Dr

IS
.
Notes

OU
Sa
ad

UR
Fiscalité des personnes physiques
Comptabilité

bo
BO
ur
Dr. Saad BOUROUIS

ou
ad
2 février 2023

is
Sa

**
Dr

1/19

**
Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 1/19

*
IS
Détermination du revenu imposable

IH
Notes
OU

EC
SO
UR

Algorithme
1. détermination du revenu ou bénéfice net par catégorie de
BO

revenu
2. la compensation entre catégories bénéficiaires et autres
déficitaires
3. déductions des charges et déductions communes
ad

Revenu net imposable = Revenu net global -

Déductions communes
Sa
Dr

2/19

Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 2/19

Dr

IS
Les déductions communes

.
Notes

OU
Sa
ad

UR
Abattements

bo
BO
1. Abattements pour situation familiale

ur
2. Abattements pour encouragement d’investissement
3. Abattements communs (Déduction communes)

ou
ad
is
Sa

**
Dr

3/19

**
Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 3/19

*
IS
Abattements pour situation familiale

IH
Notes
OU

EC
SO
Chef de famille : Déduction forfaitaire de 300 DT
UR

Enfants à charge
Rang Age<20 ans Étudiant non Enfant infirme
BO

boursier et âgé
de < 25 ans
1 100 1 000 2 000
2 100 1 000 2 000
ad

3 100 1 000 2 000

4 100 1 000 2 000
Sa

. . . 2 000
. . . 2 000
Dr

4/19

Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 4/19

Dr

IS
Abattements pour situation familiale

.
Notes

OU
Sa
ad
Parents à charge

UR
Limite par parent ≤ 5% RNI
Déduction par parent 6 450 DT.

bo
BO
(Revenu (parent) + Déduction) 6 SMIG

ur
Parents pris en charge par plusieurs enfants : Répartition
de la déduction entre les enfants

ou
ad
SMIG

is
Déduction supplémentaire : 1000 DT,
Sa
Base : RNI

**
Dr

5/19

**
Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 5/19

*
IS
Déductions pour encouragement d’investissement

IH
Notes
OU

EC
SO
UR

Intérêts perçus déductibles

BO

comptes spéciaux d’épargne ouverts (Banques ou CENT) :

I≤ 6000
Emprunts obligataires : C≤ 10 000
ad
Sa
Dr

6/19

Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 6/19

Dr

IS
Déductions pour encouragement d’investissement

.
Notes

OU
Sa
ad

UR
Emprunt obligataire 2022
Déduire les intérêts perçus des emprunts obligataires

bo
verts,

BO
Déduire les intérêts perçus des emprunts obligataires

ur
socialement responsables et
Déduire les intérêts perçus des emprunts obligataires

ou
ad
durables tels que définis par les réglementations en
vigueur.

is
Sa
La limite de 10.000 dinars par an

**
Dr

7/19

**
Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 7/19

*
IS
Déductions pour encouragement d’investissement

IH
Notes
OU

EC
Revenus provenant des opérations d’exportation de

SO
UR

services et d’exportation de marchandises acquises

localement
1. Limite de déduction : les deux tiers des revenus provenant
BO

de l’exportation
2. Les opérations d’exportation
les ventes à l’étranger de marchandises produites
localement,
ad

les prestations de services à l’étranger,

les services réalisés en Tunisie et destinés à être utilisés à
Sa

l’étranger,
les ventes de marchandises produites localement et les
prestations de services aux entreprises
Dr

8/19

Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 8/19

Dr

IS
Déductions pour encouragement d’investissement

.
Notes

OU
Sa
ad
Suite : Les ventes de marchandises produites localement

UR
et les prestations de services aux entreprises
1. Familles

bo
Entreprises totalement exportatrices prévues par le code

BO
d’incitation aux investissements,

ur
Entreprises établies dans les parcs d’activités économiques
Sociétés de commerce international totalement
exportatrices

ou
ad
Organismes financiers et bancaires travaillant
essentiellement avec les non résidents

is
Sa
2. Condition : les marchandises et les services en question
soient nécessaires à l’activité desdites entreprises.

**
Dr

9/19

**
Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 9/19

*
IS
Déductions pour encouragement d’investissement

IH
Notes
OU

EC
SO
UR

Suite : Revenus exclus

BO

services financiers,
opérations de location,
ventes de carburant, d’eau, d’énergie et de produits
ad

miniers et de carrières.
Sa
Dr

10/19

Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 10/19

Dr

IS
Déductions pour encouragement d’investissement

.
Notes

OU
Sa
ad

UR
Les sommes déposées dans des comptes intitulés
"Comptes épargne en action"

bo
BO
Objet de la déduction : Les sommes déposées dans des
comptes intitulés " comptes épargne en action "

ur
Limite : 100.000 dinars par an.

ou
ad
Établissements
un établissement de crédit ayant la qualité de banque

is
un intermédiaire en bourse
Sa

**
Dr

11/19

**
Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 11/19

*
IS
Déductions pour encouragement d’investissement

IH
Notes
OU

EC
SO
UR

Objectifs : la souscription ou l’acquisition

BO

actions admises à la cote de la bourse

bons du trésor assimilable ou d’actions ou de parts des
OPCVM
les actifs sont employés pour l’acquisition d’actions cotées
ad

en bourse et de bons du trésor assimilable

Sa
Dr

12/19

Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 12/19

Dr

IS
Déductions pour encouragement d’investissement

.
Notes

OU
Sa
comptes-épargne pour l’investissement

ad

UR
La limite de déductabilité : 50.000 dinars par an.
ouverts auprès de la Caisse d’Epargne Nationale de

bo
Tunisie ou auprès d’un établissement de crédit ayant la

BO
qualité de banque

ur
Déduction des intérêts générés ces comptes Dans la limite
de 4.000 D par an

ou
ad
Les montants déposés dans les comptes prévus au
paragraphe ci-dessus ainsi que les intérêts y afférents

is
Sa
doivent être bloqués et ne peuvent être retirés que pour la
réalisation de nouveaux projets individuels, par le titulaire
du compte ou par ses enfants.

**
Dr

13/19

**
Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 13/19

*
IS
Déductions pour encouragement de l’investissement

IH
Notes
OU

EC
La franchise sur les intérêts payés au titre des prêts
relatifs à l’acquisition ou à la construction d’un logement

SO
UR

social
Les personnes physiques peuvent déduire les intérêts payés au
titre des crédits relatifs à l’acquisition ou à la construction d’un
BO

local à usage d’habitation. La déduction couvre également la

marge de bénéfice payée dans le cadre des contrats de vente
Murabaha.
ad

Elargissement du champ d’application de la mesure pour

englober les habitations dont le coût d’acquisition ou de
construction ne dépasse pas 200.000 DT (La déduction
Sa

n’est plus limitée aux achats de logements sociaux) ;

Possibilité de déduction des commissions ;
Dr

L’avantage est limité à une seule fois ; 14/19

Les opérations d’acquisition ou de construction dans le

Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 14/19

cadre des contrats Murabaha sont éligibles à l’avantage.

Dr

IS
Déductions pour encouragement de l’investissement

.
Notes

OU
Sa
dépenses de recherche et développement

ad

UR
Les entreprises qui engagent des dépenses de recherche
et développement,

bo
dans le cadre de conventions conclues avec des

BO
établissements publics de recherche scientifique ou

ur
d’enseignement supérieur,
bénéficient d’une déduction supplémentaire au taux de

ou
ad
50% des dépenses, dans la limité de 200 000 dinars.
Ce plafond est ramené à 400 000 dinars au titre des

is
Sa
dépenses engagées dans la recherche et le
développement dans les secteurs de verte, de l’économie
circulaire, du développement durable et de l’innovation.

**
Dr

15/19

**
Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 15/19

*
IS
Déductions pour encouragement de l’investissement

IH
Notes
OU

EC
La franchise sur les intérêts payés au titre des prêts
relatifs à l’acquisition ou à la construction d’un logement

SO
UR

social
Le montant du crédit ou de vente murabaha ou le montant
d’acquisition du logement , ne dépasse pas 300.000 dinars.
BO

Le contrat d’acquisition du logement et le contrat de crédit

logement ou de vente murabaha doivent etre conclus en
2021 ou 2022 ;
ad

L’acquisition du logement doit etre financé par crédit ou par

un contrat de vente murabaha. ;
Sa

Les personnes physiques qui procèdent à l’acquisition

durant les exercices 2021 et 2022 de logement à usage
d’habitation à travers un crédit, bénéficient d’une réduction
Dr

de l’IRPP de 200 D par mois durant les années 2021 et 16/19

2022.
Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 16/19
Dr

IS
.....

.
Notes

OU
Sa
ad

UR
Les dons et subventions accordées au profit du Fonds

bo
BO
National de l’Emploi

ur
les dons et subventions
Limite : 100%

ou
ad
is
Sa

**
Dr

17/19

**
Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 17/19

*
Abattements communs
IS

IH
Notes
OU

EC
SO
Les arrérages des rentes payées à titre obligatoire et
UR

gratuit.
Les primes afférentes aux contrats d’assurance vie
BO

individuels ou collectifs : un plafond de 100 000 DT.

remboursement des prêts universitaires en principal et en
intérêts
les intérêts payés au titre des prêts relatifs à l’acquisition
ad

ou à la construction d’un logement social (FOPROLOS)

Les cotisations payées par les travailleurs non salariés
Sa

affiliés à l’un des régimes légaux de la sécurité sociale.

Dr

18/19

Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 18/19

Dr

IS
Barème

.
Notes

OU
Sa
ad

UR
bo
BO
ur
ou
ad
is
Sa

**
Dr

19/19

**
Dr. Saad BOUROUIS, Fiscalité des personnes physiques Comptabilité 19/19

*
IH
Notes

EC
SO