Bien

commencer Édition 2009

son activité
LE GUIDE PRATIQUE
D'INSTALLATION DES
PROFESSIONS DE SANTÉ

Des conseils précieux…

Médecin, Chirurgien-Dentiste, Vétérinaire, Kinésithérapeute,

Orthoptiste, Orthophoniste, Sage-Femme,
Biologiste, Infirmière…
Vous envisagez de démarrer une activité libérale
(création, reprise d'un cabinet ou remplacement)

Ce guide pratique va vous aider

à identifier les principales options préalables à votre installation,

à effectuer vos premières démarches,
à mieux cerner la gestion de votre cabinet,
à gérer votre protection sociale,
à éviter des pièges et vous protéger.

Puis, comme la plupart de vos confrères ou consœurs, vous ferez très

vraisemblablement appel à une Association Agréée qui vous apprendra à tenir une
comptabilité et à remplir vos obligations fiscales, tout en bénéficiant d'avantages
fiscaux.

Préparer votre projet d'installation et votre budget prévisionnel

Vos premières démarches et inscriptions auprès des divers organismes
Gérer votre cabinet
Gérer votre protection sociale et estimer vos cotisations
Achat, rachat Vous faire aider par des salariés ou votre conjoint

Élaboré avec la collaboration de l'AGAPS

SOMMAIRE

1 - PRÉPARER VOTRE PROJET D'INSTALLATION EXONÉRATION OU ASSUJETTISSEMENT

À LA TAXE PROFESSIONNELLE ................................................................................................. p 19
QU'EST-CE QU'UNE ACTIVITÉ LIBÉRALE ? ......................................................................... p 3
EXONÉRATION OU ASSUJETTISSEMENT À LA TVA .............................................. p 19
DEVENIR REMPLAÇANT, COLLABORATEUR OU S'INSTALLER ? .............. p3 Professions, actes exonérés ou soumis à la TVA .................................. p 19
TVA due par les redevables ............................................................................................ p 20
OÙ S'INSTALLER ? ....................................................................................................................................... p3
ÉTABLISSEMENT DE FACTURES ............................................................................................ p 20
Quel est le potentiel du lieu d'implantation choisi ? ............................. p 3
Zones géographiques particulières .......................................................................... p 3 Quand la facturation est-elle obligatoire ? ................................................... p 20
Les mentions obligatoires ................................................................................................ p 20
QUEL MODE D'INSTALLATION CHOISIR ? ......................................................................... p4
ADHÉRER À UNE ASSOCIATION AGRÉÉE ....................................................................... p 21
Création de cabinet et choix du local ..................................................................... p 4
Reprise d'activité ............................................................................................................................ p 4 Rôle d'une Association Agréée ................................................................................... p 21
Association de moyens ............................................................................................................ p 4 Avantages fiscaux : moins d'impôt ........................................................................ p 21
Exercice en société de forme civile ........................................................................... p 4 Comment adhérer à une Association Agréée ? ........................................ p 21
Exercice en société de forme commerciale Comment choisir son Association Agréée ?.................................................. p 21
à activité civile : la SEL ............................................................................................................ p 4
ÊTRE LOCATAIRE OU PROPRIÉTAIRE DE SON LOCAL
PROFESSIONNEL ? ..................................................................................................................................... p 6 4 - GÉRER VOTRE PROTECTION SOCIALE
COMMENT FINANCER SON INSTALLATION ? ................................................................. p 6
QUEL RÉGIME SOCIAL OBLIGATOIRE ? ........................................................................... p 22
Chiffrer ses investissements ............................................................................................ p 6
Les aides .................................................................................................................................................. p 7 QUELLE EST LA BASE DE CALCUL DES COTISATIONS SOCIALES ? .. p 23
Les fonds propres et donations .................................................................................... p 7
QUEL EST LE MONTANT DES COTISATIONS SOCIALES ? ........................... p 24
L'emprunt ................................................................................................................................................ p 7
Le crédit-bail ou leasing ......................................................................................................... p 8 RÉGIMES D'EXONÉRATION DE COTISATIONS SOCIALES ............................ p 24
BUDGET PRÉVISIONNEL ....................................................................................................................... p 8
OPTION OUVERTE AUX TITULAIRES DE MICRO BNC ........................................ p 25
Quelques notions de comptabilité pour vous permettre
d'établir votre budget prévisionnel ............................................................................ p 8 RÉGIMES FACULTATIFS ..................................................................................................................... p 25
Analyse des déclarations des revenus libéraux
(n° 2035) en cas de reprise ou estimations ............................................. p 10
Établissement du budget prévisionnel ............................................................. p 11
5 - VOUS FAIRE AIDER PAR DES SALARIÉS
OU VOTRE CONJOINT
2 – VOS PREMIÈRES DÉMARCHES EMPLOYER DES SALARIÉS ............................................................................................................ p 26

SCHÉMA CHRONOLOGIQUE ......................................................................................................... p 12 LE CONJOINT COLLABORATEUR .............................................................................................. p 26

PRÉCISIONS ..................................................................................................................................................... p 12
Inscription au Centre de Formalités des Entreprises (CFE) ...... p 12
Inscription à la Caisse Autonome de Retraite .......................................... p 12 6 - ADRESSES UTILES
En cas d'acquisition de clientèle ou de parts de société ............. p 13
Obligations relatives au local ....................................................................................... p 13

3 - GÉRER VOTRE CABINET

IMPOSITION DU REVENU LIBÉRAL ........................................................................................ p 16

Distinction des revenus professionnels libéraux ................................... p 16
Constatation d'un bénéfice ou déficit lié à l'activité libérale ; p 16
Modalités d'imposition du bénéfice ...................................................................... p 16
Intérêts comparés des régimes "Micro BNC"
et "Déclaration Contrôlée" ................................................................................................ p 18
Option "Recettes-Dépenses" ou "Créances-Dettes" ............................ p 19

2
 1 - PRÉPARER VOTRE PROJET D'INSTALLATION
QU'EST-CE QU'UNE ACTIVITÉ LIBÉRALE ?
Il n'existe pas de définition juridique de l'activité libérale,
mais elle consiste à pratiquer à titre personnel une science
ou un art caractérisé par une activité intellectuelle
prépondérante.
Le professionnel exerce en toute indépendance, ce qui le
distingue du salarié.
L'activité est civile et non commerciale, même si des
activités non thérapeutiques peuvent être réalisées à titre
accessoire (exemple : vente de produits, mise à disposition
des moyens d'exercice dans le cadre d'un contrat de
collaboration…).
En pratique, lorsque la profession est organisée par un
Ordre, tous les actes réglementés par le code de
déontologie sont considérés comme entrant dans le cadre
de l'activité libérale, dans la mesure où ils sont réalisés en
toute indépendance (exercice non salarié). Les ventes de
produits ou recettes provenant d'activités non réglementées
sont rattachées à l'activité libérale, lorsqu'elles sont
directement liées à l'activité libérale et en constituent le
strict prolongement. Ces activités commerciales accessoires
ne doivent pas, en outre, représenter une part
prépondérante de l'activité, pour pouvoir être rattachées à
l'activité libérale.
DEVENIR REMPLAÇANT, COLLABORATEUR
OU S'INSTALLER ?
Choisir le remplacement, en attendant de remplir toutes
les conditions de diplôme lorsque le code de déontologie
l'autorise, ou pour compléter sa formation pratique avec une
souplesse dans le choix des périodes d'exercice.
Choisir la collaboration, afin de s'installer sans
investissement ou engagement lourd, compléter sa
formation technique, apprendre à gérer un cabinet et,
éventuellement, mieux connaître la clientèle en vue d'une
reprise de l'activité.
Dans le cadre d'un contrat de collaboration, le titulaire du
cabinet met sa clientèle, ses locaux et son matériel à la
disposition du collaborateur, moyennant une redevance. Le
collaborateur libéral exerce en toute indépendance. Il
bénéficie d'un statut qui lui permet de compléter sa
formation et de se constituer une clientèle propre. Ce
dernier point peut soulever des difficultés pratiques, si le
contrat n'a pas suffisamment prévu les conditions de
rupture ou d'indemnisation éventuelles auxquelles sont
tenus, réciproquement, le titulaire et le collaborateur.
Choisir de s'installer immédiatement ou après une
période de remplacement ou de collaboration, parce que
cela répond à l'aspiration de la plupart des praticiens.
OÙ S'INSTALLER ?
Quel est le potentiel du lieu d'implantation choisi ?
Le choix du lieu d'exercice est d'abord guidé par des
considérations personnelles, mais il est important de
confirmer ce choix par une "étude de marché" permettant
Le guide pratique d'installation des Professions de Santé
de définir sa "clientèle" et de se positionner face à la
concurrence, en s'interrogeant sur :
- La démographie professionnelle (nombre de praticiens
exerçant la même profession),
- La population locale (selon âge, catégorie socio-
professionnelle, évolution…),
- La population animale pour les vétérinaires (animaux de
rente ou de compagnie) et le taux de médicalisation,
- Le rapport entre la démographie professionnelle et la
population,
- L'environnement économique (emploi, dynamisme, pôles
d'attractivité, accessibilité…),
- L'environnement sanitaire selon votre profession
(pharmacies, laboratoires, dispensaires, hôpitaux…, SPA,
groupements d'éleveurs…),
tout en tenant compte des réglementations en vigueur ou
conventions passées antérieurement (clause de non-
réinstallation) qui peuvent restreindre le choix de votre lieu
d'installation.
Ces informations peuvent être recueillies auprès de
l'Ordre ou de votre syndicat professionnel.
Vous pouvez également consulter le site
" www.pme.gouv.fr, l'INSEE (www.insee.fr), la Direction
des statistiques et des études de CNAMTS
(01.58.39.85.40 www.ameli.fr), la mairie, la
préfecture ou l'annuaire professionnel.
Zones géographiques particulières
La création d'une activité, dans certaines zones
géographiques, permet de bénéficier d'allègements fiscaux
et sociaux.
En Zone Franche Urbaine (ZFU) et Zone de Revitalisation
Rurale (ZRR) :
La création d'une activité permet de bénéficier
d'exonérations : exonération d'impôt sur le bénéfice, de taxe
professionnelle (5 ans sauf délibération contraire des
collectivités territoriales) et de cotisations patronales liées à
l'embauche d'un ou plusieurs salariés.
Si vous vous implantez en ZFU, en reprenant une activité
existante et identique (même en l'absence de reprise d'une
clientèle), le calcul de votre exonération d'impôt sur le
bénéfice s'effectuera en tenant compte des années déjà
acquises par votre prédécesseur.
Le remplacement et la collaboration en ZFU peuvent
également bénéficier d'une exonération d'impôt, selon des
modalités particulières.
Les médecins exerçant en zone déficitaire en offre de
soins peuvent bénéficier d'une prime à l'installation (p 7) et
d'une exonération d'impôt sur les rémunérations
d'astreintes limitées à 60 astreintes par an (p 16).
Pour plus d'informations sur les modalités
d'application, contactez l'AGAPS.
" Pour consulter les délimitations géographiques
www.sante.gouv.fr/htm/dossiers/demographie_medi
cale/zones_deficitaires.pdf.
3
 QUEL MODE D'INSTALLATION CHOISIR ?
Ce choix dépend de la zone d'implantation et du coût d'une
éventuelle reprise.
Création de cabinet et choix du local
En cas de création, se pose immédiatement le problème
du choix du local professionnel et des garanties que vous
pouvez avoir quant à la pérennité de votre installation dans
ce lieu.
Faut-il être propriétaire ou locataire ? p 6.
Que vous soyez propriétaire ou locataire, le local doit
être adapté à l'exercice de la profession, de préférence dans
une rue passante, éventuellement proche de places de
stationnement…
Mais vous devez vous assurer :
- Auprès de l'Ordre ou de votre syndicat, du respect des
règles, notamment déontologiques (exemple : non
installation dans un certain périmètre après un
remplacement d'une certaine durée…).
- Que le règlement de copropriété autorise l'exercice de
votre profession.
- Que vous avez l'autorisation administrative d'exercer
dans ce lieu, prévue par l'article L 631-7 du Code de la
construction et de l'habitation. Elle est obligatoire
lorsque le local a été construit, à l'origine, pour un usage
d'habitation dans une commune de plus de 200.000
habitants ou dans la petite couronne parisienne. Cette
autorisation est personnelle et, lorsqu'elle est
nécessaire, doit être demandée auprès de la préfecture,
même si un praticien était déjà installé dans ce local
auparavant. Elle n'est, en revanche, pas exigée en ZFU.
Pour en savoir plus sur le changement d'usage
" des locaux, consulter le site de la Préfecture :
À Paris : www.paris.pref.gouv.fr
Reprise d'un cabinet
Outre l'ensemble des moyens matériels nécessaires à
l'exploitation (p 8), l'évaluation du droit de présentation à la
clientèle constitue le point le plus délicat, la valeur du droit
de présentation à la clientèle devant correspondre à sa
valeur vénale, c'est à dire au prix auquel le praticien peut le
céder, compte tenu du marché.
Elle dépend donc de la profession exercée, du lieu
d'exercice, de la notoriété du praticien, de la fidélité de la
clientèle, de la rentabilité du cabinet… c'est-à-dire de
nombreux éléments, dont certains sont objectifs et d'autres
subjectifs.
Les méthodes d'estimation forfaitaire en pourcentage des
recettes (honoraires) ou du bénéfice (honoraires moins
dépenses) sont obsolètes.
Il est vivement recommandé d'établir un budget
prévisionnel sur 8 ans, la durée des prêts étant
généralement de 7 ans.
À cet effet, vous devez impérativement avoir communication
des déclarations professionnelles (n° 2035) des trois
dernières années, afin de procéder à une étude de
rentabilité du cabinet.
4
N'hésitez pas à contacter l'Ordre, votre syndicat
" ou un professionnel de l'évaluation des
clientèles médicales.
La reprise d'un cabinet entraîne, légalement, la reprise
des contrats de travail des salariés du cabinet.
Reprise d'un cabinet en ZRR ou ZFU :
Si vous reprenez, même gratuitement, un
cabinet pré-existant :
En ZRR, vous ne pouvez pas bénéficier des
avantages fiscaux ; ils sont réservés aux
Í créations d'activités.
En ZFU, les avantages fiscaux sont limités en
fonction de la date de création du cabinet par le
prédécesseur.
Association de moyens
C'est le mode d'association qui correspond le plus à
l'aspiration des jeunes médecins. Il permet de mieux
organiser son temps (gardes, vacances, formation continue,
maternité…), de partager certains coûts et d'être conseillé
par un confrère en cas de besoin.
La SCM (Société Civile de Moyens) engage les dépenses et
les investissements que les praticiens décident de mettre
en commun. Il n'y a pas de partage des honoraires.
Une indemnité d'intégration peut être demandée en
contrepartie d'avantages potentiels (développement facilité
de clientèle, par exemple).
Exercice en société de forme civile
L'activité est exercée en commun. Les décisions sont
prises en commun, en vue de partager un bénéfice commun
(ou réaliser des économies). Les honoraires sont donc
partagés.
Ce mode d'exercice permet, notamment, une gestion
commune du travail plutôt qu'une situation de concurrence,
d'assurer la continuité des soins, de diversifier les activités
proposées par la société…
C'est le mode d'exercice en groupe le plus répandu chez les
vétérinaires. Il est également adopté par les autres
professionnels de la santé, les anesthésistes, par exemple,
qui partagent leurs honoraires quel que soit le praticien
ayant effectué la consultation pré-anesthésique, l'acte ou
l'examen qui suit.
Il existe différentes formes de sociétés de personnes
avec partage d'honoraires (tableau page suivante).
Exercice en société de forme commerciale à activité
civile : la Société d'Exercice Libéral
Les Sociétés d'Exercice Libéral (SEL) ont été instituées
par la loi n° 90-1258 du 31.12.90, pour permettre aux
membres des professions libérales d'exercer sous la forme
de sociétés commerciales à activité civile, et, donc, de faire
appel, dans certains cas, à des capitaux extérieurs. Des
décrets d'application, auxquels il convient de se reporter,
sont intervenus pour chacune des professions libérales
réglementées.
La SELARL Unipersonnelle est, de plein droit soumise à
l'impôt sur le revenu et, sur option, à l'impôt sur les sociétés.
 Les autres SEL sont, de plein droit, soumises à l'impôt sur
les sociétés.
Une certaine presse spécialisée, ainsi que certains
organismes financiers, se sont largement fait l'écho des
développements relatifs au régime de la SEL, la présentant
souvent, à tort, comme le régime avantageux à biens des
égards.
La SEL (SELARL, SELAFA, SELCA et société par actions
simplifiée), dans ses principes, a cependant vocation à
répondre à des problématiques spécifiques : protection des
patrimoines personnels des associés, distinction entre
l'associé apporteur de fonds et le gérant qui assure le
développement de l'activité, diversification sur le plan fiscal
du mode de rémunération. Ces problématiques ne se
posent pas nécessairement dans des termes comparables,
s'agissant d'activités médicales qui sont des professions
réglementées dont les caractéristiques, les objectifs, mais
également les contraintes ne sont pas, par essence, de
nature commerciale.
La SEL peut être recommandée, lorsque l'activité nécessite
des investissements lourds à renouveler (plateau technique
de pointe, par exemple).
Certains praticiens ont choisi de constituer une
SEL dans le seul but d'une défiscalisation
temporaire, qui n'a de sens que pour des revenus
très élevés. Ce montage financier n'est, a priori,
Í pas à envisager dans le cadre d'une création.
Avant acquisition de parts sociales de SEL, une
grande vigilance est recommandée, notamment
sur la valeur estimée de la clientèle.

Les différentes sociétés de personnes avec partage d'honoraires

Types de société Référence légale ou réglementaire Commentaires

La Société De Fait (SDF)
La Convention
d'Exercice Conjoint
(CEC)
La Société en
Participation des
Professions Libérales
(SPPL ou SEP)
La Société Civile
Professionnelle (SCP)
Elle résulte du simple comportement
des associés, avec ou sans contrat écrit
(l'écrit est toujours recommandé).
Il s'agit d'une SDF particulière.
La SPPL est régie par les dispositions
de la loi n° 90-1558 du 31.12.90, les
articles 1871 à 1872-1 du Code Civil, et
le décret d'application à la profession.
Les SCP sont régies par la loi n° 66-
879 du 29.11.66 et par le décret
d'application propre à la profession.
Aucun décret d'application n'étant paru
pour les orthophonistes et orthoptistes,
ils ne peuvent pas exercer en SCP.
Elle présente l'avantage d'une souplesse régie par ses statuts ; elle permet des
investissements individuels (en l'absence d'accord sur un investissement, il est
possible d'acquérir un bien à titre individuel) et d'avoir un exercice individuel en dehors
de la société (il est recommandé d'indiquer dans les statuts, la nature de l'activité
commune avec suffisamment de précision pour la distinguer de l'activité individuelle).
La SDF n'a pas la personnalité morale (personnalité juridique), mais a une
personnalité fiscale. Sur le plan juridique, les biens communs sont régis par les
règles de l'indivision. Sur le plan fiscal, sont considérés comme faisant partie de l'actif
de la société, tous les biens dont les associés sont convenus de mettre la propriété en
commun (biens indivis) et/ou qu'ils ont décidé d'apporter à la SDF et/ou ceux qu'ils ont
décidé d'inscrire à l'actif de la SDF. Ces biens sont, sauf pour les immeubles,
représentés par des parts sociales.
Le contrat de cession doit être précis sur les biens représentés par les parts
sociales, notamment le droit de présentation à la clientèle qui, s'il n'est pas inclus
dans les parts sociales, doit faire l'objet d'une cession distincte.
Les associés adoptent un contrat dont les conséquences fiscales ont été précisées par
l'Administration, dans une instruction. Ce contrat prévoit un simple apport en industrie
(travail, connaissances…) de l'un des associés, l'autre, détenant l'ensemble des
moyens d'exercice.
Il intéresse plus particulièrement les chirurgiens-dentistes, au lieu d'un contrat de
collaboration qui, au-delà d'un certain seuil de redevances, les soumet à la TVA.
La SPPL n'a pas la personnalité morale. Son régime fiscal est identique à celui des
SDF, sauf option pour l'impôt sur les sociétés.
Ces lois et décrets apportent un cadre juridique sécurisant.
Les SCP jouissent de la personnalité morale, après leur immatriculation. La société
exerce donc elle-même la profession, par l'intermédiaire de ses membres. Elle perçoit,
à ce titre, l'intégralité des honoraires réalisés par chaque associé. Les associés,
comme la société, sont tenus solidairement responsables des dettes sociales et en
matière de responsabilité civile professionnelle. Les associés ne peuvent pas exercer
leur activité libérale en dehors de la société.
L'ensemble des biens apportés par les associés à la SCP (apports en numéraire ou en
nature) constitue le capital social, divisé en parts sociales. Le travail de chaque
associé constitue des apports en industrie, divisés en parts d'industrie non cessibles.

Le contrat de cession doit tenir compte des règles déontologiques, juridiques et fiscales, ce qui, généralement, suppose de recourir à un
professionnel spécialisé.

Le guide pratique d'installation des Professions de Santé 5

 ÊTRE LOCATAIRE OU PROPRIÉTAIRE DE SON
LOCAL PROFESSIONNEL ?
Lorsque les locaux sont exclusivement à usage
professionnel, le bail est professionnel (loi "Méhaignerie" du
23.12.86 modifiée).
Lorsque le local est mixte (d'usage à la fois professionnel
et d'habitation principale), ce sont les dispositions des baux
d'habitation qui s'appliquent (loi "Mermaz" du 06.07.89
modifiée).
Pour une garantie de stabilité, il est
recommandé d'être propriétaire de son local
professionnel.
La situation du locataire est plus précaire du fait
de l'absence de protection juridique, lors du
renouvellement du bail professionnel. En
Í revanche, en étant propriétaire, le praticien jouit
de garanties (garantie de maintien dans les
lieux, garantie contre la liberté de réévaluation
des loyers en fin de bail…), tout en se
constituant une protection patrimoniale
(assurance-vie sur l'emprunt, patrimoine à
l'échéance de l'emprunt…) et, pourquoi pas, un
futur complément de retraite.
Depuis le 6 août 2008, lorsque le local est
exclusivement à usage professionnel, les professionnels
libéraux peuvent opter pour le régime du bail commercial.
Il est possible d'être propriétaire en nom propre ou par
le biais d'une société. L'acquisition du local par une Société
Civile Immobilière (SCI), qui loue le local au praticien, est
une technique privilégiée d'organisation du patrimoine.
Principales caractéristiques des baux
Bail professionnel
Durée minimale : 6 ans
Loyers : librement fixés
Arrivée du bail à son terme : le propriétaire peut résilier le bail après un
préavis de 6 mois. Les loyers peuvent librement être réévalués.
Bail mixte
Durée minimale : 3 ans ou 6 ans, selon que le bailleur est une personne physique
ou morale.
Loyers : librement fixés
Arrivée du bail à son terme : le bailleur ne peut donner congé que pour habiter le
logement, le vendre ou pour un motif légitime et sérieux, après un préavis de 6 mois.
La révision des loyers est plafonnée. En l'absence de congé, le bail est
automatiquement renouvelé, sauf abandon de l'usage d'habitation.
Bail commercial
Durée minimale : 9 ans
Loyers : librement fixés
Arrivée du bail à son terme : Droit de résiliation pour le propriétaire. Tous les
3 ans pour le locataire, ou pour cause de retraite ou invalidité.
Le préavis du propriétaire doit être adressé au moins 6 mois avant le terme du bail.
Le propriétaire qui refuse le renouvellement du bail doit, en principe, une indemnité
d'éviction en fonction du préjudice causé par le non renouvellement.
Le montant du loyer est librement fixé lors du renouvellement du bail, mais il doit
correspondre à la valeur locative et respecter un plafond déterminé en fonction
d'une variation indicielle.
Le bail est cessible. La sous-location est interdite, sauf stipulation contraire du bail ou
accord du propriétaire.

" Pour de plus amples renseignements, nous vous

invitons à consulter l'AGAPS.

COMMENT FINANCER SON INSTALLATION ?

Chiffrer ses investissements

BESOINS FINANCEMENTS
Crédit-bail,
Nature Montant Aides Fonds propres Emprunts
leasing
Clientèle € € € €
Local € € € € €
Travaux € € € €
Matériel € € € € €
Mobilier € € € € €
Parts de société € € € €
Autres immobilisations :
€ € € € €

Frais d'établissement (droit d'enregistrement,

€ € € €
honoraires avocat ou notaire…) p 13
Besoin en fonds de roulement (liquidités
nécessaires pour le paiement des dépenses, le € € € €
temps de percevoir les recettes correspondantes)
€ € € €

TOTAUX € €
Le total des "Financements" doit correspondre au total des "Besoins".

6
 Les aides
Professions médicales (sauf vétérinaire) : aide à
l'installation dans des zones déficitaires en offre de soins.
" Consulter le site de votre URCAM www.urcam.fr
et cliquer sur votre région.
Les fonds propres et donations
L'utilisation de fonds propres ou donations peut limiter
les charges financières du cabinet. Cependant, il est
préférable d'emprunter pour des biens professionnels
(intérêts intégralement déductibles sur toute la durée du
contrat) que pour des biens privés (intérêts non déductibles
ou plafonnés dans leur montant et dans le temps).
Donations : une exonération des droits de mutation est
prévue pour les dons familiaux de sommes d'argent,
affectées à la création ou la reprise d'une entreprise, dans
la limite de 30.000 €. Cette exonération de droits sur les
dons se cumule avec l'exonération générale de 31.272 €
sur 2009. Le bénéficiaire de dons manuels peut ou doit
(notamment s'il est reconnu dans un acte) déposer une
déclaration n° 2735 à la recette des impôts, dans le mois
qui suit, et les droits de donation sont, soit dus, soit
exonérés, soit font l'objet d'abattements. En tout état de
cause, il est prudent de conserver une photocopie du
chèque.
L'emprunt, c'est le mode de financement le plus
utilisé.
Le taux effectif global (TEG) intègre tous les coûts de
l'emprunt (frais de dossier, par exemple). Il peut être
exprimé hors assurance facultative ou assurance comprise.
Lorsqu'elle est facultative, l'assurance du crédit peut être
recommandée, afin de bénéficier des garanties décès,
invalidité permanente absolue et incapacité de travail.
Selon l'aléa et la nature du contrat, l'assurance couvre le
capital restant dû ou les échéances de l'emprunt.
Seule la comparaison du coût total de crédit
(intérêts + frais de dossier + autres frais +
Í assurance) permet une comparaison fiable des
différents crédits proposés.
L'objet de l'emprunt doit être spécifié dans le contrat et
correspondre à la véritable destination des fonds, afin de
justifier son caractère professionnel. Un contrat par nature
privé, tel un "prêt épargne logement" ou un "prêt étudiant",
ne peut pas, en principe, être souscrit pour des besoins
professionnels ; les intérêts d'un tel prêt ne sont donc pas
déductibles.
Les prêts aidés
Le Prêt à la Création d’Entreprise (PCE) s’adresse aux
praticiens en phase de création (ou de reprise d'une
clientèle) qui n’ont pas encore bénéficié d’un prêt bancaire
supérieur ou égal à 2 ans. Il répond essentiellement aux
besoins de trésorerie liés aux frais d'installation. Le prêt est
sur 5 ans, sans garantie, ni caution personnelle, avec un
différé de remboursement de 6 mois (capital et intérêts). Il
doit obligatoirement être accompagné d’un concours
bancaire à plus de 2 ans (financement du matériel…).
Le PCE est généralement demandé auprès de
" votre banque, en même temps que le prêt
finançant vos investissements. En savoir plus :
www.pce.oseo.fr.
Le guide pratique d'installation des Professions de Santé
Le programme Nane permet aux demandeurs d'emploi
de plus de 50ans et aux praticiens éligibles à l'ACCRE (p 24)
de bénéficier d'une aide à la création ou à la reprise d'une
entreprise.
Ce programme se décompose en 3 étapes :
- L'aide au montage du projet : le projet est soutenu par
des opérateurs d'accompagnement ayant signé une
convention avec la DRTEFP (direction régionale du travail
et de l'emploi) et leur ouvrant droit à une aide financière
de l'État.
- Un prêt à taux zéro peut être accordé. Le montant du
prêt est de 1.000 € à 10.000 € sur une durée de 1 à
5ans. Il est subordonné à l'obtention d'un financement
complémentaire.
- Le financement d'actions de conseil ou de formation à
la création, la gestion ou le développement de
l'entreprise.
Les prêts entre particuliers, d'un montant supérieur à
760 €, doivent être déclarés au service des impôts, par le
bénéficiaire, sur un imprimé n° 2062.
Les mensualités de remboursement constant d'un crédit
classique se décomposent en capital et intérêts. La part des
intérêts décroît avec le temps, tandis que la part du capital
croît. La part affectée au remboursement du capital
emprunté est appelée "amortissement" du capital. Cet
amortissement financier ne doit pas être confondu avec
l'amortissement comptable qui constate l'usure ou
l'obsolescence des biens, indépendamment des modalités
de leur financement (p 8).
Le crédit "in fine" peut trouver à s'appliquer, lorsqu'il est
envisagé d'acquérir un local professionnel, à l'aide d'un
montage financier associant une opération d'épargne. Le
praticien ne paie, au cours du prêt, que les intérêts de
l'emprunt et rembourse l'intégralité du capital emprunté à
son échéance. Ce type de crédit doit être compatible avec
les possibilités financières de l'emprunteur et ne pas
dissimuler une difficulté relative à un financement
classique.
L'hypothèque conventionnelle rechargeable permet à un
emprunteur, personne physique, de garantir de futurs
emprunts, à des conditions peu onéreuses. Le
remboursement partiel du prêt initial dégage une nouvelle
"surface de garantie" qui peut être utilisée pour d'autres
prêts (sauf crédit revolving), auprès du même prêteur ou
d'un autre. Le rechargement de l'hypothèque est une faculté
qui doit être prévue lors de l'inscription de l'hypothèque.
L'hypothèque est toujours consentie à hauteur d'une
somme déterminée dans un acte notarié.
Déclaration d'insaisissabilité de la résidence principale :
Sur le plan civil, et contrairement aux règles du droit fiscal,
le patrimoine professionnel n'est pas distingué du
patrimoine privé. Ainsi, en cas de difficulté de trésorerie,
des saisies peuvent être effectuées sur les biens personnels
comme professionnels. La résidence principale peut,
cependant, être déclarée insaisissable, auprès d'un notaire
(tarifs fixes). Cette déclaration est opposable aux créanciers,
pour des dettes liées à l'activité professionnelle, nées
postérieurement à sa souscription.
7
 Le crédit-bail ou leasing
Une opération de crédit-bail consiste à faire acquérir un bien par
une société financière et en être locataire en bénéficiant d’une
option d’achat, à une date et à un prix convenus (le locataire met
fin au contrat en choisissant de rendre le bien ou d'en devenir
propriétaire).
Attention aux contrats de crédit-bail proposant des
premiers versements disproportionnés dont la
déduction peut être remise en cause.
Í Certains confrères, même assurés, ont déjà eu des
difficultés avec ces contrats, suite à la destruction
accidentelle du bien. Par ailleurs, voir mise en garde
fiscale, p 9.

BUDGET PRÉVISIONNEL
Quelques notions de comptabilité pour vous permettre d'établir votre budget prévisionnel

DISTINCTION ENTRE LES IMMOBILISATIONS ET LES FRAIS

Parmi les biens acquis pour les besoins de l'activité libérale, une distinction est faite entre :
- Les biens consommables, qui ne peuvent plus être utilisés après avoir servi (ex. : produits pharmaceutiques) ce sont des frais déductibles.
- Et les biens qui ont un usage durable (ex. : matériel médical) ce sont des immobilisations.

IMMOBILISATIONS
Exercice individuel
Distinction par nature des immobilisations
Parmi les immobilisations dont le praticien est propriétaire et qui sont
utilisées pour les besoins de l'activité libérale, on distingue :
Les immobilisations par nature privées : biens qui ne peuvent avoir
qu'un usage privé (sont considérés ainsi, les actions ou placements, même
associés au compte bancaire à usage professionnel).
Elles ne peuvent pas faire partie de l'actif professionnel.
Les immobilisations par nature professionnelles : biens qui ne peuvent
être utilisés que dans le cadre d'une activité professionnelle et non pour un
autre usage (ex. : matériel médical)
Elles sont nécessairement dans l'actif professionnel.
Les immobilisations non affectées par nature : biens aptes aux deux
usages (privé et professionnel) ; ils sont utilisés à titre professionnel, mais
pourraient aussi l'être à titre privé (ex. : local, véhicule).
L'affectation à l'actif professionnel est laissée à l'initiative du praticien.
C'est une décision de gestion.
Sociétés
Distinction entre les immobilisations de la société
et celles des associés
Les immobilisations utilisées et acquises par la société font partie de l'actif de
la société. Ces immobilisations peuvent avoir été directement acquises par la
société ou avoir été apportées par les associés.
Les parts sociales font partie de l'actif de l'associé.
Les SDF et SEP n'ont pas de personnalité juridique (personnalité morale),
mais elles ont une personnalité fiscale. Les associés conviennent des biens
qu'ils mettent en commun et ces biens constituent l'actif de la société. En
dehors des parts sociales, l'actif des associés est constitué des biens dont ils
ont conservé la propriété et qui ne sont pas volontairement inscrits à l'actif de
la société.
L'associé qui exerce en SCP n'a pas, en principe, d'autre immobilisation
dans son actif professionnel individuel que ses parts sociales.

ACTIF PROFESSIONNEL = ACTIF SOCIÉTÉ = ACTIF ASSOCIÉ =

Immobilisations utilisées à titre professionnel et qui sont : Immobilisations utilisées et Parts sociales
- Soit, par nature professionnelles acquises par la société (En SDF s'ajoutent les
- Soit, affectées sur décision du praticien (En SDF, ensemble des biens communs) immobilisations individuelles)

Les immobilisations composant l'actif professionnel sont recensées

dans un registre des immobilisations (document obligatoire).

Pour les biens affectés sur décision du praticien, c'est l'inscription dans ce C'est la société qui tient le registre de ses immobilisations. Les associés
registre qui matérialise l'option d'affectation. d'une SDF tiennent un registre des immobilisations individuelles distinct de
celui de la société.

Distinction, au sein de l'actif professionnel, des immobilisations amortissables ou non amortissables

L’amortissement constate l'usure ou l'obsolescence d'un bien dont le praticien est propriétaire et qui est inscrit dans son actif professionnel. Les immobilisations
qui ne se déprécient pas ne peuvent donc pas faire l'objet d'un amortissement.
Immobilisations non amortissables : droit de présentation à la clientèle, droit au bail, droit d'intégration, parts sociales, terrains, antiquités (meubles de plus de
100 ans)…
Immobilisations amortissables : locaux affectés à l'actif professionnel sur décision de gestion (mais non les locaux appartenant à une SCI), les travaux et
agencements relatifs à ces locaux, matériels, mobilier…
Calcul de l'amortissement : l'amortissement consiste à répartir le coût d’une immobilisation sur sa durée de vie probable, compte tenu des usages de la
profession. Pour un bien d'occasion, la durée d'amortissement peut être réduite en fonction de son âge ou de sa vétusté, selon sa durée de vie probable.
L’amortissement est en principe "linéaire".
Exemple : un matériel acquis 1.000 €, le 1er juillet, est amortit sur 5 ans (soit un taux de 20 %).
L'amortissement est, l'année d'acquisition, de 1.000 x 20 % x 6 mois / 12 = 100 € ; les années suivantes 1.000 x 20 % = 200 € et la dernière année, 100 €
(reliquat).

Le guide pratique d'installation des Professions de Santé 8

 Conséquences fiscales de l'affectation à l'actif professionnel
L’inscription d'une immobilisation à l’actif autorise la déduction de
l'ensemble des charges afférentes à ce bien, qu'elles soient liées à
l'usage (entretien courant) ou à la propriété (ex. : frais d’actes, droits
d’enregistrement, intérêts d’emprunt, amortissement…).
C'est le rôle de votre Association Agréée de vous aider à
établir votre registre des immobilisations et de vous
Í apporter toute l'information sur les conséquences fiscales
de vos choix de gestion.
*
Matériel médical et de bureau d'une valeur unitaire
n'excédant pas 500 € hors taxes
Une mesure de simplification permet, pour ces immobilisations, de
choisir entre :
- leur inscription à l'actif et leur déduction sous forme d'amortissement,
- ou leur déduction immédiate, en frais de "Petit outillage".
L'état des immobilisations cédées, annexé au contrat de
reprise d'un cabinet, doit détailler chaque
Í immobilisation. Pour le petit matériel médical et de
bureau, une présentation par "lots" inférieurs à 500 € HT
permet de les déduire immédiatement en frais.
FRAIS
Les droits de mutation pour l'acquisition de biens
inscrits à l'actif et frais de rédaction d'actes sont
déductibles l’année de leur paiement. Cependant, la
déduction des frais de 1er établissement (recherches,
études, publicité) et des frais de constitution d'une société
(droits d’enregistrement, frais d’actes et honoraires) peut,
sur demande expresse, être étalée, par fractions égales, sur
une période maximale de 5 ans (année de paiement et 4
années suivantes).
Le stock de fournitures et produits consommables est
déductible l'année de son paiement en "Achats".
Dépenses engagées avant l'installation :
- Pour les immobilisations, l'amortissement (déduction
échelonnée) débute à la date de mise en service des
biens ; il est donc reporté au début de l'activité libérale.
- En revanche, les autres dépenses ne sont déductibles que
l'année civile de leur paiement.
Les dépenses autres que les immobilisations (ex. :
intérêts d'emprunt) qui ont été engagées avant
l'installation, sont déductibles selon les modalités
suivantes :
Si elles ont été payées au cours de l'année civile
d'installation, elles sont rattachées aux dépenses payées
dès l'ouverture du cabinet.
Í Si elles ont été payées au cours de l'année civile qui
précède l'installation, il faut impérativement, pour les
déduire, déposer une déclaration professionnelle n° 2035
avec recettes "0". Cette déclaration conduit à un déficit
imputable sur les autres revenus de l'année ou des
années suivantes (p 19). Pour les intérêts d'emprunt une
mention expresse doit être, le cas échéant, annexée à
cette déclaration, afin de prendre l'engagement d'affecter
le bien objet de l'emprunt à l'actif professionnel.
Les intérêts des emprunts contractés pour l'acquisition,
la construction, la réparation ou l'amélioration des divers
éléments d'actif sont déductibles, mais non la part de
l'échéance correspondant au remboursement du capital
emprunté. Sont également déductibles les frais de dossier,
de caution et l'assurance liée à l'emprunt, si le praticien a
Le guide pratique d'installation des Professions de Santé
été obligé de la contracter. En revanche, les cautions et
dépôts de garantie ne sont pas déductibles.
Les immobilisations prises en location ou crédit-bail ne
doivent pas être inscrites au registre des immobilisations, ni
faire l'objet d'un amortissement. Les loyers versés sont
intégralement déductibles, au prorata de l'utilisation
professionnelle, sous réserve, pour les véhicules de
tourisme, d'une limitation spécifique et de l'option pour les
frais réels (voir ci-dessous). Les sommes versées au titre du
dépôt de garantie ne sont pas déductibles. L'existence d'un
premier loyer majoré disproportionné peut être assimilée à
un dépôt de garantie et remettre en cause la nature réelle
du contrat.
Frais de véhicules : seuls les frais relatifs aux trajets
professionnels peuvent être pris en compte (trajets
domicile-cabinet, visites, fournisseurs, congrès…). Vous
devez donc, pour établir votre budget, estimer le
kilométrage professionnel annuel, par exemple, sur les
bases de votre prédécesseur, sans omettre de corriger la
distance domicile-cabinet.
Il existe essentiellement deux options pour la déduction des
frais de véhicules :
Option "Frais réels" : Déduction de toutes les dépenses
nécessitées par l'utilisation professionnelle de votre
véhicule (amortissement, assurance, carburant,
entretien …). L'amortissement d'un véhicule neuf est
généralement effectué sur 5 ans.
Fiscalement, les véhicules de tourisme (mention VP sur la
carte grise) font l'objet d'un plafonnement : 18.300 € ou
9.900 € (entre autres conditions, si le taux d'émission de
CO2 est supérieur à 200g/km). Il s'applique aussi bien
pour les véhicules acquis en nom propre que ceux pris en
crédit bail ou location longue durée.
L'ensemble de ces frais doit, chaque année, être ajusté au
prorata de l'utilisation professionnelle du véhicule
(kilométrage professionnel divisé par le kilométrage total).
Option "Forfait kilométrique"
Il suffit de déterminer votre kilométrage professionnel et
de le multiplier par le coefficient annuel établi par
l'administration. Ce forfait comprend toutes les
dépenses de véhicule, à l'exception des frais de péages
et de stationnement.
Cette option ne peut être retenue que pour les véhicules
de tourisme (mention VP sur la carte grise) et les deux
roues.
L'option pour le forfait kilométrique est couramment
retenue par vos confrères. Dans l'élaboration de votre
Í budget prévisionnel, il apparaît plus simple de se baser
sur le forfait kilométrique qui vous donnera une idée de
vos frais de véhicules à venir.
Autres dépenses qui peuvent être évaluées
forfaitairement (outre le forfait kilométrique) :
Les praticiens peuvent évaluer forfaitairement, les frais liés
au blanchissage du linge professionnel au domicile, en se
référant aux tarifs pratiqués dans le commerce.
Par ailleurs, les médecins installés, conventionnés du
secteur 1, peuvent opter pour une déduction forfaitaire de
2 % du montant de leurs recettes brutes, au lieu des frais
réels de représentation, réception, prospection, cadeaux
professionnels, travaux de recherche, blanchissage et petits
déplacements (taxis, transport en commun, parcmètres…).
9
 Analyse des déclarations des revenus libéraux (n° 2035) en cas de reprise ou estimations.

Montants communiqués par le futur cédant Estimations

Montants
200_ 200_ 200_ Commentaires
représentatifs

Recettes Il est prudent de prévoir une baisse de 15% lors de

la reprise d'une activité individuelle.
Débours
Honoraires rétrocédés Uniquement si vous envisagez de faire appel à un
remplaçant.
Produits financiers
Gains divers
RECETTES NETTES
Baisse de 5% corrélative à la baisse des recettes.
Achats (pharmacie et autres consommables) Vétérinaires : le colis d'installation permet de
baisser les achats de première année.
Salaires (nets versés)
Uniquement si vous employez des salariés.
Charges sur salaires (part patronale et ouvrière)
TVA (pour les assujettis, si la déclaration est établie Vétérinaires : si la déclaration est Toutes Taxes
TTC) Comprises.
Taxe professionnelle p 20
Autres impôts
CSG déductible Voir estimation globale avec les charges sociales
p 24
Indiquer le loyer selon les dispositions du nouveau
Loyer et charges locatives bail – En cas de propriété, charges locatives
seulement.
Location de matériel et de mobilier (dont leasing)
Entretien et réparations
(produits d'entretien, blanchissage des blouses, contrats
de maintenance…)
Personnel intérimaire
(service standard téléphonique)
Petit outillage (matériel médical ou de bureau 500 €
unitaire hors taxes)
Chauffage, eau, gaz, électricité
Honoraires divers (comptable, avocat…)
Primes d'assurances (Responsabilité Civile
Professionnelle, Multirisque…)
Frais de véhicules Selon votre activité et la distance domicile-cabinet.
Autres frais de déplacements (train, avion…)
Charges sociales personnelles Voir estimation globale avec la CSG p 24
Frais de réception, représentation, congrès Médecin secteur 1 : correction / 2%, p 9
Fournitures de bureau, documentation, PT (poste
et téléphone…)
Frais d'actes et de contentieux Exceptionnel
Cotisations syndicales et professionnelles (ordre,
syndicat, AGAPS)
Autres frais divers de gestion
Frais financiers (intérêts des emprunts et frais de
banque, mais non la part des échéances correspondant À calculer en fonction de vos échéanciers.
au remboursement du capital emprunté)
Pertes diverses Exceptionnel
TOTAL DES DEPENSES
Divers à réintégrer Doit toujours être analysé et retraité.
Frais d'établissement (droits d'enregistrement, frais
À corriger selon vos acquisitions, p 13
de notaire ou de rédaction des actes)
Dotation aux amortissements A calculer sur vos immobilisations.
Divers à déduire Doit toujours être analysé et retraité.
RESULTAT
RÉSULTAT représentatif

10
Établissement du budget prévisionnel
L'objet de ce budget prévisionnel est de vérifier la rentabilité du cabinet en estimant la trésorerie disponible susceptible d'être prélevée pour les besoins privés et le règlement de
l'impôt sur le revenu.

200_ 200_ 200_ 200_ 200_ 200_ 200_ 200_

RÉSULTAT
Variation en + ou -
+ Dotation aux amortissements
+ Exonérations, abattements
+ Forfaits déduits
- Frais réels correspondant aux forfaits
déduits
- Remboursement du capital emprunté
(amortissement annuel du prêt)
- Investissements nouveaux financés par des
apports personnels
= DISPONIBLE avant impôt sur le revenu

Le "RÉSULTAT" de la première année est le "RÉSULTAT REPRÉSENTATIF" estimé à la page précédente. Selon les perspectives d'avenir, il est tenu compte d'une évolution sur les années
suivantes (variation des recettes, des intérêts d'emprunt…). Ce résultat n'est pas celui qui servira de base à l'impôt sur le revenu puisqu'il ne tient pas compte de la CSG / CRDS non
déductible et de l'appartenance ou non à une Association Agréée.

Pour obtenir la trésorerie disponible, des corrections doivent être opérées, en plus ou en moins, concernant :
- La "Dotation aux amortissements" et les "Exonérations, Abattements" sont également indiqués dans ce même tableau d'analyse. Il s'agit de sommes déductibles du résultat, mais
ne correspondant pas à un décaissement. Exemples d'exonération et abattements : bénéfice exonéré pour implantation en ZFU (Zone Franche Urbaine) ou ZRR (Zone de
Revitalisation Rurale) ou abattements et exonérations spécifiques des médecins installés en secteur 1 (abattement 3% des recettes conventionnelles et frais du groupe III,
exonération des rémunérations d'astreintes pour exercice en zone rurale ou déficitaire en offre de soin). Les corrections relatives aux forfaits sont facultatives dès lors que ces
forfaits correspondent approximativement aux frais réels.
- Le "Remboursement du capital emprunté" dû au titre de l'activité libérale, correspond, a contrario, à une sortie de trésorerie qui n'est pas défalquée lors de la détermination du
résultat fiscal.
- Il en est de même des investissements nouveaux pour la part financée, le cas échéant, par des apports personnels.

Le "DISPONIBLE" correspond à une estimation de la trésorerie dégagée par l'activité du cabinet. Il doit être à la hauteur de vos besoins pour assurer votre train de vie et régler l'impôt
sur le revenu. Il peut être intéressant de comparer ce "disponible" au montant du salaire annuel auquel vous pourriez prétendre.
 2 – VOS PREMIÈRES DÉMARCHES
Vous avez finalisé votre projet d'installation ; les démarches Il vous est demandé de choisir votre organisme
suivantes vont vous permettre de le concrétiser. d'assurance maladie :
Les praticiens relevant du RSI doivent choisir un organisme
d'assurance maladie. Ceux relevant du régime PAM relèvent
SCHÉMA CHRONOLOGIQUE de la CPAM. (Régime RSI ou PAM, p 22).
Vos démarches sont présentées pages 14 et 15, dans l’ordre Il vous est demandé de prendre certaines options
chronologique. Certaines formalités sont communes à tous fiscales :
les professionnels de la santé, quel que soit leur mode
d'exercice et ont peut-être déjà été réalisées, tandis que - Régime d'imposition à l'impôt sur le revenu : choix entre
d’autres sont spécifiques à l’installation libérale. le régime "Micro BNC" (appelé aussi spécial BNC) ou la
"Déclaration Contrôlée", voir p 16.
Au moins 90 jours avant l'installation ................................................. p 14 - Option pour la tenue de la comptabilité en "Recettes-
Inscription à l'Ordre, si la profession relève d'un ordre Dépenses" ou "Créances-Dettes" : p 19.
Inscription à la DDASS ou, pour les vétérinaires, à la DDSV
Contacter la CPAM (sauf vétérinaires)
- Régime d'imposition à la TVA : "Franchise de base" ou un
régime réel, p 19.
Contacter les organismes d'aide au financement
Rédiger l'acte de cession Votre choix pourra être modifié ultérieurement. Vous
Contacter les banques et les fournisseurs consulterez alors votre Association Agréée.
Contacter un opérateur téléphonique Si votre conjoint participe régulièrement à l'activité du
Contacter les compagnies d'assurance cabinet, le statut choisi (p 26) doit être indiqué sur la
Autres démarches déclaration au CFE.
Environ 30 jours avant l'installation ...................................................... p 15
Achat et pose de la plaque professionnelle
Impression des ordonnances, tampons, factures …
Inscription à la Caisse Autonome de Retraite
Contacter les sociétés de distribution des produits Dans le cadre du régime de retraite obligatoire, vous devez
vétérinaires être affilié à une caisse autonome de retraite, qui dépend
Se faire connaître de votre profession.
Contacter les journaux

Au plus tard dès le début de l'activité .................................................. p 15 Principales caisses de retraite

Immatriculation au CFE
CARMF
Inscription à la Caisse Autonome de Retraite
44 bis, rue Saint-Ferdinand
Contacter une Association Agréée Médecins 75017 PARIS
Contacter la DSNR concernant les appareils de radiologie
www.carmf.fr

CARPV
64, avenue Poincaré
PRÉCISIONS Vétérinaires 75116 PARIS
http://carpv.veterinaire.fr
Inscription au Centre de Formalités des Entreprises
(CFE) CARCD
Chirurgiens 50, avenue Hoche
Vous devez remplir un dossier de début d'activité, Dentistes 75381 PARIS
composé d’un formulaire PO ou MO pour les personnes www.carcd.tm.fr
morales (sociétés civiles…), comprenant divers feuillets
destinés à différentes administrations et organismes CARPIMKO
(Caisse nationale d’assurance vieillesse, Caisse maladie Kinésithérapeutes, 6, place Charles-de-Gaulle
régionale, Centre des impôts, INSEE…) ainsi que la Orthoptistes et 78882 ST QUENTIN EN YVELINES
déclaration sociale transmise aux organismes de sécurité Orthophonistes
sociale des travailleurs non salariés. www.carpimko.com

Vous pouvez télécharger ce formulaire sur CARSAF

http//reseaucfe.inpi.fr. 2, avenue Hoche
Sages-femmes 75008 PARIS
La demande d’immatriculation peut être déposée sur place,
envoyée par courrier ou effectuée par Internet www.carsaf.fr
www.cfe.urssaf.fr.
Une fois que vous aurez déposé votre dossier de début
d'activité, le CFE se chargera de transmettre toutes ces
informations aux différents organismes.

12

En cas d'acquisition de clientèle ou de parts de
société (SCM, SCP, SDF)
Rédiger et signer un acte de cession
L'acte peut être établi sous seing privé (sans passer devant
notaire), sauf si la cession porte également sur un
immeuble (§ "Obligations relatives au local").
Attention en cas d'acquisition de parts d'une Société
Civile Professionnelle (SCP) ou d'une Société De Fait
(SDF) en cours d'année.
En principe, le bénéfice annuel d'une société est,
fiscalement, réparti entre les seuls associés présents
au 31 décembre, en fonction des parts qu'ils détiennent
à cette date.
Si l'acquisition des parts sociales a lieu en cours
d'année, l'acquéreur est donc redevable de l'impôt sur
le revenu, sur une quote-part du bénéfice déterminée
comme s'il avait exercé toute l'année au sein de la
société (alors que la quote-part de bénéfice de l'associé
Í Il est recommandé de faire appel à un avocat qui vous
qui a quitté la société sera réputée nulle pour cette
année). Le prix d'acquisition des parts doit donc tenir
compte des modalités d'imposition du résultat.
Cependant, une convention entre le cédant et
l'acquéreur leur permet de se répartir, au regard de
l'impôt, la quote-part du bénéfice de la société à
laquelle les parts cédées donnent droit (option pour les
dispositions de l'article 93 B du Code Général des
Impôts).
La société doit alors, dans les 60 jours, établir un arrêté
des comptes à la date de cession et le cédant est
immédiatement imposable sur sa quote-part.
" Pour plus d'information, contacter votre Association
Agréée
Enregistrer l'acte dans le mois qui suit, à la recette des
impôts. Les droits d'enregistrement sont dus par
l'acquéreur :
Acquisition d'un droit de présentation à la clientèle :
5 % x (prix de cession - 23.000 €)
Ces droits peuvent être réduits dans certaines zones
géographiques particulières (ZFU, ZRU, TRDP).
Lorsque la présentation à la clientèle est assortie d'une
cession de parts d'une Société Civile de Moyens (SCM), le
prix de cession de ces parts est inclus dans la base de
calcul des droits d'enregistrement.
Acquisition de parts d'une SCP ou d'une SDF :
5 % x (prix de cession – abattement)
23.000 € x nombre de parts cédées
Abattement =
nombre total des parts de la société
Il en est autrement lorsque la société est à prépondérance immobilière.
Exemple : un praticien cède 40 parts pour 19.200 €.
L'ensemble des associés détient 100 parts sociales.
L'abattement est de : 23.000 x 40/100 = 9.200 €.
Les droits d'enregistrement sont de :
(19.200 – 9.200) x 5 % = 500 €.
Le guide pratique d'installation des Professions de Santé
Constitution d'une société
Les étapes suivantes doivent être respectées, sous peine de
nullité :
- rédaction des statuts qui doivent comprendre des
mentions obligatoires (nom des associés, lieu du siège,
objet de la société, durée de la société, montant du
capital social…),
- enregistrement des statuts à la recette des impôts du
lieu du siège, dans le mois qui suit,
- ouverture d’un compte bancaire, au nom de la société
en formation, et dépôt du capital social,
- publication d’une annonce dans un journal d’annonces
légales,
- immatriculation auprès du CFE compétent : le greffe du
tribunal de commerce du lieu du siège
(www.infogreffe.fr).
" conseillera et accomplira pour vous toutes les
formalités.
Obligations relatives au local
Le lieu d'installation est choisi et toutes les précautions
préalables ont été prises :
- le règlement de copropriété autorise l’exercice de la
profession,
- les renseignements ont été pris, auprès du Conseil de
l’Ordre ou de votre syndicat,
- en cas d'installation à Paris, en petite couronne ou dans
une ville de plus de 200.000 habitants, l'autorisation
préfectorale permettant d’exercer la profession a été
demandée ou n'est pas nécessaire,
- et, d'une manière générale, la réglementation inhérente
à votre profession est respectée.
En cas de location, les baux ne font pas l'objet de
formalités particulières, mais doivent être constatés par
écrit, s'ils sont à usage exclusivement professionnel.
Pour l’acquisition du local en nom propre, il est
obligatoire de passer devant un notaire qui accomplira les
formalités nécessaires. Une provision vous est réclamée
pour le paiement des droits d'enregistrement et publicité
foncière ainsi que ses émoluments.
L'acquisition de parts d'une SCI déjà constituée peut, au
choix, être effectuée sous seing privé (sans passer devant
un notaire) ou par acte authentique (devant notaire).
L’agrément des autres associés est nécessaire selon les
modalités prévues dans les statuts.
Pour la constitution d’une SCI, les formalités sont celles
qui s'appliquent à toutes les sociétés.
Une fois la société immatriculée, vous recevrez un extrait
K Bis, preuve de l’existence de la société. La SCI peut alors
acquérir le local dans les mêmes conditions qu'une
personne physique.
13
 Au moins 90 jours avant l'installation, contacter :

VÉTÉRINAIRES SAUF VÉTÉRINAIRES Le cas échéant

L'Ordre
La DDSV La CPAM Les organismes d'aides
Régional pour les vétérinaires,
Départemental pour les autres professions (Direction Départementale au financement
puis des Services Vétérinaires) puis service des professions de santé

Enregistrement du diplôme. Demander un mandat sanitaire. Immatriculation (vous recevrez des feuilles Constituez les dossiers nécessaires
Inscription au tableau de l'Ordre. de soins pré-identifiées).
Si vous avez un local d'hospitalisation
Renseignements. (chenil) de plus de 10 cages, effectuer une Détermination de votre secteur
déclaration spécifique ou demande conventionnel.
Le cas échéant, licence de remplacement pour
les médecins non thésés. d'autorisation (pour plus de 50 cages). Équipement et formation Sesam Vitale

AUTRES PROFESSIONS

Contacter la DDASS Rédiger l'acte de cession

Les praticiens déjà inscrits, qui changent de
département, ne doivent pas oublier de
s'inscrire, dès que possible, auprès de leur
nouveau conseil de l'Ordre et leur nouvelle
DDASS ou DDSV.
(Direction Départementale en cas de rachat de clientèle, de parts de société ou d'un local.
des Affaires Sanitaires et Sociales)
Rédiger et signer les actes.
Pour obtenir une carte du professionnel de Enregistrer ces actes dans le mois qui suit à la recette des impôts
santé et un numéro ADELI, une fiche de (§ Précisions, p 13).
renseignements reflétant votre situation
actuelle et le cas échéant, votre agrément
pour une installation radiologique.

Les compagnies
d'assurance
Contracter une assurance
responsabilité civile profession-
nelle. Elle est obligatoire, même pour
les remplaçants.
Veillez à ce que le contrat souscrit soit
adapté à votre activité et au montant
des risques encourus (vétérinaire
équin, par exemple).
Adapter ses contrats d'assurance
pour les biens utilisés à titre
professionnel (voiture, local…).
Les banques
Les fournisseurs
L'ouverture d'un compte bancaire
distinct du compte privé n'est pas
obligatoire pour les praticiens
exerçant à titre individuel, mais est
vivement recommandée.
Il n'est pas nécessaire d'ouvrir un
compte professionnel au sens du
droit bancaire (avec frais de tenue
de compte négociables) : vous
pouvez simplement ouvrir un
compte de particulier (sans frais
de tenue de compte) que vous
réserverez à votre activité libérale.
Opérateurs téléphoniques et gestionnaires d'annuaires Autres démarches
- Opérateurs Internet -
Ouverture d'une ligne téléphonique et inscription dans l'annuaire pages Création d'un cabinet VÉTÉRINAIRE :
blanches et pages jaunes (attention aux annuaires professionnels dont les consulter la mairie ou la Direction
formulaires se présentent comme un simple questionnaire mais qui, en réalité, Départementale de l'Equipement (DDE) pour
est un abonnement ferme). la fixation de l'enseigne lumineuse sur le
Attention aux règles déontologiques : prendre contact avec le Conseil de domaine public.
l'Ordre qui précisera les règles locales en vigueur. TOUTE PROFESSION, le cas échéant :
contacter des imprimeurs pour les
Choisir une adresse mail que vous n'aurez pas à modifier si vous changez de ordonnances sécurisées (médicaments
fournisseur d'accès. Soit retenir une adresse gratuite, soit acheter un nom de classés stupéfiants).
domaine (pour environ 12 € par an, l'adresse ne fait pas mention du
fournisseur d'accès _ ex. : contact@moncabinet.com). Liste des imprimeurs spécialisés :
www.sante.gouv.fr/htm/dossiers/index_e
diteurs.htm.
 Environ 30 jours avant l'installation

Achat et pose de Impression des VÉTÉRINAIRES Se faire connaître Contact avec les journaux
la plaque ordonnances, cartes (facultatif)
Contact avec les laboratoires
professionnelle de visite, tampons et, vétérinaires ou sociétés de
le cas échéant, distribution de produits
factures vétérinaires
Préalablement, Préalablement, contacter Pour les colis d'installation et contact La publicité est interdite pour les professions de santé, Préalablement, contacter le
contacter le Conseil le Conseil de l'Ordre. avec les délégués commerciaux. notamment par les codes de déontologie. L'apposition d'une Conseil de l'Ordre pour
de l'Ordre pour le plaque et l'insertion d'annonces sont réglementées ; des connaître le mode
respect des dispositions spécifiques sont prévues en cas d'installation. opératoire local.
mentions et des
dimensions. Dans un souci de confraternité, il est recommandé, au moment Dépôt du texte auprès du
de son installation de se présenter à ses confrères voisins et de Conseil de l'Ordre, avant la
nouer des relations avec les établissements de santé de la première parution de
région. Les rencontres entre confrères, dans les réunions l'annonce légale
scientifiques, syndicales ou amicales sont toujours bénéfiques. d'installation.

Au plus tard, dès le début d'activité et dans les délais indiqués

Immatriculation au CFE
(Centre de Formalités des Entreprises)
L'existence de ces centres évite aux entreprises la
multiplication des démarches auprès
d'organismes distincts (greffe du tribunal de
commerce, organismes sociaux, INSEE, services
fiscaux...). Les CFE assurent le contrôle formel et
la transmission des déclarations et pièces
justificatives aux destinataires des formalités.
Contacter la Caisse de retraite
Les caisses demandent que vous les
contactiez personnellement, même si
cette démarche est en principe réalisée
lors de l'immatriculation au CFE.
Contacter une Association Agréée Contacter la DSNR
si ce n'est pas déjà fait (division sûreté nucléaire et
de radioprotection)
L'adhésion à une Association Agréée permet de Pour tous les praticiens utilisant
bénéficier d'avantages fiscaux ainsi que de toute des sources radioactives ou des
l'information comptable et fiscale liée à votre générateurs électriques des
activité libérale. rayonnants-ionisants.
Déclaration de détention de ces
appareils.

CFE compétent : http://annuaire- Disponible sur le site www.asn.fr.

cfe.insee.fr/AnnuaireCFE/jsp/Controleur.jsp.
Il s'agit de l'URSSAF pour les praticiens exerçant à
titre individuel ou du greffe du Tribunal de
Commerce pour les sociétés.
Dans les 8 jours du début d'activité. Dans les 8 jours du début d'activité. Le plus tôt possible, et impérativement dans les
5 mois du début d'activité au plus tard.
§ Précisions, p 12. § Précisions, p 12.
§ Précisions, p 21.
 3 - GÉRER VOTRE CABINET
Vous avez accompli les démarches administratives. Votre
activité a débuté ou va débuter et va générer des revenus
qui seront soumis à l'impôt, à certaines taxes et, dans
certains, cas à la TVA.
IMPOSITION DU REVENU LIBÉRAL
Distinction des revenus professionnels libéraux
En matière fiscale, les différentes sources de revenus
susceptibles d'être perçus par une personne physique sont
classées par catégories, chacune étant soumise à des
règles spécifiques. Pour la plupart, au-delà d'un certain seuil
d'activité, des déclarations particulières doivent être
établies, afin de déterminer un résultat catégoriel (bénéfice
ou déficit catégoriel) distinct selon la source de revenu. La
déclaration d'ensemble des revenus (n°2042) récapitule
tous les revenus du foyer selon leurs sources et permet à
l'Administration de calculer l'impôt.
Les praticiens libéraux établissent une déclaration
particulière : la déclaration des revenus non
commerciaux (n°2035). Cette déclaration fait
Í ressortir un résultat catégoriel (bénéfice ou déficit
non commercial) qui doit être reporté sur la
déclaration d'ensemble des revenus (n°2042).

CATÉGORIES Traitements Bénéfices non Revenus Revenus Plus-values Bénéfices ….

DE REVENUS et Salaires commerciaux fonciers des privées Industriels et
Capitaux Commerciaux
Mobiliers
Activité libérale

Ð Ð Ð Ð Ð Ð Ð
DÉCLARATIONS Néant N°2035 N°2044 En N°2074 N°2031
PARTICULIÈRES principe, N°2048M ou ….
néant N°2048IMM
(valeurs
mobilières ou
immobilières)

REPORT SUR LA DÉCLARATION D'ENSEMBLE DES REVENUS (N°2042)

sauf exception (sommes déjà imposées à un taux proportionnel telles les plus-values immobilières,
prélèvements libératoires sur les revenus de capitaux mobiliers…)

Constatation d'un bénéfice ou déficit lié à l'activité Modalités d'imposition du bénéfice

libérale
L'activité libérale génère un bénéfice ou déficit non
commercial. Ce résultat est déterminé, chaque année, pour
la période du 1er janvier au 31 décembre.
Recettes (honoraires)
Moins Charges liées à l'activité libérale
= Résultat
Si le résultat est positif, l'activité libérale génère un
bénéfice. Si le résultat est négatif, l'activité libérale génère
un déficit.
Lorsque les recettes (ajustées, le cas échéant, à
12 mois d'activité) sont inférieures à 32.000 €, les
praticiens peuvent opter pour une évaluation forfaitaire de
leurs charges à 34 % des recettes. Ils sont alors dispensés
d'établir la déclaration n° 2035 des revenus non
commerciaux et les recettes sont directement reportées sur
la déclaration d'ensemble des revenus (n° 2042).
Déduction forfaitaire pour charges = "Régime Micro
BNC" (possible seulement si les recettes annuelles sont
Í inférieures à 32.000 €).
Déduction des charges réelles = "Régime de la
déclaration contrôlée".
Avant imposition, le bénéfice peut faire l'objet
d'abattements, exonérations ou d'une majoration de 25 % :
- Exonération en Zone Franche Urbaine (ZFU) ou Zone de
Revitalisation Rurale (ZRR)
- Exonération au titre de la permanence des soins
seulement si vous êtes médecin, inscrit à un tableau de
permanence comportant une zone déficitaire en offre
de soins.
- Abattements conventionnels (3% des recettes
conventionnelles + frais du groupe III)
seulement si vous êtes médecin conventionné du
secteur 1.
- Majoration de 25 % de votre bénéfice
automatique si vous n'êtes pas adhérent d'une
Association Agréée.
Ces corrections ne s'appliquent que si vous êtes sous le
régime de la déduction des frais réels ("Déclaration
contrôlée").

16
 LA DÉTERMINATION DU BÉNÉFICE IMPOSABLE DÉPEND DE VOTRE SITUATION
Calculez votre avantage fiscal sur le site public de l'AGAPS : www.agaps.com.

CAS GÉNÉRAL

NON ADHÉRENT d'une Association Agréée ADHÉRENT d'une Association Agréée

Ð Ð
MAJORATION de 25 % du bénéfice PAS de majoration de 25 % du bénéfice
Exemple : si le bénéfice est de 50.000 €, Exemple : si le bénéfice est de 50.000 €,
le bénéfice imposable est de 50.000 € x 1,25 = 62.500 € le bénéfice imposable est de 50.000 €

RECETTES 32.000 €
(ramenées, le cas échéant, sur 12 mois d'activité)
Le praticien est susceptible d'opter pour le régime "micro", sauf vétérinaire redevable de la TVA.
NON ADHÉRENT d'une Association Agréée ADHÉRENT d'une Association Agréée
Ð Ð
MAJORATION de 25 % du bénéfice PAS de majoration de 25 % du bénéfice
Exemple : si le bénéfice est de 15.750 €, Exemple : si le bénéfice est de 15.750 €,
le bénéfice imposable est de 15.750 € x 1,25 = 19.687 €. le bénéfice imposable est de 15.750 €.
ou ou
MICRO BNC (charges forfaitaires) MICRO BNC (charges forfaitaires)
Exemple : si les recettes sont de 25.000 €, le bénéfice Exemple : si les recettes sont de 25.000 €, le bénéfice
imposable est de 25.000 € - (25.000 x 34%) = 16.500 € imposable est de 25.000 € - (25.000 x 34%) = 16.500 €.

Contactez l'AGAPS afin de vérifier que les conditions de maintien du régime "Micro" sont remplies et déterminer la solution la plus favorable

MÉDECIN INSTALLÉ EN SECTEUR 1

Le médecin installé, conventionné du secteur 1 peut en outre opter pour la déduction des abattements conventionnels.
NON ADHÉRENT d'une Association Agréée ADHÉRENT d'une Association Agréée
Ð Ð
MAJORATION de 25 % du bénéfice PAS de majoration de 25 % du bénéfice
Et abattement de 3 % des recettes la 1re année
Ex. : bénéfice 50.000 € Ex. : bénéfice 50.000 € et recettes 120.000 €
bénéfice imposable 62.500 € (50.000 x 1,25) bénéfice imposable 50.000 € et 46.400 € la 1re année
ou ou
Abattements conventionnels (3 % des recettes + groupe III) Abattements conventionnels (3 % des recettes + groupe III)
Et MAJORATION de 25 % du bénéfice Et MAJORATION de 25 % du bénéfice

Ex. : recettes 120.000 € et bénéfice 50.000 €, Ex. : recettes 120.000 € et bénéfice 50.000 €,
Abattements conventionnels : 6.650 € (120.000 x 3% + groupe III) Abattements conventionnels : 6.650 € (120.000 x 3% + groupe III)
Bénéfice imposable : (50.000 € - 6.650) x 1,25 = 54.187 €. Bénéfice imposable : (50.000 € - 6.650) x 1,25 = 54.187 €.

ou Si recettes 32.000 € ou

MICRO BNC (charges forfaitaires) MICRO BNC (charges forfaitaires)

Contactez l'AGAPS afin de vérifier que les conditions de maintien du régime "Micro" sont remplies et déterminer la solution la plus favorable

En adhérent à une Association Agréée, vous vous donnez la possibilité d'opter pour le régime fiscal le plus favorable

17
 "Déclaration contrôlée" "Micro-BNC"
- Obligatoire si les recettes sont supérieures à - Recettes annuelles inférieures à 27.000 €.
27.000 €
- Déduction forfaitaire des charges (34 % des
- Déduction des charges réelles. recettes).
Le déficit "libéral" pourra être imputé sur le revenu Vous ne pourrez pas constater de déficit "libéral"
Sort du déficit net global de la même année, c'est-à-dire sur les puisque les charges sont évaluées en pourcentage
autres revenus du foyer. des recettes.
Si le revenu global, n’est pas suffisant pour couvrir Une exception cependant : certaines moins-values
ce déficit, il y aura déficit du revenu global. Celui-ci réalisées sur des investissements peuvent générer
sera imputé sur les revenus du foyer de l’année un déficit qui peut être imputé sur le revenu global
suivante et ainsi de suite, jusqu'à ce que le déficit du foyer.
soit totalement absorbé (dans la limite de six
années).
- Tenue d'une comptabilité des recettes. - Tenue d'une comptabilité des recettes.
Obligations
- Tenue d'une comptabilité des dépenses. - Dispense de tenue d'une comptabilité des
comptables
dépenses. Les professions soumises à TVA
- Tenue d'un registre des immobilisations et
(vétérinaires), doivent cependant tenir un journal
amortissements (concerne les investis-
des achats, même s'ils bénéficient de la
sements).
franchise de TVA.
- Tenue d'un registre des immobilisations et
amortissements (concerne les investissements)

Le régime de la déclaration contrôlée permet de : Le régime du "Micro BNC" permet :

Intérêts
comparés des - Déduire les frais engagés l'année civile - D'être dispensé de tenir une comptabilité des
précédant l'installation. dépenses. Mais, en pratique, l'absence de
régimes comptabilité des dépenses présente souvent un
"Déclaration - Déduire le montant des frais réels, au lieu d'un
inconvénient, car elle ne permet pas au praticien
contrôlée" et pourcentage forfaitaire sous le régime Micro
d'apprécier ses intérêts ni de gérer son cabinet.
"Micro BNC" BNC. Ce pourcentage ayant été abaissé à 34 %
des recettes, la déduction des frais réels est, - D'être dispensé d'établir une déclaration
dans la grande majorité des cas, plus professionnelle spécifique
avantageuse.
- Constater les déficits imputables sur le revenu
global. Mais, pour les professions soumises à la TVA
(vétérinaires) il n'est pas possible de récupérer la
- Bénéficier de crédits et réductions d'impôt pour TVA et la tenue d'une comptabilité des achats est
frais de tenue de comptabilité, dons, obligatoire.
investissements en Corse, apprentissage…
- Bénéficier d'une exonération d'impôt sur le
bénéfice en ZFU et ZRR.
Sans majoration du bénéfice imposable de 25 %, si
cette option s'accompagne d'une adhésion à une
Association Agréée.
Vétérinaires : si les recettes sont inférieures à
32.000 €, il est possible de bénéficier de la
franchise de TVA (régime qui dispense de collecter
la TVA sur les honoraires, mais exclut toute
récupération de TVA sur les dépenses) tout en
étant sous le régime de la déclaration contrôlée.

L'option pour la déclaration contrôlée résulte de la
simple souscription de la déclaration n° 2035 des revenus
non commerciaux. Elle est valable 2 ans et reconduite
tacitement par période de 2 ans. La renonciation à cette
option doit être expressément formulée avant le 1er février
de l'année qui suit la période de l'option.
Si vous avez déposé une déclaration professionnelle,
n° 2035, pour déduire les frais engagés avant l'installation,
vous serez tenu de rester au régime de la déclaration
contrôlée.
Les médecins conventionnés du secteur 1, non
adhérents d'une Association Agréée sont dispensés de la
tenue de comptabilité pour les actes ayant fait l'objet de la
délivrance d'une feuille de soins, quel que soit le régime
d'imposition (déclaration contrôlée ou "Micro BNC"). Pour
ces actes, c'est le montant figurant sur le SNIR (relevé de la
sécurité sociale) qui doit être déclaré.

18
 Cette dispense n'exclut cependant pas que, dans le cadre
d'un contrôle fiscal, l'Administration remette en cause le
Option "Recettes-Dépenses" ou "Créances-Dettes"
Cette option concerne la date de comptabilisation des
recettes et des dépenses et vous est demandée lors de
votre inscription auprès du CFE. L'option pour l'un ou l'autre
de ces régimes n'entraîne pas d'avantage fiscal particulier.
Option "Recettes-Dépenses"
Enregistrement comptable :
- à la date d'encaissement pour les honoraires.
- à la date de paiement pour les dépenses.
En corrélation avec le suivi de la trésorerie.
Option "Créances-Dettes"
Enregistrement comptable :
- à la date de l'acte pour les honoraires.
- à la date de naissance de la dette pour les dépenses.
Implique des inventaires et régularisations pour que seules les
charges dues au titre de l'année soient déduites.
En règle générale, les praticiens optent pour les
Í principes "Recettes-Dépenses", pour des raisons
de simplification comptable.
EXONÉRATION OU ASSUJETTISSEMENT
À LA TAXE PROFESSIONNELLE
Les professions de santé sont assujetties à la taxe
professionnelle, à l’exception des sages-femmes qui
bénéficient d'une exonération permanente.
La taxe professionnelle est due par les assujettis qui
exercent, au 1er janvier et à titre habituel, une activité
professionnelle non salariée.
Dans la pratique, les remplaçants sont soumis à la taxe
professionnelle, sauf si les remplacements sont
occasionnels et ne procurent que de faibles revenus.
Si vous créez votre activité, sans reprendre l’activité d’un
confrère, la taxe professionnelle n'est pas due l'année de la
création. L'année suivante, la base de calcul est réduite de
moitié.
Si vous reprenez l'activité d'un confrère, la taxe
professionnelle de l'année de reprise de l'activité est due
par celui qui exerce au 1er janvier. Si la reprise s'effectue en
cours d'année, les conventions de cession peuvent,
cependant, prévoir un remboursement protrata temporis par
l'acquéreur.
Autres exonérations : selon le lieu d'activité et / ou la
profession (contacter votre Association Agréée).
Le guide pratique d'installation des Professions de Santé
montant des recettes déclaré selon le relevé du SNIR, si les
sommes encaissées s'avèrent supérieures.
EXONÉRATION OU ASSUJETTISSEMENT À LA TVA
Professions, actes exonérés ou soumis à la TVA
Médecin, Chirurgien - Dentiste, Kinésithérapeute,
Orthoptiste, Orthophoniste, Sage-femme, Infirmière
En principe, exonérés de TVA
Mais certaines opérations sont soumises à la TVA,
comme par exemple :
- Mise à disposition des moyens d'exercice dans le cadre
d'un contrat de collaboration avec un confrère.
- Conseils sur des produits non médicamenteux
(hygiène, cosmétique...).
- Animation de tables rondes, de séminaires, rédaction
de textes, enseignement rémunéré directement par les
élèves.
- Droits d'auteur des oeuvres de l'esprit au-delà de
37.400 € HT, si les conditions sont requises pour les
déclarer en BNC.
- Analyses vétérinaires, analyses d'eau.
- Vente de médicaments par les médecins
propharmaciens.
Vétérinaire
En principe, soumis à la TVA
Les vétérinaires sont soumis à la TVA pour l'ensemble de
leurs prestations.
Cependant, certaines sommes peuvent être perçues sans
TVA, telles que : remboursements d'assurance, certaines
indemnités (dans des fonctions syndicales ou ordinales,
organismes d'assurance ou de prévoyance en exécution
de contrat à adhésion facultative) et certaines ristournes
obtenues auprès de centrales d'achat.
Si les recettes soumises à la TVA sont inférieures à
32.000 €, le praticien est sous le régime de la franchise de
TVA.
Le seuil de 32.000 € s'apprécie seulement sur les recettes
provenant d'opérations soumises à TVA.
La franchise exonère les praticiens de collecter et reverser
la TVA au trésor.
Corrélativement, la TVA sur les frais et immobilisations
n'est pas récupérable.
Les vétérinaires sont exceptionnellement
concernés par la franchise, l'ensemble de leurs
actes étant soumis à la TVA.
Í Les autres praticiens bénéficient généralement
de la franchise, les actes soumis à la TVA étant
le plus souvent réalisés à titre accessoire.
19
 Franchissement de la limite de 32.000 € :
Si les recettes soumises à la TVA, perçues depuis le 1er
janvier, excèdent 34.000 €, le praticien devient redevable
de la TVA dès le 1er jour du mois de dépassement de cette
limite.
Si ces recettes sont inférieures à 34.000 €, le praticien
doit, au 31 décembre de l'année N, comparer les recettes
soumises à la TVA perçues au cours de l'année à la limite
de 32.000 €. À cet effet, les recettes doivent, le cas
échéant, être ramenées à 12 mois d'activité.
Si les recettes sont supérieures à 32.000 €, le praticien
peut demeurer sous le régime de la franchise non
seulement pour l'année N, mais également tout au long
de l'année suivante (N+1) tant que ces recettes
n'excèdent pas 34.000 €. Ce n'est que si les recettes N+1
excédent à nouveau 32.000 € que le praticien devient
redevable de la TVA et ce, à compter du 1er janvier de
l'année N+2.
Les vétérinaires ont généralement intérêt, par
souci de simplification, à opter pour la TVA dès
Í leur installation, puisqu'ils franchissent
rapidement le seuil des 34.000 €.
TVA due par les redevables
La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt sur la
consommation. Cet impôt est, en fait, payé par le
consommateur final. Les personnes assujetties à la TVA
jouent donc le rôle de collecteur de la taxe qu'ils doivent
reverser au Trésor, déduction faite de la TVA qu'ils ont
eux-mêmes payée.
La TVA est donc calculée par différence entre la TVA
collectée sur les recettes et la TVA récupérable sur les
dépenses.
TVA = TVA collectée - TVA récupérable
nette due (sur recettes et (sur frais et
cessions acquisitions
d'immobilisations) d'immobilisations)
Redevable partiel : est redevable partiel, le praticien
qui réalise à la fois des opérations taxables à la TVA et
des opérations non taxables.
Exemple : un médecin, chirurgien-dentiste ou
kinésithérapeute, qui parallèlement à son activité en
cabinet, perçoit des redevances de collaboration pour
plus de 32.000 € (ou a opté pour l'assujettissement de
ces redevances à la TVA).
La TVA n'est récupérable que pour la part des frais ou
immobilisations relative à l'activité pour laquelle il est
redevable, cette part étant déterminée selon les
conditions d'exercice.
20
La déclaration et le paiement de la TVA s'effectuent
spontanément sous l'un des deux régimes suivants :
- Le régime simplifié si les recettes annuelles soumises
à la TVA sont inférieures à 230.000 € : versements
trimestriels d'acomptes provisionnels en appliquant un
pourcentage provisoire au montant des recettes, puis
régularisation annuelle de la TVA réellement due.
- Le régime du réel normal : déclarations et règlements
trimestriels ou mensuels de la TVA réellement due.
Le choix des modalités de déclaration (support papier ou
télé-déclaration) et de paiement de la TVA (chèque,
virement, télé-paiement) est laissé à l'initiative du
praticien. L'option pour la télé-procédure peut intervenir à
n'importe quel moment, mais elle est obligatoire lorsque
les recettes excèdent 760.000 €.
ÉTABLISSEMENT DE FACTURES
Quand la facture est-elle obligatoire ?
Vous devez établir une facture ou une note
d’honoraires si :
- Le client est un professionnel ou une personne
morale (ex. : laboratoire, société, association,
collectivité territoriale).
- Le client est un particulier qui vous en fait la
demande.
Cette obligation s'impose, sur un plan fiscal, que vous
soyez ou non redevable de la TVA. Sur un plan
économique, une "note" doit être délivrée, dès lors que le
prix de la prestation est supérieur ou égal à 15,24 € TTC,
quelle que soit la situation du client (professionnel ou
particulier). Cette obligation est remplie par la délivrance
d’une feuille de soins ou de la facturette en cas de
télé-transmission.
Sont, par exemple, concernés :
- Les praticiens qui exercent avec un assistant
collaborateur.
- Les praticiens qui réalisent des prestations pour des
laboratoires.
- Les praticiens experts ou consultants auprès d’autres
professionnels ou juridictions.
- Les vétérinaires qui effectuent une prestation auprès
d’un agriculteur ou d’un éleveur.
Il en est de même de tout praticien, dès l’instant où un
client vous demande une facture ou une note
d’honoraires.
Les mentions obligatoires
Que le praticien soit ou non redevable de la TVA, dès lors
qu'il établit une facture, celle-ci doit comporter l'ensemble
des mentions obligatoires.
" Pour connaître les modalités
contactez votre Association Agréée.
pratiques,
 ADHÉRER À UNE ASSOCIATION AGRÉÉE
En adhérant, vous bénéficiez :
- D'avantages fiscaux,
- De toute l'information comptable et fiscale liée à
votre exercice libéral,
- D'une assistance personnalisée.
Jusqu’en 1977, la grande majorité des professions
libérales ne bénéficiait d'aucun avantage fiscal,
contrairement aux salariés. Face à cette disparité qui
risquait d'inciter à la fraude, le législateur a étendu les
avantages fiscaux des salariés aux professions libérales,
sous réserve de leur adhésion à une Association Agréée.
Rôle d'une Association Agréée
D’une manière générale, toutes les Associations
Agréées ont des missions obligatoires :
- Mission d’information comptable et fiscale, générale
et normative.
- Mission de surveillance : Examen de cohérence, de
vraisemblance et concordance des déclarations
professionnelles (n°2035).
- Mission de prévention des risques économiques.
Comment adhérer à une Association Agréée ?
Pour bénéficier des prestations, vous pouvez adhérer
à tout moment.
Les praticiens relevant d'un ordre ou d'une organisation
professionnelle qui remplissent les conditions pour
exercer une profession libérale, peuvent même adhérer
avant le début de leur activité libérale, pour bénéficier de
l'information et de la formation.
Pour bénéficier des avantages fiscaux liés à votre
adhésion à une Association Agréée (non application de la
majoration automatique de 25 % du bénéfice), vous devez
formuler une demande d'adhésion avant le 31 mai, ou
dans les 5 mois du début d’activité.
Comment choisir son Association Agréée ?
Certaines Associations Agréées ont décidé de se dédier
plus particulièrement à certaines professions, d'autres
sont généralistes.

Toutes ces missions s’exercent sous le couvert du secret

professionnel, auquel elles sont tenues.

Avantages fiscaux : moins d'impôt

En adhérant à une Association Agréée, vous bénéficiez
d’avantages fiscaux, puisque vous ne subissez pas de
majoration de bénéfice de 25 %, sort réservé aux
praticiens non adhérents.
Bénéfice imposable
NON Adhérent Adhérent
Majoration
Recettes > à automatique Pas de majoration
32.000 € de 25 % du de bénéfice
bénéfice

Médecin secteur 1 : en adhérant, le médecin se donne la

possibilité de choisir le régime le plus favorable, en
optant, lors de l'établissement de sa déclaration, soit pour
les abattements conventionnels, soit pour la non
majoration du bénéfice (p 17).
Recettes inférieures à 32.000 € : en adhérant le praticien
se donne la possibilité de choisir le régime le plus
favorable, en optant, lors de l'établissement de sa
déclaration, soit pour le régime "Micro BNC", soit pour la
déclaration contrôlée sans majoration de son bénéfice,
tout en bénéficiant d'un crédit d'impôt couvrant le
montant de la cotisation ainsi que d'autres frais de
comptabilité.
Médecins secteur 1, p 17, autres professions p 17.

Pour un calcul personnalisé, connectez-vous sur

Í le site www.agaps.com.

Le guide pratique d'installation des Professions de Santé 21

 4 - GÉRER VOTRE PROTECTION SOCIALE
Toutes les formalités nécessaires à votre installation ont été En plus de ces cotisations, d’autres contributions vont vous
accomplies, vous vous êtes fait enregistrer auprès de toutes être réclamées en même temps que vos cotisations
les autorités compétentes. Lors de votre immatriculation allocations familiales : la Contribution Sociale Généralisée
auprès de CFE, vous avez rempli un feuillet destiné à (CSG), la Contribution au Remboursement de la Dette
différents organismes, notamment à l’URSSAF. Vous avez Sociale (CRDS), la Contribution à la Formation
également contacté votre caisse de retraite. Professionnelle (CFP) et, pour les médecins installés
uniquement, la Contribution aux Unions Régionales des
Vous allez donc recevoir des appels de cotisations. Médecins (CUM).
Enfin, vous pourrez compléter votre protection sociale, si
En effet, contrairement aux salariés qui voient leurs vous le souhaitez, en souscrivant à des assurances
cotisations sociales directement prélevées sur leur bulletin facultatives.
de paie, vous devrez, en tant que professionnel
indépendant, vous acquitter vous-même du paiement de
ces charges, que vous exerciez à titre individuel ou en
société.
Aujourd'hui, le régime "Micro social" ne s'applique
Vous allez donc être amené à payer :
- des cotisations d’assurance maladie-maternité des
travailleurs indépendants,
" pas à la majorité des professions de santé. Seules
celles relevant de la CIPAV (caisse de retraite des
ostéopathes, psychologues, nutritionnistes, etc.).
- des cotisations personnelles d’allocations familiales,
- des cotisations retraite : l'assurance vieillesse, la retraite
complémentaire et l’invalidité décès.

QUEL RÉGIME SOCIAL OBLIGATOIRE ?

Les praticiens libéraux relèvent, en principe, du Régime Social des Indépendants (RSI), à l'exception des professionnels
médicaux et paramédicaux conventionnés sécurité sociale qui relèvent, à titre obligatoire, d'un régime particulier, le régime
des Praticiens et Auxiliaires Médicaux (PAM). Cependant, les médecins du secteur 2 ont le choix entre les deux régimes, PAM
ou RSI, et doivent les comparer. Dans la pratique, la plupart des médecins du secteur 2 ont intérêt à opter pour le RSI.

Médecins secteur 1 Chirurgiens Dentistes Médecins secteur 2 Praticiens non conventionnés

Médecins secteur 2 Sages femmes n'ayant pas adhéré à l'option
et
ayant adhéré à l'option de coordination
Auxiliaires médicaux
de coordination Vétérinaires
conventionnés

Régime des PAM Régime des PAM ou RSI

Régime des PAM obligatoire RSI obligatoire
obligatoire au choix du praticien

Prise en charge partielle Prise en charge partielle des L'intégralité des cotisations L'intégralité des cotisations
des cotisations sociales par cotisations sociales par les sociales est à la charge du sociales est à la charge du
les caisses d'assurance caisses d'assurance maladie. praticien. praticien.
maladie.

RSI : www.le-rsi.fr PAM : www.ameli.fr/assures/droits-et-demarches/par-situation-professionnelle

Si vous exercez à la fois une activité libérale et une activité salariée, vous serez affilié au régime du RSI ou PAM pour votre
activité libérale et au régime général pour votre activité salariée.
Il en est autrement si vous exercez concomitamment une autre activité libérale et / ou une activité commerciale. Dans ce
cas, vous ne pouvez être affilié qu'à une seule organisation : en règle générale, celle pour laquelle votre activité relève d'un
Ordre.

22
 QUELLE EST LA BASE DE CALCUL
DES COTISATIONS SOCIALES ?
Les cotisations sociales d'une année N sont dues sur le
bénéfice fiscal de l'année N, après quelques corrections.
Elles sont calculées, dans un premier temps, à titre
provisionnel, sur la base du bénéfice fiscal de l'année N-2,
puis font l'objet d'une régularisation, en octobre N+1.
Cependant, les deux premières années d'activité libérale,
elles sont calculées à titre provisionnel sur une base
forfaitaire.
Quelques contributions obéissent à des règles différentes.
Des régimes d'exonération sont prévus dans des cas
particuliers (p 24).
Les praticiens relevant du régime d'imposition "Micro BNC"
peuvent opter pour un régime spécifique (p 25).
Les deux premières années
Les deux premières années d'exercice, les revenus
n'étant pas encore connus, les cotisations sont calculées à
titre provisionnel, sur une base forfaitaire.
L'année de début d'activité (N), les cotisations sont dues au
prorata de la durée d'activité (ex. : pour une installation au
1er juillet, la base de calcul est réduite de moitié).
L'année suivante (N+1), la base forfaitaire est majorée.
En N+2, les cotisations sociales de l'année N sont
régularisées au vu du bénéfice réellement réalisé en N.
Régime optionnel : Un régime temporaire, applicable
l'année de la création et les deux années civiles qui suivent,
Nature cotisation
Assurance maladie maternité Majoré
Allocations Familiales
Assurance vieillesse
Majoré
des Charges sociales personnelles facultatives et obligatoires (hors CSG et CRDS)
CSG / CRDS
Minoré
des revenus de substitution (maternité) éventuellement inclus dans les recettes du praticien
Contribution à la formation
professionnelle des travailleurs
indépendants
Pour les médecins conventionnés du secteur 1, le bénéfice fiscal N-2 s'entend, le cas échant, après déduction des
abattements conventionnels.
Le guide pratique d'installation des Professions de Santé
soit pendant 3 ans, permet d'acquitter ses cotisations en
pourcentage du chiffre de recettes.
Ce régime optionnel implique des obligations déclaratives
particulières qui, à l'heure de la rédaction de notre guide,
n'ont pas encore été définies.
L'option pour ce régime particulier ne peut pas se cumuler
avec l'option suivante.
Option pour le report et l'étalement de paiement des
cotisations des douze premiers mois d'exercice : ce régime
est réservé aux praticiens qui créent ou reprennent une
entreprise.
Il n'est exigé aucune cotisation pendant les 12 premiers
mois suivant le début de l'activité libérale. La cotisation
ainsi reportée est exigible à la même date et dans les
mêmes conditions que la cotisation définitive suivante.
Les cotisations définitives dues au titre des 12 premiers
mois d'activité, peuvent, en outre, sans majoration de
retard, être échelonnées sur 5 ans, que vous ayez ou non
opté pour le report du paiement (§ précédent).
Pour cela, il suffit d'établir une demande écrite. Ce régime
concerne l'ensemble des cotisations sociales.
Base de calcul des cotisations sociales
La base de calcul des cotisations sociales
provisionnelles et la régularisation due au titre des deux
premières années est constituée par le bénéfice fiscal
corrigé comme suit :
Base de calcul des cotisations sociales
BÉNÉFICE FISCAL N-2
des Charges sociales personnelles facultatives (loi Madelin)
de l'exonération de bénéfice pour implantation en ZFU ou ZRR
(Zone Franche Urbaine ou Zone de Revitalisation Rurale)
BÉNÉFICE FISCAL N-2
de l'exonération de bénéfice pour implantation en ZFU ou ZRR
(Zone Franche Urbaine ou Zone de Revitalisation Rurale)
% du montant annuel du plafond de la sécurité sociale
23
 QUEL EST LE MONTANT
DES COTISATIONS SOCIALES ?
Pour calculer précisément vos cotisations sociales vous
devez vous reporter aux sites des caisses de retraite,
d'assurance maladie et d'allocations familiales.
Un des objectifs de ce guide étant de vous permettre
d'estimer les charges liées à votre installation, nous vous
communiquons ci-dessous le pourcentage moyen par
profession des charges sociales obligatoires, de la CSG et
CRDS, en fonction des recettes.
Ces chiffres représentent le poids moyen desdites charges
en activité "de croisière" (attention : rappelons que ces
pourcentages ne peuvent être retenus pour les 2 premières
années d'installation, les cotisations étant calculées sur une
base forfaitaire).

Charges sociales Poids moyen des

obligatoires charges sociales
obligatoires, CSG Allocations
Retraite Assurance maladie
et CRDS, par familiales
rapport aux
Profession recettes
Vétérinaire 10 % http://carpv.veterinaire.fr www.le-rsi.fr "affiliation et cotisation"
RSI :
Médecin www.le-rsi.fr "affiliation et cotisation"
15 %
sauf biologiste et radiologue www.carmf.fr ou
PAM : www.urssaf.fr
Biologiste, Radiologue 9% www.urssaf.fr "espace indépendant" "espace
indépendant"
Chirurgien dentiste 13 % www.carcd.tm.fr
Sage-femme 15 % www.carsaf.fr
www.urssaf.fr "espace indépendant"
Kinésithérapeute,
15 % www.carpimko.com
Orthoptiste, Orthophoniste

RÉGIMES D'EXONÉRATION DE COTISATIONS SOCIALES

ACCRE : Aide aux Chômeurs Créateurs Repreneurs Vos démarches :

d’Entreprise.
Si vous êtes :
- demandeur d’emploi indemnisé par l’Assedic ou
susceptible de l’être ;
- non indemnisé, mais ayant été inscrit en tant que
demandeur d’emploi au moins 6 mois au cours des
18 derniers mois ;
- bénéficiaire de l’allocation veuvage, de l’allocation de
parent isolé (API) ou du RMI ;
- salarié d’une entreprise en redressement ou liquidation
judiciaire et que vous reprenez votre activité ;
- personnes physiques créant un cabinet en ZUS ;
- allocataire du complément de libre choix d'activité
(CLCA).
Vous pouvez bénéficier :
- D’une exonération pendant un an des cotisations
sociales obligatoires, sauf CSG-CRDS et retraite
complémentaire. Attention, cette exonération est
plafonnée.
- Les praticiens sous le régime "Micro BNC" peuvent
demander une prolongation de l'exonération durant
24 mois si leur revenu professionnel est inférieur à
1.820 x le SMIC horaire, soit 15.850 € pour 2009.
- Et du maintien temporaire des revenus sociaux les
6 premiers mois d’activité.
Votre demande d’ACCRE doit être déposée au CFE lors du
dépôt de la déclaration de création ou de reprise de
l'entreprise ou dans les 45 jours suivants.
La réponse est donnée dans le mois qui suit la demande.
Faute de réponse dans ce délai, la demande est
implicitement considérée comme acceptée.
En savoir plus : www.apce.com/pid643/accre.html
Début d'activité dans les DOM : en début d'activité, le
praticien bénéficie d'une exonération des cotisations
pendant 24 mois, à l'exception des cotisations retraite.
Les années suivantes, la base de calcul des cotisations est
définitivement calculée sur les revenus N-2 et est réduite de
50 % pour la part n'excédant pas le plafond de la sécurité
sociale.
En savoir plus : www.urssaf.fr/profil/outre-mer
Salariés créateurs d'entreprises : les praticiens qui
créent ou reprennent une entreprise tout en conservant une
activité salariée soumise à l'obligation d'assurance chômage
(ou titulaire de l'allocation parentale d'éducation) peuvent,
sur demande, bénéficier d'une exonération de cotisations
dues au titre des 12 premiers mois d'exercice de leur
activité libérale, sans qu'il en résulte de perte de droits à
prestations.
En savoir plus : www.travail-solidarite.gouv.fr/informations-
pratiques/fiches-pratiques/creation-entreprise/salarie-
createur-repreneur-entreprise-1168.html
www.urssaf.fr/profil/employeurs/dossiers_reglementaires/
dossiers_reglementaires/exonerations_pour_le_salarie_cre
ateur_dentreprise_01.html

24
 OPTION OUVERTE AUX TITULAIRES DE MICRO BNC
Il existe un régime dérogatoire, mis en place en faveur
des praticiens dont les recettes n'excèdent pas 32.000 €,
qui permet aux praticiens débutants de déroger au calcul
des cotisations sur la base de revenus forfaitaires.
En effet, il peuvent demander que leurs cotisations sociales
soient établies, dès l'année au titre de laquelle elles sont
dues, sur la base du bénéfice effectivement réalisé et non
sur la base forfaitaire. Il s'applique à l'ensemble des
cotisations sociales, à l'exception des cotisations de retraite.
Le médecin remplaçant titulaire d'un doctorat en
médecine doit régler ses cotisations personnelles
d'allocations familiales et d'assurance maladie à l'URSSAF
et de retraite à la CARMF.
En revanche, le médecin remplaçant étudiant doit régler les
cotisations personnelles d'allocations familiales à l'URSSAF,
mais son affiliation au régime d'assurance maladie des
médecins conventionnés ne prendra effet qu'après 30 jours
de remplacement et son affiliation à la CARMF est
impossible tant qu'il n'est pas thésé.
Le guide pratique d'installation des Professions de Santé
RÉGIMES FACULTATIFS
De nombreux organismes vous proposeront des contrats
facultatifs, notamment en matière de :
- Complémentaire santé.
- Indemnités journalières, maladie, incapacité, invalidité
assurant un revenu de remplacement.
- Retraite complémentaire.
- Perte d'emploi subie garantissant le versement d'un
capital, si elle résulte d'un événement extérieur à la
volonté du praticien.
Ces contrats peuvent être souscrits dans le cadre de la loi
"Madelin" qui permet leur déduction fiscale, sous
conditions. Cependant, le critère de déductibilité ne doit
absolument pas prévaloir pour prendre votre décision, en
particulier pour ceux destinés à couvrir la retraite.
Exemples :
Si vous choisissez de souscrire une
complémentaire santé, vous avez toujours
intérêt à le faire dans le cadre de la loi
"Madelin", car les primes sont déductibles et les
remboursements non imposables.
Une "assurance décès croisée" entre associés,
bien que non déductible peut être judicieuse.
Les contrats retraite "Madelin" déductibles ont
Í pour objet exclusif le versement d'une rente, à
l'exclusion de tout capital. Ainsi, si vous rompez
le contrat, les versements effectués sont
définitivement perdus.
Sur le fond, vous devez être prudents et prendre
le temps de faire une analyse exhaustive des
besoins et de l'étendue des risques couverts en
vous adressant à une société spécialisée dans
les régimes sociaux et la prévoyance, telle que
LIR "division retraite" par exemple.
25
 5 - VOUS FAIRE AIDER PAR DES SALARIÉS
OU PAR VOTRE CONJOINT
EMPLOYER DES SALARIÉS
Si vous avez moins de 10 salariés, vous pouvez souscrire à
la procédure chèque-emploi TESE (www.letese.urssaf.fr ou
08.10.12.38.73).
À défaut, une déclaration unique d'embauche doit être
établie dans les 8 jours qui suivent toute embauche, auprès
de l'URSSAF (www.due.fr).
Les conventions collectives sont disponibles sur le site
www.legifrance.gouv.fr.
L'Union des Caisses Nationales de Sécurité Sociale propose
un guide de l'employeur :
www.ucanss.fr/index_textesdoc.htm.
Vous trouverez également des dossiers et informations
pratiques thématiques sur le site www.travail-
solidarite.gouv.fr, notamment sur tous les différents
contrats recensés.
LE CONJOINT COLLABORATEUR
Si votre conjoint participe régulièrement à l'activité du
cabinet, vous pouvez choisir :
- Soit de l'associer,
- Soit de le salarier,
- Soit d'opter pour le statut de conjoint collaborateur.
L'option pour l'un de ces statuts est obligatoire, dès lors que
vous êtes marié, et que votre conjoint exerce une activité
professionnelle régulière au sein de votre cabinet.
Le conjoint associé doit avoir les qualifications néces-
saires pour exercer la même profession. Vous et votre
conjoint allez exercer au sein d'une société avec partage
d'honoraires (p 5) dans laquelle vous êtes tous les deux
associés (avec ou sans autre confrère).
Votre conjoint exerce donc, comme vous, une activité
libérale et les cotisations sociales sont déterminées selon
les modalités qui s'appliquent à tous les praticiens libéraux.
Le conjoint salarié perçoit une rémunération sur laquelle
les cotisations sociales sont dues comme pour tout autre
salarié.
Le salaire du conjoint est déductible des revenus non
commerciaux (déclaration n° 2035), sans limite, si vous
êtes adhérent d'une Association Agréée.
Une limite annuelle de 13.800 € s'applique, si vous n'êtes
pas adhérent, à la déduction du salaire du conjoint marié
sous un régime de communauté ou de participation réduite
aux acquêts.
26
Les cotisations sociales sur les salaires étant
relativement élevées, les praticiens optent
Í généralement pour le statut de conjoint
collaborateur.
Le conjoint collaborateur ne perçoit aucune
rémunération. Il exerce régulièrement au cabinet, ce qui
l'empêche d'avoir un exercice non salarié en dehors du
cabinet ou un exercice salarié à mi-temps ou plus.
Il n'est pas possible d'opter pour le statut de conjoint
collaborateur, si votre activité est exercée en société (sauf
associé unique d'une EURL).
En cas de création d'entreprise, l'option pour le statut
"conjoint collaborateur" est indiquée dans le dossier déposé
au CFE (Centre de Formalités des Entreprises, p 12).
Si le conjoint devient collaborateur en cours d'activité ou
cesse de le devenir, une déclaration modificative ou de
radiation doit être adressée dans les 2 mois au CFE.
L'option pour le statut "conjoint collaborateur" est notifiée
par le CFE, de même que sa radiation.
Seules les cotisations retraite sont dues pour le conjoint
collaborateur ; elles sont versées auprès de la caisse
autonome (CARMF pour les médecins… p 27). Les
cotisations de retraite de base sont calculées, selon votre
option :
- Soit, sur une base forfaitaire,
- Soit, sur une fraction du revenu libéral (1/4 ou ½) sans
minoration de la base de calcul de vos propres
cotisations,
- Soit , sur une fraction du revenu libéral (1/4 ou ½) avec
minoration de la base de calcul de vos propres
cotisations.
Les deux premières options majorent le montant des
cotisations retraite (les cotisations de votre conjoint
s'ajoutent à vos propres cotisations). La dernière option
permet de ne pas majorer les cotisations retraite, mais de
les répartir entre vous et votre conjoint, ce qui implique
aussi une répartition des droits.
Pour plus d'information sur la retraite de base,
" la complémentaire et l'invalidité-décès,
contacter votre caisse autonome de retraite.
Vous pouvez, en outre, choisir de souscrire une retraite
complémentaire déductible pour votre conjoint
collaborateur, dans le cadre de la loi "Madelin" (p 25).
 6 – ADRESSES UTILES

ORDRES PROFESSIONNELS CAISSES DE RETRAITE

Chirurgiens-Dentistes Chirurgiens-dentistes
Conseil National de l'Ordre des Chirurgiens Dentistes
Caisse Autonome de Retraite des Chirurgiens Dentistes
22, rue Emile Menier CARCD
75116 Paris
Téléphone : 01.44.34.78.80 50, avenue Hoche
Télécopie : 01.47.04.36.55 75008 Paris
Téléphone : 01 40 55 42 42
www.ordre-chirurgiens-dentistes.fr Télécopie : 01 42 67 43 70
www.carcd.tm.fr

Kinésithérapeutes Kinésithérapeutes, Orthoptistes et Orthophonistes

Conseil National de l'Ordre des Masseurs Kinésithérapeutes Caisse Autonome de Retraite des Auxiliaires Médicaux
88, avenue Niel CARPIMKO
75017 Paris
Téléphone : 01.46.22.32.97 6, place Charles-de-Gaulle
78882 Saint-Quentin-Yvelines Cedex
www.cnomk.org Téléphone : 01. 30.48.10.00
Télécopie : 01.30.48.10.77
www.carpimko.com

Médecins Médecins
Conseil National de l’Ordre des Médecins Caisse Autonome de Retraite des Médecins de France
180, boulevard Hausmann CARMF
75008 Paris
Téléphone : 01.53.89.32.00 44 bis, rue Saint-Ferdinand
Télécopie : 01.53.89.32.01 75017 Paris
Téléphone : 01 40 68 32 00
www.conseil-national.medecin.fr
www.carmf.fr

Sages-Femmes Sages-femmes
Conseil National de l'Ordre des Sages Femmes Caisse Autonome de Retraite
et de Prévoyance des Sages-Femmes
56, rue de Vouillé
75015 Paris CARSAF
Téléphone : 01.45.51.82.50
2, avenue Hoche
Télécopie : 01.44.18.96.75
75008 PARIS
www.ordre-sages-femmes.fr Téléphone : 01.45.51.52.91
Télécopie : 01.47.53.02.38
www.carsaf.fr

Vétérinaires Vétérinaires
Conseil Supérieur de l’Ordre des Vétérinaires Caisse Autonome de Retraites et de Prévoyance des Vétérinaires
34, rue Bréguet CARPV
75011 Paris
64, avenue Poincaré
Téléphone : 01.53.36.16.00
75116 PARIS
Télécopie : 01.53.36.16.01
Téléphone : 01.47.70.72.53
www.veterinaire.fr http://carpv.veterinaire.fr

Le guide pratique d'installation des Professions de Santé 27

 DIVERS

Comptabilité – Fiscalité : Associations Agréées

Professions de santé sauf vétérinaires
Professions de santé : AGAPS : www.agaps.com
www.urcam.fr
Avocats: ANAAFA : www.anaafa.fr
Zones déficitaires en offre de soins :
www.sante.gouv.fr/htm/dossiers/demographie_medicale/ Notaires : AACSN : 11, rue de Madrid – 75008 Paris
zones_deficitaires.pdf. Huissiers : ANACEF : 84, rue d'hauteville – 75010 Paris
Autres : AJLA : www.ajla-asso.com
Chiffres clefs Etudes
Toutes professions : contacter votre service des impôts
www.pme.gouv.fr
www.insee.fr Exonérations de cotisations sociales :
Direction des statistiques et des études de CNAMTS : ACCRE : www.apce.com/pid643/accre.html
www.ameli.fr
Début d’activité dans les DOM : www.urssaf.fr/profil/outre-
mer
Aides
Salariés créateurs d’entreprise :
Aide à l'installation (sauf vétérinaires) : www.urcam.fr
www.travail-solidarite.gouv.fr/informations-
Prêt à la Création d’Entreprise : www.pce.oseo.fr pratiques/fiches-pratiques/creation-entreprise/salarie-
Encouragement au Développement d’Entreprises Nouvelles createur-repreneur-entreprise-1168.html
(EDEN) : ou :
www.travail-solidarite.gouv.fr/adresses-utiles/vos- www.urssaf.fr/profil/employeurs/dossiers_reglementaires/
interlocuteurs-regions/168.html dossiers_reglementaires/exonerations_pour_le_salarie_cre
ateur_dentreprise_01.html
Centre de Formalités des Entreprises
CFE compétent : http://annuaire- Emploi de salariés :
cfe.insee.fr/AnnuaireCFE/jsp/Controleur.jsp Information générale (fiches juridiques, différents
Demande d’immatriculation par Internet : contrats) : www.travail-solidarite.gouv.fr
www.cfe.urssaf.fr Chèque emploi TESE : www.letese.urssaf.f ou
08.10.12.38.73
Assurance maladie Déclaration d’embauche à l’URSSAF : www.due.fr
RSI : www.le-rsi.fr Conventions collectives : www.legifrance.gouv.fr
PAM : www.ameli.fr/assures/droits-et-demarches/par- Guide de l'employeur : www.ucanss.fr/index_textesdoc.htm
situation-professionnelle

Allocations familiales Régimes sociaux et prévoyance :

www.urssaf.fr " espace indépendant" Consultant et audit : LIR "Division retraite" : 5 square
Villaret de Joyeuse – 75017 Paris ou 01.42.94.13.21

Nous remercions l'AGAPS, Association de Gestion Agréée

des Professions de Santé, pour sa collaboration à
l'élaboration de ce guide.

3, rue Kepler – 75781 Paris cedex 16

Tél : 01.53.67.01.01 - Fax : 01.53.67.01.02
Url : www.agaps.com
E-mail : contact@agaps.com

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