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Le management de la performance
financire
Ouvrage de rfrence : chap.4 p. 184-198,
chap. 5 p. 215-221, chap.6 p. 255-299
Finaliser et piloter
Rpartition dite
primaire
Centres ou sections auxiliaires
Produits
Ressources consommes
Exemple :
commander Entit fournissant une activit constitutive du produit
des pices
Exemple : Activit secondaire Activit primaire
rdiger un
Exemple : rapport de
Exemple :
intervenir sur visite
visiter le client
une machine en potentiel
panne
Produits
Pour tous
Analyse des processus (ex. : COQ)
Reengineering
Mme approche que ci-dessus, mais concerne la fois le produit et le
processus industriel
Cot unitaire
Cots rels
Standard de
dpart en
Objectif de
N+1
kaizen pour
N+1
Standard
de dpart Rduction
pour N+2 relle
Quels Quelles
inducteurs performances ?
d activit Quels
aux
(activity indicateurs ?
drivers) ? ACTIVITES Quels
Quelles lois inducteurs de
qui forment des
de cots performance
processus
(cost (performance
drivers) ? drivers) ?
Imputation (unit duvre)
Avantage de l utilisation de l IR
Mode de calcul :
Soient F, N et n F*n/N cots absorbs
CSA (F - F*n/N)
2006-2007
prcision sur le niveau N
Paris-Dauphine L3 Sciences de gestion - 15
UE 13 Contrle de gestion
Mode de Calcul
Production ACTIF
4000 soit 80 %
n = 800 h
Sortie de stock
(80 %)
RESULTAT
1000 soit 20 %
N-n = 200 h
F = 5000 , N = 1000 h
Stratgie
Cot de sous-
activit cart combler
Rappel historique
Hypothse sous-jacente
Directs
RESULTAT
Cots Production
variables de la
Indirects priode Cot
variable des
ventes
Rsultat
2006-2007 Paris-Dauphine L3 Sciences de gestion - 21
UE 13 Contrle de gestion
Le direct costing volue , dit cot direct
tort ACTIF
Directs
Production RESULTAT
Cots
variables de la
Indirects priode
Cot
variable des
ventes
Directs
Cots de Ventes
Directs
capacit
Marge sur
Indirects cots Indirects
directs
ou
contribution Rsultat
Cot total
v
F
P
Quantits
Q = F/(P-v)
2006-2007 Paris-Dauphine L3 Sciences de gestion - 24
UE 13 Contrle de gestion
Cas dun dficit structurel
CA, COTS
COTS CA
QUANTITE
Cots en IR (v + F/N)
CA
COTS
F v
Cot en
IR