Projet de L o i de

Finances n° 76-21
Année 2022
Pricipales mesures
fiscales et
douanières
Encadré par : Mr Said LOUKIL
Réalisé par :
Yousra Dkhissi
Nisrine AOURIAGHL
Aya BENCHEKROUN
Marwan RACHDI
S O M M A IR E

1 Mesures relatives l’impôt sur les sociétés

2 Mesures relatives à l’impôt sur le revenu

3 Mesures relatives à la T VA

4 Mesures communes et procédures fiscales

5 Principales mesures douanières

INTRODUCTION
CONTEXTE

Le Projet de Loi de Finances pour l’année budgétaire 2022 intervient dans un

contexte particulier marqué par deux événements majeurs:

La publication du rapport de la
La promulgation et l’entrée en
commission spéciale chargée de
vigueur de la loi-cadre n° 69-19
l’élaboration du nouveau modèle
portant réforme fiscale
de développement (NMD)
1
Mesures relatives à l’impôt sur les sociétés
 1. Mesures relatives à l’impôt sur les sociétés
Régime de droit commun: remplacement du barème progressif par le barème proportionnel

Suppression de la progressivité des taux du barème actuel d’IS

Actuellement en vigueur – barème progressif Proposition PLF 2022 – barème proportionnel

Montant du bénéfice net fiscal Taux Somme à déduire Montant du bénéfice net fiscal (en M A D ) Taux
(en M A D )

Inférieur ou égal à 300.000 10 % 0 Inférieur ou égal à 300.000 10 %

De 300.001 à 1.000.000 20 % 30.000 De 300.001 à 1.000.000 20 %

Supérieur à 1.000.000 31 % 140.000 Supérieur à 1.000.000 31 %

Référence légale: Art. 19-I-A du CGI

 1. Mesures relatives à l’impôt sur les sociétés
Réduction du taux de l’IS applicable aux activités industrielles

Réduction du taux marginal du barème d’IS de 28% à 27% pour le Chiffre d’affaires local
des sociétés industrielles dont le bénéfice net est inférieur à 100 000 000 M A D

Actuellement en vigueur Proposition PLF 2022

Montant du bénéfice net Taux Somme à déduire Montant du bénéfice net fiscal Taux
fiscal (en M A D ) (en M A D )
Inférieur ou égal à 300.000 10 % 0 Inférieur ou égal à 300.000 10 %

De 300.001 à 1.000.000 20 % 30.000 De 300.001 à 1.000.000 20 %

de 1 000 001 à 99 999 999 28 % 110.000 de 1 000 001 à 99 999 999 27 %

Référence légale: Art. 19-I-A du CGI

 1. Mesures relatives à l’impôt sur les sociétés
Maintien de la Contribution Sociale de Solidarité (CSS) pour les personnes morales soumises à l’IS

L e P L F propose la réinstauration de la C S S sur les bénéfices des sociétés au titre de l’année 2022

La CSS restera appliquée aux contribuables La CSS est calculée selon les taux
suivants proportionnels suivants

Sociétés soumises à l’IS ayant un bénéfice net supérieur ou égal
à 1 M D H au titre du dernier exercice clos, à l’exclusion des :
• Sociétés exonérées de l’impôt sur les sociétés de manière
permanente
• Sociétés exerçant leurs activités dans les zones d’accélération
industrielle
• Sociétés de services bénéficiant du régime fiscal prévu pour
la place financière ‘Casablanca Finance City’
• 2% au lieu de 1,50% pour les sociétés dont le bénéfice net est
situé dans la tranche de 1 000 000 à 5 000 000 de dirhams
• 3% au lieu de 2,50% pour les sociétés dont le bénéfice net est
situé dans la tranche de 5 000 001 à 40 000 000 de dirhams
• 5% au lieu de 3,50% pour les sociétés dont le bénéfice net est
supérieur à 40 millions de dirhams

Référence légale: Art 267 et 268 du CGI

2
Mesures relatives à l’impôt sur le revenu
 2. Mesures relatives à l’impôt sur le revenu
Amélioration du régime de L a contribution professionnelle unique ( CP U)

1 2

Révision des coefficients de marge appliqués au Clarification du mode d’imposition du revenu

Chiffre d’affaires déclaré en procédant au professionnel dans le cas d’exercice de plusieurs
regroupement des activités de même nature activités par le même contribuable

Revenu professionnel global = Total des revenus

déterminés séparément pour chaque profession
ou activité

Référence légale: Art 40 du CGI

 2. Mesures relatives à l’impôt sur le revenu
Amélioration du régime de L a contribution professionnelle unique ( CP U)

*Rappel

En 2021, La Contribution Professionnelle Unique est instituée au lieu du régime du bénéfice forfaitaire.

Base imposable Taux d’imposition C P U

Le chiffre d’affaires réalisé 10% libératoire 20% libératoire

auquel s’applique un
coefficient fixé par le CGI
pour chaque profession
Revenus professionnels 1. la plus-value nette globale réalisée à l'occasion de la cession
des biens corporels et incorporels affectés à l’activité, à
l'exclusion des terrains et constructions
2. la plus-value nette globale évaluée par l'administration
lorsque les biens corporels et incorporels, autres que les
terrains et constructions, ne sont plus affectés à l'exploitation
3. les indemnités reçues en contrepartie de la cessation de
l'exercice de la profession ou du transfert de la clientèle
Date d’effet: 1er janvier 2021
Référence légale: Art 32 et 73 du CGI
 2. Mesures relatives à l’impôt sur le revenu
Amélioration du régime de L a contribution professionnelle unique ( CP U)

*Rappel

C P U = Chiffre d’affaires * Coefficient * Taux + un droit complémentaire (affecté à la couverture

médicale des personnes concernées)

Limite du Chiffre d’affaires**

2.000.000 D H 500.000 D H

Activités commerciales, Prestataires de services

industrielles et artisanales

**Le montant du chiffre d’affaires annuel H T

Date d’effet: 1er janvier 2021

Référence légale: Art 41 du CGI
 2. Mesures relatives à l’impôt sur le revenu
Révision de l’abattement appliqué aux revenus salariaux des sportifs professionnels

Les sportifs professionnels, entraineurs, éducateurs et l’équipe technique, bénéficient de

l’abattement forfaitaire sur salaires versés.

Condition: Ils doivent être titulaires d’un «contrat sportif professionnel »au sens des
dispositions de la loi n° 30-09 et d’une licence délivrée par les fédérations sportives.

Actuellement en vigueur Proposition PLF 2022

• 90% au titre de l’année 2021 ; • 90% au titre des années 2021,

• 80% au titre de l’année 2022 ; 2022 et 2023 ;
• 70% au titre de l’année 2023 ; • 80% au titre de l’année 2024 ;
• 60% au titre de l’année 2024 ; • 70% au titre de l’année 2025 ;
• 60% au titre de l’année 2026 ;

50% au-delà 50% au-delà

Référence légale: Art 60 et 247 du CGI

3
Mesures relatives à la T VA
 3. Mesures relatives à la taxe sur la valeur ajoutée
Révision des taux de T V A applicables aux ventes de panneaux photovoltaïques et des chauffe-eaux solaires

Consécration du principe de neutralité de la T VA au titre des opérations de vente des

panneaux photovoltaïques et des chauffe-eaux solaires

Actuellement en vigueur Proposition PLF 2022

• Exonération de la TVA à l’intérieur sans droit de • Taux de T VA de 10 % à l’intérieur avec droit de

déduction déduction

• Taux de 20 % à l’importation sans droit de • Taux de T VA de 10 % à l’importation avec droit

déduction de déduction

Référence légale: Art 91-I-C, 99-2° et 121-2° du CGI

 3. Mesures relatives à la taxe sur la valeur ajoutée
Exonérations avec droit de déduction
Exonération de la T VA à l’intérieur
et à l’importation avec droit de
déduction des produits et matières
entrant dans la fabrication « des
panneaux photovoltaïques, importés
par les fabricants « desdits panneaux
Référence légale: Art 92-54° et 123-59° du CGI
Produits concernés
• Cellules photovoltaïques ;
• Verre solaire ;
• Cornières des panneaux en plastique (Corners) ;
• Films encapsulants à base de polyoléfine (POE) ;
• Ruban utilisé pour connecter les cellules
photovoltaïques (Ribbon) ;
• Boites de jonction avec câbles ;
• Silicone pour les boites de jonction ;
• Flux pour le soudage des cellules photovoltaïques ;
• Crochet et structure support du panneau ;
• Cadre du panneau.
4
Mesures communes et procédures fiscales
 4. Mesures communes à l’IS et l ’ I R
Réduction du taux de la cotisation minimale de 0,5% à 0,45% pour les entreprises bénéficiaires

Actuellement en vigueur Proposition PLF 2022

• Exonération de la Cotisation Minimale durant les 36

premiers mois à part du début d’exploitation

• Le taux de droit commun de la cotisation minimale en • Le taux de la cotisation minimale en matière d’IS et
matière d’IS et d’IR est fixé à 0,5% d’IR qui est fixé à 0,5% passerait à 0,45% si le résultat
• Application d’un taux de 0,60%, lorsqu’au-delà de de 36 courant hors amortissement est déclarée positif
premiers mois d’exonération, le résultat courant hors
amortissement est déclaré négatif par l’entreprise, au
titre de deux exercices consécutifs»

Référence légale: Art 144-I-D du CGI

 4. Mesures communes à tout impôt prévu par le C G I
Neutralité fiscale pour les opérations de transfert des biens immeubles des collectivités territoriales

Proposition PLF 2022

Les opérations de transfert des biens immeubles des anciennes collectivités

territoriales à celles nouvellement créées, suite à un fractionnement ou
regroupement de ces collectivités territoriales, réalisées conformément à la loi
n°57-19 relative au régime des biens immeubles des collectivités territoriales.

Exonération des impôts, droits et taxes prévus par le code général des impôts ( C G I )

Référence légale: Art 247 XXXIV du CGI

 4. Procédures fiscales
Procédure de vérification de la comptabilité

Responsabilisation de la hiérarchie en Amélioration du dispositif du débat oral et

matière de notification des contradictoire dans le cadre de la procédure
redressements de vérification de la comptabilité

Remplacer le terme « Inspecteur » Tenir l’échange oral et

par « Administration » au niveau contradictoire avant la date de
des articles du CGI relatifs à la clôture de la vérification au lieu
procédure de vérification de la d’attendre jusqu’après la clôture
comptabilité de la vérification

Référence légale: Art 212, 220 et 221 du CGI

 4. Procédures fiscales
Institution des C R R F et révision des compétences des C L T
Institution d'une nouvelle commission
dite « commission régionale du recours
fiscal »( C R R F ) à laquelle seront
adressés les recours suivants :
• La vérification de la comptabilité
des contribuables dont le chiffre
d'affaires déclaré est inférieur à
dix (10) millions de dirhams
• Rectifications en matière de
revenus et profits de capitaux
mobiliers
Référence légale: Art 225, 225 bis du CGI
Révision des compétences des
Commissions Locales de Taxation pour
lesquelles il seront adressés les recours
relatifs aux:
• Revenus professionnels déterminés
selon le régime de la CPU
• Revenus et profits fonciers
• Droits d'enregistrement et de
timbre
 4. Procédures fiscales
Composition des C L T et C R R F

L a composition proposé des Les aménagement proposés pour

CRRF la composition des C L T

• Prévoir que le choix du représentant des contribuables peut

• Un magistrat président ;
également être effectué parmi les notaires et/ou Adoul ;
• Deux représentants de
• Confier le secrétariat des CLT à un représentant de
l'administration ;
l'Administration fiscale, sans référence au «chef du service local
• Deux représentants du
des impôts » ;
contribuable.
• Proroger le mandat des représentants des contribuables sortants
jusqu'à la désignation des nouveaux représentants ;
• Prévoir une disposition relative à l 'incompatibilité, afin d'éviter
que les personnes ayant eu à connaitre des dossiers dans le cadre
de l 'exercice de leurs activités et /ou fonctions, prennent part
aux travaux des commissions.

Référence légale: Art 225, 225 bis du CGI

 4. Procédures fiscales
Réaménagement de la composition des C N R F

Il est proposé d'introduire les mesures suivantes :

Fixer à trois (3) ans renouvelables une seule fois,

Préciser que les représentants des contribuables
la durée pendant laquelle les membres
peuvent être choisis parmi les experts comptables
représentant l'Administration siègent à la
et/ou les comptables agréés
commission

Proroger d'office le mandat des représentants Elargir les cas d'incompatibilité pour couvrir
des contribuables sortants jusqu'à la désignation l'ensemble des membres de la commission ayant
des nouveaux représentants déjà eu à connaitre le litige

Référence légale : Article 226 du CGI

 4. Procédures fiscales
Renforcement des moyens anti fraude de l’Administration

En vue de lutter contre la fraude fiscale, il est proposé d'introduire les mesures suivantes :

Revenus Occultes Fraude fiscale

L'identification d'office des contribuables en infraction

aux dispositions relatives à l'obligation d'identification Opérationnaliser la Commission des Infractions
dans le cadre de la mise en œuvre de la procédure de Fiscales (CIF)
l’examen de la situation fiscale des contribuables

Référence légale: Art 216 et 231 du CGI

5
Principales mesures douanières
 5. Principales mesures douanières
Droits de douane

Produits ayant connu une augmentation Produits ayant connu une baisse des
des droits d’importation droits d’importation

• La Metformine Hydrochloride DC 95 (Composant

médical dans le traitement du Diabète Type 2) de
• Galettes de volailles précuites de 10% à 40%
40% à 2,5%
• Les tubes et lampes à incandescence de 2,5% à 40%
• Les cellules lithiums de 40% à 17,5%
• Les lames de couteaux tranchantes ou dentelées
de 40 % à 17,5%

Référence légale: Art 5 du PLF n° 76-21

 5. Principales mesures douanières
Taxes Intérieures de consommation ( T I C )

Cigarettes

Révision à la hausse de la T I C sur les Cigarettes selon l’échéancier suivant:

Date d’application Quotité spécifique Quotité Ad valorem Minimum de

perception
A compter du 1er 100 MAD/ 1 000 67% 710,2 MAD / 1 000
Janvier 2022 cigarettes Cigarettes
A compter du 1er 175 MAD/ 1 000 66% 782,1 MAD / 1 000
Janvier 2023 cigarettes Cigarettes
A compter du 1er 275 MAD/ 1 000 64% 826,7 MAD / 1 000
Janvier 2024 cigarettes Cigarettes
A compter du 1er 400 MAD/ 1 000 61% 900,9 MAD / 1 000
Janvier 2025 cigarettes Cigarettes
A compter du 1er 550 MAD/ 1 000 56,5% 953,0 MAD / 1 000
Janvier 2026 cigarettes Cigarettes

Référence légale: Art 5 du PLF n° 76-21

 5. Principales mesures douanières
Taxes Intérieures de consommation ( T I C )

Cigarettes
électroniques

Hausse de la taxe sur Liquides pour charger ou recharger les «cigarettes électroniques »
et appareils similaires et ne contenant pas de nicotine de 3 DH/10 ml à 5 D H / m l

Hausse de la taxe sur Liquides pour charger ou recharger les «cigarettes électroniques »
et appareils similaires et contenant de la nicotine de 5 DH/10 ml à 10 D H / m l

Référence légale: Art 5 du PLF n° 76-21

 5. Principales mesures douanières
Taxes Intérieures de consommation ( T I C )

Articles
électroniques

1 2
Instauration de la T I C sur les articles, appareils et
équipements fonctionnant à l’électricité (énergivore) Instauration de la T I C pour le recyclage de certains
avec une différenciation selon leur indice d’efficacité produits électroniques
énergétique

I. Réfrigérateurs, congélateurs,
climatiseurs, lave-linges, sèche- • Ecrans d’ordinateurs,
linges et lave-vaisselles: 50 M A D
Téléphones portables et Batteries
• Classe énergétique A: 0 MAD/Unité pour véhicules:
• Classes énergétiques B et C: 100 MAD/Unité • Téléviseurs: 100 M A D
• Classes énergétiques D et E: 200 MAD/Unité
500 MAD/Unité • Ordinateurs portables et autres 150 M A D
• Classes énergétiques F et G:
ordinateurs sans écrans:
II. Lampes et tubes à incandescence
1 MAD/Unité • Ordinateurs de bureau avec 200 M A D
pour tension de plus de 28 volts :
écran et tablettes:
Référence légale: Art 5 du PLF n° 76-21
CONCLUSION
MERCI POUR VOTRE INATTENTION !