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La viabilité financière des services publics

Universités en Espagne

Juana Alonso­Cañadas, Alejandro Sáez­Martín,

Laura Saraite et Carmen Caba­Pérez

1 Introduction

La crise économique a touché de nombreuses institutions publiques,

notamment les universités, notamment en Europe et aux États­Unis (Denneen
et Dretler, 2012). Cet impact a provoqué des coupes budgétaires et des
plafonds d’endettement qui compromettent la fourniture continue de certains
services publics. En Espagne et ailleurs en Europe, certaines universités
publiques commencent à avoir des difficultés à maintenir des normes de qualité dans l'ense

J. Alonso­Cañadas (*) ∙ A. Sáez­Martín ∙ L. Saraite ∙ C. Caba­Pérez

Université d'Almería, Almeria, Espagne
e­mail : jac630@ual.es
Courriel A. Sáez­
Martín : alejandro.saez@ual.es
Courriel
de L. Saraite : laura_saraite@hotmail.com

Courriel de C.
Caba­Pérez : ccaba@ual.es

© Les auteurs 2017 227

Député Rodríguez Bolívar (éd.), Viabilité financière dans l'administration
publique, DOI 10.1007/978­3­319­57962­7_9
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228 J. Alonso­Cañadas et al.

et, surtout, dans la recherche en raison du manque de ressources (Escardíbul­Ferra

et Esparrells Pérez 2013 ; Pérez­Esparrells 2014). Consciente de ces problèmes,
l'Union européenne (UE) a néanmoins averti les États membres de la nécessité
d'un contrôle strict du déficit et de la dette publique, afin d'assurer la viabilité
financière de toutes les administrations publiques européennes et ainsi renforcer
la confiance dans la stabilité. de l’économie européenne (UE 2012). Par ailleurs,
diverses organisations internationales, dont l'Institut Canadien des Comptables
Agréés (2009) et la Fédération Internationale des Comptables (IFAC) (2012), ont
souligné la nécessité de mettre en œuvre des politiques de durabilité qui créeront
les conditions nécessaires à la consolidation des finances publiques. et prévenir les
inégalités intergénérationnelles (Cabaleiro et al. 2013). Face à ce site, et sous la
pression de l'UE pour adopter des mesures visant à limiter le déficit public,
l'Espagne a modifié l'article 135 de sa Constitution et a réglementé le principe de
viabilité financière (art. 4) par la loi organique 2/2012 du 27 avril. sur la stabilité
budgétaire et la viabilité financière (LOEPSF, initiales espagnoles), selon laquelle la
viabilité financière devait être atteinte en référence à deux critères (art. 13) : un
plafond d'endettement et une limite du délai moyen de paiement aux fournisseurs
(APPS) .

Les universités publiques espagnoles, en tant qu’établissements soumis au droit

public, doivent se conformer au principe de viabilité financière énoncé dans la
LOEPSF, en plus d’assurer leur propre viabilité financière (Association européenne
des universités, 2008 ; Malles et Unai Del Burgo, 2010). À cet égard, les universités
espagnoles jouent en fait un rôle fondamental dans le changement du modèle
social et économique du pays, en tant qu’agents primordiaux dans la génération, la
diffusion et le transfert des connaissances (ministère espagnol de l’Éducation,
2010). Les études de recherche dans ce domaine ont abordé la question de la
viabilité financière du gouvernement sous différents angles. Certains ont identifié
des indicateurs sociodémographiques et économiques qui influencent la viabilité
financière des gouvernements locaux (Perez­López et al. 2013 ; Rodríguez Bolívar
et al. 2015), et d'autres ont analysé les solutions adoptées par les gouvernements
locaux pour atteindre la durabilité (Wällstedt et al. .2014).

D’autres études ont examiné les difficultés budgétaires (Khola et al. 2005 ; Zafra et
al. 2009) et la dette publique des gouvernements nationaux (Ballabriga et Martínez­
Mongay 2005 ; Pirtea et al. 2013 ; Slembeck et al. 2014).
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9La viabilité financière des secteurs publics… 229

Cependant, en ce qui concerne les universités, peu de recherches ont été

menées pour aborder la question de la viabilité financière. Nous sommes
d'accord avec Gallego­Álvarez et al. (2011) qu'il est d'une importance vitale
d'identifier les déterminants de la viabilité financière des universités publiques
espagnoles. Ces connaissances, mises à la disposition des décideurs
concernés, peuvent renforcer la gestion et étayer la viabilité financière de ces
institutions (Rodríguez­Bolívar et al. 2015). Les universités qui disposent d’une
structure financière solide seront en mesure d’atteindre leurs nombreux objectifs
et de faire face avec succès aux changements qui continuent de surgir dans
un environnement mondial complexe (EUA 2011).
Compte tenu des considérations ci­dessus et du fait qu’aucune étude
antérieure n’a été menée pour identifier les variables qui influencent la viabilité
financière du gouvernement (Rodríguez­Bolívar et al. 2015), ce chapitre a deux
objectifs principaux : Premièrement, déterminer la viabilité financière du
gouvernement. des universités, au regard des deux critères établis par la
LOEPSF : APPS et dette nette ; Et deuxièmement, identifier les déterminants
de la viabilité financière des universités publiques espagnoles.
Le reste de ce chapitre est structuré comme suit : Après l'introduction, nous
examinons comment la durabilité financière peut être mesurée, en tenant
compte des recommandations formulées dans les déclarations internationales
et des conclusions tirées dans des études antérieures. Section 3
décrit ensuite les moyens par lesquels le principe de durabilité financière doit
être réalisé en Espagne, tel qu'énoncé dans la LOESPF. La section 4 présente
les déterminants de la viabilité financière, après quoi nous expliquons la
méthode appliquée et les caractéristiques de notre échantillon d’étude. Enfin,
nous présentons les principaux résultats obtenus, les conclusions tirées et les
pistes possibles de recherches futures.

2 Mesurer les finances gouvernementales

Durabilité : une approche internationale

Le concept de viabilité financière des administrations publiques est défendu

comme la capacité du gouvernement à assumer le fardeau financier de la
dette, à la fois aujourd'hui et à l'avenir (Larch 2009). A cet égard, et d'un point
de vue théorique, il a été observé que
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230 J. Alonso­Cañadas et al.

Les gouvernements ne devraient assumer qu'un niveau de dette abordable,

générant un excédent suffisant pour couvrir le coût du remboursement futur (Perotti
et al. 1998).
Dans la même veine, diverses organisations internationales (IFAC 2012, 2013 ;
UE 2012 ; CE 2011) ont défendu la viabilité financière de l'administration publique
comme étant la capacité du gouvernement, en application de ses politiques
actuelles, à fournir des services et à répondre aux besoins actuels et futurs.
engagements financiers, sans provoquer une augmentation à long terme de la dette publique.
Comme l'ont observé Rodríguez­Bolívar et al. (2015), dans le contexte des états
émis par des agences telles que la Commission mondiale sur l'environnement et
le développement (1987) et l'IFAC (2012), ainsi que par des auteurs comme
Pezzey et Toman (2002), l'une des questions clés liées à la durabilité est celle de
l'équité intergénérationnelle ou interpériode, c'est­à­dire la capacité des revenus
gagnés en 1 an à couvrir les coûts découlant de la fourniture des services offerts
au cours de la même année, tels que reflétés dans le compte de résultat
(Government Accounting Standards Board ­ GASB). 1987).
Parmi les différents états financiers publiés, le compte de résultat est très utile
pour identifier et évaluer la viabilité financière du secteur public (IFAC 2012, 2013 ;
CE 2011). Par conséquent, le compte de résultat est le point de départ pour
décider de la viabilité financière mentale et constitue un outil de prise de décision
fondamental pour les politiciens et les gestionnaires (Burrit et Schaltegger 2010).

Comme l'indiquent Rodríguez­Bolivar et al. (2015), la viabilité financière peut

être mesurée en référence à deux variables. Conformément aux déclarations
internationales faites par des organismes tels que l'UE (2012), l'IFAC (2012), le
Financial Accounting Standards Board – FASB (2012) et GASB (1990), ainsi qu'à
des recherches antérieures (Rodríguez Bolivar et al. 2014). , le premier d’entre
eux est le résultat budgétaire. Cependant, Rodríguez­Bolívar et al. (2015)
suggèrent que cette mesure devrait être ajustée pour tenir compte de l'effet de
résultats extraordinaires, qui, de par leur nature même, ne se reproduiront
probablement pas dans le futur ; En conséquence, le résultat budgétaire ajusté
fournit une mesure plus précise de la viabilité financière du gouvernement.

La deuxième variable utilisée pour mesurer la viabilité financière repose sur la

quantification de la dette nette. Selon les organisations internationales (IFAC
2013 ; CICA 2009), cette variable est un élément clé dans
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9La viabilité financière des secteurs publics… 231

durabilité des administrations publiques. L'importance du niveau de dette publique

et l'impact d'autres facteurs à ce niveau ont été analysés pour différents niveaux
de gouvernement (Pogue 1970 ; Inman et Fitts 1990 ; Kiewiet et Szakaly 1996 ;
Brusca et Labrador 1998 ; Balaguer 2002 ; Dollery et Brûlure 2011).

Diverses études se sont penchées sur la question du niveau d’endettement et

de la viabilité financière des universités publiques. Tus, Gallego­Álvarez et al.
(2011) ont analysé la situation financière des universités espagnoles et les
facteurs qui l'influencent, tandis que Vaquero­García et Pérez­Esparrells (2011),
Pérez­Esparrells et Torre (2012) et Pérez­Esparrells (2014) ont tous examiné les
modèles de financement et leurs relation avec la qualité universitaire.

3Le contrôle de la viabilité financière dans l’administration publique

espagnole

La régulation gouvernementale de la situation financière des organisations

publiques repose traditionnellement sur la mise en place de mécanismes visant à
imposer un contrôle juridique sur les emprunts et, plus récemment, sur la viabilité
budgétaire et financière.
Face à l'échec des mécanismes de contrôle prévus par la loi 2/2011 du 4 mars
sur l'économie durable et en réponse aux engagements pris envers l'UE, la loi
2/2012 du 27 avril sur la stabilité budgétaire et la viabilité financière (LOEPSF) a
été adopté. L'objectif de cette loi était de contenir le déficit public et d'amorcer le
rétablissement vers l'équilibre budgétaire. Pour ce faire, trois objectifs principaux
ont été fixés :

un. assurer la viabilité financière, à tous les niveaux de gouvernement ;

b. renforcer la confiance dans la stabilité de l'économie espagnole et
c. renforcer l'engagement de l'Espagne envers l'UE en matière budgétaire
stabilité aire.

Bien que la LOEPSF n’ait pas explicitement inclus les universités publiques,
aux termes de l’article 2 de cette loi, les interprétations suivantes de son application
pourraient être faites :
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232 J. Alonso­Cañadas et al.

un. Ils sont considérés comme visés au paragraphe 1 de l'article 2 et seraient

donc classés comme appartenant aux communautés autonomes (régions),
conformément au Système européen de comptes nationaux et régionaux.

b. Ces questions sont abordées au paragraphe 2 de l’article 2, car tacitement les

universités sont considérées comme financièrement indépendantes de leurs
gouvernements régionaux.

La distinction entre ces deux visions est importante car si les principes introduits
par la LOEPSF sont applicables aux universités, leur mise en œuvre diffère selon
que ces établissements sont considérés comme visés par l'article 2.1 ou par
l'article 2.2.
La loi fixe les objectifs à atteindre, la procédure à suivre, les mesures
correctives à appliquer en cas d'écart par rapport à ce cap et le processus
disciplinaire qui sera résolu en réponse à un manquement majeur. Il précise
également les deux principes fondamentaux qui sous­tendent la législation :

• Stabilité budgétaire (art. 3) : l'existence de la stabilité budgétaire est liée à une

situation d'équilibre ou d'excédent structurel.
• Durabilité financière (art. 4) : le terme soutenabilité financière est défini comme
la capacité à financer les engagements de dépenses présents et futurs dans
les limites du déficit, de la dette publique et de la dette commerciale impayée,
conformément à la LOEPSF, la réglementation en vigueur paiement et la
législation européenne.

Le respect du principe de viabilité financière signifie que les pouvoirs publics

doivent respecter les limites fixées pour deux variables (voir Fig. 1) : le volume de
la dette publique et l'APPS. Ainsi, le volume de la dette publique de tous les
niveaux de gouvernement ne peut dépasser l'objectif fixé par le gouvernement
central ou celui fixé par la réglementation européenne.
Cet objectif de dépenses doit être réparti entre le gouvernement central, les
communautés autonomes et les entreprises locales, et si les limites sont
dépassées, aucun emprunt net supplémentaire ne sera autorisé.
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9La viabilité financière des secteurs publics… 233

Figue. 1 Mise en œuvre du principe de viabilité financière. Source

Dérivé par les auteurs

Dans le cadre de la LOEPSF, la dette publique de l’administration publique

dans son ensemble ne doit pas dépasser 60 % du PIB, les Communautés
autonomes se voyant attribuer 13 % de ces 60 %, ou selon ce qui est
autrement établi par l’Union européenne. Il s’agit néanmoins d’un objectif à
moyen terme, à atteindre d’ici 2020, et les régions sont actuellement loin de
l’atteindre (voir Fig. 2).
Le contrôle de l'APPS se veut une mesure définitive de contrôle de la dette
commerciale des administrations publiques. Auparavant, la plupart des
préoccupations à cet égard se concentraient sur le contrôle de la dette financière.
Toutefois, la persistance de la dette commerciale à moyen terme pourrait
générer une instabilité budgétaire et accroître la dette publique, ce qui se
traduirait par la suite en dette privée, avec pour conséquence des effets
négatifs sur l’économie dans son ensemble. C'est pour cette raison que les
défauts de paiement de la dette commerciale ont été intégrés dans le principe
de viabilité financière et que des mécanismes de contrôle et de surveillance
ont été établis, ainsi que des mesures préventives, correctives et, à terme,
coercitives destinées aux administrations qui ne respectent pas les objectifs légaux. .
La LOEPSF précise expressément que les administrations publiques, en
plus de publier leurs APPS, doivent disposer d'un plan de liquidité comprenant
des informations sur le calendrier de paiement des fournisseurs, afin de
garantir le respect du délai maximum légalement autorisé (30 jours). En outre,
chaque gouvernement doit s'engager à effectuer ses paiements à un rythme
suffisant pour assurer l'exécution du budget financier. Si les applications
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234 J. Alonso­Cañadas et al.

Figue. 2 Dette et APPS des communautés autonomes espagnoles. Source Dérivé

par les auteurs

Au­delà du délai maximum, l'administration est tenue de publier des informations

sur les ressources qu'elle consacrera aux paiements mensuels des fournisseurs
afin de ramener l'APPS au niveau maximum autorisé par les règles de paiement.
Ces stipulations s'accompagnent de l'obligation d'adopter des mesures visant à
réduire les coûts, à augmenter les revenus ou à améliorer de toute autre manière la
gestion des revenus et des paiements, afin de générer les liquidités nécessaires
pour réduire l'APPS et ainsi atteindre les objectifs fixés. Il convient de noter qu'à
l'heure actuelle, la plupart des communautés autonomes ne respectent pas les
APPS stipulées dans la législation sur les paiements gouvernementaux.

C'est pourquoi tous les niveaux de l'administration publique, en vertu du principe

de stabilité fnancière, sont tenus d'atteindre deux objectifs spécifiques, fondamentaux
dans le cadre des engagements de l'Espagne envers l'UE : d'une part, respecter les
limites d'endettement établies (et donc contrôler les emprunts publics) ; Et d’autre
part, respecter les APPS maximum stipulés, afin de maîtriser l’endettement
commercial.
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9La viabilité financière des secteurs publics… 235

4 Les facteurs déterminants de la finance

Durabilité dans les universités publiques en Espagne

Plusieurs études antérieures ont analysé les déterminants de la viabilité

financière des collectivités locales. Pérez­López et al. (2013) ont conclu que les
variables financières (épargne nette, transferts et dépenses en capital non
financières), le taux d'immigration, le niveau de décentralisation, le degré de
coopération intercommunale et la force politique du parti au gouvernement sont
les principaux facteurs d'influence. viabilité financière. En revanche, Rodríguez­
Bolivar et al. (2015) ont identifié le résultat budgétaire, la taille de la population,
la taille de la population immigrée, le niveau d'éducation, le PIB, l'importance
du secteur touristique et le degré de concentration des entreprises comme les
principaux déterminants de la viabilité financière.

Parmi les études antérieures menées pour identifier les déterminants de la

durabilité financière dans des domaines autres que celui du gouvernement
local, Gallego­Álvarez et al. (2011) ont analysé la situation financière des
universités espagnoles. Leurs résultats indiquent que la viabilité financière
dépend du PIB par habitant, de la population, du nombre d'étudiants du premier
cycle et des cycles supérieurs et de l'aide financière offerte aux dentistes.

En tenant compte des considérations ci­dessus, nous avons sélectionné les

facteurs potentiellement déterminants suivants afin d'analyser leurs effets sur
la viabilité financière des universités publiques en Espagne.
Productivité universitaire
La qualité et la productivité des universités sont un concept difficile à définir.
Par conséquent, si l'on souhaite déterminer la relation entre le financement et
la situation financière des universités et leur plus ou moins grande productivité,
les indicateurs sur lesquels se base cette mesure doivent être soigneusement
pondérés (Osuna 2009). À cet égard, des auteurs tels que Schipper (1977),
Bourn (1993), Falcone (2001), Moscoso et al.
(2001), Bordons (2010) et Gallego­Álvarez et al. (2011) ont analysé différents
indicateurs pouvant être utilisés pour mesurer la productivité
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236 J. Alonso­Cañadas et al.

des universités, en se concentrant notamment sur le niveau de productivité qui

affecte directement leur situation financière.
Pérez et Aldás (2016) ont récemment publié la 4e édition de leur rapport U­
Ranking sur les indicateurs du système universitaire espagnol (NUMÉRO, initiales
espagnoles). Ce rapport mesure les résultats et l'activité productive des universités
espagnoles, selon les dimensions fondamentales de l'enseignement, de la recherche,
de l'innovation et du développement technologique.
En tenant compte du rapport ISSUE sur la productivité universitaire et des
résultats d'études antérieures concernant la relation entre ce dernier concept et la
situation financière des universités, nous posons l'hypothèse suivante :

H1. La productivité universitaire influence la viabilité financière des universités

espagnoles.
Idéologie politique
Le niveau de la dette publique peut être influencé par les caractéristiques
politiques de l'administration, et notamment par sa signature politique (Tellier 2006).
Ainsi, des auteurs tels que Seitz (2000), León­Ledesma (2010) et García­Sánchez
et al. (2011) considèrent que les partis progressistes ont tendance à favoriser une
augmentation des dépenses publiques, tandis que les partis conservateurs sont plus
susceptibles de préconiser des coupes budgétaires. En conséquence, le niveau
d’endettement devrait être plus élevé lorsqu’un parti progressiste est au pouvoir.
Dans le secteur public espagnol, les universités sont autonomes, mais sont
responsables devant les gouvernements des communautés autonomes responsables
de leur financement (article 81 de la loi organique sur les universités, 6/2001­LOU).
L'article 82 de la même loi fixe les règles et procédures d'élaboration et d'exécution
des budgets des universités et de contrôle de leurs investissements, dépenses et
recettes.
Face à ce contrôle des universités par le Gouvernement Autonome
Communautés et influence de l’idéologie du parti gouvernemental dans la région,
l’hypothèse suivante est formulée :

H2. L'idéologie politique du gouvernement de la communauté autonome

correspondante influence la viabilité financière de l'université espagnole.
versités.
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9La viabilité financière des secteurs publics… 237

Expérience des administrateurs universitaires

Dans le secteur privé, l'expérience en gestion, mesurée par l'âge de l'institution, est
considérée comme un facteur déterminant dans la structure du capital des entreprises
(Petersen et Rajan 1994 ; Dollinger 1995 ; Otero ­ Fernandez et al . 2007 ; García
2012 ) . . Selon la théorie de l'échange statique (Frank et Goyal 2009), au fil du temps,
la réputation d'une entreprise de respecter ses obligations financières s'établit et elle
acquiert donc un meilleur accès au financement. Sur cette base, on pourrait s’attendre
à ce que la variable « âge » ait un impact positif sur le niveau d’endettement, c’est­à­
dire que plus l’institution est âgée, plus son niveau d’endettement est élevé (García
2012 ; Chavez et Vargas 2014 ) .

D’un autre côté, des études ont montré que les entreprises matures sont moins
susceptibles d’acquérir des dettes à long terme, préférant utiliser des ressources
générées en interne (Mac an Bhaird et Lucey 2010), et que les plus jeunes sont plus
susceptibles de recourir à l’emprunt comme moyen de financement . mécanisme de
financement (Otero­Fernandez et al. 2007 ; Chavez et Vargas 2014).
En extrapolant ces considérations de l'entreprise privée au contexte des universités
publiques, et indépendamment de la question de savoir si la relation est positive ou
négative, il est raisonnable de croire que les organisations ayant un historique d'activité
plus long seront plus expérimentées dans la gestion de leurs ressources. et présentera
donc une situation sociale d’artiste plus stable. Cela les amènera à mieux gérer leurs
indicateurs financiers, ce qui signifie pour nous des niveaux d'endettement plus faibles
et un taux d'endettement plus faible.
APPLICATIONS.

Dans le secteur public, cette approche consistant à mesurer l’expérience de gestion

en fonction de l’âge de l’institution n’a pas encore été utilisée dans les analyses de
viabilité financière. Nous pensons que cela est dû au fait que la plupart des domaines
de l'administration publique dotés de pouvoirs autonomes et de personnalité juridique
(comme les municipalités, les communautés autonomes et l'État) ont été créés dans
un laps de temps relativement court. Toutefois, une situation particulière se présente
en ce qui concerne les universités publiques, qui sont autonomes mais ont une
personnalité juridique différente de celle correspondant au reste du secteur public (art.
2 LOU), car leur existence s'est échelonnée sur une longue période. de temps.
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238 J. Alonso­Cañadas et al.

En conséquence, nous pensons qu'il serait intéressant d'examiner dans quelle

mesure l'expérience en matière de gestion des universités a influencé leur viabilité
financière. L’hypothèse suivante est donc formulée :

H3. L'expérience en gestion est positivement associée à la viabilité financière des

universités espagnoles.
La communauté universitaire
La taille d’une université, mesurée en fonction de sa population, est un indicateur
qui influence le financement public, dans la mesure où les administrateurs publics les
plus importants reçoivent une plus grande demande de dépenses publiques de la
part de la population correspondante (Pettersson­Lidbom 2001 ; Ashworth et al. 2005). .
Dans le domaine de l’enseignement universitaire, selon Schipper (1977), les
grands établissements sont confrontés à des coûts plus élevés, même si certaines
dépenses telles que les services centraux et l’administration représentent un coût
proportionnellement plus faible pour les grandes universités que pour les plus petites (Bourn 1993).
De plus, comme Gallego­Álvarez et al. (2011), ils collectent également un plus grand
volume de fonds provenant des inscriptions d’étudiants et des transferts
gouvernementaux. Néanmoins, ces niveaux de financement public sont bien en deçà
des valeurs optimales (Escardíbul et Pérez 2013), et ces dernières années, les
universités ont été touchées par un degré croissant d'insuffisance financière, causé
notamment par les reports de paiement et les coupes budgétaires des Communautés
autonomes. (CRUE). En outre, certains soutiennent que les grandes universités
doivent faire face à d'importantes obligations de dépenses actuelles afin de maintenir
leurs infrastructures et leurs services, malgré la baisse du financement public. En
conséquence, nous pensons qu'il est logique de considérer l'emprunt comme une
source alternative de revenus, qui permet aux universités de faire face à leurs
dépenses et de respecter les APPS stipulées.
Compte tenu de ces considérations, et en cohérence avec des études antérieures
dans ce domaine, nous posons l’hypothèse suivante :

H4. La communauté universitaire est positivement associée à la durabilité sociale

artistique des universités espagnoles.
Transferts courants
Le modèle de financement des universités espagnoles est essentiellement public
et dépend en partie des transferts actuels reçus du
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9La viabilité financière des secteurs publics… 239

Communautés autonomes (Osuna 2009 ; Escardibul­Ferra et Pérez Esparrells

2013). En effet, le poste le plus important des recettes budgétaires en 2013 était
celui des transferts courants, avec un poids relatif de 62,6 % dans les revenus hors
intérêts perçus par l'ensemble des universités publiques espagnoles (CYD 2014).

Compte tenu de ces faits, et du fait que les grandes universités obtiennent un
plus grand volume de transferts courants de la part des gouvernements (Gallego­
Álvarez et al. 2011), nous avons souhaité déterminer si le volume de ces transferts
reçus par les universités publiques affecte leur viabilité financière.
L’hypothèse suivante a donc été formulée :

H5. Les transferts reçus des communautés autonomes dans la viabilité financière
des universités espagnoles.

5 Méthode d’étude et échantillon de population

La méthode d'étude appliquée a été développée conformément aux objectifs

énoncés ci­dessus.

Objectif d'étude 1 : Méthode permettant de déterminer la viabilité financière des

universités, selon les deux critères établis par la LOEPSF : la dette nette et l'APPS.

Selon les règles de soutenabilité de la LOEPSF, tant la dette nette que les APPS
pour les opérations courantes doivent être maîtrisées. Bruxelles exige que les
régions contrôlent ces deux paramètres, c'est pourquoi les Communautés
autonomes exigent un volume croissant de données mensuelles à cet égard. Sur la
base des informations reçues, des liquidités plus ou moins importantes sont fournies
à chaque université selon que sa performance améliore ou aggrave la dette nette
de la région et contribue au respect ou non des limites APPS imposées par la
LOEPSF.

Pour mesurer le niveau d'endettement, nous avons pris en compte les

informations à ce sujet publiées dans le bilan et les comptes annuels de l'université.
Il convient de noter qu'à de nombreuses reprises, une grande partie des dépenses
de recherche est financée par des subventions,
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240 J. Alonso­Cañadas et al.

en partie sur fonds FEDER ; Dans ces cas, la décision d'attribution de

subvention précise que ce montant doit être comptabilisé au chapitre 9 des
postes de recettes « Passifs financiers » au moment de la réception. En
d’autres termes, il est comptabilisé comme un prêt et ne peut être converti en
subvention ; Ils font donc partie des recettes de l'université jusqu'à ce que le
ministère compétent qui avance les fonds informe l'université qu'il a reçu le
montant correspondant de la Communauté européenne, après justification
appropriée. Ces fonds ne peuvent être considérés comme une dette réelle
contractée par l’université (dette nette – ND mesurée en valeur absolue), car
non remboursables, et donc la prise en compte de la dette financière réelle
nous amène à appliquer la formule suivante :
(ND)Dette fnancière remboursablen : Dette financière n–Dette fnancière non
remboursablen
Concernant l'APPS, même si la LOEPSF recommande que cette information
soit incluse dans les états financiers, la plupart des universités ne le font pas.
En conséquence, nous l'avons calculé par la formule suivante :

Sn + Sn−1/2
APPSn= × 365 ­ 30,
LR2+6n

où
S est la dette nette envers les fournisseurs à la fin de l'année ; et
LR 2 + 6 sont les passifs comptabilisés aux Chaps. 2 et 4.
Selon le décret royal 635/2014, le nombre moyen de jours de paiement aux
fournisseurs (APPS) est calculé comme le nombre de jours écoulés depuis le
30ème jour suivant la date d'inscription au dossier administratif, c'est­à­dire
qu'il faut soustraire 30 jours du total.

Objectif d'étude 2 : Méthode d'analyse de l'incidence des facteurs sur la

viabilité financière
La viabilité financière des universités publiques est soumise à l'influence de
l'environnement des établissements. Par conséquent, selon les facteurs de la
Sect. 4, nous considérons les dix hypothèses suivantes, cinq pour la dette et
cinq pour l’APPS.
Les variables indépendantes mentionnées dans les hypothèses ont été
testées par rapport à chacune des variables dépendantes – ND et APPS – et donc
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9La viabilité financière des secteurs publics… 241

Figue. 3 Facteurs explicatifs : mesures et sources. Source Dérivé par les auteurs

deux modèles sont proposés. Ces variables indépendantes ont été mesurées en
termes de grandeurs couramment utilisées dans des études antérieures de cette
nature (Mac an Bhaird et Lucey 2010 ; García­Sánchez et al. 2011 ; Gallego­
Álvarez et al. 2011 ; Pérez et Aldás 2016) (voir Fig . .3 ).
En tenant compte de la structure présentée par les différentes capacités
dépendantes, l'association entre les variables dépendantes et indépendantes a
été testée à l'aide de la régression Tobit (via le programme STATA 11.1), qui a
produit les équations suivantes :

NDi = β0 + β1 PRODUCTIVITÉi + β2 IDÉOLOGIEi + β3 EXPÉRIENCEi

+ β4 COMMUNAUTÉi + β5 TRANSFERTSi

APPSi = β0 + β1 PRODUCTIVITÉi + β2 IDÉOLOGIEi + β3 EXPÉRIENCEi

+ β4 COMMUNAUTÉi + β5 TRANSFERTSi

La population totale étudiée était composée de 51 universités publiques

espagnoles (voir Fig. 4), et l'échantillon final de l'étude était composé des 45
universités publiques pour lesquelles les comptes annuels étaient disponibles
pour l'année complète au moment de l'étude (2014), ensemble. Avec le détail des
variables dépendantes. Pour obtenir ces états financiers, nous avons d'abord
consulté le portail de transparence de l'université ; S'il n'existait pas de portail de
ce type, les données étaient obtenues sur le site Web de l'université.
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242 J. Alonso­Cañadas et al.

Figue. 4 Nombre d'universités analysées, par Communauté autonome (CA). Source

Dérivé par les auteurs

6 Résultats

6.1 Analyse descriptive

Concernant les niveaux d’endettement, Fig. 5 montre qu'en moyenne les

universités publiques espagnoles avaient une dette de 82,14 millions d'euros,
couvrant une large fourchette allant de 345,35 millions d'euros à 5,87 millions
d'euros. Les universités du Pays basque et de la région de Madrid étaient en
moyenne les plus endettées.
Ce sont les universités publiques de la Communauté autonome de Madrid qui
contribuent le plus à l'indépendance accrue de leur région. En revanche, c'est la
(unique) université de la Communauté autonome de Navarre qui contribue le plus
à l'objectif de limiter la dette régionale à 13 % du PIB.

La figure 5, à partir de la colonne 6, montre les résultats APPS par région,

ainsi que les valeurs moyennes pour toutes les villes universitaires publiques
espagnoles, quelle que soit la région dans laquelle elles se trouvent. On constate
qu'en moyenne, les universités paient leurs fournisseurs au bout de 24,31 jours,
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9La viabilité financière des secteurs publics… 243

Figue. 5 Dette et APPS des universités espagnoles par la communauté autonome

espagnole. Source Dérivé par les auteurs

Bien que les valeurs soient largement dispersées, certains payant en 4,21
jours (à partir des 30 jours après réception administrative) tandis que d'autres
le font après 190,14 jours. Cependant, seules six universités dépassent le délai
légal de 30 jours pour le paiement, la région d'Andalousie abritant la plupart
des universités qui ne respectent pas ce délai.
Par régions, en Catalogne, l'APPS apparaît supérieur à la valeur obtenue
après consolidation. Même si les universités des régions des Asturies, de
Navarre et du Pays Basque présentent des délais de paiement plus longs que
ceux de l'ensemble de la région, ils restent dans les limites légales. Les valeurs
négatives pour la Navarre et le Pays Basque reflètent le fait que la législation
espagnole pour les APPS prévoit 30 jours pour le traitement des documents
et 30 jours supplémentaires pour le paiement ; Par conséquent, dans ces
communautés autonomes, le paiement a été effectué pendant les 30 premiers
jours autorisés pour le traitement des documents.
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244 J. Alonso­Cañadas et al.

6.2 Analyse explicative

Notre analyse explicative a commencé par considérer la relation entre les

facteurs déterminants de l’APPS et les niveaux d’endettement concernés.
A cette fin, fig. La figure 6 montre la matrice de corrélation de Pearson
obtenue, qui contient trois corrélations de niveau intermédiaire entre les
variables de productivité – expérience, communauté et transferts courants –
ainsi que quelques corrélations de bas niveau et de peu d'importance. Les
valeurs de ces corrélations entre variables indépendantes sont inférieures à
0,8 dans tous les cas, il n'y a donc pas de problème de multicolinéarité qui
pourrait affecter le modèle proposé (Neter et al. 1996).
Les résultats de régression linéaire multiple présentés dans la Fig. 7
révèlent le pouvoir explicatif des modèles obtenus, mesuré par les valeurs R­
carré ajustées (79,15% pour le Modèle 1 et 26,75% pour le Modèle 2). La
linéarité de la régression a été corroborée par le test F de Fisher (26,61***
pour le modèle 1 et 4,21*** pour le modèle 2). Ces résultats confirment
l'importance des modèles et l'adéquation de l'analyse de régression pour les
variables dépendantes de ce type (Fig. 7).
En ce qui concerne la signification des variables explicatives, toutes les
cinq se sont révélées significatives dans au moins un des deux modèles. Dans
le cas du modèle 1, mesuré par référence à la dette nette, les cinq variables
étaient toutes significatives. Cependant, dans le modèle 2, faisant référence à
l'APPS, seules deux des cinq variables (PRODUCTIVITÉ­IDÉOLOGIE)
étaient significatives. Par conséquent, et conformément à Gallego­Álvarez et
al. (2011), ces résultats indiquent qu'il existe une relation entre les facteurs
déterminants analysés et la viabilité financière des universités espagnoles.

Figue. 6 Matrice de corrélation de Pearson. Source Dérivé par les auteurs

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9La viabilité financière des secteurs publics… 245

Figue. 7 Résultats de l'analyse de régression. Source Dérivé par les auteurs

Une relation positive a été obtenue pour la variable PRODUCTIVITÉ, mais nos
résultats sont en contradiction avec ceux de Gallego­Álvarez et al. (2011),
notamment en ce qui concerne l’idée selon laquelle une plus grande intensité de
recherche est associée à une meilleure situation financière. Les résultats pour
cette variable suggèrent, d’une part, que la productivité de l’université affecte
effectivement sa viabilité financière et, d’autre part, que les universités ayant les
niveaux d’endettement les plus élevés et les APPS les plus élevés présentent les
taux de productivité les plus élevés. .
La variable IDÉOLOGIE s’est avérée être un facteur déterminant de la viabilité
financière des universités. Toutefois, compte tenu du fait qu'une note de zéro a
été attribuée aux régions gouvernées par des partis à idéologie progressiste, la
signification de ces résultats varie selon le modèle considéré. À cet égard, lorsque
nous mesurons la viabilité financière par référence à la dette nette (modèle 1), nos
résultats sont conformes à ceux de Seitz (2000), León­Ledesma (2010) et García­
Sánchez et al. (2011), pour qui les universités situées dans les communautés
autonomes gouvernées par des partis progressistes ont tendance à favoriser une
augmentation des dépenses publiques et donc à contracter des niveaux
d'endettement plus élevés. Cependant, ce n'est pas le cas en ce qui concerne
APPS (modèle 2),
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246 J. Alonso­Cañadas et al.

ce qui fait que les régions gouvernées par des partis conservateurs mettent plus de temps
à payer leurs fournisseurs.
Il a été observé une relation entre la variable EXPÉRIENCE et la viabilité financière

des universités. Cependant, cette relation n’a eu qu’un impact significatif sur la dette, et
non sur l’APPS.
Par conséquent, nous constatons que les universités de création plus récente ont tendance
à avoir des niveaux d'endettement plus élevés que les universités plus anciennes, et
concluons que la durée de l'expérience en gestion peut être d'une importance décisive pour
la viabilité financière des villes universitaires.
Une relation inverse a été obtenue pour la variable COMMUNITY.
D’une part, les résultats obtenus suggèrent que la taille de la communauté universitaire
affecte la viabilité financière. Mais d’un autre côté, il semble que les universités qui
contractent des niveaux d’endettement plus élevés comptent un nombre moindre
d’étudiants, de professeurs, de personnel administratif et de services. Ces résultats sont
contraires à ceux de Gallego­Álvarez et al. (2011), notamment en ce qui concerne
l'association inverse entre le volume d'étudiants de premier cycle et de personnel de
service et la situation financière des universités.

Nos résultats rejoignent toutefois ceux de Bourn (1993), qui signalait que certains
éléments, comme les services centraux et administratifs, représentent des coûts
proportionnellement plus faibles pour les grandes universités que pour les petites.
Finalement, nous avons obtenu une relation négative pour la variable TRANSFERTS.
Ainsi, d’une part, le volume des transferts courants reçus par les universités est un facteur
déterminant de leur viabilité financière, tandis que d’autre part, les universités qui
contractent des niveaux d’endettement plus élevés reçoivent à leur tour moins de
financement de la part des communautés autonomes.

7 Conclusions

Le développement national d'un pays dépend en grande partie de son système éducatif.
Les universités jouent un rôle crucial dans la construction de sociétés avancées, en termes
de richesse et de prospérité. D’où l’importance d’assurer l’existence et l’efficacité à long
terme du système universitaire, objectif auquel l’existence d’une viabilité financière peut
apporter une contribution majeure.
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9La viabilité financière des secteurs publics… 247

Bien que la LOEPSF n'inclut pas explicitement les liens avec les universités
publiques, les principes introduits par cette législation leur sont applicables, en
tant qu'entités de droit public, et leurs résultats financiers doivent être consolidés
avec ceux des Communautés autonomes correspondantes, conformément aux
règles de l'UE. Ainsi, les universités publiques espagnoles doivent répondre à
des exigences spécifiques concernant deux variables : le niveau d'endettement
et le délai moyen de paiement aux fournisseurs. La quantification de ces
variables est un enjeu important pour la gestion universitaire car, en plus de
refléter la conformité ou non à la LOEPSF, ces informations sont d'une grande
utilité dans le processus de prise de décision concernant la gestion et le
renforcement de la pérennité financière de l'université. institution.

Dans ce contexte, outre la mesure de la viabilité financière de l’université, il

serait utile de fournir aux gestionnaires d’université des informations
supplémentaires, telles que la connaissance des facteurs susceptibles
d’influencer de manière significative cette variable. Ainsi, s'il y avait des écarts
positifs ou négatifs, soit par rapport aux exigences réglementaires, soit par
rapport aux objectifs internes, l'université serait en mesure d'identifier les
domaines dans lesquels des mesures devraient être prises pour corriger l'écart.
Tat a déclaré, et compte tenu du peu de recherches menées sur ce domaine
du secteur public, ce chapitre présente des preuves de la viabilité financière des
universités publiques espagnoles. Un échantillon de 45 universités a été
examiné pour déterminer l'APPS et la dette nette, dans chaque cas, pour l'année
2014, sur la base desquels les déterminants de leur viabilité financière ont été
identifiés.
Les résultats obtenus montrent que les universités publiques espagnoles ont
une dette nette moyenne de 82,14 millions d'euros. L'Université de Navarre
apporte la plus grande contribution à sa Communauté autonome, en atteignant
l'objectif réglementaire de déficit, tandis que la dette des universités de Madrid
est proportionnellement la plus élevée, ce qui rend plus difficile pour cette région
de rester dans la limite d'endettement légalement établie. La durée globale de
l'APPS est de 24,31 jours, le délai légal de 30 jours est donc généralement
respecté. Compte tenu de l'absence d'information dans les comptes annuels
sur le budget financier, il convient de mentionner aux universités qui dépassent
la limite de 30 jours que lors de la révision de leur budget financier, elles devront
indiquer les ressources qui seront consacrées au paiement des fournisseurs,
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248 J. Alonso­Cañadas et al.

et les mesures avec lesquelles les liquidités nécessaires seront générées, réduisant
ainsi l'APPS pour respecter la limite légale.
Concernant les facteurs pouvant affecter la viabilité financière des universités, nos
résultats indiquent que la productivité de l'université, l'idéologie du parti gouvernant la
Communauté autonome, l'expérience de l'université, la taille de sa communauté et le
volume des transferts actuels sont tous déterminants. facteurs de viabilité financière.

En ce qui concerne la dette, tous ces facteurs sont importants, mais dans le cas de
l’APPS, seules la productivité et l’idéologie politique comptent.
L'analyse de nos résultats montre que les universités ayant une productivité élevée,
une expérience de gestion significative, une grande communauté universitaire et un
financement important de leur communauté autonome via les transferts courants sont
les plus durables d'un point de vue financier. En ce qui concerne l'idéologie politique,
l'importance de ce facteur diffère selon que l'accent est mis sur la dette ou sur l'APPS ;
Les universités situées dans une région gouvernée par un parti progressiste connaîtront
un niveau d’endettement plus élevé, mais celles situées dans des régions gouvernées
par un parti conservateur auront un APPS plus élevé.

La relation observée entre productivité et dette s'explique par le fait que de

nombreuses universités, lors de la récente crise au cours de laquelle moins de
financements ont été reçus des institutions publiques, ont eu recours à l'emprunt pour
maintenir leurs indicateurs de productivité. De plus, afin de réaliser les investissements
nécessaires dans des infrastructures européennes de recherche de haut niveau, les
universités ont obtenu des prêts de la Banque européenne d'investissement, augmentant
ainsi leur niveau d'endettement.
L'expérience acquise par une université contribue à sa viabilité financière, puisque
les établissements plus anciens ont tendance à avoir un niveau d'endettement plus faible.
Cette relation s'expliquerait par le fait que les universités ayant une longue histoire ont
une plus grande expérience dans la gestion des ressources dont elles disposent et sont
donc mieux placées pour maintenir leur viabilité financière.

D’un autre côté, une université avec une communauté plus petite a tendance à avoir
plus de dettes, car des contraintes structurelles doivent être respectées par rapport à
une population étudiante à coûts moindres. De plus, les limitations des transferts
courants ont parfois contraint les universités à recourir à des financements extérieurs
pour combler les déficits de financement.
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9La viabilité financière des secteurs publics… 249

Les résultats présentés dans ce chapitre apportent plusieurs contributions à notre

connaissance du domaine, tant au niveau académique que pratique. Dans le premier
cas, ces résultats améliorent notre compréhension de la viabilité financière et de ses
déterminants dans le secteur public, en particulier dans le contexte des universités
espagnoles. Et dans le second, d'un point de vue pratique, cette étude met en lumière
auprès des universités l'importance du respect de la LOEPSF et révèle dans quelle
mesure chacune respecte ses obligations de soutenabilité financière. Même si les
Communautés autonomes devraient superviser et assurer l'application de la LOEPSF
aux universités publiques de leurs régions respectives, cela n'est pas effectivement le
cas.

Pour améliorer la viabilité financière de ces établissements, d’un point de vue

interne, les universités devraient mettre en œuvre des politiques visant à attirer des
sources alternatives de financement, telles que l’encouragement du parrainage et du
mécénat et le renforcement des relations avec l’entreprise privée. En outre, les
universités devraient exercer un plus grand contrôle sur leurs dépenses, en préparant
un budget de programme conforme à leurs objectifs, afin de suivre et d’évaluer
l’efficacité et l’efficience des dépenses.
Du point de vue externe, les organes de contrôle devraient prendre des mesures
préventives et/ou correctives et, si nécessaire, coercitives pour garantir que les
universités respectent les prescriptions de la LOEPSF. À cet égard, diverses mesures
sont actuellement prises pour améliorer la viabilité financière des universités ; la
question de l'APPS a été abordée en Andalousie (décret du gouvernement régional
75/2016) ; la liquidité des universités a été augmentée, avec la mise à disposition
effective de financements régionaux légalement reconnus, grâce à des initiatives telles
que le fonds régional de liquidité (Résolution du 10 juin 2015, du Secrétariat général
du Trésor et de la politique financière) ; et le modèle de financement des universités
publiques par les communautés autonomes a été amélioré, avec un pourcentage
accru du PIB consacré à l'enseignement supérieur.

Notre revue de la littérature dans ce domaine montre que relativement peu de

recherches ont été entreprises sur la viabilité financière des universités. Il serait donc
utile d’étendre la présente étude pour considérer un horizon temporel plus large et un
plus grand nombre de facteurs déterminants. Il serait également souhaitable
d'analyser l'effet de la viabilité financière sur l'efficacité des universités. Enfin, des
études devraient être menées pour
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250 J. Alonso­Cañadas et al.

Il examine la question de la viabilité financière non seulement dans les

universités espagnoles, mais aussi dans d'autres pays européens, compte tenu
de l'importance accordée par l'UE et par les organisations internationales à
l'application de politiques basées sur la durabilité afin de contrôler les carences publiques.

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