MODULE 3

RAPPEL SUR LE DISPOSITIF REGLEMENTAIRE

EN MATIERE DE GESTION DE CREDIT

BANKING AND FINANCE EXPERTISE

 Sommaire

1. Les règles de déclassement et provisionnement

2. La division des risques

3. La limitation des prêts aux dirigeants

4. Le ratio de structure de portefeuille

2
1. Les règles de déclassement et
provisionnement

3
 Sommaire – Les règles de déclassement et
provisionnement

1.1. Les règles de déclassement

1.2. La comptabilisation des créances en souffrance

1.3. Les règles de provisionnement

4
1.1. Les règles de déclassement

5
 1.1. Les règles de déclassement

Les créances en souffrance sont constituées des créances immobilisées, des créances
impayées et des créances douteuses.

Les créances immobilisées sont des créances échues depuis plus de trois mois mais dont le
recouvrement final, sans être compromis, ne peut être effectué immédiatement.

Un compte courant débiteur est considéré comme immobilisé si, bien que le recouvrement
du solde ne soit pas compromis, l’on n’y observe pas de mouvements créditeurs
significatifs depuis plus de trois mois.

Sont considérés, au sens du présent règlement, comme des mouvements créditeurs

significatifs enregistrés sur un compte courant ou ordinaire, les mouvements créditeurs dont
le montant cumulé couvre les intérêts débiteurs imputables au compte concerné sur la
période examinée.

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 1.1. Les règles de déclassement

Les créances impayées sont des sommes non payées à l’échéance normale. Elles sont
notamment constituées :

 des loyers de location-simple, de location avec option d’achat ou de crédit-bail

mobilier et des échéances de crédits autres qu’immobiliers impayés pendant un
délai inférieur ou égal à trois (3) mois ;

 des loyers de location-simple immobilière ou de crédit-bail immobilier et des

échéances de crédits immobiliers impayés pendant un délai inférieur ou égal à six
(6) mois.

Sont également considérés comme impayés, les concours frappés de déchéance de terme
depuis moins de trois (3) mois, pour tout motif autre que la survenance d’impayés.

Par contre, sont exclus des créances impayées, les échéances bénéficiant d’une prorogation
de terme.

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 1.1. Les règles de déclassement

Les créances douteuses sont des concours de toute nature, même assortis de garantie, qui
présentent un risque probable de non-recouvrement total ou partiel.

Elles sont notamment constituées par :

 les concours comportant au moins une échéance impayée depuis plus de trois (3)
mois ou plus de six (6) mois pour les crédits immobiliers, que cette échéance ait été
préalablement classée en créance impayée ou non ;

 les comptes ordinaires débiteurs (comptes courants ou autres) sans aucun

mouvement créditeur significatif depuis plus de trois (3) mois ;

 les créances ayant un caractère contentieux (recouvrement confié au service

contentieux, procédure judiciaire ou arbitrale engagée, faillite, liquidation de
biens, règlement judiciaire) ;

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 1.1. Les règles de déclassement

 les loyers échus afférents aux opérations de crédit-bail, de location avec option
d’achat, de location-vente, dont au moins un terme est impayé depuis plus de trois
(3) mois ou six (6) mois pour le crédit-bail immobilier.

La classification en créances douteuses d’une fraction impayée des concours portés par une
personne morale ou physique entraîne le transfert de l’intégralité des concours par caisse
accordés à cette personne en encours douteux, nonobstant toute considération liée aux
garanties éventuellement détenus (effet de contagion).

Les créances irrécouvrables sont les créances dont le non-recouvrement est estimé certain
après épuisement de tous les voies et moyens amiables ou judiciaires, ou pour toute autre
considération pertinente.

Les engagements par signature douteux sont les engagements comptabilisés hors bilan qui
présentent un risque probable ou certain de défaillance partielle ou totale du donneur
d’ordre lors de leur réalisation.

9
1.2. La comptabilisation des créances en
souffrance

10
 1.2. La comptabilisation des créances
en souffrance

Les créances en souffrance, les créances irrécouvrables et les engagements par signature
douteux sont comptabilisés conformément aux principes suivants :

 Les créances immobilisées et les créances impayées sont enregistrées aux comptes
prévus par le plan comptable des établissements de crédit. Toutefois, pour tenir
compte des délais techniques de recouvrement, les établissements assujettis
peuvent ne procéder au déclassement des créances devenues impayées qu’un mois
après chaque échéance concernée.

 Les impayés constatés seront apurés au fur et à mesure de leur paiement ; en tout
état de cause, si le plus ancien des impayés imputés à un même débiteur remonte à
plus de trois mois, ils subiront le traitement appliqué aux créances douteuses.

 Les créances douteuses sortent de leur compte d’origine dès qu’elles sont
considérées comme douteuses ; elles sont alors suivies dans le compte de “
créances douteuses ” relatif à chaque classe.

11
 1.2. La comptabilisation des créances
en souffrance

Les intérêts et commissions ne sont enregistrés dans les comptes de produits que s’ils sont
effectivement perçus, ainsi :

 les écritures de comptabilisation des intérêts et commissions enregistrées avant le

déclassement en créances immobilisées, en créances impayées ou en créances
douteuses sont contre-passées dans le cas où les produits concernés n’ont pas été
effectivement perçus ; ces produits font alors l’objet d’un enregistrement dans des
comptes de hors bilan;

 les intérêts générés par les créances immobilisées, les créances impayées et les
créances douteuses non réglés ne sont pas comptabilisés dans les comptes de produits ;
ils doivent être enregistrés dans des comptes de hors bilan ;

 les créances irrécouvrables doivent être passées en pertes pour l’intégralité de leur
montant. La totalité des provisions antérieurement constituées sur ces créances devra
être reprise le cas échéant ;

12
 1.2. La comptabilisation des créances
en souffrance

 les engagements par signature sont extraits de leur compte d’origine dès qu’ils sont
considérés comme douteux ; ils sont alors suivis dans le compte “ d’engagements
douteux ” de la classe 9.

 L’identification en créances immobilisées, créances impayées et créances douteuses

doit être abandonnée lorsque les paiements reprennent de manière régulière pour les
montants correspondants aux échéances, même si les retards de paiement et l’encours
non échu sont renégociés en durée et en montant.

13
1.3. Les règles de provisionnement

14
 1.3. Les règles de provisionnement

Les provisions sur les créances en souffrance sont constituées conformément aux principes
suivants :

 Pour les créances immobilisées, les créances impayées et les créances douteuses
garanties par l’Etat, la constitution de provision est facultative.

 Pour les créances douteuses non couvertes par la garantie de l’Etat et les engagements
par signature douteux, les provisions sont constituées selon les modalités suivantes :

 provisionnement intégral dans un délai maximum de trois ans des risques non
couverts par des garanties réelles ; la provision cumulée doit couvrir, au moins
25 % des encours la première année et 75 % la deuxième année ;

 provisionnement intégral dans un délai maximum de quatre ans des risques

couverts par des garanties réelles ; la provision cumulée doit couvrir, au moins
15 % du total des risques concernés au terme de la première année, 45 % au
terme de la deuxième année et 75 % au terme de la troisième année.

15
 1.3. Les règles de provisionnement

Les créances douteuses relatives aux opérations de crédit-bail et de location avec option
d’achat doivent faire l’objet d’un provisionnement à concurrence de leur montant.

Les provisions sur créances en souffrance sont enregistrées aux comptes prévus à cet effet
dans les classes 3, 4 et 5 du plan comptable des établissements de crédit.

En particulier, les provisions se rapportant aux créances douteuses sur le crédit-bail sont
enregistrées au compte “ provisions pour créances douteuses sur le crédit-bail ”.

16
2. La division des risques

17
 Sommaire – La division des risques

2.1. Définition

2.2. La notion de même bénéficiaire

2.3. La notion de fonds propres effectifs

2.4. La détermination des risques

18
2.1. Définition

19
 2.1. Introduction

Tout établissement de crédit assujetti est tenu, dans les conditions prévues ci-dessous, de
respecter en permanence :

 Un rapport maximum de 45% entre l’ensemble des risques qu’il encourt du fait de ses
opérations sur un même bénéficiaire et le montant de ses fonds propres nets ;

 Un rapport maximum de 800% entre la somme des grands risques qu’il encourt et le
montant de ses fonds propres nets. Par grand risque, on entend l’ensemble des risques
encourus du fait des opérations avec un même bénéficiaire lorsque cet ensemble excède
15% des fonds propres nets dudit établissement.

20
2.2. La notion de même bénéficiaire

21
 2.2. La notion de même bénéficiaire

Sont considérées comme un même bénéficiaire les personnes physiques ou morales qui sont
liés de telle sorte que les difficultés financières rencontrées par l’une entraînent très
probablement des difficultés financières de remboursement sérieuses chez l’autre ou toutes
les autres. De tels liens sont présumés exister entre deux ou plusieurs personnes physiques
ou morales dans l’un des cas suivants :

 L’une d’entre elles exerce sur les autres, directement ou indirectement, un pouvoir de
contrôle exclusif ou conjoint ;

 Elles sont des filiales de la même entreprise-mère ;

 Elles sont soumises à une direction de fait commune ;

L’une d’entre elles détient dans l’autre une participation supérieure à 10% et elles sont liées
par des contrats de garanties croisées ou entretiennent entre elles des relations d’affaires
prépondérantes (sous traitance, franchise).

22
 2.2. La notion de même bénéficiaire

Toutefois, la commission bancaire peut autoriser un établissement à ne pas considérer

comme un même bénéficiaire les personnes visées ci-dessus, si l’établissement de crédit
apporte la preuve que ces personnes sont suffisamment indépendantes les unes des autres
pour que l’on puisse estimer, compte tenu de la prudence nécessaire, que les problèmes
financiers rencontrés par l’une de ces personnes n’entraîneront pas des difficultés de
remboursement chez les autres.

23
2.3. La notion de fonds propres effectifs

24
 Sommaire – La notion de fonds propres nets

2.3.1. Introduction

2.3.2. Les fonds propres de base

2.3.3. Les fonds propres complémentaires

25
2.3.1. Introduction

26
 2.3.1. Introduction

Les fonds propres nets sont constitués par la somme des fonds propres de base et les fonds
propres complémentaires tels que définis ci près.

27
2.3.2. Les fonds propres de base

28
 2.3.2. Les fonds propres de base

Les fonds propres de base sont constitués des capitaux propres de l’établissement de
crédit, déduction faite des non valeurs, comme suit :

a) sont inclus :

 le capital;
 les primes liées au capital;
 les réserves, autres que les réserves de réévaluation;
 le report à nouveau créditeur;
 les subventions d’investissement définitivement acquises;
 les fonds de financement et de garantie, constitués de ressources propres,
provenant de l’affectation des résultats, de dons extérieurs ou de taxes parafiscales;
 les provisions pour risques bancaires généraux, à l’exclusion de toute provision
affectée à la couverture de charges ou de risques définis, probables ou certains;
 le résultat du dernier exercice clos, approuvé par les organes compétents et certifié
par les commissaires aux comptes dans l’attente de son affectation ;

29
 2.3.2. Les fonds propres de base

b) viennent en déduction :

 la part non versée du capital;

 les actions propres détenues, évaluées à leur valeur comptable ;
 le report à nouveau lorsqu’il est débiteur ;
 les immobilisations incorporelles, y compris les frais d’établissement et le fonds de
commerce ;
 les pertes en instance d’approbation ;
 le cas échéant, le résultat déficitaire déterminé à des dates intermédiaires ;
 les dividendes à distribuer ;
 les provisions complémentaires à constituer pour dépréciation ou risques de non
recouvrement d’actifs, ou pour charges et pertes diverses.

30
2.3.3. Les fonds propres complémentaires

31
 2.3.3. Les fonds propres complémentaires

Les fonds propres complémentaires comprennent :

a) Les réserves de réévaluation, sous réserve de leur certification par les

commissaires aux comptes.

b) Les éléments qui remplissent les conditions suivantes :

ils peuvent être librement utilisés par l’établissement assujetti pour couvrir des risques
normalement liés à l’exercice de l’activité bancaire, lorsque les pertes ou moins values
n’ont pas encore été identifiées ;

ils figurent dans la comptabilité de l’établissement ;

leur montant est vérifié par les commissaires aux comptes.

32
 2.3.3. Les fonds propres complémentaires

Peut notamment figurer parmi ces éléments, la réserve latente qui apparaît dans la
comptabilité financière des opérations de crédit-bail ou de location avec option d’achat.

Les fonds propres complémentaires peuvent, en outre, comprendre le bénéfice arrêté à des
dates intermédiaires, à condition :

 qu’il soit déterminé après comptabilisation de toutes les charges afférentes à la période
et des dotations aux comptes d’amortissements et de provisions ;

 qu’il soit calculé net de l’impôt prévisible et d’acompte sur dividende ou de prévision
de dividende ;

 qu’il soit certifié par les commissaires aux comptes.

33
 2.3.3. Les fonds propres complémentaires

c) Les fonds provenant de comptes d’associés, d’emprunts ou de l’émission de titres,

qui répondent aux conditions suivantes :

ils ne peuvent être remboursés que sur l’initiative de l’emprunteur et avec l’accord
préalable du Secrétaire Général de la Commission Bancaire ;

le contrat d’émission ou d’emprunt donne à l’établissement assujetti la faculté de

différer le paiement des intérêts ;

les créances du prêteur sur l’établissement assujetti sont subordonnées à celles de tous
les autres créanciers.

le contrat d’émission ou d’emprunt prévoit que la dette et les intérêts non versés
permettent d’absorber des pertes, l’établissement assujetti étant alors en mesure de
poursuivre son activité.

il n’est tenu compte que des montants effectivement encaissés.

34
 2.3.3. Les fonds propres complémentaires

d) Les fonds provenant de l’émission de titres ou d’emprunts subordonnés qui, sans

satisfaire aux conditions énumérées au point ci dessus, remplissent celles qui
suivent :

La durée initiale du contrat doit être au moins égale à cinq (5) ans ; si aucune échéance
n’est fixée, la dette ne peut être remboursable que moyennant un préavis de cinq ans,
sauf si elle a cessé d’être considérée comme des fonds propres avec l’accord préalable
du Secrétaire Général de la Commission Bancaire ;

l’accord préalable du Secrétaire Général de la Commission Bancaire est formellement

requis pour procéder à son remboursement anticipé ;

le contrat de prêt ne comporte pas de clause prévoyant que, dans des circonstances
autres que la liquidation de l’établissement assujetti, la dette devra être remboursée
avant l’échéance convenue ;

35
2.3.3. Les fonds propres complémentaires

dans l’éventualité d’une liquidation de l’établissement assujetti, ces titres ou emprunts

ne peuvent être remboursés qu’après règlement de toutes les autres dettes existant à la
date de mise en liquidation ou contractées pour les besoins de celle-ci.

En outre, le montant à concurrence duquel ils peuvent être inclus dans les fonds propres
est progressivement réduit au cours des cinq dernières années au moins restant à courir
avant l’échéance, suivant un plan établi à l’avance.

36
2.3.4. Les autres exigences

37
 2.3.4. Les autres exigences

Les fonds propres complémentaires ne peuvent être incluses dans le calcul des fonds
propres que dans la limite du montant des fonds propres de base. La Commission Bancaire
peut autoriser temporairement un établissement assujetti à dépasser, dans des circonstances
exceptionnelles, cette limite, en lui impartissant un délai pour régulariser sa situation.

Les titres de participation dans des établissements de crédit - assujettis ou étrangers - ainsi
que les prêts participatifs et subordonnés auxdits établissements, sont déduits du montant
des fonds propres complémentaires.

Lorsqu’ils excèdent 5% du montant des fonds propres nets, les engagements portés,
directement ou indirectement, par un établissement de crédit, sur une actionnaire ou un
associé détenant au moins 10% des droits de vote, sur un de ses administrateurs ou
dirigeants, sur un de ses agents, viennent en déduction du montant des fonds propres nets.

En cas de dépassement des limites fixées aux participations d’un établissement de crédit
dans le capital d’entreprises, le montant du dépassement est retranché du montant des fonds
propres nets

38
2.4. La détermination des risques

39
 2.4. La détermination des risques

Les risques encourus, éventuellement diminués des provisions pour dépréciation,

regroupent :

 Les crédits à la clientèle ;

 Les opérations de crédit-bail et de location avec d’option d’achat ;
 Les titres publics et privés souscrits ;
 Les créances sur les correspondants ;
 Les engagements de hors bilan donnés sur ordre de la clientèle ;
 Les engagements de hors bilan donnés sur ordre des correspondants.

Peuvent être portés également en déduction de ces risques, les dépôts de garantie de toute
nature et les garanties formelles délivrées par un état membre de la CEMAC ou par un
établissement de crédit agrée par la COBAC ou par tout organisme de supervision bancaire
reconnu par le Comité de Bâle, pour une durée au moins égale à celles des risques qu’ils
couvrent.

40
 2.4. La détermination des risques

Lorsqu’une telle déduction est opérée les risques concernés sont reportés sur l’émetteur de
la garantie. Le taux de pondération applicable est obtenu par confrontation entre le taux
induit par la nature du concours couvert par la garantie et le taux résultant de la qualité de la
signature du garant.

Le moins élevé des deux taux est retenu.

Lorsqu’un risque n’est que partiellement couvert par de telles garanties, la part non
couverte demeure affectée du taux de pondération afférent au risque d’origine.

41
2.5. Les pondérations

42
 Sommaire – Les pondérations

2.5.1. Introduction

2.5.2. Le taux de pondération : 100%

2.5.3. Le taux de pondération : 75%

2.5.4. Le taux de pondération : 50%

2.5.5. Le taux de pondération : 20%

2.5.6. Le taux de pondération : 0%

2.5.7. Autres dispositions

43
2.5.1. Introduction

44
 2.5.1. Introduction

Les taux de pondérations suivants s’appliquent aux éléments d’actifs et de hors bilan. Pour
les crédits bénéficiant d’un accord de classement de la BEAC, les quotités relatives à ces
risques sont réduites de moitié.

45
2.5.2. Le taux de pondération : 100%

46
 2.5.2. Le taux de pondération : 100%

 Créances de toute nature sur la clientèle publique ou privée à l’exception de l’escompte

documentaire, des crédits à l’exportation liés aux produits de base, des avances sur stocks,
de l’escompte commercial, des crédits garanties par une hypothèque ferme de premier ou de
deuxième rang sur des immeubles et des avances sur marchés publics nantis.

 Autres titres de participation dans des entreprises publiques ou privées.

 Acceptations souscrites sur ordre de la clientèle.

 Garanties de remboursement de crédits à la clientèle financés par d’autres établissements de

crédit.

 Autres couvertures de crédits confirmés sur ordre de la clientèle.

 Créances de toute nature et engagements de hors bilan, à l’exception des cautions et avals,
sur les établissements autres que ceux visés dans les autres pondérations.

47
 2.5.2. Le taux de pondération : 100%

 Créances de toute nature et engagements de hors bilan, à l’exception des cautions et avals,
sur les organismes publics de financements ou de garantie autres que ceux visés par les
autres pondérations.

 Créances en souffrance et engagements de hors bilan douteux sur les correspondants.

48
2.5.3. Le taux de pondération : 75%

49
 2.5.3. Le taux de pondération : 75%

 Crédits garantis par une hypothèque ferme de premier ou de deuxième rang sur des
immeubles.

50
2.5.4. Le taux de pondération : 50%

51
 2.5.4. Le taux de pondération : 50%

 Avances sur stocks à la clientèle privée et publique.

 Avances sur marchés publics nantis.

 Escompte commercial à la clientèle privée et publique.

 Ouverture de crédits documentaires confirmés.

 Confirmation de crédits documentaires ouverts par d’autres établissements de crédits.

 Encours financier des opérations de crédit bail et de location avec option d’achat.

52
2.5.5. Le taux de pondération : 20%

53
 2.5.5. Le taux de pondération : 20%

 Escompte documentaire.

 Crédits à l’exportation liés aux produits de base.

 Créances de toute nature et engagement de hors bilan sur les établissements de crédits de la
CEMAC, de l’UEMOA ou de l’OCDE, ainsi que sur les établissements de crédit dont le
siège se trouve dans des pays et territoires dont les autorités de supervision bancaire ont
signé des accords de coopération avec la COBAC ou appartiennent à un même groupe de
superviseurs que celle-ci.

 Créances de toute nature et engagement de hors bilan sur les banque multilatérales de
développement et les organismes multilatéraux de garantie implantés dans la CEMAC,
l’UMOA et l’OCDE autres que ceux visés dans les autres pondérations.

54
 2.5.5. Le taux de pondération : 20%

 Cautions et avals sur ordre des correspondants.

 Cautions et avals sur ordre de la clientèle.

 Autres engagements par signature.

55
2.5.6. Le taux de pondération : 0%

56
 2.5.6. Le taux de pondération : 0%

 Eléments d’actifs et de hors bilan autres que ceux visés ci-dessus.

 Titres émis par la BEAC.

 Créances titrisées sur l’état dans la mesure où le mécanisme de titrisation permet de

sécuriser le remboursement de la dette.

 Prêts et titres à souscriptions obligatoire.

 Créances de toute nature et engagements hors bilan sur les banques multilatérales de
développement et les organismes multilatéraux de garantie répondant aux critères du
Comité de Bâle pour être pondérés au taux de 0 %.

57
2.5.7. Autres dispositions

58
 2.5.7 Autres dispositions

A titre exceptionnel, pour certaines sociétés de très grand standing et d’importance

nationale qui offrent une surface financière solide mais qui ne bénéficient pas d’accord de
classement de la BEAC ou pour certaines entreprises dont le poids dans l’économie
nationale est particulièrement élevé, les quotités relatives à leurs risques peuvent être
réduites de moitié.

La liste des entreprises de grand standing et d’importance nationale ou de celles dont le

poids dans l’économie nationale est particulièrement élevé, est arrêtée chaque année par la
commission bancaire sur proposition motivée des APEC et rendue publique.

En cas de non respect de la norme sur la division des risques, la commission bancaire peut
adresser une injonction à l’effet notamment de prendre dans un délai déterminé toutes
mesures correctrices de nature à mettre l’établissement concerné en conformité avec cette
norme.

59
 2.5.7 Autres dispositions

Il est interdit à l’établissement, pendant cette période, de procéder à toutes distribution de

dividendes.

La commission bancaire peut autoriser un établissement de crédit à déroger temporairement

aux dispositions sur la division des risques en lui impartissant à un délai pour régulariser sa
situation.

Les risques définis ci-dessus doivent faire l’objet d’une gestion et d’une surveillance
interne qui doivent être organisées, notamment par la fixation de limites aux délégations de
décisions de prêts ou d’engagements, de telle sorte que les différents ratios soient respectés
en permanence.

Les établissements de crédit assujettis doivent mettre en œuvre tous les moyens nécessaires
à une centralisation exhaustive des engagements, en particulier ceux qui sont consentis à
des bénéficiaires liés.

60
3. La limite des prêts aux dirigeants

61
 3. La limite des prêts aux dirigeants

Les engagements des établissements de crédit en faveur de leurs actionnaires ou associés,

administrateurs, dirigeants et personnel, sont soumis aux conditions définies ci-après :

 L’encours global des engagements portés directement ou indirectement par un

établissement assujetti sur ses actionnaires ou associés, administrateurs, dirigeants
et personnel ne pourra excéder 15 % du montant des fonds propres nets de
l’établissement.

 Lorsqu’ils excèdent 5 % des fonds propres nets, les engagements portés

directement ou indirectement par un établissement assujetti, sur un actionnaire ou
un associé détenant au moins 10 % des droits de vote, sur un de ses
administrateurs ou dirigeants, sur un de ses agents, viennent en déduction du
passif interne pris en compte pour la représentation du capital minimum.

62
 3. La limite des prêts aux dirigeants

Les engagements indirects visés ci-dessus sont les engagements portés sur des personnes
morales ou physiques sur lesquelles un actionnaire ou associé, administrateur ou dirigeant
de l’établissement exerce une influence tangible.

Tout engagement en faveur d’un actionnaire ou associé, administrateur et dirigeant doit être
soumis à l’approbation du conseil d’administration et porté à la connaissance des
commissaires aux comptes.

Toute personne sollicitant un crédit ou une garantie ne peut être partie prenante, directement
ou indirectement, au processus d’évaluation du risque et, à fortiori, à la décision d’accorder
ce crédit ou cette garantie.

Ne sont pas soumis aux dispositions du présent règlement les engagements sur l’Etat, sur
des établissements eux-mêmes assujettis et sur des établissements agréés à l’étranger.

63
4. Le ratio de structure de portefeuille

64
 4. Le ratio de structure de portefeuille

Les établissements de crédit sont tenus de respecter en permanence un rapport minimum

entre leurs risques en trésorerie refinancés par l’Institut d’Emission et/ou mobilisables
auprès d’une institution financière, sous réserve de l’accord de la Commission Bancaire, et
l’ensemble des crédits bruts de même nature consentis à la clientèle, dit « rapport de
structure du portefeuille-crédits”.

Les engagements sur les établissements de crédit ne sont pas soumis à la Règle définie ci-
dessus.

Le numérateur du rapport de structure du portefeuille-crédits comprend :

 les accords de classement et de mobilisation délivrés par la BEAC pour l’éligibilité aux
différents compartiments du marché monétaire ;

 les refinancements irrévocables obtenus des institutions financières, sous réserve de

l’accord préalable de la Commission Bancaire.

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 4. Le ratio de structure de portefeuille

Le dénominateur du rapport de structure du portefeuille-crédits comprend :

 les crédits à long, moyen et court terme à l’exclusion de l’encours des créances
moratoriées sur l’Etat à la date de signature du présent règlement ;

 les créances douteuses, contentieuses et litigieuses diminuées des provisions

constituées y afférentes ;

 les comptes débiteurs de la clientèle.

Les établissements de crédit doivent, à tout moment, présenter un rapport de structure du

portefeuille-crédits au moins égal à 55 %.

La Commission Bancaire peut autoriser un établissement à déroger temporairement aux

dispositions du présent règlement en lui impartissant un délai pour régulariser sa situation.

66