UNIVERSITE DE CARTHAGE

INSTITUT DES HAUTES ETUDES COMMERCIALES

Année Universitaire : 2011-2012

EPREUVE DE COMPTABILITE SECTORIELLE

3ème Année Licence Appliquée en Comptabilité
SESSION JANVIER 2012
Durée : 2 heures

- Le sujet comporte 3 pages et 3 exercices indépendants.

- Aucune documentation n’est autorisée.
- Un extrait de la nomenclature comptable bancaire est fourni en annexe.

EXERCICE N° 1 : (4 points)

La SICAV « Essor » est ouverte au public depuis le 3 août 2007. Les opérations de souscription et
de rachat sont réalisées sur la base de la valeur liquidative telle que calculée la veille.
1- Considérant la balance des comptes arrêtée le 6 janvier 2012, calculer la valeur liquidative
d’une action à cette date sachant que le nombre d’actions en circulation s ‘élève à 54.000
actions. (1 point)
2- Calculer la part capital et la part revenu unitaire comprises dans chaque action. (1 point)
3- Le 7 janvier 2012, la SICAV reçoit une demande de rachat de 6000 actions. Calculer la part
capital et la part revenu rattachées aux actions rachetées. (1 point)
4- Comptabiliser l’écriture de rachat. (1 point)
Balance au 6 janvier 2012
N° de Intitulé du compte Soldes Soldes
compte Débiteurs Créditeurs

101 Capital social 5 148 000

102 Souscriptions et rachats 900 000
104 Frais de négociation 45 000
105 Variation de la différence d’estimation 627 000
106 Plus ou moins value réalisée 600 000
14 Résultat de l’exercice clos 420 000
151 Régularisation des sommes non distribuables de l’exercice en cours 330 000
153 Régularisation du résultat de l’exercice clos 12 000
31 Portefeuille-titres 7 950 000
32 Placements monétaires 240 750
40 Opérateurs créditeurs 750
533 Banque 18 000
60 Charges 90 000
70 Revenus des placements 270 000
77 Régularisation du résultat de l’exercice en cours 36 000
TOTAL 8 343 750 8 343 750

EXERCICE N° 2 : (10 points)

Sollicitant un financement syndiqué centralisé par son banquier chef de file, le client de la
Banque "1A" l’obtient le 1er juillet 2010, pour la somme de 6.000.000 DT dans les conditions
suivantes :

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 Quote-part en Quote-part en
trésorerie risque
1A (chef de file) 60% 80%
2B (participant) 40% 20%
Total 100% 100%

- Le crédit a été intégralement utilisé sur deux tirages successifs. Le premier, intervenu le 15
septembre 2010, a porté sur la somme de 3.200.000 DT, alors que le second, opéré le 31
octobre 2010, a porté sur le reliquat.
- Le crédit est remboursable, par semestrialités (amortissement constant du principal), sur 5 ans
à compter du dernier tirage et ce le 1er mai et le 1er novembre de chaque année ;
- Les intérêts conventionnels sont calculés au taux annuel fixe de 7% et sont payables à terme
échu. Les intérêts intercalaires, prélevés à l’occasion du dernier tirage et centralisés par le chef
de file sont calculés au même taux.
- Le contrat de crédit prévoit la perception, lors de chaque tirage, d’une commission de non
utilisation centralisée par le chef de file et décomptée au taux annuel de 1%.
- Les formalités d’inscription de l’hypothèque consentie en garantie du crédit n’ont pas été
achevées à la date d’arrêté des états financiers des deux banques au titre de l’exercice clos le
31 décembre 2011.

Travail à faire :

Sachant que les deux premières échéances n’ont pas été réglées, on vous demande, chez le
participant :

1. De passer les écritures, lors de la signature, du contrat de crédit. (2 points)

2. De passer les écritures relatives au 1er et au 2ème tirage des fonds. (2 points)
3. De passer les écritures d’abonnement des produits le 31 décembre 2010. (1 point)
4. De passer les écritures relatives aux échéances du 1 er mai 2011 et du 1er novembre
2011. (2 points)
5. De passer les écritures d’inventaire au 31 décembre 2011. (3 points)

EXERCICE N° 3 : (6 points)

Dans le cadre de ses interventions sur le marché obligataire secondaire, la Banque "3C" a
acquis le 1er juin 2011, 4.000 obligations au prix unitaire de 102,150 DT. L’intermédiaire en
bourse chargé de l’exécution de l’ordre d’achat a prélevé, à cette occasion, la commission des
transactions boursières et le courtage d’intermédiation s’élevant respectivement à 2‰ et 4‰
du prix global d’acquisition.

Les caractéristiques des obligations acquises telles qu’elles ressortent du prospectus

d’émission peuvent être récapitulées comme suit :

 Valeur d’émission : 99 DT
 Valeur nominale : 100 DT
 Valeur de remboursement : 101 DT
 Mode de remboursement : in fine
 Durée de l’emprunt : 5 ans
 Taux d’intérêt facial : 6%
 Remboursement des intérêts à terme échu, au 31 décembre de chaque année.
 Date de jouissance en intérêts : 1er janvier 2009.

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Sans avoir la capacité de le faire, la Banque avait l’intention de détenir lesdites obligations
jusqu’au terme de leur maturité. Lors de leur comptabilisation initiale, les obligations acquises
ont fait l’objet de l’écriture suivante :

01/06/2011
3031 Titres d’investissement 401.051,600
30371 Intérêts courus et non échus 10.000,000
131 NOSTRI 411.051,600

Travail à faire :

Sachant que la Banque applique, pour la constatation des revenus des titres à revenu fixe, la
méthode actuarielle, on vous demande :

1. D’analyser l’écriture de comptabilisation initiale et de proposer, le cas échéant, les

ajustements nécessaires. (2,5 points)
2. De passer au 31 décembre 2011, toutes les écritures qui s’imposent. A cette date, les
obligations cotent à 99,52% de leur nominal. (3,5 points)

Annexe : Extrait de la nomenclature comptable bancaire

N° de
compt Intitulé du compte
e
201 Crédits commerciaux et industriels
2 071 Intérêts et commissions courus et non échus
2 072 Intérêts et commissions échus
251 Comptes ordinaires débiteurs de la clientèle
257 Créances rattachées aux comptes de la clientèle
291 Créances douteuses
2 991 Provisions sur créances douteuses
2 992 Provisions sur éléments du hors bilan
3 021 Titres de placement à revenu fixe
3 022 Titres de placement à revenu variable
30 271 Intérêts courus et dividendes dont le droit est établi et non échus
30 272 Intérêts et dividendes échus
3 029 Provision pour dépréciation des titres de placement
3 031 Titres d'investissement
30 371 Intérêts courus et non échus
30 372 Intérêts échus
383 Intérêts et autres produits réservés
60 321 Frais d'acquisition des titres de placement
60 332 Etalement de la surcote des titres d'investissement
652 Dotation aux provisions sur opérations avec la clientèle
6 535 Dotation aux provisions sur titres de placement
7 021 Intérêts sur crédits à la clientèle
7 022 Intérêts sur comptes ordinaires débiteurs de la clientèle
70 321 Intérêts des titres de placement
70 331 Intérêts des titres d'investissement

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