AC412 4.6B FR

AC412 - Paramétrage avancé dans la
Comptabilité des centres

AC412
R/3 System
Release 46B
20.11.2000
0
AC412 - Paramétrage avancé dans la Comptabilité des centres de coûts...............................................................0-1
Copyright............................................................................................................................................................0-2
Connaissances requises ..................................................................................................................................0-4
À qui s'adresse ce cours ? ...............................................................................................................................0-5
Vue d'ensemble du cours ....................................................................................................................................1-1
Objectif général du cours................................................................................................................................1-2
Objectifs du cours...........................................................................................................................................1-3
Table des matières ..........................................................................................................................................1-4
Synoptique......................................................................................................................................................1-5
Scénario de gestion.........................................................................................................................................1-6
Structure d'entreprise : scénario de gestion ....................................................................................................1-7
Imputation d'activités : concepts et données de base..........................................................................................2-1
Imputation d'activités : objectifs du sujet .......................................................................................................2-2
Imputation d'activités......................................................................................................................................2-3
Imputation d'activités : scénario de gestion ....................................................................................................2-4
Flux de valeurs dans le Contrôle de gestion ...................................................................................................2-5
Contrôle de gestion par domaine de responsabilité ........................................................................................2-6
Concept de ventilation des coûts ....................................................................................................................2-7
Concept d'imputation d'activités.....................................................................................................................2-8
Objectifs des différents concepts ....................................................................................................................2-9
Imputation d'activités - Données de base : type d'activité ............................................................................2-10
Type d'activité : options générales................................................................................................................2-11
Catégorie de type d'activité ..........................................................................................................................2-12
Catégories de type d'activité : saisie des quantités .......................................................................................2-13
Type d'activité : codes prix...........................................................................................................................2-14
Imputation d'activités : résumé .....................................................................................................................2-15
Données d'exercices – Cours AC412............................................................................................................2-16
Exercices ......................................................................................................................................................2-18
Solutions.......................................................................................................................................................2-22
Techniques avancées de pré-budgétisation.........................................................................................................3-1
Techniques avancées de pré-budgétisation : objectifs du chapitre ................................................................3-2
Vue d'ensemble du cours ................................................................................................................................3-3
Techniques avancées de pré-budgétisation : scénario de gestion ..................................................................3-4
Techniques avancées de pré-budgétisation : scénario de pré-budgétisation ...................................................3-5
Pré-budgétisation : scénarios ..........................................................................................................................3-6
Agencement de l'écran de pré-budgétisation ..................................................................................................3-7
Techniques avancées de pré-budgétisation : pré-budgétisation manuelle ......................................................3-8
Prestation d'activité.........................................................................................................................................3-9
Pré-budgétisation des natures comptables ....................................................................................................3-10
Pré-budgétisation (manuelle) de la prise en charge d'activités .....................................................................3-11
Techniques avancées de pré-budgétisation : pré-budgétisation automatique ...............................................3-12
Imputation indirecte d'activités au pré-budget (catégorie 3).........................................................................3-13
Imputation indirecte d'activités au pré-budget (catégorie 2).........................................................................3-14
Synthèse des cycles ......................................................................................................................................3-15
Imputation par schéma type au pré-budget...................................................................................................3-16
Définition du schéma type............................................................................................................................3-17
Techniques avancées de pré-budgétisation : clôture du pré-budget..............................................................3-18
Système d'information : états de rapprochement ..........................................................................................3-19
Rapprochement automatique du pré-budget .................................................................................................3-20
Fractionnement des coûts pré-budgétés........................................................................................................3-21
Fractionnement des coûts pré-budgétés : procédure.....................................................................................3-22
Fractionnement des coûts pré-budgétés : résultats .......................................................................................3-23
Détermination des prix pré-budgétés............................................................................................................3-24
Schéma des éléments de coûts......................................................................................................................3-25
Ventilation des éléments de coûts : schéma de ventilation facultatif............................................................3-26
Séquence type de pré-budgétisation .............................................................................................................3-27
Techniques avancées pré-budgétisation : résumé du chapitre .....................................................................3-28
Exercices ......................................................................................................................................................3-29
Exercices ......................................................................................................................................................3-37
Exercices facultatifs......................................................................................................................................3-41
Techniques avancées de pré-budgétisation : solutions .................................................................................3-46
Techniques avancées de pré-budgétisation : solutions .................................................................................3-56
Solutions des exercices facultatifs ................................................................................................................3-60
Imputation des coûts réels ..................................................................................................................................4-1
Imputation des coûts réels : objectifs du chapitre...........................................................................................4-2
Imputation des coûts réels ..............................................................................................................................4-3
Imputation des coûts réels : scénario de gestion.............................................................................................4-4
Coûts réels : imputation d'activités par opération...........................................................................................4-5
Concept de gestion des coûts réels .................................................................................................................4-6
Activation de l'imputation aux types d'activité (facultatif) .............................................................................4-7
Imputation directe d'activités..........................................................................................................................4-8
Imputation directe d'activités : transfert .........................................................................................................4-9
Prix réel manuel............................................................................................................................................4-10
Saisie des activités émetteur .........................................................................................................................4-11
Imputation d'activités par période : objectifs du sujet ..................................................................................4-12
Abonnement .................................................................................................................................................4-13
Méthode d'abonnement théorique=réel ........................................................................................................4-14
Imputation indirecte d'activités au réel (catégorie 3)....................................................................................4-15
Imputation indirecte d'activités au réel (catégorie 2)....................................................................................4-16
Imputation par schéma type au réel ..............................................................................................................4-17
Définition du schéma type............................................................................................................................4-18
Imputation d'activités théorique=réel (catégorie 5) ......................................................................................4-19
Imputation d'activités théorique=réel : exemple...........................................................................................4-20
Imputation des coûts réels : résumé..............................................................................................................4-21
Exercices ......................................................................................................................................................4-22
Imputation des coûts réels : solutions...........................................................................................................4-30
Clôture de période ..............................................................................................................................................5-1
Clôture de période : objectifs du chapitre.......................................................................................................5-2
Clôture de période ..........................................................................................................................................5-3
Clôture de période : scénario de gestion.........................................................................................................5-4
Clôture de période - Comparaison pré-budget/réel : objectifs du sujet ..........................................................5-5
Solde du centre de coûts .................................................................................................................................5-6
Comparaison pré-budget/réel : chargement....................................................................................................5-7
Comparaison pré-budget/réel : déchargement ................................................................................................5-8
Clôture de période : scénario avancé ..............................................................................................................5-9
Analyse des coûts théoriques : objectifs du sujet .........................................................................................5-10
Analyse des coûts théoriques : objectif général............................................................................................5-11
Coûts théoriques : concepts et calculs ..........................................................................................................5-12
Coûts théoriques : domaine de responsabilité...............................................................................................5-13
Comparaison théorique/réel..........................................................................................................................5-14
Analyse des coûts théoriques : procédure.....................................................................................................5-15
Analyse des écarts : objectifs du sujet ..........................................................................................................5-16
Analyse des écarts : objectif général ............................................................................................................5-17
Fractionnement des coûts réels.....................................................................................................................5-18
Fractionnement des coûts réels : première étape ..........................................................................................5-19
Fractionnement des coûts réels : deuxième étape.........................................................................................5-20
Fractionnement des coûts réels : résultat ......................................................................................................5-21
Détermination des écarts : catégories ...........................................................................................................5-22
Analyse des écarts : côté des entrées ............................................................................................................5-23
Écarts : côté des entrées................................................................................................................................5-24
Analyse des écarts : côté des sorties .............................................................................................................5-25
Écarts : côté des sorties.................................................................................................................................5-26
Analyse des écarts : procédure .....................................................................................................................5-27
Détermination des prix réels : objectifs du sujet...........................................................................................5-28
Détermination des prix réels : objectif général.............................................................................................5-29
Détermination des prix réels.........................................................................................................................5-30
Ventilation des éléments de coûts réels du prix............................................................................................5-31
Revalorisation d'objets CO aux prix réels ....................................................................................................5-32
Revalorisation aux prix réels : résultat .........................................................................................................5-33
Détermination des prix réels : procédure......................................................................................................5-34
Coûts marginaux : objectifs du sujet ............................................................................................................5-35
Coûts marginaux : objectif général...............................................................................................................5-36
Prérépartition des coûts fixes : pré-budgétisation.........................................................................................5-37
Prérépartition des coûts fixes : imputation d'activités réelles .......................................................................5-38
Prérépartition des coûts fixes : opération......................................................................................................5-39
Prérépartition des coûts fixes : cas spéciaux au réel .....................................................................................5-40
Prérépartition des coûts fixes : flux de retour ...............................................................................................5-41
Prérépartition des coûts fixes........................................................................................................................5-42
Imputation des coûts marginaux : procédure................................................................................................5-43
Clôture de période : résumé du chapitre .......................................................................................................5-44
Exercices ......................................................................................................................................................5-45
Clôture de période : exercices facultatifs......................................................................................................5-52
Clôture de période : solutions.......................................................................................................................5-55
Solutions des exercices facultatifs ................................................................................................................5-65
Résumé ...............................................................................................................................................................6-1
Récapitulatif du cours.....................................................................................................................................6-2
Cours recommandés .......................................................................................................................................6-3
Exercices recommandés .................................................................................................................................6-4
Annexes ..............................................................................................................................................................7-1
Paramétrages système / Customizing I ...........................................................................................................7-2
Paramétrages système / Customizing II..........................................................................................................7-3
Liste des natures comptables ..........................................................................................................................7-4
AC412 - Paramétrage avancé dans la Comptabilité
des centres de coûts
AC412
Paramétrage avancé
dans la Comptabilité des
centres de coûts
SAP AG 1999
SAP AG
Système R/3
Version 4.6B
Mars 2000
Numéro de référence 5003 2305
(C) SAP AG AC412 0-1

Copyright
Copyright 2000 SAP AG. Tous droits réservés.

Toute représentation ou reproduction de ce manuel, même
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interdite sans l’autorisation écrite explicite de SAP AG. Les
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SAP AG 1999
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Connaissances requises
AC410 - Comptabilité analytique des centres de coûts

SAP20 - Présentation de SAP R/3 (recommandé)
AC415 - Ordres sur frais généraux (recommandé)
Expérience pratique et compréhension théorique de la
comptabilité analytique
SAP AG 1999

À qui s'adresse ce cours ?
Participants
Membres de l'équipe de projet responsables de la mise en
place des fonctions avancées du Contrôle des frais
généraux.
Les employés du service de comptabilité financière
chargés de l'imputation efficace des activités, des
fonctions avancées de pré-budgétisation et de l'analyse
différenciée des coûts théoriques, des écarts, des coûts
marginaux ou de la revalorisation des prix réels.
Durée : 2 jours
SAP AG 1999

Vue d'ensemble du cours
Table des matières :
Objectif général du cours

Objectifs du cours
Table des matières
Synoptique
Scénario de gestion
SAP AG 1999

Objectif général du cours
À la fin de ce cours, vous serez en mesure :
de distinguer divers concepts de contrôle de

gestion relatifs aux domaines de
responsabilité
de configurer et d'utiliser les fonctions
avancées de la pré-budgétisation et de
l'imputation d'activités
d'analyser les implications et les
répercussions de différents systèmes de
comptabilité analytique dans le Contrôle des
frais généraux
SAP AG 1999

Objectifs du cours
À la fin de ce cours, vous serez en mesure :
de décrire et de gérer les fonctions avancées de

la pré-budgétisation en fonction des quantités
d'utiliser le rapprochement du pré-budget, le
fractionnement des coûts pré-budgétés et la
détermination des prix pré-budgétés
d'utiliser les divers outils ayant trait à l'imputation
d'activités au réel
d'examiner et d'analyser en détail les écarts entre
les coûts pré-budgétés ou théoriques et les coûts
réels
de distinguer les différents systèmes de
comptabilité analytique et leur incidence sur le
Contrôle des frais généraux
SAP AG 1999

Table des matières
Préface
Chapitre 1 Vue d'ensemble du cours
Chapitre 2 Imputation d'activités : concepts et données de base
Chapitre 3 Techniques avancées de pré-budgétisation
Chapitre 4 Imputation des coûts réels
Chapitre 5 Imputations et analyses de clôture de période
Chapitre 6 Résumé
Annexe
SAP AG 1999

Synoptique
Imputation d'activités :
concepts et données de base
Techniques avancées de pré-budgétisation
Imputation des coûts réels
Clôture de période :
imputations et analyses
SAP AG 1999

Vous allez créer une société fictive qui produit des

PC.
L'analyse détaillée des valeurs réelles et des écarts
s'avère indispensable dans les différents domaines
de responsabilité.
Les processus internes d'imputation d'activités
doivent être extrêmement précis afin que vous
puissiez déterminer clairement les flux de valeurs
et les sources des coûts dans l'entreprise, sans
entraîner un surplus de travail au niveau de la
saisie des données.
Vous devez analyser les options de contrôle de
gestion à moyen terme proposées par les divers
systèmes de comptabilité analytique ; par exemple,
le calcul des coûts variables et la revalorisation des
coûts réels.
SAP AG 1999

Structure d'entreprise : scénario de gestion
Service
Production
Assurance Production de
qualité PC
Électricité
Production
de puces
Réparation
SAP AG 1999

Contenu :
Imputation d'activités : concepts
Données de base : type d'activité
SAP AG 1999

Imputation d'activités : objectifs du sujet
À la fin de ce chapitre, vous serez en mesure :
d'établir une distinction entre les concepts de

ventilation des coûts et d'imputation d'activités
d'interpréter les objectifs des différents concepts
d'appliquer les options de base les plus
importantes pour les fiches type d'activité
SAP AG 1999

Imputation d'activités
SAP AG 1999

Imputation d'activités : scénario de gestion
Afin d'établir la stratégie de contrôle de gestion

pour votre entreprise, vous devez :
déterminer les principaux avantages et
inconvénients de l'imputation d'activités pour
votre entreprise
créer des types d'activité pour les centres de
coûts dont les coûts doivent être analysés en
fonction des activités
SAP AG 1999

Flux de valeurs dans le Contrôle de gestion
CO Objet EC-
PA Analyse du compte de résultat de résultat PCA
Comptabilité des centres de profit

CO Contrôle des frais généraux CO Contrôle des
Commandes PC
OM
client,
coûts par
Centres de Ordres projets produit
internes
coûts
Valorisation
Valorisation
Producti des
Types des
on sur
stocks
stocks
d'activité Processus stock
CO
CEL Comptabilité des natures comptables
FI Comptabilité
Comptabilité Actif Charges Produits
financière
financière
Gestion des
HR MM Gestion
Gestion des
des PP SD Administration
Administration
ressources Production
Production
articles
articles des
des ventes
ventes
humaines
SAP AG 1999
Le Contrôle de gestion vous fournit les informations nécessaires à la prise de décision en gestion. Il
facilite la coordination, le suivi et l'optimisation de tous les processus au sein d'une entreprise.
Cela implique l'enregistrement de la consommation des facteurs de production et des services fournis
par une entreprise.
Par conséquent, toutes les données relatives aux coûts sont transférées automatiquement au Contrôle
de gestion à partir de la Comptabilité financière. Au cours de ce processus, le système affecte les
charges et produits à différents objets d'imputation CO comme les centres de coûts, les processus de
gestion, les projets ou les ordres. Les comptes significatifs de la Comptabilité financière sont gérés
dans le Contrôle de gestion en tant que natures comptables.
Vous utilisez la Comptabilité analytique des centres à des fins de contrôle de gestion dans votre
entreprise. C'est l'outil approprié pour l'imputation et le suivi des frais généraux par domaine de
responsabilité.
Le Contrôle des coûts par produit calcule les coûts qui découlent de la fabrication d'un produit ou
d'une prestation de service. Il permet de calculer le prix minimal auquel un produit peut être vendu
pour réaliser un bénéfice.
L'Analyse du compte de résultat analyse les bénéfices ou les pertes d'une entreprise selon les
différents segments de marché. Pour chaque segment de marché, le système impute les coûts
correspondants aux produits des ventes. L'Analyse du compte de résultat fournit une base pour la
prise de décision, la détermination du prix, la sélection du client, le conditionnement et le choix du
canal de distribution.

Contrôle de gestion par domaine de responsabilité
CO
PA Analyse du compte de résultat EC-
PCA
CO CO
Comptabilité des centres de profit

OM
Contrôle
Contrôle des frais gén
généraux
éraux PC
Ordres Processus Coût d'un produit

internes
par produit
- Pré-budgétisation en fonction des quantités

- Imputation d'activités
- Calcul des coûts théoriques
- Analyse des écarts
par domaine de responsabilité
CO Comptabilité des natures - Systèmes de comptabilité analytique
CEL comptables
SAP AG 1999
Les frais généraux sont les coûts qui ne peuvent pas être directement affectés à la fabrication d'un
produit ou à la prestation d'un service particulier. Vous affectez tous les frais généraux aux
localisations ou aux activités dont ils sont issus.
Le centre de coûts représente une localisation distincte qui génère des coûts au sein d'un périmètre
analytique. Vous pouvez créer les centres de coûts selon plusieurs critères, par exemple, des critères
fonctionnels ou d'imputation, le type d'activité fourni ou encore la localisation physique et/ou le
domaine de gestion.
Les types d'activité définissent les différentes activités qu'un centre de coûts peut fournir. Les
prestations d'activité d'un centre de coûts (le centre de coûts émetteur) en faveur d'autres centres de
coûts, d'ordres ou de processus, représentent l'utilisation des ressources de ce centre de coûts
émetteur. Vous valorisez les activités à l'aide d'un prix calculé d'après certaines informations
commerciales ou de gestion.
Les processus de gestion combinent les séquences d'activités qui se déroulent dans une entreprise
sur les différents centres de coûts. Vous pouvez les utiliser pour contrôler des processus structurels
en accord avec des fonctionnalités particulières.
Les ordres internes servent à pré-budgéter, à regrouper et à analyser les coûts résultant des
activités internes.
Il existe plusieurs méthodes d'imputation des valeurs et des quantités, qui diffèrent selon le type
d'objet CO. Vous pouvez utiliser des outils avancés d'analyse lors de la clôture de période pour les
imputations de quantités : grâce au taux d'activité (coûts théoriques), le système R/3 peut
comparer les coûts pré-budgétés aux coûts réels correspondants. Vous pouvez ensuite analyser les
écarts décelés ainsi que leurs causes.

Concept de ventilation des coûts
Méthodes
Basée sur les opérations
Centre de transfert de coûts
coûts
coûts transfert de postes individuels
imputation manuelle de coûts
Périodique
abonnement
transfert périodique
répartition détaillée
Centre de
répartition globale
coûts
coûts Objet de résultat
Processus Avantages
imputation contrôlée par l'émetteur
pré-budgétisation simple ou
Ordres, inexistante
projets ventilation des coûts primaires et
secondaires
analyse : comparaison pré-
SAP AG 1999 budget/réel ou réel/réel
En affectant les coûts aux centres de coûts, vous pouvez déterminer où les coûts sont induits dans
l'entreprise. Si vous pré-budgétez les coûts au niveau des centres de coûts, vous pouvez vérifier la
rentabilité à l'endroit où les coûts sont induits.
Saisie des coûts réels : vous pouvez transférer les coûts primaires à la Comptabilité analytique à
partir d'autres composantes, par exemple, la Gestion des articles (MM), la Comptabilité des
immobilisations (FI-AA), le Calcul de paie (PA-PY). Les charges supplétives ou les charges
incorporables sont saisies de manière périodique au moyen de la méthode d'abonnement, de la même
manière que pour les frais généraux ou les processus pré-budget=réel.
Imputation des coûts réels : vous pouvez utiliser diverses méthodes pour imputer les coûts réels
que vous avez enregistrés. Le système R/3 établit une distinction entre les imputations par opération,
qui surviennent en cours de période et les imputations par période, qui surviennent à la clôture de
période.
Caractéristiques des méthodes d'imputation des coûts :
aucune pré-budgétisation n'est nécessaire, ou une pré-budgétisation simplifiée uniquement ;
le montant de l'imputation est déterminé par l'émetteur ;
les coûts primaires et secondaires peuvent être transférés ;
plusieurs états sont disponibles pour l'analyse des centres de coûts ; il s'agit de comparaisons pré-
budget/réel ou réel/réel.

Concept d'imputation d'activités
Méthodes
Centre de
Par opération
coûts
coûts
Type
imputation directe d'activités
d'activité (confirmation d'ordres)
Périodique
imputation indirecte d'activités
imputation d'activités théorique/réel
imputation par schéma type

Objet de résultat
Centre de
coûts
coûts Avantages
Type Processus imputation d'activités
d'activité
valorisation à l'aide des prix
(prix réels/pré-budgétés)
coûts fixes et variables
Ordres, entrée récepteur contrôlée par le récepteur
projets (demande)
rapprochement du pré-budget
détermination automatique des prix
ventilation des éléments de coûts pour les
prix
Ordres de analyse : comparaison théorique/réel
fabrication et analyse avancée des écarts
SAP AG 1999
Il existe des méthodes plus avancées d'imputation des frais généraux. Vous pouvez les utiliser dans
l'ensemble de votre entreprise ou pour certains problèmes en particulier. Ces méthodes peuvent aider
à déterminer les activités internes qui sont nécessaires pour fournir les services ou les produits et les
vendre. Les frais généraux sont répartis d'après la consommation des ressources et l'utilisation des
activités. Dans de nombreux cas, le système R/3 peut déterminer les quantités utilisées, réduisant
ainsi considérablement les charges liées à l'utilisation de la comptabilité des activités. Ceci élimine
un argument souvent avancé dans les entreprises qui préfèrent des méthodes simples de calcul des
coûts additionnels de frais généraux et de répartition globale. En plus des imputations automatiques
qui représentent un gain de temps, l'intégration du Contrôle des frais généraux dans l'environnement
R/3 minimise la saisie des données réelles et réduit la charge de travail nécessaire à la pré-
budgétisation.
Comptabilité des (types d') activités : la comptabilité des activités utilise l'activité produite par un
centre de coûts comme base de référence pour les coûts. Vous pouvez utiliser les activités pour
mesurer le taux d'activité ou le ratio d'utilisation pour un centre de coûts. Les coûts théoriques du
centre de coûts font référence à la prestation d'activité. Dans une imputation interne d'activités, soit
vous spécifiez manuellement la quantité d'activité à imputer, soit le système la déduit. Afin de
réaliser une imputation de coûts et une imputation d'activités, le système R/3 doit disposer d'un prix.
Ce prix peut être paramétré manuellement ou calculé selon les coûts pré-budgétés ou réels.

Objectifs des différents concepts
Ventilation des Coûts pré- Coûts réels

coûts budgétés Comparaison
pré-budget/réel ?
Comparaison
réel/réel ?
Solde ?
Temps
Imputation d'activités Coûts réels imputés
Coûts Coûts théoriques

K (pré- Coûts réels
budget) Coûts pré-budgétés
Comparaison
Kfixe
théorique/réel ?
(pré- Coûts marginaux ?
budget
) Écarts ?
h (pré-
budget)
h (réel) Activité (h)
SAP AG 1999
Les frais généraux issus de la pré-budgétisation, de la gestion, du contrôle de la qualité et de la

coordination dans des domaines tels que la recherche et le développement, l'approvisionnement et la
préparation de la charge de travail croissent proportionnellement à la fabrication réelle du produit.
Bien que la prestation directe d'activité favorise une grande transparence des coûts qui permet à
l'entreprise d'appliquer des méthodes de contrôle des coûts ayant fait leurs preuves pour réduire les
coûts, de nombreux directeurs d'entreprise ont déjà épuisé la plupart de ces options. Cependant, les
interconnexions possibles avec les frais généraux restent souvent floues et l'on n'est pas toujours
conscient de l'existence des options d'optimisation.
À la fin d'une période, vous pouvez utiliser les méthodes d'imputation d'activités pour comparer
les coûts pré-budgétés (coûts théoriques) et leurs coûts réels correspondants, en fonction du taux
d'activité. Vous pouvez analyser les origines des écarts entre les valeurs théoriques et réelles et
utiliser ces analyses afin de mettre en œuvre des mesures de comptabilité analytique
d'exploitation au sein du Contrôle de gestion.
Contrairement aux outils d'analyse utilisés dans la procédure d'imputation des coûts, des
instruments de contrôle plus détaillés sont également disponibles :
statistiques sur les coûts dépendants de l'activité en cours ;
analyse avancée des écarts ;
comparaison et, si nécessaire, revalorisation aux prix réels.

Imputation d'activités - Données de base : type
d'activité
À la fin de ce sujet, vous serez en mesure :
de cerner les codes les plus importants pour les

types d'activité
de décrire l'importance des catégories de type
d'activité
de décrire l'importance des divers codes prix
SAP AG 1999
(C) SAP AG AC412 2-10

Type d'activité : options générales
Type d'activité 1414 Minutes CPU Type d'activité

Périmètre analytique 1000 CO Europe
Valable du 01.01.1997 au 31.12.9999
Données de base Code RRendement Historique
Désignation Minutes CPU

Description Minutes CPU, calcul indirect
Unité d'activité MIN Minute

Types de centre de coûts *
Données
Données de base :
Unité,
Unité, type de centre de coûts
coûts autorisé
autorisé
Code : bloqué
bloqué
Prestation : unité
unité de quantité
quantité alternative
Historique : documents de modification
Environnement : utilisation des types
d'activité
d'activité
SAP AG 1999
Un type d'activité est une classification des activités/services fournis par un centre de coûts
particulier. Si un centre de coûts fournit des activités à d'autres centres de coûts, à des ordres, à des
processus, etc., cela signifie que les ressources de ce centre de coûts (le centre de coût émetteur) sont
utilisées. Les coûts de ces ressources doivent être attribués aux récepteurs de l'activité. Les types
d'activité servent de bases de référence pour cette imputation de coûts.
Dans une imputation interne d'activités, la quantité de l'activité, par exemple le nombre d'heures
de réparation, est saisie dans le système R/3 (manuellement ou automatiquement). Le système
calcule le coût associé sur la base du prix de l'activité et génère un chargement sur le récepteur et un
déchargement de l'émetteur pour la quantité et les coûts. L'imputation interne d'activités est exécutée
par le biais des natures comptables secondaires, qui sont enregistrées comme valeurs standard dans
les données de base des types d'activité.
Vous pouvez limiter l'utilisation du type d'activité à certaines catégories de centre de coûts en
saisissant les types de centre de coûts autorisés dans la fiche type d'activité. Vous pouvez saisir
jusqu'à huit types de centre de coûts autorisés ou laisser les affectations "libres" en saisissant un
astérisque (*). Si vous modifiez le type de centre de coûts, veillez à éviter les incohérences avec les
informations enregistrées dans les données de base de centre de coûts.
Vous pouvez affecter un ou plusieurs types d'activité, ou encore n'en affecter aucun, au centre de
coûts. Cette affectation du type d'activité au centre de coûts a lieu pendant la pré-budgétisation.
(C) SAP AG AC412 2-11

Catégorie de type d'activité
Quelle méthode
méthode utiliser pour
Type d'activité l'imputation du type d'activité
d'activité ?
Valeur par défaut de l'imputation

Catégorie de type d'activité 2 calcul indirect, imputation indirecte
Nature comptable d'imputation 639100 IIA Équipement informatique
Code prix 1 calcul autom. selon l'activité pré-budgétée
Quantité réelle définie Prix moyens

Quantité pré-budgétée définiePrix fixes pré-répartis
Quelle méthode
méthode utiliser pour
Valeurs de l'écart pour l'imputation réelle
Cat. de type d'activité au réel Comme au pré-budget l'imputation du type d'activité
d'activité
Code prix réel
au réel
réel ?
SAP AG 1999
La catégorie de type d'activité permet de déterminer si un type d'activité est saisi et imputé et la
méthode utilisée pour ce faire. Pour certains types d'activité, vous pouvez, par exemple, autoriser
l'imputation directe et par opération de certaines activités, alors que d'autres sont imputées
indirectement et automatiquement.
Dans la gestion des types d'activité, vous pouvez saisir séparément des catégories de type d'activité
réelles et pré-budgétées. Une catégorie de type d'activité réelle est nécessaire uniquement si
l'imputation réelle diffère de l'imputation pré-budgétée. Dans le cas contraire, le système R/3 reprend
automatiquement au réel la catégorie de type d'activité pré-budgétée.
Quantité réelle définie : cette option détermine si, en plus de la quantité d'activité imputée au centre
de coûts, vous pouvez également enregistrer manuellement une quantité. L'imputation manuelle est
conseillée lorsque vous souhaitez déterminer automatiquement la quantité d'activité imputée, mais
que vous ne connaissez pas encore la quantité réelle du côté de l'émetteur.
Quantité pré-budgétée définie : si vous activez ce code, la quantité d'activité pré-budgétée n'est pas
modifiée par le rapprochement du pré-budget - même si la pré-budgétisation de l'objet ne doit pas
faire l'objet d'un rapprochement.
(C) SAP AG AC412 2-12

Catégories de type d'activité : saisie des quantités
Centre de
coûts
coûts
Saisie liée à l'activité des quantités

Centre de 1 émetteur et récepteur ;
coûts
coûts "imputation d'activités"
Sous-
activité
Centre de
coûts
coûts
3 Saisie périodique de l'activité émetteur ;
"imputation indirecte d'activités"
4 Aucune saisie périodique ;

2 "imputation indirecte d'activités"
Saisie de l'activité émetteur ; (prélèvement rétroactif)
"aucune imputation"
aucune saisie ; périodique
5 "imputation d'activités théorique/réel"
(seulement au réel)
SAP AG 1999
Catégorie de type d'activité 1 : vous pré-budgétez manuellement les quantités d'activité pour les
types d'activité appartenant à cette catégorie. Vous saisissez les quantités d'activités réelles lors de
l'imputation interne d'activités, en fonction des opérations. Les activités pré-budgétées sont imputées
via la pré-budgétisation de la prise en charge d'activités aux récepteurs. Il peut s'avérer nécessaire de
rapprocher les quantités émetteur pré-budgétées et les activités engagées pré-budgétées.
Catégories de type d'activité 2, 3 et 5 : elles vous permettent de pré-budgéter et d'imputer

automatiquement les quantités. Elles vous feront gagner du temps lors de l'enregistrement et de la
pré-budgétisation. La catégorie 5 ne peut être utilisée qu'au réel. Les catégories 2 et 3 sont affectées
dans le cadre des cycles et des segments relatifs à la pré-budgétisation ou à la clôture de période.
Vous étudierez plus en détail les différences entre celles-ci dans les prochains chapitres.
Catégorie de type d'activité 4 : dans cette catégorie, vous pré-budgétez manuellement les
quantités d'activité pour les types d'activité. La saisie des quantités d'activités réelles s'exécute par
opération. Vous ne pouvez pas saisir d'objets récepteurs. L'imputation à d'autres objets n'est pas
autorisée. Pour cette catégorie de type d'activité, vous pouvez néanmoins calculer les coûts
théoriques.
Il est possible de permuter les catégories de type d'activité 1, 2, 3 et 5, même si le type d'activité est
déjà pré-budgété, puisqu'il s'agit uniquement d'estimations de montants pour la pré-budgétisation
d'activités. Vous ne pouvez apporter des modifications dans la catégorie de type d'activité 4, ou à
partir de la catégorie de type d'activité 4 dans une autre catégorie, que si vous n'avez encore effectué
aucune imputation au pré-budget ou au réel de l'exercice comptable à l'aide du type d'activité donné.
(C) SAP AG AC412 2-13

Type d'activité : codes prix
Centre de
coûts
coûts
Centre de PRÉ-BUDGET :
1: Itératif : coûts pré-budgétés / activité pré-budgétée
coûts
coûts 2: Itératif : coûts pré-budgétés / capacité pré-budgétée
Sous- 3: Manuel : prix pré-budgété par la direction
activité
Facultatif : prix réels :
5: Itératif : coûts réels / activité réelle
6: Itératif : coûts réels / capacité réelle
7: Prix réel manuel
W Aucun prix réel
Codes facultatifs :
- prix moyens
- prérépartition des
coûts fixes
Centre de
coûts
coûts
SAP AG 1999
Pour pré-budgéter et imputer les activités, le système enregistre les quantités qui sont mesurées en
unités d'activité. La valorisation de la quantité d'activité se traduit par un prix qui reflète et reporte
les parts fixes et variables liées à la quantité d'activité d'un type d'activité. La ventilation des
activités sur les centres de coûts doit illustrer l'imputation des coûts aux types d'activité.
Vous pouvez spécifier manuellement le prix pré-budgété ou utiliser une fonction pour que le
système le calcule automatiquement. Les prix peuvent être calculés sur la base des coûts pré-
budgétés ou des coûts réels.
Si vous activez la valeur 1 ou 2 au pré-budget, de nouveaux prix sont calculés lorsque vous
exécutez le calcul du prix pré-budgété. Si vous activez la valeur 3, vous devez paramétrer
manuellement le prix du type d'activité.
Pour les imputations au réel, vous pouvez saisir un code prix différent de celui du pré-budget. Si
vous ne saisissez pas de code prix pour l'imputation au réel, le système R/3 utilise le même prix au
réel et au pré-budget.
Les codes prix au réel 5 et 6 sont utilisés pendant le calcul du prix réel pour fixer de nouveaux prix
et revaloriser les imputations de prix existantes dans CO-OM. La valeur 7 vous permet de fixer
manuellement un prix réel. Ces codes vous permettent d'activer un prix qui est planifié et différent
du pré-budget.
(C) SAP AG AC412 2-14

Imputation d'activités : résumé
Vous êtes désormais en mesure :

d'établir une distinction entre les concepts de
ventilation des coûts et d'imputation d'activités
d'interpréter les objectifs des différents concepts
d'effectuer les paramétrages de base les plus
importants pour les données de base Type
d'activité
SAP AG 1999
(C) SAP AG AC412 2-15

Données d'exercices – Cours AC412
Explication des symboles dans les exercices et les solutions
Exercices
Solutions
Objectifs du cours
Trucs et astuces
Avertissement
Données d'exercices
Type de données Données du système de
formation
Périmètre analytique 1000
Société 1000
Domaines d'activité 1000, 7000
Centre de profit 1015, 1400, 1500
Hiérarchie standard H1
Hiérarchie standard utilisée H-AC412
dans le cours
Centres de coûts Éner00 - Éner20
Rép00 - Rép20
PC00 - PC20
Puce00 - Puce20
Qual00 - Qual20
(C) SAP AG AC412 2-16

Natures comptables 400 000 Consom. matières
prem.
403 000 Consom. matières
consommables
404 000 Inventaire pièces de
rechange
415 000 Coûts des matières
achetées
415 100 Sous-traitance
416 100 Coût d'électricité (partie
fixe)
416 200 Coût d'électricité (partie
variable)
417 000 Services externes
420 000 Coût main d'œuvre -
directe
430 000 Salaires
470 000 Frais de locaux
473 100 Frais de téléphone
476 000 Matériel de bureau
476 100 Matériel informatique
489 000 Autres coûts
analytiques
613 000 Préparation IDA
620 000 Coûts machine IDA
628 000 Qualité IIA
639 200 Énergie IIA
Types d'activité (les types suivants sont créés
par les participants)
HQua00 - HQua20
KwH00 - KwH20
HMa00 - HMa20
HRue00 - HRue20
Ratios statistiques NPROD – unités produites
(C) SAP AG AC412 2-17

Exercices
Chapitre : Imputation d'activités -

Sujet : Données de base
À la fin de ces exercices, vous serez en mesure :

• de décrire la fonctionnalité du type d'activité en tant que fiche ;
• d'expliquer l'importance des catégories de type d'activité ;
• d'expliquer l'importance du code prix.
Vous allez créer une société fictive qui produit des PC.
Dans cet exemple, vous pourrez utiliser des analyses avancées et diverses
fonctions d'imputation afin de contrôler les domaines de responsabilité.
Afin d'établir une relation entre les coûts internes et les activités, vous
devez analyser les coûts théoriques et les écarts.
Créez différents types d'activité pour votre entreprise afin de pouvoir
analyser d'une manière plus transparente les motifs de vos coûts. Comme
il est impossible dans la pratique de mesurer toutes les quantités
d'activité, vous pouvez utiliser les catégories de type d'activité qui
permettent un calcul et une imputation automatiques des flux d'activités.
Les chemins de menus suivants sont utilisés dans les exercices et

solutions :
Comptab. analytique des centres > Contrôle de gestion > Centres
de coûts
Outils IMG > AcceleratedSAP > Customizing > Traiter projet >
Guide de référence SAP
1 Familiarisez-vous avec la société utilisée dans cet exercice. Analysez la structure

existante dans le système et définissez vos propres options.
1-1 Affichez votre nœud hiérarchique H_TECH## (## représente votre numéro
de groupe) dans la hiérarchie standard du périmètre analytique 1000.
Combien de centre de coûts y a-t-il dans les différents domaines de votre
société ?
Notez vos centres de coûts dans la société
(C) SAP AG AC412 2-18

H_TECH__
H_PROD__
H_SERV__
1-2 Passez au système d'information et définissez vos propres options

utilisateurs. Ces paramètres par défaut faciliteront la saisie à un stade
ultérieur de l'exercice.
Groupe de centres de coûts H_TECH##
Données de base de l'exercice en cours, périodes 1 à 12
Exercice en cours, périodes 1 à 12
Version de pré-budget (autres données) : version 0
1-3 Système d’information :,Système d’information :, Appelez l'état Écarts pré-

budget/réel pour votre groupe de centres de coûts H_TECH##.
Assurez-vous qu'aucun coût pré-budgété ou réel n'a été enregistré pour
l'exercice en cours.
2 Créez maintenant pour votre société les types d'activité que vous utiliserez pour
mesurer la rentabilité de vos centres de coûts. Les coûts obtenus pour chaque centre
de coûts doivent refléter la prestation d'activité lors de la clôture de période. Toutes
les données de base doivent être valables entre le 01/01/2000 et le 31/12/9999.
Procédez à la création des types d'activité en respectant

scrupuleusement les instructions. Utilisez les solutions pour
vérifier si vous avez saisi toutes les catégories de type d'activité et
tous les codes prix corrects pour les types d'activité.
Laissez les codes non mentionnés vierges (par exemple,
(C) SAP AG AC412 2-19

prérépartition des coûts fixes, paramétrage de la quantité réelle,
paramétrage de la quantité pré-budgétée et autres)
2-1 Créez le type d'activité HMA## (heures machine ##) en heures (h), que vous
utiliserez plus tard pour mesurer la prestation de vos centres de coûts de
production "PC" et "Puce". Il ne peut être utilisé que par un centre de coûts
de production (F).
L'activité doit utiliser des calculs basés sur les opérations au pré-budget et
au réel (type1).
Sélectionnez la nature comptable secondaire 620000.
Les prix pré-budgétés sont calculés itérativement par le système à la fin de
la pré-budgétisation et dépendent de l'activité pré-budgétée (PI-1). Les prix
réels sont calculés en fonction de l'activité réelle (PI réel 5).
2-2 Créez le type d'activité HPRÉ## (temps de préparation ##) en heures (h),
que vous utiliserez plus tard pour mesurer le temps de préparation de votre
production PC. Il ne peut être utilisé que par un centre de coûts de
production (F).
L'activité doit utiliser des calculs basés sur les opérations au pré-budget et
au réel (type1). Sélectionnez la nature comptable secondaire 613000
la pré-budgétisation et dépendent de l'activité pré-budgétée (PI-1). Les prix
réels sont calculés en fonction de l'activité réelle (PI réel 5).
2-3 Créez le type d'activité HQUA## (contrôle qualité ##) en heures (h) que
vous utiliserez plus tard pour mesurer le temps de contrôle qualité pour les
produits PC et puces. Il peut être utilisé par tous les centres de coûts
auxiliaires (H).
Au pré-budget, l'activité doit être paramétrée manuellement (type1) et au
réel, elle doit être paramétrée à l'aide d'une imputation indirecte d'activités
(type réel 3). Sélectionnez la nature comptable secondaire 632000
la pré-budgétisation et dépendent de l'activité pré-budgétée (PI-1). De
même, les prix réels doivent être calculés en fin de période sur la base de la
prestation d'activité (PI réel 5).
Créez le type d'activité HRÉP## (heures de réparation ##) en h.

Il ne peut être utilisé que par les centres de coûts du type R.
L'activité doit être imputée manuellement au pré-budget et au réel (type1).
Sélectionnez la nature comptable secondaire 615000 Les prix pré-budgétés
sont calculés itérativement par le système à la fin de la pré-budgétisation et
dépendent de l'activité pré-budgétée (PI1). Lors de la clôture de période, le
système calcule un prix réel en fonction de l'activité réelle (PI 5).
2-4 Créez le type d'activité HÉN## (coûts d'énergie ##) en kwh. Vous
l'utiliserez pour quantifier la consommation d'énergie du centre de coûts de
production. Il ne peut être utilisé que par les centres de coûts du type G. Au
(C) SAP AG AC412 2-20
pré-budget, l'activité doit être paramétrée manuellement (type1) et au réel,
elle doit être paramétrée à l'aide de l'imputation d'activités théorique=réel
(type réel 5). Sélectionnez la nature comptable secondaire 639200 Les prix
pré-budgétés sont calculés itérativement par le système à la fin de la pré-
budgétisation et dépendent de la capacité (PI 2). Vous avez ainsi l'assurance
que le récepteur de l'activité n'est pas chargé de coûts fixes élevés
nécessaires à la préparation. Lors de la clôture de période, le système calcule
les prix réels en fonction de la capacité (PI 6).
3 Vérifiez les types d'activité que vous avez créés.
3-1 Créez également un groupe de types d'activité TA##, qui comprend les
cinq types d'activité que vous avez créés (HÉN##, HMA##; HQUA##,
HRÉP## et HPRÉ##).
3-2 Dans le traitement groupé, sélectionnez votre groupe de types d'activité
TA## et notez le code d'imputation de vos types d'activité. Sélectionnez une
variante d'affichage qui convient au contrôle de l'imputation et utilisez
les solutions pour vérifier que vous avez saisi les bons codes.
Type Nature Type de Pré-budget Réel PI (pré- PI (réel)

d'activité comptable centre TypeL TypeL budget)
d'imputati de coûts
on.
HÉN## 639200 G 1 5 2 6
HMA## 620000 F 1 1 5
HQUA## 632000 H 1 3 1 5
HRÉP## 615000 R 1 1 5
HPRÉ## 613000 F 1 1 5
(C) SAP AG AC412 2-21

Solutions
Chapitre : Imputation d'activités –

Sujet : Données de base
Les chemins de menus suivants sont utilisés dans les exercices et les
solutions :
Comptab. analytique des centres > Contrôle de gestion > Centres
de coûts
Outils IMG > AcceleratedSAP > Customizing > Traiter projet >
Guide de référence SAP
1-1 Structure d'entreprise

Centre de coûts :
Données de base > Afficher hiérarchie standard :
Développez le nœud hiérarchique H_TECH## et tous les nœuds inférieurs (les nœuds
hiérarchiques se trouvent sous H9500/H-AC412/H412##).
Titre diagramme
H_TECH##
H_PROD##
PC##
Production PC
PUCE##
Production Puce
H_SERV##
ÉNER##
Énergie
RÉP##
Réparation
QUAL##
Contrôle qualité
(C) SAP AG AC412 2-22

1-2 Options utilisateur
Centre de coûts : Système d'information > Paramétrages utilisateur
Données de base
Groupe de centres de coûts : H_TECH##
Données de base de l'exercice en cours, périodes 1 à 12
Exercice en cours, périodes 1 à 12
Autres saisies :
version de pré-budget : version 0
Sauvegardez
1-3 Comparaison pré-budget/réel H_TECH## :

Vous devez recevoir un message indiquant qu'aucun coût n'a encore été pré-
budgété ou imputé.
Centre de coûts : Système d'information > États de la comptabilité analytique
des centres > Compar. p-budget/réel :
Centres de coûts : écart pré-budget/réel
Exercice comptable : exercice en cours
Périodes : 1-12
Version de pré-budget : 0
2 Créez des types d'activité
Procédez à la création des types d'activité dans les exercices

suivants en respectant scrupuleusement les instructions. Utilisez les
solutions pour vérifier si vous avez saisi toutes les catégories de
type d'activité et tous les codes prix corrects pour les types
d'activité.
Laissez les codes non mentionnés vierges (par exemple,
prérépartition des coûts fixes, paramétrage de la quantité réelle,
paramétrage de quantité la pré-budgétée et autres)
(C) SAP AG AC412 2-23

2-1 Type d'activité HMA## (heures machine ##)
Centre de coûts : Données de base > Type d'activité > Traitement individuel >
Créer
Type d'activité : HMA##
Valable : 1.1. exercice en cours au 31.12.9999
Saisissez
Unité d'œuvre : h
Types de centre de coûts : F
Catégorie de type d'activité : 1
Nature comptable d'imputation : 620000
Code prix : 1
Code prix réel : 5
Sauvegardez
2-2 Type d'activité HPRÉ## (préparation ##)

Données de base > Type d'activité > Traitement individuel > Créer
Type d'activité : HPRÉ##
Valable : 1.1. ex en cours au 31.12.9999
Unité d'œuvre : h
Types de centre de coûts : F
Code prix : 1
Code prix réel : 5
Sauvegardez
2-3 Type d'activité HQUA## (contrôle qualité ##)

Type d'activité : HQUA##
Unité d'œuvre : h
Types de centre de coûts : H
Code prix : 1
Catégorie de type d'activité, réel : 3
(C) SAP AG AC412 2-24

Code prix réel : 5
Sauvegardez
2-4 Type d'activité HRÉP## (heures de réparation ##)

Type d'activité : HRÉP##
Unité d'œuvre : h
Types de centre de coûts : R
Code prix : 1
Code prix, réel : 5
Sauvegardez
2-5 Type d'activité HÉN## (coûts d'énergie ##)

Type d'activité : HÉN##
Saisissez
Unités : kwh
Types de centre de coûts : G
Code prix : 2
Catégorie de type d'activité, réel : 5
Code prix réel : 6
Sauvegardez
(C) SAP AG AC412 2-25

3
3-1 Groupe de types d'activité
Centre de coûts : Données de base > Groupe de types d'activité > Créer >
TA##
Insérer type d'activité
Saisissez vos cinq types d'activité à la suite l'un de l'autre :
HÉN##
HMA##
HQUA##
HRÉP##
HPRÉ##
Sauvegardez, appuyez sur Entrée.
3-2 Traitement groupé

Centre de coûts : Données de base > Type d'activité > Traitement groupé >
Affichage > Groupe de types d'activité : TA##
Sélectionnez la variante d'affichage

1-SAP02 - Contrôle de l'imputation
Type Nat.compt Type de Pré-budget Réel PI (pré- PI (réel)

d'activité d'imputat. centre TypeL TypeL budget)
de coûts
HÉN## 639200 G 1 5 2 6
HMA## 620000 F 1 1 5
HQUA## 632000 H 1 3 1 5
HRÉP## 615000 R 1 1 5
HPRÉ## 613000 F 1 1 5
Vérifiez les données à l'aide de la solution. Si vous trouvez des erreurs au niveau des
codes de commande, modifiez ces codes dans le traitement individuel.
(C) SAP AG AC412 2-26

Contenu :
Scénario de pré-budgétisation
Techniques de pré-budgétisation manuelle
Techniques de pré-budgétisation automatique
Clôture du pré-budget
SAP AG 1999

Techniques avancées de pré-budgétisation :
objectifs du chapitre
de distinguer les différents scénarios de pré-

budgétisation et d'analyser leurs résultats
de différencier et d'appliquer les diverses
méthodes de pré-budgétisation manuelle et
automatique des coûts et des activités
d'utiliser les fonctions de clôture du pré-budget
comme le rapprochement du pré-budget, le
SAP AG 1999

Vue d'ensemble du cours
Techniques avancées de
pré-budgétisation
SAP AG 1999

scénario de gestion
Vous souhaitez exécuter une pré-budgétisation en

fonction des activités afin d'obtenir une analyse
différenciée des coûts théoriques pour votre centre de
coûts.
Les principales activités pré-budgétées sont saisies
manuellement mais celles relatives aux centres de coûts
auxiliaires sont calculées automatiquement afin de
diminuer le coût et la charge de travail pendant la pré-
budgétisation.
Il vous faut en outre disposer d'une vue d'ensemble de la
capacité et des goulots d'étranglement pour toutes les
activités de la société.
Vous souhaitez différencier les prix fixes et variables des
activités des principaux centres de coûts, qui sont
imputés directement aux supports de coûts. Ces prix
comprennent et répertorient tous les coûts de la société.
SAP AG 1999

scénario de pré-budgétisation
de décrire et d'interpréter les techniques et les

résultats de divers scénarios de pré-
budgétisation
de décrire et d'utiliser la configuration des
différents écrans de pré-budgétisation
SAP AG 1999

Pré-budgétisation : scénarios
Pré-budgétisation des coûts

Répart. glob. p-budg.
Pré-budgétisation des valeurs Centre de - répartition détaillée
Cts p-budgétés
Analyse : comparaisons pré- coûts - transfert
budget/réel
Pré-budgétisation des activités
Pré-budgétisation d'activités : Cts p-budgétés Centre de
quantité produite / centre de coûts indépendants coûts Activ. pré-budg.
Pré-budgétisation des coûts de l'activité h
(indépendants de l'activité)
Calcul itératif du prix (prix fixe ou manuel) total
Pré-budgétisation des coûts fixes et variables
Coûts pré-budg. sur la base de la prestation propre d'activité
(coûts dépendants de l'activité)
Calcul itératif du prix avec parts fixe
fixes et variables Cts p-budgétés
Centre de
Analyse : comparaison théor./réel indépendants
de l'activité coûts Activ. pré-budg.
Contrôle budgétaire flexible h
Méthode facultative des coûts variables va ri
a bl e
Coûts pré-budgétés
dépendants de l'activité
SAP AG 1999
La pré-budgétisation des centres de coûts fait partie du processus global de pré-budgétisation et

constitue un prérequis pour le contrôle budgétaire. La caractéristique principale du contrôle
budgétaire tient au fait que les valeurs et les quantités sont pré-budgétées pour des intervalles de
temps spécifiques, indépendamment des valeurs réelles des périodes précédentes. Dans la pré-
budgétisation, vous définissez les critères de contrôle pour votre analyse ultérieure.
Pour la pré-budgétisation des coûts, vous pouvez comparer les coûts pré-budgétés et les coûts réels
par domaine de responsabilité après la clôture de période.
Dès que vous avez terminé la pré-budgétisation des coûts et des activités, vous pouvez valoriser
votre flux d'activités au réel. Lors de la clôture de période, vous pouvez comparer les prix pré-
budgétés et réels. Contrairement à la pré-budgétisation des coûts, un prix calculé à partir des coûts
pré-budgétés peut être comparé à des prix externes. Vous pouvez également suivre l'évolution du
prix sur plusieurs périodes.
Si vous incluez des coûts pré-budgétés fixes et variables par type d'activité dans votre pré-
budgétisation des coûts (=pré-budgétisation dépendante de l'activité), vous pouvez utiliser les outils
d'analyse avancés :
- Vous pouvez analyser votre domaine de responsabilité en fonction des coûts théoriques. Cela vous
permet d'évaluer les performances, sur la base non seulement des données pré-budgétées mais aussi
des données théoriques (contrôle de la rentabilité de la gestion).
- Vous pouvez effectuer des simulations avec différentes prestations, qui déclenchent
automatiquement des calculs de coûts. Dans ce cas-ci, seuls les coûts variables augmentent
(rapprochement du pré-budget).
- Vous pouvez également déterminer le coût d'une unité d'œuvre supplémentaire (seuil de prix
plancher à court terme, méthode des coûts variables).

Agencement de l'écran de pré-budgétisation
Profil du resp. Domaines de

Schémas de p-budgétis.
budgétaire p-budgétis.
Pré-budgétisation CO 1-102 Consommation

d'activité : Natures comptables/
SAPALL : Prises en charge
tous les domaines de dépend./indépend. de
l'activité d'activités
p-budgétis.
Z0011 Personnalisé
SAPEASY CO-OM :
schéma simple 1-201 Types d'activité Prestataire d'activité/
Prix
A0014 Personnalisé
P0001 Profil personnalisé 1-201 Ratios statistiques Ratios

statistiques
S0010 Personnalisé
SAP AG 1999
Vous utilisez les profils du responsable budgétaire pour contrôler le processus de pré-
budgétisation. Dans un profil du responsable budgétaire, vous pouvez affecter autant de schémas de
pré-budgétisation que vous le souhaitez pour chaque domaine de budgétisation. Les schémas de
pré-budgétisation introduisent les données pré-budgétées dans le Contrôle de gestion par
l'intermédiaire d'écrans de saisie.
Vous créez un schéma de pré-budgétisation pour un des domaines de pré-budgétisation. Vous

pouvez utiliser les schémas de pré-budgétisation pour définir les caractéristiques (centre de coûts,
nature comptable et ainsi de suite) pour lesquelles vous voulez saisir des valeurs pré-budgétées et
paramétrer les colonnes de valeurs appropriées. SAP fournit de nombreux schémas standard
prédéfinis. Le schéma 1-101, pour la pré-budgétisation des natures comptables indépendantes et
dépendantes de l'activité, est l'un des nombreux schémas présentés ci-dessus.
Le système R/3 comprend des profils du responsable budgétaire standard et des schémas de pré-
budgétisation standard qui couvrent pratiquement toutes les situations de pré-budgétisation
possibles. Le profil du responsable budgétaire SAPALL vous permet de pré-budgéter les trois
domaines de pré-budgétisation avec plusieurs schémas standard SAP affectés. Vous pouvez
également définir des profils personnalisés de responsable budgétaire.
Dans le profil du responsable budgétaire, vous pouvez définir les conditions de pré-budgétisation
suivantes : grâce à l'écran de pré-paramétrage dans les profils du responsable budgétaire, vous
pouvez spécifier des valeurs par défaut dans un schéma de pré-budgétisation et empêcher leur
modification par l'utilisateur pendant le processus de pré-budgétisation. Il est possible d'utiliser le
même schéma de pré-budgétisation plusieurs fois et de lui affecter différentes valeurs par défaut.
En affectant un groupe d'autorisations à un profil du responsable budgétaire, vous pouvez contrôler

les autorisations de pré-budgétisation. Cet aspect est particulièrement important pour la pré-
budgétisation décentralisée. De la sorte, vous pouvez veiller à ce que la pré-budgétisation soit limitée
au domaine concerné.

Techniques avancées de pré-budgétisation : pré-
budgétisation manuelle
de faire la distinction entre la prestation d'activité

et la pré-budgétisation des types d'activité ou la
pré-budgétisation de la prise en charge d'activités
de différencier la pré-budgétisation dépendante et
indépendante de l'activité
d'utiliser les diverses techniques ayant trait à la
pré-budgétisation manuelle des coûts et des
activités
SAP AG 1999

Prestation d'activité
Heures
machine
(Catégorie 1)
Activité pré-budgétée
Centre de coûts
coûts
Temps de
préparation Activité pré-budgétée
(Catégorie 1)
Exercice 2001
Périodes : 1 à 12 Prestation d'activité
Centre de coûts 4275 Production
Type d'activité Act. p-bdgt Capacité UnitéPrix fixe Prix var. PPI Type Planifié
HMA 12 000 14 000 H 1 1 0
HPRÉ 1 200 1 500 H 1 1 0
SAP AG 1999
Les types d'activité servent à déterminer la production en fonction des quantités d'un centre de
coûts. Vous pouvez les utiliser pour calculer le taux d'activité et les coûts théoriques. Ils aident à
contrôler les activités dans les centres de coûts, puisque le taux d'utilisation peut être quantifié au
niveau du centre de coûts.
Les types d'activité sont imputés sous une nature comptable secondaire, qui est enregistrée comme
valeur par défaut dans les données de base du type d'activité.
Les types d'activité peuvent être clairement définis dans la Comptabilité analytique des centres, en
utilisant l'activité pré-budgétée, la capacité, la quantité produite, le prix et le coefficient
d'équivalence.
Le prix peut être paramétré itérativement ou manuellement. L'approche itérative tient compte de
toutes les relations d'activité entre les centres de coûts calculées par le système R/3.
Vous pouvez également modifier la valeur par défaut de la catégorie de type d'activité dans la fiche
du type d'activité. Le système R/3 sauvegarde la nouvelle catégorie de type d'activité dans l'exercice
comptable et la version dans lesquels vous pré-budgétez actuellement.
Pour la pré-budgétisation des types d'activité, SAP fournit le schéma standard 1-201, affecté au
profil standard du responsable budgétaire SAPALL.

Pré-budgétisation des natures comptables
indépendants de l'activité Production HMA Activité pré-budgétée:
12 000 h
Coûts fixes
du Coûts pré-budgétés Coûts fixes/variables
centre de coûts dépendants de l'activité de
l'activité pré-budgétée (HMa)
Exercice
Périodes :
2001
1 à 12
Prise en charge
Centre de coûts Production
Nat.
d'activité
Type d'activité comptable Valeur fixe variable Quantité fixe variable CD
430 000 100 000 1
HMA 415 000 50 000 30 000 1
SAP AG 1999
Les coûts primaires indépendants de l'activité, répertoriés par nature comptable, sont pré-budgétés
sur les centres de coûts auxquels les coûts réels sont affectés par la suite. Lorsque vous pré-budgétez
des coûts primaires indépendants de l'activité, vous ne pouvez pré-budgéter que les coûts fixes. Dans
le cas de centres de coûts qui utilisent des types d'activité, ces coûts fixes peuvent être affectés aux
types d'activité du centre de coûts pendant le fractionnement. Vous utilisez ici soit le coefficient
d'équivalence, qui est défini au pré-budget pour le type d'activité correspondant, soit le schéma de
fractionnement au pré-budget. Lors de la détermination du prix de l'activité, ces coûts fixes sont pris
en compte pour calculer la part fixe du prix.
La pré-budgétisation des coûts primaires dépendants de l'activité vous permet de pré-budgéter

les coûts primaires sur le centre de coûts à l'origine de ces coûts. Cette pré-budgétisation est exécutée
sur la base d'une activité (type d'activité). Vous pouvez pré-budgéter ces coûts significatifs pour ces
activités en parts fixes et variables. Les coûts variables sont ceux qui varient en fonction du volume
de l'activité. Si le centre de coûts produit plusieurs activités, vous pouvez pré-budgéter les coûts fixes
sur la base des différents types d'activité et des coûts indépendants de l'activité qui affectent le centre
de coûts. Cela signifie que les prix par type d'activité peuvent comprendre deux parts de coûts
fixes :
- les coûts pré-budgétés indépendants de l'activité pour le centre de coûts ;
- les coûts pré-budgétés fixes dépendants de l'activité pour le type d'activité.
Afin de pré-budgéter les coûts primaires dépendants et indépendants de l'activité, le système R/3
vous propose le schéma standard 1-101 dans le profil SAPALL. Vous optez pour une pré-
budgétisation dépendante ou indépendante de l'activité selon que vous avez saisi ou non un type
d'activité à l'écran initial de la pré-budgétisation.
(C) SAP AG AC412 3-10

Pré-budgétisation (manuelle) de la prise en charge
d'activités
Consommation fixe
du centre de coûts HPRÉ Activ. pré-budg.
Réparations Activ. pré-budg. Prise en charge Produc-
Produc-
HRÉP indépendante de
l'activité tion HMA Activ. pré-budg.
Cat. 1
Consommation
KWH fixe/variable des
Énergie Cat. 1 Activ. pré-budg. Prise en charge
dépendante de l'activité les activités
Exercice 2001 Prise en charge

Périodes : 1 à 12
Centre de coûts Production
d'activité
Activité E CCts ém. Activité ém. Quantité fixe variable Valeur fixe variable
Réparations HRÉP 100 h 10 000,-
HMA Énergie HÉN 0 kwh 25 000 kwh 5 000,- 25 000,-
HPRÉ Énergie HÉN 200 kwh 100 kwh 4 500,- 1 000,-
SAP AG 1999
En plus des coûts primaires, un centre de coûts induit souvent des coûts secondaires car il doit
recourir aux services (prise en charge d'activités) d'autres centres de coûts. Vous pouvez pré-
budgéter la prise en charge d'activités comme étant indépendante ou dépendante de l'activité. La pré-
budgétisation des coûts secondaires à partir des imputations d'activités nécessite toujours un centre
de coûts émetteur et récepteur. Vous pouvez utiliser ici le schéma standard 1-102 affecté au profil
SAPALL.
Choisissez l'option "indépendante de l'activité" si vous avez besoin de services, par exemple des
heures de réparation qui ne sont pas spécialement destinées à un type d'activité. Ce cas peut se
présenter lorsqu'un centre de coûts engendre des coûts qui ne peuvent pas être affectés à un type
d'activité. Vous pré-budgétez la quantité du type d'activité "émetteur" qui est mis à la disposition du
centre de coûts récepteur par le centre de coûts émetteur . Pour déterminer les coûts secondaires, les
prix fixe et variable du type d'activité fourni par le centre de coûts émetteur sont additionnés et
multipliés par la quantité d'activité consommée par le centre de coûts récepteur. Les coûts
secondaires indépendants de l'activité et pré-budgétés pour un centre de coûts récepteur sont toujours
des coûts fixes.
Choisissez l'option "dépendante de l'activité" si vous avez besoin de services spécialement pour un
certain type d'activité, par exemple des heures de programmation. Cela peut être le cas lorsque vous
pré-budgétez la programmation d'une machine qui est utilisée pour un de vos types d'activité. Pour
les coûts secondaires dépendants de l'activité, vous pré-budgétez la quantité de la prise en charge sur
un centre de coûts récepteur, qui dépend du type d'activité produit par le centre récepteur. Lors de la
pré-budgétisation, vous devez donc spécifier le centre de coûts émetteur, le type d'activité émetteur,
le centre de coûts récepteur et le type d'activité récepteur.
(C) SAP AG AC412 3-11

Techniques avancées de pré-budgétisation : pré-
budgétisation automatique
de distinguer les divers concepts de l'imputation

automatique d'activités au pré-budget
d'utiliser les différentes techniques de
l'imputation automatique d'activités au pré-
budget (imputation indirecte d'activités, pré-
budgétisation par schéma type)
SAP AG 1999
(C) SAP AG AC412 3-12

Imputation indirecte d'activités au pré-budget
(catégorie 3)
Exécution du cycle :
- imputation des activités pré-budgétées Centre de
de l'émetteur au récepteur coûts
coûts
3.
4.
Définition du cycle :
répartition de la quantité émetteur :
- quantité pré-budgétée
- quantité fixe
La prise en charge
Centre de du récepteur est en fonction des bases de référence par
coûts
coûts Catégorie 3 pré-budgétée récepteur
- pourcentage
automatiquement ! - quantité fixe
- ratios statistiques pré-budgétés
1. - coûts pré-budgétés
- activités pré-budgétées
2. - ...
Prestataire de services pré-budgétés

3.
Centre de
peut également saisir
coûts
coûts des bases de référence
Pré-budgétisation
SAP AG 1999
L'imputation indirecte d'activités permet d'affecter automatiquement les activités au pré-budget.

Par opposition à l'imputation manuelle d'activités, vous définissez ici la clé qui doit être utilisée pour
l'imputation automatique au pré-budget. Tout comme les autres procédures d'imputation par période,
l'imputation indirecte d'activités utilise des segments et des cycles afin de définir les relations entre
l'émetteur et le récepteur. Vous définissez les méthodes de traitement par segment. Plusieurs
méthodes différentes peuvent être utilisées dans un segment donné. Les coûts sont imputés sous une
nature comptable secondaire de type 43. L'affectation de la nature comptable est dérivée des
données de base du type d'activité pour la pré-budgétisation du centre de coûts/type d'activité et peut
être modifiée.
Les centres de coûts remplissent la fonction d'émetteurs dans une imputation indirecte d'activités.
Les récepteurs peuvent être un centre de coûts, des éléments d'OTP, des ordres internes, des
supports de coûts ou des processus de gestion.
Selon la catégorie du type d'activité à imputer, vous pouvez choisir entre deux approches
d'imputation différentes.
Si vous pouvez assurer l'activité entière pour l'émetteur, utilisez l'imputation indirecte d'activités
afin de répartir les quantités d'activité pré-budgétées de l'émetteur au récepteur, en fonction de clés
spécifiques. Pour les activités qui doivent être pré-budgétées sur un objet émetteur, utilisez la
catégorie de type d'activité 3 (saisie manuelle, imputation indirecte). Le segment correspondant doit
utiliser la règle émetteur "Quantités enregistrées". Toutes les règles récepteur sont valables ici
sauf "Quantités fixes".
(C) SAP AG AC412 3-13

(catégorie 2)
Exécution du cycle :
- imputation des activités pré- Centre de
budgétées à l'émetteur et au coûts
coûts
3. récepteur 2.
Dérivation de la quantité émetteur de
la somme des bases de référence
- calculée inversement
L'activité émetteur - valeur émetteur : x par base de
Centre de et la prise en référence
(Catég. 2)
coûts
coûts charge récepteur Répartition des quantités récepteur
sont pré-budgétées en fonction des bases de référence
automatiquement ! - pourcentage
- quantité fixe
1. - ratios statistiques pré-budgétés
- coûts pré-budgétés
- activités pré-budgétées
- ...
2.
Centre de
coûts
coûts peut également saisir
des bases de référence
Pré-budgétisation
SAP AG 1999
Pour les quantités pré-budgétées des types d'activité (prestation) qui ne peuvent pas être
calculées ou difficilement, R/3 détermine les activités à l'aide des méthodes suivantes : les quantités
d'activité émetteur sont dérivées de la base de référence récepteur (avec un coefficient de
pondération global ou défini par émetteur) ou des saisies correspondantes dans la définition de
segmentation (comme quantités fixes émetteur ou récepteur). Cette seconde forme d'imputation
indirecte d'activités utilise la catégorie de type d'activité 2 (saisie indirecte, imputation indirecte). Le
segment concerné utilise soit la règle émetteur "Quantité inversement calculée" en combinaison
avec n'importe quelle règle récepteur, soit les règles émetteur et récepteur identiques "Quantités
fixes". Si vous utilisez la règle émetteur "Quantité inversement calculée", les coefficients de
pondération spécifiques à l'émetteur mentionnés ci-dessus sont calculés à l'aide de la fonction
Valeurs émetteur (valeur par défaut = 1).
Pour l'imputation indirecte d'activités au pré-budget, le système détermine les parts fixes et
variables des quantités d'après le type de récepteur et sa base de référence dans le segment donné
:
- si le récepteur appartient aux catégories centre de coûts/type d'activité ou processus de gestion,
toutes les quantités sont enregistrées comme variables ;
- si le récepteur appartient aux catégories ordre, support de coûts ou élément d'OTP, toutes les
quantités sont enregistrées comme variables ;
- dans tous les autres cas, c'est-à-dire pour d'autres types de récepteur ou d'autres bases de référence
récepteur, le système enregistre les quantités comme fixes.
Si un prix existe pour un objet émetteur, la ventilation des coûts s'effectue de la même manière que
pour la valorisation de la pré-budgétisation de la prise en charge dépendante de l'activité.
(C) SAP AG AC412 3-14

Synthèse des cycles
Synthèse des cycles
Synthèse des cycles Processus Saut Options Système Aide
Arborescence du cycle
Saisies trouvées Informations du cycle
Conditions de sélection
Itératif
Itératif
Imputation indirecte Informations générales
Analyse de la durée durée d'exécution
d'exécution
Cycles de pré-budgétisation Cycle I-IAA1 - contrôle
contrôle formel
Validité 1.1.1998 -Modifications
31.12.2400
I-IAA1
X Itération
Réparations - groupe d'exécution
d'exécution de cycles
Service - synthèse
synthèse des segments
Exécuté
Téléphone Exécutions
Exécutions préc précédentes
édentes
1999 ............. ............ ............... ......
Énergie
(pièces
(pièces))
Information sur le segment marqué
I-IAA2 Segment Réparations Règle récepteur Parts variables
I-IAA3
Règle émetteur Montant enregistré Parts variables Ratio statistique
Valeur pré-budgétée 100% Échelle Standard
Récepteur Émetteur
Production PC
Production Puce
Service à la clientèle
SAP AG 1999
La synthèse des cycles fournit une vue d'ensemble de tous les cycles d'un type donné, y compris les
segments qui appartiennent à ce type. Les cycles de l'imputation sélectionnée s'affichent dans une
arborescence. Dans chaque cas, les segments sont affectés à un niveau inférieur de la hiérarchie.
Sous l'onglet Conditions de sélection, vous spécifiez les cycles et les informations complémentaires
qui doivent apparaître dans l'arborescence. L'onglet Informations de cycle vous permet d'afficher
les données relatives à un cycle ou à un segment particulier. Vous obtenez ainsi des informations sur
les données générales, sur le nombre de segments que comprend le cycle et sur la dernière exécution
ou annulation du cycle. Quant aux segments, vous disposez d'informations sur la définition de
segment et l'émetteur.
Si vous souhaitez un traitement par itération, activez ce code dans la définition du cycle. Le
système R/3 prend également en charge les relations cycliques au sein du réseau des centres de coûts
(un récepteur peut aussi être un émetteur de coûts).
La fonction Contrôle formel permet de tester un cycle avant son exécution réelle. Vous pouvez
utiliser le protocole d'erreurs pour vous aider à corriger des segments défectueux et des liaisons
itératives (Customizing). Le système vérifie, par exemple, si le total des pourcentages s'élève à 100%
ou si les règles de valeur fixe sont les mêmes pour les émetteurs et les récepteurs. Le traitement
parallèle des cycles représente un gain de temps considérable. Pour traiter simultanément les cycles
d'un même type d'imputation, ces cycles doivent être affectés à différents groupes d'exécution de
cycles. Vous définissez les groupes d'exécution de cycles dans les données d'en-tête du cycle.
Lorsque vous exécutez un cycle, vous pouvez lancer un contrôle de cohérence. Le système vérifie si
vous pouvez exécuter simultanément les cycles sélectionnés.
Si vous avez activé l'analyse de la durée d'exécution, vous pouvez l'afficher après le traitement en
sélectionnant Statistiques techniques.
(C) SAP AG AC412 3-15

Imputation par schéma type au pré-budget
Ratios Coûts
statistiques primaires
Centre de Type
d'activité
coûts
coûts
Fonctions Centre de Type
coûts d'activité
coûts
Schéma type
m ∞ 27 η
å π∗ i
Centre de Type
1
i=m Ω
coûts d'activité
coûts
L'activité émetteur et
la prise en charge récepteur
sont pré-budgétées
automatiquement !
Données SAP Système
supplémentaires externe
SAP AG 1999
L'imputation par schéma type sert à calculer les quantités consommées de chaque centre de coûts
récepteur.
Les coûts sont calculés en multipliant les quantités par les prix.
Pour calculer les données nécessaires, le schéma type utilise des fonctions R/3 standard ou définies
par l'utilisateur. Les schémas types permettent de mentionner des contenus de zone spécifiques et
d'exécuter des algorithmes complexes à l'aide des données opérationnelles du système R/3. Pour
décrire la quantité imputée au pré-budget, il est fréquent d'établir des hypothèses types permettant
d'estimer les quantités attendues en fonction de ces données.
L'imputation par schéma type à un centre de coûts peut être indépendante ou dépendante de l'activité.
Pour l'imputation par schéma type à un centre de coûts, vous devez affecter un schéma type du centre
de coûts lorsque vous saisissez le schéma type dans les données de base du centre de coûts
correspondant.
Vous pouvez baser l'imputation sur les périodes ou les exercices comptables.
Pour les imputations par schéma type, les récepteurs peuvent être des centres de coûts, un centre de
coûts/types d'activité, des objets de résultat, des supports de coûts ou des processus de gestion.
(C) SAP AG AC412 3-16

Définition du schéma type
Schéma
type å η
m ∞ 27
1
i =m π∗Ω
i
Schéma type
Type Objet Activation P-bdgt : coeff. Pré-budget :
de quantité var. quantité fixe
CCts/ 1000/1410 Condition Fonction Fonction
TA
Coefficient
Quel Quantité
À quelles de quantité
centre de coûts/ d'imputation
Conditions ? d'imputation
type d'activité ? fixe ?
variable ?

Lorsque les conditions sont remplies,
les quantités pré-budgétées sont calculées
par schéma type !
SAP AG 1999
Le schéma type est un outil dynamique qui utilise des formules et la logique boléenne (vrai/faux)
pour calculer des valeurs dans une structure en tableau (ligne/colonne).
Vous pouvez saisir un objet vous-même dans la colonne d'objet (par exemple, le centre de coûts
1000/type d'activité 1410) ou vous pouvez demander au système de le déterminer pour vous pendant
l'analyse (par exemple, le centre de coûts appartenant à un type spécifique).
Vous pouvez l'utiliser pour activer ou désactiver la valeur d'un poste, pour définir des conditions
qui sont vérifiées pendant l'analyse ou pour paramétrer des critères pour les imputations.
Pendant l'imputation par schéma type indépendante de l'activité, le coefficient de quantité variable
détermine la quantité pré-budgétée produite par l'émetteur en multipliant la quantité produite du
récepteur par le coefficient variable. Vous pouvez saisir une valeur fixe pour le coefficient ou
permettre au système de calculer ce dernier automatiquement pendant l'analyse. Les quantités pré-
budgétées fixes représentent des quantités consommées fixes que vous saisissez comme des valeurs
fixes.Vous pouvez aussi laisser le système les cacluler automatiquement pendant l'analyse.
(C) SAP AG AC412 3-17

clôture du pré-budget
de rapprocher manuellement ou automatiquement

le réseau interne d'activités
de répartir les coûts fixes des centres de coûts
vers des types d'activité à l'aide du
fractionnement des coûts pré-budgétés
de configurer, d'exécuter et d'analyser la
de configurer et de mettre en œuvre le
fractionnement des coûts pré-budgétés
SAP AG 1999
(C) SAP AG AC412 3-18

Système d'information : états de rapprochement
Pré-budgétisation Goulot d'étranglement !
Coûts fixes 1 000

Coûts prim. variables 400
≠
h Activité pré-budg. 40 h
Activité engagée 50 h Surcapacité !
Maintenance
Prise en charge variable 50 h

≠
Activité pré-budg. 30 kwh Pas de planification
kwh Activité engagée 20 kwh
des besoins !
Énergie
Prise en charge variable 20 kwh

≠
Activité pré-budg. 80 HMA
HMA Activité engagée 0 HMA
État de rapprochement :
Production
¹
Pré-budget Planification ?
Correction manuelle du pré-
SAP AG 1999 budget ?
Chaque centre de coûts planifie individuellement sa propre prestation d'activités et la prise en charge
d'activités nécessaire correspondante. Cela peut se traduire par des écarts entre le centre de coûts
émetteur et la pré-budgétisation du centre de coûts récepteur. C'est la raison pour laquelle il est
nécessaire d'exécuter le rapprochement du pré-budget. Cet écart peut mettre en évidence une
surcapacité (activités pré-budgétées > activités engagées) ou des goulots d'étranglement (activités
pré-budgétées < activités engagées).
Pour contrôler les échanges d'activités dans l'ensemble de l'entreprise, le système R/3 propose deux
états standard :
Types d'activité : rapprochement : cet état affiche les activités pré-budgétées et engagées de
chaque centre de coûts. Les écarts sont présentés sous la forme de pourcentages et de valeurs
absolues. La colonne de capacité vous permet de déterminer à quel niveau vous pouvez augmenter
manuellement l'activité pré-budgétée d'un centre de coûts.
Types d'activité : pré-budget récepteur : cet état affiche les centres de coûts récepteurs qui ont
des activités engagées et indique de combien ces activités sont supérieures ou inférieures à
l'activité pré-budgétée.
Si nécessaire, vous pouvez également corriger manuellement la pré-budgétisation pour qu'elle

corresponde à la relation d'activité, à l'aide des informations de l'état.
(C) SAP AG AC412 3-19

Rapprochement automatique du pré-budget
Pré-budgétisation Rapprochement du pré-budget
Coûts fixes 1 000 Coûts fixes 1 000
+5%
Coûts prim. variables 400 Coûts prim. variables 420
h Activité pré-budg. 40 h Activité pré-budg. 42 h
Activité engagée 50 h Activité engagée 42 h
Maintenance
Prise en charge variable 50 h Prise en charge variable 42 h

Activité pré-budg. 30 kwh
Activité pré-budg. 25 kwh
-16%
kwh Activité engagée 20 kwh Activité engagée 25 kwh
Énergie
Prise en charge variable 20 kwh Prise en charge variable 25 kwh

Coûts prim. variables 200 Coûts prim. variables 250
+25%
HMA Activité engagée 0 HMA Activité engagée 100 HMA
Production
PP Transfert de l'activité engagée :

100 HMA
SAP AG 1999
Le rapprochement automatique du pré-budget permet de contrôler et de rapprocher les échanges

d'activités internes. En outre, si la composante Planification de la production est active, vous pouvez
transférer les activités engagées pour les ordres de fabrication aux centres de coûts de production.
Cette approche peut - et c'est généralement le cas - donner lieu à des écarts entre la quantité d'activité
produite par le centre de coûts émetteur et les activités engagées par les centres de coûts récepteurs
ou les ordres de fabrication.
Le rapprochement du pré-budget permet d'ajuster automatiquement toutes les quantités d'activité

pré-budgétées par rapport à l'activité engagée sur les centres de coûts. Lors de l'étape suivante,
le rapprochement du pré-budget permet d'ajuster la part variable des coûts primaires dépendants de
l'activité et la part variable de prise en charge d'activités dépendante de l'activité en fonction de la
nouvelle activité pré-budgétée. Le rapprochement du pré-budget ne modifie ni les coûts primaires
indépendants de l'activité, ni les prestations d'activité indépendantes de l'activité, ni les parts fixes
des prestations d'activité et des coûts primaires dépendants de l'activité.
Le rapprochement du pré-budget est exécuté itérativement. Cela signifie que les échanges mutuels
d'activités entre les centres de coûts sont pris en compte. Un exemple d'échange mutuel d'activités :
un centre de coûts prévoit de consommer une activité d'un autre centre de coûts auquel il fournit
également une activité.
L'enregistrement d'un rapprochement du pré-budget entraîne une correspondance automatique

entre les activités pré-budgétées et les coûts variables pré-budgétés dans l'entreprise. Si le code relatif
à la quantité pré-budgétée est activé dans un type d'activité, la quantité d'activité pré-budgétée ne
sera pas modifiée lors du rapprochement du pré-budget, même si le rapprochement de la pré-
budgétisation de l'objet n'est pas prévu.
(C) SAP AG AC412 3-20

Fractionnement des coûts pré-budgétés
?
540 000 fixe
Heures Activité pré-budgétée

machine 12 000 h
Coûts indépendants Production
de l'activité PC
Temps de Activité pré-budgétée
préparation 1 200 h
300 000 fixe

360 000 variable
ok 120 000 fixe
60 000 variable
Coûts dépendants de l'activité
SAP AG 1999
Si vous souhaitez imputer tous les coûts pré-budgétés des activités aux centres de coûts, vous
devez alors affecter tous les coûts pré-budgétés qui ne sont pas directement affectés (coûts pré-
budgétés indépendants de l'activité) aux types d'activité. La question de la ventilation équitable des
coûts fixes des centres de coûts sur les différents types d'activité se pose ici.
Lors du fractionnement des coûts pré-budgétés, les coûts pré-budgétés indépendants de l'activité
qui appartiennent à un centre de coûts sont affectés aux différents types d'activité. Les coûts
indépendants de l'activité doivent être répartis entre les types d'activité pour permettre le calcul du
prix des unités d'œuvre. Lors de la détermination des prix, le système R/3 calcule automatiquement
les prix pré-budgétés. Les coûts indépendants de l'activité deviennent des parts fixes du prix.
Bien que la détermination des prix pré-budgétés exécute automatiquement le fractionnement des
coûts pré-budgétés, vous pouvez également effectuer ce fractionnement manuellement. Vous
disposez ici d'une vue d'ensemble de l'importance des coûts chargés par rapport aux types d'activité.
Le fractionnement des coûts pré-budgétés peut être exécuté selon deux procédures/méthodes
différentes.
(C) SAP AG AC412 3-21

Fractionnement des coûts pré-budgétés :
procédure
Ventilation
équitable
des coûts fixes ?
HMA
Coefficient d'équivalence :
- ... dans la pré-budgétisation/prestataire de services : Exécution du
540 000 fixe exemple heures machine "1" > 270 000/HMA fractionnement
temps de préparation "1" > 270 000/HPRÉ
HPRÉ
Coûts indépendants OU
de l'activité
Schéma de fractionnement :
- création dans le Customizing
Production - affectation des natures comptables HMA
- affectation de la règle de répartition, par exemple,
les processus Exécution du
- prestataire de services/ récepteur fractionnement
- capacité
- ratio statistique
- prestation d'activités HPRÉ
- aucun fractionnement
- affectation d'un centre de coûts au schéma de
fractionnement
SAP AG 1999
Ces coûts indépendants de l'activité deviennent de ce fait les parts fixes dans les prix. La méthode la
plus simple pour le fractionnement des coûts pré-budgétés est de définir un coefficient
d'équivalence (valeur par défaut = 1) pour chaque type d'activité dans la pré-budgétisation manuelle.
Toutes les natures comptables pré-budgétées indépendantes de l'activité sont fractionnées en fonction
du coefficient d'équivalence.
Si vous souhaitez affecter de plusieurs manières différents groupes de natures comptables à des
activités, ou par exemple, d'après la quantité pré-budgétée des types d'activité, vous pouvez définir
un schéma de fractionnement. Ce dernier, ainsi que les règles de fractionnement, sert à définir les
critères appliqués pour affecter des coûts indépendants de l'activité aux types d'activité. Un schéma
de fractionnement comprend une ou plusieurs affectations dans lesquelles vous enregistrez les
règles de fractionnement des coûts pour les natures comptables ou les groupes de natures
comptables correspondants. Vous pouvez limiter la sélection des natures comptables ou des groupes
de natures comptables, ainsi que les types d'activité en fonction desquels les coûts sont fractionnés.
Les méthodes de fractionnement sont affectées aux règles de fractionnement des coûts. Ces
méthodes spécifient le mode de fractionnement des coûts. La méthode qui est déjà paramétrée dans
le système R/3 permet le fractionnement des coûts pré-budgétés décrit ci-dessus.
Vous pouvez également utiliser un code de pondération afin de contrôler si les bases de référence
doivent être pondérées pour le fractionnement des coûts. Activez ce code si les valeurs des bases de
référence sont dotées d'unités de quantité différentes. Si le code Conversion est actif, les valeurs sont
multipliées par les coefficients d'équivalence des types d'activité. Cela vous permet de comparer les
différentes unités de mesure des valeurs des bases de référence.
(C) SAP AG AC412 3-22

Fractionnement des coûts pré-budgétés : résultats
Tous les coûts sont affectés aux

types d'activité :
540 000 fixe - Coûts/activité
- Conditions
pour le calcul des coûts
Coûts
indépendants de l'activité Fractionnement
par activité
Coûts par type d'activité :

dép. de l'act. : 660 000,-
indép. de l'act. : 491 000,-
Heures Activ. pré-budg.
machine 12 000 h 1 150 000,-
Production
Temps
dép. de l'act. : 180 000,-
h Activ. pré-budg.
préparation 1 200 h indép. de l'act. : 49 000,-
229 000,-
300 000 fixe
360 000 variable
120 000 fixe
60 000 variable
Coûts dépendants de l'activité
SAP AG 1999
Si un vous avez créé un schéma de fractionnement dans le Customizing et l'avez affecté au centre
de coûts, le système utilise le schéma de fractionnement pour ventiler les coûts. Dans la cas
contraire, il utilise le coefficient d'équivalence.
L'avantage du schéma de fractionnement est qu'il vous permet de fixer automatiquement la base
de référence en fonction des règles de fractionnement des coûts sur les natures comptables ou les
types d'activité, alors que les coefficients d'équivalence modifiés doivent être gérés manuellement.
Tous les coûts (qui doivent être affectés aux types d'activité) sont affectés aux types d'activité
d'après le fractionnement des coûts pré-budgétés. Les conditions sont dès lors remplies pour la
détermination des prix et pour le calcul minutieux des coûts théoriques.
(C) SAP AG AC412 3-23

Détermination des prix pré-budgétés
Service
Prestation d'activités : Coûts
Coûts prim.
prim. : 2 200,-
Codes prix pré-budgétés : Coûts
Coûts sec. :
1 : Coûts pré-budgétés / activité pré-budgétée ou - Énergie/ kwh x
2 : Coûts pré-budgétés / capacité ou - Prod./
Prod./ HMA x
3 : Prix manuel 100 HSer
HSer
h er
kw HS
00 20
20
50 HSer
10 HMA
Énergie :
Coûts
Coûts prim.
prim. : 7 000,-
Coûts
Coûts sec. : kwh
- Service / HSer x
500
0 kw
h
HMA
200 HMA
Production :
Coûts
Coûts prim.
prim. : 10 000,-
Coûts
Coûts sec. : 50 HRue
- Énergie/ kwh x
- HSer / HMA x HRue
SAP AG 1999
Les prix pré-budgétés peuvent être calculés pour chaque type d'activité du centre de coûts. Le
système R/3 prend en compte tous les flux d'activités pré-budgétées entre les centres de coûts et
calcule le prix selon une méthode itérative en divisant les coûts pré-budgétés par l'activité pré-
budgétée.
Vous pouvez également calculer la part fixe du prix à partir de la relation entre les coûts pré-
budgétés et la capacité. Cette méthode est utile lorsque les coûts de provision pour la quantité
d'activité maximale ne doivent pas affecter le calcul du coût de revient d'un produit. Par exemple, un
centre de coûts fournisseur d'énergie doit toujours être en mesure de fournir le niveau maximum
d'activité, même si cette quantité d'activité n'est pas toujours utilisée. Dans ce cas, les coûts fixes de
provision doivent rester sur le centre de coûts fournisseur, puisque le montant total ne peut pas être
affecté directement aux coûts d'un produit.
Dans la version de pré-budget, vous pouvez paramétrer la méthode de détermination des prix pré-
budgétés. Vous pouvez choisir entre le prix moyen et le prix périodique.
Si certaines déterminations de prix se font à la fois itérativement et manuellement, vous pouvez
activer le code "purement itératif" dans la version. Vous avez ainsi la garantie que les prix calculés
à partir de votre pré-budgétisation (un mélange de prix itératifs et manuels) sont déterminés à l'aide
de méthodes purement itératives. Ceci signifie qu'un nouveau prix purement itératif est calculé pour
tous les types d'activité de tous les centres de coûts, comme si aucun prix n'avait été défini
manuellement. De cette manière, vous pouvez vérifier les répercussions de vos prix pré-budgétés
manuellement sur les prix en général.
(C) SAP AG AC412 3-24

Schéma des éléments de coûts
Production :
Éléments de coûts Salaires 10 000,-
Matière
Matière 10 000,- HMA
Amort.
Amort. 10 000,-
Abonn.
Abonn. 10 000,- Ventilation des
Coûts
Coûts sec. 25 000,- éléments de coûts
65 000,-
000,- Personnel 17 000,- (26%)
Matière 20 000,-
Immob. 15 000,-
Abonn. 13 000,- (20%)
h 65 000,-
kw
00
Énergie : .0
25
Salaires : 7 000,-
Matières
Matières : 10 000,- 1 UNI/
Amort.
Amort. : 5 000,- kwh
CO-
Abonn.
Abonn. : 3 000,- PC
25 000,-
000,- Ventilation des
éléments de coûts
Personnel 7 000,- (28%)
Matières 10 000,- (40%)
Immob. 5 000,- (25%)
Abonn. 3 000,- (12%)
CO-
25 000,- PA
SAP AG 1999
La détermination des prix associée à la ventilation des éléments de coûts augmente la transparence
des prix calculés itérativement par le système R/3. Par exemple, vous pouvez déterminer la
proportion des coûts matières et des charges salariales dans le prix. La structure des composants du
prix est conservée pour les imputations d'activités au pré-budget de l'émetteur au récepteur.
Avant de pouvoir visualiser par nature comptable les éléments de coûts qui composent le prix, vous
devez tout d'abord effectuer les tâches suivantes :
Créez des schémas des éléments de coûts : vous sauvegardez le schéma des éléments de coûts
que vous souhaitez utiliser pour la détermination des prix dans la version. La ventilation des
éléments de coûts n'est pas exécutée si un schéma des éléments de coûts n'existe pas dans la
version.
Affectez des éléments de coûts au schéma des éléments de coûts : l'élément de coût contient
tous les coûts repris dans l'intervalle de natures comptables affecté. Vous affectez les éléments de
coûts au schéma en fonction de vos exigences structurelles.
Vous pouvez utiliser les prix calculés en détail avec les éléments de coûts dans le Calcul du coût de
revient par produit (CO-PC). L'affectation des natures comptables de la Comptabilité analytique
des centres aux natures comptables du Calcul du coût de revient par produit a lieu par l'intermédiaire
d'un plan de transfert dans le Calcul du coût de revient par produit. Les éléments de coûts provenant
de calculs du coût de revient qui sont transférés du Calcul du coût de revient par produit à l'Analyse
du compte de résultat, peuvent également être analysés dans CO-PA.
(C) SAP AG AC412 3-25

Ventilation des éléments de coûts : schéma de
ventilation facultatif
Éléments de coûts
Production :
... HMA
...
...
Énergie 25 000, - xxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxx
xxx
Énergie 25 000, -
h
kw
0
00
Énergie : 25
Salaires : 7 000,-
Matières
Matières : 10 000,- 1 UNI/
CO-
Amort.
Amort. : 5 000,- Kwh PC
Abonn.
Abonn. : 3 000,-
25 000,-
000,- Ventilation des éléments de coûts
Énergie 25 000, - / 100%
CO-
PA
SAP AG 1999
Il est possible de désactiver le schéma des éléments de coûts pour des centres de coûts/types
d'activité particuliers.
Si vous souhaitez utiliser un fractionnement des éléments de coûts pour l'émetteur qui diffère de
celui des récepteurs, créez un schéma de ventilation pour votre schéma des éléments de coûts. Le
schéma de ventilation détermine quel élément de coûts émetteur passe à quels éléments de coûts
récepteurs. Vous affectez les schémas de ventilation aux combinaisons centre de coûts/type d'activité
dans la pré-budgétisation des types d'activité.
Exemple : le centre de coûts Énergie fournit son activité à plusieurs centres de coûts de production.
Tous les coûts du centre de coûts Énergie (main-d'œuvre et matières) sont transférés à l'élément de
coût récepteur Énergie.
Le schéma de ventilation "Énergie" est affecté au schéma des éléments de coûts IE. Le schéma de
ventilation comprend les informations suivantes :
Les coûts de main-d'œuvre affectés à l'élément de coût 2 "Flux de personnel" sont transférés à
l'élément de coût cible 4 "Énergie" lors de l'imputation des activités.
Les matières affectées à l'élément de coût émetteur 1 "Matières premières" sont également
transférées à l'élément de coût 4 "Énergie" lors de l'imputation des activités.
L'élément de coût cible "Énergie" comprend les coûts "Personnel" et "Matières premières".
(C) SAP AG AC412 3-26

Séquence type de pré-budgétisation
Ratios statistiques
Prestation d'activités
Types d'activité (dépendants/indépendants de l'activité)
Prise en charge d'activités (dépendante/indépendante de
l'activité)
Rapprochement du pré-budget
(Fractionnement des coûts pré-budgétés)
Détermination des prix pré-budgétés
Pré-budgétisation en bloc, copie
SAP AG 1999
La pré-budgétisation des centres de coûts est utilisée différemment dans presque chaque entreprise.
Le type d'industrie, les structures d'organisation et les domaines de gestion sont autant de
facteurs qui affectent la pré-budgétisation. Lors de la définition de la séquence d'activités de pré-
budgétisation, SAP conseille de respecter certaines règles. Un scénario type doit reprendre les points
suivants :
Vous pouvez utiliser les ratios statistiques pour calculer les caractéristiques de centre de coûts et
pour supporter les imputations de cycle et le fractionnement comme bases de référence.
En règle générale, vous commencez par la pré-budgétisation des activités et des bases de référence,
car les quantités d'activités pré-budgétées et la capacité pré-budgétée déterminent toutes deux le
volume final des coûts.
À la clôture de la pré-budgétisation d'activités, vous connaissez le volume nécessaire des quantités
d'activité et vous pouvez dès lors pré-budgéter les coûts primaires, qui peuvent être indépendants ou
dépendants de l'activité.
L'étape suivante du scénario est la pré-budgétisation des coûts secondaires. Vous pouvez pré-
budgéter les coûts secondaires manuellement (prises en charge d'activité) ou automatiquement
(utilisation de la répartition globale au pré-budget ou imputation indirecte d'activités).
À la fin du processus de pré-budgétisation, vous pouvez vérifier et rapprocher les échanges
d'activités internes à l'aide du rapprochement du pré-budget. Le calcul du prix de l'activité est la
dernière étape des activités de pré-budgétisation.
Le processus de pré-budgétisation n'est pas un événement unique, mais un processus itératif qui se
prolonge en général sur plusieurs cycles. Vous pouvez donc enregistrer les données pré-budgétées
dans des versions différentes.
(C) SAP AG AC412 3-27

Techniques avancées pré-budgétisation :
résumé du chapitre

de distinguer les différents scénarios de pré-
budgétisation et d'analyser leurs résultats
de différencier et d'appliquer les diverses
méthodes de pré-budgétisation manuelle et
automatique des coûts et des activités
d'utiliser les activités de clôture du pré-budget
comme le rapprochement du pré-budget, le
SAP AG 1999
(C) SAP AG AC412 3-28

Exercices
Chapitre : Techniques avancées de pré-budgétisation

Sujet : Pré-budgétisation manuelle

• d'exécuter la pré-budgétisation de la prestation d'activités ;
• d'exécuter la pré-budgétisation des natures comptables ou de la prise
en charge d'activités ;
• d'établir une distinction entre la pré-budgétisation dépendante et
indépendante de l'activité ;
• d'appliquer les différentes techniques de pré-budgétisation manuelle
des activités.
Vous souhaitez créer manuellement un pré-budget pour votre société. Dès
lors, vous pré-budgétez manuellement les deux centres de coûts de
production (Puce et PC) et les trois centres de coûts auxiliaires (Contrôle
qualité, Réparation et Énergie), sur la base de la prestation d'abord, puis
de la prise en charge.
Vous souhaitez une pré-budgétisation qui traduise les performances. Par
conséquent, vous affectez vos centres de coûts à des types d'activité que
vous utiliserez par la suite pour contrôler la rentabilité.
Vous pré-budgétez ensuite les coûts primaires des centres de coûts. Ces
coûts peuvent être les coûts fixes du centre de coûts ou les coûts fixes et
variables en fonction desquels l'activité pré-budgétée de vos types
d'activité fluctue.
De même, pour la prise en charge des activités internes telles que
l'approvisionnement interne en énergie, vous pré-budgétez manuellement
la quantité utilisée du récepteur.
Pour cet exercice sur la pré-budgétisation manuelle, il est

important de respecter exactement les instructions.
Pour plus de clarté, les chapitres suivants fournissent des
résultats qui doivent être similaires aux vôtres si toutes les étapes
ont été exécutées correctement.
(C) SAP AG AC412 3-29

1 Préparation de la pré-budgétisation
Sélectionnez le profil du responsable budgétaire SAPALL et sauvegardez-le dans votre

fiche utilisateur. Avant de poursuivre, veillez à exécuter la pré-budgétisation complète pour
toutes les périodes (1 à 12) de l'exercice en cours.
2 Prébudgétisation des prestation d’activité
La catégorie de tous les types d'activité est 1, vous pré-budgétez donc manuellement tous
les types d'activité des centres de coûts.
Pré-budgétez la prestation d'activité pour l'exercice en cours (basée sur formulaire) de votre
groupe de centres de coûts H_TECH## et de votre groupe de types d'activité TA##.
Parcourez les centres de coûts.
Pourquoi tous les types d'activité possibles du groupe TA## pour vos cinq centres de coûts
ne sont-ils pas affichés ?
Ne quittez pas l'écran de pré-budgétisation.
2-1 Votre centre de coûts Énergie (ÉNER##) prévoit de fournir 1 500 000 kwh. La
capacité est de 3 000 000 kwh. La prestation annuelle doit être répartie
équitablement sur les périodes (CD 1). Le prix doit être calculé automatiquement
d'après la capacité (PI 2). La capacité reflète la quantité d'activité maximale
possible qui est paramétrée à un niveau supérieur par rapport au pré-budget.
Laissez les autres lignes vierges et ne quittez pas l'écran de pré-budgétisation.
2-2 Votre centre de coûts Contrôle qualité (QUAL##) prévoit 1 500 heures
d'inspection (avec une capacité de 1 800 heures). Par la suite, le prix doit être
calculé automatiquement en fonction des activités pré-budgétées (PI 1). La
prestation doit être répartie équitablement sur les périodes (CD 1).
2-3 Votre centre de coûts Réparation (RÉP##) prévoit 1 200 heures de réparation
(avec une capacité de 1 500 heures). Par la suite, le prix doit être calculé
automatiquement en fonction des activités pré-budgétées (PI 1). La prestation doit
être répartie équitablement sur les périodes (CD 1).
2-4 Votre centre de coûts de production PC (PC##) prévoit 12 000 heures machine et
1 200 heures de préparation. Par la suite, les deux prix doivent être calculés
automatiquement en fonction des activités pré-budgétées (PI 1). La prestation
doit être répartie équitablement sur les périodes (CD 1). La capacité n'est pas pré-
(C) SAP AG AC412 3-30

budgétée.
2-5 Votre centre de coûts de production Puce (PUCE##) prévoit également des heures
machine (HMA##).
Par la suite, le prix doit être calculé automatiquement en fonction des activités pré-
budgétées (PI 1).
Passez de la ligne HMA## à l'écran de période puisque vous voulez pré-budgéter
des quantités d'activité différentes pour chaque période. Les activités pré-
budgétées de janvier à mai et ensuite d'octobre à décembre doivent être égales à
350 h par mois et à 200 h par mois seulement au cours des autres mois d'été.
Laissez la capacité vide. L'activité totale pour l'exercice s'élève à 3 600 h (écran
de synthèse). Bien que la prestation du centre de coûts fluctue d'une période à
l'autre, vous souhaitez utiliser des prix annuels fixes (prix moyens). Activez le
code correspondant.
Les heures de préparation ne sont pas pré-budgétées ici.

Laissez la ligne HPRÉ## vide.
Vérifiez toutes vos valeurs et enregistrez votre valeur pré-budgétée totale.
2-6 Comparez à la solution tous les codes de commande de l'imputation technique

des activités pré-budgétées pour vos centres de coûts (H_TECH##) et vos types
d'activité (TA##). Le schéma "Codes de commande" dans la pré-budgétisation
des activités vous indique les codes qui seront activés dans la pré-budgétisation et
qui seront importants pour les opérations ultérieures (par exemple, les procédures
d'imputation autorisées et les codes prix au réel). Sélectionnez la saisie libre.
Vérifiez soigneusement vos saisies en parcourant les centres de coûts (apportez

toutes les modifications nécessaires).
(C) SAP AG AC412 3-31

Type PI PI Nature Mo Type
Centre de
d'acti- (pré- (réel) comptable (pré-
coûts
vité budget) d'imputati budget)
on
HÉN## 2 6 639200 1 5
ÉNER##
HQUA## 1 5 632000 1 3
QUAL##
HRÉP## 1 5 615000 1
RÉP##
HMA## 1 5 620000 1
PC##
HPRÉ## 1 5 613000 1
PC##
HMA## 1 5 620000 X 1
PUCE
*Les lignes supplémentaires contenant des natures comptables et des catégories de type
d'activité ne sont pas pré-budgétées.
3 Pré-budgétisation des natures comptables
3-1 Pré-budgétez les salaires et la location des locaux pour votre groupe de centres de
coûts (H_TECH##) comme coûts fixes (c'est-à-dire indépendants de l'activité). Pour
ce faire, rendez-vous au schéma 1-101.
Sélectionnez l'exercice en cours complet (basée sur formulaire) ainsi que le
groupe de centres de coûts H_TECH## et le groupe de natures comptables
FIX412. Laissez les zones type d'activité/groupes vierges.
Centre de Nature comptable Coûts pré-budgétés CD

coûts fixes
ÉNER## 430000 Salaires 60 000,- 1
470000 Frais de locaux 18 000,- 1
QUAL## 430000 Salaires 120 000,- 1
470000 Frais de locaux 24 000,- 1
RÉP## 430000 Salaires 108 000,- 1
470000 Frais de locaux 12 000,- 1
PC## 430000 Salaires 480 000,- 1
470000 Frais de locaux 60 000,- 1
PUCE 430000 Salaires 120 000,- 1
470000 Frais de locaux 36 000,- 1
Tous les coûts fixes pré-budgétés doivent être répartis équitablement sur les
périodes (clé de distribution 1). Vérifiez à nouveau les données et sauvegardez
vos saisies.
(C) SAP AG AC412 3-32

3-2 Pré-budgétez maintenant les coûts primaires (dépendants de l'activité) de votre
centre de coûts, que vous pouvez affecter à des types d'activité spécifiques. Ceux-ci
peuvent comprendre des parts fixes et variables.
Si nécessaire, effectuez la pré-budgétisation pour tout l'exercice en cours. Restez
dans le même schéma 1-101. Contrairement à la pré-budgétisation indépendante de
l'activité, renseignez la zone "Type d'activité" à l'écran initial.
3-2-1 Pré-budgétez les coûts dépendants de l'activité pour votre centre de coûts
Contrôle qualité. Sélectionnez le centre de coûts QUAL## (basé sur
formulaire), le type d'activité HQUA## et l'intervalle de natures
comptables 415000 à 420000. La clé de distribution est 1 pour chacune
des sélections.
Centre de Activité Nature comptable Coûts pré- Coûts pré-budg.

coûts budgétés fixes variables
QUAL## HQUA## 415000 matières achetées - 90 000,-
HQUA## 420000 main d'œuvre - directe 60 000,- 30 000,-
Sauvegardez vos saisies.
3-2-2 Pré-budgétez les coûts dépendants de l'activité pour votre centre de coûts
Réparation. Sélectionnez le centre de coûts RÉP## (formulaire), le type
d'activité HRÉP## et la nature comptable 415100. La clé de distribution
est 1.
Pour les achats d'activités externes (415100), que vous pré-budgétez pour
1 200 h à 100 UNI de l'heure, saisissez pour le coût variable de 120 000,
la consommation variable correspondante de 1 200 h. N'oubliez pas l'unité
h et les codes quantité.
Centre Activité Nature Coûts Coûts Consomma- consomma- Unités Q

de comptable tion tion
pré-budgétés pré-budgétés
coûts variable
variables fixe
fixes
415100 Sous- - 120 000,- - 1 200 h X
traitance
(C) SAP AG AC412 3-33

3-2-3 Pré-budgétez les coûts dépendants de l'activité pour le centre de coûts
Énergie (ÉNER##). La clé de distribution est 1 pour chacune des saisies.
Centre de Activité Nature comptable Coûts pré- Coûts pré-budgétés

coûts budgs variables
fixes
ÉNER## HÉN## 404000 Inventaire - 18 000,-
pièces de rechange
HÉN## 416100 Coût d'électricité 24 000,- -

(partie fixe)
HÉN## 416200 Coût d'électricité - 180 000,-

(partie variable)
3-2-4 Pré-budgétez les coûts dépendants de l'activité pour la production de PC

(PC##), (groupe de types d'activité TA##) dans l'intervalle de natures
comptables 420000 - 489000 (clé de distribution 1 pour chaque saisie).
Centre de coûts Activité Nature comptable Coûts CD Coûts CD

pré-budgétés pré-budgétés
fixes variables
PC## HMA## 420000 Coût main 240 000,- 1 300 000, - 1
d'œuvre -
directe
HMA## 489000 Autres 60 000,- 1 60 000,- 1
coûts
analytiques
HPRÉ## 420000 Coût main 120 000,- 1 60 000,- 1
d'œuvre -
directe
3-2-5 Pré-budgétez les coûts indépendants de l'activité pour la production de
puces (PUCE## avec la clé de distribution 1).
Centre de Activité Nature comptable Coûts fixes CD Coûts variables CD

coûts pré-budgétés pré-budgétés
PUCE HMA## 420000 Coût main 240 000,- 1 150 000,- 1
d'œuvre - directe
HMA## 489000 Autres coûts 12 000,- 1 120 000,- 1
analytiques
(C) SAP AG AC412 3-34

3-3 À présent, pré-budgétez manuellement les coûts secondaires/prises en charge
d'activités des deux centres de coûts de production. Pour ce faire, passez au
schéma 1-102 Prises en charge d'activités. Comme auparavant, effectuez la pré-
budgétisation à l'aide de la clé de distribution 1 pour tout l'exercice.
3-3-1 La production PC## a besoin pour son activité HMA## de prises en charge
d'activités (dépendantes de l'activité) du groupe de centres de coûts
H_SERV## (réparation, contrôle quantité et énergie).
Pour les types d'activité émetteur, saisissez le groupe de types d'activité
TA##. Sélectionnez la saisie par formulaire et la clé de distribution 1.
Centre Activité CCts ém. TA ém. Consommation Consommation Unité

de coûts fixe variable
PC## HMA## ÉNER## HÉN## - 1 200 000 kwh
PC## HMA## QUAL## HQUA## - 1 200 H
PC## HMA## RÉP## HRÉP## - 1 200 H
3-3-2 La production de puces PUCE## nécessite, pour son activité HMA##, des
coûts secondaires (dépendants de l'activité) du groupe de centres de coûts
H_SERV## avec le groupe de types d'activité émetteur TA##.
Sélectionnez la saisie par formulaire et la clé de distribution 1 pour chaque
saisie.
Centre de Activité CCts ém. TA ém. ConsommationConsommation Unité

coûts fixe variable
PUCE HMA## ÉNER## HÉN## - 300 000
HMA## QUAL## HQUA## - 600
HMA## RÉP## HRÉP## - -
(C) SAP AG AC412 3-35

4 Vérifiez vos coûts pré-budgétés en accédant au Système d'information et, plus
particulièrement, à la comparaison pré-budget/réel pour votre groupe de centres de
coûts H_TECH## et tout l'exercice en cours. Accédez à la variation dans les
différents centres de coûts et notez le chargement pré-budgété et l'activité pré-
budgétée de chacun des centres de coûts.
Centre de coûts Chargement pré- Types d'activité Activité pré-budgétée

budgété
ÉNER## HÉN##
RÉP## HRÉP##
QUAL## HQUA##
PC## HMA##
HPRÉ##
PUCE HMA##
Comparez vos résultats avec les solutions !
(C) SAP AG AC412 3-36

Exercices

Sujet : Clôture du pré-budget

• d'expliquer et de différencier les divers concepts de l'imputation
automatique d'activités dans la pré-budgétisation ;
• de rapprocher automatiquement ou manuellement le réseau interne
d'activités ;
• d'affecter les coûts fixes des centres de coûts à des types d'activité à
l'aide du fractionnement des coûts pré-budgétés ;
• de configurer et d'utiliser la détermination des prix pré-budgétés ;
• de configurer et d'utiliser la ventilation des éléments de coûts dans le
Contrôle des frais généraux.
Après avoir exécuté manuellement la pré-budgétisation, examinez les
différents concepts de l'imputation automatique d'activités dans la pré-
budgétisation. Vous avez décidé d'utiliser ces techniques (imputation
indirecte d'activités ou imputation par schéma type) au réel uniquement
car cela vous permettra de diminuer au maximum votre charge de travail.
Pour terminer la clôture du pré-budget, exécutez le rapprochement du
pré-budget et utilisez-le pour contrôler les goulots d'étranglement et la
surcapacité au sein de la société.
Affectez ensuite les coûts fixes pré-budgétés indépendants de l'activité à
vos types d'activité. Vous optez pour un schéma de fractionnement qui
répartit tous les coûts pré-budgétés indépendants de l'activité selon les
quantités d'activité.
En procédant de la sorte, vous avez effectué les étapes nécessaires au
calcul des prix dans votre société.
Vous voulez déterminer les composants de vos prix à l'aide des éléments
de coûts. Il est possible de transférer ces prix à d'autres modules (CO-PC
et CO-PA).
(C) SAP AG AC412 3-37

1 Exercice facultatif
Le dernier exercice vous a permis de vous familiariser avec la pré-budgétisation

manuelle de la prise en charge d'activités. De quelles méthodes disposez-vous pour
l'imputation automatique des activités dans la pré-budgétisation ?
Pour répéter cette fonctionnalité, complétez le tableau suivant et comparez-le aux

solutions. Pour chaque point, vous devez savoir :
• quel objet dans cette imputation pré-budgétée peut être l'émetteur (par exemple,
centre de coûts ou ordre) ;
• quel outil d'imputation peut être utilisé pour cette imputation pré-budgétée (par
exemple, schéma de coûts additionnels) ;
• quelle base de référence peut être utilisée pour répartir les quantités émetteur.
Méthode Émetteur Outil d'imputation Bases de référence

Répartition globale Centre de coûts Cycle Règle récepteur
dans le cycle
Imputation indirecte
d'activités (quantité
enregistrée)
Imputation indirecte
d'activités (inverse)
Imputation par
schéma type
(C) SAP AG AC412 3-38

2 Rapprochement du pré-budget
2-1 Vérifiez l'état "Types d'activité : rapprochement" en ce qui concerne les

activités pré-budgétées et engagées pour l'exercice en cours dans votre
centre de coûts émetteur (groupe de centres de coûts H_SERV##).
Centre de coûts Activité Activité Écarts Capacité

Type d'activité engagée pré-budgétée (engagement <> pré-
budget)
ÉNER## / HÉN##
QUAL## / HQUA##
RÉP## / HRÉP##
Comment vérifiez-vous votre réseau d'activités et comment pouvez-vous le

rapprocher ?
2-2 Compréhension des concepts : Quelles seraient les conséquences sur la

détermination des prix d'une absence de rapprochement du pré-budget et de la
combinaison suivante : Activité engagée > Activité pré-budgétée ?
Réfléchissez soigneusement à cette situation et comparez votre réponse aux
solutions (vous trouverez des notes dans l'application de la détermination
des prix).
2-3 Passez à l'état Synthèse du pré-budget pour votre centre de coûts

QUAL## (puisqu'il n'a pas de pré-budget rapproché) et vérifiez-y les coûts
totaux et la quantité d'activité pré-budgétée. Sélectionnez une variante de
colonne qui indique les coûts fixes et variables dans la devise du périmètre
analytique.
Centre de Coûts Coûts dépendants Activité pré-

coûts indépendants budgétée
(HQUA##)
fixe variable fixe variable (total)
QUAL##
2-4 Exécutez le rapprochement du pré-budget pour votre groupe de centres

de coûts H_TECH## pour l'exercice en cours, en mode test et sans
processus de gestion.
(C) SAP AG AC412 3-39

Quelles corrections le système recommande-t-il et à quel niveau ?
Centre de coûts : _____________
Modifications : ___________
Acceptez la correction automatique du pré-budget en enregistrant

maintenant les résultats du rapprochement du pré-budget.
2-5 Comparez la synthèse du pré-budget concernant des coûts pour votre

centre de coûts QUAL## aux résultats de l'exercice 2-3. Dans la devise du
périmètre analytique, sélectionnez la variante de colonne fixe, variante à
nouveau.
Quels coûts ont changé suite au rapprochement du pré-budget ?
Centre de Coûts indépendants Activité pré-

coûts indépendants de l'activité budgétée
(HQUA##)
QUAL##
Les exercices 3 et 4 ne sont pas d'application si vous faites les exercices

facultatifs !
3 Fractionnement des coûts pré-budgétés

En raison de la logique de blocage, l'animateur va maintenant affecter votre centre de coûts
PC## au schéma de fractionnement AC. Cela permettra au système de fractionner les coûts
indépendants de l'activité de ce centre de coûts sur les types d'activité HMA## et HPRÉ##, en
fonction de la quantité d'activité pré-budgétée.
4 L'animateur enregistre ensuite la détermination des prix pré-budgétés.
(C) SAP AG AC412 3-40

Exercices facultatifs

Sujet : Clôture du pré-budget et analyses différenciées de
pré-budgétisation
Ces exercices ne font pas partie du cours standard.

Dans ces exercices, vous utiliserez plusieurs imputations et
plusieurs analyses afin d'approfondir votre compréhension de la
pré-budgétisation.
Comme expliqué dans les exercices, il y a plusieurs résultats
possibles qui sont exposés en détail dans les solutions. Vous
obtiendrez ces résultats si vous avez exécuté correctement toutes les
tâches ci-dessus.
Même si vous obtenez des résultats différents, ces exercices vous
seront d'une grande utilité.
1 Après que votre animateur a affecté votre centre de coûts PC## au schéma de
fractionnement AC, préparez le fractionnement de vos coûts pré-budgétés
indépendants de l'activité sur les types d'activité :
1-1 Examinez soigneusement le schéma de fractionnement "AC". Quelles

natures comptables font partie du fractionnement ?
Natures comptables :
Ne quittez pas le schéma de fractionnement.
1-2 Quelle procédure/méthode est utilisée pour le fractionnement ?
Méthode :
(C) SAP AG AC412 3-41

1-3 Exécutez le fractionnement des coûts pré-budgétés uniquement pour
votre centre de coûts PC## à des fins de test. Comment (dans quelles
proportions) les coûts pré-budgétés indépendants de l'activité du centre de
coûts PC## sont-ils fractionnés sur les activités HMA## et HPRÉ## ?
Comparez les proportions aux activités pré-budgétées saisies.
Coûts Activité pré-

budgétée
HMA## 12 000 h
HPRÉ## 1 200 h
Lorsque les proportions des coûts fractionnés reflètent celles de vos activités
pré-budgétées, enregistrez le fractionnement dans en MODE
PRODUCTIF.
2 Détermination des prix pré-budgétés
2-1 Consultez les options relatives à la détermination des prix dans le

Customizing. Quelles méthodes/procédures sont appliquées pour la
détermination des prix au pré-budget dans la version 0 ?
Méthode : ____________________
Ne quittez pas les options de la version.
2-2 Souvenez-vous des exercices de pré-budgétisation manuelle. Lequel de vos

centres de coûts/types d'activité ne tient pas compte de la procédure "Prix
périodique" ?
(Examinez la pré-budgétisation "Prestation d'activité/prix" pour votre
groupe de centres de coûts H_TECH## et tous les types d'activité [*]).
Centre de coûts/Type d'activité : ____________

Méthode : ________________
2-3 À quel schéma des éléments de coûts permettant la ventilation des

éléments de coûts la détermination des prix dans la version 0 est-elle
affectée ?
Schéma des éléments de coûts :__________________
(C) SAP AG AC412 3-42

2-4 Examinez le schéma des éléments de coûts correspondant. Quelles natures
comptables sont affectées à l'élément "Activités externes" dans le plan
comptable INT ?
Élément Natures 1.)

comptables :
3-1 Exécutez la détermination des prix pré-budgétés en MODE

PRODUCTIF pour l'exercice en cours et pour votre groupe de centres de
coûts H_TECH## - sans processus de gestion. Dans le tableau suivant,
saisissez le prix calculé et la grandeur de référence (capacité ou activité).
Sélectionnez la base de prix 1 et la variante d'affichage total/variable
pour l'illustration. Saisissez le prix dans la période 1 dans le tableau suivant.
Centre de Type d'activité Prix Prix variable Grandeur de

coûts global référence
(de TKZ)
PUCE HMA##
ÉNER## HÉN##
PC## HMA##
PC## HPRÉ##
QUAL## HQUA##
RÉP## HRÉP##
Ne quittez pas l'écran des résultats.
3-2 Allez à la vue par période de votre prix HMA## pour le centre de coûts
PUCE##. Quelle est la particularité de ces données ?
Ne quittez pas l'écran des résultats de la détermination des prix.
(C) SAP AG AC412 3-43

3-3 Accédez à la ventilation des éléments de coûts pour le centre de coûts
PC## et le type d'activité HMA##. Quels coûts surviennent dans chaque
période contenant l'élément 60 Activités externes et les natures comptables
451000 - 419000 et 451000 – 459000 ?
Coûts dans l'élément 60 (par période) : _______________________
Enregistrez à présent votre détermination des prix pré-budgétés !
3-4 Ouvrez une nouveau dossier et passez à l'état "Écart pré-budget/réel"

uniquement pour la période 1 et le centre de coûts PC## dans le système
d'information. Quels coûts sont pré-budgétés pour les intervalles 415000 –
419000 et 451000 – 459000 pour la période 1 ?
Comparez ces coûts à ceux de votre élément 60 du type d'activité HMA##
(PC##) dans la période 1. À quoi l'écart est-il dû ?
3-5 Examinez le solde de vos différents centres de coûts au pré-budget dans

l'état Comparaison pré-budget/réel pour le groupe H_TECH##. Appelez
l'état pour la version 0 et tout l'exercice en cours.
Centre de coûts Solde au pré-budget Commentaires sur le solde

(périodes 1 à 12)
PUCE
ÉNER##
PC##
QUAL##
RÉP##
Au pré-budget, tous les centres de coûts n'ont pas été intégralement

déchargés. Considérez les causes possibles et comparez-les aux causes
présentées dans les solutions.
(C) SAP AG AC412 3-44

3-6 Analysez l'état des prix relatif à votre groupe de centres de coûts
H_TECH## avec le groupe de types d'activité TA## pour toutes les
périodes de l'exercice comptable. Activez le code Afficher tous les prix et
Afficher dans l'unité de prix 1. Quelles informations complémentaires sont
disponibles si le code Purement itératif est activé dans la version ?
Examinez le prix HMA## du centre de coûts PUCE## dans la vue par

période et comparez-le aux deux codes de prix précédents (PI 1 <> PI 4).
(C) SAP AG AC412 3-45

Techniques avancées de pré-budgétisation : solutions

Sujet : Pré-budgétisation manuelle
Pour cet exercice sur la pré-budgétisation manuelle, il est

important de respecter exactement les instructions.
Pour plus de clarté, les chapitres suivants fournissent des
résultats qui doivent être similaires aux vôtres si toutes les étapes
ont été exécutées correctement.
1 Préparation de la pré-budgétisation
Centre de coûts : Pré-budgétisation > Définir profil resp.bdgt. :
SAPALL
Sauvegardez-le dans les données de base utilisateur.
2 Activité Prestée
Tous les types d'activité ne sont pas autorisés pour tous les types de centre de coûts.
Dans les données de base, vous avez limité chaque type d'activité à certains types de
centre de coûts. C'est pourquoi un centre de coûts de production (par exemple, PC##)
ne peut produire que des types d'activité HMA## et HPRÉ## et ne peut pas produire le
type d'activité HRÉP## (heures de réparation).
Centre de coûts : Pré-budgétisation > Prestation d'activités/Prix
Période : 1 à 12 exercice en cours
Groupe de types d'activité : TA##
Saisie : Par formulaire
Synthèse
Ne quittez pas l'écran de pré-budgétisation.
2-1 Prestation d'activité du centre de coûts Énergie (ÉNER##)

Passez au centre de coûts ÉNER## :
(C) SAP AG AC412 3-46
dans la ligne HÉN##
Activité pré-budgétée : 1 500 000 kwh CD : 1
Capacité : 3 000 000 kwh CD : 1 PI : 2
Laissez les autres lignes vierges et ne quittez pas l'écran de pré-
budgétisation.
2-2 Prestation d'activité du centre de coûts Contrôle qualité (QUAL##)

Accédez au centre de coûts QUAL## :
dans la ligne HQUA##
Activité pré-budgétée : 1 500 h CD : 1
Capacité : 1 800 h CD : 1 PI : 1
budgétisation.
2-3 Prestation d'activité du centre de coûts Réparation (RÉP##)

Accédez au centre de coûts RÉP## :
dans la ligne HRÉP##
Activité pré-budgétée : 1 200 h CD : 1
Capacité : 1 500 hCD : 1 PI : 1
budgétisation.
2-4 Prestation d'activité du centre de coûts de production PC (PC##)

Accédez au centre de coûts PC## :
dans la ligne HMA## Activité pré-budgétée : 12 000 h CD : 1 PI :
1
dans la ligne HPRÉ## Activité pré-budgétée : 1 200 h CD : 1 PI :
1
budgétisation.
(C) SAP AG AC412 3-47

2-5 Prestation d'activité du centre de coûts de production Puce (PUCE##)
Accédez au centre de coûts PUCE## :
Sélectionnez la ligne HMA##
Passez à l'écran Période.
À l'écran Période, saisissez les activités pré-budgétées suivantes :
janvier – mai et octobre – décembre : 350 h chaque
juin – septembre : 200 h chaque
Revenez à l'écran de synthèse : Activité pré-budgétée = 3 600 h

CD : 0 (= manuel) automatiquement paramétré.
Activez le code relatif aux prix moyens dans la ligne HMA##.
Code prix : 1
Les heures de préparation ne sont pas pré-budgétées ici.
Laissez la ligne HPRÉ## vierge.
Vérifiez toutes vos valeurs et enregistrez votre valeur pré-budgétée.
2-6 Codes de commande relatifs à l'imputation des activités pré-budgétées

Centre de coûts : Pré-budgétisation > Prestation d'activités/Prix
Passez au schéma : 1-204 Codes de commande
Version : 0
Période : tout l'exercice en cours
Groupe de types d'activité : TA##
Saisie libre
Écran de synthèse : Comparez vos résultats avec les solutions !
(C) SAP AG AC412 3-48

Centre de Type PI (pré- PI Nat.compta A Cat(pré- Cat
coûts d'activité budget) (réel) d'imput. budg.) (réel)
ENER## HÉN## 2 6 639200 1 5
QUAL## HQUA# 1 5 632000 1 3

#
RÉP## HRÉP## 1 5 615000 1
PUCE HMA## 1 5 620000 X 1
PC## HMA## 1 5 620000 1
PC## HPRÉ## 1 5 613000 1
*Les lignes supplémentaires contenant des natures comptables et des catégories de
type d'activité ne sont pas pré-budgétées.
3 Pré-budgétisation des natures comptables
3-1 Groupe de centres de coûts (H_TECH##)
Centre de coûts : Pré-budgétisation > NC/act. prise en charge

Version 0
Groupes/types d'activité -
Groupe de natures comptables : FIX412
Accédez aux centres de coûts concernés et effectuez les saisies suivantes :
(C) SAP AG AC412 3-49

Centre de Nature comptable Coûts pré- CD
coûts budgétés fixes
ÉNER## 430000 Salaires 60 000,- 1

470000 Frais de locaux 18 000,- 1
QUAL## 430000 Salaires 120 000,- 1
470000 Frais de locaux 24 000,- 1
RÉP## 430000 Salaires 108 000,- 1
470000 Frais de locaux 12 000,- 1
PC## 430000 Salaires 480 000,- 1
470000 Frais de locaux 60 000,- 1
PUCE 430000 Salaires 120 000,- 1
470000 Frais de locaux 36 000,- 1
Vérifiez à nouveau les données et sauvegardez vos saisies.
3-2 Pré-budgétisation dépendante de l'activité
3-2-1 Coûts dépendants de l'activité du centre de coûts Contrôle qualité

(QUAL##)
Schéma : 1-101
Version de pré-budget 0
Centre de coûts : QUAL##
Natures comptables : 415000 à 420000
Synthèse
Centre de Activité Nature comptable Coûts pré- Coûts pré-

coûts budg. fixes budg. Varia.
QUAL## HQUA## 415000 matières achetées - 90 000,-
HQUA## 420000 main d'œuvre - 60 000,- 30 000,-
directe
Toutes les clés de distribution pré-budgétées doivent être paramétrées

sur 1.
(C) SAP AG AC412 3-50

3-2-2 Coûts dépendants d'activité du centre de coûts Réparation RÉP##
Schéma : 1-101
Version : 0
Centre de coûts : RÉP##
Type d'activité : HRÉP##
Nature comptable 415100
Synthèse
Centre Activité Nature Coûts Coûts Consom. Consom. UO M

de coûts comptable pré- pré- fixe variable
budg. budg.
fixes Variab.
RÉP## HRÉP## 415100 Sous- - 120 000,- - 1 200 h X
traitance
N'oubliez pas l'unité h et le code quantité qui appelle un message d'erreur
lors des écritures FI pour les imputations de quantités.
3-2-3 Coûts dépendants de l'activité du centre de coûts Énergie (ÉNER##)

Version : 0
Centre de coûts : ÉNER##
Type d'activité : HÉN##
Synthèse
(C) SAP AG AC412 3-51

Centre de Activité Nature comptable Coûts CD Coûts pré- CD
coûts pré-budg. budgétés
fixes variables
ÉNER## HÉN## 404000 Inventaire - 18 000,- 1
pièces de
rechange
HÉN## 416100 Coût 24 000,- 1 -
d'électricité (partie
fixe)
HÉN## 416200 Coût - 1 180 000,- 1
d'électricité (partie
variable)
3-2-4 Coûts dépendants de l'activité pour la production de PC (PC##)

Version : 0
Centre de coûts : PC##
Type d'activité : TA##
Synthèse
Centre de Activité Nature comptable Coûts pré- CD Coûts pré- CD

coûts budgétés budgétés
fixes variables
PC## HMA## 420000 Salaires 240 000,- 1 300 000, 1
-
HMA## 489000 Autres 60 000,- 1 60 000,- 1
coûts analytiques
HPRÉ## 420000 Salaires 120 000,- 1 60 000,- 1
(C) SAP AG AC412 3-52

3-2-5 Coûts dépendants de l'activité pour la production de puces (PUCE##)
Centre de coûts : PUCE
Synthèse
Centre Activité Nature Coûts pré- CD Coûts pré- CD

de coûts comptable budgétés budgétés
fixes variables
PUCE HMA## 420000 Salaires 240 000,- 1 150 000,- 1
HMA## 489000 Autres 12 000,- 1 120 000,- 1
coûts analytiques
3-3 Prise en charge d'activité pour les deux centres de coûts de production
Passez au schéma : 1-102, prises en charge d'activités
3-3-1 Prise en charge d'activité pour la production de PC (PC##)

Groupe de centres de coûts émetteur : H_SERV##
Groupe de types d'activité émetteur : TA##
Synthèse
(C) SAP AG AC412 3-53

Centre de Activité CCts ém. TA ém. Consommation Consommation Unité
coûts fixe variable
PC## HMA## ÉNER## HÉN## - 1 200 000 kwh
PC## HMA## QUAL## HQUA# - 1 200 H
#
PC## HMA## RÉP## HRÉP## - 1 200 H
Assurez-vous que toutes les clés de distribution sont paramétrées sur 1 et

sauvegardez vos saisies.
3-3-2 Prise en charge d'activité pour la production de puces (PUCE##)

Centre de coûts : PUCE
Groupe de centres de coûts émetteur : H_SERV##
Groupe de types d'activité émetteur : TA##
Synthèse
Centre de Activité CCts ém. TA ém. Consomma Consommat Unité

coûts tion fixe ion variable
PUCE HMA## ÉNER## HÉN## - 300 000 kwh
HMA## QUAL## HQUA## - 600 H
HMA## RÉP## HRÉP## - -
Assurez-vous que toutes les clés de distribution sont paramétrées sur 1 et
sauvegardez vos saisies.
(C) SAP AG AC412 3-54

4 Comparaison pré-budget/réel pour votre groupe de centres de coûts H_TECH## :
Centre de coûts : Système d'information > États de la comptabilité analytique des
centres > Comparaison pré-budget/réel :
Centres de coûts : écart réel/pré-budget
Périodes : 1-12
Passez à "Variation" dans la valeur individuelle
Centre de Chargement Types d'activité Activité pré-

coûts pré-budgété budgétée
ÉNER## 300 000,- HÉN## 1 500 000 kwh
RÉP## 240 000,- HRÉP## 1 200 h
QUAL## 324 000,- HQUA## 1 500 h
PC## 1 380 000,- HMA## 12 000 h
HPRÉ## 1 200 h
PUCE 678 000,- HMA## 3 600 h
(C) SAP AG AC412 3-55

Techniques avancées de pré-budgétisation : solutions

Sujet : Clôture du pré-budget
1 Exercice facultatif
Méthodes d'imputation automatique des activités au pré-budget.
Méthode Émetteur Outil d'imputation Bases de référence

Répartition globale Centre de Cycle Règle récepteur
coûts/processus dans le cycle
de gestion
Imputation Type3 de type Cycle Règle récepteur
indirecte d'activités d'activité /centre dans le cycle
(quantité de coûts
enregistrée)
Imputation Type2 de type Cycle Règle récepteur
indirecte d'activités d'activité /centre dans le cycle
(inverse) de coûts
Imputation par Centre de coûts Schéma type Fonctions et bases
schéma type ou processus de de référence
gestion variables dans le
schéma type
2 Rapprochement du pré-budget

possibles qui sont exposés en détail dans les solutions. Si vous
avez exécuté correctement toutes les tâches ci-dessus, vos
résultats doivent correspondre à ces solutions.
2-1 État Types d'activité : rapprochement du groupe de centres de coûts

H_SERV##
(C) SAP AG AC412 3-56

Centre de coûts : Système d'information > États de la comptabilité
analytique des centres > États de pré-budgétisation > Types d'activité.
Rapprochement du pré-budget
Groupe de centres de coûts : H_SERV##
Exécution
Centre de Activité Activité pré- Écarts Capacité
coûts/Type engagée budgétée (engagement <>
d'activité pré-budget)
ÉNER## / 1 500 000 1 500 000 - 3 000 000 kwh
HÉN## kwh kwh
QUAL## / 1 800 h 1 500 h 20 % 1 800 h
HQUA##
RÉP## / 1 200 h 1 200 h - 1 500 h
HRÉP##
Le centre de coûts Contrôle qualité comporte un goulot d'étranglement car

le besoin en activité sera 20% plus élevé que ce qui avait été pré-budgété
pour le centre de coûts !
Vous pouvez maintenant rapprocher manuellement le pré-budget

(modification de pré-budget décentralisée par le responsable de centre) ou
le corriger automatiquement au moyen du rapprochement du pré-budget.
2-2 Compréhension des concepts : Activité engagée > Activité pré-budgétée ?

La détermination des prix pré-budgétés peut générer un message d'erreur car
il se peut que le prix pré-budgété ne reflète pas exactement tous les coûts
pré-budgétés (il est possible de définir la tolérance dans les options du
calcul du prix).
Exemple :
Centre de coûts émetteur : 10 000 coûts pré-budgétés à 100h, activité pré-
budgétée = 100 / h.
Si 120 h ont été engagées (centre de coûts récepteur), des coûts pré-
budgétés pour un total de 12 000 sont envoyés au récepteur par le biais de
la détermination des prix, bien que les coûts pré-budgétés ne s'élèvent qu'à
10 000.
2-3 Synthèse de la pré-budgétisation du centre de coûts QUAL##

analytique des centres > États de pré-budgétisation > Synthèse de pré-
budgétisation :
(C) SAP AG AC412 3-57

Centres de coûts : QUAL##
Exécution
Sélectionnez : Variante de colonne

Fixe, variable dans la devise du périmètre analytique
Centre de Coûts Coûts Activité

coûts indépendants dépendants pré-
(HQUA##) budgétée
QUAL## 144 000,- (indépendant 60 000,- 120 000 1 500 h
toujours fixe)
2-4 Rapprochement du pré-budget pour le groupe de centres de coûts

H_TECH##
Centre de coûts : Pré-budgétisation > Aides à la pré-budgétisation >
Rapprochement du pré-budget :
Aucun processus de gestion
Périodes 1 à 12 de l'exercice en cours
TEST
Centre de coûts QUAL## Activité pré-budgétée (nouvelle) 1 800 h
(+ 300 h ou 20 %)
Acceptez la correction automatique du pré-budget en enregistrant
maintenant les résultats du rapprochement du pré-budget.
(C) SAP AG AC412 3-58

2-5 Synthèse de pré-budgétisation du centre de coûts QUAL## (d'après le
rapprochement du pré-budget)
analytique des centres > États de pré-budgétisation > Synthèse de pré-
budgétisation :
Centres de coûts : QUAL##
Exécution
Sélectionnez : Variante de colonne
Fixe, variable dans la devise du périmètre analytique
Centre Coûts Coûts Activité pré-

de coûts indépendants dépendants budgétée
(HQUA##)
QUAL## 144 000,- indépendant 60 000,- 144 000,- 1 800 h
toujours fixe) (+ 20 %) (+20 %)
L'activité pré-budgétée et les coûts variables augmentent de 20 % chacun
(coûts variables dépendants de l'activité de 120 000 à 144 000).
La prise en charge variable d'activité (ou consommation de la quantité)
aurait également augmenté de 20%, mais elle n'existe pas ici.
Les exercices 3 et 4 ne sont pas d'application si vous faites les exercices

facultatifs !

En raison de la logique de blocage, l'animateur affecte maintenant votre centre de
coûts PC## au schéma de fractionnement AC. Ceci permettra au système de
fractionner les coûts indépendants de l'activité en fonction de la quantité d'activité
pré-budgétée (HMA## et HPRÉ##).
4 L'animateur enregistre à présent la détermination des prix pré-budgétés.
(C) SAP AG AC412 3-59

Solutions des exercices facultatifs

Sujet : Clôture du pré-budget et analyses différenciées de
pré-budgétisation
Ces exercices ne font pas partie du cours standard.

Dans ces exercices, vous utiliserez plusieurs imputations et
plusieurs analyses détaillées afin d'obtenir une compréhension
générale de la pré-budgétisation.
possibles qui sont exposés en détail dans les solutions. Si vous avez
exécuté correctement toutes les tâches ci-dessus, vos résultats
doivent correspondre aux solutions.
1-1 Natures comptables et schéma de fractionnement AC

IMG : Contrôle de gestion > Comptabilité analytique des centres >
Écritures réelles > Clôture de période > Imputation d'activités >
Fractionnement > Gérer schéma de fractionnement
Schéma de fractionnement AC > Affectations > Sélections pour
affectation
Natures comptables : 400000 – 699999
Restez dans le schéma de fractionnement.
1-2 Méthode de fractionnement – Schéma AC

Écritures réelles > Clôture de période > Imputation d'activités >
Fractionnement > Gérer schéma de fractionnement
Schéma de fractionnement AC > Affectation 10 : Règle AC
Règle de fractionnement des coûts AC. Méthode 12 = Quantité d'activité
(C) SAP AG AC412 3-60

1-3 Fractionnement des coûts pré-budgétés pour le centre de coûts PC##
Centre de coûts : Pré-budgétisation > Imputations > Fractionnement
Centres de coûts : PC##
Version : 0
TEST
Activité pré-budgétée Coûts

HMA## ~ 490 000,- 10 000 h
HPRÉ## ~ 49 000,- 1 000 h
Mêmes proportions que dans l'activité pré-budgétée. Fractionnement en

MODE PRODUCTIF.
2-1 Méthodes de détermination des prix pré-budgétés dans la version 0

IMG : Contrôle de gestion > Contrôle de gestion - données générales >
Organisation > Gérer versions
Version : 0 (sélectionnez)
Options par exercice comptable (niveau 5)
Exercice en cours Double-cliquez
Méthodes de détermination des prix au pré-budget : prix périodique
Ne quittez pas les options de la version.
2-2 Centre de coûts qui ne calcule pas votre prix comme un prix périodique :
Le centre de coûts PUCE##, avec le prix HMA##, calcule le prix sous forme
d'un prix moyen. Le code prix moyen est activé dans la pré-budgétisation.
Motif : le centre de coûts a des activités périodiques variables (production
moindre en été). Cependant, les prix doivent rester constants pendant tout
l'exercice.
(C) SAP AG AC412 3-61

2-3 Schéma des éléments de coût pour la ventilation des éléments de coûts
IMG : Contrôle de gestion > Contrôle de gestion - données générales >
Organisation > Gérer versions
Le schéma des éléments de coût IE fournit les éléments de la détermination
des prix.
2-4 Élément "Activité externe"

IMG : Contrôle de gestion > Comptabilité analytique des centres > Pré-
budgétisation > Imputations > Imputations d'activités > Calcul du prix >
Paramétrages pour la ventilation des éléments de coûts > Gérer schéma
d'éléments de coûts :
IE : Sélectionnez
Affectation : élément de coût - intervalle de natures comptables
Plan comptable : INT
Élément 060 Activité externe Natures 1.) 415000 – 419000

comptables : 2.) 451000 – 459000
3-1 Détermination des prix pour le groupe de centres de coûts H_TECH##

Centre de coûts : Pré-budgétisation → Imputations → Calcul du prix :
Toutes les périodes de l'exercice en cours
MODE PRODUCTIF
Exécution
Traiter > Affichage > Prix >Unité de prix 1

Traiter > Affichage > Valeur totale/variable
(C) SAP AG AC412 3-62

Centre de Type Prix global Prix variable Grandeur de
coûts d'activité référence
(de TKZ)
PUCE HMA## 234,- 99,- Activité pré-budgétée
ÉNER## HÉN## 0,17 0,13 Capacité
PC## HMA## 152,- 61,- Activité pré-budgétée
HPRÉ## 191,- 50,- Activité pré-budgétée
QUAL## HQUA## 193,- 80,- Activité pré-budgétée
RÉP## HRÉP## 200,- 100,- Activité pré-budgétée
(Les prix donnés sont arrondis)
Ne quittez pas l'écran des résultats.
3-2 Vue par période du prix HMA## du centre de coûts PUCE## .

Résultats en prix
Sélectionnez PUCE## avec HMA##
Passez à : Périodes
Le prix reste fixe, bien que les quantités d'activité différent d'une période à
l'autre (= prix moyen).
Ne quittez pas l'écran des résultats du calcul des prix.
3-3 Centre de coûts PC## et type d'activité HMA## : élément de coût.

Résultats en prix
Sélectionnez la ligne PC## / HMA##
Allez à : Éléments
L'élément de coût 60 Activités externes comprend environ 28 800 de coûts
dans chaque période, dont la plupart sont variables.
3-4 Écart pré-budget/réel pour la période 1 et le centre de coûts PC##

Système → Créer dossier :
analytique des centres > Comparaison pré-budget/réel :
Écart pré-budget/réel
Période : 1
Exécution
Aucune nature comptable comprise dans les intervalles 415000 – 419000 et
451000 – 459000 n'est pré-budgétée pour le centre de coûts PC##.
Motif : la ventilation des éléments de coûts prend non seulement en
considération la nature comptable primaire d'un centre de coûts, mais
(C) SAP AG AC412 3-63
également la nature comptable d'origine correspondante pour chaque prix
itératif qui est imputé (coûts secondaires) au centre de coûts au pré-budget.
Bien que le centre de coûts PC## n'ait lui-même consommé aucune activité
externe, votre type d'activité Heures machine (HMA##) comprend des coûts
externes. Dans ce cas, ces coûts d'activités externes pour une heure machine
proviennent des centres de coûts auxiliaires Réparation, Contrôle qualité et
Énergie.
3-5 Solde du pré-budget des différents centres de coûts

analytique des centres > Comparaison pré-budget/réel :
Écart pré-budget/réel
Toutes les périodes de l'exercice en cours
Exécution
Passez aux différents centres de coûts à l'aide de la variation
Centre de coûts Solde du pré-budget Explication succincte

(périodes 1 à 12)
PUCE 0,- (mis à part le solde périodique dû au prix
moyen et aux différentes activités
périodiques)
ÉNER## 51 000,- (prix en fonction de la capacité)
PC## 0,-
QUAL## 0,-
RÉP##
Le centre de coûts ÉNER## n'a pas été déchargé de tous les coûts pré-
budgétés. Dans le calcul des prix en fonction de la capacité, tous les coûts
fixes du centre de coûts ne sont pas ventilés par le déchargement pré-
budgété (= engagement), mais plutôt par la capacité. Les coûts résiduels y
restent et doivent être imputés à PA (coûts de préparation à un niveau
supérieur).
Calcul du solde :
coûts fixes de 102 000 / capacité de 3 000 000 kwh * activité pré-budgétée
de 1 500 000 kwh. Vous pouvez visualiser la ventilation correspondante des
coûts fixes dans l'état Synthèse de pré-budgétisation.
Le solde des périodes individuelles dans le centre de coûts PUCE## (prix
moyen HMA## pour les activités périodiques variables) s'équilibre pendant
l'exercice (voir aussi : comparaison pré-budget/réel pour une période).
Tous les autres centres de coûts qui ont permis de calculer vos prix pré-
budgétés en fonction de l'activité pré-budgétée et qui n'ont pas de prix
moyens, ont un solde de pré-budget périodique et un solde de pré-budget
total égal à 0.
(C) SAP AG AC412 3-64

3-6 État des prix pour le groupe de centres de coûts H_TECH## - code
purement itératif
analytique des centres > Prix > Centres de coûts. Prix :
Période : 1
Unité de prix 1
Affichez tous les prix sélectionnés
Exécution
Sélectionnez les lignes PUCE## / HMA## / PI 1

Passez à la vue par période :
Résultat : tous les prix imputés sont équivalents d'une période à l'autre
Sélectionnez les lignes PUCE## / HMA## / PI 4 (purement itératif)
Passez à la vue par période :
Résultat : différents prix (purement itératifs) sont affichés pour les périodes
Le code prix 4 (purement itératif) vous indique une valeur comparable qui
illustre le niveau potentiel d'un prix similaire, périodique et itératif pour des
prix moyens ou manuels.
Sélectionnez la ligne PUCE##, HMA## (prix moyen) en utilisant le code
prix 4 (purement itératif) et accédez à la vue par période. Vous pouvez y
voir quel serait le prix périodique, bien qu'un prix moyen annuel soit utilisé
ici pour l'imputation.
Ce prix purement itératif est calculé sur la base des coûts/activités de la
période, alors que le prix moyen utilise des coûts/activités annuels.
(C) SAP AG AC412 3-65

Contenu :
Imputations d'activités par opération
Imputations d'activités par période
SAP AG 1999

Imputation des coûts réels : objectifs du chapitre
d'expliquer le concept de coût réel et l'imputation

d'activités
d'exécuter, d'annuler ou de transférer des
imputations d'activités par opération
de décrire et d'utiliser les techniques
d'imputation d'activités par période
SAP AG 1999

SAP AG 1999

Imputation des coûts réels : scénario de gestion
Les activités sont imputées au réel après la clôture

de la pré-budgétisation.
Vous enregistrez les imputations d'activités et

exécutez des contrôles par opération au moyen
d'états.
À la fin de la période, les activités qui n'ont pas été

imputées manuellement peuvent être imputées
automatiquement à l'aide de techniques
périodiques.
SAP AG 1999

Coûts réels : imputation d'activités par opération
d'expliquer le concept de coût réel et l'imputation

d'activités
de décrire et d'appliquer le concept de "saisie des
activités émetteur"
SAP AG 1999

Concept de gestion des coûts réels
FI HR
Coûts réels
Ctre de
Activité réelle
coûts
Type
CO MM d'activité
Prix
pré-
budg
étés
SAP AG 1999
Lors de la saisie des coûts réels, les coûts primaires sont transférés de la composante en amont vers
CO. Ce transfert a lieu dans la composante CO à partir de plusieurs autres composantes : FI, FI-AA,
MM, PP et HR. Un objet du Contrôle de gestion est utilisé pour l'imputation (par exemple, un centre
de coûts ou un ordre interne).
Dans le Contrôle de gestion, toutes les écritures manuelles au réel sont structurées selon le même
principe. Vous pouvez saisir les données en utilisant ou la saisie individuelle (pour des imputations
complexes) ou la saisie sous forme de liste, lorsque le volume de données est important.
Contrairement à la pré-budgétisation (dépendante de l'activité), les imputations ne sont pas affectées
directement au type d'activité ; au lieu de cela, elles sont affectées uniquement à l'objet CO
responsable.
Seules les quantités sont affectées aux comptes pendant l'imputation d'activités. Elles sont
valorisées à l'aide d'un prix pré-budgété existant. Cela permet au système d'établir les chargements et
les déchargements en temps réel pour le récepteur et l'émetteur.

Activation de l'imputation aux types d'activité
(facultatif)
FI HR
Coûts réels
Centre de
Activité réelle
coûts
coûts
Type
CO MM d'activité Prix
pré-
budg
étés
SAP AG 1999
Il est possible d'affecter directement le type d'activité d'un centre de coûts à un compte lorsque
vous passez les écritures au réel. Vous pouvez utiliser un type d'activité comme objet d'imputation
dans les domaines fonctionnels suivants :
demande d'achat, commande, entrée de marchandises/entrée de factures, transfert de coûts,
transfert d'écritures uniques, imputation d'activités, transfert d'imputation d'activités, paie,
amortissement (type d'activité dans les données de base de l'immobilisation), transferts
périodiques, répartitions globales, imputation indirecte d'activités.
Les coûts affectés aux types d'activité ne sont pas pris en compte dans des répartitions ultérieures.
Notez que les imputations directes pour les types d'activité influencent le fractionnement des coûts
réels (voir le chapitre relatif à la clôture de période). Le système R/3 exige que les coûts affectés
directement aux types d'activité le soient correctement et complètement. Les types d'activité
directement affectés ne sont donc pas pris en compte lors de la première étape du fractionnement. Le
système R/3 divise simplement les coûts en parts fixes et variables. Dans la deuxième étape du
fractionnement, les coûts indépendants de l'activité sont répartis sur les types d'activité qui sont
directement affectés à un compte.
Pour affecter les types d'activité aux comptes, sélectionnez le code d'imputation Type d'activité lors
de la création des périmètres analytiques, sous Composantes/activer code de commande.
Pour affecter les types d'activité aux comptes pendant les écritures sur compte général dans la
composante FI, indiquez le type d'activité comme zone de saisie, soit dans la chaîne de sélection des
zones pour le compte général correspondant, soit dans les clés de comptabilisation.

Imputation directe d'activités
10 h
Production
Programmation
HPrg 3h
Cat. 1 Service à
la clientèle
clientèle
5h
Saisir var. : au CCts/Ordre Saisie s/ f. liste

Ordres,
CCts émetteur Activité ém. Qté réc. CCts réc. travail projets
Programme HPrg 10 Production
Programme HPrg 3 Service client
Programme 5 Projet 1
HPrg
SAP AG 1999
L'imputation directe d'activités permet de quantifier, de saisir et d'imputer les services fournis par
l'entreprise. Pour effectuer une imputation d'activités directe, créez un type d'activité appartenant à la
catégorie de type d'activité 1. Notez qu'avant de pouvoir effectuer une imputation directe
d'activités, vous devez définir les centres de coûts qui fournissent les différents types d'activité. Dans
le système R/3, les types d'activité doivent par conséquent être pré-budgétés sur le centre de coûts
émetteur.
Pour saisir une imputation directe d'activités, vous enregistrez le centre de coûts qui preste le service
(centre de coûts émetteur), le site qui reçoit le service (récepteur), le type de service effectué (type
d'activité) et la quantité du service fourni. Notez que seul un centre de coûts peut être l'émetteur
d'une imputation directe d'activités. Le récepteur peut être tout objet réel du Contrôle de gestion
(par exemple, un centre de coûts, un ordre, un projet, et ainsi de suite).
L'imputation directe d'activités décharge le centre de coûts émetteur et charge l'objet CO récepteur.
Le chargement et le déchargement sont exécutés sous une nature comptable secondaire (catégorie
"43"). Les déchargements et les chargements égalent l'activité multipliée par le prix.
La nature comptable utilisée pendant l'imputation interne et directe d'activités est proposée par défaut
dans les données de base du type d'activité. Toutefois, vous pouvez modifier cette nature comptable
dans le centre de coûts/type d'activité au pré-budget. Vous ne pouvez pas changer la nature
comptable dans l'opération d'imputation.
L'imputation directe d'activités s'effectue par opération et est documentée par le biais de postes
individuels émetteur et récepteur.

Imputation directe d'activités : transfert
2000
Janvier HPrg 10 h
Service à
Programmation Cat. 1
la clientèle
clientèle
Numéro de pièce ?
Fonction de Périodes ?
recherche Émetteur ?
Récepteur ?
-10 h Service à
1998
Mars la clientèle
clientèle
HPrg
Programmation Cat. 1
10 h
Ordres,
projets
SAP AG 1999
Les imputations directes d'activités sont transférées afin de corriger les erreurs d'écriture qui sont
survenues pendant l'imputation d'activités. Lors de la correction de l'imputation d'activités, il n'est
plus nécessaire d'annuler la pièce (par la saisie du numéro de pièce) et ensuite d'apporter la
rectification.
Vous ne pouvez transférer une imputation interne d'activités que si vous avez déjà imputé des
activités que vous souhaitez à présent corriger.
Avant de traiter les imputations internes d'activités qui doivent être transférées, vous les sélectionnez
sur un écran de sélection. Cela vous permet notamment :
de traiter ensemble toutes les imputations d'activités d'un récepteur ;
de transférer une part de la quantité d'activité imputée ;
d'enregistrer une imputation d'activités à un récepteur différent ;
d'imputer les quantités à différents récepteurs (la quantité totale doit toutefois rester la même).
Vous pouvez apporter des corrections peuvent dans des périodes autres que la période de la pièce à
corriger. Néanmoins, l'exercice comptable doit rester le même.
Vous pouvez transférer les pièces d'imputation directe d'activités suivantes :
les pièces saisies manuellement dans la Comptabilité analytique des centres, les pièces CO pour
les confirmations (de la Planification de la production et du Contrôle de gestion), les pièces CO
pour l'enregistrement des temps (feuille de saisie des temps).
Le transfert crée une référence dans la pièce de transfert à la pièce d'origine CO.

Prix réel manuel
Pré-
budgétisation
u dgétés
inchangée
x pré-b
Pri Janvier
2000
FI HR Activité réelle
Ctre de Type 2000

Coûts réels Juillet
coûts
coûts d'activité
CO MM Activité réelle
Prix
réel
manu
el
Transfert des
modifications de
prix planifiées
SAP AG 1999
Vous pouvez déjà saisir les prix réels manuellement pendant les imputations d'activités sans devoir
attendre jusqu'au moment de la revalorisation. Il est encore possible de calculer les prix réels.
Vous pouvez saisir manuellement un prix réel pour un type d'activité d'un centre de coûts
indépendamment du calcul du prix réel. La pré-budgétisation s'avère souvent dépassée, en particulier
dans les périodes ultérieures. Vous disposez toutefois d'informations plus spécifiques au sujet des
modifications de prix, destinées à couvrir les écarts de coût. Avec ce prix manuel ou pré-budgété,
vous pouvez couvrir les écarts de coût sans modifier la pré-budgétisation.
Ce prix est utilisé pour la valorisation des échanges d'activités entre les centres de coûts. Selon le
code prix, le prix peut être paramétré manuellement ou modifié rétroactivement par le calcul du prix
réel.
Le profil standard du responsable budgétaire SAPALL contient le schéma de pré-budgétisation 1-
N01 permettant la saisie manuelle d'un prix réel pour les types d'activité des centres de coûts. Le
schéma indique également les données comptabilisées qui existent pour le prix pré-budgété.
Vous pouvez paramétrer dans les centres de coûts la partie fixe ou variable du prix réel pour un type
d'activité. En outre, vous pouvez spécifier l'unité de prix réel et le code prix réel.
(C) SAP AG AC412 4-10

Saisie des activités émetteur
Centre de
coûts
coûts
- Catégorie de type d'activité 3: saisie pour
Toutes
B imputation
Centre de catégories U indirecte d'activités
coûts
coûts
T - taux
Catégorie de type d'activité 4:
d'activité et calcul des coûts théoriques
S
- Catégorie de type d'activité 2, 5: comparaison
de la quantité mesurée
avec la quantité imputée
Saisie des activités émetteur Analyse des écarts
Exemple : 4 960 kwh
Centre de
coûts
coûts
SAP AG 1999
Grâce à cette fonction, vous pouvez saisir la quantité d'activité mesurée pour un centre de coûts et
la comparer à la quantité d'activité imputée. Par exemple, si vous avez utilisé des quantités d'activité
calculées indirectement pour imputer vos activités (comparaison de l'imputation d'activités
théorique/réel ou imputation indirecte d'activités), cela peut engendrer des écarts au niveau des
quantités réelles déterminées. Si vous utilisez une quantité mesurée, le système peut déterminer un
taux d'activité précis, vous fournissant ainsi plus d'informations détaillées sur les coûts théoriques
et les causes des écarts. Lorsque la quantité imputée diffère de la quantité mesurée, des écarts sur
quantités imputées apparaissent pendant la détermination des écarts.
Vous pouvez enregistrer ces quantités d'activité pour toutes les catégories de type d'activité si
vous avez activé le code correspondant pour le type d'activité du centre de coûts dans les données de
base de l'activité. Vous pouvez modifier cette valeur par défaut lors de la pré-budgétisation des
activités des centres de coûts.
Catégorie de type d'activité 4 :
Vous pouvez également utiliser cette fonction pour saisir une quantité d'activité produite par votre
centre de coûts et qui n'est pas imputée à d'autres objets du Contrôle de gestion. Cette quantité est
saisie à des fins de contrôle des centres de coûts. Cela permet au système R/3 de calculer le taux
d'activité (activité réelle divisée par l'activité pré-budgétée) de votre centre de coûts et, de ce fait, les
coûts théoriques et les écarts. C'est ce qui distingue la catégorie de type d'activité 4 d'un ratio
statistique.
La catégorie de type d'activité 4 est généralement utilisée par les centres de coûts Administration et
ventes afin d'évaluer les coûts dans l'Analyse du compte de résultat (CO-PA).
(C) SAP AG AC412 4-11

Imputation d'activités par période : objectifs du
sujet
de décrire et d'expliquer les techniques

d'imputation d'activités par période :
méthode d'abonnement théorique=réel
imputation indirecte d'activités
imputation par schéma type au réel
imputation d'activités théorique=réel
SAP AG 1999
(C) SAP AG AC412 4-12

Abonnement
FI FI
Charges
=
Coûts
CO CO
CEL CEL Coûts analytiques :
- Charges incorporables
- Charges supplétives
Méthode :
- Abonnement dans FI
CO CO
- Méthode des coûts additionnels
OM OM Méthode d'abonnement théorique=réel
SAP AG 1999
Les dépenses structurelles sont souvent imputées de manière différente dans la Comptabilité
financière (FI) et dans le Contrôle de gestion (CO). Par exemple, les dépenses peuvent être affectées
dans des périodes distinctes dans FI uniquement, alors que dans CO elles peuvent être réparties
équitablement sur les périodes. Ces différences portent le nom de charges incorporables. À titre
d'exemple, citons les coûts annuels de carburant. D'autre part, certains coûts peuvent exister dans CO
mais pas dans FI (ce sont les charges supplétives, comme le loyer).
Le processus d'imputation et d'enregistrement de ces coûts analytiques porte le nom d'abonnement.
Il existe deux manières de calculer l'abonnement.
Vous pouvez enregistrer les coûts analytiques par une écriture périodique dans la Comptabilité
financière et les transférer dans le Contrôle de gestion.
Vous pouvez calculer les coûts analytiques dans le Contrôle de gestion à l'aide des coûts qui y
sont enregistrés. Pour ce faire, vous pouvez utiliser les approches suivantes :
calcul de l'abonnement via la méthode des coûts additionnels
(pourcentage de coûts additionnels de frais généraux) ;
calcul de l'abonnement via la méthode théorique=réel
(écritures en fonction du montant des coûts analytiques pré-budgétés au réel, dépendants ou
indépendants de l'activité).
(C) SAP AG AC412 4-13

Méthode d'abonnement théorique=réel
1.
Cat. type Activité pré-budg. : 1 000 h
d'activité 4 Production HMA
Réel : 11 000,- Activité réelle : 1 200 h
4.
2.
Coûts pré-budgétés dépendants de l'activité:
489 000 Coûts analytiques : 5 000 fixe 5 000 variable
3.
5.
IMG : S=I-abonnement :
- Affectation de l'objet de déchargement Exécution de l'abonnement
(nat. comptable 489000) 5 000 fixe + 5 000 variable * 120% = 11 000,-
Ordre
Ordre
Réel : -11 000,-
SAP AG 1999
La méthode théorique=réel est spécialement utilisée pour l'abonnement des coûts dépendants de
l'activité. Cette méthode est particulièrement utile si vous pouvez pré-budgéter l'abonnement sur une
base périodique et si les coûts sont dépendants de l'activité. Vous pré-budgétez les coûts primaires
dépendants de l'activité à l'aide d'une nature comptable d'abonnement (catégorie de nature
comptable 4) :
sur les centres de coûts pour lesquels vous voulez calculer l'abonnement ;
dans les périodes au cours desquelles vous souhaitez exécuter l'abonnement.
Lors du calcul de l'abonnement au réel, le système R/3 détermine les coûts théoriques du centre de
coûts concerné en fonction d'un type d'activité et insère les valeurs cibles dans les zones des valeurs
réelles. Avec la méthode d'abonnement théorique=réel, vous devez déterminer l'objet de
déchargement (centre de coûts ou ordre) qui est déchargé pour chaque nature comptable
théorique=réel.
Avant de définir un calcul d'abonnement théorique=réel, procédez comme suit :
créez des natures comptables théorique=réel (catégorie 4) ;
exécutez la pré-budgétisation des types d'activité pour les centres de coûts et les types d'activité ;
pré-budgétez les coûts primaires dépendants de l'activité sous une nature comptable
théorique=réel.
Les coûts pré-budgétés dépendants de l'activité sont utilisés dans le calcul des coûts théoriques pour
déterminer les montants d'abonnement dans le cadre de la méthode théorique=réel. Les coûts
théoriques d'un centre de coûts ou d'un type d'activité sont calculés à partir des coûts fixes pré-
budgétés additionnés aux coûts variables pré-budgétés, et multipliés par le taux d'activité du type
d'activité du centre de coûts.
(C) SAP AG AC412 4-14

Imputation indirecte d'activités au réel (catégorie 3)
Saisie de l'activité émetteur

Centre de
1. coûts
coûts
3.
Répartition des activités émetteur :
- quantités enregistrées
2. - quantité fixe
Centre de en fonction des bases de référence
Cat. 3
coûts
coûts par récepteur
- pourcentage
- quantité fixe
- ratio statistique réel
- coûts réels
- activités réelles
4. - ...
Exécution du cycle : 3.
- imputation des activités réelles Centre de
également
selon les règles d'exécution du cycle coûts
coûts saisie par
base de
SAP AG 1999 référence
L'imputation indirecte d'activités affecte automatiquement les activités au réel. Par opposition aux
imputations directes d'activités saisies manuellement, les imputations indirectes d'activités vous
obligent à définir la clé utilisée pour l'imputation automatique par période des activités réelles.
Tout comme les autres procédures d'imputation par période, l'imputation indirecte d'activités utilise
des segments et des cycles afin de définir les relations entre l'émetteur et le récepteur. Vous
définissez les méthodes de traitement par segment. Différentes méthodes peuvent être utilisées dans
un segment donné. Les coûts sont imputés sous une nature comptable secondaire de type 43.
L'affectation de la nature comptable est dérivée des données de base du type d'activité pour la pré-
budgétisation du centre de coûts/type d'activité et peut être modifiée.
Les centres de coûts remplissent la fonction d'émetteurs dans une imputation indirecte d'activités.
Les récepteurs peuvent être un centre de coûts, des éléments d'OTP, des ordres internes, des
supports de coûts ou des processus de gestion.
Selon la catégorie de type d'activité, vous pouvez utiliser une des deux méthodes d'imputation :
Si vous pouvez calculer l'activité entière pour l'émetteur, utilisez l'imputation indirecte d'activités
afin de répartir les quantités d'activité enregistrées de l'émetteur au récepteur, en fonction de clés
spécifiques. Pour les activités qui doivent être imputées aux objets émetteur, utilisez la catégorie de
type d'activité 3 (saisie manuelle, imputation indirecte). Le segment correspondant doit utiliser la
règle émetteur "Quantités enregistrées". Toutes les règles récepteur sont valables ici sauf
"Quantités fixes".
(C) SAP AG AC412 4-15

Imputation indirecte d'activités au réel (catégorie 2)
Centre de
coûts
coûts
2.
Dérivation des activités émetteur :
Somme des bases de référence
- calculée inversement
1. - valeur émetteur : x par base
de référence
Centre de
Cat. 2
coûts
coûts Répartition des quantités récepteur
en fonction des bases de référence
- pourcentage
- quantité fixe
- ratios statistiques
- coûts
- activités
- ...
3.
Exécution du cycle : 2.
Centre de
- imputation des activités réelles également
à l'émetteur et au récepteur coûts
coûts saisie par
base de
SAP AG 1999 référence
Le système R/3 peut vous aider à calculer les quantités d'activité qui sont généralement
impossibles ou trop difficiles à déterminer, grâce à l'une des méthodes suivantes : les quantités
d'activité de l'émetteur sont dérivées de la base de référence récepteur (avec un coefficient de
pondération global ou défini par émetteur) ou des saisies correspondantes dans la définition de
segmentation (p.ex.quantités fixes émetteur ou récepteur).
Cette seconde forme d'imputation indirecte d'activités utilise la catégorie de type d'activité 2 (saisie
indirecte, imputation indirecte). Le segment affecté utilise soit la règle émetteur "Quantité
inversement calculée" en combinaison avec n'importe quelle règle récepteur, soit les règles
émetteur et récepteur identiques "Quantités fixes". Si vous utilisez la règle émetteur, "Quantité
inversement calculée", les coefficients de pondération spécifiques à l'émetteur mentionnés ci-dessus
sont calculés à l'aide de la fonction Valeurs émetteur (valeur par défaut = 1).
Au cours du cycle, le système calcule d'abord la grandeur de référence du récepteur afin de

déterminer la manière dont doivent être réparties les activités de l'émetteur. Le total de la grandeur de
référence multiplié par la "valeur émetteur" correspond à l'activité totale de l'émetteur. Cette quantité
est ensuite déchargée de l'émetteur et chargée sur le récepteur.
(C) SAP AG AC412 4-16

Imputation par schéma type au réel
Ratios Coûts
statistiques primaires
Centre de
Activité
coûts
coûts
Fonctions Centre de
Activité
coûts
coûts
Schéma type
m ∞ 27 η
å π∗ i
Centre de
1
i=m Ω
Activité
coûts
coûts
Données SAP Système

supplémentaires externe
SAP AG 1999
L'imputation par schéma type sert à calculer les quantités consommées de chaque centre de coûts
récepteur.
Les coûts sont calculés en multipliant les quantités par les prix.
Pour calculer les données nécessaires, le schéma type utilise des fonctions R/3 standard ou
définies par l'utilisateur. Les schémas types permettent de mentionner des contenus de zone
spécifiques et d'exécuter des algorithmes complexes à l'aide des données opérationnelles du
système R/3.
L'imputation par schéma type à un centre de coûts peut être indépendante ou dépendante de l'activité.
Pour l'imputation par schéma type à un centre de coûts, vous devez affecter un schéma type du centre
de coûts lorsque vous saisissez le schéma type dans les données de base du centre de coûts
correspondant.
Vous pouvez baser l'imputation sur les périodes ou les exercices comptables.
S'agissant des imputations par schéma type, les récepteurs peuvent être des centres de coûts, un
centre de coûts/types d'activité, des objets de résultat, des supports de coûts ou des processus de
gestion.
(C) SAP AG AC412 4-17

Définition du schéma type
Schéma
type å η
m ∞ 27
1
i =m π∗Ω
i
Schéma type
Type Objet Activation Réel : coeff. Réel :
de quantité var. quantité fixe
CCts/ 1000/1410 Condition Fonction Fonction
TA
Coefficient
Quel Quantité
À quelles de quantité
centre de coûts/ d'imputation
Conditions ? d'imputation
type d'activité ? fixe ?
variable ?
Imputation par schéma type au réel :

Lorsque les conditions sont remplies,
les quantités sont calculées sur la base du schéma type !
SAP AG 1999
Le schéma type est un outil dynamique qui utilise des formules et la logique boléenne (vrai/faux)
pour calculer des valeurs dans une structure en tableau (ligne/colonne).
Vous pouvez saisir un objet vous-même dans la colonne d'objet (par exemple, le centre de coûts
1000/type d'activité 1410) ou vous pouvez demander au système de le déterminer pour vous pendant
l'analyse (par exemple, le centre de coûts appartenant à un type spécifique).
Vous pouvez l'utiliser pour activer ou désactiver la valeur d'un poste, pour définir des conditions
qui sont vérifiées pendant l'analyse ou pour paramétrer des critères pour les imputations.
Pendant l'imputation par schéma type indépendante de l'activité, le coefficient de quantité variable
détermine la quantité pré-budgétée produite par l'émetteur en multipliant la quantité produite du
récepteur par le coefficient variable. Vous pouvez saisir une valeur fixe pour le coefficient ou
permettre au système de calculer ce dernier automatiquement pendant l'analyse.
Les quantités pré-budgétées fixes représentent des quantités consommées fixes que vous saisissez
comme des valeurs fixes.Vous pouvez aussi laisser le système les calculer automatiquement pendant
l'analyse.
(C) SAP AG AC412 4-18

Imputation d'activités théorique=réel (catégorie 5)
1.
Activ. pré-budg.
Production 1 HMA
Activité réelle
té 3.
activi
d'
ha rge
nc 2.
s ee Activité réelle /
Pri Activité pré-budgétée
Énergie Catégorie 5
(Réel) Activité pré-budgétée = Taux d'activité
Pr i
se
en
c ha
rg ed
'ac
tivi Activité pré-budg.
té
Production 2 HMA
Activité réelle
4.
Imputation d'activités théorique=réel :
activités réelles de l'émetteur en fonction du
taux d'activité du récepteur
SAP AG 1999
L'imputation d'activités théorique=réel est un type particulier d'imputation indirecte

d'activités pour les quantités réelles. Par opposition aux autres formes d'imputation indirecte
d'activités, ce type d'imputation utilise des calculs itératifs (pas à pas) en fonction du réseau
d'activités et en considérant le taux d'activité comme base de référence.
La procédure pour l'imputation d'activités théorique=réel est la suivante :

- Pré-budgétez comme d'habitude vos relations d'activité. Les centres de coûts émetteurs pré-
budgétisent votre prestation d'activité et utilisent les catégories de type d'activité 1, 2 ou 3 dans les
données pré-budgétées. En règle générale, il s'agit de la catégorie 1.
- Les récepteurs pré-budgétisent votre prise en charge des activités produites par les centres de
coûts. Vous obtenez votre réseau d'activités pré-budgétées. La méthode théorique=réel nécessite un
pré-budget entièrement rapproché au niveau de la période.
- Après avoir imputé les activités réelles aux récepteurs, le système peut déterminer un taux
d'activité. En utilisant ce taux et la prestation d'activité (fixe/variable) pré-budgétée, le système
calcule la prestation d'activité théorique pour les centres récepteurs. Le résultat obtenu est l'activité
théorique des centres de coûts émetteurs.
- La part variable de la quantité d'activité pré-budgétée est corrigée par l'imputation d'activités
théorique=réel pour les centres de coûts/types d'activité récepteurs et mise à jour comme quantité
d'activité réelle variable. La part fixe est transférée du pré-budget au réel lors du calcul de l'activité
théorique=réel.
Cette imputation réelle nécessite un type d'activité réel de la catégorie 5 (imputation théorique=réel).
L'imputation théorique=réel est itérative et prend donc en considération les échanges récursifs
d'activités.
(C) SAP AG AC412 4-19

Imputation d'activités théorique=réel : exemple
1.
Pré-budget : 400 HMA
Production 1 HMA
80 % h Réel : 320 HMA
ité = w
4. d' activ = 80 k
x
Tau ité réel
le 3.
v
Acti
h
0 Kw
10
kwh
Énergie Catégorie 5 Pré-budget : 150 kwh
(Réel)
50
Kw
h
2.
Tau
x
Act d'act Pré-budget : 100 HMA
ivité iv
4. rée ité = 12 Production 2 HMA
lle = 0
60 k %
wh
Réel : 120 HMA
4.
Imputation d'activités théorique=réel
SAP AG 1999
En règle générale, l'imputation d'activités théorique=réel est principalement utilisée si l'activité des
centres de coûts auxiliaires dépend directement des activités des centres de coûts primaires.
L'exemple du transparent décrit l'imputation d'activités théorique=réel d'un centre de coûts Énergie :
1. Tout d'abord, tous les centres de coûts pré-budgétisent leur prestation d'activité.
2. Lors de la pré-budgétisation de la prise en charge d'activité, les deux centres de coûts
Production déterminent la quantité de kwh qu'ils veulent consommer.
3. Après l'imputation des activités réelles aux récepteurs (heures machine), il est possible de
déduire un taux d'activité pour chaque centre de coûts Production (dans l'exemple : 80% et 120%).
4. Pendant l'imputation d'activités théorique=réel, les quantités fixes pré-budgétées utilisées sont
enregistrées dans les données réelles. Les quantités variables utilisées sont multipliées par le taux
d'activité et les écritures au réel correspondantes sont effectuées.
Résultat :
Le centre de coûts Énergie produit une quantité réelle de 140 kwh (pré-budget 150 kwh), dont les
récepteurs consomment une quantité réelle de 80 kwh (pré-budget 100 kwh) et 60 kwh (pré-budget
50 kwh).
(C) SAP AG AC412 4-20

Imputation des coûts réels : résumé

de décrire le concept d'imputation d'activités au
réel
d'expliquer et de mettre en œuvre les techniques
d'imputation d'activités par période
SAP AG 1999
(C) SAP AG AC412 4-21

Exercices
Chapitre : Imputation des coûts réels

• d'exécuter des enregistrements par opération et des imputations
d'activités ;
• d'utiliser la méthode théorique=réel pour l'abonnement ;
• de décrire le concept des saisies pour les activités émetteur ;
• de configurer et d'utiliser la procédure automatique et périodique
d'imputation des activités, comme l'imputation indirecte d'activités ou
l'imputation d'activités théorique=réel.
Après avoir clôturé la pré-budgétisation, imputez divers coûts à vos
centres de coûts dans la période en cours. Imputez également vos types
d'activité du type 1 au récepteur (par opération).
Enregistrez les coûts abonnés des deux centres de coûts de production
avec la procédure théorique=réel aux abonnements se rapportant au taux
d'activité du centre de coûts récepteur.
Vous souhaitez effectuer certains enregistrements et imputations en fin de
période. Il vous était impossible de les effectuer manuellement car ils ne
pouvaient pas être mesurés ou parce que cette mesure aurait demandé
trop de travail (catégorie de type d'activité 2, 3 et 5).
• Vous enregistrez ensuite les activités émetteur du centre de coûts
Contrôle qualité (type3) et les imputez en fonction du ratio statistique
"unités produites" au centre de coûts de production.
• Vous imputez et enregistrez les activités du centre de coûts Énergie
(type5) à l'aide du taux d'activité récepteur. Vous avez ainsi la
garantie que les fluctuations d'activité du centre de coûts production
affectent également la consommation des activités énergétiques.
1 Enregistrements par opération
1-1 Préparation : Dans les options utilisateur du système d’information modifiez la

période d'analyse en sélectionnant la période actuelle de l'exercice en cours pour la
pré-budgetisation et le reporting.
(C) SAP AG AC412 4-22

1-2 Écriture sur compte général :
Saisissez les écritures au réel suivantes. Effectuez l'écriture en utilisant la date du

jour et sélectionnez la variante de saisie avec le centre de coûts et la quantité.
Pour plus de facilité, vous pouvez sélectionner le schéma type AC412a et

remplacer le numéro de centre de coûts ## par votre numéro.
Lorsque vous souhaitez enregistrer, le système vous envoie un message d'erreur si
nécessaire. Si tel est le cas, saisissez la date valeur (date du jour) et sauvegardez la
pièce.
Compte Codes Montant Code TVA Centre de coûts

Général déchargement
théorique
404000 3 000 V0 ÉNER##

416100 D 2 000 V0 ÉNER##
416200 D 15 000 V0 ÉNER##
430000 D 5 000 ÉNER##
470000 D 1 500 V0 ÉNER##
415000 D 6 000 V0 QUAL##
420000 D 8 000 QUAL##
430000 D 10 000 QUAL##
470000 D 2 000 V0 QUAL##
420000 D 60 000 PC##
430000 D 40 000 PC##
470000 D 5 000 V0 PC##
420000 D 32 500 PUCE
430000 D 10 000 PUCE
470000 D 3 000 V0 PUCE
113100 C 203 000
(C) SAP AG AC412 4-23

1-3 Imputations d'activités
Imputez directement les activités de vos centres de coûts production PC## et

PUCE## à un ordre de fabrication. Pour simplifier les opérations, imputez-les tous
à l'ordre AC412. Imputez à la variante de saisie "Ordre" et saisissez les
informations suivantes dans la saisie sous forme de liste :
Centre Type d'activité Ordre récepteur ME Quantité

émetteur émetteur totale
PC## HMA## AC412 H 1 200
PC## HPRÉ## AC412 H 100
PUCE HMA## AC412 H 320

Enregistrez la pièce maintenant.
2 Imputations de clôture de période
2-1 Méthode théorique=réel pour l'abonnement

Les centres de coûts PC## et PUCE## génèrent un coût annuel pour l'évacuation
des déchets de production. Vous avez déjà pré-budgété ces coûts dans les coûts
abonnés sous la nature comptable 489000 (autres coûts analytiques). Ces coûts ne
surviennent qu'une seule fois par an, vous souhaitez donc les abonner régulièrement
au cours des mois. Cependant, puisqu'ils varient selon l'activité, vous utilisez
l'abonnement théorique=réel.
2-1-1 Analysez la nature comptable 489000. À quelle catégorie cette nature

comptable appartient-elle ?
(C) SAP AG AC412 4-24

2-1-2 Passez à la synthèse de pré-budgétisation pour votre centre de coûts PC## :
quels coûts sont pré-budgétés comme fixes et variables sous cette nature
comptable (489000) pour la période en cours ? Sélectionnez la variante de
colonne fixe/variable dans la devise du périmètre analytique. Nommez le
type d'activité (dépendant de l'activité) pour lequel vous pré-budgétez.
Nature Centre de Type Coûts pré-budgétés Coûts pré-budgétés

comptable coûts d'activité fixes variables
489000 PC##
2-1-3 Vérifiez les abonnements théorique=réel dans le Customizing. Quels objets

font office d'objets d'abonnement pour l'abonnement théorique=réel du
centre de coûts PC## (note : le centre de coûts appartient au domaine
d'activité 1000) ?
Objets d'abonnement _______________________
2-1-4 Vérifiez le taux d'activité du centre de coûts PC## pour le type d'activité
HMA## à l'aide de l'état Écart pré-budget/réel.
Centre de Type d'activité Activité réelle Activité pré- Taux d'activité

coûts budgétée
(écart + 100)
PC## HMA## %
2-1-5 Exécutez l'abonnement des coûts pour vos deux centres de coûts de
production (H_PROD##) et la période en cours en MODE PRODUCTIF.
Quels coûts sont imputés au réel aux centres de coûts sous la nature
comptable 489000 ? Décrivez le calcul des coûts réels du centre de coûts
PC## !
Centre de coûts Type d'activité Valeur totale Valeur fixe

PC## HMA##
Calcul pour PC## avec le type d'activité HMA## :
(C) SAP AG AC412 4-25

2-1-6 Vérifiez les résultats de l'abonnement dans l'état Écart pré-budget/réel pour
le centre de coûts PC##. Quels coûts sont imputés au réel aux centres de
coûts dans la période en cours ?
Centre de Nature Coûts réels Coûts pré-

coûts comptable budgétés
PC## 489000
2-2 Imputations indirectes d'activités

Description générale :
Pour le centre de coûts Contrôle qualité (QUAL##), vous pouvez saisir l'activité
réelle exacte par période (activité émetteur). Ce n'est pas le cas pour les centres de
coûts récepteurs pour lesquels l'activité a été effectuée (charge de travail trop
importante). Toutefois, l'expérience vous a appris que les heures de contrôle qualité
dépendent du nombre d'unités produites. Puisque des volumes différents sont
produits (pour les PC et les puces), vous devez déterminer un ratio moyen pondéré
qui illustre le travail relatif à l'inspection.
2-2-1 Activités émetteur : saisissez les activités émetteur du centre de coûts

QUAL## pour aujourd'hui (160 h du type d'activité HQUA##). Puisque la
catégorie de type d'activité au Réel est 3, vous pouvez saisir cette activité
émetteur. L'imputation de cette quantité enregistrée doit être effectuée
périodiquement et automatiquement par une imputation indirecte d'activités.
2-2-2 À l'aide de la date du jour, saisissez le ratio statistique NPROD (unités

produites) pour les centres de coûts de production PC## et PUCE##. Ce
ratio sert de base à l'imputation des contrôles qualité.
Centre récepteur Ratio statistique Quantité
PC## NPROD 120

PUCE NPROD 400
(C) SAP AG AC412 4-26

2-2-3 Traitement de cycle :
Vous voulez imputer les activités du centre de coûts QUAL## au centre de
coûts de production. Pour ce faire, vous utilisez les quantités déjà saisies,
que vous répartissez sur les centres de coûts récepteurs (groupe de centres
de coûts H_PROD##), selon le ratio statistique NPROD. Votre expérience
vous a appris que les inspections des PC représentent 10 fois plus de travail
que celles des puces. C'est la raison pour laquelle vous appliquez un ratio
pondéré.
2-2-3-1 Créez un cycle appelé ILVQ## , commençant au début de l'exercice en

cours et prenant en compte les valeurs par défaut correspondantes.
Vous définissez le premier segment (S1)
Saisissez comme émetteur le centre de coûts QUAL## avec le type d'activité
HQUA## et comme récepteur le groupe de centres de coûts H_PROD##.
Comme base de référence récepteur, vous définissez le ratio statistique
NPROD. À l'aide des coefficients de pondération, vous déterminez que le
centre de coûts PC## (par exemple, 1000) nécessite une charge de travail
dix fois plus importante que le centre de coûts PUCE## (par exemple, 100).
Affectez le cycle à un groupe d'exécution de cycles que vous créez sous
votre nouveau groupe d'exécution AG## ("avec traitement parallèle"). Cela
entraîne une exécution simultanée de tous les cycles dans le cours.
Vérifiez le cycle et sauvegardez-le.
2-2-3-2 Exécutez votre cycle ILVQ## en mode test pour la période en cours.
Quelles quantités sont imputées à partir de l'émetteur ? Combien d'heures de
contrôle qualité sont imputées au récepteur ?
Émetteur Récepteur
QUAL## h PUCE h
PC## h
Décrivez le calcul des quantités !
Répétez le cycle en MODE PRODUCTIF.
(C) SAP AG AC412 4-27

2-2-3-3 Passez à la synthèse des cycles et vérifiez tous les cycles en ce qui concerne
l'imputation indirecte d'activités au réel. Visualisez également les colonnes
"Dernière modification par", "Groupe d'exécution de cycles" et "Dernière
exécution le".
Depuis la synthèse, passez directement à la pièce de comptabilité analytique
que vous avez générée.
Numéro de pièce : _____________________
Quel est le montant du déchargement de l'émetteur QUAL## ?
QUAL## > PUCE##

QUAL##> PC##
2-3 Imputation d'activités théorique=réel du centre de coûts ÉNER## :

Puisque vous ne pouvez pas quantifier exactement l'activité du centre de coûts
Énergie, mais que vous voulez tout de même la répartir de manière équitable sur
les récepteurs, vous utilisez l'imputation d'activités théorique=réel. Cela vous
permet de déterminer le flux d'activité de l'émetteur en fonction du taux d'activité
des centres de coûts récepteurs.
2-3-1 Saisissez le centre de coûts ÉNER## dans la synthèse de pré-budgétisation

pour la période en cours. Quelle quantité d'activité relative à l'énergie
HÉN## doit être fournie aux récepteurs PC## et PUCE## - quantité fixe et
variable ? Pour afficher ces informations, sélectionnez la variante de
colonne fixe/variable dans la devise du périmètre analytique.
Centre de Type Centre de Activité réc. Quantité fixe Quantité

coûts d'activité coûts réc. variable
ÉNER## HÉN## PUCE MAH## kwh kwh
ÉNER## HÉN## PC## MAH## kwh kwh
2-3-2 Analysez le taux d'activité actuel des centres de coûts récepteurs PC## et
PUCE## dans la période en cours, grâce à l'état Écart réel/pré-budget.
Centre de Type d'activité Activité réelle Activité pré- Taux d'activité

coûts budgétée
(écart + 100)
PC## HMA## h h %
PUCE HMA## h h %
(C) SAP AG AC412 4-28

2-3-3 Exécutez l'imputation d'activités théorique=réel pour la période en cours
et votre groupe de centres de coûts H_TECH## dans la version 0 en mode
test.
Quel est le taux d'activité du centre de coûts ÉNER## dans la période en
cours ?
Taux d'activité du centre ÉNER##. __________ %

Enregistrez les résultats !
2-3-4 Utilisez l'état Écart réel/pré-budget pour déterminer les coûts réels du centre
de coûts ÉNER## qui ont été imputés au récepteur PC##. Passez aux postes
individuels de la nature comptable 639200 et sélectionnez la variante
d'affichage "Imputation d'activités".
Type d'activité émetteur Type d'activité récepteur Quantité Valeur

ÉNER## / HÉN## /
(C) SAP AG AC412 4-29

Imputation des coûts réels : solutions
Chapitre : Imputation des coûts réels
1 Enregistrements par opération
1-1 Préparation : Options utilisateur

Centre de coûts : Système d'information > Options utilisateur
Données de base période actuelle dans l'exercice en cours.
Période en cours dans l'exercice en cours
Sauvegardez et appuyez sur Entrée.
1-2 Écriture sur compte général :

Gestion comptable > Gestion financière > Comptes généraux > Écritures >
Écritures sur compte général
Saisissez
Date de la pièce : date du jour
Sélectionnez : Variante de saisie : "Avec centre de coûts et quantité"
Saisissez les valeurs disponibles à l'écran d'imputation. Vous pouvez utiliser le

schéma type AC412a et remplacer tous les numéros de centre de coûts par votre
numéro ##.
Avant de sauvegarder, assurez-vous que toutes les valeurs sont correctes, puis
sélectionnez : Enregistrer
(C) SAP AG AC412 4-30

Compte Debit/Credit Montant Code Centre de coûts
Général TVA
404000 D 3 000 V0 ÉNER##

416100 2 000 V0 ÉNER##
416200 15 000 V0 ÉNER##
430000 5 000 ÉNER##
470000 1 500 V0 ÉNER##
415000 6 000 V0 QUAL##
420000 8 000 QUAL##
430000 10 000 QUAL##
470000 2 000 V0 QUAL##
420000 60 000 PC##
430000 40 000 PC##
470000 5 000 V0 PC##
420000 32 500 PUCE
430000 10 000 PUCE
470000 3 000 V0 PUCE
113100 C 203 000
Lors de l'enregistrement, le système affiche si nécessaire un message d'erreur/de
correction. Si tel est le cas, saisissez la date valeur (date du jour) et sauvegardez la
pièce.
(C) SAP AG AC412 4-31

1-3 Imputations d'activités
Centre de coûts : Écriture au réel > Saisir imputation d'activités
Sélectionnez la variante de saisie Centre de coûts
Sélectionnez la variante de liste.
Saisissez les postes donnés.
Centre émetteur Type d'activité Ordre récepteur ME Quantité totale

émetteur
PC## HMA## AC412 H 1 200
PC## HPRÉ## AC412 H 100
PUCE HMA## AC412 H 320
Sélectionnez Enregistrer.
2 Imputations de clôture de période
2-1 Méthode théorique=réel pour l'abonnement
2-1-1 Analysez la nature comptable 489000

Centre de coûts : Données de base > Nature comptable > Traitement
individuel > Affichage
Catégorie de nature comptable : 4 : abonnement selon la méthode
théorique=réel
2-1-2 Synthèse de pré-budgétisation du centre de coûts PC##

analytique des centres > États de pré-budgétisation :
Centres de coûts : Synthèse de pré-budgétisation
Période : Période en cours
Version : 0
Exécution
Sélectionnez le bouton de variante de colonne.

Fixe/variable dans la devise du périmètre analytique
(C) SAP AG AC412 4-32
Saisissez les valeurs dans le tableau.
Nature Centre de Type Coûts pré- Coûts pré-

comptable coûts d'activité budgétés fixes budgétés variables
489000 PC## HMA## 5 000,- 5 000,-
2-1-3 Objet d'abonnement pour l'abonnement théorique=réel

Écriture au réel > Clôture de période > Abonnement > Méthode coûts
théoriques/coûts réels > Gérer déchargement théorique/réel : Gérer
déchargement théorique/réel
Nature comptable 489000 Écran de détail
Les objets dans la société 1000 et le domaine d'activité 1000 sont définis
par l'ordre
Ordres : 9AEUDE1000_T
2-1-4 Taux d'activité du centre de coûts PC##

analytique des centres > Centres de coûts. Écart réel/pré-budget
Période : période actuelle de l'exercice en cours
Version : 0
Exécution
Centre de Type Activité Activité pré- Taux d'activité

coûts d'activité réelle budgétée
(écart + 100)
PC## HMA## 1 200 h 1 000 h 120%
(C) SAP AG AC412 4-33

2-1-5 Exécution de l'abonnement :
Centre de coûts : Écritures réelles > Clôture de période > Fonctions
individuelles > Abonnement
Groupe de centres de coûts : H_PROD##
Mode productif
Exécution
Centre de Type d'activité Valeur totale Valeur fixe
coûts
PC## HMA## 11 000,- 5 000,-
Les coûts fixes (5 000) sont imputés au réel comme au pré-budget. Les coûts pré-
budgétés variables pour les déchets dangereux sont multipliés par le taux d'activité et
imputés au réel (5 000 * 120 % = 6 000). L'ordre ci-dessus est déchargé et imputé
par toutes les écritures FI concernant les déchets dangereux.
2-1-6 Résultats de l'abonnement

analytique des centres > Écart pré-budget/réel
Version : 0
Exécution
Centre de coûts Nature comptable Coûts réels Coûts pré-budgétés

PC## 489000 11 000,- 10 000,-
2-2 Imputations indirectes d'activités
2-2-1 Activités émetteur

Centre de coûts : Écritures réelles > Saisir activités émetteur
Passez à l'écran de synthèse.
Centre émetteur : QUAL##
Quantité d'activité : 160 h
Sauvegardez
2-2-2 Saisissez le ratio statistique NPROD

Centre de coûts : Écritures réelles > Ratios statistiques > Saisir
(C) SAP AG AC412 4-34
Passez à l'écran de synthèse.
Centre récepteur Ratio statistique Quantité
PC## NPROD 120

PUCE## NPROD 400
Sélectionnez Sauvegarder.
2-2-3 Traitement de cycle :

2-2-3-1 Créez le cycle
Centre de coûts : Clôture de période > Fonctions individuelles >
Imputations > Imputation indirecte d'activités
Créez un cycle supplémentaire
Cycle : ILVQ##
Date de début : 01.01. exercice en cours
Saisissez
Texte : Imputation Qualité ##
Attachez le segment
Saisissez
Désignation du segment : S1 – Imputation indirecte d'activités

(IIA) Qualité ##
Valeurs émetteur :
Règle : montant enregistré
Part : 100%
Valeurs réelles
Base de référence récepteur :
Règle : parts variables
Catégorie : ratios statistiques réels
(C) SAP AG AC412 4-35

Émetteur/récepteur :
Centre de coûts émetteur : QUAL##
Type d'activité émetteur : HQUA##
Groupe de centre de coûts récepteur : H_PROD##
Base de référence récepteur :

Type de part variable (catégorie) : ratios statistiques réels
Ratio statistique : NPROD
Coefficient de pondération récepteur (par 100)

PUCE 100
PC## 1000
(Les unités PC produites représentent une charge de travail 10 fois plus
importante que les unités PUCE produites.)
Vérifications de l'écran d'en-tête

Sauvegardez
Saut > Groupe d'exécution de cycles :

Saisissez AG## et sélectionnez Créer
Texte : Saisissez "avec traitement parallèle"
Confirmez en appuyant sur Entrée
Sauvegardez
Appuyez sur Enter
Sauvegardez le cycle entier et quittez l'écran.
2-2-3-2 Exécutez le cycle

Période : de période en cours à période en cours
Cycle : ILVQ##
Saisissez
Sélectionnez Test
Exécution
Résultats :
Émetteur : Récepteur
(C) SAP AG AC412 4-36

QUAL## -160 h CHIP: 40 h
PC##: 120 h
Répétez le cycle en mode productif.
Motif : les 160 heures du centre de coûts QUAL## (quantités réelles

enregistrées) sont imputées comme suit :
PUCE## reçoit 40 h : base de calcul 400 (ratio statistique comptabilisé
NPROD = 400 pièces) * 1 (coefficient de pondération)
PC## reçoit 120 h : base de calcul 1 200 (ratio statistique comptabilisé
NPROD = 120 pièces) * 10 (coefficient de pondération)
2-2-3-3 Synthèse des cycles

Autres > Cycle > Afficher synthèse
Sélectionnez les postes suivants dans les conditions de sélection :
Imputation indirecte d'activités : x
Réel : x
Dernière modification par : x
Groupes d'exécution de cycles : x
Dernière exécution le (date) : x
Sélectionnez : Exécuter sélection
Sélectionnez votre cycle dans l'arborescence.

Sélectionnez : Informations du cycle
Sélectionnez : Traitement précédent
Confirmez la période en cours et sélectionnez Exécuter.
Double-cliquez sur la ligne de la période en cours.
Numéro de pièce : ____________________
(C) SAP AG AC412 4-37

Double-cliquez sur la pièce :
QUAL## > ~ 7 733,- (Prix pré-budgété 40h*193)

PUCE##
QUAL##> PC## ~ 23 200,- (Prix pré-budgété 120h*193)
2-3 Imputation d'activités théorique=réel du centre de coûts ÉNER## :
2-3-1 Synthèse de pré-budgétisation du centre de coûts ÉNER##

analytique des centres > États de pré-budgétisation > Centres de coûts :
Synthèse de pré-budgétisation :
Centres de coûts : ÉNER##
Période : période actuelle l'exercice en cours
Version : 0
Exécution
Centre de Type Centre de Activité Quantit Quantité

coûts d'activité coûts réc. réc. é fixe variable
ÉNER## HÉN## PUCE HMA## - -25 000 kwh
ÉNER## HÉN## PC## HMA## - -100 000 kwh
(C) SAP AG AC412 4-38

2-3-2 Taux d'activité des centres de coûts récepteurs PC## et PUCE##
analytique des centres > Centres de coûts : Écart pré-budget/réel
Exécution
Centre de coûts Type d'activité Activité Activité pré- Taux

réelle budgétée d'activité
(écart + 100)
PC## HMA## 1 200 h 1 000 h 120%
PUCE HMA## 320 h 350 h 91%
PUCE## ** HMA## ** 320 h 200 h ** 160% **
**Les résultats s'appliquent uniquement si la période en cours se situe entre juin et
septembre. Le centre de coûts avait pré-budgété des activités de 200 h dans les
périodes 6 à 9 et de 350 h dans les autres périodes.
2-3-3 Exécution de l'imputation d'activités théorique=réel

Imputations > Imputation activ. Théor./Réel
Processus de gestion Aucun
Version : 0
TEST
Exécution
Taux d'activité du centre ÉNER##. 114 %

(**périodes 6 à 9 : 128%)
Enregistrez les résultats.
2-3-4 Résultats de l'imputation d'activités théorique=réel

analytique des centres > Centres de coûts. Écart réel/pré-budget
Centre de coûts : ÉNER##
Version 0
Exécution
(C) SAP AG AC412 4-39

Sélectionnez le poste individuel pour la nature comptable 639200 (coûts
réels imputés)
Double-cliquez
Sélectionnez les postes individuels réels.
Dans le poste individuel, sélectionnez :

Variante d'affichage Coûts secondaires : imputation d'activités
Type d'activité Récepteur Quantité Valeur

émetteur
ÉNER## / PC## / -120 000 kwh - 19 920,-

HÉN## HMA##
Prix pré-budgété
0,166 * 120 000kwh
(C) SAP AG AC412 4-40

Clôture de période
Contenu :
Comparaison pré-budget/réel
Analyse des coûts théoriques
Analyse des écarts
Revalorisation aux prix réels
Coûts marginaux
SAP AG 1999

Clôture de période : objectifs du chapitre
d'expliquer les différents modes de contrôle

des domaines de responsabilité à l'aide du
système R/3
de choisir le scénario de clôture de période
qui répond aux objectifs de votre entreprise
d'étudier, si nécessaire, d'autres scénarios
possibles ainsi que de visualiser et de
comprendre les objectifs à venir de votre
entreprise
SAP AG 1999

Clôture de période
SAP AG 1999

Clôture de période : scénario de gestion
Après avoir saisi et imputé tous les coûts pré-

budgétés et réels, vous souhaitez mettre en œuvre
les diverses fonctions proposées par le Contrôle
de gestion R/3.
Comme il est possible que votre entreprise doive
gérer des activités fluctuantes, votre intérêt se
porte essentiellement sur une analyse des coûts
théoriques qui examine les coûts réels en fonction
l'activité.
Vous souhaitez recourir à l'analyse étendue des
écarts pour déterminer la cause des écarts de
coûts.
Les prix de certaines activités doivent être calculés
et, si nécessaire, revalorisés pour les récepteurs.
Vous désirez en outre apprendre à imputer les
coûts marginaux dans le cadre de votre contrôle de
gestion à moyen terme, dans le système R/3.
SAP AG 1999

Clôture de période - Comparaison pré-budget/réel :
objectifs du sujet
d'analyser et d'évaluer les états standard tels que

les comparaisons pré-budget/réel
de souligner les limites des comparaisons pré-
budget/réel
d'expliquer les objectifs et les possibilités
d'application des outils avancés d'analyse et
d'imputation qu'offre le système R/3
SAP AG 1999

Solde du centre de coûts
Cts
Natures comptables Coûts réels p-budgétés Écart (abs)
Quel niveau atteignent
415100 Coûts mat. achetées 121 100,- 100 000,- 21 000,- les résultats du centre de coûts ?
404000 Inv. pièces rechange 9 000,- 9 000,- Sous/sur-absorption
430000 Salaires 100 000,- 100 000,-
Chargement 230 000,- 200 000,- 30 000,-
(solde des coûts réels)
619000 Réparation DIAA -280 000,- -200 000,- -80 000,-

Déchargement -280 000,- -200 000,- 80 000,-
Sous/sur-absorption -50 000,- 0,- -50 000,- Coûts réels

imputés
Coûts (C)
K (pré-budget) Coûts réels

h
,-/
Kfixe (pré- 200
=
budget)
é té
udg Motifs ?
é-b
pr
P rix
h (pré-budget) h (réel) Activité (h)

SAP AG 1999
Dès que toutes les imputations par période sont exécutées (imputation d'abonnement, transfert
périodique, répartition détaillée, répartition globale, imputation indirecte d'activités, imputation
d'activités théorique=réel), vous pouvez exécuter les analyses de clôture pour vos domaines de
responsabilité. La fonctionnalité dont vous disposez dans le Contrôle de gestion R/3 dépend des
fonctions que vous avez utilisées pendant la période et du système de comptabilité analytique que
vous mettez en œuvre.
Le système d'information joue ici un rôle primordial. Par conséquent, une révision des
fonctionnalités analytiques simples est conseillée à ce stade afin de bien comprendre les fonctions
plus avancées dont il sera question plus loin dans ce chapitre. Vous pouvez analyser le solde du
centre de coûts grâce à la comparaison pré-budget/réel (dans la colonne sous/sur-absorption des
coûts réels) :
Vous obtenez les chargements et déchargements significatifs pour le centre de coûts. Leur
somme doit être égale à zéro si le centre de coûts a réparti tous ses coûts.
En ce qui concerne les centres de coûts qui exécutent des imputations relatives aux activités en
utilisant des prix pré-budgétés, le solde est en général transféré dans les résultats par répartition
globale. Pour les types d'activité/centres de coûts et les prix périodiques constants (ici 200
UNI/unité de quantité), les coûts imputés sont en accord avec les déchargements théoriques par
opposition à l'activité réelle (voir illustration ci-dessus).
Un solde négatif (illustré ci-dessus) indique que les coûts réels induits sont moins élevés que les
coûts d'activité imposés au récepteur (-50 000 UNI).

Comparaison pré-budget/réel : chargement
Cts
Natures comptables Coûts réels Écart (abs)
p-budgétés
Comparaison pré-
415100 Coûts mat. achetées 121 100,- 100 000,- 21 000,- budget/réel
404000 Inv. pièces rechange 9 000,- 9 000,- (chargement)
430000 Salaires 100 000,- 100 000,-
Chargement 230 000,- 200 000,- 30 000,-
619000 Réparation DIAA -280 000,- -200 000,- -80 000,-

Déchargement -280 000,- -200 000,- 80 000,-
Coûts réels
imputés
Sous/sur-absorption -50 000,- 0,- -50 000,-
Coûts (C)
K (réel) Coûts réels

K (pré-budget) Coûts pré-budgétés
h
-/
0,
Kfixe (pré- 20
budget) é =
ét
udg Motifs ?
b
é-
pr
ix
Pr
h (pré-budget) Activité (h)

SAP AG 1999
Afin de juger de la rentabilité d'un centre de coûts, vous pouvez utiliser le contrôle budgétaire de la
comparaison pré-budget/réel du point de vue du chargement. Les coûts réels y sont comparés
aux coûts pré-budgétés.
L'état illustré affiche des coûts réels qui sont plus élevés que les coûts pré-budgétés (+30 000 UNI).
En d'autres termes, les coûts induits sont plus élevés que les coûts pré-budgétés.
L'état ne tient pas compte des performances du centre de coûts, il est donc impossible d'émettre des
jugements de satisfaction dans ce domaine.

Comparaison pré-budget/réel : déchargement
Cts
Natures comptables Coûts réels p-budgétés Écart (abs)
Les coûts imputés sont-ils
415100 Coûts mat. achetées 121 100,- 100 000,- 21 000,- plus élevés que les coûts pré-
404000 Inv. pièces rechange 9 000,- 9 000,-
budgétés ?
430000 Salaires 100 000,- 100 000,-
Chargement 230 000,- 200 000,- 30 000,- Écart du centre de coûts
(déchargement)
619000 Réparation DIAA -280 000,- -200 000,- -80 000,-
Déchargement -280 000,- -200 000,- 80 000,-
Sous/sur absorption -50 000,- 0,- -50 000,-
Coûts (C)
K (imputé) Coûts réels
imputés
Coûts réels
K (pré-budget)
imputés
h
,-/
200
Kfixe (pré- =
budget) été
udg Motifs ?
é-b
pr
r ix
P
SAP AG 1999
h (pré-budget) Activité (h)
L'écart pré-budget/réel du côté du déchargement fournit des informations sur le montant des
coûts imputés par rapport à l'imputation pré-budgétée pour le centre de coûts.
Dans l'exemple ci-dessus, les écarts du côté du déchargement sont négatifs ; cela signifie que les
récepteurs des activités (ou des coûts) du centre de coûts doivent supporter un chargement plus
élevé que ce que prévoyait le pré-budget.
L'illustration fait référence à un cas simple : un seul type d'activité imputé avec un prix pré-budgété
itératif de 200 UNI.

Clôture de période : scénario avancé
Analyse des coûts Détermination des prix

théoriques réels
Taux d'activité Les centres de coûts
1 Comparaison
théorique/réel
3 doivent être
intégralement déchargés
Écarts
Sous/sur-absorption -> Récepteur d'activité
-> CO-PA
Gestion des coûts réels
Analyse des écarts Méthode des coûts

variables
Motif des écarts
Imputation d'activités avec
État des écarts
prix variables
2 Sous/sur-absorption
-> CO-PA
4 Imputation des coûts fixes
en blocs (prérépartition des
coûts fixes)
Analyse des écarts
Sous/sur-absorption
SAP AG 1999 -> CO-PA
Vous disposez de plusieurs méthodes dans le système R/3 pour approfondir l'analyse du domaine de
responsabilité. La méthode choisie dépend des objectifs de l'entreprise et de sa conception du
contrôle de gestion.
Quatre clôtures de période sont illustrées ci-après. Chacune d'entre elles implique des données et
des conséquences qui lui sont propres. Les différents scénarios ont pour but d'illustrer clairement
l'importance, les objectifs, les outils et les étapes nécessaires (Customizing) et représentent des
processus idéaux spécifiques à chaque cas.
Ces scénarios peuvent parfois être combinés. Vous pouvez, par exemple, combiner une imputation
de coûts marginaux avec une analyse des écarts mais pas avec une revalorisation des prix réels. Les
sujets suivants vous donnent plus d'informations sur les divers scénarios.

Analyse des coûts théoriques : objectifs du sujet
d'expliquer le concept du calcul continu des

coûts théoriques
d'interpréter les comparaisons théorique/réel
relatives aux centres de coûts
d'utiliser l'analyse des coûts théoriques comme
un instrument pour le contrôle des coûts et des
activités face aux fluctuations d'exploitation
SAP AG 1999
(C) SAP AG AC412 5-10

Analyse des coûts théoriques : objectif général

Objectif : les centres de coûts doivent être
analysés en fonction de l'activité réelle !
Quel est le niveau du taux d'activité de mon centre
de coûts ?
Comparaison théorique/réel : comment les coûts
évoluent-ils par rapport au taux d'activité ?
Comment interpréter l'écart théorique/réel de mon
centre de coûts ?
SAP AG 1999
Pour exécuter une analyse détaillée des coûts réels, il convient de considérer le nombre d'activités
réellement utilisées et de le comparer au nombre d'activités pré-budgétées dans le centre de coûts.
L'analyse du centre de coûts repose sur les coûts théoriques.
Les coûts théoriques sont déterminés en fonction des coûts pré-budgétés du centre de coûts et des
activités fournies (taux d'activité). Les coûts théoriques sont les coûts attendus pour certaines
activités.
Le taux d'activité renseigne sur l'utilisation réelle des capacités d'une activité par un centre de coûts
et correspond au pourcentage que représente l'activité réelle par rapport à l'activité pré-budgétée.
(C) SAP AG AC412 5-11

Coûts théoriques : concepts et calculs
Cts Écart
Natures comptables Coûts réels Coûts théor. p-budgétés T/R(abs) Coûts pré-budgétés :
restent stables
415100 Coûts mat. achetées 121 000,- 140 000,- 100 000,- -19 000,-
404000 Inv. pièces rechange 9 000,- 9 000,- Coûts réels :
✔
430000 Salaires 100 000,- 100 000,- 100 000,- augmentent en fonction
Chargement 230 000,- 240 000,- 200 000,- -10 000,- de la consommation des
ressources
619000 Production DILV -280 000,- -280 000,- -200 000,-
Déchargement -280 000,- -280 000,- -200 000,- Coûts théoriques
(variables) :
Sous/sur-absorption -50 000,- -40 000,- 0,- -10 000,- augmentent en fonction
de leur propre activité
Calculs liés à l'activité des coûts théoriques/centres de coûts

Chargement :
coûts pré-budgétés fixes
+ coûts pré-budgétés variables (ou quantité) * taux d'activité
= coûts théoriques
Déchargement :
= déchargement théorique (quantité réelle, prix avec coûts complets)
SAP AG 1999
Le système calcule directement les coûts théoriques et permet ainsi d'obtenir une comparaison
réel/théorique avant la clôture de période. Les coûts théoriques et les coûts pré-budgétés se
différencient uniquement lorsqu'il existe un pré-budget dépendant de l'activité. Les augmentations
des coûts théoriques et des activités réelles d'un type d'activité sont mises en corrélation pour le
centre de coûts.
Les coûts théoriques de l'état standard "Comparaison théorique/réel" sont calculés comme suit :
Chargement :
coûts pré-budgétés indépendants de l'activité
coûts pré-budgétés = coûts théoriques (fixes)
coûts pré-budgétés dépendants de l'activité
coûts pré-budgétés fixes = coûts théoriques fixes
coûts pré-budgétés variables * taux d'activité = coûts théoriques variables
(les coûts secondaires sont calculés en utilisant les quantités fixes ou variables)
Déchargement :
déchargement théorique = quantité imputée * prix pré-budgété itératif (base des coûts complets)
(C) SAP AG AC412 5-12

Coûts théoriques : domaine de responsabilité
Production :
Production Coûts réels Coûts théoriques Coûts pré-budgétés
200 000,- 185 000,- 200 000,-
Production PC :
✔
Production Coûts réels Coûts théoriques Coûts pré-budgétés
PC 120 000,- 125 000,- 100 000,-
---------------------------------------------------------------------
Taux d'activité : 120 % HMA
Taux d'activité : 130 % HPRÉ
Production Production Puce :

Coûts réels Coûts théoriques Coûts pré-budgétés
Puce
80 000,- 60 000,- 100 000,-
----------------------------------------------------------------------
Taux d'activité : 60 % HMA
SAP AG 1999
Les coûts théoriques peuvent être utilisés dans le reporting pour représenter divers domaines de
responsabilité, tels que les centres de coûts et les groupes de centres de coûts. La fonction
"Variation" permet de passer d'un domaine de responsabilité à l'autre.
Vous pouvez analyser les coûts théoriques et réels pour chaque domaine. En outre, vous pouvez
consulter les types d'activité propres à chaque domaine et les taux d'activité correspondants.
L'exemple ci-dessus indique pourquoi les coûts théoriques fournissent des informations plus
détaillées que les coûts pré-budgétés existants.
Des valeurs réelles supérieures aux coûts théoriques peuvent être dues à :
des coûts réels trop élevés ;
une activité réelle trop faible.
(C) SAP AG AC412 5-13

Comparaison théorique/réel
Cts Écart
Natures comptables Coûts réels Coûts théor. p-budgétés T/R(abs)
Quels coûts doivent
415100 Coûts mat. achetées121 000,- 140 000,- 100 000,-
404000 Inv. pièces rechange 9.000,-
-19 000,-
être induits ?
9 000,-
430000 Salaires 100 000,- 100 000,- 100 000,- => Écart théorique/réel,
Chargement 230 000,- 240 000,- 200 000,- -10 000,- chargement nts
619000 Production DILV -280 000,-
Déchargement -280 000,-
-280 000,-
-280 000,-
-200 000,-
-200 000,- ✔ ch a
Dé oriqu
h é
me
rge s
e
Sous/sur-absorption -50 000,- -40 000,- 0,- -10 000,- Coûts réels t
imputés oûts
Coûts (C) e des c
rb
Cou ques
éo ri
th
Coûts théoriques
K (pré-budget)
Coûts réels
h Quels coûts ont été

/
0,- sur ou sous-imputés ?
= 20
Kfixe (pré-
budget) g été => Solde des coûts théoriques
ud
ré-b
p
P rix

SAP AG 1999
Les écarts théorique/réel résultant de l'analyse des coûts théoriques permettent de contrôler les écarts
économiques du côté du chargement. Dans ce cas, les coûts induits du centre de coût sont comparés
à ceux qui auraient dû l'être.
L'état ci-dessus indique que le centre de coûts a induit moins de coûts que prévu au même niveau
d'activité, bien que les coûts réels affichés soient plus élevés que les coûts pré-budgétés. Le centre
de coûts a bénéficié d'un écart théorique/réel avantageux (négatif) pour le chargement (-10 000
UNI). Cet écart provient d'un niveau d'activité supérieur à ce qui a été pré-budgété. L'état de
comparaison théorique/réel indique le taux d'activité de chaque type d'activité du centre de coûts
en particulier.
En outre, les valeurs de sur/sous-absorption détaillent les coûts qui ont été sur ou sous-imputés (par
comparaison aux coûts théoriques). Il s'agit des écarts des coûts estimés (coûts théoriques) et pour
lesquels le récepteur est trop ou trop peu chargé. Dans l'exemple ci-dessus, le récepteur se voit
imputer des coûts d'activité trop élevés, à savoir 40 000 UNI, ce qui convient parfaitement au centre
de coûts émetteur (écart négatif - 40 000 UNI).
L'illustration montre que le solde (sous/sur-absorption des coûts réels) correspond à la somme des
écarts théorique/réel du côté du chargement et de la sous/sur-absorption des coûts théoriques.
(C) SAP AG AC412 5-14

Analyse des coûts théoriques : procédure
Création des types d'activité
Pré-budgétisation des activités, pré-

budgétisation des coûts dépendants de
l'activité et détermination des prix pré-
budgétés
Imputation des coûts et des activités
Comparaison théorique/réel
Sur/sous-absorption => CO-PA

SAP AG 1999
Séquence idéale pour l'analyse des coûts théoriques :

Le scénario de clôture de période intégrant le calcul des coûts théoriques diffère des analyses
standard en ce sens que les activités réelles - et pas uniquement les coûts réels - sont examinées
pour évaluer le centre de coûts.
Vous ne pouvez obtenir des coûts théoriques significatifs, qui augmentent en fonction des activités
réelles et fournissent ainsi des résultats avantageux pour le centre de coûts, que par le biais de la pré-
budgétisation dépendante de l'activité. Les coûts réels pour la pré-budgétisation indépendante de
l'activité correspondent toujours aux coûts pré-budgétés. Pour interpréter complètement les résultats,
il convient tout d'abord d'exécuter le rapprochement du pré-budget qui calculera les prix exacts à
imputer.
Ce processus d'analyse est simple à exécuter et prévoit le calcul des coûts théoriques actuels.
Le solde du centre de coûts est généralement transféré à l'Analyse du compte de résultat, comme
c'est le cas avec l'analyse pré-budget/réel.
(C) SAP AG AC412 5-15

Analyse des écarts : objectifs du sujet
d'expliquer l'importance du fractionnement des

coûts réels et la procédure à suivre pour
l'exécuter
de distinguer les catégories d'écart du côté des
entrées et des sorties (imputations)
d'expliquer les écarts
d'appliquer efficacement l'analyse des écarts
SAP AG 1999
(C) SAP AG AC412 5-16

Analyse des écarts : objectif général
Analyse des écarts

Objectif : l'analyse des écarts doit
s'intéresser principalement aux causes
fractionnement des coûts réels : comment
les coûts réels sont-ils répartis sur les
activités ?
catégories d'écart : quelle est la cause des
écarts ?
état des écarts : qui est responsable de
l'écart ?
SAP AG 1999
Les écarts sont causés par les différences entre les chiffres réels et théoriques. Si vous souhaitez
analyser la cause des écarts enregistrés sur les centres de coûts de façon plus détaillée, vous pouvez
utiliser l'outil R/3 permettant la détermination automatique des écarts.
Cet outil est particulièrement utile lorsque l'écart simple théorique/réel ne rend pas suffisamment
clair le motif de l'écart du gestionnaire.
La détermination automatique des écarts comprend plusieurs étapes. Vous devez établir une
distinction entre la configuration du système dans le Customizing, qui est nécessaire à la
détermination des écarts, et les autres étapes exécutées dans le cadre de la détermination des écarts
proprement dite. Celles-ci comprennent :
le calcul des coûts théoriques ;
le fractionnement des coûts réels.
Dès que vous avez effectué ces étapes, le système R/3 peut calculer les écarts.
Vous pouvez exécuter le fractionnement des coûts réels indépendamment du calcul des écarts.
Toutefois, si vous calculez les écarts, le système R/3 exécute automatiquement ces étapes .
(C) SAP AG AC412 5-17

Fractionnement des coûts réels
FI
CO Quel est le coût réel
de mes activités ?
CO
Coûts
Coûts réels
réels : Production
(pas affectés
affectés au type d'activité)
d'activité) ? HMA
- coûts
coûts primaires
- coûts
coûts secondaires
Exemple : Salaires 10 000,- Salaires 10 000, - HPRÉ
?
fixe – variable ?
SAP AG 1999
Dans la Comptabilité analytique des centres, les coûts réels sont habituellement imputés au centre
de coûts et non à la combinaison "centre de coûts/type d'activité" (voir le chapitre sur l'imputation
des coûts réels). Afin d'exécuter la détermination des écarts ou le calcul du prix réel de l'activité, les
coûts réels doivent être répartis sur les types d'activité fournis par le centre de coûts. Au réel, ces
coûts indépendants de l'activité doivent être répartis sur les types d'activité avant l'analyse des écarts.
L'objectif du fractionnement des coûts réels est de calculer le coût total des types d'activité. C'est
nécessaire pour la détermination des écarts, qui peut être exécutée par centre de coûts et par
activité/centre de coûts.
De plus, le fractionnement des coûts réels est exécuté pour faciliter la comparaison théorique/réel à
l'aide de coûts fixes et variables distincts.
Les coûts réels sont automatiquement fractionnés en deux étapes. Le processus interne du
système est décrit dans les transparents suivants.
(C) SAP AG AC412 5-18

Fractionnement des coûts réels : première étape
Fractionnement des coûts réels par nature comptable
Nat. comptables CCts.Activ. Cts pré-budg. Cts théoriques Cts réels

Centre
430.000 de coûts - 100 000 100 000 100 000
Centre
h ? ? ?
de coûts
Centre
404.000 de coûts - - - 9 000
Centre
h - - ?
de coûts
Centre
415.100 de coûts - 121 000
Centre 100 000 140 000 121 000
de coûts h
Première étape : Condition :

Pré-budgétisation
Fractionnement en fonction indépendante de Conséquences
Conséquences :
des coûts théoriques l'activité Les coûts
coûts réels
réels sont ventilés
ventilés
sur les types d'activité,
d'activité, en fonction des coûts
coûts
(par nature comptable des natures théoriques
théoriques (fixes/variables : ratio
ou groupe de natures comptables) comptables basé
basé sur le pré-budget)
pré-budget)
SAP AG 1999
Première étape du fractionnement :

Lors de la première étape, les coûts réels des centres de coûts sont répartis sur les types d'activité
correspondants d'après les coûts théoriques. Cette étape est exécutée pour chaque nature comptable.
Dès lors :
les coûts primaires sont répartis en fonction des coûts théoriques ;
les coûts secondaires sont répartis selon les quantités théoriques, si elles existent déjà. Si elles
n'existent pas, ils sont répartis d'après les coûts théoriques.
Si les coûts théoriques n'existent pas pour une nature comptable, le fractionnement s'effectue selon
les coûts théoriques du groupe de natures comptables affecté (dans le Customizing de la version
théorique). Tous les coûts théoriques des natures comptables appartenant à ce groupe sont utilisés
comme base du fractionnement. S'il n'existe aucun coût théorique dans tout le groupe, les coûts sont
fractionnés lors de la deuxième étape.
Si les coûts pré-budgétés dépendants et indépendants existent déjà pour une nature comptable, ils
sont fractionnés sur le type d'activité/centre de coûts et le centre de coûts en fonction de la procédure
utilisée pour les pré-budgéter. Le fractionnement de coûts réels sur le centre de coûts est conservé
pour la deuxième étape.
La répartition des coûts réels (pré-budgétés comme dépendants de l'activité) en parts fixes et
variables est exécutée sur la base de la pré-budgétisation.
(C) SAP AG AC412 5-19

Fractionnement des coûts réels : deuxième étape

Centre
400.000 de coûts 100 000 100 000 100 000
Centre
h 100 000 100 000 100 000
de coûts
Centre
404.000 de coûts - - 9 000
Centre
h - - 9 000
de coûts
Centre
615.000 de coûts
Centre 100 000 140 000 121 000
de coûts h
ou
Deuxième étape : pas de
Fractionnement basé sur pré-budgétisation des Conséquences
Conséquences :
la règle de fractionnement des natures comptables Fractionnement des coûtscoûts
coûts : réels
- quantité d'activité
Condition : sur le type d'activité
d'activité
- ratio statistique
- capacité Existence en fonction d'une règle
règle de
- prestation... d'une pré-budgétisation fractionnement des coûts
coûts
ou (coûts
coûts fixes réels
réels))
les coefficients d'équivalence dépendante de l'activité
des natures comptables
SAP AG 1999
Une deuxième étape de fractionnement est nécessaire :

s'il n'existe aucun coût théorique ou aucune quantité pour la nature comptable ou le groupe de
natures comptables. Dans ce cas, la référence utilisée pour le fractionnement est manquante (par
exemple, il n'existe aucune pré-budgétisation des natures comptables).
s'il existe des coûts théoriques ou des quantités indépendants de l'activité. Dans ce cas, la part de
coûts réels reste sur le centre de coûts ; cette part correspond à la part de coûts théoriques (quantités
théoriques) indépendants de l'activité dans l'ensemble des coûts théoriques (quantités théoriques).
Lors de la deuxième étape, les coûts réels qui restent dans les centres de coûts sont répartis sur les
types d'activité, conformément aux règles de fractionnement des coûts qui peuvent être
paramétrées. Si aucune règle n'est définie, les coûts des centres de coûts sont divisés selon les
coefficients d'équivalence (processus similaire à celui du fractionnement des coûts pré-budgétés).
(C) SAP AG AC412 5-20

Fractionnement des coûts réels : résultat
400.000 - - -
Centre de 100 000 100 000 100 000
coûts h
404.000 - - -
Centre de
coûts h - - 9 000
615.000 Centre - - -
de coûts h 100 000 140 000 121 000
Centre
SOMME de coûts h 200 000 240 000 230 000
Résultat :
Tous les coûts réels du centre de coûts
sont affectés aux types d'activité...
Conditions pour :
1. la détermination des écarts
2. le calcul des prix réels
SAP AG 1999
Le résultat de la deuxième étape de fractionnement signifie

que toutes les natures comptables au réel sont réparties sur les types d'activité (tant que cela est
souhaité) ;
que les coûts pré-budgétés ou théoriques sont comparables aux coûts réels au niveau de l'activité ;
que les conditions pour l'analyse des écarts (et le calcul des prix réels) sont remplies.
Cas spécial : l'affectation directe des types d'activité à un compte influence la pré-budgétisation des
coûts réels comme suit : le système R/3 exige que les coûts affectés directement aux types d'activité le
soient correctement et complètement. Les types d'activité qui sont directement affectés à un compte
ne sont pas inclus dans la première étape du fractionnement. Le système R/3 divise simplement les
coûts en parts fixes et variables. Dans la deuxième étape du fractionnement, les coûts indépendants
de l'activité sont répartis sur les types d'activité qui sont directement affectés à un compte.
(C) SAP AG AC412 5-21

Détermination des écarts : catégories
= Solde du
Écart global centre de coûts
Entrées + Sorties
Écart sur coût unitaire Écart sur prix de cession
Écart sur quantités utilisées Écart sur quantités imputées
Écart sur structure Écart sur coûts fixes
Écart résiduel sur entrées Écart résiduel
SAP AG 1999
La détermination des écarts est un outil d'aide à l'analyse des écarts problématiques. Il permet la
comparaison entre les coûts théoriques et les coûts réels/imputés. L'illustration ci-dessus présente :
les écarts du côté des entrées (coûts réels - coûts théoriques) ;
les écarts du côté des sorties (coûts théoriques - coûts réels imputés).
Le total de ces écarts correspond à l'écart global et par conséquent au solde du centre de coûts. Cet
écart existe lorsque les montants des chargements sur le centre de coûts et des déchargements
résultant de l'imputation d'activités sont différents (coûts réels - coûts réels imputés).
Configuration requise pour la détermination des écarts
Création de la version théorique
Déterminez la version à partir de laquelle les données pré-budgétées et réelles sont lues ou dans
laquelle les coûts réels fractionnés et les écarts sont imputés (dans CO-OM uniquement la
version 0 !).
Vous avez la possibilité de définir le groupe de natures comptables après le fractionnement
des coûts réels dans la première étape ainsi que la variante d'écarts après la détermination des
écarts.
Création de la variante d'écarts et affectation de celle-ci à la version théorique
Dans la variante d'écarts, déterminez les catégories d'écart qui doivent être calculées. Les
écarts qui appartiennent aux catégories d'écart qui ne sont pas activées sont pris en compte dans
l'écart résiduel.
(C) SAP AG AC412 5-22

Analyse des écarts : côté des entrées
Cts Écart
415100 Coûts mat. achetées121 000,- 140 000,- 100 000,- -19 000,- Prix ?
404000 Inv. pièces rechange 9 000,- 9 000,- Quantité ?
430000 Salaires 100 000,- 100 000,- 100 000,-
Structure ?
Chargement 230 000,- 240 000,- 200 000,- -10 000,-
619000 Production DILV -280 000,- -280 000,- -200 000,-
Déchargement -280 000,- -280 000,- -200 000,- ût s
Coûts réels
imputés de s co
rbe
Sous/sur-absorption -50 000,- -40 000,- 0,- -10 000,-
Cou riques
théo
Coûts Coûts théoriques
K (pré-
Coûts réels
Coûts pré-
budget)
budgétés
Pourquoi mes
Kfixe (pré- =
té coûts réels ont-ils changé
budget)
gé
ud par rapport aux coûts théoriques ?
é-b
pr Écart du côté des entrées
rix -/ h
P 0,
20
SAP AG 1999
Comparaison des coûts théoriques avec les coûts réels du centre de coûts : catégories d'écart du
côté des entrées
Le côté des entrées reprend le total de tous les chargements et de certains déchargements du centre
de coûts. Les déchargements, par exemple les transferts, sont inclus car ils peuvent être interprétés
comme une réduction des coûts de la production d'activités. Les déchargements dus aux imputations
d'activités sont traités du côté des sorties.
Les écarts du côté des entrées sont divisés selon les catégories d'écart suivantes :
Écart sur prix
Écarts sur quantités
Écart sur structure
Écart résiduel sur entrées
Afin de calculer les écarts sur quantités et sur prix, le système doit également utiliser les quantités et
les coûts. Vous recevez un message d'avertissement lors de l'affectation des quantités à un compte
:
1. lorsque les codes correspondants sont définis dans la nature comptable et les centres de coûts
concernés ; ou
2. lorsque le code Quantité est activé dans la pré-budgétisation des natures comptables.
Les catégories d'écart du côté des entrées sont ensuite affichées d'après les natures comptables.
(C) SAP AG AC412 5-23

Écarts : côté des entrées
Chargement Réel Catégories Responsabilité
Écart sur coût unitaire Externe ?
Écart sur quantités utilisées Interne ?
Nature
comptable Écart sur structure Interne ?
417.000
Réparations
Écarts minimes,
Écart résiduel sur entrées autres catégories
non actives
SAP AG 1999
L'écart sur coût unitaire indique des modifications de coûts dues aux fluctuations de prix. L'écart
sur coût unitaire est le décalage entre les coûts théoriques et réels résultant de la différence entre les
prix pré-budgétés et réels des articles ou des services.
L'écart sur quantités utilisées indique un taux de sous et sur-consommation des natures comptables.
C'est l'écart entre les coûts théoriques et réels qui provient de la différence entre la quantité pré-
budgétée et la quantité consommée de facto.
Les écarts causés par les différences de prix et de quantité sont également affectés aux écarts sur
coût unitaire.
L'écart sur structure indique des modifications de la consommation pré-budgétée des natures
comptables. Il survient si vous enregistrez au réel une nature comptable qui n'a pas été pré-budgétée,
ou si aucune donnée réelle n'existe pour une nature comptable pré-budgétée.
L'écart résiduel sur entrées est l'écart entre les coûts théoriques et réels qui ne peut être affectée à
aucune des catégories ci-dessus. Les écarts résiduels sur entrées apparaissent si vous désactivez l'une
des catégories d'écart susmentionnées dans la variante d'écarts.
Pour beaucoup d'entreprises, l'écart résiduel sur entrées correspond souvent à l'écart classique sur
consommation (écart sur quantités utilisées). Les natures comptables qui réagissent rapidement aux
modifications de prix sont enregistrées par quantité, ce qui assure un calcul exact des écarts sur coût
unitaire et sur quantités utilisées pour ces natures comptables. Pour les natures comptables qui
connaissent des écarts de prix minimes, l'écart entre la valeur réelle et théorique peut être suivi en
fonction de l'augmentation de la consommation. Cette procédure réduit les conditions pour la saisie
des données pré-budgétées et réelles mais permet d'afficher les résultats des natures comptables
individuelles.
(C) SAP AG AC412 5-24

Analyse des écarts : côté des sorties
Cts Écart
s
415100 Coûts mat. achetées121 000,- 140 000,- 100 000,- -19 000,- ent
404000 Inv. pièces rechange 9 000,- 9 000,- em
arg s
ch que
430000 Salaires 100 000,- 100 000,- 100 000,-
Chargement 230 000,- 240 000,- 200 000,- -10 000,-
Dé éori
th
ûts
619000 Production DILV -280 000,- -280 000,- -200 000,-
Déchargement -280 000,- -280.000,- -200 000,- Coûts réels s co
d e
imputés ourbe s
C e
Sous/sur-absorption -50 000,- -40 000,- 0,- -10 000,- riqu
Prix ? théo
Coûts théoriques
Coûts (C) Quantité ?
Coûts fixes ? Coûts réels
K (pré-budget) Coûts pré-budgétés
Pourquoi les coûts attendus

Kfixe (pré- é
n'ont-ils pas été calculés ?
ét
budget)
u dg Écart du côté des sorties
b
é- (imputations)
pr / h
ix , -
Pr 200
=

SAP AG 1999
Comparaison des coûts théoriques avec les coûts réels imputés du centre de coûts : catégories
d'écart du côté des sorties
Le côté des sorties reprend tous les chargements résultant des imputations d'activités du centre de
coûts. Les coûts réels imputés sont comparés aux coûts théoriques du côté des sorties.
Les écarts du côté des sorties sont divisés selon les catégories suivantes :
Écart sur prix de cession
Écart sur quantités imputées
Écart sur coûts fixes secondaires
Écart résiduel sur prix de cession
Vous pouvez gérer les types d'imputation des types d'activité en définissant les éléments suivants :
les prix moyens, la capacité au lieu de la quantité pré-budgétée lors de la détermination des prix,
les prix paramétrés par la direction, les écarts entre les déchargements théoriques et les coûts réels
imputés qui résultent d'un écart entre l'activité réelle et l'activité imputée.
(C) SAP AG AC412 5-25

Écarts : côté des sorties
Théorique Imputation Catégorie Signification
Prix modifié
Écart sur prix de cession (exemple : prix manuel,
- prix moyen)
Itération Manuelle
Mesure : Imputation Quantité mesurée

4 960 kwh de Écart sur quantités imputées ≠ quantité de l'imputation
5 000 kwh (exemple :
imputation indirecte
d'activités)
5 000 var. 6 000 var. Avec fluctuations

5 000 fixe Écart sur coûts fixes
6 000 fixe d'activités :
par des coûts fixes
1 var.
proportionnés,
1 var.
1 fixe 5 000 h 1 fixe 6 000 h coûts fixes imputés
trop ou trop peu
élevés
Écart résiduel Écarts minimes,

autres catégories
non actives
SAP AG 1999
Un écart sur prix de cession survient si vous utilisez un prix qui diffère du prix pré-budgété, lequel
est calculé par itération chaque mois en fonction de l'activité pré-budgétée. Le déchargement
théorique (= prix pré-budgété X activité réelle) diffère du déchargement réel (= prix imputé X
activité réelle) du centre de coûts concerné. L'écart sur prix de cession peut avoir plusieurs causes :
- les prix moyens sont utilisés au lieu des prix par période ;
- la capacité du type d'activité sous-tend le calcul du prix ;
- un prix manuel est utilisé.
L'écart sur quantités imputées est la différence entre les coûts théoriques et les coûts réels imputés.
Cette différence est due à l'utilisation de quantités d'activité imputées qui ne sont pas mesurées sur le
centre de coûts émetteur. La quantité mesurée peut être saisie sur le centre de coûts émetteur et être
ensuite comparée à la quantité imputée. Une différence donne lieu à un écart sur quantités imputées.
Les écarts sur coûts fixes se produisent lorsque le taux d'activité réel diffère du taux d'activité pré-
budgété et que certains coûts fixes pré-budgétés sont sous ou sur-absorbés suite aux écritures de
déchargement. Le système ne détermine l'écart sur coûts fixes que si le taux d'activité est différent de
100%.
L'écart résiduel reprend les écarts entre les coûts théoriques et réels qui ne peuvent être affectés à
aucune des catégories susmentionnées. Des écarts résiduels apparaissent si vous désactivez l'une des
catégories d'écart du côté des sorties ou des entrées dans la variante d'écarts.
(C) SAP AG AC412 5-26

Analyse des écarts : procédure
Analyse des écarts

Version théorique catégories d'écart
Code Enregistrer la quantité
Pré-budgétisation des activités et détermination

des prix
Analyse des écarts : catégories
États des écarts
Sur/sous-absorption => CO-PA

SAP AG 1999
Procédure type pour l'analyse des écarts :
Pour effectuer une analyse des écarts, vous devez d'abord créer une version théorique dans le
Customizing, qui fait référence à une variante d'écarts (détermination et mise en œuvre des
catégories d'écart). En outre, vous devez saisir la version théorique dans la version de pré-budget 0
où les écarts sont imputés pour le Contrôle des frais généraux.
Pour déterminer précisément les écarts de quantité et de prix , vous devez activer le code
Enregistrer quantité pour les natures comptables et les centres de coûts correspondants (ou dans le
périmètre de la pré-budgétisation).
Après avoir effectué la pré-budgétisation, l'imputation et les écarts d'activité au réel, vous pouvez
exécuter la détermination des écarts. Elle permet d'exécuter automatiquement un fractionnement
des coûts réels afin que tous les coûts soient répartis sur les types d'activité.
Vous pouvez exécuter l'analyse des écarts dans l'application ou après l'enregistrement des
imputations dans le système d'information pour les centres de coûts individuels ou cumulés
(groupes de centres de coûts).
Il n'y a pas d'autre imputation des écarts mais plutôt une comptabilisation pour l'analyse du compte
de résultat par répartition globale. Si vous voulez effectuer des imputations ultérieures de vos
écarts au récepteur, vous devez alors considérer le calcul du prix réel.
(C) SAP AG AC412 5-27

Détermination des prix réels : objectifs du sujet
de décrire la détermination des prix réels et ses

procédures
de configurer et d'exécuter la détermination des
prix réels
d'utiliser la ventilation des éléments de coûts
pour le Contrôle des frais généraux
de décrire la revalorisation des prix réels sous
l'angle du Contrôle des coûts par produit
SAP AG 1999
(C) SAP AG AC412 5-28

Détermination des prix réels : objectif général
Détermination des prix réels :

Réel
Objectif : les prix réels doivent être calculés et pris
en charge par le récepteur
prix réels : quel est le coût réel de mes activités ?
ventilation des éléments de coûts réels : quelle est la

cause des modifications du prix réel ?
revalorisation : les écarts du centre de coûts doivent-ils
être pris en charge par le produit ou par le récepteur
des activités ?
SAP AG 1999
La détermination des prix réels permet de calculer les prix réels dans le cadre de la clôture de
période. Elle exécute une valorisation a posteriori de l'écart entre la valeur existante du prix pré-
budgété et du prix réel. Si vous le souhaitez, cette valorisation a posteriori peut être exécutée dans
leurs propres enregistrements de données, ou par le biais de modifications des écritures d'imputation
actuelles.
La pré-budgétisation des coûts et des prix (prix pré-budgétés) n'est pas nécessairement requise pour
l'imputation des coûts réels. Le flux de quantités est alors imputé sans aucune valorisation. La
valorisation aux coûts réels a lieu lors de la clôture de période grâce à la détermination des prix réels.
Conditions pour la détermination des prix réels :
Traitement des options de la version pour la détermination des prix réels et la valorisation a
posteriori.
Activation du code prix réel pour chaque type d'activité 5 ou 6 en vue de leur valorisation a
posteriori. Pour les types d'activité qui ne possèdent pas ce code, le système détermine un prix réel
purement itératif sans effectuer de valorisation a posteriori sur le flux d'activités.
Les activités qui retournent à la Comptabilité analytique des centres via des ordres font également
l'objet d'une valorisation a posteriori. Cela ne peut être le cas que si les ordres correspondants sont
imputés périodiquement aux centres de coûts.
Une valorisation a posteriori des ordres ou des projets, par exemple ceux du module CO-PC, peut
également avoir lieu si elle intervient dans l'application correspondante.
(C) SAP AG AC412 5-29

Détermination des prix réels
Prestation d'activité :
Service
Code prix réel :
5 : coûts réels / activité réelle ou
Coûts
Coûts réels
réels :
6 : coûts réels / capacité ou 24 500,-
7 : prix réel manuel
q : pas de prix réel 100 HSer
HSer
er
HS
wh 20
0k
50 HSer
0
20
Énergie :
10 HMA
Coûts
Coûts réels
réels : kwh
77 000,-
500
0 kw
h
HMA
200 HMA
Production :
Coûts
Coûts réels
réels :
50 HRue
52 000,-
HRue
SAP AG 1999
Pendant la détermination des prix réels, le système prend en compte tous les flux d'activités entre
les centres de coûts et détermine les prix itérativement, en divisant les coûts réels par l'activité
réelle. La détermination des prix se déroule comme suit :
Les coûts primaires sont tout d'abord divisés par la quantité d'activité. À l'aide des prix
prévisionnels obtenus, le système revalorise la consommation d'activités d'autres centres de coûts.
Au cours des étapes suivantes, les prix calculés sont utilisés pour valoriser d'autres échanges
d'activités via un processus itératif, jusqu'à ce que le prix exact soit fixé pour un centre de coûts.
Procédure de détermination des prix :
Les prix varient selon les périodes car les coûts sont divisés par la quantité d'activité de chaque
période respective. Cette méthode peut produire des prix différents.
Le prix cumulé est obtenu en divisant les coûts cumulés des périodes précédentes et en cours par
les quantités d'activité cumulées. Cette méthode permet de régulariser les inégalités de prix qui
surviennent en cours d'exercice. Les rectifications sont faites dans la période en cours pour les
imputations enregistrées dans les périodes précédentes. Cette méthode vous donne l'assurance que
le centre de coûts émetteur est entièrement déchargé à la fin de chaque période. Le calcul du prix
cumulé n'est possible qu'au réel.
(C) SAP AG AC412 5-30

Ventilation des éléments de coûts réels du prix
Centre de coûts
coûts
Énergie :
Coûts pré-budgétés Coûts réels:
Salaires : 7 000,- Salaires : 12 000,-
Matières : 10 000,- Matières : 10 000,-
Réel
Amort. : 5 000,- Amort. : 5 000,-
Abonn. : 3 000,- Abonn. : 3 000,-
25.000,- 30.000,-
Activité : 25 000 kwh Activité : 24 000 kwh
1,00 1,25
UNI Activité pré-budg. : 25 000 kwh UNI Activité réelle : 24 000 kwh
Prix pré-budgété Prix réel

Ventilation : Ventilation :
Personnel 7 000,- (28%) Personnel 12 000,- (40%)
Matières 10 000,- (40%) Matières 10 000,- (33%)
Immob. 5 000,- (20%) Immob. 5 000,- (17%)
Abonn. 3 000,- (12%) Abonn. 3 000,- (10%)
25.000,- 30.000,-
SAP AG 1999
Lors d'une imputation d'activités à un centre de coûts récepteur, de nombreuses natures comptables
différentes peuvent être regroupées sous une seule nature comptable secondaire. À l'aide du
schéma des éléments de coûts et de la détermination des prix, vous pouvez faire apparaître la
structure des prix sur le récepteur. C'est utile, par exemple, pour déterminer la part des coûts de
personnel et des coûts d'amortissement inclus dans le prix.
Grâce à la valorisation de cette imputation aux prix réels, la ventilation des éléments de coûts
réels de l'émetteur est transférée au récepteur. Le récepteur dispose donc d'informations détaillées
sur les activités reçues.
Comme c'est le cas avec la ventilation des éléments de coûts pré-budgétés, vous pouvez également
désactiver la ventilation des éléments de coûts réels pour certains centres de coûts/types d'activité
spécifiques. Pour ce faire, vous utilisez le schéma alternatif. Celui-ci définit les coûts imputés
sous un nouvel élément de coût. (voir également le transparent du chapitre "Techniques avancées
de pré-budgétisation").
(C) SAP AG AC412 5-31

Revalorisation d'objets CO aux prix réels
Revalorisation via Revalorisation via Ordres

la détermination des prix réels une opération propre internes
Ordre de
travail
Centre de Ordre de
coûts
coûts Prix réels travail
Projets
Centre de
TA Éléments d'OTP
coûts
coûts Support
de coûts
Processus
Réseaux
Collecteur
des coûts
de production
Objet de
résultat
SAP AG 1999
La détermination des prix réels vous permet de revaloriser les activités réelles aux prix réels. Vous
pouvez établir une distinction entre les éléments suivants :
Pour revaloriser les centres de coûts, les processus de gestion et les objets de résultat, vous devez
activer le code de revalorisation dans la version. La revalorisation sera ensuite exécutée
automatiquement pour la détermination des prix réels. Vous disposez des options suivantes pour
cette revalorisation :
L'écart entre l'imputation valorisée aux prix pré-budgété et réel est comptabilisé sous un
enregistrement de données distinct (paramétrage : "avec opération distincte").
La nouvelle valorisation est mise à jour dans l'enregistrement de données d'origine. Vous
pouvez utiliser cette approche s'il n'y a pas de prix pré-budgétés, c'est-à-dire si l'imputation
d'origine n'a pas été valorisée. (paramétrage : "opération d'origine")
Pour revaloriser les ordres internes, les ordres de fabrication, les ordres de travail, les éléments
d'OTP, les réseaux, etc., vous devez exécuter une opération de revalorisation. Vous trouvez
l'opération en question dans les applications correspondantes. Les données de revalorisation sont
toujours enregistrées dans un enregistrement distinct de la base de données R/3. Cela vous
permet de comparer les résultats de la comptabilité analytique réelle à ceux de la comptabilité
analytique pré-budgétée.
En exécutant la détermination des prix réels avec revalorisation et les opérations de revalorisation,
vous pouvez décharger entièrement le centre de coûts émetteur.
(C) SAP AG AC412 5-32

Revalorisation aux prix réels : résultat
Cts Écart
415100 Coûts mat. achetées121 000,- 140 000,- 100 000,- -19 000,- Le récepteur doit-il
404000 Inv. pièces rechange 9 000,- 9 000,-
430000 Salaires 100 000,- 100 000,- 100 000,-
prendre en charge les écarts ?
* Chargement 230 000,- 240 000,- 200 000,- -10 000,- Écart global = 0,-
619000 Production DILV-230 000,- -280 000,- -200 000,-
* Déchargement -230 000,- -280 000,- -200 000,-
Courbe de coûts
théoriques
** Sous/sur-absorption 0,- -40 000,- 0,- -10 000,-
Coûts (C)
K (réel)
K (pré-budget)
Coûts réels
Coûts
réels imputés
Kfixe (pré-
budget)
-/ h
1 64, Nouveau :
l=
x rée Prix réel
Pr i

SAP AG 1999
Les résultats des opérations de revalorisation sont illustrés dans l'état ci-dessus. Dans le cas présent,
les déchargements au centre de coûts, qui s'élevaient auparavant à 280 000 UNI , sont ramenés à 230
000 UNI. Le déchargement des récepteurs d'origine se calcule comme suit : quantité consommée x
prix d'origine - prix réel (ici, 36,00/heure).
Lorsque toutes les opérations de revalorisation sont exécutées, le solde du centre de coûts est
ramené à 0. De ce fait, tous les écarts sont transférés au récepteur.
Le transparent illustre clairement cette situation. En ramenant les prix imputés d'origine de 200 UNI
à 164 UNI, les coûts imputés reflètent maintenant exactement les coûts réels.
Vous pouvez ensuite également analyser les écarts du centre de coûts. Les écarts du côté des entrées
restent inchangés dans l'analyse des écarts. Seul un écart supplémentaire sur prix d'imputation
est mentionné. Cet écart est tellement élevé qu'il ramène l'écart global d'origine à 0.
Même si vous ne voulez pas exécuter de revalorisation, la détermination des prix réels peut supporter
le prix réel de manière purement itérative, si vous activez le code correspondant dans ce sens. Si
nécessaire, vous pouvez comparer les différents prix dans les états des prix.
Aucune revalorisation n'est exécutée pour les types d'activité dont le code prix réel est 5 ou 6.
(C) SAP AG AC412 5-33

Détermination des prix réels : procédure
Détermination des prix réels

Activation de la revalorisation dans la version
Réel opération d'origine ("opération propre")
procédure de détermination des prix

code prix activé sur 5 ou 6
Pré-budgétisation des activités facultative et

Détermination des prix réels (et revalorisation
potentielle)
Revalorisation facultative des ordres
SAP AG 1999
Procédure type de détermination des prix réels/revalorisation :

Si vous souhaitez exécuter une revalorisation aux prix réels, à partir de la vue de comptabilité
analytique réelle, vous devez activer le code et la procédure correspondants dans la version. En outre,
vous pouvez également saisir le schéma des éléments de coûts qui clarifie la composition des prix
réels.
Lorsque vous créez des types d'activité qui doivent être revalorisés, vous devez activer le code prix 5
ou 6, qui se différencient uniquement dans le calcul de la part fixe du prix (activité de base ou
capacité).
Si vous voulez utiliser des prix prévisionnels pré-budgétés ou analyser la part fixe ou variable, y
compris les prix réels, vous devez tout d'abord exécuter une pré-budgétisation des activités et une
pré-budgétisation des coûts dépendants de l'activité.
Si vous ne voulez exécuter aucune pré-budgétisation, vous devez au moins gérer l'activité pré-
budgétée du centre de coûts avec le type d'activité correspondant (créez des fiches pour les
combinaisons centres de coûts/types d'activité). Toutes les imputations prévisionnelles quantitatives
sont ensuite exécutées sans valorisation.
Avant d'exécuter la détermination des prix réels, vous devez exécuter le fractionnement des coûts
réels ou activer le code "Fractionnement des coûts réels" dans les options de base de la détermination
des prix.
Si vous souhaitez revaloriser votre support de coûts à la fin de la période, vous devez le définir dans
l'application correspondante.
(C) SAP AG AC412 5-34

Coûts marginaux : objectifs du sujet
d'expliquer la logique d'imputation des coûts

marginaux dans CO-OM
de décrire le concept et la procédure de
prérépartition des coûts fixes
de configurer et d'utiliser la prérépartition des
coûts fixes dans le Contrôle des frais généraux
de détailler ce qui doit être pris en compte pour
les cas spéciaux de prérépartition des coûts fixes
SAP AG 1999
(C) SAP AG AC412 5-35

Coûts marginaux : objectif général
Coûts marginaux
Objectif : aucune imputation proportionnelle des
coûts fixes dans le Contrôle des frais généraux !
types d'activité avec prérépartition des coûts fixes : quels
sont les coûts marginaux d'une unité d'œuvre ?
prérépartition des coûts fixes : les coûts fixes doivent-ils
être imputés en blocs ?
analyse des écarts : quelle répercussion la prérépartition
des coûts fixes a-t-elle sur les résultats de mes centres
de coûts ?
SAP AG 1999
La méthode des coûts variables ne permet pas d'imputer équitablement les coûts fixes. Les coûts
fixes ne doivent pas être imputés proportionnellement parce qu'ils ne varient pas en fonction des
modifications de l'activité mais dépendent du temps. Le méthode des coûts variables se base
essentiellement sur les coûts variables, qui peuvent changer à court terme selon la quantité
d'activité. La méthode des coûts variables peut supporter des décisions comme "produire ou
acheter" ou déterminer les prix plancher à court terme.
Il existe plusieurs moyens pour affecter équitablement les coûts fixes.
L'un d'entre eux consiste à utiliser divers niveaux hiérarchiques tels que la société, la division ou
les familles de produits, ainsi que les centres de coûts qui nécessitent ou pré-budgétisent la
consommation d'activité correspondante.
Ce problème peut être résolu dans le cadre de la Comptabilité analytique des centres par la
prérépartition des coûts fixes.
Les émetteurs de types d'activité avec des coûts fixes prérépartis peuvent être des centres de
coûts. Les récepteurs des coûts fixes prérépartis peuvent également être des centres de coûts et
des processus de gestion. Vous ne pouvez pas utiliser les ordres intégrés ou les projets au pré-
budget comme récepteurs. Si ceux-ci sont néanmoins imputés à un centre de coûts, il en résulte un
coût fixe préréparti sur le centre de coûts récepteur.
(C) SAP AG AC412 5-36

Prérépartition des coûts fixes : pré-budgétisation
Quels sont les

coûts marginaux d'une
unité d'œuvre supplémentaire ? Production
60 h
Chargement pré-budg. : 60 h
Fixe Var.
Programmation prérépartition Program. 600,- 1 800,-
10 fixe des coûts fixes
30 var.
Service
40 h clientèle
Déchargement pré-budg. : 100 h clientèle
Fixe Var.
Prod. - 600,- - 1 800,-/ 60h
S. client. - 400,- - 1 200,-/ 40h Chargement pré-budg. : 40 h
Fixe Var.
Program. 400,- 1 200
SAP AG 1999
Une pré-budgétisation rapprochée est nécessaire pour prérépartir avec précision les coûts fixes et
calculer les parts fixes et variables des prix.
Pour ce faire, activez le code "prérépartition des coûts fixes" pour les types d'activité, dans les
fiches ou la pré-budgétisation, et pré-budgétez selon les instructions du chapitre "Techniques
avancées de pré-budgétisation".
Il est important d'exécuter la pré-budgétisation dépendante de l'activité pour les coûts spécifiques
ou la consommation d'activité car c'est la seule manière de calculer la part variable du prix.
Pour terminer la pré-budgétisation, vous devez exécuter le rapprochement du pré-budget, le
fractionnement des coûts pré-budgétés et la détermination des prix pré-budgétés.
L'illustration ci-dessus donne un exemple de pré-budget qui a été rapproché avec un émetteur et
deux récepteurs de l'activité. L'activité Heures de programmation, consommée intégralement par le
récepteur, est entièrement variable. Le prix de l'activité, 10 fixe et 30 variable, est chargé sur le
récepteur dans les mêmes proportions.
(C) SAP AG AC412 5-37

Prérépartition des coûts fixes : imputation d'activités
réelles
Production
80 h * 30 var.
Fixe Var.
Progr. 600,- 1 800,-/ 60 h
Chargement réel : 80 h
Programmation 10 fixe prérépartition Progr. 2 400,-/ 80 h
30 var. des coûts fixes
Déchargement pré-budg. : 100 h

Fixe Var. Service
Prod. - 600,- - 1 800,-/ 60 h clientèle
clientèle
S. client. - 400,- - 1 200,-/ 40h 30 h * 30 var.
Déchargement réel : 110 h Chargement pré-budg. : 40 h
Fixe Var.
Prod. -2 400,-/ 80 h Progr. 400,- 1 200,-/ 40 h
S.client. - 900,- / 30 h
Progr. 900,- /30 h
SAP AG 1999
Si un type d'activité est paramétré avec le code "prérépartition des coûts fixes", seuls les prix
variables sont multipliés par les quantités d'activité lors des imputations d'activités chargées sur les
centres de coûts récepteurs. Le centre de coûts émetteur est déchargé de ses coûts variables
uniquement.
Dans l'exemple ci-dessus, la quantité transférée au réel est multipliée uniquement par le prix du type
d'activité variable. Cette quantité est chargée sur le récepteur et déchargée de l'émetteur. Les coûts
pré-budgétés fixes du centre de coûts émetteur ne sont pas imputés davantage. Cette approche
permet de ne charger les centres de coûts récepteurs Service clientèle et Production que des unités
supplémentaires de coûts (coûts marginaux ou variables) de 30 UNI. Le centre de coûts
Programmation prend en charge ses propres coûts fixes.
(C) SAP AG AC412 5-38

Prérépartition des coûts fixes : opération
Production
Fixe Var.
Program. 600,- 1 800,-/ 60 h
Programmation
10 fixe
prérépartition Program.
des coûts fixes
600,- ✔ 2 400,-/ 80 h
30 var.

Fixe Var. Service
Prod. - 600,- -1 800,-/ 60 h clientèle
clientèle
S.client. - 400,- - 1 200,-/ 40 h
Déchargement réel : 110 h Chargement pré-budg. : 40 h

Fixe Var.
Prod. - 600,- ✔ -2 400,-/ 80 h Program. 400,- 1 200,-/ 40 h
S.client. - 400,- ✔ - 900,- / 30 h
SAP AG 1999
Program. 400,- ✔ 900,-/ 30 h
Grâce à l'opération "prérépartition des coûts fixes", le système impute les coûts fixes réels aux
centres de coûts, au niveau exact de la pré-budgétisation de la prise en charge d'activité
correspondante.
Pour exécuter la prérépartition des coûts fixes, vous devez d'abord terminer et clôturer la pré-
budgétisation. Selon que vous avez activé ou non le code, la prérépartition est exécutée soit dans le
cadre des opérations distinctes pour des centres de coûts spécifiques, des groupes de centres de
coûts ou le périmètre analytique entier, soit dans le cadre de la détermination des prix pré-
budgétés.
Dans le scénario de prérépartition, vous définissez, pour chaque type d'activité émetteur d'un
centre de coûts, les coûts pré-budgétés fixes dans la version 0 et les répartissez ensuite en tant
que coûts réels sur les centres de coûts qui ont pré-budgété les prises en charge d'activités.
La prérépartition est basée sur l'hypothèse que les centres de coûts émetteurs fournissent des
activités uniquement parce que les centres de coûts récepteurs ont pré-budgété ces demandes
d'activités (pré-budget rapproché des activités).
La prérépartition des coûts fixes vous donne la garantie que les coûts résultant de la disponibilité de
capacités supplémentaires ne sont pas imputés à la base du taux d'activité.
Avec la prérépartition des coûts fixes, vous pouvez éviter les écarts sur coûts fixes. Elle transfère
les coûts fixes des déchargements et chargements pré-budgétés dans les écritures au réel. Vous avez
ainsi l'assurance d'une couverture des coûts fixes pré-budgétés, indépendamment du taux
d'activité.
(C) SAP AG AC412 5-39

Prérépartition des coûts fixes : cas spéciaux au réel
Aucune consommation pré-budgétée :

Réel : 10 h * 30 var. Gestion du
personnel
Aucun chargmnt pré-budg. :

Fixe Var.
Program. 0,- 0,- / 0 h
Programmation prérépartition Program. 0,- 300,-/ 10 h
10 fixe
30 var. des coûts fixes
Ordres,
Fixe Var.
projets
(intégrés au
Personnel -0,- -0,- / 0 h pré-budget)
Ordre -500,- 1 500,- / 50 h Ordre
Déchargement réel : 70 h Réel : 60h* Chargement pré-budg. : 50 h
40 somme Fixe Var.
Personnel -0,- - 300,- / 10 h Program. 500,- 1 500,-/ 50 h
Ordre -600,- -1 800,-/ 60 h
Program. 600,- 1 800,-/ 60 h
SAP AG 1999
Les cas suivants peuvent survenir lors de la prérépartition des coûts fixes :
1. Si le récepteur de l'activité est un centre de coûts, seuls les coûts variables sont imputés
pendant l'imputation des activités, qu'ils soient dépendants ou indépendants de l'activité, même
s'il y a déjà eu une pré-budgétisation de la prise en charge d'activités. Lorsque la prérépartition
est exécutée, seuls les coûts fixes sont imputés au récepteur qui présente une prise en charge
d'activité pré-budgétée, qu'ils soient dépendants ou indépendants de l'activité. Les centres de
coûts récepteurs sans pré-budgétisation de la prise en charge d'activités sont chargés
uniquement avec les coûts variables.
2. Si le récepteur est un support de coûts (par exemple, un ordre ou un projet), il est chargé
avec les coûts complets (prix fixe et variable multiplié par la quantité d'activité) pendant
l'imputation des activités (voir le cas spécial de "flux de retour" au transparent suivant).
(C) SAP AG AC412 5-40

Prérépartition des coûts fixes : flux de retour
L'ordre intégré au pré-budget

prérépartition est imputé au centre de coûts
des coûts fixes
Ctre de cts 1 :
Ordre Ctre de cts 2
Activité
Activité : intégré au
P-budg
P-budg.. : 10 h pré-budget Prise en charge :
Réel:
éel: 20 h 10 fixe P-budg
P-budg.. 10 h
30 var.
Prise en charge : Réel 20 h
Déchargement : P-budg. 10 h
Réel 20 h
Pré-budget
Pré-budget :
Fixe Var. 2. Imputation au Cts p-budg
p-budgététés
és
- 100,- - 300,- 1. Pré-budg. Coûts + 100,- + 300,-
prise en charge pré-budgétés pré-budget
Coûts
Coûts réels
réels : d'activ. 100,- + 300,-
Fixe Var. Coûts
Coûts réels
réels :
- 100,- 3. Prérépartition
- 200,- - 600,-
Coûts réels :
des coûts fixes + 100,- ✔
4. Imputation
+ 200,- d'activités + 200,- + 600,-
+ 600,-
5. Imputation 5. Imputation
au réel (flux - 200,- + 600,- au réel
de retour)
SAP AG 1999
Cas spécial : flux de retour des coûts fixes relatifs aux ordres intégrés et pré-budgétés qui sont
imputés aux centres de coûts
Les ordres et les projets intégrés au pré-budget ne peuvent pas être utilisés comme récepteurs dans
la prérépartition des coûts fixes. Ils sont toujours chargés avec des coûts fixes et variables dans la
pré-budgétisation de la prise en charge d'activités et dans l'imputation d'activités au réel.
Toutefois, si vous imputez des ordres intégrés à un centre de coûts lors de la pré-budgétisation,
la prérépartition passe néanmoins au centre de coûts récepteur. Par conséquent, le centre de
coûts récepteur est déjà chargé au réel avec les coûts fixes qui seront également chargés sur l'ordre
intégré lors de l'imputation des activités réelles. Lorsque le système impute des ordres au réel, il
renvoie trop de coûts fixes à l'émetteur (flux de retour) lors de l'imputation des activités. Afin de
vous assurer que l'enregistrement a lieu dans la période correcte, vous devez paramétrer l'imputation
par période pour les ordres concernés.
(C) SAP AG AC412 5-41

Prérépartition des coûts fixes
Coûts (C) Élimination des Imputés

coûts fixes sur- ultérieurement à
ou sous- partir des
imputés quantités réelles *
prix variables
Courbe des coûts
théoriques
Coûts non imputés
K (pré- Coûts imputés

budget)
Coûts variables imputés
Coûts pré-budgétés Coûts réels
té
dgé
p r é-bu 00,-/ h
prix ble = 1
a
vari
Kfixe (pré-
budget)
Imputé à nouveau par la
Bloc de coûts fixes prérépartition des coûts fixes
x (pré-budget) x (réel) Quantité (x)

SAP AG 1999
L'illustration ci-dessus clarifie l'imputation d'un centre de coûts avec un type d'activité qui prend part
à la prérépartition des coûts fixes.
Contrairement aux imputations classiques (sans prérépartition des coûts fixes), les imputations
d'activités sont chargées sur le centre de coûts avec le prix variable uniquement (100 UNI).
Le bloc de coûts fixes peut également être imputé au récepteur selon le montant pré-budgété lors de
la prérépartition des coûts fixes.
Contrairement à ce qui se produit lors d'imputations classiques, les modifications des coûts fixes ne
sont pas imputées pendant les fluctuations d'activité comme elles le sont au pré-budget. (la partie
grisée ci-dessus n'est pas imputée)
L'écart sur coûts fixes est éliminé.
Dans un cas type où les quantités imputées = les quantités mesurées de facto et où les prix pré-
budgétés itératifs sont imputés de manière constante, les coûts imputés correspondent aux coûts
théoriques.
(C) SAP AG AC412 5-42

Imputation des coûts marginaux : procédure
Coûts marginaux
Code de prérépartition des coûts fixes

aux prix réels non activé
Pré-budgétisation des activités, rapprochement

du pré-budget et détermination des prix
Imputation des activités (prix variables)
Prérépartition facultative des coûts fixes
Analyse facultative des écarts
Écarts => résultats
SAP AG 1999
Procédure type d'imputation des coûts marginaux dans le Contrôle des frais généraux :
Vous devez activer le code de prérépartition des coûts fixes dans les types d'activité
correspondants lorsque vous créez ceux-ci. Vous ne devez pas activer le code "réel" car la
prérépartition des coûts fixes contredit la détermination des prix réels dans le système.
Essayez de pré-budgéter le plus précisément possible les coûts dépendants de l'activité et tout
spécialement les coûts indépendants de l'activité. Vous obtiendrez ainsi des prix pré-budgétés
itératifs exacts avec des parts fixes et variables.
Avant la détermination des prix, veillez à ce que les quantités de prise en charge d'activités des
émetteurs correspondent aux activités du récepteur à l'aide du rapprochement automatique du pré-
budget.
Désormais, seuls les prix variables sont imputés pour ce qui est des centres de coûts.
La prérépartition des coûts fixes, que vous pouvez atteindre directement via la détermination des
prix pré-budgétés, vous permet d'imputer au récepteur les coûts fixes pré-budgétés à l'aide de la
même valeur qu'au réel.
Si vous souhaitez analyser les écarts, utilisez la détermination automatique des écarts. Dans ce
cas, aucun écart sur coûts fixes n'apparaît. Il peut y avoir trop ou trop peu de coûts fixes imputés
aux ordres intégrés dans l'écart résiduel.
(C) SAP AG AC412 5-43

Clôture de période : résumé du chapitre

d'analyser et d'évaluer les états standard tels que
les comparaisons pré-budget/réel
de souligner les limites des comparaisons pré-
budget/réel
d'expliquer les objectifs et les possibilités
d'application des outils avancés d'analyse et
d'imputation qu'offre le système R/3
SAP AG 1999
(C) SAP AG AC412 5-44

Exercices
Chapitre : Clôture de période : imputations et analyses

Sujet : Coûts théoriques, écarts et prix réels

• d'analyser les états standard tels que les comparaisons pré-budget/réel ;
• de décrire la mise à jour des coûts théoriques ;
• de configurer et d'utiliser l'analyse des écarts ;
• d'analyser les catégories d'écart ;
• d'expliquer le concept de détermination des prix réels ainsi que de
configurer et d'appliquer la revalorisation aux prix réels.
Les outils d'analyse que vous utilisez dépendent de vos objectifs de
contrôle de gestion/comptabilité analytique. Vous pouvez en décider
après vous être familiarisé avec la pré-budgétisation avancée et les
méthodes d'imputation par période et par opération des coûts réels ainsi
que des activités.
Vous utiliserez le centre de coûts de réparation "RÉP##" pour examiner
et choisir les outils d'analyse qui vous fourniront les informations
souhaitées pour l'analyse des centres de coûts dans le Contrôle des
frais généraux. Vous exécuterez divers scénarios qui généreront des
données et des résultats différents.
1 Analyse des coûts théoriques
1-1 Préparation du système d’information:

Supprimez vos options utilisateur dans le groupe H_TECH## du groupe de
centres de coûts pour les périodes de pré-budgétisation et de reporting et saisissez le
centre de coûts RÉP## dans chaque cas.
(C) SAP AG AC412 5-45

1-2 Contrôle des coûts pré-budgétés
Aucun coût réel n'a été imputé à votre centre de coûts RÉP## pour la période en
cours.Consultez les valeurs pré-budgétées en passant à la pré-budgétisation des
natures comptables (version 0, période en cours, centre de coûts RÉP##, type
d'activité * [=tous], natures comptables 400000 - 699999, Entrée).
Quelles sont les trois natures comptables qui ont été pré-budgétées jusqu'à présent
et pour quel montant ?
Dans quelle nature comptable avez-vous activé le code "Enregistrer
quantité" ?
Centre de coûts : RÉP## pour la période en cours.

Type Nature Coûts pré- variables Quantit variable Unités M
d'activité comptable budgétés é fixe
fixes
(Si la zone du type d'activité est vide (ou #), la pré-budgétisation porte sur les coûts
indépendants de l'activité/fixes.)
Comparez votre pré-budget à la solution et changez les valeurs si nécessaire.
1-2-2Analysez la prestation d'activité pré-budgétée de votre centre de coûts

RÉP## dans la pré-budgétisation de la prestation d'activité.
Quelle quantité d'activité a été pré-budgétée dans la période en cours ?
Quel prix avez-vous calculé précédemment pour cette quantité (le prix est
automatiquement transféré à la pré-budgétisation lors de la détermination du
prix) ?
Quelle quantité d'activité a été engagée ?
Comparez votre résultat aux solutions et apportez les modifications si
nécessaire.
Centre de coûts RÉP## dans la période en

cours :
Type Activité pré- Prix fixe Prix variable Activité engagée
d'activité budgétée
HRÉP##
(C) SAP AG AC412 5-46

1-2-3Analysez le centre de coûts RÉP## dans la comparaison théorique/réel
du système d'information.
Les coûts réels ont-ils déjà été imputés ?
Les activités ont-elles déjà été achevées pendant la période ?
Interprétez les coûts théoriques à l'aide des valeurs connues.
Interprétez les coûts pré-budgétés à l'aide des chiffres connus (passez à la
page suivante de l'état).
Centre de coûts : RÉP## Interprétation
Coûts réels :
Activité réelle :
Coûts théoriques :
Coûts pré-budgétés :
1-3-1 À partir du centre de coûts émetteur RÉP##, imputez 140 h du type

d'activité HRÉP## au centre de coûts PC## à l'aide de l'imputation
directe d'activités (puisque la catégorie du type d'activité est 1).
Effectuez l'imputation dans la variante de saisie "centre de coûts" dans
le cadre de la saisie sous forme de liste.
1-3-2 Analysez les coûts théoriques pour le centre de coûts RÉP##.

À combien s'élèvent les coûts théoriques du côté chargement (auparavant
10 000), puisque le taux d'activité atteint 140% ?
Comment le système les a-t-il calculés ?
Centre de coûts RÉP##, période en cours

Coûts théoriques :
Calcul
Imputez les coûts réels du centre de coûts RÉP## dans le module FI. Effectuez
l'écriture en utilisant la date du jour et sélectionnez la variante de saisie avec le
centre de coûts et la quantité.
(C) SAP AG AC412 5-47

1-3-3 N'oubliez pas de saisir la quantité 110 h dans l'écran de détail du centre
de coûts 415100.
Utilisez la variante de saisie avec le centre de coûts et la quantité et le
schéma type AC412-B. Remplacez ensuite le chiffre## par votre numéro.
Compte Codes Montant Contrôle Centre de Quantité Unités

Général déchargement coûts
théorique
404000 900 V0 RÉP##
415100 D 12 100 V0 RÉP## 110 H
430000 D 9 000 RÉP##
470000 D 1 000 V0 RÉP##
113100 C 23 000
Comparez tous vos chiffres et effectuez ensuite l'imputation.
1-3-4 Vous avez maintenant déterminé vos coûts pour la période entière et
vous voulez analyser la rentabilité du centre de coûts dans l'état
Comparaison théorique/réel. Analysez le solde du centre de coûts
RÉP## et les écarts théorique/réel et pré-budget/réel du côté des
entrées ; répondez ensuite aux questions suivantes :
Écart pré-budget/réel : ________% Répartition globale : favorable /

défavorable
(Page 2 de l'état)
Écart théorique/réel : _________% Répartition globale : favorable /

défavorable
________________________________
Sous/sur-absorption : _____________
(Quel montant a été imputé en plus/en moins par rapport au montant chargé
au réel sur le centre de coûts ?)
(C) SAP AG AC412 5-48

2 Analyse des écarts
2-1 Exécutez l'analyse des écarts pour la période en cours et pour votre groupe de centres
de coûts H_TECH en MODE PRODUCTIF.
Quelle est l'importance de l'écart global pour votre centre de coûts/vos types
d'activité ?
___________________________________________________
Quel côté des écarts fournit les meilleures informations pour évaluer la
rentabilité d'un centre de coûts ?
___________________________________________________
Sauvegardez vos écarts s'ils ne sont pas sauvegardés automatiquement en

MODE PRODUCTIF. Les écarts sont maintenant analysés dans le système
d'information.
(C) SAP AG AC412 5-49

2-2 Analysez les écarts de votre groupe de centres de coûts H_TECH## pour la
période en cours dans l'état Centres de coûts : écarts.
À l'aide de la variation, passez au centre de coûts RÉP## et notez les chiffres

correspondants dans le tableau suivant. Évaluez les écarts à l'aide de
"favorable" ou "défavorable" (sélectionnez).
Facultatif : examinez les causes (les explications se trouvent dans les solutions).
Écart théorique/réel : favorable / défavorable

(Écart côté entrées)
Catégories (passez à la page 3 de l'état)

Côté entrées Montant :
(Nature comptable)
Écart sur structure : favorable / défavorable
Écart sur prix : favorable / défavorable
Écart sur quantités : favorable / défavorable
Côté sorties Montant : Cause :

Écart sur coûts fixes :
3 Détermination des prix réels : vous souhaitez maintenant calculer les prix réels pour
tout votre groupe de centres de coûts et revaloriser les imputations d'activités qui
ont déjà été exécutées.
3-1 Examinez les options de la revalorisation dans le paramétrage de la version

d'après l'exercice comptable (Customizing). La revalorisation a-t-elle été
activée ?
(C) SAP AG AC412 5-50

3-2 Exécutez la détermination des prix réels pour votre groupe de centres de coûts
H_TECH## en MODE PRODUCTIF et sans processus de gestion. Sélectionnez
uniquement la période en cours.
Quittez le calcul des prix après avoir exécuté l'imputation. Les résultats de
l'analyse se trouvent dans le système d'information.
3-3 Analysez les prix dans l'état des prix en dehors du système d'information.
Vérifiez si les prix pré-budgétés sont restés les mêmes. Exécutez l'état des prix
pour la période en cours et le groupe de centres de coûts H_TECH##. Assurez-
vous que les prix sont affichés avec l'unité de prix 1 et que seuls les prix utilisés
pour l'imputation sont présentés.
Pour une meilleure vue d'ensemble, triez l'état selon les trois colonnes : centre de
coûts, type d'activité et codes prix (dans l'ordre croissant pour chaque colonne).
Centre de coûts Type d'activité Prix pré-budgété (PI ½) Prix réel (PI 5/6)
PUCE HMA##
ÉNER## HÉN##
PC## HMA##
PC## HPRÉ##
QUAL## HQUA##
RÉP## HRÉP##
3-4 Passez à l'état Écart théorique/réel et examinez les soldes au réel pour la
période en cours dans votre groupe de centres de coûts (H_TECH##).
Parcourez chaque centre de coûts à l'aide de la variation. Observez avec
précaution les soldes des centres de coûts. Quelle est la particularité de ces
données ?
Centre de coûts Solde Commentaires au sujet du solde 0

ÉNER##
QUAL##
RÉP##
PC##
PUCE
(C) SAP AG AC412 5-51

Clôture de période : exercices facultatifs

Sujet : Prérépartition des coûts fixes

• d'expliquer le concept de la prérépartition des coûts fixes dans le
Contrôle de gestion R/3 ;
• d'exécuter la prérépartition des coûts fixes ;
• de conceptualiser et d'utiliser un scénario qui implique les types
d'activité et les coûts fixes prérépartis ;
• d'analyser les écarts qui peuvent provenir des coûts fixes prérépartis.
Après avoir expliqué et utilisé plusieurs scénarios de clôture de période,
vous souhaitez examiner des fonctions avancées offertes par la
• Pour clarifier le concept de cette forme d'imputation des coûts
marginaux (à savoir, la prérépartition des coûts fixes), répondez aux
questions suivantes. Plusieurs réponses sont possibles pour chaque
exemple.
1-1 Prérépartition des coûts fixes : pré-budgétisation

Lequel des points suivants indique un scénario de pré-budgétisation avec des coûts
fixes prérépartis ?
A) Pour les types d'activité, le code Coûts fixes prérépartis doit être activé.
B) Vous ne pouvez pas pré-budgéter manuellement les prix (PI3).
C) La pré-budgétisation doit être rapprochée.
D) Pour la détermination des prix, vous devez absolument activer le code Avec
E) Vous ne pouvez activer le code Coûts fixes prérépartis que pour la catégorie de
type d'activité 1.
A) Correct
B) Incorrect
C) Correct
D) Incorrect
E) Incorrect
1-2 Prérépartition des coûts fixes : imputations des coûts et des activités au réel
(C) SAP AG AC412 5-52

A) Les imputations des types d'activité avec des coûts fixes prérépartis sont
valorisées dans le centre de coûts uniquement avec la part de prix variable.
B) L'opération prérépartition des coûts fixes permet d'imputer les coûts fixes au
réel au centre de coûts récepteur de la même manière qu'ils y ont été pré-
budgétés en tant que prises en charge d'activités (en blocs).
C) L'opération prérépartition des coûts fixes permet d'imputer les coûts fixes au
réel aux ordres récepteurs de la même manière qu'ils y ont été pré-budgétés en
tant que prises en charge d'activités (en blocs).
D) Vous pouvez revaloriser les quantités d'activité imputées de façon variable
grâce au calcul des prix réels, à l'aide des prix réels variables.
E) L'imputation d'activités théorique=réel ne peut pas être combinée avec la
A) Correct
B) Correct
C) Correct
D) Incorrect
E) Incorrect
1-3 Prérépartition des coûts fixes : cas spéciaux

A) Les ordres qui sont intégrés au pré-budget peuvent en règle générale prendre
part à la prérépartition des coûts fixes.
B) Seuls les ordres intégrés au pré-budget et qui sont imputés à un centre de coûts
supportent le concept de prérépartition des coûts fixes.
C) Les centres de coûts qui n'ont pas de prise en charge d'activité pré-budgétée
sont généralement chargés avec les coûts complets, même si la prise en charge
d'activité au réel contient un type d'activité avec des coûts fixes prérépartis.
D) Les centres de coûts qui n'ont pas de prise en charge d'activité pré-budgétée
sont généralement chargés uniquement avec les coûts variables, même si la
prise en charge d'activité au réel contient un type d'activité avec des coûts fixes
prérépartis.
A) Incorrect
B) Correct
C) Incorrect
D) Correct
(C) SAP AG AC412 5-53

1-4 Prérépartition des coûts fixes : description
A) La prérépartition des coûts fixes vous permet d'exécuter des imputations de
coûts marginaux (les imputations des parts de coûts variables sont valorisées)
entre les centres de coûts.
B) La prérépartition des coûts fixes empêche (catégorie d'écart) l'écart sur coûts
fixes.
C) Les coûts fixes émetteur doivent être imputés périodiquement au centre de
coûts récepteur (par le biais de la prérépartition des coûts fixes).
D) La prérépartition des coûts fixes fournit des informations sur les coûts
engendrés par les unités d'œuvre supplémentaires d'un centre de coûts
(méthode des coûts variables).
E) La prérépartition des coûts fixes est particulièrement utile lorsque vous voulez
éviter les écarts sur coûts fixes dans les centres de coûts auxiliaires. Sans la
prérépartition des coûts fixes, les imputations d'activités avec des centres de
coûts auxiliaires proportionnels (et tout spécialement les fluctuations
opérationnelles) peuvent mener à des sur ou sous-imputations erronées des
coûts fixes.
A) Correct
B) Correct
C) Incorrect
D) Correct
E) Correct
(C) SAP AG AC412 5-54

Clôture de période : solutions

Sujet : Coûts théoriques, écarts et prix réels
1 Analyse des coûts théoriques

1-1 Préparation : options utilisateur
Centre de coûts : Système d'information > Options utilisateur
Données de base : Supprimez le groupe de centres de coûts H_TECH##
Saisissez le centre de coûts RÉP##
1-2 Contrôle des coûts pré-budgétés

Centre de coûts : Pré-budgétisation -> NC/act. prise en charge ->
Modifier
Schéma : 1-101
Version : 0
Centres de coûts : RÉP##
Type d'activité : *
Nature comptable : de 400000
à 699999
Saisie libre
Synthèse
re de coûts : RÉP## pour la période en cours.

d'activité sNpré-budgétés ables able
Q s
fixes
(C) SAP AG AC412 5-55

00 9 000,-
00 1 000,-
P## 00 - 10 000,- - 100 h X
Si la zone du type d'activité est vide, la pré-budgétisation est indépendante de l'activité
(coûts fixes uniquement). Vérifiez votre pré-budget avec la solution et apportez-y
des modifications si nécessaire.
(C) SAP AG AC412 5-56

20 000 UNI est les total des coûts pré-budgétés. Les salaires (430000) et les frais de locaux
(470000) sont fixes et les activités externes (415100) sont variables. Les activités
externes ont une quantité variable dont le code M et l'unité h provoquent un
message d'avertissement du système concernant l'imputation des quantités pendant
les écritures au réel. Le total des coûts pré-budgétés s'élève à 10 000 fixes et 10 000
variables.
1-2-2 Contrôle de la prestation d'activité

Centre de coûts : Pré-budgétisation -> Prestation d'activ./Prix >
Modifier
Version : 0
Centres de coûts : RÉP##
Type d'activité : *
Synthèse
Centre de coûts RÉP## dans la

période en cours :
Type Activité pré- Prix fixe Prix variable Activité engagée
d'activité budgétée
HRÉP## 100 h 100,- 100,- 100 h
Vous devez avoir calculé automatiquement le prix dans le chapitre portant
sur la pré-budgétisation (PI= code prix 1) :
coûts fixes / coûts pré-budgétés = prix fixe : 100 000 / 100 h =
100 / h fixe
Coûts variables / Activité pré-budgétée = Prix variable : 100 000 /
100 h = 100 / h variable
1-2-3 Comparaison théorique/réel du centre de coûts RÉP##

analytique des centres> Compar. théor./réel > Centre de coûts :
réel/théorique/écart
Version : 0
Exécution
(C) SAP AG AC412 5-57

Centre de Interprétation
coûts : RÉP##
Coûts réels : 0,-

Activité réelle : 0h
Coûts théoriques : 10 000,- Puisque le taux d'activité = 0.
Tous les coûts pré-budgétés fixes.
(Comparaison des coûts, sans activités)
Coûts pré-budgétés : 20 000,- Tous les coûts pré-budgétés fixes et
variables.
(voir page suivante, côté droit dans l'état)
1-3-1 Imputation d'activités

Centre de coûts : Écriture au réel > Saisir imputation d'activités
Sélectionnez la variante de saisie Centre de coûts
Sélectionnez la variante de liste
Émetteur : RÉP##
Type d'activité émetteur :HRÉP##
Quantité : 140 h
Centre de coûts récepteur : PC##
Sauvegardez
(C) SAP AG AC412 5-58

1-3-2 Coûts théoriques du centre de coûts RÉP##
analytique des centres > Compar. théor./réel > Théor./réel/écart :
Version : 0
Exécution

Coûts 24 000,-
théoriques :
Calcul 10 000 coûts pré-budg. fixes + 10 000 coûts pré-budg. var. *
Taux d'activité 140%
Vous avez modifié les coûts théoriques uniquement pour la nature
comptable 415.100 puisque ce poste a été pré-budgété comme variable ou
dépendant de l'activité.
1-3-3 Coûts réels du centre de coûts RÉP##

Gestion comptable > Gestion financière > Comptes généraux > Écritures
> Écritures sur compte général
Saisissez
Date de la pièce : date du jour
Sélectionnez : Variante de saisie : "Avec centre de coûts et quantité"
Saisissez les valeurs disponibles à l'écran d'imputation. Sélectionnez le
schéma type AC412b et remplacez les numéros de centre de coûts ## par
votre numéro.
pte Général es déchargementMontant Contrôle tre de coûts antité nités

théorique
00 D 900 V0 ##
00 D 12 100 V0 ##
00 D 9 000 ##
00 D 1 000 V0 ##
00 C 23 000
Avant de sauvegarder, assurez-vous que toutes les valeurs sont correctes

puis sélectionnez : Enregistrer.
1-3-4 Comparaison théorique/réel du centre de coûts RÉP##

Centre de coûts : Système d'information > États de la comptabilité analytique
des centres > Compar. théor./réel > Théor./réel/écart :
(C) SAP AG AC412 5-59
Version : 0
Exécution

Écart pré-budget/réel : +15%
Répartition globale : favorable / défavorable
(Page 2 dans l'état)
Valeur réelle 15 % plus élevée que les coûts pré-budgétés
Écart théorique/réel : -4,17 %

Répartition globale : favorable / défavorable
Valeur réelle 4,17% moins élevée que les coûts théoriques
Sous/sur-absorption : -5 000,-
(5 000 de plus à l'imputation qu'au chargement
avec les coûts réels)
(C) SAP AG AC412 5-60

2 Analyse des écarts
2-1 Analyse des écarts pour le groupe de centres de coûts H_TECH##
Centre de coûts : Clôture de période > Fonctions individuelles > Imputations >
Écarts
Version : 0
Période : période et exercice en cours
MODE PRODUCTIF
Exécution
Les écarts sont automatiquement sauvegardés par le statut Mode productif.
L'écart global révèle peu de choses en ce qui concerne la rentabilité des coûts
puisqu'il ne compare que les coûts réels et les coûts réels imputés (= sous/sur-
absorption du centre de coûts).
Les écarts du côté des entrées fournissent des informations plus précises.
(Ces écarts font maintenant l'objet d'une analyse dans le système d'information.)
2-2 État "Centres de coûts : écarts" pour le groupe de centres de coûts

H_TECH##
Centre de coûts : Système d'information > États de la comptabilité analytique des
centres > Compar. théor./réel > Analyse des écarts > Centre de coûts : Écarts
Version : 0
Période : période actuelle l'exercice en cours
Exécution
Sélectionnez le centre de coûts RÉP## à l'aide des variations.
(C) SAP AG AC412 5-61

Écart - 1 000,- favorable / défavorable
théorique/réel : (écart côté - 4,17% Dans l'ensemble, moins de coûts
entrées) réels que de coûts théoriques
Catégories (passez à la page 3 de l'état)
Côté entrées montant (nature
comptable)
Écart sur structure + 900,- favorable / défavorable
(404000 Inventaire consommation des pièces de
pièces de rechange) rechange non pré-budgétée
Écart sur prix : + 1 100,- favorable / défavorable
415100 activités Augmentation du prix pour l'achat
externes supplémentaire d'activités externes
Pré-budget : 100 h par 100. -Réel :
110 h par 110. - (enregistrement de
12 100. -) 10.- écart sur prix * 110. -
h = écart sur prix de 1 100. -
Écart sur quantités : - 3 000,- favorable / défavorable
415100 Sous- 100 h ont été pré-budgétées comme
traitance coût externe variable pour l'activité
pré-budgétée de100 heures de
réparation. 140 h ont été exécutées
au réel. La quantité théorique
externe est donc de 140 h. Toutefois,
seules 110 h ont été consommées
(chacune à 100. - prix pré-budgété).
-30 h * 100. - = -3 000.- écart sur
quantité
Côté sorties Montant Cause :
Écart sur coûts fixes : - 4 000,- (théoriquement) trop de coûts
imputés à cause de l'imputation par
opération avec des prix
proportionnels
Sorties 140 h *100. - fixe
+ 140 h *100. - fixe
= 28 000.- coûts réels
imputés - 24 000.- coûts
théoriques
Les coûts fixes n'auraient pas dû
être multipliés par la quantité
(recommandé avec la prérépartition
des coûts fixes).
(C) SAP AG AC412 5-62

3 Détermination des prix réels
3-1 Options de la revalorisation
IMG : Contrôle de gestion > Contrôle de gestion - données générales > Organisation >
Gérer versions
La revalorisation "avec opération propre" est activée.
3-2 Détermination des prix réels pour le groupe de centres de coûts H_TECH##
Centre de coûts : Clôture de période > Fonction individuelle > Calcul du prix
MODE PRODUCTIF
Exécution
Quittez le calcul des prix après avoir exécuté l'imputation.
Les résultats de l'analyse se trouvent dans le système d'information.
3-3 État des prix du système d'information

Centre de coûts : Système d'information > États pour la Comptabilité analytique des
centres > Prix > Centres de coûts. Prix d'activité :
Période : période en cours
Unité de prix 1
Sélectionnez : Affichez uniquement les prix utilisés pour
l'imputation
Exécution
Sélectionnez :
Processus > Trier par ordre croissant >
Sélectionnez dans cet ordre :
Centre de coûts, type d'activité, code prix (tous dans l'ordre croissant : 1. Bouton)
(C) SAP AG AC412 5-63

Centre de Type Prix pré-budgété Prix réel (PI 5/6)
coûts d'activité (PI ½)
PUCE HMA## 234,39 205,63 (233,94**)
ÉNER## HÉN## 0,17 0,16 (0,15**)
PC## HMA## 151,84 133,66 (132,31**)
PC## HPRÉ## 190,91 173,08
QUAL## QUAH## 193,33 162,50
RÉP## HRÉP## 200,00 164,29
(** les valeurs entre parenthèses sont valables uniquement pour les périodes 6 à 9)
3-4 État "Réel/Théorique : écart" pour le groupe de centres de coûts H_TECH##

Centre de coûts : Système d'information > États pour la comptabilité analytique des
centres> Compar. théor./réel > Centre de coûts : réel/théorique/écart
Période : période en cours
Exécution
Passez à la valeur individuelle à l'aide de la variation.
Centre de Solde Commentaires au sujet du solde

coûts
ÉNER## 3.642,- Cas spécial : le centre de coûts n'est pas intégralement
(3.060,-**) déchargé parce que le prix réel est calculé sur la base de la
capacité.
(les coûts de préparation fixes ne doivent pas être
intégralement imputés au récepteur)
QUAL## 0,-
RÉP## 0,-
PC## -23.602,- sera égal à 0 si le support de coûts (l'ordre AC412) est
(-25.222,**) revalorisé avec les prix réels
PUCE -9.204,- sera égal à 0 si le support de coûts (l'ordre AC412) est
(-144,-**) revalorisé avec les prix réels
(** les valeurs entre parenthèses sont valables uniquement pour les périodes 6 à 9)
(C) SAP AG AC412 5-64

Solutions des exercices facultatifs

Sujet : Prérépartition des coûts fixes
1-1 Prérépartition des coûts fixes : pré-budgétisation

A) Correct
B) Incorrect
C) Correct
D) Incorrect
E) Incorrect
1-2 Prérépartition des coûts fixes : imputations des coûts et des activités au réel
A) Correct
B) Correct
C) Correct
D) Incorrect
E) Incorrect
1-3 Prérépartition des coûts fixes : cas spéciaux

A) Incorrect
B) Correct
C) Incorrect
D) Correct
1-4 Prérépartition des coûts fixes : description

A) Correct
B) Correct
C) Incorrect
D) Correct
E) Correct
(C) SAP AG AC412 5-65

Résumé
SAP AG 1999

Récapitulatif du cours
de distinguer les divers concepts de contrôle de

gestion relatifs aux domaines de responsabilité
dans le système R/3
de configurer et d'utiliser les fonctions de la pré-
budgétisation et de l'imputation d'activités
d'analyser les implications et les répercussions
de différents systèmes de comptabilité analytique
dans le Contrôle des frais généraux
SAP AG 1999

Cours recommandés
AC420 - Activity-Based Costing

AC505 - Calcul du coût de revient
AC605 - Analyse du compte de résultat
SAP AG 1999

Exercices recommandés
Répétez les exercices avec les données IDES ou vos

propres données
Lisez la documentation en ligne
Lisez la documentation du guide IMG
Lisez les nouveautés versions
SAP AG 1999

Annexes
Contenu :
Agencement de l'écran de pré-budgétisation
Calcul des coûts secondaires variables
Activation de l'imputation aux types d'activité
Paramétrages système / Customizing
SAP AG 1999

Paramétrages système / Customizing I
Options relatives à la version / exercice comptable

Prix purement itératifs
Pré-budget : prix périodique <> prix moyen
Réel : prix périodique <> prix cumulé
Revalorisation / opérations
Schéma des éléments de coûts dans le Contrôle des frais généraux
CO
Périmètre analytique / Code de commande
Facultatif : imputation en fonction du type d'activité
activation dans le périmètre analytique
FI : activation dans la variante de statut de zones et les clés de
comptabilisation
Écarts (écarts sur prix par opération imputés dans CO)
Profil personnalisé du responsable budgétaire
Autorisations, clé de distribution
Schéma de pré-budgétisation personnalisé
SAP AG 1999

Paramétrages système / Customizing II
Code : Enregistrer quantité

Valeur par défaut dans le centre de coûts et la nature comptable
ou
Activation du code pour la combinaison de pré-budgétisation
Version théorique
Pour les coûts à contrôler : version 0
Variante d'écarts : paramétrage des catégories d'écart
Groupe de types d'activité : paramétrage pour la 1ère étape du
fractionnement au réel
Schéma de fractionnement
Création du schéma
affectation de la règle : par exemple, en fonction de la quantité d'activité,
ratio statistique dépendant de l'activité, capacité et autres
affectation du centre de coûts
Alternative : coefficient d'équivalence dans la pré-budgétisation des
types d'activité
SAP AG 1999

Liste des natures comptables
Nature Nom
comptable
400000 Cons. matières prem. 1

400001 Rebut matières externes
400010 Cons. matières prem. 2
403000 Consom. de matières consommables
404000 Inventaire pièces de rechange
405000 Consommation matériel d'emballage
410000 Consommation – produits de négoce
410001 Mise au rebut – produits de négoce
415000 Coûts des matières achetées
416100 Coûts d'électricité (partie fixe)
416200 Coûts d'électricité (partie variable)
416300 Eau
417000 Services externes
418000 Cours de formation
419000 Déval. Pr risque fluctuat. Valeur mat. 1 et
cons.
420000 Coût main d'œuvre - directe
421000 Coûts de main d'œuvre indirecte
422000 Indemn. heures perdues
430000 Salaires
431000 Primes pour heures supplém.
432000 Indemnités maladie maintien du salaire
434000 Prime congé payé tarifaire
435000 Prestations annuelles tarifaires
440000 Charges sociales
445000 Caisse de retraite
446000 Prévoyance d'entreprise
447000 Charges pour assistance
449000 Autres coûts du personnel
451000 Frais de maintenance des bâtiments
452000 Frais de maintenance machines et outils
453000 Coûts de maintenance bdgt = réel

Nature Nom
comptable
459000 Frais divers de maintenance
460000 Impôt sur la fortune
462000 Taxe sur effets
463000 Impôt sur capital d'exploitation
464000 Taxes véhicules
465000 Autres impôts
466000 Assurances
470000 Frais de locaux
471000 Location machines
472000 Frais d'expédition
473000 Frais postaux (sans téléphone)
473110 Frais téléph. (base)
473120 Frais de téléphone (unités)
474100 Frais dépl. intérieur (TVA déductible
forfaitaire)
474210 Frais de déplacement Hébergement
(justif./forf.)
474220 Frais de déplacement Hébergement
(justificatifs / forfaits)
474230 Frais de dépl. indemnités km / vol (justif /
forf.)
474240 Frais de déplacement, coûts divers
474250 Frais de déplacement, repas
474280 Frais de dépl. – à imposer sur base
forfaitaire
474290 Avance pour frais de déplacement
474295 Frais de déplacement, avance de caisse
475000 Frais de véhicules
476000 Matériel de bureau
476100 Matériel informatique
476500 Divers coûts administratifs
476900 Coûts divers
477000 Frais de publicité et de représentation
479000 Frais annexes des mouvements de capitaux
481000 amortissements analytiques
481100 Biens de moindre valeur – méthode directe
482000 Amortissements analytiques

Nature Nom
comptable
483000 Intérêts analytiques
484000 Risque incorporable ds le calcul des coûts
489000 Autres coûts analytiques
611000 Production IDA
612000 Transfert coût market.
613000 Préparation IDA
614000 Transp. intern. IDA
615000 Heures de réparation IDA
615500 Imput.dir.act. : Qualité
616000 Inspection IDA
617000 Énergie IDA
618000 Développement informatique IDA
619000 Production IDA
620000 Coûts machine IDA
621000 Ingénierie IDA
622000 Imput.dir.act. : Adm. HR
622500 Imput.dir.act. : Ventes
623000 Remise en service IDA
624000 Contrôle AQ DIAA
625000 Préparation IDA
626100 Consultant débutant IDA
626200 Consultant expérimenté IDA
626300 Directeur IDA
629000 Saisie des temps
629010 Calcul de la paie
629020 Vérification du statut crédit
629030 Gestion des crédits
629100 Peinture
629110 Trempe
629310 Test articles non gérés en stock
629500 Achat articles non gérés en stock
629600 Mise à disposition d'articles 1
629610 Mise à disposition d'articles 2
629620 Entrée de march. non gérées en stock
629700 Traitement des commandes client

Nature Nom
comptable
629800 Confirmation des ordres
629900 Traitement des ordres de fabrication
630000 Évaluation ASM Général
631000 Évaluation "Cafétéria"
631100 Gestion des véhicules ASM
631200 Évaluation HR
631300 Service groupe ASM
631400 Évaluation "Cafétéria"
631500 Téléphone ASM
632000 Service groupe IIA
633000 Cantine IIA
634000 Unités téléphoniques IIA
635000 Téléphones IIA
636000 Gestion des véhicules IIA
637000 Gestion du personnel IIA
638000 Administration IIA
638100 Production IIA
638500 Service informatique IIA
639000 Coûts machine IIA
639100 Poses informatiques IIA
639200 Électricité IIA
640000 ABC Général IIA
641000 ABC Autres IIA
641100 ABC Réparations IIA
641200 ABC Machines IIA
641300 ABC Remise en service IIA
641400 ABC Spécialiste IIA
641500 ABC Article IIA
641600 ABC Ventes IIA
648000 ASM. ABC Déroulement effectif
648100 Atelier ABC ASM
648200 ASM Montage PC ABC
648300 ASM Montage C. PC
648400 ASM Conception ABC
649000 ASM ABC Général

Nature Nom
comptable
649100 ASM ABC AQ
649200 ASM ABC Fin&Admin
649300 ASM ABC Marketing
649400 ASM ABC Ventes
649500 ASM ABC Demandes d'offre
649600 ASM ABC Offres
649700 ASM ABC Production
649800 ASM ABC Logistique
649900 ASM ABC Maint.
649910 ASM ABC R&D
650000 Imputation d'ordre
651000 ORS Article
652000 ORS Activités int.
652500 Décompte des intérêts
653000 ORS Coûts d'obtention de la qualité
655100 Frais gén. Matière première
655110 Frais gén. Autres articles
655200 Frais gén. Personnel
655300 Frais gén. Administration
655400 Frais gén. Admin. des ventes
666000 Imputation des produits
671110 Coûts des ventes - coûts directs
671111 Constitution encours de fabrication - CD
671112 Solde encours de fabrication - CD
671115 Produits des ventes valorisés
671120 CAFG des coûts des ventes
671121 Création CAFG encours
671130 Coûts des ventes Prod C
671131 Création CAFG encours
671140 Coûts des ventes Admin. ventes
671141 Constitution encours Admin. ventes
672111 Coûts directs encours de fabrication
utilisation
672121 CAFG encours de fabrication
672122 CAFG encours de fabrication utilisation

Nature Nom
comptable
672131 Coûts de fabrication encours
672132 Coût de prod. encours utilisation
672141 Encours de fabrication Admin. ventes
672142 Encours de fabrication utilisation Admin.
ventes
672200 Part des bénéfices dans les encours
672300 Inv. pour gener. rev.
673111 Constitution res. Coûts dir.
utilisation
673121 Constitution res.CAFG
673122 CAFG encours de fabrication utilisation
673131 Cré Res. Coûts prod.
673132 Coût de prod. encours utilisation
673141 Constitution res. Admin. ventes
673142 Encours de fabrication utilisation Admin.
ventes
673211 Const. prov. risque perte
673212 Utilisation provisions risque perte
673221 Dotation prov. risque perte
673300 Excédent de produits
674101 Augmentation du bénéfice PA
674103 Réduction du bénéfice PA
674201 Constitution de perte PA
674202 Réalisation de perte PA
674203 Annulation de perte PA
675100 Produit calculé
675200 Coûts calculés
675300 Coût réel valorisé
675400 Coûts val. engag.
675500 Produits
690000 Administration ASM PA
691000 Distribution ASM PA
692000 Marketing ASM PA
693000 Frais gén. Ventes ASM PA
694000 Production ASM PA

(C) SAP AG AC412 9-10

AC412 4.6B FR

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AC412 - Paramétrage avancé dans la

Comptabilité des centres

(C) SAP AG AC412 0-1

Copyright 2000 SAP AG. Tous droits réservés.

Tous droits réservés.

(C) SAP AG AC412 0-3

AC410 - Comptabilité analytique des centres de coûts

(C) SAP AG AC412 0-4

(C) SAP AG AC412 0-5

Table des matières :

Objectif général du cours

(C) SAP AG AC412 1-1

À la fin de ce cours, vous serez en mesure :

de distinguer divers concepts de contrôle de

(C) SAP AG AC412 1-2

À la fin de ce cours, vous serez en mesure :

de décrire et de gérer les fonctions avancées de

(C) SAP AG AC412 1-3

Chapitre 1 Vue d'ensemble du cours

Chapitre 2 Imputation d'activités : concepts et données de base

Chapitre 3 Techniques avancées de pré-budgétisation

Chapitre 4 Imputation des coûts réels

Chapitre 5 Imputations et analyses de clôture de période

(C) SAP AG AC412 1-4

Techniques avancées de pré-budgétisation

Imputation des coûts réels

(C) SAP AG AC412 1-5

Vous allez créer une société fictive qui produit des

(C) SAP AG AC412 1-6

(C) SAP AG AC412 1-7

(C) SAP AG AC412 2-1

À la fin de ce chapitre, vous serez en mesure :

d'établir une distinction entre les concepts de

(C) SAP AG AC412 2-2

Techniques avancées de pré-budgétisation

Imputation des coûts réels

(C) SAP AG AC412 2-3

Afin d'établir la stratégie de contrôle de gestion

(C) SAP AG AC412 2-4

Comptabilité des centres de profit

(C) SAP AG AC412 2-5

Comptabilité des centres de profit

Ordres Processus Coût d'un produit

- Pré-budgétisation en fonction des quantités

(C) SAP AG AC412 2-6

Caractéristiques des méthodes d'imputation des coûts :

aucune pré-budgétisation n'est nécessaire, ou une pré-budgétisation simplifiée uniquement ;

le montant de l'imputation est déterminé par l'émetteur ;

les coûts primaires et secondaires peuvent être transférés ;

(C) SAP AG AC412 2-7

imputation d'activités théorique/réel

imputation par schéma type

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Ventilation des Coûts pré- Coûts réels

Imputation d'activités Coûts réels imputés

Coûts Coûts théoriques

Les frais généraux issus de la pré-budgétisation, de la gestion, du contrôle de la qualité et de la

statistiques sur les coûts dépendants de l'activité en cours ;

analyse avancée des écarts ;

comparaison et, si nécessaire, revalorisation aux prix réels.

(C) SAP AG AC412 2-9

À la fin de ce sujet, vous serez en mesure :

de cerner les codes les plus importants pour les