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ECOLE DES HAUTES ETUDES COMMERCIALES

Niveau : 3me anne MGT


Groupe : 2
Anne Acadmique : 2011/2012

Module : Gestion Budgtaire


Enseignant : KHERRI Abdenacer
Site web : www.gb-ehec.jimdo.com

Le systme budgtaire
Plan du cours :
1. Les phases du systme budgtaire.
2. Les tapes de la procdure budgtaire.
3. Classification des budgets.
4. Hirarchie et interdpendance des budgets.

Le systme budgtaire est un instrument du contrle de gestion, il est constitu par les
diffrents programmes d'actions ou budgets tablis en termes de quantits, de valeurs et de
dlais.

1. les phases du systme budgtaire :


Dans la mesure o le systme budgtaire est intgr dans le systme de planification, on
peut dcomposer le processus du systme budgtaire en trois phases:
Prvision

Budgtisation

1.1. La prvision : c'est l'utilisation des


pralable de la dcision.

Contrle

diffrentes mthodes et techniques pour l'tude

1.2. La budgtisation : c'est une dfinition de se que sera l'action de l'entreprise, sur le double
plan des objectifs et des moyens.
1.3. Le contrle : c'est la comparaison permanente des rsultats rels et des rsultats
prvisionnels figurant au budget pour :
-

Rechercher les causes d'carts.


Informer les diffrents niveaux hirarchiques.
Prendre les mesures correctives ventuellement ncessaires.
Apprcier l'activit des responsables budgtaires.

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Le systme budgtaire peut tre schmatis comme suit1 :

(Eventuellement)

Prvoir

Remise en cause des


prvisions et des
objectifs

Choix des objectifs

Contrler

Dcider
Choix des
moyens et
transformation
des objectifs en
programmes
d'action

Analyse
des carts

Excuter

Programmer

2. les tapes de la procdure budgtaire :


La procdure budgtaire associe la direction gnrale tous les centres de responsabilit,
elle comprend plusieurs tapes, la procdure d'laboration du budget de l'anne N commence le
plus tard possible au cours de l'anne N-1 de manire disposer du maximum d'informations
sur les ralisations de N-1.

La premire tape : la direction gnrale transmet aux responsables des centres :


- Les objectifs de vente pour l'anne venir.
- Des paramtres et des directives respecter tels que les prix de ventes, le taux de marge,
le niveau des effectifs, la politique de stockage, ect.
- Les prvisions concernant l'environnement conomique (volution des marchs, taux
d'inflation, taux de change, taux d'intrt, niveau des salaires, est ).

La deuxime tape : chaque responsable de centre tabli un projet de budget (pr-budget)


compte tenu :
- Des instructions communiques par la direction.
- Des contraintes propres leur centre de responsabilit.

La troisime tape : les diffrents projets de budgets sont consolids et un projet d'tats
financiers est tabli, cette synthse fait ressortir des incohrences et des incompatibilits
entre les niveaux d'activit prvus dans les diffrents centres.

. Jacques MARGERIN, bases de la gestion budgtaire, dition SEDIFOR et organisation, Paris, France, 1988, P27.

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La quatrime tape : la direction demande aux centres de modifier leurs projets, il s'ensuit
une navette budgtaire (c'est--dire aller et retour) et des ngociations entre la direction et
les centres jusqu' ce que la direction juge convenable l'ensemble des budgets, ils
deviennent alors dfinitifs.
La cinquime tape : le budget de l'anne N est priodiquement actualis en cours de
l'anne pour tenir compte des ralisations et de l'volution de l'environnement.

3. Classification des budgets :


Il existe trois classifications fondamentales : les budgets oprationnels (budgets
d'exploitation), budget des investissements, budgets de synthse.
Budgets

Budgets oprationnels
(budgets d'exploitation)

Budget des ventes

Budgets des
investissements

Budget des
investissement

Budgets de synthse

Budget de
trsorerie

Budget de production
Compte de
rsultat
prvisionnel

Budget des
approvisionnements

Bilan
prvisionnel

Budget des charges

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4. Hirarchie et interdpendances des budgets :


Les budgets sont attachs aux centres de responsabilits qui contribuent la ralisation des
fonctions ncessaires l'exploitation de l'entreprise. Les diffrents budgets sont donc
interdpendants, certains dterminent les autres, et une hirarchie doit tre respecte. Il convient
donc de s'assurer de la cohrence de tout le systme budgtaire.

Budget des ventes

Budget des
investissements

Budget de production

Budget des
approvisionnements

Budget des charges

Budget de trsorerie

Bilan prvisionnel

Compte de rsultat
prvisionnel

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