le systme de tableaux de bord conu est compos
dun tableau de bord stratgique (le SAOS) et de quatre tableaux de bord oprationnels
(le SAM). Loutil de pilotage stratgique (SAOS) se rapproche du Sustainability Balanced
Scorecard. Les objectifs du plan stratgique ont t dclins dans cinq axes (perspective
financire, perspective clients, perspective processus internes et perspective
apprentissage auxquelles a t rajoute une cinquime perspective relative laspect
socital de la performance). La dmarche suivie pour la conception des tableaux de bord
oprationnels (SAM) se rapproche en revanche de la mthode OVAR. En adquation avec
la structure organisationnelle de lentreprise, le SAM comporte quatre volets dont deux
volets sur les fonctions oprationnelles (le SAM-Dveloppement immobilier et le SAMActivit locative et relation clientle) et deux autres volets sur les fonctions supports (le
SAM-gestion des Ressources Financires et le SAM-gestion des Ressources Humaines).
Les indicateurs retenus dans chaque volet ont t choisis en concertation avec les
Responsables des units oprationnelles.
En ce qui concerne lintgration de la RSE dans les chanes de causalit du BSC, notre
tude de cas nous a permis de constater que le cinquime axe spcifique prconis par
Kaplan et Reisen de Pinho (2007) pour distinguer la perspective socitale lors de la
conception dun Sustainability Balanced Scorecard, bien quil permet de mettre en
exergue les politiques socitales de lentreprise, est conduit disparatre lors de la
traduction oprationnelle des tableaux de bord. En effet, dans la carte stratgique du
SAOS, un cinquime axe a t rajout aux quatre axes traditionnels du BSC afin de
dmontrer lintgration des objectifs socitaux dans la chane de causalit du tableau
stratgique. Dans la conception du SAM, en revanche, cet axe spcifique napparat plus
distinctement dans les chanes de causalit. Nous avons constat que, dans les tableaux
de bord oprationnels, les indicateurs socitaux se sont intgrs dans les quatre axes
initiaux du BSC. Ce constat va dans le sens de lanalyse de Choffel et Meyssonnier (2005)
235
Conclusion
quand ils avancent que le Balanced Scorecard peut tre soit le systme central de
pilotage de la performance financire ( la place ou en liaison avec les budgets), soit une
reprsentation stratgique partage (un simple outil dinformation parmi dautres).
Dans le premier cas, dans une dmarche de RSE, on introduit les indicateurs sociaux et
environnementaux dans les chanes de causalit et on ne change pas la logique du
Balanced Scorecard qui reste fondamentalement financire (cest par exemple le point
de vue de Hockerts, 2001). Dans le deuxime cas, pour mesurer la RSE, on introduit un
cinquime axe socital ct des quatre axes bien connus (apprentissage, process,
clients, finance) et on remet en cause leur ct hirarchis au service de la finalit
financire (en considrant quil y a une quifinalit de chacune des cinq dimensions
comme le fait Biecker, 2002) ou bien on construit un outil de communication en matire
de RSE part sous la forme dun Substainability Balanced Scorecard autonome.
La conception du SAM se rapproche du premier cas alors que celle du SAOS soriente
plus vers le deuxime cas. Pour la conception du SAOS, lentreprise a retenu des
indicateurs qui reprsentent les diffrentes dimensions de ses orientations stratgiques.
En raison du secteur dactivit de lentreprise (logement social) et de son objet social
(fournir des logements des personnes revenu modeste), certaines formules RSE sont
invitables. L axe spcifique RSE du SAOS comportait par consquent dune part des
indicateurs RSE avec une double nature conomique et sociale, qui sintgraient dans la
chane de causalit du BSC, et dautre part, des indicateurs purement RSE dont le lien
direct avec la performance conomique tait plus mitig. Nous avons ajout cet axe
spcifique RSE dans le SAOS afin de distinguer ces deux types dindicateurs et de
dmontrer les impacts des objectifs sociaux et environnementaux dans les liens de cause
effet du tableau de bord. La finalit ultime de lentreprise reste nanmoins focalise
sur la dimension conomique et ce fait devient clairement visible dans la traduction
oprationnelle des tableaux de bord. Les objectifs et les moyens mis en uvre sont
tourns vers une stratgie de dveloppement conomique et les indicateurs retenus
dans le SAM sont articuls vers cette finalit ultime. Les indicateurs purement RSE,
dissocis ou sans volont dagrgation avec la performance conomique, ont
naturellement disparu du pilotage oprationnel.
236
Conclusion
Dans un troisime temps, nous avons prolong notre recherche sur lappropriation par
les acteurs du systme de tableaux de bord nouvellement conu. Cest en effet le jeu des
individus activant les instruments de gestion qui est essentiel. Nous montrons travers
des citations tires des entretiens raliss avec les acteurs ainsi que des extraits de
courriels reus au cours du fonctionnement in situ de loutil que : premirement, le
systme de tableaux de bord a contribu lhomognisation de la reprsentation de
lefficacit et des critres de performance au sein de lentreprise, et deuximement, il a
permis une lgitimation de la fonction du contrleur de gestion en offrant un outil
adquat pour le pilotage financier des oprations tout en largissant le contrle vers une
performance multidimensionnelle. Nous montrons finalement que les dimensions
technologiques (caractristiques techniques et paramtres dautomatisation) dun outil
de gestion ont un impact non ngligeable sur lassimilation par les acteurs dun outil
nouvellement conu.
Conclusion
marqu par lomniprsence de ltat . Ce constat est dautant plus vrifi dans le cas des
ESH pour lesquelles, malgr un statut juridique de socit prive rgie par le code du
commerce, la prsence de lEtat est justifie par le caractre social de lactivit, et le
contrle que lEtat exerce sur la gestion de lentreprise est lgitime par les parts de
financements publiques dont bnficie le secteur dactivit des HLM. Le ct
volontaire de la dmarche de responsabilit globale peut mme tre discut ici au
regard des contraintes institutionnelles qui encadrent lactivit du logement social
comme lindique Pailot (2005). Il reste donc savoir si ce bouclage possible de la
responsabilit globale et de la performance financire, assez facile raliser dans une
entreprise de lconomie sociale est gnralisable, ou si lintgration de la RSE dans le
contrle de gestion demeure trs contingente un certain type dentreprises (celles o
la RSE est facilement internalisable).
Conclusion
moralisation de lconomie. Dans ce contexte, lentreprise, mue par le profit pour croitre
et se maintenir sur le march, se retrouve dtentrice dune fonction sociale et
conomique qui induit sa responsabilit face aux enjeux humains et environnementaux.
La crise actuelle contribuera-t-elle moyen ou long terme sensibiliser les entreprises
la dynamique de la RSE ? Nos observations de lactualit conomique et sociale nous
conduisent penser quen priode de grande difficult et de rarfaction des ressources
financires pour les entreprises, ces dernires tendent privilgier la logique
conomique faute dautres perspectives daction pour certaines, et par choix stratgique
pour dautres.
239
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TABLEAUX :
Tableau 1 : Historique de la RSE............................................................................................................. 15
257
258
2.
3.
4.
5.
6.
Le
tableau
de
bord
comme
outil
de
pilotage
dune
performance
multidimensionnelle .............................................................................................................................. 31
6.1. La mthode OVAR..................................................................................................................... 32
6.2. Le Balanced Scorecard - BSC................................................................................................. 35
7.
Quels peuvent tre les apports des deux approches classiques (methode OVAR et
Quels peuvent tre les impacts dun systme de tableaux de bord intgrant la RSE
EPISTEMOLOGIQUE
INTERPRETATIVISTE
ET
2.
3.
4.
2.
3.
2.
3.
cohrents ..................................................................................................................................................106
3.1. La performance financire ..................................................................................................106
3.2. La dmarche qualit totale et approche processus ...................................................108
3.3. Loptimisation du capital humain ....................................................................................111
3.4. La mise en uvre dun systme cohrent de mesure de la performance ........122
4.
place.. ...................................................................................................................................................127
Chapitre 6. CONCEPTION DU SYSTEME DE TABLEAUX DE BORD : Combinaison du
Balanced Scorecard et de la mthode OVAR ..............................................................................133
1.
2.
2.
2.
CONCLUSION .........................................................................................................................................233
BIBLIOGRAPHIE ..................................................................................................................................240
TABLE DES ILLUSTRATIONS ....................................................................................................257
263
ANNEXES
Annexe 1 : Guide dentretien Entretiens raliss avec les cadres dirigeants ................ 266
Annexe 2 : Guide dentretien Entretiens raliss avec les cadres oprationnels .......... 268
Annexe 3 : Extrait des cahiers des charges - Procdure dautomatisation ......................... 271
Annexe 4 : ESH et dveloppement durable ..................................................................................... 273
Annexe 5 : Tableau synoptique des acteurs interviews ............................................................ 286
265
Annexes
I Prsentation de linterview
Nom
Fonction
Dimension Collectivit
Dimension Clients
- Promotion de lemploi
collectivits
clients
- Dialogue social
- Mixit sociale
travail
- Respect des
rglementations
266
Annexes
IV - Performance multidimensionnelle
Ces efforts sont-ils des rponses des contraintes rglementaires ou entrent-ils dans
une stratgie de croissance durable ?
Performance conomique
Performance
sociale
267
Performance
environnementale
Annexes
I - DESCRIPTION DE LA FONCTION :
En quoi consiste votre travail ?
Quels sont vos objectifs ?
268
Annexes
Existe-t-il une dmarche didentification des risques lis lenvironnement dans votre
activit ?
Existe-t-il une politique environnementale formelle signe par le Prsident ou un
membre de la Direction concernant votre activit ?
Disposez-vous dun plan daction environnemental avec des objectifs chiffrs, des
chances et des priorits ?
Avez-vous suivi un programme de formation spcifique aux aspects
environnementaux de votre activit?
IV - PERFORMANCE MULTIDIMENSIONNELLE :
Prenons les 3 dimensions de la performance de Batigre et les critres qui vont avec, quelle
est la contribution de votre travail chacun de ces critres ?
A court terme :
o contribution positive
o contribution ngative
A long terme :
Performance conomique
o contribution positive
o contribution ngative
Performance conomique
Performance
sociale
Performance
environnementale
Performance sociale
Dimension Salaris
o Promotion de lemploi dans la rgion
o Statut des salaris
o Dialogue social
o Formation des salaris
269
Annexes
Dimension Collectivit
o Dialogue avec les collectivits
o Investissements dans les zones les plus dfavorises
o Mixit sociale
o Effort contre la corruption
o Respect des rglementations
Dimension Clients
o Sant et scurit des clients
o Satisfaction des clients
Performance environnementale
Efforts en terme de consommation de Matires Premires (matires premires en
provenance de dchets recycls,)
Efforts en terme de consommation dnergie (sources dnergie utilises, initiatives
pour exploiter les sources dnergie renouvelable,)
Efforts en terme de consommation deau (sources dapprovisionnement en eau,
recyclage et rutilisation deau,)
Efforts en terme dmission de gaz effet de serre et de traitement des dchets
Critres environnementaux dans le choix des fournisseurs, prestataires, intervenants
Respects des accords et rglements environnementaux
270
Annexes
Loyers
Dont loyers logements
Dont loyers garages
Dont loyers foyers
Dont loyers tertiaires
Dont SLS
Units
Budget
annuel
K
K
K
K
K
K
C 30
C 31
C 32
C 33
C 34
C 35
Fin de mois
Prvu
Ralis
D 30
D 31
D 32
D 33
D 34
D 35
E 30
E 31
E 32
E 33
E 34
E 35
Ecart
Valeur
F 30
F 31
F 32
F 33
F 34
F 35
%
G 30
G 31
G 32
G 33
G 34
G 35
Les cellules bleues reprennent les chiffres du Budget dexploitation selon la correspondance suivante :
Cellule
SAM
C 31
D 31
Produit
Produit
Source Immoware
Famille
Rubrique
Loyers
Logements
Loyers
Logements
E 31
Produit
Loyers
Logements
C 32
D 32
Produit
Produit
Loyers
Loyers
Garages
Garages
E 32
Produit
Loyers
Garages
C 33
D 33
Produit
Produit
Loyers
Loyers
Foyers
Foyers
E 33
Produit
Loyers
Foyers
C 34
D 34
Produit
Produit
Loyers
Loyers
Commerces
Commerces
E 34
Produit
Loyers
Commerces
C 35
D 35
Produit
Produit
Loyers
Loyers
Surloyers
Surloyers
E 35
Produit
Loyers
Surloyers
Nature
271
Colonne
Budget annuel
Prvisions budgtaires
cumules fin de mois
Engagements cumuls
fin de mois
Budget annuel
Prvisions budgtaires
cumules fin de mois
Engagements cumuls
fin de mois
Budget annuel
Prvisions budgtaires
cumules fin de mois
Engagements cumuls
fin de mois
Budget annuel
Prvisions budgtaires
cumules fin de mois
Engagements cumuls
fin de mois
Budget annuel
Prvisions budgtaires
cumules fin de mois
Engagements cumuls
fin de mois
Annexes
Cellules SAM
C 30
D 30
E 30
F 30
F 31
F 32
F 33
F 34
F 35
G 30
G 31
G 32
G 33
G 34
G 35
Mode de calcul
C 31 + C 32 + C 33 + C 34 + C 35
D 31 + D 32 + D 33 + D 34 + D 35
E 31 + E 32 + E 33 + E 34 + E 35
E 30 D 30
E 31 D 31
E 32 D 32
E 33 D 33
E 34 D 34
E 35 D 35
F 30 / D 30
F 31 / D 31
F 32 / D 32
F 33 / D 33
F 34 / D 34
F 35 / D 35
272
Annexes
Sans prtendre une liste exhaustive, nous prsentons dans cette annexe les
financements les plus reprsentatifs des soutiens accords aux ESH relatifs aux efforts
pour le dveloppement durable, les lgislations qui rgissent les efforts pour le
dveloppement durable et les perspectives futures qui soffrent aux ESH en matire de
dveloppement durable
LANAH est un tablissement public national cr en 1971 et qui a pour objet daider
lamlioration des logements appartenant des propritaires privs dont les
Entreprises Sociales pour lHabitat. Cette aide de lANAH se traduit par lattribution de
subventions par lintermdiaire de la Direction Dpartementale de lEquipement. Parmi
les critres dattribution de la subvention se situent des critres lis la RSE. La
Commission de lAmlioration de lHabitat qui est la charge au niveau de linstruction
des dossiers statue sur les travaux envisags en fonction de lintrt conomique, social
et environnemental du projet et des orientations gnrales fixes par le Conseil
dadministration de l'entreprise demandeuse. Pour cela, elle prend en compte la
situation du march locatif local et les politiques locales pour lhabitat, elle sassure de la
cohrence du montage financier de lopration et apprcie la qualit du projet sur le
plan technique, architectural et environnemental.
273
Annexes
Le tableau ci-joint rsume les critres dattribution de la subvention de lANAH dans
chacune des dimensions sociale et environnementale :
Dimension sociale
Dimension environnementale
Economie dnergie
Accessibilit limmeuble
Economie deau
Isolation acoustique
Annexes
4.1.3. LE PRET ENERGIE PERFORMANCE
Le Prt Energie Performance est un financement spcifique propos par la Caisse des
dpts aux organismes du logement social dsireux de se lancer dans des projets
conomes en consommation dnergie. Le prt est financ sur les ressources du livret A.
Il permet aux oprateurs de financer les surcots associs aux travaux d'conomies
d'nergie. Pour bnficier de ce prt, les btiments doivent tre ligibles au label Trs
Haute Performance Energtique (THPE). Autrement dit, ils doivent prsenter un niveau
de consommation d'nergie infrieur de 20% la rglementation en vigueur.
Publi au journal officiel du 6 mars 2007, la loi instituant le droit au logement opposable
a pour objectif principal de garantir le droit un logement toute personne qui, rsidant
en France de faon stable et rgulire, nest pas en mesure daccder un logement
dcent ou de sy maintenir. Pour assurer leffectivit de ce droit, la loi a organis la
possibilit dengager un recours devant une juridiction administrative qui pourra
condamner lEtat payer une astreinte au demandeur priv de logement.
Selon larrt dapplication en date du 03 mai 2007 publi au Journal officiel du 17 mai
2007, un diagnostic de performance nergtique pour les btiments existants proposs
la location devra obligatoirement tre joint aux contrats de location lors de leur
signature ou de leur renouvellement compter du 01 juillet 2007. Pour les btiments
existants usage principal dhabitation, le diagnostic doit contenir :
275
Annexes
un descriptif des caractristiques thermiques et gomtriques du lieu et de ses
quipements ;
une mesure ou valuation des quantits annuelles dnergie consommes pour le
chauffage, leau chaude et le refroidissement ;
une tiquette nergie avec classement de A G en fonction de la consommation
annuelle par mtre carr ;
une tiquette climat pour les missions de gaz effet de serre ;
une recommandation de travaux pour rduire les consommations.
Le diagnostic est valable sur 10 ans. Ces informations seront jointes lvaluation dj
existante des risques naturels et technologiques pour les logements situs dans les
zones risque et serviront la constitution du dossier de diagnostic technique
obligatoire depuis le 01 novembre 2007. Ce dossier est fournir par le propritaire et
doit tre annex au bail.
42
43
276
Annexes
Critre relatif aux modalits de conception de la construction :
Le matre d'ouvrage dfinit les objectifs visant rduire les nuisances du chantier telles
que les rejets d'eau, l'mission de poussires, les bruits, la circulation des engins et
vhicules des entreprises, et amliorer la gestion des dchets du chantier afin d'en
rduire le volume, d'en promouvoir le tri et d'en assurer la traabilit.
Annexes
Critre relatif aux performances nergtique et acoustique :
44 Les nergies renouvelables prises en compte sont : l'nergie solaire, la biomasse, la gothermie, l'nergie
olienne ; l'nergie issue des systmes thermodynamiques ou de production combine de chaleur et
d'nergie ; l'nergie issue des rseaux de distribution de chaleur bnficiant du classement vis par
l'article 5 de la loi n 80-531 du 15 juillet 1980 relative aux conomies d'nergie et l'utilisation de la
chaleur. Les matriaux renouvelables pris en compte sont le bois et les matriaux d'origine vgtale et
animale.
278
Annexes
btiments composs d'au plus quatre tages, et au moins 10 dcimtres cubes par mtre
carr pour ceux comportant plus de quatre tages.
Les logements doivent tre quips de matriels conomes en eau45 et, le cas chant, de
rducteurs de pression limitant la pression de l'eau trois bars aux points de puisage.
Des moyens d'information sur la bonne gestion des fluides doivent tre mis en place au
profit des habitants des logements dans des conditions dfinies par le matre d'ouvrage.
Selon le rapport annuel 2007 de la Fondation Abb Pierre, 3 262 000 personnes sont
mal loges en France malgr les 200 000 logements vacants. Une tude de lInsee46, a
dmontr que les trois premiers facteurs engendrant la situation de Sans Domicile Fixe
en France sont la migration, la prcarit du contrat de travail et le divorce. Selon la
socit dtude conomique BIPE47, dans 10 ans on dnombrera 3 millions de mnage en
plus en France. Le BIPE value ainsi la demande potentielle de logements 410 000
entre 2005 et 2009. Pour faire face ces demandes croissantes, un certain nombre de
rponses ont t formules.
45
Les matriels conomes en eau pris en compte sont les rservoirs de w.-c. d'une contenance infrieure
six litres d'eau avec systme de chasse double commande ou interruption.
46
47
279
Annexes
4.3.1. LES PROPOSITIONS SUR LE LOGEMENT DU RAPPORT DE LA COMMISSION POUR
LA LIBERATION DE LA CROISSANCE FRANAISE PRESIDEE PAR JACQUES
ATTALI
48
Commission pour la libration de la croissance franaise prside par Jacques Attali (2008), 300
dcisions pour changer la France, La documentation Franaise, Paris.
49
La loi SRU du 13 dcembre 2000 est laboutissement dun dbat national lanc en 1999 ayant pour
thme " Habiter, se dplacer vivre la Ville " qui a fait ressortir la ncessit dassurer une plus grande
cohrence entre les politiques durbanisme et les politiques de dplacements dans une perspective de
dveloppement durable. La loi SRU prconise 20% de logements sociaux dans les communes de pus de 5
000 habitants.
280
Annexes
recommande la cration dun mcanisme de taxation corrl positivement au niveau de
trsorerie des bailleurs sociaux et ngativement celui de leffort de construction. Elle
recommande galement plus douverture du march du logement social la
concurrence et cela en promouvant l implication doprateurs privs dans la
construction et la gestion de logements socialement mixtes (Dcision 171). Afin
damliorer lquit du systme de logement social, la Commission propose de dissocier
les aides la pierre des aides aux personnes. Lobjectif tant de permettre une analyse
objective des cots des projets et des besoins des populations concernes (Dcision
174). La commission recommande ainsi dattacher les aides au logement aux personnes
et de retirer les avantages financiers des HLM. Partant du constat que le traitement des
demandes par les organismes dHLM prend parfois plusieurs annes, la Commission
propose, afin de faciliter la mobilit dans le logement social, la cration sur Internet
dune Bourse du logement social qui recensera lchelle nationale les logements
vacants et ceux disponibles pour un change (Dcision 175). Afin de promouvoir laccs
la proprit par les mnages les plus modestes, la Commission recommande la vente
dune partie du parc dHLM ses occupants (Dcision 184). En contre partie de chaque
logement social vendu, la Commission exige la construction dun autre. Dans sa Dcision
186, la Commission recommande de permettre aux personnes ges bnficiant de la
minimum vieillesse de disposer du droit dusage dun logement social jusqu leur dcs.
La Commission souhaite conditionner lobtention des aides (privilge fiscal, taux bonifi
de la Caisse des Dpts et Consignation, ) par les organismes du logement social en
fonction de leurs efforts et souhaite ainsi que Les organismes dHLM qui nauront pas
rnov, construit ou vendu
281
Annexes
4.3.1.2. Les efforts pour la protection des locataires
Sur le plan environnemental, partant du constat que les habitations contribuent plus
20% de la production de gaz effet de serre, que le btiment usage dhabitation, de
bureaux ou de commerce, absorbe environ 46% de la consommation dnergie totale en
France, la Commission Attali recommande la cration avant 2012 de dix Ecopolis, villes
dau moins 50 000 habitants intgrant haute qualit environnementale et nouvelles
technologies de communication (Dcision 91). Le rapport prcise que Ces espaces
urbains durables devront intgrer emploi, logement, cadre de vie et mixit sociale, et
mettre en uvre des ressources nergtiques renouvelables : olienne, panneaux
solaires .
282
Annexes
anciens, le Grenelle propose un plan de rnovation de 400 000 logements par an dont
800.000 logements HLM dgrads.
Les dispositifs mis en uvre par lEtat dans le but de rduire les consommations
nergtiques et les missions de gaz effet de serre des btiments concernent
galement les particuliers :
Depuis le 1er janvier 2007, le compte pour le dveloppement industriel (CODEVI)
est remplac par le Livret de Dveloppement Durable (LDD), utilis notamment
pour financer des travaux dconomie dnergie dans les btiments anciens. Le
plafond du LDD plafond est fix 6000 euros. Il ne peut tre ouvert quun livret
par contribuable ou un livret pour chacun des poux ou partenaires lis par un
pacte civil de solidarit, soumis une imposition commune.
Dans la loi de finances 2009, le gouvernement offre la possibilit aux
propritaires de logements construits avant le 01 janvier 1990, quils soient
occupants ou bailleurs, de bnficier dun Eco-prt taux zro dun montant
maximum par logement de 30 000 remboursables sur 10 ans. Lco-prt
permet de financer les travaux dconomies dnergie et leurs ventuels frais
induits afin de rendre le logement plus conome en nergie, plus confortable et
moins metteur de gaz effet de serre.
Trois catgories de travaux sont ainsi finanables par lEco PTZ :
Soit au moins deux des travaux figurant sur la liste limitative prsente par le
tableau ci-dessous ;
Soit des travaux permettant datteindre un seuil de performance nergtique
globale du logement, justifi par une tude thermique ralise par un bureau
dtude technique ;
Soit des travaux de rhabilitation de systmes dassainissement non collectifs ne
consommant pas dnergie.
283
Annexes
Ce prt est par ailleurs cumulable avec les crdits dimpts dveloppement durable
deux conditions : si loffre de prt est sign avant la fin de lanne 2010 et si les
ressources des bnficiaires ne dpassent pas 45 000 annuel. Il faut prciser
nanmoins que les caractristiques techniques minimales exiges des matriaux et
quipements ne sont pas les mmes entre les deux dispositifs (par ex : pour que le
remplacement des fentres en PVC soit ligible au crdit dimpt, il faut que le
coefficient de transmission thermique du vitrage (Uw) soit infrieur ou gal 1,4 watt
par mtres carrs Kelvin au lieu de 1,8)
Le tableau ci-dessous prsente une liste limitative des travaux ligibles lEco PTZ
(source : Ministre de lcologie, de lnergie, du dveloppement durable et de
lamnagement du territoire)
284
Annexes
285
Annexes
Activits
Niveaux
RH/ALRC/Communication
Finances
Dveloppement
Immobilier
Prsident du Directoire
Prsident du
Directoire
Dlgu Gnral
Groupe :
9 personnes
DAF
DRH
Contrleur de
gestion
Responsable Paie
Responsable Marketing
Responsable
Dveloppement
Immobilier
Responsable Qualit
4 personnes
Prsence Habitat
Dpartement :
Responsables ALRC
12 personnes
Responsables facturation
Service et agence :
24 personnes
Responsables maintenance
Responsables
financiers
Responsables
budgtaires
Responsables suivi
des investissements
Chefs dagence
Responsables
Trsorerie
286
Responsables
dveloppement
immobilier
Chargs
doprations