Franois Lieu & Thierry Retho

Groupe 807

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Prsentation de la socit Quardheure

Calcul de lEcart sur CA
Dcomposition Ecarts sur CA, sur la taille et
la part du march
Conclusion

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Chane de sandwicheries : 3 points de vente Paris

Donnes budgtaires et relles en septembre 2004 :

Part de march de la socit au moment du budget :

10 %
En Sept. 2004, au total 960 000 sandwiches vendus
Paris

Calcul de lcart sur CA

Budget PREVISIONS

Chires REELS

Prix de vente
(en Euros)
Pb

Quan@t de vente
(en unit)
Vb

Montant
CAb
Pb*Vb

Prix de vente
(en Euros)
Pr

Quan@t de vente
(en unit)
Vr

Montant
CAr
Pr*Vr

Hot Dog

4,5

45 000,00

202 500,00

4,5

57 600,00

259 200,00

Croque Monsieur

5,0

25 000,00

125 000,00

5,2

18 000,00

93 600,00

Croque Madame

5,5

10 000,00

55 000,00

5,5

9 600,00

52 800,00

Sandwich Fromage

6,0

5 000,00

30 000,00

6,0

13 200,00

79 200,00

Sandwich Crudit

6,5

15 000,00

97 500,00

7,0

21 600,00

151 200,00

510 000,00

636 000,00

Ecart CA
CAr-CAb

56 700,00 Favorable
-31 400,00 Dfavorable
-2 200,00 Dfavorable
49 200,00 Favorable
53 700,00 Favorable

126 000,00 Favorable

Feuille de calcul

Dtermination de lcart CA favorable

Application du Budget Flexible

1. A partir du Budget, on fait varier le Volume Vf = Vr

P : Prix de vente, V : Quantit vendue, Y : Proportion de la quantit

vendue du produit par rapport aux quantits totales vendues
Budget

Budget

Budget

Budget

Flexible

Flexible

Flexible

Flexible

Ecart

Ecart>0

Pb

Vb

Yb=Vb/SomVb

CAb=Pb*Vb

Pf=Pb

Vf=Vr

Yf=Vf/SomVf

CAf=Pf*Vf

CAf-CAb

Favorable

4,5

45 000,00

0,45

202 500,00

4,5

57 600,00

0,48

259 200,00

56 700,00

Favorable

Croque Monsieur

25 000,00

0,25

125 000,00

18 000,00

0,15

90 000,00

-35 000,00

Dfavorable

Croque Madame

5,5

10 000,00

0,1

55 000,00

5,5

9 600,00

0,08

52 800,00

-2 200,00

Dfavorable

Sandwich Fromage

5 000,00

0,05

30 000,00

13 200,00

0,11

79 200,00

49 200,00

Favorable

Sandwich Crudit

6,5

15 000,00

0,15

97 500,00

6,5

21 600,00

0,18

140 400,00

42 900,00

Favorable

Total

100 000,00

1,00

510 000,00

120 000,00

1,00

621 600,00

111 600,00 Favorable

Total Paris

1 000 000,00

Hot Dog

Part de march =Total/

Total Paris

10%

Dtermination de lcart CA favorable

Application du Budget Flexible

2. Ensuite, on fait varier le Prix Vf = Vr

Budget

Budget

Budget

Budget

Flexible

Ecart

Ralis

Ralis

Ralis

Ralis

Ecart

Ecart>0

Ecart

Ecart>0

Pb

Vb

Yb=Vb/SomVb

CAb=Pb*Vb

CAf=Pf*Vf

CAf-CAb

Pr

Vr

Yr=Vr/SomVr

CAr=Pr*Vr

CAr-CAf

Favorable

CAr-CAb

Favorable

4,5

45 000,00

0,45

202 500,00

259 200,00

56 700,00

4,50

57 600,00

0,48

259 200,00

0,00

56 700,00

Favorable

Croque Monsieur

25 000,00

0,25

125 000,00

90 000,00

-35 000,00

5,20

18 000,00

0,15

93 600,00

3 600,00

Favorable

-31 400,00

Dfavorable

Croque Madame

5,5

10 000,00

0,1

55 000,00

52 800,00

-2 200,00

5,50

9 600,00

0,08

52 800,00

0,00

-2 200,00

Dfavorable

Sandwich Fromage

5 000,00

0,05

30 000,00

79 200,00

49 200,00

6,00

13 200,00

0,11

79 200,00

0,00

49 200,00

Favorable

Sandwich Crudit

6,5

15 000,00

0,15

97 500,00

140 400,00

42 900,00

7,00

21 600,00

0,18

151 200,00

10 800,00

Favorable

53 700,00

Favorable

Total

100 000,00

1,00

510 000,00

621 600,00

111 600,00

120 000,00

1,00

636 000,00

14 400,00

Total Paris

1 000 000,00

Hot Dog

Part de march =Total/

Total Paris

10%

960 000,00

12,50%

126 000,00 Favorable

L'cart global sur CA :

CA={[Pr(Vi).Yr(Vi).Vr]-[Pb(Vi).Yb(Vi).Vb]
Y(Vi)=Vi/ Vi
V= Vi

Lcart sur Prix

P= Vr.{Yr(Vi).[Pr(Vi)-Pb(Vi)]}

Lcart sur Quantit

V= [Vr-Vb].{Pb(Vi).Yb(Vi)}

Lcart sur Composition

Y= Vr.{[Yr(Vi)-Yb(Vi)].Pb(Vi)}

Dcomposition de lcart CA favorable

Application de la Mthodologie des Ecarts : Prix,

Quantit, Composition, CA

Feuille de calcul

La hausse des prix peut tre imputable :

une action interne lentreprise
des facteurs conomiques externes

Lcart sur la quantit est d des ventes

relles suprieures aux prvisions pour :
Le Hot Dog faible prix de vente
Les deux sandwiches aux prix les plus levs