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ISFA – 2013-2014
ISFA 3ème Année- Cours de Retraite
2013/2014
Brigitte ECARY
Retraite collective, Retraite individuelle et épargne Retraite
ISFA 3ème Année- Cours de Retraite
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Loi Fillon et décrets d’application
Art 113 : Régime social des contributions des employeurs (retraite et prévoyance)
Art 114 : Les organismes qui gèrent des PERCO, des PERP et des régimes de
Branche 26 transmettent à l’Etat des données relatives à ces opérations.
Art 115 : Régime social des régimes à prestations définies à droits aléatoires
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Loi portant réforme des retraites de 2010
« L’épargne retraite, qui vise à compléter les pensions dues au titre des régimes de
retraite par répartition légalement obligatoires, permet de disposer, à partir du départ
à la retraite, de ressources provenant d’une épargne constituée individuellement ou
collectivement à partir de versements sur une base volontaire ou obligatoire réalisés
ISFA 3ème Année- Cours de Retraite
permet également aux salariés d’entreprises n’ayant pas de CET de verser sur le
PERCO ou dans un régime de retraite d’entreprise des sommes équivalent à 5 jours
de congé/an (pour les congés dépassant 24 jours ouvrables).
Permet les cotisations facultatives des salariés sur les régimes obligatoires à
cotisations définies dans les conditions fiscales du PERP.
Prévoit qu’une entreprise qui a mis en place un régime de retraite catégoriel doit
proposer à l’ensemble de ses salariés un PERCO ou un régime supplémentaire
collectif obligatoire. Les entreprises ont jusqu’au 31/12/2012 pour se mettre en
conformité
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Loi portant réforme des retraites de 2010
Article 112 : Pour les contrats liés à la cessation d’activité professionnelle, l’assureur fournit une
estimation du montant de la rente viagère qui serait versée à l’assuré à partir de ses droits
personnels. Elle précise, le cas échéant, les conditions dans lesquelles l’assuré peut demander le
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transfert de son contrat auprès d’une autre entreprise d’assurance, d’une mutuelle ou d’une
institution de prévoyance.
Article 113 : Le contrat (PERP) peut prévoir le paiement d’un capital à la retraite, dans la limite de
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Régimes à cotisations définies : environnement fiscal et social
Montant restant
déductible
Une enveloppe
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Une
identique pour Le cas échéant, montant enveloppe
tous collectives
utilisé dans le cadre de
Qui
dédiée à la retraite dispositifs «collectifs». s’impute
supplémentaire sur
l’enveloppe
individuelle
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Montant déductible avec les dispositifs collectifs
Cotisations Article 83
(part patronale + part salariale)
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individuel
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Montant déductible à titre individuel
Maximum entre :
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individuel
soit une déduction fiscale annuelle globale maximale de 29 626 € pour 2013
déductibilité des versements individuels dans une limite annuelle égale à la
différence constatée au titre de l'année précédente entre la limite globale et
les cotisations versées dans un contrat collectif
possibilité de report sur 3 ans de la part non utilisée
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Régimes à cotisations définies : environnement fiscal et social
en gestion interne
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Régimes à prestations définies : environnement social et fiscal
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Régimes à prestations définies : environnement social et fiscal
Les entreprises ayant opté pour la taxation sur les rentes ont pu changer
d’option en 2011. Elles ont dû alors verser la différence entre ce qu’elles
auraient payé avec l’option sur les primes (ou services rendus) calculée
rétroactivement au 1/1/2004 et ce qu’elles ont réellement payé.
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Régimes à prestations définies : environnement social et fiscal
Charges dues par les bénéficiaires (LFSS pour 2011 revu fin 2011)
Montant mensuel de Barème à partir du 1er janvier 2012 Barème 2011
la rente
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LFSS 2013 :
32% sur les rentes dès le 1er euros pour les rentes liquidées à compter du
1er janvier 2011 (les rentes liquidées entre 2001 et 2010 restant à une
contribution de 16%)
24% sur les primes
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Régimes à prestations définies : environnement social et fiscal
– Être externalisés
– Ne plus recevoir de nouveaux adhérents depuis le 30 juin 2008.
– Être :
Collectif
Mis en place par l’une des procédures de L.911-1 CSS
Obligatoire.
* : le calcul des limites et des réintégrations individuelles éventuelles est réalisé sur la
base des calculs individuels si l’entreprise les transmet, sur la base d’un taux de
cotisation fictif sinon, calculé en rapportant les primes (ou dotations aux provisions)
à la masse salariale des bénéficiaires du régime.
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Epargne Salariale : le PERCO
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Le PERCO : encours au 30 juin 2012
Au 31/12/2012 :
- 160 000 entreprises équipées (+8% sur un an)
- 1,25 million de salariés bénéficiaires (+30% sur un an)
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Le PERCO : gestion financière
Modalités de placement
– Les salariés doivent avoir le choix entre au moins 3 FCPE présentant des
profils d’investissement différents
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les dirigeants sont élus par les salariés, les adhérents ou les sociétaires à condition que leur
rémunération n’excède pas 48 fois le SMIC
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Le PERCO : régime fiscal et social
Pour le salarié :
Les versements volontaires du salarié ne donnent pas lieu à déduction fiscale
L’abondement de l’employeur est non imposable, mais entre dans les limites (collectives)
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de déductibilité retraite
A la sortie :
• en capital : CSG, CRDS, et prélèvement social de 2 % sur les revenus du capital
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• en rentes viagères : CSG, CRDS et impôt sur le revenu (sur une partie de la rente,
en fonction de l’âge de liquidation : 40% entre 60 et 69 ans).
Pour l’employeur :
Fiscal : Les sommes versées par l’entreprise au PERCO sont déductibles (art. 81-18° CGI)
Social :
• abondement exonéré de charges sociales, soumis à CSG et CRDS
• la part de l’abondement comprise entre 8 et 16% du PASS est soumise à une
contribution de 8,2 % versée au fonds de solidarité vieillesse
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Le PERCO : avantages et inconvénients
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Le PERCO : synthèse des avantages et inconvénients
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Récapitulatif des dispositifs de second pilier
Créé en Années 1950 Années 1950 2003 (Loi Fillon) 2003 (Loi Fillon)
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Assureurs (contrats
Assureurs (contrats Assureurs (ou Assureurs (contrats en
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en euros ou en UC)
Gestion en euros, en UC ou entreprises avant euros, en UC ou en
ou sociétés de
en points) 2010) points)
gestion
Le plus souvent
S’adresse à tous tous tous
régimes de cadres
Rente viagère
Rente viagère ou
Sortie Rente viagère Rente viagère (capital pour maximum
capital
20% de la PM)
Le « PERE » a perdu beaucoup d’intérêt depuis que la loi portant réforme des retraites
pour 2010 a prévu la possibilité (voire l’obligation) d’accepter les cotisations volontaires
dans les régimes Articles 83)
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Retraite collective, Retraite individuelle et épargne Retraite
1/ Le PERP
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2/ Contrats Madelin
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Plan d’Epargne Retraite Populaire (PERP)
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Fonctionnement du PERP (1)
rente viagère,
– Branche 26 (Opérations L.441-1 code des assurances).
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Fonctionnement du PERP (2)
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Fonctionnement du PERP (3)
Les actifs des plans qui prévoient une PTD (provision technique de
diversification) sont comptabilisés en valeur de marché
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Les dispositifs à destination des TNS et des exploitants agricoles
La loi n° 94-126 du 11 février 1994 dite « loi Madelin », (art 154 bis du
code général des impôts), permet au travailleur non salarié (TNS) de
déduire de son revenu imposable les cotisations sur un contrat
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Les dispositifs à destination des fonctionnaires
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Récapitulatif des dispositifs de troisième pilier
Assureurs (contrats en
Assureurs (contrats en
Gestion euros, en UC ou en CNP
euros ou en UC)
points)
Travailleurs
S’adresse à Tout le monde Fonctionnaires
indépendants
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