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La patente et lIBP ont fait lobjet damnagement ayant port sur le taux et
des modifications dans le calcul ;
La taxe sur les produits et les services a t remplace par la taxe sur les
transactions ;
Le Tertib a t remplac par limpt agricole.
La taxe urbaine
Section I : Champ dapplication :
La taxe urbaine est un impt qui frappe les immeubles btis et constructions de
toute nature situs dans ltendue des primtres urbains et dans leurs zones
priphriques.
A : Les biens imposables :
Sont imposables la taxe urbaine :
Les immeubles btis et constructions occups titre principale ou secondaire
par leurs propritaires ou leurs conjoints ascendants et descendants ;
Les immeubles btis affects, par leurs propritaires, une activit
professionnelle commerciale ou industrielle, y compris les locaux mis
gratuitement la disposition de leur personnel ;
Les terrains affects une exploitation de quelque nature quelle soit.
B : Les exemptions permanentes :
Sont exempts de la taxe urbaine de faon permanente :
Les demeures royales ;
Les immeubles appartenant lEtat, aux collectivits locales ;
Les immeubles des uvres prives dassistance et de bienfaisance ;
Les immeubles bnficiant du statu diplomatique tel que les consulats ;
Les biens Habous ;
Les terrains et btiments appartenant des socits coopratives agricoles et
leur union.
C : Les exemptions temporaires :
Sont exonrs de la taxe urbaine pendant une priode de 5 ans suivant celle de
leur achvement ou de leur installation :
Remarque :
Chaque usage a ses particularits de dtermination et de calcul de la taxe.
a. La taxe urbaine dans le cas dun immeuble usage habitatif :
Il sagit des immeubles occups par leur propritaire ou mis gratuitement titre
dhabitation ses ascendants. Cette habitation peut tre principale ou secondaire :
1.
Cas dune habitation principale :
1re tape : Dtermination de la taxe urbaine :
Le propritaire de limmeuble bnficie dun abattement spcial de 75%.
VL = loyer mensuel x 12 : La valeur locative
BI = VL (VL x 75%) : La base imposable
TU = BI x barme de la TU : La taxe urbaine
Barme annuel de la Taxe Urbaine
Tranches
De 0 3000
De 3001 6000
De 6001 12000
De 12001 24000
De 24001 36000
De 36001 60000
Plus de 60000
Taux
0%
10%
16%
20%
24%
28%
30%
Somme dduire
0
300
660
1140
2100
3540
4740
La taxe ddilit est un impt troitement associ la taxe urbaine, car ce sont
deux impts qui oprent ensemble.
TE = BI x 10% : La taxe ddilit
Exemple dapplication :
Mr Raji est propritaire dune rsidence principale o il habite avec ses enfants dun
loyer mensuel estim 2500DH.
TAF : Calculer la TU et la TE que Mr Raji doit ladministration fiscale.
Corrig :
TU = VL x barme de la TU
TE = BI x 10%
b. La taxe urbaine dans le cas dun immeuble usage locatif :
A compter du 01/01/1990, les revenus locatifs des immeubles lous sont soumis
lIGR entant que revenu foncier.
Le revenu foncier brut des immeubles donns en location est calcul comme suit :
Le montant des dpenses incombant normalement au propritaire ou
lusufruitier, et mises la charge des locataires notamment les grosses
rparations ;
Le revenu net imposable est gal au montant du revenu foncier brut dtermin cidessus diminu dun abattement de 40%.
BI = VL (VL x 40%)
IGR foncier = BI x barme de lIGR
TE = BI x 10%
Exemple dapplication :
Mr Amrani possde un appartement quil donne en location. La valeur locative
mensuelle est de 1 500 DH.
TAF : Calculer lIGR foncier et la TE.
Corrig :
VL annuelle = 1 500 x 12
VL annuelle = 18 000 DH
BI = 18 000 (18 000 x 40%)
BI = 10 800 DH
IGR foncier = 10 800 x 0% - 0
IGR foncier = 0 DH
TE = 10 800 x 10%
TE = 1 080 DH
Donc, le net payer = 1 080 DH
c. La taxe urbaine dans le cas dun immeuble usage professionnel :
La valeur locative est obtenue en appliquant au prix de revient les taux fixs
comme suit :
3% pour les terrains ;
4% pour les constructions et leurs agencements ;
7% pour les machines et appareils.
BI = loyer annuel des constructions + loyer des immobilisations
TU = BI x 13,5%
TE = BI x 10%
Exemple dapplication :
Mr Ennamany exerce son activit de menuiserie dans un local lou mensuellement
1000 DH, quip dun matriel et outillage dune valeur de 40 000 DH.
TAF : Calculer la TU et la TE.
Corrig :
BI = (1 000 x 12) + (40 000 x 7%)
BI = 12 000 + 2 800
BI = 14 800 DH
TU = 14 800 x 13,5%
TU = 1 998 DH
TE = 14 800 x 10%
TE = 1 480 DH
Donc, le net payer : 1 998 + 1 480 = 3 478 DH
Remarques :
Exercice IV :
Mr Bouzine est propritaire des biens suivants :
* Une maison o il habite avec son pouse et ses enfants dune valeur locative
estime 2 500 DH/mois ;
* Un appartement quil donne en location dune valeur locative annuelle de
20 000 DH ;
* Un atelier o il exerce sa fonction de mcanicien qui lui revient terrain dune
valeur brute de 24 000 DH, outillage fixe dune valeur brute de 30 000 DH dont
10 000 DH est installe en 2003, un loyer annuel correspondant au local dune valeur
de 12 000 DH.
TAF : Calculer la TU, lIGR foncier et la TE.
Exercice V :
On relve de la dclaration dun contribuable assujettie la taxe urbaine les
indications suivantes :
* Rsidence principale : VL annuelle de 20 000 DH ;
* Rsidence secondaire : VL mensuelle de 2 500 DH ;
* Appartement donn en location : VL/mois de 1 500 DH ;
* Atelier construit sur un terrain pris en location de 20 000 DH ;
Aprs examen de la dclaration et vrification auprs du contribuable ;
ladministration fiscale relve ce qui suit :
* Le loyer de limmeuble se compose en fait :
- Du loyer proprement dit de 1 200 DH ;
- Des frais dclairage et dascenseur de 3 000 DH.
* La valeur locative indique par le contribuable au titre de latelier correspond en
ralit au loyer annuel que celui-ci doit au propritaire du terrain.
* La valeur normale de latelier se calcule comme suit :
- Btiment : 40 000 DH ;
- Outillage fixe : 60 000 DH dont 20 000 DH installe en 2003 ;
- Matriel mobile : 40 000 DH.
TAF : Calculer la TU, lIGR foncier et la TE pour ce contribuable.
Le corrig :
Corrig 1 :
Immeuble usage habitatif :
Dtermination de la base imposable :
BI = VL (VL x 75%)
BI = 48 000 (48 000 x 75%)
BI = 12 000 DH
Dtermination de la taxe urbaine:
TU = BI x Barme da la TU
TU = 12 000 x 16% - 660
TU = 1 260 DH
TE = 1 412 DH
Donc, le net payer au titre de limmeuble usage professionnel est: 1 906,20 +
1 412 = 3 318,20 DH
Le net payer par ce contribuable pour ladministration fiscale sur lensemble de ses
immeubles est : 1 290 + 1 200 + 3 318,20 = 5 808,20 DH
Corrig 5 :
Immeuble usage habitatif :
Habitation principale :
Dtermination de la base imposable :
BI = VL (VL x 75%)
BI = 20 000 (20 000 x 75%)
BI = 5 000 DH
Dtermination de la taxe urbaine:
TU = BI x Barme de la TU
TU = 5 000 x 10% - 300
YU = 200 DH
Dtermination de la taxe ddilit :
TE = BI x 10%
TE = 5 000 x 10%
TE = 500 DH
Donc, le net payer au titre de lhabitation principale est: 500 + 200 = 700 DH
Habitation secondaire :
Dtermination de la base imposable :
BI = VL
BI = (2 500 x12)
BI = 30 000 DH
Dtermination de la taxe urbaine :
TU = BI x Barme de la TU
TU = 30 000 x 24% - 2 100
TU = 5 100 DH
Dtermination de la taxe ddilit :
TE = BI x 10%
TE = 30 000 x 10%
TE = 3 000 DH
Donc, le net payer au titre de lhabitation secondaire est : 5 100 + 3 000 = 8 100 DH
Immeuble usage locatif :
Dtermination de la base imposable :
BI = VL (VL x 40%)
BI = (1 500 x 12) (18 000 x 40%)
BI = 10 800 DH
Dtermination de lIGR foncier:
IGR foncier = BI x Barme de lIGR
IGR foncier = 10 800 x 0% - 0
IGR foncier = 0 DH
Dtermination de la taxe ddilit :
TE = BI x 10%
TE = 10 800 x 10%
TE = 1 080 DH
Donc, le net payer au titre de limmeuble usage locatif est: 1 080 DH
Immeuble usage professionnel :
Dtermination de la base imposable :
BI = (40 000 x 4%) + ((60 000 20 000) x 7%) + 20 000
BI = 24 400 DH
Dtermination de la taxe urbaine :
TU = BI x 13,5%
TU = 24 400 x 13,5%
TU = 3 294 DH
Dtermination de la taxe ddilit :
TE = BI x 10%
TE = 24 400 x 10%
TE = 2 440 DH
Donc, le net payer au titre de limmeuble usage professionnel est: 3 294 + 2 440 =
5 734 DH
Donc, le net payer par le contribuable sur lensemble des immeubles en sa
possession est : 700 + 8 100 + 1 080 + 5 734 = 15 614 DH