I.

PROCESSUS DE GESTION FINANCIÈRE (STR)

Les procédures relatives à la gestion financière se déclinent comme suit :

1. Gestion des dotations budgétaires ;

2. Gestion des comptes bancaires ;
3. Gestion de la petite caisse ;
4. États de rapprochements bancaires ;
5. Audit interne ;
6. Établissement des rapports financiers ;
7. Vérification externe.

Le destinataire de ce document devra prendre connaissance du processus

décrit ci-après pour chaque module, avant de renseigner le QCI par la suite.

NB : LE PRRESENT QCI DEVRA ETRE RENSEIGNE ET REMIS AU PLUS TARD

DANS LES SEPT (07) JOURS QUI SUIVENT LA DECHARGE

DESTINATAIRE :

NOM :
PRENOM :
FONCTION :
DIRECTION :

DECHARGE :

DATE :
 1. GESTION DES DOTATIONS BUDGÉTAIRES

a. Objectifs de la procédure
La présente procédure a pour objectif général de :
- Accompagner les responsables de CAMTEL dans la mise en œuvre des
procédures de gestion et contrôle budgétaires (DG, DFB, autres directions
opérationnelles et les Services d’audit interne et externe) ;
- Formaliser et/ou améliorer les procédures de gestion en vigueur.

b. Règles de Gestion
Les ressources financières sont impérativement gérées conformément aux
dispositions légales et réglementaires applicables aux différentes opérations de
l’entreprise.

L’ouverture de dotations dans un budget approuvé par le Conseil

d’Administration confère au DFB le droit d’engager des dépenses et d’effectuer
des paiements aux fins pour lesquelles ces dotations ont été ouvertes et dans les
limites de ces dotations

Les fonds provenant d’un prêt notamment étranger ne peuvent financer que des
dépenses éligibles telles que définies dans de l’Accord de financement.

c. Description de la procédure

Ouverture des dotations budgétaires

Étape
Responsables Taches à réaliser Documents
s
Pour tout besoin de dotation, le demandeur
adresse par voie hiérarchique,
une demande de biens et services à l’Ordonnateur
des dépenses. En cas d’accord de l’Ordonnateur, le
Demandeur/
dossier est transmis au DFB pour exécution. Demande de
1 Ordonnateur /
La Sous-Direction du Budget prépare un dossier dotation
DFB
arrêtant la dotation budgétaire nécessaire pour
exécuter cette dépense. Cette demande doit
comporter l’objet à financer et la rubrique
budgétaire à laquelle elle se rattache.
La Sous-Direction du Budget, lorsque la demande
est validée par l’ordonnateur et la ligne
budgétaire, s’assure que ladite demande est
couverte par une dotation budgétaire et qu’elle est Demande de
Comptable
conforme à l’objet pour lequel celle-ci a été dotation
3 chargé du
ouverte avant d’ordonner l’obligation financière. En
budget
cas d’absence ou d’insuffisance de dotation Budget annuel
budgétaire, le comptable ne prépare pas de
dossier et informe l’Ordonnateur. Néanmoins, ce
dernier peut l’obliger à préparer ledit dossier.
4 DFB Le mandatement des dépenses est effectué par Demande de
l’émission d’un titre de paiement pré numéroté, dotation
énonçant :
 Ouverture des dotations budgétaires
Étape
Responsables Taches à réaliser Documents
s
- l’exercice,
- son objet,
- les noms et prénoms,
- adresse du créancier
- sa raison sociale, Budget annuel
- la référence de son compte bancaire,
- le mode de règlement et la date d’émission du Titre de
titre. paiement
Sont joints au titre de paiement,
 la certification de l’exécution des services ou
livraisons de marchandises concernées,
 les pièces justificatives correspondantes.

Transfert des dotations budgétaires

Étapes Responsable Taches à effectuer Documents
Demande de
En cas de transfert de dotations d'une catégorie à dotation
1 DG/DFB l’autre du budget, l’obtention d’une autorisation du Budget annuel
DFB est nécessaire.
Titre de paiement
En cas de transferts de dotations entre rubriques à
l’intérieur d’une même catégorie du budget,
l’ordonnateur peut autoriser à condition que :
a) au titre de la rubrique à partir de laquelle le Demande de
transfert est à effectuer : dotation
 ledit transfert ne contribue pas à l’épuisement
de la dotation prévue pour cette rubrique ; Budget annuel
2 Ordonnateur  ledit transfert ne contribue pas à empêcher la
Titre de
réalisation de l’objectif de la rubrique en
paiement
question.
b) au titre de la section ou du chapitre sur Autorisation de
laquelle ou lequel le transfert est à effectuer, transfert
ledit transfert ne modifie pas
fondamentalement l’objectif de la rubrique en
question ;
Tout transfert effectué conformément aux
dispositions précitées doit être signalé au Conseil
3 DG/DFB
d’Administration dans le rapport sur l’exécution du
budget présenté après l’opération.

2. GESTION DES COMPTES BANCAIRES

a. Objectifs de la procédure
Les procédures applicables dans ce cadre doivent permettre une bonne gestion
des comptes bancaires de CAMTEL à travers :
- Une ouverture appropriée des comptes bancaires ;
- Une gestion rigoureuse et sécurisée de la trésorerie ;
 - Une comptabilisation assurée de toutes les opérations financières
effectuées ;
- Une information financière suffisante et fiable.

b. Règles de Gestion

Les comptes bancaires de CAMTEL ne sont mouvementés que par les seuls
signataires autorisés (signatures conjointes).

Le responsable en charge de la gestion des comptes bancaires est tenu

d’effectuer un suivi régulier de chaque compte bancaire, à l’aide d’un journal de
banque par compte bancaire.

Ce responsable des comptes bancaires enregistre chronologiquement tous les

mouvements de fonds dans les journaux de banque correspondants.

Chaque journal de banque est arrêté mensuellement par ce responsable des

comptes bancaires et le Comptable.

La situation journalière de trésorerie est préparée par le responsable de la

gestion des comptes bancaires et présentée au DFB.

Un état de rapprochement bancaire mensuel est établi pour chaque compte et

contre signé par le Comptable.

En cequi concerne la gestion des fonds logés dans les comptes bancaires, il est
établi
que :
 Le règlement des factures fait l’objet d’une programmation mensuelle ;
 Les factures doivent être certifiées et liquidées accompagnées de toutes
les pièces justificatives (Bon de Commande, Bon de Livraison, Copie du
contrat de services ou de fournitures) portant toutes les mentions ou
cachets exigés dans le cadre des paiements effectués ;
 Les factures relatives aux travaux doivent être certifiées par les Services
techniques compétents ;
 Les factures relatives à des contrats doivent porter les numéros des
contrats correspondants qui eux-mêmes doivent enregistrés ;

Toute facture réglée doit impérativement être revêtue de la mention « PAYE ».

Cas spécifique du financement des conventions

Le fonds y afférents sont généralement versés dans un Compte Spécial et ne

doivent pas être utilisés à d’autres fins en dehors de celles prévues.

c. Description de la procédure
 OUVERTURE (ET/OU FERMETURE) DES COMPTES
BANCAIRES
Étapes Responsable Tâches à réaliser Documents
NB : Les fonds de CAMTEL sont déposés
dans des comptes bancaires appropriés à
les recevoir dans une ou des banques
reconnues du Pays Pièces exigées par
DFB/Cadres chaque banque pour
1 Constitution du dossier d’ouverture d’un compte
collaborateurs l’ouverture des
bancaire par la DFB indiquant les signataires comptes bancaires
désignés conformément au Régime Financier et
aux dispositions des Lois et Conventions en
vigueur.
Pièces exigées par
Ces éléments nécessaires à l’ouverture du chaque banque pour
2 DFB
compte sont ensuite remis au DFB. l’ouverture des
comptes bancaires
Le DFB fait ouvrir des comptes bancaires Pièces attestant
nécessaires au fonctionnement de CAMTEL l’ouverture effective
3 DFB
conformément aux dispositions du Régime des comptes
bancaires
Financier.
Demande de
Le DFB le cas échéant, procède à leur
DFB fermeture des
fermeture. comptes bancaires

DÉSIGNATION DES SIGNATAIRES DES COMPTES

BANCAIRES
Étapes Responsables Tâches à réaliser Documents
Le DFB fait valider la liste des signataires Note de présentation
1 DFB/DG autorisés des comptes bancaires et autres et projet de liste des
transactions financières du CAMTEL par le DG signataires
Le DFB diffuse l’identité des signataires autorisés Liste des signataires
en ce qui concerne les opérations des comptes autorisés des
2 DFB
bancaires et autres transactions financières du comptes bancaires de
CAMTEL
CAMTEL
Liste des signataires
La liste des signataires des comptes et leur autorisés des
comptes bancaires de
spécimen de signature sont transmis à la banque
3 DFB CAMTEL
et une copie des correspondances est conservée
dans le dossier bancaire. Spécimen de
signatures
En cas d’ouverture de plusieurs comptes Dossiers d’ouverture
4 DFB bancaires, les dossiers d’ouverture sont sont conservés par
conservés par banque à la DFB. banque

RETRAIT DES FONDS

Étape Responsables Documents
Tâches à réaliser
s
NB :
 Le retrait de fonds en banque est fait soit pour
alimenter la caisse, soit pour payer une dépense.
 Tous les paiements supérieurs à 400 000 FCFA
doivent être effectués par chèque ou par virement
bancaires, sauf dans des circonstances
exceptionnelles autorisées par le DFB
1 Sur la base d’un titre de paiement dûment validé Titres de paiement
selon les procédures en vigueur, les cadres justifiant
Cadres en charge compétents en matière de gestion des fonds l’ordonnancement
de la trésorerie
peuvent établir un chèque pour paiement d’une de la dépense
dépense
 Chèques préparés

Les chèques émis sont ensuite présentés aux

signataires autorisés pour apposition de leurs
Titres de paiement
signatures sur les chèques après vérification de :
justifiant
 La régularité de l’ordonnancement de la
l’ordonnancement
dépense ;
2 Signataires de la dépense
autorisés des  La régularité du titre de paiement ;
Chèques préparés
comptes  La situation des comptes bancaires
bancaires présentant une provision suffisante et
disponible pour le paiement immédiat de
l’ensemble des chèques mis en circulation
Copies des chèques
Tous les paiements sont portés dans le Registre émis
3 Cadres en charge des Dépenses et/ou le Journal de banque le jour
de la trésorerie Registre des
même où ils sont effectués. Dépenses et/ou le
Journal de banque

4 Cadres en charge
de la trésorerie et
DFB

3. GESTION DE LA PETITE CAISSE

a. Objet de la Procédure

Assurer une gestion saine et rigoureuse de la petite caisse.

b. Règles de gestion

Le plafond des sommes gérées par la petite caisse est fixé à 500 000 F CFA.

La caisse permet de payer les dépenses d’un montant inférieur à cinquante mille
(50 000 FCFA). Les dépenses supérieures ou égales à cinquante mille (50 000)
Francs CFA sont réglées par chèque.

Un inventaire physique des espèces en caisse est réalisé tous les jours à
l’ouverture des sessions de caisse et les différents arrêtés conservés dans un
chrono dédié.

Au niveau du siège de CAMTEL, le Directeur Général désigne l’ordonnateur

délégué de la petite caisse, nomme l'Agent chargé de la gestion de la petite
caisse. Celui-ci ne peut être le comptable.

L’Agent caissier tient un Journal de caisse et y enregistre tous les mouvements

d’encaissement et de décaissement.
La caisse est arrêtée en fin de journée par l’Agent caissier et doit faire l’objet
d’un contrôle journalier par le DFB ou son mandataire. Des contrôles inopinés
peuvent également être effectués.

En cas d’absence pour une longue période, l’intérim est assuré par toute autre
personne désignée par le DFB. Dans ce cas, la passation de service devra avoir
lieu et se dérouler en présence du DFB ou son mandataire ainsi qu’il suit :
- Réalisation d’un inventaire physique de la caisse ;
- Établissement d’un procès-verbal de cet inventaire de caisse cosigné
par les participants ;
- Transfert de la caisse à l’intérimaire.

Il en sera de même à la reprise de service par l’Agent caissier.

Un arrêté de la caisse est effectué avant tout réapprovisionnement de la petite

caisse.
La petite caisse est réapprovisionnée à concurrence du montant des dépenses
justifiées et des prévisions de dépenses dans la limite du plafond autorisé.

En cas d’irrégularité dans les comptes de la petite caisse, l’Agent en charge de

celle-ci est entièrement responsable. Il rend compte personnellement et
financièrement et doit rembourser tout montant irrégulièrement payé.

c. Description de la procédure

Étape
Responsables Taches à réaliser Documents
s
Expression d’un besoin d’une dépense
1 Demandeur Demande formulée
appropriée dûment justifiée
DFB ou autre Marque l’accord sur la demande formulée
2 ordonnateur Transmet ensuite la demande portant accord à Demande formulée
délégué l’Agent caissier
État de paiement
l’Agent caissier prépare un état de paiement à préparé
faire signer par le DFB ou son mandataire
3 Agent caissier dûment désigné en y joignant obligatoirement Demande portant
la demande portant accord et un point de accord
Point de situation
situation des disponibilités en caisse de la caisse
Vérifie la situation des disponibilités en caisse
DFB ou autre et l’état de paiement présenté et l’ensemble
État de paiement
4 ordonnateur des pièces présentées signé
délégué Signe ensuite l’état de paiement et retourne
l’état de paiement signé à l’Agent caissier
Fait décharger les sommes correspondantes au
bénéficiaire État de paiement
signé
Enregistre les écritures dans le journal de Journal
caisse (Brouillard) de
5 Agent caissier Classe les pièces justificatives du décaissement caisse
des fonds Autres pièces
justificatives des
Prépare et assure régulièrement la transmission décaissements
au comptable des pièces relatives au effectués
décaissement des fonds de la petite caisse
 4. ÉTATS DE RAPPROCHEMENTS BANCAIRES

a. Objet de la Procédure

La présente procédure a pour objectif de :

- Garantir une gestion saine et rigoureuse des comptes bancaires ;
- Assurer un bon contrôle des opérations effectuées par CAMTEL et enregistrées
dans ses comptes bancaires ;
- Suivre rigoureusement la facturation des services bancaires et si besoin est,
rencontrer le gestionnaire pour obtenir des explications sur l’évolution des
facturations indûment justifiées ;
- Organiser ou initier éventuellement un audit des comptes bancaires dès lors
que la situation des comptes bancaires semble inquiétante ;
- Permettre ainsi à CAMTEL de maîtriser les risques liés à la gestion de ses
différents comptes bancaires.

b. Règles de gestion

Les états de rapprochement bancaire doivent impérativement être établis par les
différents gestionnaires (trésoriers) des comptes bancaires de CAMTEL au plus
tard le 03 du mois.

c. Description de la procédure

Étape
Responsables Taches à réaliser Documents
s
Élabore les états de rapprochements bancaires
en se servant des documents ci-après :
 Le Journal de banque ou le grand livre du
compte bancaire ;
 Les relavés de bancaires ou l’historique du
Gestionnaires compte bancaire obtenu à la banque ;
(trésoriers)  L’état de rapprochement bancaire du mois États de
1 des comptes précédent. rapprochements
bancaires/DF Indique sur l’état de rapprochement bancaire : bancaires
B  La date réelle à laquelle le rapprochement
est effectué ;
 Le nom de la dénomination de la banque ;
 Le numéro de compte bancaire ;
 Transmet l’état de rapproche bancaire à
son supérieur hiérarchique pour validation.
Examine et peut éventuellement susciter un
réajustement de l’état de rapprochement bancaire États de
Supérieurs
2 rapprochements
hiérarchiques bancaires
Transmet ledit état de rapprochement bancaire au
DFB pour validation finale
3 DFB Examine à son tour cet état de rapprochement États de
bancaire avant de valider rapprochements
Transmet ensuite ledit état de rapprochement bancaires
bancaire validé au Comptable afin de procéder aux
 régularisations éventuelles.
Procède à la saisie des écritures de régularisation
nécessaires le cas échéant ; États de
Service
4 Met à jour les états de rapprochements bancaires ; rapprochements
Comptable bancaires
Transmet ces derniers au DFB et aux gestionnaires
trésoriers pour signature
Vérifient que les régularisations ont été
correctement comptabilisées et signent l’état de
DFB et autres États de
rapprochement bancaire
5 gestionnaires rapprochements
Renvoient l’état de rapprochement bancaire avec bancaires
trésoriers
les pièces annexes à la comptabilité pour archivage
dans le chrono approprié
États de
rapprochements
Service Archive l’état de rapprochement bancaire avec les
6 bancaires
Comptable pièces annexes dans le chrono approprié.
Pièces annexes

5. AUDIT INTERNE

a. Objet de la Procédure

Permettre à CAMTEL de maîtriser les risques liés à l’accomplissement de ses

missions et de lui procurer une assurance raisonnable dans l’exécution et la
gestion des opérations notamment financières.

b. Règles de gestion

L’audit interne est placé sous la responsabilité de la direction de l’audit et du

management des risques (DAMR). Il est réalisé sur la base d’un plan annuel
élaboré et validé par le Conseil d’Administration.

Les rapports d’audits sont élaborés au terme de chaque mission d’audit et

transmis à la Direction Générale chargée de les transmettre au Conseil
d’Administration.

La DAMR est chargée de la préparation, de la planification et de la coordination

des différentes missions de supervision, d’évaluation et d’audit.

L’audit interne a deux types de missions :

 Les missions d’assurance qui consistent à s’assurer que les procédures
sont respectées conformément au manuel de procédures et/ou aux lois et
règlements en vigueur ;
 Les missions de vérifications spécifiques qui peuvent être exécutées à la
demande de la Direction Générale.

Les rapports produits à la fin de chaque mission servent d’outil d’aide à la prise
des décisions.
Il convient de rappeler que le contrôle efficace est un processus constitué de
trois étapes bien définies (à caractère universel) qui se présentent comme suit :
1. La mesure des réalisations obtenues ;
2. La comparaison entre les réalisations et les normes en vigueur, et la
vérification et mesure des différences (écarts) enregistrées ;
3. La correction des écarts défavorables à l’aide des actions destinées à y
remédier.

En d’autres termes, le contrôle consiste (1) à dégager ce qui est réalisé, (2) à
comparer les résultats et objectifs fixés, ce qui conduit (3) à approuver les
résultats ou à désapprouver les résultats. Dans ce dernier cas, le contrôle
propose des mesures correctrices jugées nécessaires.

c. Description de la procédure

Étape Responsable
Taches à réaliser Documents
s s
Préparation et validation du plan d’audit
annuel d’audit interne
- Élabore un plan d’audit annuel comportant :
 La vérification de l’application des
procédures de gestion en vigueur ;
 Des missions d’audit opérationnel
périodiques des structures opérationnelles ;
 Un pré-audit financier et comptable de
CAMTEL ; Plan d’audit
 Le suivi des recommandations des missions annuel validé
1 Chef DAMR d’audit interne et externe.
Procès-verbal de
- Soumet le plan d’audit annuel à la Direction validation
Générale et le cas échéant au Comité d’audit s’il
en existe pour validation.

- Fait approuver son rapport de l’audit de l’année

N-1 par le Comité d’audit.

- Transmet le Plan d’audit annuel validé à toutes

les structures opérationnelles.
Exécution des missions d’audit interne.
- Sur la base du Plan d’audit interne approuvé,
organise les missions d’audit programmées
Équipe TDR
durant toute la période prévue ;
2 d’auditeurs
internes Ordres de mission
- Établit les termes de référence des missions et
les fait valider par la hiérarchie ainsi que les
ordres de missions et les budgets y afférents.
DG ou TDR
mandataire Valide les termes de référence et les ordres de
3 Ordres de mission
dûment mission
désigné
 - Transmet à la structure à auditer les termes de
référence et les ordres de mission au moins une
semaine avant la date fixée de l’audit ;

- Assure la mise en œuvre effective des missions

sur les sites programmés ;

Équipe - Rédigent au terme des missions, après

4 d’auditeurs
internes
Rapports de
échanges contradictoires avec les structures mission
auditées, des rapports de mission assortis de
recommandations, de la désignation des
personnes responsables de leur mise en œuvre
ainsi que des délais y afférents ;

- Transmettent les rapports de mission au Chef

DAMER pour transmission à la Direction
Générale et éventuellement au Comité.

6. ETABLISSEMENT DES RAPPORTS FINANCIERS

a. Objet de la Procédure

Permettre à CAMTEL de maîtriser l’évolution mensuelle de sa situation financière

et de mieux préparer les travaux de fin d’exercice.

b. Règles de gestion

La Direction Financière et du Budget est chargée de faire tenir tous les livres
comptables requis par l’OHADA applicable au Cameroun.

Tous les registres rendus nécessaires par des impératifs de transparence

financière doivent être tenus. Les livres comptables requis par le présent Manuel
comprennent :

- le Livre journal ;
- le Grand Livre ;
- la Balance Générale des comptes ;
- le Livre d’Inventaire ;
Et les registres suivants :
- un Registre des contributions où sont consignés les détails concernant les
contributions, les dons, etc. ;
- un Registre du personnel de CAMTEL ;
- un Registre des immobilisations ;
- un Registre des biens et services.

c. Description de la procédure
Étape
Responsables Tâches à réaliser Documents
s
- La DFB est chargée de tenir la comptabilité des
recettes et des dépenses encourues.

- À cet effet, elle enregistrera les opérations

effectuées par rubrique budgétaire. Tous les
paiements doivent être enregistrés au jour le
DFB et ses Documents
1 jour.
collaborateurs appropriés
- Elle devra s’assurer de la tenue des comptes
en conformité avec le présent Manuel et toute
autre décision que le COMITE peut prendre par
la suite et ce, conformément aux dispositions
de l’OHADA.
- Le DFB doit adresser tous les mois une copie
du solde de trésorerie mensuel à la Direction
DFB et ses Générale et au Contrôleur Financier Interne.
2 Solde de trésorerie
collaborateurs mensuel
- Elle leur remet, à leur demande, toute autre
information afférente aux comptes.
Tous les trois mois, le DFB prépare un rapport
financier sur le trimestre passé et le transmet à la Rapport
DFB et ses
3 Direction Générale ; ce rapport comprend un état financier
collaborateurs
d’exécution du budget par catégories budgétaires trimestriel
et une situation de trésorerie.
Le 31 décembre de chaque année, le DFB doit
clôturer les comptes et préparer ses états
financiers conformément aux dispositions de
l’OHADA.
Les comptes de CAMTEL sont libellés en FCFA. Ces
états financiers sont transmis au Directeur Rapports
Général. financiers
annuels
4 DFB et ses Dans les trois premiers mois de l’année suivante,
collaborateurs le DFB présente : Rapport du
- les états financiers sous forme adaptée à Contrôleur
l’OHADA comprenant le Bilan, le Compte de financier
résultats, le Tableau des flux de trésorerie, l’état
annexé ;
- le Rapport correspondant du Contrôleur Financier
Interne.

7. VÉRIFICATION EXTERNE
 a. Objet de la Procédure

Aider le personnel de CAMTEL dans la préparation et le déroulement des missions

d’audit externe.

b. Règles de gestion

CAMTEL est soumis à la supervision et contrôles de l’État du Cameroun, selon les

procédures en vigueur. Il est également soumis à des audits externes annuels.

L’audit des comptes annuels de CAMTEL est effectué conformément aux normes
d’audit et conditions généralement acceptées sur le plan international.
Les principales tâches à effectuer sont les suivantes :
- Évaluer le système de contrôle interne en place et formuler des
recommandations ;

- Exprimer une opinion motivée sur la régularité et sincérité des états financiers
de l’exercice audité, conformément aux normes d’audit généralement admises
sur le plan international.

Au plus tard trois mois après la date de clôture de l’exercice, CAMTEL doit fournir
le Rapport d’audit externe, une copie certifiée des états financiers annuels
audités.

L’audit interne est placé sous la responsabilité de la direction de l’audit et du

management des risques (DAMR). Il est réalisé sur la base d’un plan annuel
élaboré et validé par le Conseil d’Administration.

Les rapports d’audits sont élaborés au terme de chaque mission d’audit et

transmis à la Direction Générale chargée de les transmettre au Conseil
d’Administration.

1. Application de la procédure

La procédure s’applique à une fréquence annuelle à l’ensemble des opérations

exécutées dans le cadre des activités de CAMTEL. Elle porte sur les principaux
points suivants :
 Procédure d’acquisition des biens et services :
 Respect des règles en vigueur dans le cadre de la passation des
marchés ;
 Respect des procédures d’exonération des taxes.

 Comptabilité générale et analytique, financière et budgétaire :

 Contenu et présentation des comptes ;
  Vérification de l’intégrité des enregistrements comptables : réalité,
sincérité, exhaustivité et exactitude ;
 Procédure d’imputation des dépenses dans les catégories ou
programmes de dépenses ;
 Procédure d’imputation des dépenses dans les composantes, sous-
composantes et activités ;
 Vérification de la concordance entre les dépenses réalisées et le
budget alloué ;
 Pertinence du système comptable mis en place eu égard aux
besoins d’information nécessaire au bon pilotage des activités de
CAMTEL.

 Suivi des immobilisations : Dispositions comptables et extracomptables

mises en place pour le suivi des immobilisations (inventaire, fichier
d’immobilisations).

2. Planification des missions d’audit externe

La DFB et la DAMR sont chargés de la bonne préparation des missions de

supervision contrôles de l’État et d’audit externe dès que celles-ci sont informées
par la Direction Générale.

Toute la documentation requise doit être préparée et disponible pour permettre

une bonne conduite desdites missions.

Les Rapports du Commissaire aux comptes doivent être disponibles au plus tard
le 31 Mars après la fin de l’exercice audité.

3. Rapports de mission

A la fin de chaque mission, l’Auditeur externe fournit les rapports couvrant le

contrôle interne et les comptes annuels de l’exercice.

4. Mise en place d’un plan d’actions de suivi des recommandations

des audits

Après chaque audit externe, CAMTEL doit met en place un Comité de suivi des
recommandations de l’audit présidé par la DAMR et auquel participent tous les
hauts responsables des structures opérationnelles. Ce Comité élaborer un plan
d’actions permettant le suivi rigoureux de mise en œuvre des recommandations
structuré comme suit :
o Énoncé des constats établis par l’auditeur externe et des risques de
gestion y afférents ;
o Formulation des recommandations détaillées ;
 o Identification des actions séquentielles nécessaires à mettre en œuvre
pour corriger la situation de dysfonctionnement observé ;
o Fixation d’une date butoir de réalisation de l’action correctrice ;
o Désignation des responsables chargés de la mise en œuvre des actions ;
o Désignation des responsables en charge de la supervision et du contrôle
de réalisation ;
o Indication de la source de vérification de l’exécution de l’action ;
o Indication des reporting nécessaires pour le suivi du plan d’actions.

Entre deux audits, il est impératif de vérifier que toutes les anomalies ou
distorsions relevées lors du dernier audit sont régularisées et documentées en se
référant au plan d’actions de suivi des recommandations.

c. Description de la procédure

Étape
Responsables Taches à réaliser Documents
s
NB : Les Auditeurs externes sont recrutés
selon les modalités fixées dans le Régime
Financier.
- Le DFB communique par courrier ou courriel
à l’Auditeur externe la période d’intervention
au Siège de CAMTEL après validation des
états financiers annuels par la Direction
Générale, pour élaboration d’un calendrier
d’intervention ;
Calendrier
1 DFB - Approuve le planning de déroulement de la
d’intervention
mission d’audit ;
- Transmet à la Direction Générale le calendrier
d’intervention.
NB : le calendrier d’intervention doit être
suffisamment antérieur à la tenue du Conseil
d’Administration
Calendrier
- Valide le calendrier d’intervention
d’intervention
2 DG et DFB - Informe les personnels de CAMTEL concernés
Note de service
par les missions d’audit externe
- Reçoit les auditeurs externes et leur désigne
leur principal interlocuteur ; Balance des comptes,
- Met à leur disposition une salle appropriée autres documents
durant le déroulement de la mission ; comptables et
3 DFB
- Transmet la balance des comptes aux Rapports d’audit
auditeurs ; interne
- Fait rassembler par la comptabilité tous les
documents et pièces demandés.
Balance des comptes,
Les Auditeurs externes accomplissent leurs autres documents
Auditeurs diligences suivant les règles déontologiques et comptables et
4
externes donnent une opinion sur les états financiers Rapports d’audit
préparés par CAMTEL interne
Étape
Responsables Taches à réaliser Documents
s
DFB et ses
À la réception du Rapport provisoire, discussion
collaborateurs avec les auditeurs sur les observations et points États financiers
5
Auditeurs de recommandations, en vue de l’émission des Rapport du CAC
externes rapports finaux d’audit externe.
- Réceptionne les rapports d’audits des
comptes ;
Rapports du CAC
- Transmet les rapports et les états financiers
6 DG
certifiés au Conseil d’administration au plus
États financiers
tard le 31 Mars suivant la fin de l’exercice
audité.
- Apprécie les rapports d’audit des comptes
Résolutions du
7 CA annuels ;
CA
- Approuve les états financiers annuels
- Après chaque audit externe, met en place un Note de service
Comité de suivi des recommandations de portant mise en
8 DG l’audit et devant rendre compte au CA. Tous place du Comité de
les hauts responsables y participent. Le Chef suivi des
DAMR en est le rapporteur. recommandations
- Élabore un plan d’actions pour le suivi des
recommandations structuré comme décrit ci-
dessus ;
- Transmet le plan d’actions au DG, pour
validation ;
Comité de suivi
- Fait des copies du plan d’actions et les
des Rapport d’audit
9 transmet aux responsables des directions
recommandation interne validé
opérationnelles concernées ;
s
- Apprécie et valide les rapports de vérification
et/ou d’effectivité de la mise en œuvre des
recommandations ;
- Transmet les dits rapports à la DG, pour
présentation au CA.
 FICHES DE DIAGNOSTIC DU CYCLE GESTION FINANCIÈRE (TRÉSORERIE)

Processus de direction et gestion financière

Zones de risques et de contre –performances

 Inexistence d’organes de contrôle de la gestion financière (trésorerie) ;
 Pas de délégation de pouvoirs ou délégation de pouvoirs mal maîtrisée
notamment par les structures opérationnelles ;
 Politique générale et procédures de gestion financière non suivies ou non
respectées ;
 Dépendance excessive de certaines personnes clés ;
 Circulation de l’information financière non pertinente et/ou non fiable.

Diagnostic de la procédure
-Performance des opérations
-Qualité de l’information comptable et financière
-Respect des lois et règlement
-Sauvegarde des actifs
-Traçabilité et mesure des informations

Cadre 1 Cadre 2
VOTRE AVIS
SUR CHACUN Commentaires
Objectifs du questionnaire en quatre DES POINTS et
points recommandations
O N
1 LE DISPOSITIF
S’assurer que la structure
organisationnelle de gestion financière
de l’entreprise est correctement définie
 Définition d’une organisation
claire de gestion financière
(Encaissement des recettes,
mobilisation des financements
externes, élaboration des plans de
trésorerie, recouvrement des
créances y compris impayées
auprès des clients)
 Existence d’un système de gestion
centralisée ou non de la trésorerie
 Exécution des plans de trésorerie
mensuels établis pour chaque
structure opérationnelle ou au
niveau central
 Système d’ouverture des comptes
bancaires de CAMTEL
 Politique de gestion des comptes
bancaires (Nombre limité ou non
de l’ouverture des comptes
bancaires, délégation des
pouvoirs de signature siège et
 structures opérationnelles
décentralisées)
 Organisation de la gestion de
trésorerie dans les structures
décentralisées
 Séparation des taches : qui réalise
les taches suivantes ?
 Une politique de de gestion
financière (entre le financement
interne et externe) formalisée ou
non formalisée
 Coordination des travaux de
gestion financière au niveau
central, au niveau décentralisée
par type de structures
opérationnelles
 Compétence du personnel
2 S’assurer que les processus, les
systèmes et les outils de gestion
nécessaires, existent et sont
fonctionnels:
 Définition des Plans de
trésorerie mensuels et
validation
 Élaboration des états de
rapprochements bancaires
 Existence d’une formalisation
et acceptée des procédures de
gestion de trésorerie
 Fonctionnement et respect
des procédures en
adéquation avec
l’organisation prévue
 Respect de la répartition et de
la séparation des taches entre
les différents acteurs de
l’organisation notamment
entre le (s) trésorier(s) et le(s)
comptable(s)
 Un processus de mobilisation
des ressources financières
internes et externes
 Système de gestion des
relations avec les partenaires
financiers nationaux État et
Organismes de financement
nationaux y compris les
 banques) et internationaux
 Système de gestion des
contrats de financement
nationaux et étrangers
 Exactitude des données
financières produites par les
services de gestion de
trésorerie (existence des
écarts, traitement de ces
écarts, …)
 Audits périodiques des
comptes bancaires
 Existence des procédures
formalisées ou non des
rapports financiers et des
états financiers annuels de
CAMTEL
 Production des rapports
financiers périodiques
(trimestriels et annuels)
 Difficultés rencontrées et
système de traitement de ces
difficultés

3 Assurer l’exhaustivité de l’exactitude

des informations financières et comptables
 Examen périodique des comptes
avant la fin de l’exercice
 Qualité de l’information financière
produite par les différents
acteurs au niveau central et
décentralisé
4 Contrôle interne et externe
 Existence des procédures
formalisées ou non de l’audit
interne et externe
 Existence des plans d’audit
interne annuels élaborés et
validés par l’autorité compétente
 Procédures de mise en œuvre des
missions de contrôle prévues
dans le Plan d’audit interne
annuel
 Procédures de mise en œuvre de
l’audit externe ou du
commissariat aux comptes