SOMMAIRE

Remerciement ……………………………………………………………2

Introduction …………………………………………………….………..5

Partie 1 : Cadre théorique ……………………………………….……...6

Chapitre 1 : Cartographie des risques…………………………………7

Section1 : Définition et objectif…………………………………...…..7

 Définition du risque………………………………………………..7
 Définition du cartographie de risque……………………………....7
 Objectif de la cartographie du risque………………………………8
 L’utilité de la cartographie du risque……………………………..9

Section 2 :La démarche d’élaboration d’une cartographie des

risques……………………………………………………………………..10

 Identification des risques …………………………………………..10

 Analyser des risques ………...……………………………………..11
 Evaluer les risques ………………………………………………...11
 Faire un plan d’action ……………………………………………..14

Chapitre 2 : Méthodologie de recherche………………………………15

Modèle d’analyse……………………………………………………...15

Les outils de collecte de données……………………………………..15

 Analyse documentaire……………………………………………...15
 Entretien…………………………………………………………….16
 Observation physique……………………………………………….16
 Narration……………………………………………………………16
 Tableau d’identification des risques………………………………..16
 Tableau de contrôle ………………………………………………..16
 Matrice des risques…………………………………………………16

Partie 2 :Cadre pratique ……………………………………………..….17

 Chapitre 1 : Présentation de l’entreprise…………………………..….18

Section 1 : Présentation du secteur de distribution ……………..…18

 Commerce traditionnel………………………………………….....19
 Commerce Moderne …………………………………………..…..19
 Principaux acteurs de distribution au Maroc...........................…...19

Section 2 :Présentation du groupe Label’vie …………………..……20

 Les marques de label’vie…………………………………………..20

 Fiche signalétique…………………………………...……………..23
 Organigramme du groupe ………………………………...……….24
 Chiffre clé de l’entreprise…………………………………...……..25

Chapitre 2 : Département contrôle interne …………………………...26

Section 1 : Définitions …………………………………………………26

 Définition audit interne ………………..…………………………..26

 Définition contrôle interne ………………………………………...26
 Relation entre audit interne et contrôle interne …………………...27

Section 2 : Présentation du service …………………………………...28

 Organigramme ……………………………………………………..28
 Déroulement de la mission d’audit…………………………………29
 Tache d’une mission de contrôle interne…………………………...30

Chapitre 3 : Identification des risques de la ligne de caisse par la

cartographie du risque , Cas carrefour market………………………..33

 Construire un groupe de travail…………………………………….33

 Le processus de la ligne de caisse ………………………………….33
 Les risques de la ligne de caisse ……………………………………42
 Les contrôles………………………………………………………..44
 La matrice des risques de la ligne de caisse , cas Carrefour Market..47

Conclusion ………………………………………………………………..51

Bibliographie ……………………………………………………………..52

Tables des illustrations…………………………………………………...

2
 Partie 1 :
Cadre théorique

3
Chapitre 1: La cartographie
des risques
Section 1 : Définitions et objectifs
Définition du risque :
« Le risque peut se résumer d’une manière assez simple, selon une approche
juridique notoire, comme un événement dont la survenance, aléatoire, est
susceptible de causer un dommage aux personnes ou aux deux à la fois.
Cette approche est souvent complétée une vision duale séparant les risques
avérés et probabilisables des risques potentiels (latents) et non
probabilisables »Teneau G, Dufour N , La gestion des risques , un objet
frontière , Edition l’Harmatane, 2013, 240 pages .

Définition de cartographie de risque :

La cartographie des risques se définie comme la démarche d’identification,
d’évaluation d’hiérarchisation et de gestion des risques inhérents aux
activités d’une organisation.
Il est présenté sous forme d’un tableau dans lequel sont recensés er
hiérarchisés les risques susceptibles d’impacter les activités de l’entreprise.
Un plan d’action est ensuite mise en place pour éviter ou atténuer la
survenance à chaque risque.

4
 Objectifs de la cartographie des risques :

La démarche de la cartographie des risques répond à 2 problématiques

majeures :

- Identifier les risques :

L’identification des risques cheminer à travers des entretiens

avec les opérationnels, soit en leur envoyant des questionnaires
d’audit auxquelles ils vont répondre, ou bien de rencontrer chaque
responsable et on va dérouler le questionnaire sur place.
A la fin du questionnaire, on doit avoir un premier ébauche de risque,
qui doit être à son tour confirmé par un autre entretien.

- Hiérarchiser les risques :

C’est à dire les classifier du plus élevée ou plus faible , à travers

le croisement de deux items , l’impact ( c'est-à-dire l’impact du
résultat du survenance du risque sur l’activité de l’entreprise ) et la
probabilité (c'est-à-dire la fréquence du survenance d’un risque ).
Il faudra hiérarchiser les risques pour pouvoir mettre en place les
missions d’audit qu’on va prioriser dans un plan d’audit .
Ensuite on va garder les activités qui ont un risque moyen mais qui
ont un impact très fort , et pour les activités qui ont un risque faible on
va juste faire des moyens de contrôle pour éviter les risques faibles
qui puissent immigrés vers les risques élevés .

5
 L’utilité de la cartographie des
risques :

La cartographie des risques est utilisée dans la mesure où l’audit

interne n’a pas assez de ressource pour pouvoir effectuer toutes les
missions. Ou bien dans la mesure où l’entreprise n’a pas assez de
ressources pour couvrir les risques, donc il est important d’établir la
cartographie des risques qui va hiérarchiser les risques sur lesquelles
l’auditeur va se focaliser.

6
Section 2 : La démarche
d’élaboration d’une cartographie
des risques
L’identification des risques
Pour identifier les risques on peut utiliser l’une des approches
suivantes :

. Bottom up :
Permet d’identifier les risques, à partir des processus opérationnels,
managériaux et de support.
Cette démarche consiste, d’avoir une personne accompagnante qui a
plus de connaissance sur le risque, afin d’avoir plus de détail et de
possibilités d’appréhender les processus opérationnels de
l’organisation.
Donc dans cette approche il faut :
- identifier les processus avec les opérationnels.
-Après il faut identifier le risque de chaque
processus.

. top- down :
Cette approche perme d’identifier l’ensemble des grands risques
pouvant empêcher l’atteinte des objectifs stratégiques de
l’organisation.
Donc identifier les risques majeurs.

Après l’identification des risques, il faut lister selon leurs types :

- Stratégique
- Financier

7
 - Opérationnels
- Organisationnels
- Environnementaux
- Juridique
- Informatique
- etc.

Analyser les risques :

Dans cette étape, il faut bien comprendre les risques , en identifiant les
causes et les conséquences de chacun d’entre eux .

On peut utiliser une méthode d’analyse comme :

- La matrice SWOT : qui permet d’identifier les forces , les

faiblesses , les opportunités et les menaces .

Evaluer les risques :

Dans cette étape on vise à évaluer la fragilité et la vulnérabilité pour chaque
risque identifier.

Cette évaluation s’effectue par la combinaison de plusieurs facteurs :

- Fréquence :

Estimé pour chaque nature de risque selon la probabilité d’apparition sur

une période donnée.

8
 Echelle de mesure de la fréquence :

Cotation Fréquence Apparition de l'événement

1 Rare Exceptionnel

2 Peu probable Faible

3 Probable Moyen
4 Très probable Fort

5 Certain Inévitable
Tableau 1

-Gravité :

Le niveau de gravité est estimé pour chaque risque en

fonctionne des conséquences sur les valeurs, les objectifs
stratégiques.

Echelle de mesure de la gravité :

Impact financier
Cotation Niveau
Chiffre d'affaire
1 Non significatif < 2%
2 Mineur 2% -3%

3 Modéré 3%-5%
4 Majeur 5%-10%
5 Critique > 10%
Tableau 2

A partir de ces deux éléments on peut calculer le risque brut :

Risque brut = Fréquence * gravité

9
 Pour calculer le risque net :

Risque net = Risque brut – DMR

Avec DMR (Dispositif de maitrise de risque) est évalué en fonction de

la réduction de la fréquence ou du gravité.

Cotation Niveau Appréciation

Le DMR est en mesure de réduire significativement le
1 Efficace risque brut et il est convenablement exécuté

Le DMR est en mesure de réduire significativement le

2 Suffisant risque brut, mais il n'est pas systématiquement exécuté
et/ou mal exécuté

3 Peu suffisant Le DMR réduit moyennement le risque brut

4 Insuffisant Le DMR est inexistant ou totalement inefficace

Tableau 3

Après il faut présenter les risques sous forme d’une matrice de risque ou en
présente les risques , ses contrôles et les zones de risques :

Risque critique
Risque majeur
Risque modéré
Risque mineur

Avec :

- Les risques critiques : Caractérisés par une gravité critique et

une fréquence certaine ou probable
- Les risques majeurs : Caractérisés par une fréquence très
probable et une gravité majeur .

10
- Les risques modéré : Caractérisés par une fréquence modéré
et une gravité possible.
- Les risques mineurs : Caractérisés par une fréquence rare et
une gravité mineur ou non significatif.

Faire un plan d’action

Après l’élaboration de la matrice des risques, il faut
décider les mesures à prendre pour chaque risque, Avec une
détermination des priorités de traitement en fonction de la
fréquence et la gravité des risques .

- Identifier les mesures nécessaires.

- Et les responsables de sa mise en œuvre.

Pour les risques graves, il faut élaborer un système de

suivi régulier, pour être régulièrement informés de la situation,
afin de prendre les décisions en temps utile.

11
 Chapitre 2 : Méthodologie de
recherche

Modèle d’analyse :

Préparation : Premièrement il faut faire un diagnostic de l’environnement

, afin d’élaborer une démarche de travaille .

Planification : Cette étape consiste à élaborer un processus descriptive de la

ligne de caisse , par des entretiens et des observations .
Après , il faut identifier les risques en plus d’une évaluation de chaque
risque selon sa gravité .

Action : Etablir des contrôles pour chaque risque .

Etablir la matrice des risques .

Les outils de collectes des données

Analyse documentaires :

C’est une étape qui consiste a consulté les document nécessaire qui permet
de comprendre l’environnement de l’étude , comme les organigrammes du
magasin , et les documents qui sont nécessaire à la connaissance de tout ce
qui est en relation avec la ligne de caisse

12
Entretien :

Faire des entretiens avec les responsables magasin permet de comprendre le

processus , ainsi que connaitre tout les taches à exécuter.

Une observation physique :

Concerne l’observation et l’analyse de toutes les procédures établit par

l’entreprise et qui aide à la compréhension de la thématique .

La narration :

Permet de comprendre, décrire le processus de la ligne de caisse à partir des

notes qui seront écrits lorsqu’on fait un rencontre avec un responsable.

Tableau d’identification des risques :

Elaborer un tableau qui servira à déterminer les risques pour chaque

processus .

Tableau de contrôle :

Elaborer un tableau qui servira à déterminer pour chaque risque un contrôle

convenable , qui doit être mise en place.

Matrice des risques :

Il reflète tout les risques identifiés en précisant leur degré de gravité avec
tout les contrôles qu’il faut élaborer pour chaque risque

13
 Partie 2 :
Cadre pratique

14
Chapitre 1 : Présentation de
l’entreprise
Section 1 : Présentation du secteur
de distribution
La distribution est considéré comme une partie importante de l’activité
économique nationale, puisqu’elle représente un secteur très rapide en terme
d’évolution .

La distribution c’est l’étape situé après la production, et qui permet de

créer un lien entre le producteur et le consommateur.

L’activité commerciale au Maroc est préservé principalement par le

commerce traditionnel , mais ça ne bloque pas le commerce moderne de
s’évaluer , et bien sur grandir ces part de marché avec le temps.

La distribution au Maroc

20%

Commerce traditionnel
Commerce moderne

80%

Figure 1

15
 Commerce traditionnel :
Très fréquent dans les villes et les quartiers très populaires et dans le monde
rural. Ces commerçants traditionnels prennent la forme des épiciers,
vendeurs de fruits ou de légumes, boucheries, etc. Ces derniers sont
importants pour la majorité de la population qui ne peut pas se déplacer au
GMS ou à ceux qui doivent approvisionner chaque jour en petites quantités.

Commerce moderne :
La grande distribution est apparue au Maroc en 1991 , avec l’ouverture du
Marjan qui présente le premier hypermarché au Maroc .
Au début de l’apparition de ce nouveau modèle de consommation
marocaine , l’implantation des grandes surfaces été limité au sein des
grandes villes marocaines.
Ce type de distribution a connu une évolution accéléré, la cause principale
de cette réussite c’est la popularité de ces surfaces auprès du consommateur
marocain.

Les principaux acteurs de la grande

distribution au Maroc :
Marjan Holding : C’est le leader de la grande distribution au Maroc , crée
en 1991.

Hyper S.A : Connu par le nom de Label’ vie , crée en 1985.

Asswak assalam : C’est un hypermarché crée en 1998 par le groupe Yna

Holding .

Bim : C’est un enseigne de la grande distribution turque crée en 1995,

installé au Maroc depuis 2009.

16
Section 2 : Présentation du groupe
Label ‘vie :
Label’ vie est un groupe marocain multi-format crée en 1985 par
RACHID HADNI et ZOUHAIR BENNANI.
Ce groupe représente un acteur très important de la grande distribution au
Maroc , et qui renforce son présence dans le marché par l’établissement des
plans de développement pour les formats hypermarchés sous l’enseigne
Carrefour , format supermarché sous l’enseigne Carrefour Market et du
format hypermarché sous l’enseigne Atacadao

Les marques du groupe label’ vie :

Carrefour :

Le groupe Label’ vie a signé un contrat de franchise en 2009 avec le CPI ,

lui conférant le droit d’exploiter les marques carrefour au Maroc .
Du 2009 jusqu’à aujourd’hui, l’enseigne Carrefour a connu une grande
répartition sur tout le territoire marocain.

Carrefour Market :

Comme l’enseigne carrefour , Carrefour Market est le résultat d’un contrat

de franchise entre le groupe Label’ vie et le groupe partenariat international.
Cette collaboration s’est figuré par le changement des supermarchés Label’
17
vie en Carrefour Market , ainsi que l’ouverture d’autres supermarchés sur
plusieurs ville du Maroc.

Carrefour market gourmet :

Le lancement d’un nouveau enseigne : « Carrefour market gourmet », en

2017 par le groupe label’ vie . C’est un enseigne qui cible les personnes
aisée au Maroc , ainsi il offre des produits frais et bio , et contient des stands
pour la marque Amoud (Pâtisserie ), Masturi (Sushi) ,Khos (bar à salades),
Marie M. (Fleuriste).

Carrefour express :

Le concept de ce magasin est de faciliter aux clients les achats soit en zone
urbaine ou rural.
Sa stratégie s’intéresse par la relation client .

18
Atacadao :

En 2010 , le groupe Métro cash and carry Maroc a été acheté par le
groupe label ‘vie S.A , sous le nom d’Atacadao .
Il offre les produits de grande consommation destiné principalement aux
distributeurs traditionnels ou aux professionnelles du secteur de l’hôtellerie
et aussi de restauration .

19
 Fiche signalétique :

Raison social Label vie

Forme juridique Société anonyme

Date de création 1985

Capital 283 896 200 DH

Secteur d’activité La grande distribution

Surface de vente 232 360 m2

Tél 05 29 02 83 00
05 22 24 10 71

Siège social Rabat ,Souissi , Km 3,5 angles rue Rif et

Zaeirs

Site web www.labelvie.ma

20
 Organigramme du groupe :

Président du conseil
d’administration

Directrice
Générale

DGA en DGA en charge DGA en DGA en DGA en

charge de du pole charge du charge du charge de
la BU Marketing, pole pole Achat, la BU
Développement finance Logistique Carrefour
ATACADA
et et Offre et
O
Communication Carrefour
Market

Directrice Directeur des Directeur Directeurs Directeur

organisation ressources Expansion des Audit,
humaines Systèmes Qualité et
d’informati sécurité
on

21
 Chiffres clés de l’entreprise
-

Chiffre d'affaire
14,000,000,000

12,000,000,000

10,000,000,000

8,000,000,000

6,000,000,000

4,000,000,000

2,000,000,000

0
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021

Figure 2

Donc ce graphe présente le chiffre d’affaire du groupe Label’ vie du 2008 à

2021

Pour l’année 2022, je dispose du chiffre d’affaire juste du 3 premiers

trimestres qui est d’une valeur de 10 217 000 000

22
Chapitre 2: Département
contrôle interne
Section 1 : Définitions
Définition audit interne :
« Principes et méthodes générales, H. F. Stettler rappelle que l'apparition de
l'audit interne résulte de « l'extension des tâches de contrôle auxquelles s'est
trouvée confrontée la direction dans des entreprises employant des milliers
de personnes, pour la conduite d'opérations comportant des établissements
souvent éloignés les uns des autres. Les détournements et des documents
comptables imparfaitement organisés constituaient des risques évidents, et
la croissance du volume des opérations laissait prévoir une augmentation
substantielle des services des auditeurs indépendants pour les entreprises qui
tentaient de résoudre les problèmes en maintenant les formes traditionnelles
d'audit » Raffegeau J. Dufils P. De Ménonville D. , L’audit financier
(Presses Universitaires De France) Réédition Numérique Fenixx , 140 p

Définition contrôle interne

« le Contrôle Interne repose d’une part sur une analyse indispensable des
activités de cette organisation et d’autre part sur l’existence de normes et de
standard communs à cette organisation (c’est le but d’un référentiel issu
d’une démarche de Contrôle Interne) pour que chacun des membres de cette
organisation tienne le même langage
Faire du Contrôle Interne c’est, aujourd’hui, surtout, apprendre à gérer ET
contrôler le risque et sa gestion même. Ceci suppose non seulement une
méthodologie mais aussi une culture, des structures » Dufour N. Bernard
F. , Piloter la gestion des risques et contrôle interne , Maxima , 2019, 428p

23
 Relation entre audit interne et contrôle
interne
Un bon contrôle interne est donc la finalité de l’auditeur interne qui nous
fait comprendre que le dispositif du contrôle interne fait l’objet d’une
évaluation de l’auditeur interne , ce dernier lors de la mission et après avoir
identifier les points du contrôle à examiner , il procède à l’évaluation du
dispositif du contrôle interne en se basant sur des tests d’évaluation (test de
procédure ) ces derniers permettent à l’auditeur de vérifier le bon
fonctionnement des procédures en place .

24
 Section 2 : Présentation du service
Organigramme du département contrôle
interne

Directeur Audit, Qualité

et Sécurité

Directrice Contrôle
interne Compliance et
Risque manager

Chef mission Audit et Chef département Chef département

Contrôle interne Contrôle interne sites Risque manager
central

Responsable BU Responsable BU Responsable BU

HLV Market Atacadao

25
 Déroulement de la mission d’audit :
Le déroulement de la mission d’audit passe par plusieurs phases

Début de la mission :

-Ordre de mission ou LM : C’est un document nécessaire pour le

démarrage de la mission , parce qu’il permet de formaliser le mandat donné
par la DG à l’audit interne .

-Note de cadrage : C’est un document qui permet de cadrer et

orienter la mission par la fixation des objectifs

Donc ces documents doit être valider et envoyer à l’équipe d’audit

interne .

Phase de préparation :

-Faire des entretiens .

-Analyse de procédures : qui permet la description du processus .

-TARI (Tableau des risques ) : qui contient les risques et les activités
de contrôles .

-Réaliser un programme de travail .

-Réunion du Kick-off

Phase de réalisation :

-Réaliser des tests d’observations d’audit : il faut analyser le résultat

du test , dans le cas de la satisfaction , C’est un point fort , et pour la non
satisfaction c’est un constat d’audit

-Etablissement des FAR

-Validation des FAR

26
 Phase de clôture :

-Rédaction du rapport d’audit

-Réunion de clôture

Taches d’une mission de contrôle interne

Pour effectuer un contrôle interne il faut suivre ces étapes :

1-Diagnostic d’environnement du contrôle :

C’est la première étape du contrôle interne , consiste d’abord à faire un

diagnostique de l’environnement ,par l’identification des risques en
précisant pour chaque risque son type (externe ou interne ) ainsi que sa
gravité .
Après pour chaque risque identifié , on doit lui préciser une méthode de
contrôle.

2-Mise en place d’un programme de contrôle :

Cette étape consiste à appliquer en réalité les contrôles qu’on a déjà

précisés dans la première étape.

3-Renforcement du contrôle interne :

Afin de renforcer le contrôle interne, il existe 4 volets à couvrir au sein des

magasins

-Volet Cash : Gestion de coffre

Gestion de caisse dépense
Traitement de recette
Gestion commande monnaie
-Volet Marchandise : Contient les flux logistiques centralisé
et directe :
Réception marchandise
Transfert
Retours

27
 Démarque
-Volet personnel : c’est la gestion des personnels dans le
magasin.
- Volet Actif et Sécurité : Pour ce volet, chaque magasin
contient un ATA (Agent technique et actif) qui fait un contrôle
chaque jour selon une check-list , dans ce cas le contrôleur
intervient pour vérifier si l’ATA à fait son contrôle et si les
problématiques du magasin ont été corrigé ou pas .

4- Faire le rapport :

Après le diagnostique et la mise en place du programme d’action, il est

nécessaire de rédiger un rapport qui contient tout ce qui est élaborer par le
contrôleur.

Ce rapport contient au premier lieu une fiche signalétique du magasin

contrôlé, et une présentation de la démarche (méthodologie).

Ensuite le contrôleur doit préciser dans le rapport l’axe de contrôle (Cash ,

Marchandise , Personnel et actif et sécurité )
Ainsi il faut préciser pour chaque axe les anomalies et les plans d’actions :
Par :
la mentionne des anomalies ainsi que les risques
Faire une analyse causale avec le responsable magasin pour proposer un
plan d’action .
Préciser pour chaque plan d’action le responsable, avec une détermination
d’un délais de réalisation.

Finalement il faut faire un suivi des plans d’actions.

En plus des taches mentionner en dessus , le contrôleur peut effectuer

d’autre taches comme :

Les procédures :
le contrôleur peut participer à la mise en place et/ ou la vérification des
procédures :

28
Donc il identifie les risques qui peuvent être pour chaque processus

Ensuite il s’assure que le contrôle dans la procédure couvre ces risques

Finalement, il donne son avis sur la procédure

Note de contrôle interne :

Elaborer par un contrôleur , qui mentionne des contrôles pour les

processus qui ne sont pas couverte dans la procédure.

29
Chapitre 3:Identification des
risques de la ligne de caisse par
la cartographie du risque , Cas
carrefour market :

Pour réaliser une cartographie de risque du cash pour le cas du carrefour

Market il faut d’abords

Construire un groupe de travail :

Pour mon cas l’équipe était construite par moi (stagiaire département
contrôle interne ) et responsable magasin (qui me fournis les informations
nécessaire) et mon encadrant professionnel (qui m’oriente, valide mon plan
de travail et vérifier en fin mes travaux ).

Le processus de la ligne de caisse

Afin de déterminer les risques des processus de la ligne de caisse , il faut
élaborer et comprendre la procédure , c’est pour cela que j’ai établis un
descriptif de processus étape par étape , dés l’ouverture de caisse jusqu’à
l’envoi de la recette au service contrôle interne .

Pour élaborer ce processus j’ai fait des interviews avec les HKS , le chef des
caisses , des contrôleurs des caisses et le responsable de magasin.

Ce qui m’a permet e réaliser et de rédiger la procédure en dessous :

30
Quoi ? Qui Comment Où Quand
Ramasser la recette de J- Chef de Caisse Début de
1 caisse central service
Vérifier la clôture du j-1 Chef de Caisse Début de
caisse central service

Imprimer l'état de Chef de Caisse Début de

caissier caisse central service
Demander au HKS la Chef de Caisse Début de
récupération du fond de caisse central service
caisse d'un montant de
1000dh
Vérifier le fond de caisse HKS Calculer le montant de Caisse Début de
fond de caisse et central service
s'assurer qu'il contient un
montant de 1000 Dh
Signature de formulaire HKS Caisse Début de
du déclaration du fond central service
Vérifier le bon HKS S'assurer que l'écran , Caisse Début de
fonctionnement des scanner , afficheur du service
périphériques prix , connexion ,TPE et
imprimante de chèque se
fonctionne,,
Ouverture de la caisse HKS Par la saisie d'un code Caisse Début de
service
Scanner le code d'article HKS Passer le code de Caisse le
l'article devant le passage
scanner pour afficher les du client

informations de l'article en caisse

31
Saisir la quantité HKS Saisit dans l'écran la Caisse le
quantité de chaque passage
article du client
en caisse
Informer le client par le HKS Caisse le
montant qui doit régler passage
dans la caisse du client
en caisse
Demander au client le HKS
mode de paiement :
- Dans le cas d'un
paiement par carte
bancaire :
si c'est une carte
bancaire sans contact :
Demander au HKS en posant la carte Caisse le
client de payer bancaire sur la TPE passage
du client
en caisse
si c'est une carte
bancaire avec contact :
Demander au HKS en insérant la carte Caisse le
client de payer bancaire dans la TPE et passage
la saisie de code pin du client
en caisse
Remet le ticket TPE HKS Caisse le
au client passage
du client
en caisse
Conserver le ticket HKS Caisse le
commerçant dans le passage
tiroir du client
en caisse

32
 -Dans le cas d'un HKS
paiement par chèque :
-Le montant doit
être supérieur ou égal à
100 Dh
Demander au HKS Caisse le
client la CIN passage
du client
en caisse
Vérifier la HKS Caisse le
concordance entre les passage
informations dans la CIN du client
et sur le chèque en caisse

-si le montant est

supérieur à 300 Dh :
Informer le chef de HKS le
caisse passage
du client
en caisse
s'assurer que le Chef de Vérifier les noms Caisse le
client ne figure pas dans caisse figurant dans la liste central passage
la liste noire noire du client
en caisse
Vérifier la HKS Caisse le
concordance entre les central passage
informations de la CIN du client
et les informations du en caisse

chèque
-Si le montant est
supérieur à 5000 Dh :
Informer le chef de HKS Caisse le
caisse central passage
du client

33
 en caisse

Contacter l'agence Chef de Caisse le

bancaire pour vérifier la caisse central passage
conformité du chèque du client
en caisse
- En cas du non
présence de ces
conditions :
Demander au client HKS Caisse le
un mode de paiement passage
alternatif du client
en caisse
En cas de refus, HKS Caisse le
demander au contrôleur passage
d'annuler la transaction du client
en caisse
Annuler la Contrôleur en scannant le badge de Caisse le
transaction deux cotés passage
du client
en caisse
-En cas de la
réalisation des
conditions :
Valider la HKS Caisse le
transaction passage
du client
en caisse
Noter la CIN, HKS Caisse le
Numéro de téléphone à passage
l'endos du chèque du client
en caisse
Introduire le HKS Caisse le
chèque dans une passage
du client

34
imprimante automatique en caisse

-Dans le cas d’un

paiement par bons :
-Paiement par bon
d'achat Label 'vie ,
Chèque déjeuner ,
Chèque Mida , Ticket
accord :
Vérifier la validité HKS en vérifiant la date, Caisse le
du bon l'absence de rature , le passage
cachet du client
en caisse
Conserver le bon HKS Caisse le
dans le tiroir de fond de passage
caisse du client
en caisse
Clôture de la caisse :

Cliquer sur clôture dans HKS Caisse Fin de

l'écran de la caisse service

Calculer le montant HKS Caisse Fin de

d'argent dans le tiroir en service
présence du contrôleur
et chef de caisse
Calculer les chèques, HKS Caisse Fin de
Bons d'achat et souches service
de CB en présence du
contrôleur et chef de
caisse
Affichage de l'écart HKS Caisse Fin de
entre la recette physique service
et la recette théorique
En cas d'un écart
supérieure à 10 Dh

35
 Recompte de HKS Insérer dans l'écran de Caisse Fin de
l’espèce, des chèques et la caisse la quantité des service
des souches de CB en pièces et des billets
présence du contrôleur
En cas d'erreur de
saisie d'un moyen de
paiement hors espèce :
Procède au transfert Contrôleur dans ce cas le système Caisse Fin de
du mode de paiement en demande une validation service
présence de chef de en scannant le badge du
caisse et de l'HKS contrôleur
Lance de nouveau la Chef de Caisse Fin de
décompte caisse service
En cas de perte d'un
justificatif ou d'un
mode de paiement:
Mentionner l'écart Chef de Caisse Fin de
au niveau de la fiche des caisse central service
écarts
En cas d'écart entre
la décompte et le
montant des souches
bancaires:
Demander au Chef de Caisse Fin de
contrôleur d'effectuer un caisse service
transfert du mode de
paiement carte bancaire à
espèce
Lancer de nouveau Chef de Caisse Fin de
le décompte caisse service

Mentionner l'écart Chef de Caisse Fin de

au niveau de la fiche caisse central service
d'écart

36
 En cas d'écart entre
le décompte et le
montant des chèques :
Demander au Chef de Caisse Fin de
contrôleur d'effectuer un caisse service
transfert du mode de
paiement chèque à
espèce
Lancer de nouveau Chef de Caisse Fin de
le décompte caisse service
Mentionner l'écart Chef de Caisse Fin de
au niveau de la fiche des caisse central service
écarts
Lancer sur le système Chef de Cliquer sur "Clôture", Caisse Fin de
la transaction "Fin de caisse après entrer le mot de central service
journée " passe pour valider la
clôture , il faut attendre
jusqu'à l'affichage du
message "terminé "avant
de quitter le magasin
Traitement de la
recette à J+1 :
Traitement des Bons
d'achat:
Vérifier les dates et Chef de Caisse J+1
la validité des bons et la caisse central
qualité du papier
Cacheter l'endos des Chef de Caisse J+1
bons caisse central
Traitement des
chèques :
Contrôler la présence Chef de Caisse J+1
du signature de client, caisse central

37
présence de la CIN, du
numéro de téléphone,
l'adresse à l'endos du
chèque
Cacheter l'endos du Chef de Caisse J+1
chèque caisse central
Remplir les
documents nécessaires :
Remplir la fiche des Chef de Caisse J+1
écarts caisse central
Remplir l'état de suivi Chef de Caisse J+1
quotidien caisse central
Faire un Chef de Caisse J+1
rapprochement entre le caisse central
CA et les écarts de j avec
l'objectif et l'historique
Remise de la recette :

Ranger l'espèce dans Chef de en motionnant la date et Caisse J+1

un sac scellé caisse le montant central
Remplir le bordereau Chef de en motionnent la datte de Caisse J+1
d'envoi caisse la recette , du versement central
, le destinataire , le
montant , le cachet et la
signature du convoyeur
Donner au convoyeur Chef de Caisse J+1
(G4S) un exemplaire du caisse central
bordereau
Ranger les chèques et Chef de Caisse J+1
les souches du CB dans caisse central
un sac scellé
L'envoyer Chef de il doit être accompagner Caisse J+1
quotidiennement par caisse par des documents : les central
Amana pièces justificatives de

38
 modes de paiement , la
fiche des écart , l'état des
HKS , la fiche des
recettes,
Ranger les Bons Chef de Caisse J+1
d'achat dans un sac caisse central
scellé
l'envoyer par Amana Chef de Caisse J+1
caisse central
Tableau 4

Les risques de la ligne de caisse :

Apres élaborer et bien comprendre le processus , il faut faire une extraction
des risque brut en essayant les expliquer et de préciser leur gravité

Degré de
Sous -processus Risque Description de risque
gravité
Ouverture de la Caisse non
La non connectivité de caisse
caisse connecté
Risque lié à la non
Caissière sans
récupération de l'HKS d'un
fond de coffre
fond de caisse
Risque lié au non
fonctionnement des
le
périphérique: l'écran, scanner,
dysfonctionnement
TPE, afficheur du prix , ce
des périphériques
qui empêche la continuité de
travaille

La ligne de caisse les caisse dans le magasin ne

non propre sont pas propres

Lorsque l'HKS ne fais pas le

Non scanne d'un
scanne ou lorsque qu'il
article
Passage du client scanne un article deux fois ou

39
 plus

L'HKS peut demander au

Erreur dans le prix
client de payer un montant
annoncé au client
qui dépasse ce qu'il a acheté
L'HKS peut faire une erreur
Erreur dans le en rendant au client un
rendu de monnaie montant inférieur à ce qu'il
doit recevoir
Chèque sans Risque lié au paiement par
provision chèque sans provision
le manque du ticket
Perte de ticket commerçant , peut contribuer
commerçant à un trou dans la recette lors
du décompte
Risque lié à l'acceptation de
Bon d'achat non
l'HKS le paiement par un bon
valide
d'achat qui est invalide
Clôture de la Non validation de un risque lié à la non clôture
journée la clôture du système
Le risque lorsque on trouve
Ecart entre recette
un ecart entre la recette
physique et
physique et la recette
théorique
théorique
le risque lié au non
le non remplissage remplissage de la fiche des
de la fiche des écarts et des recettes qui sont
écarts et la fiche des informations nécessaire
Préparation de la des recettes et qui doivent être mentionne
recette quotidiennement

Retard de Risque lié au retard de

préparation de la préparation de recette par le
recette chef de caisse

40
Renvoi de la Retard de remise Risque lorsque le chef de
recette au de la recette au caisse ne remit pas la recette
convoyeur de fond convoyeur en temps au convoyeur
Remise en cause Lorsque le convoyeur peut
de la récupération nier qu'il a reçu la recette
de recette par le espèce de la part de chef de
convoyeur de fond caisse
Tableau 5

Les contrôles :
Ensuite il faut préciser pour chaque risque une méthode de contrôle pour
éviter l’apparition du risque

Niveau
de
Risque contrôles Risque net
maitrise
retenu

Caisse non Vérification sur le système du chef de

4
connecté caisse

Chaque caissière dispose d'un fond de

Caissière sans
caisse , délivré sur la base d'un 4
fond de coffre
formulaire du déclaration du fond signé

Caissière vérifie avant le démarrage de la

le journée que les périphériques sont
dysfonctionnement fonctionnel. 4
des périphériques Remonte au chef de caisse en cas de
problème .

Caissière vérifie la propreté de la caisse

La ligne de caisse
avant démarrage de la journée . 4
non propre
Deuxième contrôle par le chef de caisse .

41
 l'écran de la caisse affiche les articles qui
sont scannés ainsi que leurs quantités
pour éviter les erreurs , en cas d'erreur le
Non scanne d'un
contrôleur fait une annulation de l'article 4
article
.
L'existence d'un contrôleur qui supervise
les opérations.

Erreur dans le prix Un afficheur de prix qui permet au client

4
annoncé au client de vérifier le montant qui doit payer

Le logiciel de caisse calcul

Erreur dans le automatiquement le rendu de monnaie
4
rendu de monnaie pour éviter les erreurs , il suffit d'entrer la
somme donné par le client
Caissière vérifie la concordance entre les
information de la CIN et les
informations du chèque .
Chèque sans
Le chef de caisse Vérifier la liste noir , et 3
provision
dans le cas d'un montant supérieur à
5000 dh il contacte l'agence bancaire
pour vérifier la conformité de chèque
Caissière conserve le ticket après chaque
paiement par CB dans le tiroir de la
Perte de ticket
caisse ,en cas de perte le montant sera 2
commerçant
retrancher de la prime trimestrielle de
l'HKS

Bon d'achat non Caissière vérifier la date de bon d'achat ,

4
valide ainsi que la propreté du papier

Le système affiche un message 'Fin de

Non validation de
journée ' qui signifie que la clôture est 4
la clôture
validée

Le logiciel de caisse affiche les montant

Ecart entre recette à payer et le rendu de monnaie
physique et automatiquement , ainsi il permet 2
théorique d'enregistrer les modes de paiement
effectuer pour chaque client , afin de

42
 limiter les erreurs et les écarts de caisse .
Un comptage est effectué avec l'HKS , le
chef de caisse et le contrôleur pour
s'assurer la conformité de la recette
physique .
le non remplissage
de la fiche des la fiche des écart et des recette doit être
4
écarts et la fiche envoyer quotidiennement au siège
des recettes

Retard de
Le convoyeur de fond passe chaque jour
préparation de la 4
dans le magasin pour récupérer la recette.
recette

Retard de remise
Contrôle fait par l'équipe contrôle recette
de la recette au 4
chaque jour
convoyeur

Remise en cause Le chef de caisse remplis en présence de

de la récupération convoyeur un bordereau d'envoi qui
4
de recette par le contient tout les informations nécessaires
convoyeur de fond ainsi que la signature du convoyeur

Tableau 6

La matrice des risques de la ligne de caisse cas

carrefour Market

43
 Nivea
u de
Processus Sous Descriptive maîtri Risque
Risque Contrôle Net
Processus du risque se
reten
u
La non
Caisse non Vérification sur le système du
Ouverture connectivité 4
connecté chef de caisse
de la caisse de caisse
Risque lié à
la non Chaque caissière dispose d'un
Caissière
récupération fond de caisse , délivré sur la
sans fond de 4
de l'HKS base d'un formulaire du
coffre
d'un fond de déclaration du fond signé
caisse
Risque lié
au non
fonctionnem
ent des
le périphérique Caissière vérifie avant le
dysfonctionn : l'écran, démarrage de la journée que les
ement des scanner, périphériques sont fonctionnel. 4
périphérique TPE, Remonte au chef de caisse en cas
s afficheur du de problème .
prix , ce qui
empêche la
continuité
de travaille
les caisse Caissière vérifie la propreté de la
Exploitation La ligne de dans le caisse avant démarrage de la
caisse non magasin ne journée . 4
propre sont pas Deuxième contrôle par le chef de
propres caisse .
Lorsque l'écran de la caisse affiche les
l'HKS ne articles qui sont scannés ainsi que
fais pas le leurs quantités pour éviter les
Non scanne scanne ou erreurs , en cas d'erreur le
4
d'un article lorsque qu'il contrôleur fait une annulation de
scanne un l'article .
Passage du article deux L'existence d'un contrôleur qui
client fois ou plus supervise les opérations.
Erreur dans L'HKS peut
Un afficheur de prix qui permet
le prix demander au
au client de vérifier le montant 4
Exploitation annoncé au client de
qui doit payer
client payer un
 montant qui
dépasse ce
qu'il a
acheté
L'HKS peut
faire une
erreur en Le logiciel de caisse calcul
Erreur dans rendant au automatiquement le rendu de
le rendu de client un monnaie pour éviter les erreurs , 4
monnaie montant il suffit d'entrer la somme donné
inférieur à par le client
ce qu'il doit
recevoir
Caissière vérifie la concordance
entre les information de la CIN
Risque lié
et les informations du chèque .
au paiement
Chèque sans Le chef de caisse Vérifier la liste
par chèque 3
provision noir , et dans le cas d'un montant
sans
supérieur à 5000 dh il contacte
provision
l'agence bancaire pour vérifier la
conformité de chèque
Exploitation
le manque
du ticket
commerçant Caissière conserve le ticket après
Perte de , peut chaque paiement par CB dans le
ticket contribuer à tiroir de la caisse ,en cas de perte 2
commerçant un trou dans le montant sera retrancher de la
la recette prime trimestrielle de l'HKS
lors du
décompte
Risque lié à
l'acceptation
de l'HKS le Caissière vérifier la date de bon
Bon d'achat
paiement d'achat , ainsi que la propreté du 4
non valide
par un bon papier
d'achat qui
est invalide
un risque lié
Non Le système affiche un message
à la non
validation de 'Fin de journée ' qui signifie que 4
Exploitation Clôture de clôture du
la colture la clôture est validée
la journée système

45
 Le logiciel de caisse affiche les
montant à payer et le rendu de
Le risque monnaie automatiquement , ainsi
lorsque on il permet d'enregistrer les modes
Ecart entre trouve un de paiement effectuer pour
recette écart entre chaque client , afin de limiter les
2
physique et la recette erreurs et les écarts de caisse .
théorique physique et Un comptage est effectué avec
la recette l'HKS , le chef de caisse et le
théorique contrôleur pour s'assurer la
conformité de la recette physique
.
le risque lié
au non
remplissage
de la fiche
le non des écarts et
remplissage des recettes
la fiche des écart et des recette
de la fiche qui sont des
doit être envoyer 4
des écarts et informations
quotidiennement au siège
la fiche des nécessaire
recettes et qui
doivent être
Préparation mentionne
de la quotidienne
recette ment

Risque lié
au retard de
Retard de Le convoyeur de fond passe
préparation
Exploitation préparation chaque jour dans le magasin pour 4
de recette
de la recette récupérer la recette.
par le chef
de caisse
Risque
lorsque le
Retard de chef de
Renvoi de remise de la caisse ne Contrôle fait par l'équipe contrôle
4
la recette recette au remit pas la recette chaque jour
au convoyeur recette en
convoyeur temps au
de fond convoyeur
Remise en Lorsque le Le chef de caisse remplis en
Exploitation cause de la convoyeur présence de convoyeur un
4
récupération peut nier bordereau d'envoi qui contient
de recette qu'il a reçu tout les informations nécessaires

46
 par le la recette ainsi que la signature du
convoyeur espèce de la convoyeur
de fond part de chef
de caisse
Tableau 7

Table des illustrations

Figure 1 : La distribution au Maroc…………………………………………………18

Figure 2 : Chiffre clés de l’entreprise ………………………………………………22

Tableau 1 : Echelle de mesure de la fréquence……………………………………..12

Tableau 2 : Echelle de mesure de la gravité…………………………………………12

Tableau 3 : Dispositif de maitrise de risque…………………………………………13

Tableau 4 : Le processus de la ligne de caisse………………………………………34

Tableau 5 : Les risques de la ligne de caisse.............................................................42

Tableau 6 : Contrôles………………………………………………………………...44

Tableau 7 : La matrice des risques …………………………………………………..47

47