Code Des Impôts Directes

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Impts Directs & taxes assimiles
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Livre I
IMPTS PERUS AU PROFIT DE LETAT
TITRE I
Impt sur le revenu global
Section 1
Dispositions gnrales
Art. 1 - Il est tabli un impt annuel unique sur le revenu des personnes
physiques dnomm impt sur le revenu global. Cet impt s'applique au
revenu net global du contribuable dtermin conformment aux disposi-
tions des articles 85 98.
Art. 2 - Le revenu net global est constitu par le total des revenus nets des
catgories suivantes :
- bnfices industriels, commerciaux et artisanaux ;
- bnfices des professions non commerciales ;
- revenus des exploitations agricoles ;
- revenus de la location des proprits bties et non bties, tels qu'noncs
par l'article 42;
- revenus des capitaux mobiliers ;
- traitement, salaires, pensions et rentes viagres ;
- plus-values de cession titre onreux des immeubles btis ou non btis
et des droits y affrents viss l'article 77.
Sous-section 1
Personnes Imposables
Art. 3 - 1) Les personnes qui ont en Algrie leur domicile fiscal sont pas-
sibles de l'impt sur le revenu raison de l'ensemble de leurs revenus.
Celles dont le domicile fiscal est situ hors d'Algrie sont passibles de cet
impt pour leurs revenus de source algrienne.
2) Sont considrs comme ayant en Algrie leur domicile fiscal. :

a) les personnes qui y possdent une habitation titre de propritaires
ou d'usufruitiers ou qui en sont locataires lorsque, dans ce dernier cas, la
1
Code des impts directs Art. 4
location est conclue soit par convention unique, soit par conventions suc-
cessives pour une priode continue d'au moins une anne.
b) les personnes qui y ont soit le lieu de leur sjour principal, soit le
centre de leur principaux intrts,
c) les personnes qui exercent en Algrie une activit professionnelle
salarie ou non.
3) Sont galement considrs comme ayant leur domicile fiscal en Alg-

rie, les agents de l'Etat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de
mission dans un pays tranger et qui ne sont pas soumis dans ce pays un
impt personnel sur l'ensemble de leurs revenus.
Art. 4 - Sont galement passibles de l'impt sur le revenu, les personnes
de nationalit algrienne ou trangre, qui, ayant ou non leur domicile fis-
cal en Algrie, en recueillent des bnfices ou revenus dont l'imposition
est attribue l'Algrie en vertu d'une convention fiscale conclue avec
d'autres pays.
Art. 5 - Sont exonrs de l'impt sur le revenu global:
1) les personnes dont le revenu net global annuel est infrieur ou gal au
seuil d'imposition prvu au barme de l'impt sur le revenu global.
2) les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents consu-
laires de nationalit trangre lorsque les pays qu'ils reprsentent conc-
dent des avantages analogues aux agents diplomatiques et consulaires al-
griens.
Art. 6 - 1) Chaque contribuable est imposable tant en raison de ses reve-
nus personnels que de ceux de ses enfants et des personnes qui, habitant
avec lui, sont considrs comme tant en sa charge.
Pour l'application de l'alina prcdent, sont considrs la charge du
contribuable, la condition de ne pas avoir de revenus distincts de ceux
qui servent de base l'imposition de ce dernier :
a) ses enfants s'ils sont gs de moins de 18 ans ou de moins de 25 ans
s'ils justifient de la poursuite de leurs tudes ou s'ils justifient d'un taux
d'invalidit fix par un texte rglementaire,
b) sous les mmes conditions, les enfants recueillis par lui son pro-
pre foyer.
2) Le contribuable peut rclamer des impositions distinctes pour ses en-
fants lorsqu'ils tirent un revenu de leur propre travail ou d'une fortune in-
dpendante de la sienne.
2
Impts perus au profit de ltat Art. 9
3) L'imposition commune ouvre droit un abattement de 10 % du revenu

imposable.
Art. 7 - Sont personnellement soumis l'impt sur le revenu global pour
la part des bnfices sociaux correspondant leurs droits dans la socit :
- les associs de socits de personnes ;
- les associs des socits civiles professionnelles constitues pour l'exer-
cice en commun de la profession de leurs membres ;
- les membres des socits civiles soumises au mme rgime que les so-
cits en nom collectif condition que ces socits ne soient pas consti-
tues sous forme de socits par actions ou responsabilit limite et que
leurs statuts prvoient la responsabilit indfinie des associs en ce qui
concerne le passif social ;
- les membres des socits en participation qui sont indfiniment et soli-
dairement responsables,
Sous-section 2
Lieu d'imposition
Art. 8 - Si le contribuable a une rsidence unique, l'impt est tabli au

lieu de cette rsidence.
Si le contribuable possde plusieurs rsidences en Algrie, il est assujetti
l'impt au lieu o il est rput possder son principal tablissement.
Les personnes physiques qui disposent de revenus de proprits, exploita-
tions ou professions situes ou exerces en Algrie, sans y avoir leur do-
micile fiscal, sont imposables au lieu o elles possdent, en Algrie, leurs
principaux intrts.
Section 2
Revenus imposables
Sous-section 1
Dfinition du revenu imposable
Art. 9 - L'impt est d raison des revenus ou bnfices que le contri-

buable ralise ou dont il dispose au cours de chaque anne.
3
Art. 10. -1) Le bnfice ou revenu imposable est constitu par l'excdent
du produit brut effectivement ralis, y compris la valeur des profits et
avantages dont le contribuable a joui en nature, sur les dpenses effec-
tues en vue de l'acquisition et de la conservation du revenu.
2) Le revenu net global annuel servant de base l'impt sur le revenu est
dtermin en totalisant les bnfices ou revenus nets viss aux articles 11
77 et des charges numres l'article 85.
3) Le bnfice ou le revenu net de chacune des catgories de revenus vi-
ss au paragraphe 2 ci-dessus est dtermin distinctement suivant les r-
gles propres chacune d'elles.
Sous-section 2
Dtermination des revenus ou bnfices nets
des diverses catgories de revenus
I - BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
A Dfinition des Bnfices Industriels et Commerciaux

Art. 11 - Sont considrs comme bnfices industriels et commerciaux,
pour l'application de l'impt sur le revenu, les bnfices raliss par les
personnes physiques et provenant de l'exercice d'une profession commer-
ciale, industrielle ou artisanale ainsi que ceux raliss sur les activits
minires ou en rsultant.
Art. 12 - Prsentent galement le caractre de bnfices industriels et
commerciaux, pour l'application de l'impt sur le revenu, les bnfices
raliss par les personnes physiques qui :
1) se livrent des oprations d'intermdiaires pour l'achat ou la vente des

immeubles ou des fonds de commerce ou qui, habituellement, achtent en
leur nom les mmes biens en vue de les revendre ;
2) tant bnficiaires d'une promesse unilatrale de vente portant sur un

immeuble, cdent leur diligence, hors de la vente de cet immeuble par
fractions ou par lots, le bnfice de cette promesse de vente aux acqu-
reurs de chaque fraction ou lot ;
4
3) donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du

mobilier ou du matriel ncessaire son exploitation, que la location
comprenne ou non, tout ou partie des lments incorporels du fonds de
commerce ou d'industrie ;
4) exercent l'activit d'adjudicataire, concessionnaire et fermier de droits

communaux ;
5) tirent des profits des activits avicoles et cuniculicoles lorsqu'elles ont

un caractre industriel sera dfinie, en tant que de besoin, par voie rgle-
mentaire.
6) ralisent des produits provenant de l'exploitation de salins, lacs sals ou

marais salants ;
7) peroivent des rmunrations en leur qualit des grants majoritaires

des socits responsabilit limite, en commandite par actions, d'asso-
cis de socits de personnes et de membres de socits en participation
ayant opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux.
8) Ainsi que les revenus des marins pcheurs, patrons pcheurs, armateurs
et exploiteurs de petits mtiers.
B Exemptions et Exonrations
Art. 13. 1 - Les activits exerces par les jeunes promoteurs d'investisse-
ments ligibles l'aide du Fonds National de Soutien l'Emploi des Jeu-
nes bnficient d'une exonration totale de l'impt sur le revenu global
pendant une priode de trois (3) annes compter de la date de mise en
exploitation.
Lorsque ces activits sont implantes dans une zone promouvoir dont la
liste est fixe par voie rglementaire, la priode de l'exonration est porte
six (6) annes compter de la mise en exploitation.
2 - Bnficient d'une exonration totale de l'impt sur le revenu global
pour une priode de 10 ans:
Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit d'artisanat
dart,
5
3 - Bnficient d'une exonration permanente au titre de l'impt sur le re-

venu global :
- les entreprises relevant des associations de personnes handicapes
agres ainsi que les structures qui en dpendent.
- les montants des recettes ralises par les troupes thtrales.
C - Dtermination des Bnfices Imposables

Art. 14 -1) Les modalits de dtermination des bnfices devant tre
compris dans le total des revenus servant de base l'impt sur le revenu
sont celles prvues par les articles 139 147 du prsent code.
2) En ce qui concerne les traitements, remboursements forfaitaires de frais

et toutes autres rmunrations alloues d'une part, aux associs grants
majoritaires de socits responsabilit limite ainsi qu'aux grants des
socits en commandite par actions et d'autres part, aux associs des so-
cits de personnes et aux membres des socits en participation ayant
opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux, ils sont soumis l'im-
pt sur le revenu global au nom de leurs bnficiaires s'ils sont admis en
dduction des bnfices soumis l'impt sur les bnfices des socits.
Le montant imposable des rmunrations cites l'alina ci-dessus est
dtermin sous dduction des frais inhrents l'exploitation sociale est
supports par les bnficiaires dans l'exercice de leurs fonctions mme si
les rsultats de l'exercice fiscal sont dficitaires.
Les associs grants des socits responsabilit limite sont rputs
minoritaires si l'ensemble des associs grants ne possdent pas la majori-
t des parts sociales. En outre, les grants de ces socits qui n'ont pas
personnellement la proprit des parts sociales sont considrs comme
associs si leur conjoint ou leurs enfants non mancips, ont la qualit
d'associs.
Dans ce cas, comme dans celui o le grant est associ, les parts appar-
tenant en toute proprit ou en usufruit au conjoint et aux enfants non
mancips du grant sont considres comme possdes par ce dernier
3) Les rmunrations verses aux associs grants minoritaires des soci-

ts responsabilit limite sont soumises l'impt sur le revenu global
dans la catgorie des traitements et salaires et suivant les rgles propres
cette catgorie.
6
Impts perus au profit de ltat Art. 15-5
D Fixation du Bnfice Imposable
1 - Imposition d'aprs le rgime du forfait

Art. 15. 1) Le bnfice imposable peut tre fix forfaitairement en ce qui
concerne les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel n'excde pas
1.500.000 DA s'il s'agit de contribuables dont le commerce principal est
de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou
consommer sur place ou de fournir le logement ou 800.000 DA s'il s'agit
d'autres contribuables.
Lorsque l'activit d'un contribuable relve la fois des deux catgories
dfinies ci-dessus, le rgime du forfait n'est applicable que si le chiffre
d'affaires global annuel de ce contribuable n'excde pas 1.500.000 DA et
si le chiffre d'affaires annuel affrent aux activits de la deuxime catgo-
rie ne dpasse pas 800.000 DA. Les chiffres d'affaires annuels de
1.500.000 DA et 800.000 DA s'entendent tous droits et taxes comprises.
Pour la dtermination du chiffre d'affaires annuel, les ventes d'essence, de
supercarburant et de gas-oil et de tabacs et allumettes sont retenues
concurrence de 50 % de leur montant.
2) Le rgime du forfait demeure applicable pour l'tablissement de l'im-

position.
Ces dispositions ne sont pas applicables en cas de changement d'activit.
3) Sont exclues du rgime du forfait :

- les oprations de ventes faites en gros ;
- les oprations de ventes faites par les concessionnaires ;
- les oprations de location de matriels ou biens de consommation dura-
bles, sauf lorsqu'elles prsentent un caractre accessoire et connexe pour
une entreprise industrielle ou commerciale ;
- les oprations ralises par les entrepreneurs de travaux.
4) Le montant du bnfice forfaitaire est valu par les services fiscaux. Il

doit correspondre au bnfice que l'entreprise peut raliser normalement.
5) L'valuation forfaitaire du bnfice net est tablie par anne civile et

pour une priode de deux (2) ans. Les montants servant de base l'impt
peuvent varier d'une anne l'autre au cours de cette priode.
7
Code des impts directs Art. 15-6
6) L'valuation forfaitaire est conclue au dbut de la premire anne de la

priode biennale pour laquelle elle est fixe. Elle peut tre modifie en
cas de changement d'activit ou de lgislation nouvelle.
7) - Abrog
8) L'valuation forfaitaire peut tre dnonce :

- Par le contribuable avant le 1er avril de la deuxime anne qui suit la
priode biennale pour laquelle elle a t conclue et ;
- Par l'administration fiscale pendant les trois (3) premiers mois des m-
mes annes.
9) L'valuation forfaitaire du bnfice devient caduque lorsque le montant

en a t fix au vu de renseignements inexacts ou lorsqu'une inexactitude
est constate dans les documents dont la production ou la tenue est exige
par la loi. Il est alors procd, dans les conditions fixes l'article 16,
l'tablissement d'une nouvelle valuation forfaitaire si le contribuable
remplit encore les conditions prvues pour bnficier du rgime corres-
pondant.
10) a) Pour les contribuables nouveaux, le forfait couvre la priode allant

du premier jour de l'exploitation jusqu'au 31 dcembre de la deuxime
anne qui suit celle du dbut de cette exploitation.
b) Pendant la priode dfinie au (a), l'administration fiscale peut pres-

crire aux contribuables nouveaux, de se conformer aux obligations relatives
la tenue des documents comptables exigs des assujettis imposs d'aprs
leur bnfice rel.
11) Les contribuables viss au paragraphe 1er du prsent article sont tenus
de souscrire et de faire parvenir l'inspecteur des impts directs du lieu
d'implantation de l'activit, avant le 1er fvrier de chaque anne, une
dclaration spciale dont le modle est fix par l'administration fiscale.
12) Les contribuables soumis au rgime du forfait doivent tenir et prsen-

ter toute rquisition de l'administration fiscale, un registre cot et para-
ph par les services fiscaux rcapitul par anne, contenant le dtail de
leurs achats appuy des factures et de toutes pices justificatives.
8
En outre, ils doivent galement tenir dans les mmes conditions un

registre cot et paraph contenant le dtail de leurs ventes.
De mme les contribuables exerant une activit de prestations sont te-
nus d'avoir et de communiquer, toute rquisition de l'administration fis-
cale, un livre journal suivi au jour le jour et reprsentant le dtail de leurs
recettes professionnelles.
Art. 16 -L'administration fiscale adresse l'exploitant plac sous le r-
gime du forfait par lettre recommande avec accus de rception, une no-
tification mentionnant pour chacune des annes de la priode biennale,
d'une part, le bnfice imposable et d'autre part, les lments qui concou-
rent la dtermination du chiffre d'affaires.
L'intress dispose d'un dlai de trente (30) jours partir de la date de
rception de cette notification, soit pour faire parvenir son acceptation,
soit pour formuler ses observations en indiquant les chiffres qu'il serait
dispos accepter.
En cas d'acceptation ou d'absence de rponse dans le dlai fix, l'valua-
tion forfaitaire du bnfice notifie sert de base l'imposition.
Si le contribuable n'accepte pas l'valuation qui lui a t notifie et si
l'administration fiscale ne retient pas les contre-propositions qu'il a faites,
l'intress conserve la possibilit, aprs l'valuation des bases, de deman-
der la rduction de l'imposition au moyen d'une rclamation contentieuse,
dans les conditions fixes aux articles 330 344 et 347 353.
- lorsque le chiffre d'affaires de l'une des annes de la priode forfaitaire
s'avre suprieur 30% du chiffre d'affaires retenu, sans dpasser les
limites prvues sur la base de celui effectivement ralis.
2- Imposition daprs le rgime du bnfice rel

Art. 17 - Pour les personnes dont le chiffre d'affaires annuel excde les
seuils noncs par l'article 15, le bnfice entrant dans l'assiette de l'impt
sur le revenu global est obligatoirement fix d'aprs le rgime du bnfice
rel.
Sont galement assujettis ce rgime, les bnfices raliss par les gros-
sistes, les concessionnaires, les personnes vises l'article 95 du code des
taxes sur le chiffre d'affaires ainsi que ceux rsultant des oprations de
location de matriels ou de biens de consommation durables, sauf lorsque
ces oprations prsentent un caractre accessoire et connexe pour une en-
treprise industrielle et commerciale.
9
Par ailleurs, les contribuables relevant du rgime du forfait qui dtien-

nent une comptabilit probante, conforme aux prescriptions des articles
152 et 153 du prsent code, peuvent opter pour l'imposition d'aprs le b-
nfice rel.
L'option est notifie l'administration fiscale avant le 1er avril de la
premire anne de la priode forfaitaire. Elle est valable pour ladite anne
et les deux annes suivantes pendant lesquelles elle est irrvocable.
L'option doit tre expressment renouvele.
Art. 18 - Les contribuables viss l'article 17 ci-dessus sont tenus de
souscrire avant le 1er avril de chaque anne une dclaration spciale du
montant de leur bnfice net de l'anne ou de l'exercice prcdent dans les
conditions prvues l'article 152.
Art. 19 - La dclaration spciale doit comporter tous les documents et in-
dications prvus par les articles 152 et 153.
Art. 20 - Les personnes cites l'article 17 doivent dtenir une comptabi-
lit rgulire conformment aux prescriptions de l'article 152. Ils sont te-
nus de la prsenter, le cas chant, toute rquisition des agents de l'ad-
ministration fiscale conformment la rglementation en vigueur.
3- Rductions
Art. 21 - 1) Le bnfice tir d'une activit exclusive de boulangerie est
rduit de 35 %.
2) Le bnfice ralis pendant les deux (2) premires annes d'activit par
les personnes ayant la qualit d'ancien membre de l'Arme de Libration
Nationale ou de l'organisation civile du Front de Libration Nationale et
les veuves de chouhada est rduit de 25 %. Cette rduction ne s'applique
qu'aux contribuables dont le bnfice est valu forfaitairement.
3) Les bnfices rinvestis subissent un abattement de 30 % pour la d-

termination du revenu comprendre dans les bases de l'impt sur le reve-
nu global dans les conditions nonces par l'article 142.
Art. 21 Bis - Abrog.
10
II - BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES
A - Dfinition des Bnfices Imposables.

Art. 22. -1) Sont considrs comme provenant de l'exercice d'une profes-
sion non commerciale ou comme revenus assimils des bnfices non
commerciaux, les bnfices des professions librales, des charges et offi-
ces dont les titulaires n'ont pas la qualit de commerant et de toutes oc-
cupations, exploitations lucratives et sources de profits ne se rattachant
pas une autre catgorie de bnfices ou de revenus.
2) Ces bnfices comprennent galement :

- Les produits de droits d'auteurs perus par les crivains ou composi-
teurs et par leurs hritiers ou lgataires;
- Les produits perus par les inventeurs au titre soit de la concession de
licences d'exploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession
de marques de fabrique, procds ou formules de fabrications.
B - Dtermination des Bnfices Imposables

Art. 23 - 1) Le bnfice prendre en compte dans la base de l'impt sur le
revenu est constitu par l'excdent des recettes totales sur les dpenses
ncessites par l'exercice de la profession sous rserve des dispositions
des articles 141 et 169.
Sous rserve des dispositions de l'article 173, ce bnfice tient compte des
gains ou des pertes provenant de la ralisation des lments d'actif affec-
ts l'exercice de la profession et de toutes indemnits reues en contre-
partie de la cessation de l'exercice de la profession ou du transfert d'une
clientle.
Il tient compte galement des gains nets en capital raliss l'occasion de
la cession titre onreux de valeurs mobilires et de droits sociaux.
Les dpenses dductibles comprennent notamment :
1) Le loyer des locaux professionnels ;
2) Les impts et taxes professionnels supports titre dfinitif par le

contribuable ;
3) Les amortissements effectus suivant les rgles applicables en matire

de revenus des activits industrielles et commerciales ;
11
2) Dans les cas de concession de licence d'exploitation d'un brevet ou de

cession d'un procd ou formule de fabrication par l'inventeur lui-mme,
il est appliqu sur les produits d'exploitation ou sur le prix de vente un
abattement de 30 % pour tenir compte des frais exposs en vue de la
ralisation de l'invention, lorsque les frais rels n'ont pas dj t admis
en dduction pour l'tablissement de l'impt.
3) Ne sont pas compris dans la base de l'impt sur le revenu global, les
sommes perues sous forme d'honoraires, cachets, droits d'auteurs et
d'inventeurs au titre des oeuvres littraires, scientifiques, artistiques ou
cinmatographiques, par les artistes, auteurs, compositeurs et inventeurs.
Art. 24 - Les plus-values ralises sur des immobilisations sont soumises

au rgime des articles 172 et 173.
Art. 25 - Les gains nets viss l'article 23 sont constitus par la diffrence
entre le prix effectif de cession des titres ou droits nets des frais et taxes
acquittes par le cdant et leur prix effectif d'acquisition.
C - Rgime d'Imposition
Art.26 - Les contribuables qui peroivent des bnfices non commerciaux
ou assimils viss l'article 22 sont, en ce qui concerne le mode de d-
termination du bnfice retenir dans les bases de l'impt sur le revenu
global, soumis soit au rgime de la dclaration contrle du bnfice net,
soit au rgime de l'valuation administrative du bnfice imposable.
1. Rgime de la dclaration contrle

Art.27- 1) Les contribuables qui ralisent ou peroivent les bnfices
viss l'article 22 sont obligatoirement soumis au rgime de la dclaration
contrle lorsque le montant de leurs recettes annuelles excde
300.000 DA.
2) Les personnes dont les recettes annuelles n'excdent pas le seuil

sus-nonc, ont la facult d'opter pour ce rgime si elles sont en mesure
de dclarer exactement le montant de leur bnfice net et de fournir,
l'appui de leur dclaration, toutes les justifications ncessaires.
12
A cet effet, ils sont tenus de notifier leur choix l'inspecteur des impts
avant le premier avril de l'anne de chaque priode biennale. L'option est
dfinitive et irrvocable.
3) Pour l'apprciation de la limite mentionne au paragraphe 1, il n'est pas

tenu compte des oprations portant sur les lments d'actif affects
l'exercice de la profession ou des indemnits reues l'occasion de la ces-
sation de l'exercice de la profession ou du transfert d'une clientle.
Art.28 - Les contribuables soumis au rgime de la dclaration contrle

sont tenus de souscrire, avant le 1er avril de chaque anne, une dclara-
tion spciale mentionnant le montant exact de leur bnfice net, appuye
de toutes les justifications ncessaires.
Art.29 - Les contribuables soumis au rgime de la dclaration contrle
doivent tenir un livre journal, cot et paraph par le chef de l'inspection
des impts de leur circonscription et servi au jour le jour, sans blanc ni
rature, qui retrace le dtail de leurs recettes et de leurs dpenses profes-
sionnelles.
Ils doivent, en outre, tenir un document appuy des pices justificatives
correspondantes, comportant la date d'acquisition ou de cration et le prix
de revient des lments affects l'exercice de leur profession, le montant
des amortissements effectus sur ces lments, ainsi qu'ventuellement le
prix et la date de cession desdits lments.
Ils doivent conserver les registres ainsi que toutes les pices justificati-
ves jusqu' l'expiration de la quatrime anne suivant celle de l'inscription
des recettes et des dpenses.
En outre, ces registres doivent tre prsents toute rquisition d'un
agent des impts ayant au moins le grade de contrleur
2- Rgime de lvaluation administrative

Art. 30 - Les contribuables relevant du rgime de l'valuation administra-
tive, sont tenus de souscrire avant le 1er avril de chaque anne, une dcla-
ration spciale suivant un modle fourni par l'administration.
Les contribuables viss l'alina prcdent, doivent tenir un livre journal
cot et paraph par le chef de l'inspection des impts de leur circonscription.
Le livre journal doit tre suivi au jour le jour, sans blanc ni rature et
prsenter le dtail des recettes et des dpenses professionnelles.
13
Il doit tre conserv jusqu' l'expiration de la quatrime anne suivant

celle de l'inscription des recettes et des dpenses.
Art. 31 - L'valuation des recettes brutes annuelles prendre en consid-
ration pour la dtermination du bnfice imposable est faite par les servi-
ces fiscaux conformment aux dispositions de l'article 15 (alinas 4, 5, 6,
8, 9 et 10) du prsent code.
La procdure de notification obit aux mme rgles prvues l'article 16
du prsent code.
3- Dispositions communes
Art. 32 - Le bnfice imposable des associs des socits de personnes,
des socits civiles professionnelles et des membres des socits en parti-
cipation est dtermin dans les conditions prvues aux articles 23 29 du
prsent code
4- Retenue la source de limpt sur le revenu global

Art. 33 - Donnent lieu une retenue la source libratoire de l'impt sur
le revenu global dont le taux est fix par l'article 104, les revenus verss
par des dbiteurs tablis en Algrie des bnficiaires ayant leur domicile
fiscal hors d'Algrie :
1) Les sommes verses en rmunration d'une activit dploye en Alg-

rie dans l'exercice de l'une des professions mentionnes l'article 22-1.
2) Les produits dfinis l'article 22-2 et perus par des inventeurs ou au

titre de droits d'auteurs ainsi que tous les produits tirs de la proprit in-
dustrielle ou commerciale et de droits assimils.
3) Les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature

fournies ou utilises en Algrie.
Cette retenue couvre la taxe sur l'activit professionnelle et la taxe sur la
valeur ajoute.
Les modalits de la retenue vise aux 1, 2 et 3 ci-dessus sont prvues
l'article 108.
Art. 34 - Les dispositions de cet article sont abroges par la loi de finan-
ces 1997.
14
Art. 34 bis - Abrog
III - REVENUS AGRICOLES
A - Dfinition des Revenus Agricoles

Art. 35 - Sont considrs comme revenus agricoles ceux raliss dans les
activits agricoles et d'levage.
Constituent galement des revenus agricoles les profits issus des activits
avicoles, apicoles, ostricoles, mytilicoles, cuniculicoles ainsi que l'ex-
ploitation des champignonnires en galeries souterraines.
Toutefois, les revenus des activits avicoles et cuniculicoles ne peuvent
tre retenus comme revenus agricoles, que :
- lorsque ces activits sont exerces par l'agriculteur dans son exploita-
tion.
- et lorsqu'elles n'ont pas un caractre industriel.
Dans le cas o ces conditions ne sont pas remplies, les revenus des activi-
ts avicoles et cuniculicoles relvent des dispositions de l'article 12-5.
L'activit ayant un caractre industriel sera dfinie, en tant que de besoin,
par voie rglementaire.
Art. 36 - Sont exonrs de l'impt sur le revenu, les revenus issus des
cultures de crales et de lgumes secs et de dattes.
Par ailleurs, les revenus rsultant des activits agricoles et d'levage exer-
ces dans les terres nouvellement mises en valeur et dans les zones de
montagne qui seront dfinies par voie rglementaire sont exonrs de
l'impt sur le revenu pendant une dure de dix (10) ans respectivement
compter de la date de leur attribution et celle de leur dbut d'activit.
B- Dtermination du Revenu Agricole

Art. 37 - Le revenu agricole retenir dans les bases de l'impt sur le re-
venu, est un revenu net qui tient compte des charges.
Le montant des charges d'exploitation dductible est dtermin forfaitai-
rement par spculation et par zone de potentialit dans l'arrt vis l'ar-
ticle 40.
15
Le revenu agricole est dtermin pour chaque exploitation agricole en

fonction de la nature des cultures, des superficies complantes et du ren-
dement moyen.
En outre, il est fait application des tarifs moyens l'hectare ou l'unit
selon le cas. Ils sont situs chacun entre un minimum et un maximum ta-
blis par wilaya.
Art. 38 - Pour l'activit d'levage, le revenu correspond au crot des esp-
ces bovines, ovine et caprine.
Il est dtermin en fonction du nombre de btes par espce et de leur va-
leur vnale moyenne laquelle il est appliqu un tarif en tenant compte
d'un abattement fix par l'arrt vis l'article 40.
Art. 39 - Pour les activits avicoles, ostricoles, mytilicoles, et les pro-
duits d'exploitation de champignonnires, le revenu est dtermin en
fonction du nombre et des quantits ralises.
En ce qui concerne l'activit apicole, le revenu est dtermin en fonction
du nombre de ruches.
Chaque unit ou quantit ci-dessus est assortie d'un tarif.
Art. 40 - Les tarifs viss aux articles 37 39 sont fixs, selon le cas par
zone de potentialit ou unit ainsi que par wilaya ou par commune ou un
ensemble de communes, par un arrt du ministre charg des finances.
Cet arrt doit tre tabli avant le 1er mars de chaque anne pour les re-
venus de l'anne prcdente. A dfaut, les derniers tarifs connus sont re-
conduits.
Art. 41 - Tout exploitant agricole ou leveur est tenu de souscrire et de
faire parvenir l'inspecteur des impts directs du lieu d'implantation de
l'exploitation, avant le 1er avril de chaque anne, une dclaration spciale
de leurs revenus agricoles.
Cette dclaration doit comporter les indications ci-aprs :
- la superficie cultive par nature de culture ou le nombre de palmiers re-
censs ;
- le nombre de btes par espce : bovine, ovine, caprine, volaille et lapine ;
- le nombre de ruches;
- Les quantits ralises dans les activits ostricoles, mytilicoles, et l'ex-
ploitation de champignonnires en galeries souterraines.
16
IV - REVENUS FONCIERS PROVENANT DES

PROPRIETES BATIES ET NON BATIES LOUEES
A - Dfinition des Revenus Fonciers

Art. 42 -1) Les revenus provenant de la location d'immeubles ou de frac-
tions d'immeubles btis, de tous locaux commerciaux ou industriels non
munis de leurs matriels lorsqu'ils ne sont pas inclus dans les bnfices
d'une entreprise industrielle, commerciale ou artisanale, d'une exploitation
agricole ou d'une profession non commerciale ainsi que ceux provenant
d'un contrat de prt usage, sont compris, pour la dtermination du reve-
nu global servant de base l'impt sur le revenu global, dans la catgorie
des revenus fonciers.
La base d'imposition retenir pour le contrat de prt usage est consti-
tue par la valeur locative telle que dtermine par rfrence au march
local ou selon les normes prvues par voie rglementaire.
2) Sont galement compris dans la catgorie des revenus fonciers, les re-
venus provenant de la location des proprits non bties de toute nature, y
compris les terrains agricoles.
B - Dtermination du Revenu Imposable

Art. 43 - Le revenu imposable est gal au montant des loyers bruts an-
nuels diminus d'un abattement forfaitaire de 10 % en considration du
dprissement des frais d'entretien et de rparation.
Toutefois, lorsqu'il s'agit de la location usage d'habitation, cet abatte-
ment est port 80 %, sans toutefois, excder un plafond fix cent quatre
vingt mille dinars (180.000 DA).
C - Obligations
Art. 44 - Les contribuables qui peroivent des revenus fonciers au sens de
l'article 42 sont tenus de souscrire et de faire parvenir l'inspecteur des
impts du lieu de situation de l'immeuble bti ou non bti lou avant le 1er
fvrier de chaque anne, une dclaration spciale. L'imprim est fourni
par l'administration.
17
V - REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS
A - Produits des actions ou parts sociales et revenus assimils

Art. 45 - Les produits des actions ou parts sociales ainsi que les revenus
assimils sont les revenus distribus par :
- les socits par actions au sens du code de commerce ;
- les socits responsabilit limite ;
- les socits civiles constitues sous la forme de socits par actions ;
- les socits de personnes et les socits en participation ayant opt pour
le rgime fiscal des socits de capitaux.
1 - Dfinition des Revenus Distribus

Art. 46 - Sont notamment considrs comme des revenus distribus :
1) les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou incorpors
au capital ;
2) les sommes ou valeurs mises la disposition des associs, actionnaires

ou porteurs de parts et non prleves sur les bnfices ;
3) les produits des fonds de placement ;
4) les prts, avances ou acomptes mis la disposition des associs, direc-

tement ou par personne ou socit interpose :
5) les rmunrations, avantages, et distributions occultes :
6) les rmunrations verses aux associs ou dirigeants qui ne rtribuent

pas un travail ou un service ralis ou dont le montant est exagr :
7) les jetons de prsence et tantimes allous aux administrateurs des so-

cits en rmunration de leur fonction.
8) les rsultats en instance d'affectation des socits n'ayant pas, dans un

dlai de trois (3) ans, fait l'objet d'affectation au fonds social de l'entre-
prise.
Art. 47 - Pour l'application de l'article 46 ci-dessus, les bnfices s'en-
tendent de ceux qui ont t retenus pour l'assiette de l'impt sur les bn-
18
fices des socits, augments de ceux qui sont lgalement exonrs dudit
impt, ainsi que des bnfices que la socit a raliss dans des entrepri-
ses exploites hors d'Algrie, sauf dispositions conventionnelles tendant
viter la double imposition, et diminus des sommes payes au titre de
l'impt sur les bnfices des socits.
Art. 48 - Lorsqu'une personne morale soumise l'impt sur les bnfices
des socits cesse d'y tre assujettie, ses bnfices et rserves sont rputs
distribus aux associs en proportion de leurs droits.
Art. 49 - Ne sont pas considrs comme revenus distribus :
1) les rpartitions prsentant pour les associs ou actionnaires le caractre

de remboursement d'apports ou de primes d'mission. Toutefois, une
rpartition n'est rpute prsenter ce caractre que si tous les bnfices et
les rserves autres que la rserve lgale ont t auparavant rpartis.
Pour l'application de la prsente disposition, ne sont pas considres
comme des apports :
- les rserves incorpores au capital ;
- les sommes incorpores au capital ou aux rserves (primes de fusion)
l'occasion d'une fusion de socits.
2) les rpartitions conscutives la liquidation d'une socit ds lors :

- qu'elles reprsentent des remboursements d'apports ;
- qu'elles sont effectues sur des sommes ou valeurs ayant dj support
l'impt sur le revenu global au cours de la vie sociale.
Art. 50 - L'incorporation directe de bnfices au capital est assimile

une incorporation de rserves.
Art. 51 - 1) En cas de fusion de socits, l'attribution gratuite d'actions ou
de parts sociales par la socit absorbante ou nouvelle aux membres de la
socit apporteuse n'est pas considre comme une distribution de reve-
nus mobiliers ds lors que les socits ayant particip l'opration de fu-
sion a la forme soit de socit par actions, soit de socit responsabilit
limite.
2) Les dispositions du paragraphe 1 ci-dessus s'appliquent galement :

a) dans le cas d'apport partiel d'actif ;
19
b) dans le cas d'apport total et simultan d'actif deux ou plusieurs

socits
2 Evaluation des revenus distribus

Art. 52 - Pour chaque priode d'imposition, la masse des revenus distri-
bus est considre comme rpartie entre les bnficiaires pour l'valua-
tion du revenu de chacun d'eux.
Cette masse doit correspondre au total des revenus individuels dclars.
3 - Obligations
Art. 53 - Les personnes bnficiaires des produits noncs aux articles 45
51 doivent souscrire, avant le 1er avril de chaque anne, une dclaration
spciale faire parvenir l'inspecteur des impts directs du lieu du domi-
cile fiscal.
4 Retenue la source de limpt sur le revenu global

Art. 54 - Les produits viss aux articles 46 48 donnent lieu au moment
de leur paiement l'application d'une retenue la source dont le taux est
fix par l'article 104.
B Revenus des Crances, Dpts et Cautionnements
1- Dfinition des revenus imposables

Art. 55 - Sont considrs comme revenus des crances, dpts et caution-
nements, les intrts, arrrages et autres produits :
1) des crances hypothcaires, privilgies et chirographaires ainsi
que des crances reprsentes par des obligations, effets publics et autres
titres d'emprunts ngociables l'exclusion de toute opration commerciale
ne prsentant pas le caractre juridique d'un prt ;
2) des dpts de sommes d'argent vue ou chance fixe quel que
soit le dpositaire et quelle que soit l'affectation du dpt ;
3) des cautionnements en numraire ;
4) des comptes courants.
5) des bons de caisse.
20
2 Exemptions
Art. 56 - L'article 56 du code des impts directs et taxes assimiles, est
abrog et cessera de produire ses effets au titre du revenu gnr par les
crances, dpts et cautionnements raliss compter du 1er janvier
1995.
3 Fait gnrateur de limpt

Art. 57 - L'impt est d par le seul fait, soit du paiement des intrts de
quelque manire qu'il soit effectu, soit de leur inscription au dbit ou au
crdit d'un compte.
En cas de capitalisation des intrts d'un prix de vente de fonds de com-
merce, le fait gnrateur de l'imposition est report la date du paiement
des intrts.
4) Dtermination du revenu imposable

Art. 58 - Le revenu imposable est dtermin en appliquant au montant
brut des intrts, produits par les sommes inscrites sur les livrets d'par-
gne ou les comptes d'pargne - logement, un abattement de 200.000 DA.
Les dispositions qui prcdent ne s'appliquent pas pour la dtermination
de la retenue la source vise l'article 60.
Le produit des emprunts comptabiliss sans intrts est dtermin par ap-
plication ces crances du taux des avances de la Banque Centrale major
de 2 points.
5 - Obligations des bnficiaires d'Intrts

Art. 59 - 1) Les bnficiaires d'intrts, tablis en Algrie, dont le paie-
ment ou l'inscription au dbit ou au crdit d'un compte est effectu hors
d'Algrie sont tenus de souscrire, avant le 1er avril de chaque anne, une
dclaration spciale adresser l'inspecteur des impts directs du lieu du
domicile fiscal.
2) L'obligation nonce l'alina prcdent incombe galement aux bn-
ficiaires des mmes intrts lorsque le paiement desdits intrts a lieu en
Algrie sans cration d'un crit pour le constater.
6 - Retenue la source de l'impt sur le revenu global

Art. 60 - Le paiement d'intrts au sens de l'article 55 ou leur inscription
au dbit ou au crdit d'un compte donne lieu, s'il est effectu en Algrie,
21
l'application d'une retenue la source par le dbiteur dont le taux est fix
l'article 104.
Les modalits de versement de cette retenue sont dfinies aux articles 123
127.
Art. 61 - Les banquiers ou socits de crdit ainsi que tous dbiteurs d'in-
trts doivent tenir un registre spcial sur lequel sont inscrits, dans des
colonnes distinctes ;
1) le nom du titulaire de tout compte intrts passibles de l'impt et s'il y
a lieu le numro ou matricule du compte ;
2) le montant des intrts assujettis la retenue ;
3) la date de leur inscription au compte.
Les intrts crdits et les intrts dbits figurent dans les colonnes dis-
tinctes ; le banquier ou la socit de crdit restant tenu du paiement de la
retenue affrente aux uns et aux autres.
7 - Prescription - Restitution
Art. 62 - L'action du Trsor en recouvrement de la retenue la source est
soumise la prescription de quatre (4) ans prvue par l'article 325.
Le dlai a pour point de dpart la date de l'exigibilit des droits et amen-
des.
Art. 63 - L'action en restitution des sommes indment ou irrgulirement
perues par suite d'une erreur des parties ou de l'administration est pres-
crite par un dlai de trois (3) ans compter du jour du paiement.
Lorsque les droits sont devenus restituables par suite d'un vnement pos-
trieur leur paiement, le point de dpart de la prescription prvue l'ali-
na prcdent est report au jour o s'est produit cet vnement.
La prescription est interrompue par des demandes signifies aprs ouver-
ture du droit au remboursement. Elle est galement interrompue par une
demande motive adresse par le contribuable au Directeur des impts de
la wilaya par lettre recommande avec accus de rception.
8 - Obligations des tiers

Art. 64 - Les notaires qui reoivent un acte d'obligation sont tenus de
donner lecture aux parties des dispositions des articles 57 et 123 127.
Mention expresse de cette lecture est faite dans l'acte, sous peine d'une
amende de 100 DA.
22
Art. 65 -1) - L'inscription du privilge pour la garantie du prix de vente

d'un fonds de commerce ne peut tre radie que s'il est justifi que l'impt
sur le revenu global a t acquitt sur les intrts de ce prix.
2) Les inscriptions de tous autres privilges, hypothques ou nantisse-
ments, prises pour la garantie des crances productives d'intrts ne peu-
vent tre radies que s'il est justifi que l'impt a t liquid sur les int-
rts.
VI - TRAITEMENTS, SALAIRES, PENSIONS

ET RENTES VIAGERES
A - Dfinition des revenus imposables

Art. 66 - Les traitements, indemnits, moluments, salaires, pensions et
rentes viagres concourent la formation du revenu global servant de
base l'impt sur le revenu global.
Art. 67 - Sont considrs comme des salaires pour l'tablissement de
l'impt :
- Les rmunrations alloues aux associs minoritaires des socits res-
ponsabilit limite;
- Les sommes perues en rmunration de leur travail par des personnes
exerant domicile titre individuel, pour le compte de tiers,
- Les indemnits, remboursements et allocations forfaitaires pour frais
verss aux dirigeants de socits.
- Les primes de rendement, gratifications ou autres, d'une priodicit autre
que mensuelle, habituellement servies par les employeurs;
- Les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur activit
principale de salaris, une activit d'enseignement, de recherche, de sur-
veillance ou d'assistant titre vacataire, ainsi que les rmunrations pro-
venant de toutes activits occasionnelles caractre intellectuel
Art. 68 - Sont affranchis de l'impt :
a) les personnes de nationalit trangre exerant en Algrie dans le cadre
d'une assistance bnvole prvue dans un accord tatique ;
b) les personnes de nationalit trangre employes dans les magasins
centraux d'approvisionnement dont le rgime douanier a t cr par l'ar-
ticle 196 bis du code des douanes ;
23
c) les salaires et autres rmunrations servis dans le cadre des program-

mes destins l'emploi des jeunes dans les conditions fixes par voie r-
glementaire ;
d) les travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non - voyants et sourds-
muets dont les salaires sont infrieurs dix mille dinars (10.000 DA).
e) les indemnits alloues pour frais de dplacement ou de mission ;
f) les indemnits de zone gographique ;
g) les indemnits caractre familial prvues par la lgislation sociale tel-
les que notamment : salaire unique, allocations familiales, allocations ma-
ternit,
h) les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres servies aux
victimes d'accidents du travail ou leurs ayants droit ;
i) les allocations de chmage, indemnits et prestations servies sous quel-
que forme que ce soit par l'Etat, les collectivits et les tablissements pu-
blics en application des lois et dcrets d'assistance et d'assurance ;
j) les rentes viagres servies en reprsentation de dommages-intrts en
vertu d'une condamnation prononce judiciairement pour la rparation
d'un prjudice corporel ayant entran, pour la victime, une incapacit
permanente totale l'obligeant avoir recours l'assistance d'une tierce
personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie ;
k) les pensions des moudjahidines, des veuves et des ascendants pour
faits de guerre de libration nationale ;
l) les pensions verses titre obligatoire la suite d'une dcision de justice ;
m) l'indemnit de licenciement.
B - Dtermination du Revenu Imposable

Art. 69 - Pour la dtermination du revenu retenir pour l'assiette de l'im-
pt sur le revenu global, il est tenu compte du montant des traitements,
indemnits et moluments, salaires, pensions et rentes viagres verses
aux bnficiaires, ainsi que des avantages en nature qui leur sont accor-
ds.
Art. 70 - En ce qui concerne les pourboires et la majoration des prix pour
le service :
- s'ils sont remis directement aux employs sans l'entremise de l'em-
ployeur, leur montant est valu forfaitairement un taux gnralement
admis selon les usages du lieu ;
24
- s'ils s'ajoutent un salaire fixe, l'employeur opre la retenue comme in-

diqu l'article 75-1 ;
- s'ils constituent la seule rmunration des employs l'exclusion de tout
salaire fixe, ceux-ci sont tenus de calculer eux-mmes l'impt affrent aux
sommes qui leur sont verses et de payer le montant de cet impt dans les
conditions et dlais fixs en ce qui concerne les retenues oprer par les
employeurs ou dbirentiers.
Art. 71 - Par avantages en nature, il y a lieu d'entendre entre autres la
nourriture, le logement, l'habillement, le chauffage et l'clairage dont l'es-
timation est faite par l'employeur d'aprs la valeur relle des lments
fournis, ramene au trimestre, mois, quinzaine, jour, heure, selon le cas.
De mme que la valeur retenir peut tre fixe 50 DA par repas dfaut
de justification.
Art. 72 - Par drogation aux dispositions de l'article 71 ci-dessus, les
avantages en nature correspondant la nourriture et au logement exclusi-
vement dont bnficient les employs travaillant dans les zones pro-
mouvoir, n'entrent pas dans l'assiette de l'impt sur le revenu.
Les zones promouvoir seront dfinies par voie rglementaire.
Art. 73 - Le montant du revenu imposable est dtermin en dduisant du
montant brut des sommes payes et des avantages en nature accords :
1). Les retenues faites par l'employeur en vue de la constitution de pen-
sions ou de retraites ;
2). La cotisation ouvrire aux assurances sociales.
C - Mode de Perception de l 'Impt

Art. 74 -1) Par drogation aux dispositions de l'article 66, l'impt est
peru par voie de retenue sur chaque paiement effectu.
2) Les contribuables qui reoivent de personnes physiques ou morales
n'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie, des traitements, indemnits,
moluments, salaires, pourboires, pensions ou rentes viagres y compris
le montant des avantages en nature, sont tenus de calculer eux-mmes
l'impt affrent aux sommes qui leur sont payes et de verser le montant
de cet impt dans les conditions et dlais fixs en ce qui concerne les re-
tenues oprer par les employeurs ou dbirentiers.
3) La retenue la source de l'impt sur le revenu s'effectue dans les
conditions prvues aux articles 128 130.
25
D - Obligations des Employeurs et Dbirentiers

Art. 75 -1) Tout employeur ou dbirentier tabli en Algrie, qui paie des
traitements, salaires, pensions, indemnits, moluments et rentes viagres
doit oprer, au titre de l'impt sur le revenu global, une retenue sur chaque
paiement effectu dans les conditions nonces aux articles 128 130.
2) Les employeurs ou dbirentiers doivent inscrire pour chaque bnfi-

ciaire, de chaque paiement imposable ou non, sur le titre, fichier ou autre
document destin l'enregistrement de la paie, ou dfaut sur un livre
spcial :
- la date, la nature et le montant de ce paiement, y compris le montant des
avantages en nature et la priode qu'il concerne;
- le montant distinct des retenues effectues ;
- le nombre de personnes dclares sa charge par le bnficiaire du
paiement.
Ces documents doivent tre conservs jusqu' l'expiration de la quatrime
anne qui suit celle au titre de laquelle les retenues sont effectues.
Le refus de communiquer ces documents aux agents des administrations
fiscales est puni des sanctions prvues l'article 314.
Les employeurs doivent, en outre, indiquer sur la fiche de salaire ou tou-
tes autres pices justificatives de paiement qu'ils sont tenus de dlivrer
l'employ en vertu du code du travail, le montant trs apparent des retenues
opres, au titre de l'impt sur le revenu, sur les traitements et salaires ou
le cas chant, la mention retenue de l'impt sur le revenu global -
traitements et salaires : nant.
3) Toute personne physique ou morale versant des traitements, salaires,

indemnits, moluments, pensions et rentes viagres est tenue de remettre
l'inspecteur des impts directs du lieu de son domicile ou du sige de
l'tablissement ou du bureau qui en a effectu le paiement au cours de
l'anne prcdente, avant le 1er avril de chaque anne, un tat prsentant
pour chacun des bnficiaires les indications suivantes :
- nom, prnoms, emploi et adresse ;
- situation de famille ;
- montant brut avant dduction des cotisations aux assurances sociales et
retenues pour la retraite et montant net aprs dduction de ces cotisations
26
et de ces retenues, des traitements, salaires, pensions, pays pendant ledit

exercice ;
- montant des retenues effectues au titre de l'impt sur le revenu raison
des traitements et salaires verss ;
- priode laquelle s'appliquent les paiements lorsqu'elle est infrieure
une (1) anne.
4) Dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie de l'en-

treprise ou de cessation de l'exercice de la profession, l'tat vis au para-
graphe 3 ci-dessus, doit tre produit en ce qui concerne les rmunrations
payes pendant l'anne de la cession ou de la cessation dans un dlai de
dix (10) jours dtermin comme il est indiqu l'article 132 du prsent
code.
Il en est de mme de l'tat concernant les rmunrations verses au cours
de l'anne prcdente s'il n'a pas encore t produit.
Lorsqu'il s'agit de la cession ou de la cessation d'une exploitation agricole,
le dlai de dix (10) jours commence courir du jour o la cession ou la
cessation est devenue effective.
5) En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, la dclaration des

traitements, salaires, pensions et rentes viagres pays par le dfunt pen-
dant l'anne au cours de laquelle il est dcd, doit tre souscrite par les
hritiers dans les six (6) mois du dcs. Ce dlai ne peut toutefois, s'ten-
dre au-del du 31 janvier de l'anne suivante.
Art. 76 - Les dispositions de l'article 75 ci-dessus, sont applicables tou-

tes personnes physiques ou morales payant des pensions ou rentes viag-
res ainsi qu'aux contribuables viss l'article 74.
VII. PLUS-VALUES DE CESSION A TITRE ONEREUX D'IMMEU-

BLES BATIS OU NON BATIS
A - Dfinition des Plus-values Imposables

Art. 77 - Pour l'assiette de l'impt sur le revenu global, sont considres
comme plus-values de cession titre onreux d'immeubles btis ou non
btis, les plus-values effectivement ralises par des personnes qui cdent
en dehors du cadre de l'activit professionnelle, des immeubles ou fractions
27
d'immeubles btis, des immeubles non btis ainsi que des droits immobi-
liers se rapportant ces biens.
Toutefois, ne sont pas comprises dans la base soumise l'impt les plus-
values ralises l'occasion de la cession d'un bien immobilier dpendant
d'une succession, pour les besoins de la liquidation d'une indivision suc-
cessorale existante.
B - Dtermination de la Plus-value Imposable

Art. 78 - La plus-value imposable est constitue par la diffrence positive
entre:
- le prix de cession du bien ;
- et le prix d'acquisition ou la valeur de cration par le cdant.
Le prix de cession est rduit du montant des taxes acquittes et des frais
supports par le vendeur l'occasion de cette opration de cession.
Le prix d'acquisition ou la valeur de cration du bien est major forfaitai-
rement pour tenir compte des frais d'acquisition, d'entretien et d'amliora-
tion raison de 8 % par anne entire.
En outre, le contribuable est admis justifier du montant rel de ces frais
sans que la fraction dductible puisse excder 30 % du prix d'acquisition
ou de la valeur de cration.
Lorsque le contribuable ne peut justifier les frais, ceux-ci sont valus
forfaitairement par l'administration 10 % de la valeur actualise du bien
au moment de la cession.
L'administration peut, en outre, rvaluer les immeubles ou fractions
d'immeubles btis et les immeubles non btis et les droits rels immobi-
liers sur la base de leur valeur vnale relle.
En ce qui concerne les droits rels immobiliers se rapportant ces biens,
la rvaluation est fixe comme suit :
- Pour la possession : 40 % de la valeur rvalue des immeubles btis ou
fractions d'immeubles btis ou non btis ;
- Pour l'usufruit et l'usage : 30 % de la valeur rvalue des immeubles
btis ou fractions d'immeubles btis ou non btis;
- Pour les servitudes : 5 % de la valeur rvalue des immeubles btis ou
fractions d'immeubles btis ou non btis.
28
Impts perus au profit de ltat Art. 80 bis
C - Abattements
Art. 79 - Le revenu passible de l'impt sur le revenu subit les abattements
ci-aprs :
- 100 %, lorsque la cession intervient dans un dlai suprieur quinze
(15) ans, compter de l'acquisition ou de la cration du bien cd;
- 80 %, lorsque la cession intervient dans un dlai compris entre dix (10)
et quinze (15) ans, compter de l'acquisition ou de la cration du bien c-
d;
- 60 %, lorsque la cession intervient dans un dlai compris entre six (06)
et dix (10) ans, compter de l'acquisition ou de la cration du bien cd,
- 40 %, lorsque la cession intervient dans un dlai compris entre quatre
(04) et six (06) ans, compter de l'acquisition ou de la cration du bien
cd;
- 30 %, lorsque la cession intervient dans un dlai compris entre deux (02)
et quatre (04) ans, compter de l'acquisition ou de la cration du bien cd.
D - Obligations des Contribuables

Art. 80 - Les contribuables ralisant les plus-values vises l'article 77
ci-dessus sont tenus de dposer, dans les trente jours qui suivent la date
d'tablissement de l'acte de vente, auprs de l'inspecteur des impts di-
rects de la situation du bien, une dclaration dont le modle est fourni par
l'administration.
Si le vendeur n'est pas domicili en Algrie, la dclaration doit tre effec-
tue par son mandataire dment habilit.
E - Exigibilit et Paiement des Sommes Imposables :

Art. 80 bis - L'inspecteur des impts comptent procde dans les dix
jours de la rception de la dclaration, au calcul des sommes imposables
conformment au barme prvu l'article 104, qui font l'objet d'un rle
individuel, exigible un mois aprs sa mise en recouvrement. (Dcret lgi-
slatif n92-04 du 11 octobre 1992 portant loi de finances complmentaire
pour 1992).
29
VIII. DISPOSITIONS COMMUNES AUX DIFFERENTES

CATEGORIES DE REVENUS
A- Plus-values ralises dans le cadre d'une activit commerciale, artisanale,

agricole ou librale.
Art. 81 - 1) Les dispositions relatives aux conditions d'imposition et
d'exonration des plus-values provenant de la cession partielle ou totale
des lments de l'actif immobilis dans le cadre d'une activit industrielle,
commerciale, artisanale, agricole ou dans l'exercice d'une activit profes-
sionnelle prvue par l'article 22 de la prsente loi sont galement applicables
aux personnes physiques.
2) En ce qui concerne les contribuables soumis au rgime de l'valuation
administrative, la plus-value est calcule sur la diffrence entre le prix de
ralisation et le prix de revient de l'lment cd suivant les modalits
prvues l'article 173.
B - Non dduction de l'Impt sur le Revenu Global

Art. 82 - Pour la dtermination des revenus nets viss aux articles 11 77
de la prsente sous-section, l'impt sur le revenu global n'est pas admis en
dduction.
C - Obligations des producteurs, artisans et commerants

Art. 83 - Tout producteur, artisan et commerant doit tenir un registre sur
lequel sont obligatoirement inscrites les ventes d'articles ou de produits ou
de rcoltes dont la valeur par unit ou par lot d'articles ou de produits de
mme nature ou par rcolte excde 50.000 DA.
L'obligation de tenir le registre susmentionn, ne concerne pas les contri-
buables relevant du rgime du rel.
Le registre susvis qui est cot et paraph par le chef d'inspection des im-
pts directs doit tre prsent toute demande de l'administration fiscale.
D - Contribuables disposant de revenus professionnels ressortissant des

catgories diffrents
Art. 84 - Lorsqu'une entreprise industrielle ou commerciale tend son ac-
tivit des oprations dont les rsultats entrent dans la catgorie des b-
nfices des professions non commerciales, il est tenu compte de ces rsul-
tats pour la dtermination des bnfices industriels et commerciaux
comprendre dans les bases de l'impt sur le revenu.
30
Sous-section 3
Revenu Global
I REVENU IMPOSABLE
Art. 85 - L'impt sur le revenu global est tabli d'aprs le montant total
du revenu net annuel dont dispose chaque contribuable. Ce revenu net est
dtermin eu gard aux capitaux que possde le contribuable, aux profes-
sions qu'il exerce, aux traitements, salaires, pensions et rentes viagres
qu'il peroit, ainsi qu'aux bnfices de toutes oprations lucratives aux-
quelles il se livre, sous dduction des charges ci-aprs :
1) du dficit constat pour une anne dans une catgorie de revenus, si le

revenu global n'est pas suffisant pour que l'imputation puisse tre intgra-
lement opre, l'excdent du dficit est report successivement sur le
revenu global des annes suivantes jusqu' la cinquime anne inclusivement.
2) des intrts des emprunts et dettes contracts titre professionnel ainsi

que ceux contracts au titre de l'acquisition ou de la construction de lo-
gements, la charge du contribuable,
3) les cotisations d'assurances vieillesse et d'assurances sociales verses

par le contribuable titre personnel.
4) les pensions alimentaires,
5) la police d'assurance contracte par le propritaire bailleur.
Art. 86 - A1brog
Art. 87 - 1) Les revenus nets des diverses catgories entrant dans la com-
position du revenu net global sont valus d'aprs les rgles fixes aux
articles 9 et 10 et dans les conditions prvues aux 2 6 ci-aprs sans qu'il
y ait lieu de distinguer, sauf dispositions expresses, suivant que ces reve-
nus ont leur source en Algrie ou hors d'Algrie.
31
2) Les bnfices des professions industrielles, commerciales, artisanales

et ceux de l'exploitation minire, ainsi que les bnfices tirs de l'exercice
d'une profession non commerciale ou d'une activit agricole sont dtermins
conformment aux dispositions des articles 12 21, 22 31 et 35 41.
Dans le cas des entreprises industrielles, commerciales ou artisanales qui
sont soumises l'impt d'aprs leur bnfice rel et dont les rsultats d'en-
semble comprennent des revenus relevant de plusieurs catgories, il est
fait tat de ces rsultats d'ensemble sans qu'il y ait lieu de les dcomposer
entre leurs divers lments dans la dclaration prvue l'article 99.
Pour les entreprises exerant leur activit la fois en Algrie et l'tran-
ger, le bnfice est prsum raliser en Algrie au prorata des oprations
de production ou, dfaut, des ventes ralises en Algrie.
3) Le revenu net foncier est dtermin conformment aux dispositions des

articles 42 et 43.
En ce qui concerne les revenus provenant de la location des proprits
immobilires, ils peuvent tre valus par les services fiscaux par rf-
rence la valeur vnale du bien et la pratique du march.
4) Les revenus des capitaux mobiliers comprennent tous les revenus viss
aux articles 45 60, l'exception des revenus exonrs ou affranchis de
l'impt en vertu des articles 56 et 86.
Lorsqu'ils sont payables en espces, les revenus viss l'alina prcdent
sont soumis l'impt sur le revenu global au titre de l'anne soit de leur
paiement en espces ou par chque, soit de leur inscription au crdit d'un
compte.
5) Les revenus provenant de traitements, salaires, pensions et rentes via-

gres sont dtermins dans les conditions prvues par les articles 66 73.
6) Les plus-values de cession titre onreux d'immeubles btis ou non

btis sont dtermines suivant les dispositions des articles 77 79.
7) Les revenus ayant leur source hors d'Algrie sont dans tous les cas d-
tenus pour leur montant rel.
Art. 87 bis - Les personnes qui peroivent des dividendes distribus par
des socits de droit algrien disposent ce titre d'un revenu constitu par :
32
- les sommes perues de la socit par ces personnes;

- un avoir fiscal reprsentant un crdit ouvert sur le Trsor.
La base de l'avoir fiscal est constitue par les distributions provenant des
bnfices taxs au taux normal ou expressment exonrs.
Le montant de l'avoir fiscal est gal 25 % de la base rsultant du prorata
ci-dessus raison des sommes effectivement verses par la socit.
L'avoir fiscal ne peut tre utilis que dans la mesure o le revenu est
compris dans la base de l'impt sur le revenu d par le bnficiaire.
Le bnfice de l'avoir fiscal est rserv aux personnes ayant leur domicile
rel ou leur sige social en Algrie raison des distributions rsultant
d'une dcision rgulire des organes comptents de la socit.
Le bnfice de l'avoir fiscal ne s'applique qu'aux distributions effectues
sur les rsultats des exercices 1992 et suivants.
Les distributions de bnfices effectues sur les rsultats d'un exercice
clos depuis plus de trois (03) ans n'ouvrent pas droit au bnfice de l'avoir
fiscal.
Art. 88 - 1) Les sommes provenant de remboursements et amortissements
totaux ou partiels effectus par les socits algriennes et trangres sur le
montant de leurs actions ou parts sociales, avant leur dissolution ou leur
mise en liquidation, sont exonres de l'impt sur le revenu lorsqu'elles ne
sont pas considres comme revenus distribus par application de l'article
49.
2) Sont galement exonres de l'impt sur le revenu global, dans les cas
de distribution de bnfices, rserves ou provisions de toute nature sous la
forme d'augmentation de capital ou de fusion de socits ou d'oprations
y assimiles, l'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales ou les
plus-values rsultant de cette distribution.
Les distributions provenant ultrieurement de la rpartition, entre les as-
socis ou actionnaires, de bnfices, rserves ou provisions de toute na-
ture incorpores au capital ou aux rserves (primes de fusion) l'occasion
d'une fusion de socits ou d'oprations y assimiles sont comprises dans
les bases de l'impt sur le revenu.
Art. 89 - Le boni attribu lors de la liquidation d'une socit aux titulaires

de droits sociaux en sus de leur apport n'est compris dans les bases de
l'impt sur le revenu global que jusqu' concurrence de l'excdent du
remboursement des droits sociaux annuls sur le prix d'acquisition de ces
droits dans le cas o ce dernier est suprieur au montant de l'apport.
33
La mme rgle est applicable dans le cas o la socit rachte au cours de

son existence les droits de certains associs, actionnaires ou porteurs de
parts bnficiaires.
Art. 90 - En cas de transformation d'une socit par actions ou respon-
sabilit limite en une socit de personnes, chaque associ ou actionnaire
de la socit transforme est passible de l'impt sur le revenu raison de
sa part dans les bnfices, rserves et plus-values.
Art. 91 - Lorsqu'au cours d'une anne un contribuable ralis un revenu
exceptionnel, tel que la plus-value d'un fonds de commerce ou la distribu-
tion de rserves d'une socit et que le montant de ce revenu exceptionnel
dpasse la moyenne des revenus nets d'aprs lesquels ce contribuable a
t soumis l'impt sur le revenu au titre des trois (03) dernires annes,
l'intress peut demander qu'il soit rparti, pour l'tablissement de l'impt
sur le revenu sur l'anne de sa ralisation et les annes antrieures non
couvertes par la prescription.
Cette disposition est applicable pour l'imposition de la plus-value d'un
fonds de commerce la suite du dcs de l'exploitant.
La mme facult est accorde au contribuable qui, par suite de circonstan-
ces indpendantes de sa volont, a eu, au cours d'une mme anne, la dis-
position de revenus correspondants, par la date normale de leur chance,
une priode de plusieurs annes.
En aucun cas, les revenus viss au prsent article ne peuvent tre rpartis
sur la priode antrieure leur chance normale ou la date laquelle le
contribuable a acquis les biens ou exploitations ou entrepris l'exercice de
la profession gnratrice desdits revenus.
Les contribuables qui entendent bnficier de cette disposition doivent
formuler une demande jointe la dclaration annuelle de l'impt sur le
revenu indiquant avec toutes les justifications utiles, le total des revenus
dont l'chelonnement est sollicit, l'origine desdits revenus et leur rparti-
tion sur la priode d'chelonnement.
34
II REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS AYANT LEUR

DOMICILE FISCAL EN ALGERIE
Art. 92 - Les contribuables de nationalit trangre qui ont leur domicile

fiscal en Algrie au sens de l'article 3 sont imposables conformment aux
rgles dictes par les articles 85 91.
Toutefois, sont exclus du revenu imposable, les revenus de source tran-
gre raison desquels les intresss justifient avoir t soumis un impt
personnel sur le revenu dans le pays d'o ils sont originaires.
III REVENU IMPOSABLE DES ETRANGERS ET DES

PERSONNES NAYANT PAS LEUR DOMICILE FISCAL EN
ALGERIE
Art. 93 - 1) Les revenus de source algrienne des personnes qui n'ont pas
leur domicile fiscal en Algrie sont dtermins selon les rgles applica-
bles aux revenus de mme nature perus par les personnes qui ont leur
domicile fiscal en Algrie.
2) Sont considrs comme revenus de source algrienne :

a) les revenus des proprits sises en Algrie ou de droits relatifs ces
proprits,
b) les revenus de valeurs mobilires algriennes, ainsi que les revenus
de tous autres capitaux mobiliers placs en Algrie.
c) les revenus d'exploitations situes en Algrie,
d) les revenus tirs d'activits professionnelles, salaries ou non, exer-
ces en Algrie, ou d'oprations de caractre lucratif au sens de l'article 22
et raliss en Algrie,
e) les plus-values mentionnes l'article 77 et les profits tirs d'opra-
tions dfinies l'article 12, lorsqu'ils sont relatifs des fonds de com-
merce exploits en Algrie ainsi qu' des immeubles situs en Algrie ou
des droits immobiliers s'y rapportant.
3) Sont galement considrs comme revenus de source algrienne lors-

que le dbiteur des revenus a son domicile fiscal ou est tabli en Algrie :
a) les pension et rentes viagres,
b) les produits dfinis l'article 22 et perus par les inventeurs ou au
titre de droits d'auteur, ainsi que tous les produits tirs de la proprit in-
dustrielle ou commerciale et des droits assimils.
35
c) les sommes payes en rmunration de prestations de toute nature

fournies ou utilises en Algrie.
Art. 94 - Les personnes qui n'ont pas leur domicile fiscal en Algrie, mais
qui y possdent une ou plusieurs habitations, sont assujetties l'impt sur
le revenu global sur une base lgale cinq (5) fois la valeur locative de
cette ou de ces habitations, moins que les revenus de source algrienne
des intresss ne soient suprieurs cette base, auquel cas le montant de
ces revenus sert de base l'impt.
Art. 95 - Les personnes n'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie mais y
ralisent des revenus tirs de proprits, exploitations ou professions sises
ou exerces en Algrie sont tenues dans les vingt (20) jours de la de-
mande qui leur est adresse cet effet, par le service des impts directs,
de dsigner un reprsentant en Algrie autoris recevoir les communica-
tions relatives l'assiette, au recouvrement et au contentieux de l'impt.
IV REVENU DE LANNEE DE LACQUISITION DUN

DOMICILE EN ALGERIE
Art. 96 - Lorsqu'un contribuable prcdemment domicili l'tranger

transfre son domicile en Algrie, les revenus dont l'imposition est entra-
ne par l'tablissement du domicile en Algrie ne sont compts que du
jour de cet tablissement.
V REVENU DE LANNEE DU TRANSFERT DU DOMICILE A

LETRANGER OU DE LABANDON DE TOUTE RESIDENCE EN
ALGERIE
Art. 97 - 1. Le contribuable domicili en Algrie qui transfre son domi-

cile l'tranger est passible de l'impt sur le revenu global raison des
revenus dont il a dispos pendant l'anne de son dpart jusqu' la date de
celui-ci, des bnfices industriels et commerciaux qu'il a ralis depuis la
fin du dernier exercice tax, et de tous revenus qu'il a acquis sans en avoir
la disposition antrieurement son dpart
Les revenus viss l'alina prcdent sont imposs d'aprs les rgles ap-
plicables au 1er janvier de l'anne du dpart.
En ce qui concerne les revenus valus forfaitairement, le montant du for-
fait est rduit s'il y a lieu, suivant la dure de la priode coule entre le
1er janvier et la date de dpart
36
2. Une dclaration provisoire des revenus imposables en vertu du 1. est

produite dans les dix (10) jours qui prcdent le changement de rsidence.
Elle est soumise aux rgles et sanctions prvues l'gard des dclarations
annuelles. Elle peut tre complte, s'il y a lieu, jusqu' l'expiration des
trois (3) premiers mois de l'anne suivant celle du dpart - A dfaut de
dclaration rectificative souscrite dans ce dlai, la dclaration provisoire
est considre comme confirme par l'intress.
3. Les mmes rgles sont applicables dans le cas d'abandon de toute rsi-
dence en Algrie.
VI EVALUATION FORFAITAIRE MINIMUM

DU REVENU IMPOSABLE DAPRES CERTAINS
ELEMENTS DU TRAIN DE VIE
Art. 98 - Sauf justification contraire fournie par le contribuable, le re-

venu imposable ne peut tre infrieur une somme forfaitaire dtermine
en appliquant certains lments du train de vie le barme ci-aprs, la
condition toutefois, que ladite somme soit au moins gale au seuil d'impo-
sition prvu au barme de l'impt sur le revenu global.
REVENU FORFAITAIRE
CORRESPONDANT
1. Rsidence principale , l'exclu- 3 fois la valeur locative actuelle
sion des locaux caractre profes- courante
sionnel.
2. Rsidences secondaires. 8 fois la valeur locative actuelle.
A Suivre
37
REVENU FORFAITAIRE
CORRESPONDANT
3. Gens de maisons : pour chaque 15 000 DA index sur le point
personne ge de moins de 60 ans. indiciaire.
4. Voitures automobiles destines Valeur de la voiture avec abatte-
au transport des personnels. La base ment de 20% aprs un an d'usage
ainsi dtermine et rduite de moiti et de 10% supplmentaire par an-
pour les voitures qui sont affectes ne pendant les 4 annes suivantes.
principalement un usage profes-
sionnel. Cette rduction n'est appli-
cable que pour un seul vhicule.
5. Caravanes. Idem.
6. Bateaux de plaisance moteur
fixe amovible ou hors bord, d'une
puissance relle d'au moins 20 che-
vaux vapeur et d'une valeur d'au
moins 8.000 DA.
- 20 premiers chevaux : - 6 000 DA actualis au taux offi-
ciel de l'indice des prix.
- par cheval vapeur supplmentaire : - 200 DA actualis au taux offi-
toutefois, la puissance n'est compt ciel de l'indice des prix.
que pour 75%, 50% ou 25% en ce
qui concerne les bateaux construits
respectivement depuis plus de 5
ans, 15 ans et 25 ans. La puissance
obtenue est arrondie s'il y a lieu
l'unit immdiatement infrieure,
7. Yachts ou bateaux de plaisance
voile avec ou sans moteur auxiliaire
jaugeant au moins 5 tonneaux de
jauge internationale.
A Suivre
38
REVENU FORFAITAIRE
CORRESPONDANT
pour les 5 premiers tonneaux, 16500 DA actualis au taux offi-
pour chaque tonneau supplmentaire
* de 6 25 tonneaux, 3000DA actualis au taux officiel
de l'indice des prix.
* au dessus de 25 tonneaux, 6.000DA actualis au taux offi-
Toutefois, le tonnage n'est compt
que pour 75%, 50% ou 25% en ce
qui concerne les yachts ou bateaux
de plaisance construits respectivement
depuis de 5 ans, 15 ans et 25 ans. Le
tonnage ainsi obtenu est arrondi, s'il
y a lieu l'unit immdiatement in-
frieure.
8. Avions de tourisme : par cheval 45.000 DA actualis au taux offi-
vapeur de la puissance relle de ciel de l'indice des prix.
chaque avion.
9. Chevaux de course. 30.000 DA actualis au taux offi-
Les lments dont il est fait tat pour le calcul du revenu minimum sont
ceux dont le contribuable vis l'article 6 a dispos personnellement pen-
dant l'anne prcdent celle de l'imposition.
Sont dduits de la somme forfaitaire dtermine en vertu du prsent arti-
cle, tous les revenus dont le contribuable justifie avoir eu la disposition au
cours de l'anne considre et qui sont affranchis, un titre quelconque,
de l'impt sur le revenu global.
39
Section 3
Dclaration des contribuables
Art. 99 - 1) Les personnes assujetties l'impt sur le revenu global sont

pour l'tablissement dudit impt, tenues de souscrire et de faire parvenir,
avant le 1er avril de chaque anne, l'inspecteur des impts directs du
lieu de leur domicile une dclaration de leur revenu global dont l'imprim
est fourni par l'administration fiscale.
Sont galement soumis cette obligation, les salaris qui peroivent des
revenus salariaux ou non salariaux en sus de leur salaire principal, primes
et indemnits y relatives, l'exception :
- des salaris disposant d'un seul salaire,
- des personnes exerant en sus de leur activit principale de sala-
ri, une activit d'enseignement ou de recherche titre vacataire ou
associ dans les tablissements d'enseignement.
2) Les contribuables pralablement autoriss par l'assemble populaire

communale exercer une activit commerciale ou artisanale et prestations
de services par colportage ou sur le mode ambulant portant sur des mar-
chandises produites localement, sont tenus de produire la dclaration vi-
se au paragraphe 1 ci-dessus.
3) Les dclarations mentionnent sparment le montant des revenus de

quelque nature qu'ils soient encaisss directement, d'une part en Algrie
et, d'autre part l'tranger.
4) Sont assujetties la dclaration prvue au paragraphe 1 quel que soit le

montant de leur revenu, les personnes qui ont la disposition d'un ou plu-
sieurs des lments ci-aprs : automobiles de tourisme, yachts ou bateaux
de plaisance, avions de tourisme, domestiques, prcepteurs, prceptrices
et gouvernantes, ainsi que celles qui ont leur disposition une ou plu-
sieurs rsidences secondaires, permanentes ou temporaires en Algrie ou
hors d'Algrie.
La dclaration prvue au paragraphe 1 est galement obligatoire dans les
villes de plus de 20.000 habitants ; les chefs lieux de wilaya et leurs ban-
40
lieues, pour les personnes dont la valeur locative de la rsidence excde

600 DA par an.
Pour les personnes vises aux articles 93 et 94, la dclaration est limite
l'indication des revenus dfinis par ces dispositions.
Art. 100 - Les dclarations doivent fournir toutes indications ncessaires
au sujet de leur situation et leurs charges de famille.
Ils doivent galement pour avoir droit au bnfice des dductions prvues
l'article 85, produire l'tat des charges retrancher de leur revenu en
vertu dudit article.
Cet tat prcise :
- en ce qui concerne les dettes contractes et les rentes payes titre obli-
gatoire, le nom et le domicile du crancier, la nature ainsi que la date du
titre constatant la crance et s'il y a lieu, la juridiction dont mane le ju-
gement ; enfin, le chiffre des intrts ou arrrages annuels.
Pour les impts directs et les taxes assimiles, l'exception de l'impt sur
le revenu global support par le contribuable, la nature de chaque contri-
bution, le lieu d'imposition, l'article du rle et le montant de la cotisation.
Art. 101 - Les contribuables sont galement tenus de dclarer les l-
ments ci-aprs numrs :
- loyer ou valeur locative et adresse :
1) de l'habitation principale,
2) des rsidences secondaires en Algrie et hors d'Algrie.
- automobiles de tourisme, caravanes, yachts ou bateaux de plaisance,
avions de tourisme et puissance ou tonnage de chacun d'eux,
- domestiques, prcepteurs, prceptrices et gouvernantes.
Les lments retenir sont ceux dont le contribuable vis l'article 6-1 a
dispos pendant l'anne prcdente.
Art. 102 - En cas de force majeure, le dlai de production de la dclara-
tion annuelle accompagne des documents annexes obligatoires peut tre
prorog par dcision du ministre charg des finances. Cette prorogation
ne peut toutefois, excder trois (03) mois.
Art. 103 - Toutes les dclarations sont rdiges sur des imprims tablis
et fournis par l'administration fiscale.
L'inspecteur des impts doit dlivrer un rcpiss aux contribuables.
Dans le cas de cession, cessation d'entreprise ou de l'exercice de la pro-
fession ou de dcs, les dclarations y affrentes doivent tre souscrites
dans les conditions prvues l'article 132.
41
Section 4
Calcul de limpt
A - Taux Applicables :
Art. 104 - L'impt sur le revenu global est calcul suivant le barme pro-
gressif ci-aprs :
FRACTION DU REVENU TAUX D'IMPOSITION

IMPOSABLE (DA) EN %
N'excdant pas 60.000 0
de 60.001 180.000 10
de 180.001 360.000 20
de 360.001 720.000 30
de 720.001 1 920.000 35
Suprieur 1.920.000 40
Les revenus viss l'article 66 du prsent code bnficient d'un abatte-

ment proportionnel sur l'impt global gal :
- Pour les clibataires : 10 %, toutefois, l'abattement ne peut tre inf-

rieur 1.800 DA par an (150 DA/mois) ou suprieur 6.000 DA par an
(500 DA/mois).
- Pour les maris : 30 %, toutefois, l'abattement ne peut tre infrieur

3.000 DA par an (250 DA/mois) ou suprieur 15.600 DA par an (1.300
DA/mois).
En outre, les rmunrations verses au titre d'un contrat d'expertise ou de
formation donnent lieu l'application d'un abattement de 20 %.
Toutefois, les revenus numrs aux articles 33-1, 33-2, 34, 54, 60 et 66
donnent lieu une retenue la source dont les modalits de versement
sont fixes par les articles 108 110 et 114 130.
Le taux des retenues la source relatives aux articles 33-1, 33-2 et 54 est
fix 20 %.
Le taux de la retenue la source effectue au titre des jetons de prsence,
tantimes, et autres rmunrations verses des personnes en raison de
leur qualit de membre d'un conseil d'administration ou de surveillance de
42
socits est fix 15 %. Cette retenue la source est libratoire de l'impt

sur le revenu global lorsque le bnficiaire est une personne physique
exerant titre principal une activit salariale et que le revenu peru ce
titre n'excde pas la somme des revenus salariaux verss au titre de l'an-
ne considre.
Le taux des retenues la source prvu l'article 33-3 est fix 24%.
Pour les revenus des crances, dpts et cautionnements, le taux de la
retenue est fix 10 %. Toutefois, les produits des bons de caisse anony-
mes sont soumis un taux de 30 %, libratoire de l'impt sur le revenu
global.
Pour les intrts produits par les sommes inscrites sur les livrets d'pargne
ou les comptes d'pargne-logement, et par les placements et dpts
terme d'une priode suprieure cinq (5) ans ainsi que pour les produits
provenant des obligations, actions ou parts d'organismes de placements
collectifs en valeurs mobilires (OPCVM) faisant appel public l'pargne,
le taux de la retenue est fix :
- 1 %, libratoire de l'impt sur le revenu global pour la fraction des intrts
infrieure ou gale 200.000 DA;
- 10 % pour la fraction des intrts suprieure 200.000 DA.
En ce qui concerne les traitements, salaires, pensions et rentes viagres au
sens de l'article 66, la retenue est calcule, par mensualisation des revenus,
sur la base du barme ci-dessus.
En outre, le mme mode de prlvement s'applique aux pensions et rentes
viagres payes des personnes dont le domicile fiscal est situ hors
d'Algrie.
Les rmunrations, indemnits, primes et allocations vises aux paragra-
phes 4). et 5). de l'article 67 du prsent code, ainsi que les rappels y aff-
rents sont considrs comme une mensualit distincte et soumis la rete-
nue la source de l'impt sur le revenu global au taux de 15%, sans
application d'abattement.
Cette retenue est libratoire sauf dans le cas de rmunrations provenant
des activits occasionnelles caractre intellectuel lorsque leur montant
global annuel excde 500.000 DA
Nonobstant les dispositions qui prcdent, les salaires des personnels
techniques et d'encadrement de nationalit trangre employs en Algrie
par des socits trangres exerant des activits dans des secteurs qui
seront dfinies par voie rglementaire, sont soumis une retenue men-
43
suelle la source un taux fix 20 %. Cette retenue la source est ap-

plicable sans abattement et ce, quelle que soit la situation matrimoniale
des salaris.
Les plus-values de cession titre onreux d'immeubles btis et non btis
vises l'article 77 du prsent code, sont soumises l'impt sur le revenu
global au taux de 15 % libratoire d'impt.
B - Imputations des Retenues la source :

Art. 105 - Abrog.
Art. 106 - La retenue la source opre raison des revenus des valeurs
mobilires vises aux articles 45 51 et celle effectue au titre des cran-
ces, dpts et cautionnements viss l'article 55 ouvre droit au profit des
bnficiaires, un crdit d'impt d'un montant gal cette retenue qui
s'impute sur l'impt sur le revenu mis par voie de rle.
Toutefois, le crdit d'impt accord au titre de la retenue la source op-
re sur les intrts produits par les sommes inscrites sur les livrets d'par-
gne ou les comptes d'pargne - logement, est gal la fraction de la rete-
nue correspondant l'application du taux de 15 % prvu l'article 104.
Art. 107 - Les salaris qui peroivent des revenus autres que leur salaire
bnficient d'un crdit d'impt, gal l'impt sur le revenu global calcul
fictivement sur le salaire principal avant application de l'abattement prvu
pour cette catgorie de contribuables; Ce crdit d'impt s'impute sur l'im-
position dfinitive tablie par voie de rle.
Les dispositions de l'article 107 bis du prsent code sont abroges.
Section 5
Retenue la source de limpt
sur le revenu global
A - Retenue effectue a raison des revenus viss l'article 33. :

Art. 108 - Le dbiteur qui paie les sommes affrentes aux revenus non-
cs l'article 33 des personnes n'ayant pas leur domicile fiscal en Alg-
rie est tenu d'effectuer au moment de leur paiement la retenue la source.
La retenue est calcule par application au montant brut du taux prvu
l'article 104.
44
Toutefois, il est fait application d'un abattement de 60% sur le montant

des sommes payes titre de loyers, en vertu d'un contrat de crdit-bail
international, des personnes non tablies en Algrie.
Le montant de la retenue ainsi calcule est arrondi au dinar, toute fraction
gale ou suprieure 50 centimes de dinar tant compte pour un dinar et
toute fraction infrieure 50 centimes de dinar tant nglige.
Pour le calcul de la retenue, les sommes verses en monnaie trangre
sont converties en dinars au cours de change en vigueur la date de
signature du contrat ou de l'avenant au titre duquel sont dues lesdites som-
mes.
Art. 109 - Tout dbiteur qui opre la retenue la source est tenu d'en d-
livrer aux intresss un reu extrait d'un carnet souches numrot, fourni
par l'administration fiscale.
Art. 110 - Les retenues affrentes aux paiements effectus pendant un
mois ou un trimestre donn, doivent tre verses dans les 20 premiers
jours du mois ou du trimestre suivant, la caisse du receveur des contri-
butions diverses dont relve le dbiteur.
Chaque versement est accompagn d'un bordereau - avis dat et sign par
la partie versante et indiquant sa dsignation et son adresse, le mois au
cours duquel les retenues ont t opres, les numros des reus dlivrs
l'appui desdites retenues, les numros du carnet d'o sont extraits ces re-
us ainsi que le montant brut total des paiements mensuels effectus et le
montant total des retenues correspondantes.
Tout dbiteur qui n'a pas effectu dans ce dlai, les versements dont il est
responsable ou qui n'a fait que des versements insuffisants est passible des
sanctions prvues par l'article 134-2.
Art. 111 - Les tablissements bancaires doivent, avant tout transfert de
fonds au profit de l'entreprise trangre, s'assurer que le dbiteur rempli
correctement les obligations fiscales qui lui incombent. A cet effet, ledit
dbiteur est tenu de remettre l'appui de la demande de transfert une
attestation dlivre par l'administration justifiant de la retenue et de son
versement.
Art. 112 - Les dclarations prvues aux articles 176 et 177 doivent, pour
les paiements ayant donn lieu l'application de la retenue la source,
indiquer, en plus des renseignements qu'elles doivent contenir en vertu
desdits articles, le montant de ces paiements et des retenues effectues.
45
Art. 113 - Les demandes en restitution totale ou partielle des retenues

opres, ainsi que les demandes en dcharge ou en rduction de la retenue
la source sont prsentes, instruites et juges comme les rclamations
relatives l'impt sur le revenu global.
Elles doivent tre produites dans le mois suivant celui au cours duquel la
retenue ou la perception la source a t effectue et appuye du reu
constatant la retenue ou la perception.
B - Retenues opres sur les revenus des avocats dfenseurs de justice.
1 - Retenue effectue au moment de l'enrlement des affaires sur les

honoraires des avocats et dfenseurs de justice.
Les articles 114, 115 et 116 du code des impts directs sont abrogs.
Art. 114 - Abrog
Art. 115 - Abrog
Art. 116 - Abrog
Art. 117 - Abrog
2 - Retenue la source sur les honoraires verss aux Avocats par l'Etat,
les Collectivits locales, les Organismes Publics et les Entreprises des
personnes exerant une activit relevant des professions librales.
Art. 118 - Abrog
Art. 119 - Abrog
Art. 120 - Abrog
C - Retenue opre raison des revenus des capitaux mobiliers distribus.
1. Retenues des valeurs mobilires

Art. 121 - Les dbiteurs qui distribuent des revenus des valeurs mobili-
res sont tenus d'effectuer au moment de leur paiement, la retenue la
source prvue l'article 54.
Les retenues affrentes aux paiements effectus pendant un (1) mois d-
termin doivent tre verses dans les vingt (20) premiers jours qui suivent
le mois ou le trimestre au titre duquel ces droits sont dus, la caisse du
receveur des contributions diverses dont relve le dbiteur.
Chaque versement est accompagn d'un bordereau - avis fourni par l'ad-
ministration dat et sign par la partie versante et indiquant sa dsignation
46
et son adresse, le mois au cours duquel les retenues ont t opres, ainsi
que le montant brut total des paiements mensuels effectus et le montant
total des retenues correspondantes.
Pour les bnficiaires dont le domicile fiscal est situ hors d'Algrie, les
tablissements bancaires doivent, avant d'oprer tout transfert de fonds,
s'assurer que les obligations fiscales incombant au dbiteur ont t toutes
remplies. A cet effet, le dbiteur est tenu de remettre l'appui du dossier
de transfert, une attestation justifiant le versement de la retenue la
source. Cette attestation est dlivre par le receveur des contributions di-
verses du lieu d'implantation de la collectivit dbitrice.
Art. 122 - Les dbiteurs qui n'ont pas effectu dans le dlai vis l'article
121 les versements dont ils sont responsables ou qui n'ont fait que des
versements insuffisants sont passibles des sanctions prvues par l'article
134-2.
2 - Revenus des Crances, Dpts et Cautionnements

Art. 123 - Les revenus des crances, dpts et cautionnements tels que
dfinis par l'article 55 donnent lieu une retenue la source lorsque le
paiement des intrts ou leur inscription au dbit ou au crdit d'un compte
est effectu en Algrie.
Le dbiteur dpose dans les vingt (20) premiers jours qui suivent le mois
ou le trimestre au titre duquel ces droits sont dus, entre les mains du
receveur des contributions diverses du sige de l'tablissement, un borde-
reau certifi faisant connatre pour le trimestre prcdent, le total des
sommes raison desquelles l'impt est d. Le montant de l'impt exigible
est immdiatement acquitt par voie de retenue la source.
Art. 124 - Dans les vingt (20) premiers jours qui suivent le mois ou le
trimestre au titre duquel ces droits sont dus, les banques, socits de crdit
et autres dbiteurs d'intrts dposent entre les mains du receveur des
contributions diverses du sige de l'tablissement, un bordereau certifi
faisant connatre pour le trimestre prcdent :
1) le total des sommes raison desquelles la retenue la source est tablie
d'aprs les inscriptions du registre spcial vis l'article 61.
2) le montant de la retenue la source exigible qui est immdiatement
acquitt.
47
Art. 125 - Toute infraction aux dispositions de l'article 124 est passible
d'une amende, la charge du crancier, gale au quadruple des droits dont
le Trsor a t priv.
Toutefois, cette amende est la charge personnelle du dbiteur dans tous
les cas o celui-ci doit, en application de l'article 124, effectuer la retenue
la source.
En outre, les dispositions de l'article 134-2 sont galement applicables.
Art. 126 - Le montant de la retenue la source est arrondi la dizaine de
dinars la plus voisine, les fractions infrieures 0,5 DA tant ngliges et
les fractions gales ou suprieures 0,5 DA tant comptes pour 10
DA.
Le minimum de perception est fix 10 DA, toutes les fois que l'applica-
tion du tarif entranerait une perception infrieure ce chiffre.
Art. 127 - Les sommes dues par les personnes morales, du chef de la re-
tenue la source, sont verses la recette des contributions diverses dsi-
gne par l'administration et qui peut tre soit celle du sige social, soit
celle du principal tablissement.
D - Retenue la source affrente aux traitements, salaires, pensions et

rentes viagres.
Art. 128 - 1) Les salaris et titulaires de pensions et rentes viagres dont
la rmunration brute, ramene au mois ventuellement, excde un seuil
dont le montant est fix par la loi de finances, sont soumis une retenue
la source.
2) La base de cette retenue est constitue par le montant des sommes ver-
ses, dtermin conformment aux dispositions de l'article 69 aprs appli-
cation d'un abattement la base, pralablement mensualis, gal un
seuil dont le montant mensuel est fix par la loi de finances.
3)- a) En ce qui concerne les rappels de traitements, salaires, pensions et

rentes viagres, ils sont diviss par le nombre de mois auxquels ils se rap-
portent. La retenue de l'impt est obtenue en multipliant par ce nombre de
mois la diffrence d'impt calcule en ajoutant de faon fictive le montant
du rappel ainsi ramen au mois, faisant l'objet du mme paiement, ou
ayant donn lieu au paiement le plus rcent.
48
b) Le mode de calcul dfini ci-dessus est galement applicable aux rap-

pels portant sur des sommes considres comme mensualit distincte.
c) Pour la dtermination du nombre de mois, toute priode infrieure
quinze (15) jours est considre comme nulle, toute priode gale ou su-
prieure quinze (15) jours est compte pour un mois entier.
d) Le calcul de l'impt affrent tout rappel, quelle que soit la priode
laquelle il se rapporte, est effectu en appliquant le barme et les disposi-
tions fiscales en vigueur au moment du paiement et en retenant la situa-
tion et les charges de famille au premier jour de ce mme mois.
Ne sont pas concerns par l'application du barme les rappels relatifs aux
rmunrations, indemnits, primes et allocations vises aux paragraphes
4) et 5) de l'article 67 du code des impts directs et taxes assimiles.
4) - La situation de famille prendre en considration est celle existant au

premier jour du mois en cours ou au titre duquel les traitements, salaires,
pensions et rentes viagres sont allous.
5) - Sont considrs comme tant la charge du contribuable au mois du

paiement la condition de n'avoir pas de revenus distincts de ceux qui
servent de base l'imposition de ce dernier :
a) Ses enfants, s'ils justifient d'un taux d'invalidit fix par un texte r-
glementaire tel que prvu l'article 6-1-a ou s'ils sont gs de moins de
dix huit (18) ans, ou de moins de vingt cinq (25) ans en justifiant de la
poursuite de leurs tudes;
b) Sous les mmes conditions, les enfants recueillis par lui son propre
foyer et pour lesquels il peroit des allocations familiales ou des indemni-
ts de garde.
6) - Par drogation aux dispositions qui prcdent, l'pouse salarie est

considre comme marie sans enfants charge, quel que soit le nombre
d'enfants appartenant au foyer, lorsque le mari salari peroit de ce chef,
des allocations familiales.
Inversement, l'poux salari est considr comme mari sans enfants
charge, quel que soit le nombre d'enfants appartenant au foyer, lorsque
l'pouse salarie peroit de ce chef, des allocations familiales.
49
7) - La retenue la source est calcule selon le barme prvu l'article

104- Paragraphe 3) du prsent code.
Art. 129 - 1) Les retenues au titre d'un mois dtermin doivent tre verses
dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant, la caisse du receveur
des contributions diverses o est effectu le paiement du versement for-
faitaire la charge des employeurs et dbirentiers.
Toutefois, le versement des sommes dues raison des paiements de
l'anne en cours peut tre effectu dans les vingt (20) premiers jours de
chaque trimestre civil pour le trimestre coul par les employeurs et dbi-
rentiers dont le montant global du versement forfaitaire et de l'impt sur
le revenu affrent aux traitements et salaires ne dpasse pas 1.000 DA
pour tout le trimestre. Exceptionnellement, les retenues opres au titre
des mois du premier trimestre 1992 continueront tre effectues sur la
base de la lgislation fiscale antrieure.
Dans le cas de transfert de domicile d'tablissement ou de bureaux hors
du ressort de la circonscription de la recette ainsi que dans le cas de ces-
sion ou de cessation d'entreprise, l'impt sur le revenu exigible raison
des traitements et salaires doit tre immdiatement vers.
En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, l'impt doit tre vers
dans les quinze (15) premiers jours du mois suivant le dcs.
2) Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis dat et sign

par la partie versante et sur lequel les indications suivantes doivent tre
portes :
- priode au cours de laquelle les retenues ont t faites ;
- dsignation, adresse, profession, numro de tlphone, numro et libell
du compte courant postal ou du compte courant bancaire, numro d'identi-
fication l'article principal de l'impt de l'employeur ou du dbirentier ;
- numro de la fiche d'identit fiscale ;
- montant des salaires qui ont donn lieu la retenue ;
3) En cas de cessation de versement de l'impt sur le revenu assis sur les

traitements et salaires, les employeurs ou dbirentiers sont tenus de faire
parvenir l'inspection des impts directs du lieu d'imposition au cours du
mois suivant la priode considre, une dclaration motivant la cessation
des versements.
50
Art. 130 - 1) En ce qui concerne les employeurs ou dbirentiers qui n'au-

ront pas encore satisfait aux obligations prvues par les articles 75 et 129
ci-dessus, l'administration pourra, au terme du mois suivant celui au cours
duquel les dlais viss l'article 129-1 sont venus expiration, dterminer
d'office le montant des droits dus au titre de l'impt sur le revenu global
au titre des traitements et salaires pour chacun des mois de retard.
2) Ces droits sont calculs en appliquant le taux de versement forfaitaire

d par les employeurs une base value d'office par l'administration et
sont notifis par l'agent vrificateur au redevable dtaillant qui devra en
effectuer le versement au Trsor dans les dix (10) jours de la notification.
3) A dfaut de versement dans les dlais prvus au paragraphe 2 ci-

dessus, le paiement est exig en totalit de l'employeur ou du dbirentier.
Il est fait en outre application de la pnalit prvue l'article 134-2 ci-
dessous. Les droits, pnalits et amendes sont recouvrs par voie de rle.
Section 6
Taxation doffice
Art. 131 - Est tax d'office :
1) Tout contribuable qui n'a pas fait sa dclaration et dont le revenu net
dtermin comme il est dit aux articles 85 98 dpasse le total exonr
d'impt,
2) Tout contribuable qui s'est abstenu de rpondre aux demandes d'clair-

cissements et de justifications de l'inspecteur.
3) Tout contribuable dont les dpenses personnelles ostensibles et notoi-

res et les revenus non dclars ou dissimuls augments de ses revenus en
nature dpassent le total exonr et qui n'a pas fait de dclaration ou dont
le revenu dclar, dfalcation faite des charges numres l'article 85,
est infrieur au total des mmes dpenses, revenus non dclars ou dissi-
muls et revenus en nature. En ce qui concerne ces contribuables, la base
d'imposition est, dfaut d'lments certains permettant de leur attribuer
un revenu suprieur, fixe une somme gale au montant des dpenses,
51
Code des impts directs Art. 131 bis
des revenus non dclars ou dissimuls et des revenus en nature diminu

du montant des revenus affranchis de l'impt par l'article 86 ;
Dans le cas vis au prsent paragraphe, l'inspecteur, pralablement
l'tablissement du rle, notifie la base de taxation au contribuable qui dis-
pose d'un dlai de vingt (20) jours pour prsenter ses observations ;
La base d'imposition est dtermine d'aprs les conditions prvues
l'alina prcdent sans que le contribuable puisse faire chec cette
valuation en faisant valoir qu'il aurait utilis des capitaux ou ralis des
gains en capital ou qu'il recevrait priodiquement ou non des libralits
d'un tiers ;
Les dpenses, revenus non dclars ou dissimuls et revenus viss ci-
dessus sont ceux existant la date de leur constatation mme si ces d-
penses ont t ralises sur plusieurs annes ;
4) Tout contribuable qui, passible de l'impt sur le revenu dans les condi-
tions prvues l'article 95 s'est abstenu de rpondre la demande du ser-
vice des impts directs, l'invitant dsigner un reprsentant en Algrie;
5) En cas de dsaccord avec l'inspecteur, le contribuable tax d'office ne

peut obtenir, par la voie contentieuse, la dcharge ou la rduction de la
cotisation qui lui a t assigne qu'en apportant la preuve de l'exagration
de son imposition.
Section 6 bis
Vrification approfondie de situation
fiscale densemble
Art. 131 bis. 1 - Les agents de l'administration fiscale peuvent procder

la vrification approfondie de la situation fiscale d'ensemble des per-
sonnes physiques au regard de l'impt sur le revenu global.
A l'occasion de cette vrification, les agents vrificateurs contrlent la
cohrence entre, d'une part, les revenus dclars et, d'autre part, la situa-
tion patrimoniale, la situation de trsorerie et les lments du train de vie
des membres du foyer fiscal au sens de l'article 6 du prsent code.
52
2 - La vrification approfondie de situation fiscale d'ensemble ne peut tre

entreprise que par des agents de l'administration fiscale ayant au moins le
grade de contrleur.
3 - Une vrification approfondie de situation fiscale d'ensemble d'une per-

sonne physique au regard de l'impt sur le revenu global ne peut tre en-
treprise sans que le contribuable en ait t pralablement inform par l'en-
voi ou la remise avec accus de rception d'un avis de vrification, ac-
compagn de la charte des droits et obligations du contribuable vrifi et
qu'il ait dispos d'un dlai minimum de prparation de quinze (15) jours
compter de la date de rception de cet avis.
4 - Sous peine de nullit de l'imposition, la vrification approfondie de

situation fiscale d'ensemble ne peut s'tendre sur une priode suprieure
un an compter de la date de rception ou de remise de l'avis de vrifica-
tion prvue au paragraphe 3 ci-dessus.
Toutefois, la dure du contrle prvue l'alina prcdent n'est pas ap-
plicable dans les cas de manuvres frauduleuses dment tablies ou lors-
que le contribuable a fourni des renseignements incomplets ou inexacts
ou n'a pas rpondu dans les dlais aux demandes d'claircissements ou de
justifications prvues l'article 187 du prsent code.
5 - Lorsqu' la suite d'une vrification approfondie de situation fiscale

d'ensemble d'une personne physique au regard de l'impt sur le revenu
global, l'agent vrificateur a arrt les bases d'imposition, l'administration
doit porter les rsultats la connaissance du contribuable mme en l'ab-
sence de redressement par lettre recommande avec accus de rception
dans les conditions prvues l'article 320 du prsent code. La notification
de redressement peut tre remise au contribuable contre accus de rception.
La notification de redressement doit tre suffisamment dtaille et motive
de manire permettre au contribuable de reconstituer les bases d'imposi-
tion et de formuler ses observations ou de faire connatre son acceptation.
Le contribuable dispose d'un dlai de quarante jours pour faire parvenir
ses observations ou son acceptation. Le dfaut de rponse dans ce dlai
quivaut une acceptation tacite.
Avant l'expiration du dlai de rponse, l'agent vrificateur doit donner
toutes explications verbales utiles au contribuable sur le contenu de la no-
53
tification si ce dernier en fait la demande. Il peut galement, aprs la

rponse, entendre le contribuable lorsque son audition parait utile ou lors-
que ce dernier demande fournir des explications complmentaires.
Lorsque l'agent vrificateur rejette les observations du contribuable, il
doit l'en informer par correspondance galement dtaille et motive.
6 - Lorsqu'une vrification approfondie de situation fiscale d'ensemble au

regard de l'impt sur le revenu global est acheve, l'administration fiscale
ne peut procder une nouvelle vrification pour la mme priode et pour
le mme impt, sauf si le contribuable a fourni des renseignements in-
complets ou inexacts durant la vrification ou a us de manuvres
frauduleuses.
Section 7
Dispositions spciales applicables en cas
de cession, de cessation ou de dcs
Art. 132 - 1) Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou en par-

tie d'une entreprise exploite par des personnes physiques ou assimiles
soumises au rgime d'imposition du forfait ainsi que dans le cas de cessa-
tion de l'exercice de la profession librale ou d'une exploitation agricole,
l'impt d au titre de l'impt sur le revenu raison des bnfices indus-
triels, commerciaux ou non commerciaux qui n'ont pas encore t taxs
est immdiatement tabli en raison des bnfices qui n'ont pas encore t
taxs.
La rupture du contrat de location de proprits bties par des personnes
physiques et assimiles est perue comme une cessation d'activit.
Les contribuables doivent, dans un dlai de dix (10) jours, dtermin
comme il est indiqu ci-aprs, aviser l'inspecteur de la cession ou de la
cessation et lui faire connatre la date laquelle elle a t ou sera effective,
ainsi que s'il y a lieu, les nom, prnoms, adresse du cessionnaire ou du
successeur selon le cas.
Le dlai de dix (10) jours commence courir :
- lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'un fonds de commerce, du
jour o la vente ou la cession a t publie dans un journal d'annonces
lgales ;
54
- lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'autres entreprises, du jour

o l'acqureur ou le cessionnaire a pris effectivement la direction des
exploitations,
- lorsqu'il s'agit de la cession d'entreprise, du jour de la fermeture dfinitive
des tablissements.
Dans le cas de cessation de l'exercice de la profession librale, le dlai
de dix (10) jours commence courir du jour de la cessation.
2) Les contribuables soumis au rgime du forfait sont tenus de faire par-

venir l'inspecteur des impts dans le dlai de dix (10) jours prvus au
paragraphe premier, outre les renseignements viss audit paragraphe, la
dclaration spciale prvue par l'article 15-11 annexe celle prvue par
l'article 99 relative l'impt sur le revenu global.
Lorsqu'ils cessent leur activit au cours de la premire anne biennale
ou, en cas de reconduction tacite, au cours de l'anne suivante celle cou-
verte par cette reconduction, l'valuation du bnfice est obligatoirement
fixe au montant de l'valuation tablie pour l'anne prcdente ajuste au
prorata du temps coul du 1er janvier jusqu'au jour o la cessation est
devenue effective.
Lorsque la cessation intervient au cours de la deuxime anne de la
priode biennale, l'valuation du bnfice retenir est celle fixe pour
l'anne considre rduite au prorata temporis dans les conditions vises
l'alina 2 du prsent paragraphe.
En cas de cession ou de cessation d'entreprise ou d'tablissement, le
bnfice imposable dtermin suivant le rgime du forfait est augment
du montant des gains exceptionnels provenant de la vente du fonds de
commerce ou de la cession des stocks et des lments de l'actif immobilis
dans les conditions de l'article 173.
Pour l'application de cette disposition, les redevables de cette catgorie
sont tenus d'indiquer, dans leur dclaration, le montant net des gains
exceptionnels viss l'alina prcdent et de produire toutes justifica-
tions utiles.
Le dfaut de dclaration ou de justification et l'inexactitude des rensei-
gnements et documents fournis en conformit au prsent paragraphe don-
nent lieu au niveau de l'impt sur le revenu global respectivement aux
sanctions prvues aux articles 192 et 193.
55
3) Les contribuables relevant des bnfices des professions non commer-

ciales sont tenus de faire parvenir l'inspecteur dans le dlai de dix (10)
jours prvus au paragraphe premier, outre les renseignements viss audit
paragraphe, la dclaration spciale prvue l'article 28 ou l'article 30,
selon le cas, annexe celle prvue par l'article 99 relative l'impt sur le
revenu global.
Pour la dtermination de la base d'imposition, il est fait application des
dispositions de l'article 173.
A cet effet, les redevables doivent indiquer dans leurs dclarations le
montant net des plus-values, telles que dfinies l'article 173 ou de toutes
indemnits reues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la pro-
fession ou du transfert d'une clientle et fournir, l'appui, toutes justifica-
tions utiles.
Si les contribuables ne produisent pas les renseignements et les dclara-
tions viss aux paragraphes 1 et 3 du prsent article, les bases d'imposi-
tion sont arrtes d'office au niveau de l'impt sur le revenu global. Il est
fait application dans ces cas de la majoration des droits prvus l'article
192.
En cas d'insuffisance d'au moins un dixime dans les revenus dclars,
l'impt sur le revenu d est major dans les conditions prvues l'article
193.
4) Pour les contribuables cits respectivement aux paragraphes 2 et 3 du

prsent article, il est fait application des dispositions suivantes :
En cas de cession titre onreux, le successeur du contribuable peut tre
responsable solidairement avec son prdcesseur du paiement des impts
dus affrents aux bnfices raliss par ce dernier pendant l'anne de la
cessation jusqu'au jour de celle-ci, ainsi qu'aux bnfices de l'anne pr-
cdente lorsque la cessation tant intervenue pendant le dlai normal de
dclaration, ces bnfices n'ont pas t dclars avant la date de la cessa-
tion.
Toutefois, le successeur du contribuable n'est responsable qu' concur-
rence du prix de cession et il ne peut tre mis en cause que pendant un d-
lai d'un an qui commence courir du jour de la dclaration prvue au pa-
ragraphe premier du prsent article, si elle est faite dans le dlai imparti
par le dit paragraphe, ou du dernier jour de ce dlai dfaut de dclaration.
56
5) A l'exception des quatrime et cinquime alina du paragraphe 2, les

dispositions du prsent article sont applicables dans le cas de dcs de
l'exploitant ou du contribuable. Dans ce cas, les renseignements ncessai-
res pour l'tablissement de l'impt d sont produits par les ayants droit du
dfunt dans les six (06) mois de la date de dcs.
Art. 133 - 1) Les revenus dont le contribuable a dispos pendant l'anne

de son dcs, raliss depuis la fin du dernier exercice tax, sont imposs
d'aprs les rgles applicables au 1er janvier de l'anne du dcs.
Il en est mme des revenus dont la distribution ou le versement rsulte du
dcs du contribuable, s'ils n'ont pas t prcdemment imposs et de
ceux qu'il a acquis sans en avoir la disposition antrieurement son dcs.
Pour l'tablissement de l'impt sur le revenu global d en vertu des dispo-
sitions qui prcdent, sont admises en dduction les taxes vises aux arti-
cles 217 et 230 qui ont t acquittes au cours de l'anne de l'imposition
ou qui se rapportent des dclarations souscrites, soit par le dfunt dans
les dlais lgaux, soit par les hritiers du chef du dfunt l'occasion du
dcs.
2) La dclaration des revenus imposables en vertu du prsent article est

produite par les ayants droit du dfunt dans les six (6) mois de la date du
dcs. Elle est soumise aux rgles et sanctions prvues l'gard des dcla-
rations annuelles.
Les demandes d'claircissements ou de justifications ainsi que les notifi-
cations prvues l'article 187 peuvent tre valablement adresses l'un
quelconque des ayants droit ou des signataires de la dclaration de succession.
57
Section 8
Majorations limpt
sur le revenu global
Art. 134 - 1) Le contribuable qui, encaissant directement ou indirecte-

ment des revenus hors d'Algrie, ne les a pas mentionns sparment dans
sa dclaration conformment aux prescriptions de l'article 99-3 est rput
les avoir omis et il est tenu de verser le supplment d'impt correspondant
ainsi que la majoration du droit en sus.
La dissimulation de ses revenus ou leur dclaration sciemment inexacte,
de mme que, en cas de rcidive, le dfaut de dclaration desdits revenus
ainsi que les omissions ou insuffisances commises cet gard dans les
dclarations donnent lieu en outre aux sanctions prvues par l'article 303.
2) Tout dbiteur et employeur qui n'a pas opr les retenues prvues aux
articles 33, 54, 60 et 74 ou qui a opr des retenues insuffisantes doit
verser le montant des retenues non effectues major de 25 %.
Le dfaut de dpt du bordereau-avis de versement et du paiement des
droits correspondants dans les dlais prescrits, donne lieu, la charge du
dbiteur, une pnalit de 10 %.
Cette pnalit est porte 25 % aprs que l'administration ait mis en
demeure le redevable, par lettre recommande avec avis de rception, de
rgulariser sa situation dans un dlai d'un (1) mois.
Quiconque, en employant des manuvres frauduleuses, s'est soustrait ou
a tent de se soustraire, en totalit ou en partie, l'assiette ou la liquida-
tion des retenues vises l'alina 1 du prsent paragraphe est passible de
la majoration prvue l'article 193-2 et des peines et sanctions prvues
l'article 303.
58
T I T R E II
Impt sur les bnfices des socits
Section 1
Gnralits
Art. 135 - Il est tabli un impt annuel sur l'ensemble des bnfices ou
revenus raliss par les socits et autres personnes morales mentionnes
l'article 136.
Cet impt est dsign sous le nom d'impt sur les bnfices des socits.
Section 2
Champ dapplication de limpt
Art. 136 - Sont soumises l'impt sur les bnfices des socits :
1) les socits quelles que soient leur forme et leur objet, l'exclusion:
a) des socits de personnes et des socits en participation au sens du
code de commerce sauf lorsque ces socits optent pour l'imposition
l'impt sur les bnfices des socits. Dans ce cas, la demande d'option
doit tre annexe la dclaration prvue l'article 151. Elle est irrvoca-
ble pour toute la dure de vie de la socit.
b) des socits civiles qui ne sont pas constitues sous la forme de soci-
ts par actions l'exception de celles ayant opt pour l'assujettissement
l'impt sur les bnfices des socits. Dans ce dernier cas la demande
d'option doit tre annexe la dclaration prvue l'article 151.
c) les organismes de placements collectifs en valeurs mobilires
(OPCVM) constitus et agrs dans les formes et conditions prvues par
la lgislation et la rglementation en vigueur.
2) Les tablissements et organismes publics caractre industriel et

commercial.
3) Sont galement passibles dudit impt :

a) les socits qui ralisent les oprations et produits mentionns l'arti-
cle 12 ;
59
b) les socits coopratives et leurs unions, l'exclusion de celles vises

l'article 138.
Section 3
Territorialit de limpt
Art. 137 - L'impt est d raison des bnfices raliss en Algrie.

Sont notamment considrs comme bnfices raliss en Algrie :
- les bnfices raliss sous forme de socits provenant de l'exercice ha-
bituel d'une activit caractre industriel, commercial ou agricole en l'ab-
sence d'tablissement stable ;
- les bnfices d'entreprises utilisant en Algrie le concours de reprsen-
tants n'ayant pas une personnalit professionnelle distincte de ces entre-
prises ;
- les bnfices d'entreprises qui, sans possder en Algrie d'tablissement
ou de reprsentants dsigns, y pratique nanmoins, directement ou indi-
rectement une activit se traduisant par un cycle complet d'oprations
commerciales.
Lorsqu'une entreprise exerce son activit la fois en Algrie et hors du
territoire national, son bnfice est, sauf preuve contraire rsultant de
comptabilits distinctes, prsum ralis en Algrie au prorata des opra-
tions de production ou dfaut des ventes ralises dans ce territoire.
Section 4
Exemptions et rgimes particuliers
Art. 138 - 1) Les activits exerces par les jeunes promoteurs d'investis-
sements ligibles l'aide du Fonds National de Soutien l'Emploi des
Jeunes bnficient d'une exonration totale de l'impt sur les bnfices
des socits pendant une priode de trois (3) annes compter de la date
de mise en exploitation.
Si, ces activits sont exerces dans une zone promouvoir, la priode
d'exonration est porte six (6) annes compter de la date de mise en
exploitation.
60
Lorsqu'une entreprise dont l'activit est dploye par ces jeunes promo-
teurs, exerce concurremment une activit dans les zones promouvoir
dont la liste est fixe par voie rglementaire et en dehors de ces zones, le
bnfice exonr rsulte du rapport entre le chiffre d'affaires ralis dans
les zones promouvoir et le chiffre d'affaires global.
2) Les coopratives de consommation des entreprises et organismes pu-

blics sont exonres de l'impt sur les bnfices des socits.
Bnficient galement d'une exonration permanente au titre de l'impt
sur les bnfices des socits:
- les entreprises relevant des associations de personnes handicapes
agres ainsi que les structures qui en dpendent ;
- le montant des recettes ralises par les troupes et les organismes exer-
ant une activit thtrale.
- la caisse nationale de mutualit agricole (CNMA) et ses caisses rgiona-
les au titre des oprations de d'assurances portant sur les risques agricoles,
l'exclusion de toutes oprations d'assurances de nature commerciale.
- les coopratives agricoles d'approvisionnement et d'achat ainsi que leurs
unions bnficiant d'un agrment dlivr par les services habilits du
ministre charg de l'agriculture et fonctionnant conformment aux
dispositions lgales et rglementaires qui les rgissent, sauf pour les
oprations ralises avec des usagers non socitaires ;
- les socits coopratives de production, transformation, conservation et
vente de produits agricoles et leurs unions agres dans les mmes
conditions que celles vises ci-dessus et fonctionnant conformment aux
dispositions lgales ou rglementaires qui les rgissent, sauf pour les
oprations dsignes ci-aprs :
a) - ventes effectues dans un magasin de dtail distinct de leur tablis-
sement principal
b) - oprations de transformation portant sur les produits ou sous-
produits autres que ceux destins l'alimentation de l'homme et des
animaux ou pouvant tre utiliss titre de matires premires dans
l'agriculture ou l'industrie ;
c) - oprations effectues avec des usagers non socitaires que les coo-
pratives ont t autorises ou astreintes accepter.
Cette exonration est applicable aux oprations effectues par les coop-
ratives de crales et leurs unions avec l'office algrien interprofessionnel
61
des crales (OAIC) relativement l'achat; la vente; la transformation ou

le transport de crales ; il en est de mme pour les oprations effectues
par les coopratives de crales avec d'autres coopratives de crales
dans le cadre de programmes labors par l'office ou avec son autorisa-
tion.
Bnficient d'une exonration pour une priode de dix (10) ans :
- les entreprises touristiques cres par les promoteurs nationaux ou
trangers l'exception des agences de tourisme et de voyage ainsi que les
socits d'conomie mixte exerant dans le secteur du tourisme.
Bnficient d'une exonration de cinq (5) annes compter de l'exercice
2001, les oprations de vente et les services destins l'exportation,
l'exception des transports terrestres, maritimes, ariens, les rassurances et
les banques.
Cette exonration n'est accorde qu'aux entreprises qui s'engagent r-
investir les bnfices raliss au titre de ces oprations, dans les mmes
conditions et dlais prvus l'article 142 du prsent code.
Bnficient d'une exonration pendant une priode de (03) trois annes,
compter de l'exercice 1996, les agences de tourisme et de voyage, ainsi
que les tablissements hteliers sur la part du chiffre d'affaires ralis en
devises.
Le bnfice des dispositions de l'alina prcdent est subordonn la
prsentation par l'intress aux services fiscaux comptents, d'un docu-
ment attestant du versement de ces recettes auprs d'une banque domici-
lie en Algrie.
3)- Sont exonres de l'IBS, les dividendes perus par les socits au titre
de leur participation dans le capital d'autres socits du mme groupe.
Art 138 bis - Les groupes de socits tels que dfinis dans le prsent article
et l'exclusion des socits ptrolires, peuvent opter pour le rgime du
bilan consolid.
La consolidation s'entend de celle de l'ensemble des comptes du bilan.
L'option est faite par la socit - mre et accepte par l'ensemble des
socits membres. Elle est irrvocable pour une dure de quatre (4) ans.
Pour l'application des dispositions ci-dessus, le groupe de socits s'en-
tend de toute entit conomique de deux ou plusieurs socits par actions
juridiquement indpendantes dont l'une appele Socit mre, tient les
62
autres, appeles membres, sous sa dpendance par la dtention directe de

90 % ou plus du capital social et dont le capital ne peut tre dtenu en to-
talit ou en partie par ces socits ou raison de 90 % ou plus par une so-
cit tierce ligible en tant que socit mre.
Les relations entre socits membre du groupe au sens fiscal doivent tre
rgies exclusivement par les dispositions du code de commerce.
Toutefois, ne peuvent opter pour le rgime fiscal des groupes de socits
que les socits qui justifient de rsultats positifs pendant les deux (2)
derniers exercices.
Les socits qui cessent de remplir les conditions sus - indiques ou r-
alisent deux (2) dficits conscutifs pendant la mise en uvre du rgime
ci-dessus, sont exclues d'office du groupe au sens fiscal.
Section 5
Bnfices imposables
Art. 139 - L'impt est d chaque anne sur les bnfices obtenus pendant
l'anne prcdente ou dans la priode de douze (12) mois dont les rsul-
tats ont servi l'tablissement du dernier bilan lorsque cette priode ne
concide pas avec l'anne civile.
Si l'exercice clos au cours de l'anne prcdente s'tend sur une priode
de plus ou moins de douze (12) mois, l'impt est nanmoins d d'aprs les
rsultats dudit exercice.
Si aucun bilan n'est dress au cours d'une anne quelconque, l'impt d
au titre de l'anne suivante est tabli sur les bnfices de la priode coule
depuis la fin de la dernire priode impose ou, dans le cas d'entreprises
nouvelles, depuis le commencement des oprations jusqu'au 31 dcembre
de l'anne considre. Ces mmes bnfices viennent ensuite en dduc-
tion des rsultats du bilan dans lequel ils sont compris.
Lorsqu'il est dress des bilans successifs au cours d'une mme anne, les
rsultats en sont totaliss pour l'assiette de l'impt d au titre de l'anne
suivante.
La facult laisse aux entreprises de clore leur exercice une date autre
que le 31 dcembre est rgie par les dispositions de l'arrt du ministre
des finances du 23 juin 1975 relatif aux modalits d'application du plan
comptable national.
63
Art. 140 - 1) Sous rserve des dispositions des articles 172 et 173, le b-
nfice imposable est le bnfice net dtermin d'aprs le rsultat des op-
rations de toute nature effectues par chacun des tablissements, units ou
exploitations dpendant d'une mme entreprise y compris notamment les
cessions d'lments quelconques de l'actif soit en cours, soit en fin d'ex-
ploitation.
2) Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de l'actif
net la clture et l'ouverture de la priode dont les rsultats doivent ser-
vir de base l'impt diminu des supplments d'apport et augment des
prlvements effectus au cours de cette priode par l'exploitant ou par les
associs.
L'actif net s'entend de l'excdent des valeurs d'actifs sur le total form au
passif par les crances des tiers, les amortissements et les provisions justi-
fis.
Section 6
Dtermination du bnfice net
Art. 141 - Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges ;
celles-ci comprenant notamment :
1) Les frais gnraux de toute nature, le loyer des immeubles dont l'entre-
prise est locataire, les dpenses de personnel et de main-duvre, sous
rserve des dispositions de l'article 169.
Pour les intrts, agios et autres frais financiers relatifs des emprunts
contracts hors d'Algrie, ainsi que pour les redevances pour brevets, li-
cences, marques de fabrique, les frais d'assistance technique, les frais de
sige et les honoraires payables en monnaie autre que la monnaie natio-
nale, leur dductibilit est, pour les entreprises qui en effectuent le paie-
ment, subordonne l'agrment de transfert dlivr par les autorits fi-
nancires comptentes.
Pour ces mmes entreprises, les frais de sige sont dductibles au cours
de l'exercice correspondant leur engagement.
S'agissant des autres contribuables, la dductibilit des frais susviss
ainsi que les frais de sige, est subordonne leur paiement effectif au
cours de l'exercice.
64
2) La valeur des biens d'quipement, pices de rechange et matires

importes sans paiement, en dispense des formalits de contrle de com-
merce extrieur et des changes d'une part, et d'autre part la valeur des
produits imports sans paiement, dans les conditions prcites, destines
des activits autorises par le conseil de la monnaie et du crdit et exer-
ces par des grossistes ou des concessionnaires, peuvent tre enregistres
en comptabilit pour la dtermination du bnfice soumis l'impt.
Les importations vises l'alina premier du prsent paragraphe sont
dclares par l'importateur pour leur contre-valeur relle en dinars.
Les pices justificatives y affrentes doivent tre reprsentes toute r-
quisition des services fiscaux et conserves dans les documents compta-
bles de l'importateur pour une dure de dix (10) ans conformment aux
dispositions du code de commerce.
3) - Les amortissements rellement effectus dans la limite de ceux qui

sont gnralement admis d'aprs des usages de chaque nature d'industrie,
de commerce ou d'exploitation, et conformment aux dispositions de l'ar-
ticle 174.
Toutefois, la base de calcul des annuits d'amortissement dductibles est
limite, pour ce qui est des vhicules de tourisme une valeur d'acquisi-
tion unitaire de 800000 DA
La base d'amortissement des immobilisations ouvrant droit dduction
de la TVA et servant une activit soumise la TVA est calcule sur le
prix d'achat ou de revient hors TVA.
Celle des immobilisations servant une activit non assujettie la TVA
est calcule TVA comprise.
L'amortissement des immobilisations est calcul suivant le systme li-
naire. Toutefois, les contribuables peuvent dans les conditions fixes par
l'article 174 paragraphe 2 et 3 pratiquer l'amortissement dgressif ou
l'amortissement progressif.
4) Les impts la charge de l'entreprise mis en recouvrement au cours de

l'exercice, l'exception de l'impt sur les bnfices des socits lui-mme.
Si des dgrvements sont ultrieurement accords sur ces impts, leur
montant entre dans les recettes de l'exercice au cours duquel l'entreprise
est avise de leur ordonnancement.
65
5) Les provisions constitues en vue de faire face des pertes ou charges

nettement prcises et que des vnements en cours rendent probables,
condition qu'elles aient t constates dans les critures de l'exercice et
figurent au relev des provisions prvu l'article 152.
Les tablissements de banque ou de crdit effectuant des prts moyen
ou long terme, ainsi que les socits autorises faire des oprations de
crdit foncier sont admis constituer, en franchise d'impt sur les bnfi-
ces des socits, une provision destine faire face aux risques particu-
liers affrents ces prts ou oprations et dont la dotation annuelle ne
peut excder 5 % du montant des crdits moyen ou long terme utiliss.
Les entreprises consentant des crdits moyen terme pour le rglement
des ventes ou des travaux qu'elles effectuent l'tranger, sont admises
constituer, en franchise d'impt sur les bnfices des socits, une provi-
sion destine faire face aux risques particuliers affrents ces crdits et
dont la dotation annuelle, pour chaque exercice, ne peut excder 2 % du
montant des crdits moyen terme figurant au bilan de clture de l'exer-
cice considr et affrents des oprations effectues l'tranger dont les
rsultats entrent dans les bases de l'impt sur les bnfices des socits.
Les provisions qui, en tout ou partie, reoivent un emploi non conforme
leur destination ou deviennent sans objet au cours de l'exercice suivant
celui de leur constitution, sont rapportes aux recettes dudit exercice.
Lorsque le rapport n'a pas t effectu par l'entreprise elle-mme, l'admi-
nistration procde aux redressements ncessaires.
Dans le cas de transformation d'une socit par actions ou responsabilit
limite en une socit de personnes, les sommes antrieurement admises
en franchise d'impt sous forme de provisions sont, lorsqu'elles n'ont pas
reu un emploi conforme leur destination, rintgres dans le bnfice
de l'exercice au cours duquel s'est produite la transformation de la socit.
6) Les transactions, amendes, confiscations, pnalits, de quelque nature
que ce soit, mises la charge des contrevenants aux dispositions lgales
ne sont pas admises en dduction des bnfices soumis l'impt.
Art. 142 - 1) Sous rserve des dispositions du paragraphe 2, les bnfices
des entreprises sont soumis au taux rduit prvu l'article 150 lorsqu'ils
ont t, au cours de l'exercice de ralisation, affects des investissements
immobiliers et mobiliers raliss par lesdites entreprises dans ou en de-
hors de leur secteur d'activit.
66
Sont galement soumis au taux rduit, les bnfices pour lesquels les
entreprises souscrivent l'appui de leur dclaration l'engagement de les
rinvestir, dans les mmes conditions, au cours de l'exercice suivant leur
ralisation.
Le taux rduit s'applique en outre aux bnfices concourant l'acquisition

d'actions ou de parts sociales et autres valeurs mobilires permettant la
participation raison de 90 %, dans le capital d'autres socits du mme
groupe.
2) Pour bnficier de la taxation rduite, les entreprises doivent tenir une

comptabilit rgulire. En outre, elles doivent mentionner distinctement
dans la dclaration annuelle des rsultats, les bnfices susceptibles d'tre
taxs au taux rduit et joindre la liste des investissements raliss avec
indication de leur nature, de la date de leur entre dans l'actif et de leur
prix de revient.
Les biens donnant lieu la taxation au taux rduit doivent demeurer cinq
(5) ans au moins dans le patrimoine de l'entreprise.
En cas de cession ou de mise hors service intervenant dans ce dlai et
non suivi d'un rinvestissement immdiat, la somme taxe au taux rduit
est impose au taux plein sous dduction du montant de la taxation r-
duite dont elle a fait l'objet, les droits supplmentaires ainsi exigibles sont
majors de 5 %.
Une imposition complmentaire est galement tablie dans les mmes
conditions en cas de non respect de l'engagement vis au paragraphe 1
avec une majoration de 25 %.
3) La liste des biens immobiliers et mobiliers ouvrant droit au bnfice du
taux rduit est fix par voie rglementaire
Art. 143 - 1) Les plus-values autres que celles ralises sur les marchan-
dises, rsultant de l'attribution gratuite d'actions ou de parts sociales (parts
de capital) la suite de fusions de socits par actions en socits res-
ponsabilit limite, sont exonres de l'impt sur les bnfices des
socits.
67
2) Le mme rgime est applicable lorsqu'une socit par actions ou res-

ponsabilit limite apporte :
- l'intgralit de son actif deux ou plusieurs socits constitues cette
fin sous l'une de ces formes;
- une partie de ses lments d'actif une autre socit constitue sous
l'une de ces formes.
L'application des dispositions du prsent article est subordonne l'obli-
gation constate dans l'acte de fusion ou d'apport de calculer, en ce qui
concerne les lments autres que les marchandises comprises dans
l'apport, les amortissements annuels prlever sur les bnfices ainsi que
les plus-values ultrieures rsultant de la ralisation de ces lments
d'aprs le prix de revient qu'ils comportaient pour les socits fusionnes
ou pour la socit apporteuse, dduction faite des amortissements dj
raliss par elles.
Cette obligation incombe dans le cas vis au paragraphe ci-dessus, la
socit absorbante ou nouvelle et, dans les cas viss au paragraphe 2, soit
respectivement aux socits bnficiaires des apports proportionnellement
la valeur des lments d'actif qui leur sont attribus, soit la socit b-
nficiaire de l'apport partiel.
Art. 144 - Les subventions d'quipement accordes aux entreprises par

l'Etat ou les collectivits publiques ne sont pas comprises dans les rsul-
tats de l'exercice en cours la date de leur versement.
Lorsqu'elles ont t utilises la cration ou l'acquisition d'immobilisa-
tions amortissables, ces subventions doivent tre rapportes aux bnfices
imposables de chacun des exercices suivants, concurrence du montant
des amortissements pratiqus la clture desdits exercices sur le prix de
revient de ces immobilisations.
Les subventions affectes la cration ou l'acquisition d'immobilisa-
tions non amortissables doivent tre rapportes, par fractions gales, aux
bnfices imposables des annes pendant lesquelles lesdites immobilisa-
tions sont inalinables aux termes du contrat accordant la subvention ou,
dfaut de clause d'inalinabilit, au bnfice des dix (10) annes suivant
celle du versement de la subvention.
En cas de cession des immobilisations vises aux deux alinas qui pr-
cdent, la fraction de la subvention non encore rapporte aux bases de
68
l'impt est retranche de la valeur comptable de ces immobilisations pour

la dtermination de la plus-value imposable ou de la moins-value.
Art. 145 - 1) L'impt d par les entreprises d'assurances ou de rassuran-
ces, de capitalisation ou d'pargne est tabli sur le montant de leur revenu
net global constitu par la somme du bnfice net et des produits nets
mobiliers et immobiliers de toute nature.
L'impt est la charge exclusive des entreprises, socits ou assureurs,
sans aucun recours contre leurs adhrents ou assurs nonobstant toutes
clauses ou conventions contraires quelle qu'en soit la date.
2) Les traitements, remboursements forfaitaires de frais et toutes autres

rmunrations, allous d'une part, aux associs grants des socits res-
ponsabilit limite et aux grants des socits en commandite par actions
et d'autre part aux associs des socits de personnes ayant opt pour le
rgime fiscal des socits par actions ainsi que les membres des socits
civiles constitues sous forme de socits par actions, sont admis en d-
duction du bnfice de la socit pour l'tablissement de l'impt, la
condition qu'ils correspondent un travail effectif.
Art. 146 - Sont admis en dduction :

1) En ce qui concerne les socits coopratives de consommation, les bonis
provenant des oprations faites avec les associs et distribus ces der-
niers au prorata de la commande de chacun d'eux ;
2) En ce qui concerne les socits coopratives ouvrires de production,

la part des bnfices nets qui est distribue aux travailleurs dans les
conditions prvues par la rglementation en vigueur ;
3) En ce qui concerne les banques, les sommes verses en remboursement

des avances de l'Etat.
Art. 147 - En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit et consi-

dr comme charge de l'exercice suivant et dduit du bnfice ralis pen-
dant ledit exercice. Si ce bnfice n'est pas suffisant pour que la d-
duction puisse tre intgralement opre, l'excdent du dficit est report
successivement sur les exercices suivants jusqu'au cinquime exercice qui
suit l'exercice dficitaire.
69
Art. 147 bis. Les dispositions de l'article 87 bis sont applicables aux
personnes morales ayant leur sige social en Algrie, dans la mesure ou le
revenu distribu est compris dans la base de l'impt sur les bnfices des
socits.
En ce qui concerne les produits des participations verses par des filiales
leur socit - mre, le montant de l'avoir fiscal est gal 42 %.
Le bnfice de cet avantage est subordonn aux conditions ci-dessous:
- les socits bnficiaires doivent tre des socits de capitaux soumises
au taux normal de l'impt sur les bnfices des socits;
- les titres dtenus par la socit - mre doivent revtir la forme nomina-
tive ou dposs auprs de la Banque d'Algrie ou d'autre tablissements
financiers agrs par l'administration fiscale;
- les titres doivent appartenir en pleine proprit la socit - mre;
- le pourcentage minimal de participation de la socit - mre dans le ca-
pital de la filiale doit tre de 10 %.
- les titres doivent avoir t souscrits l'mission ou dfaut, avoir fait
l'objet d'un engagement pris par la socit de les conserver pendant deux
ans au moins.
En cas de distribution par la socit - mre, les produits de sa participa-
tion, bnficient de l'avoir fiscal de 25 %.
Section 7
Rgime dimposition des socits
Art. 148 - Les personnes morales nonces par l'article 136 sont obliga-
toirement soumises au rgime de l'imposition d'aprs le bnfice rel,
quel que soit le montant du chiffre d'affaires ralis.
Le bnfice rel est dtermin sur la base d'une comptabilit tenue
conformment aux lois et rglements en vigueur et suivant les disposi-
tions des articles 152 et 153.
70
Section 8
Personnes imposables,
lieu dimposition
Art. 149 - L'impt sur les bnfices des socits est tabli au nom des
personnes morales au lieu de leur sige social ou de leur principal tablis-
sement.
Toute personne morale n'ayant pas d'tablissement en Algrie et y rali-
sant des revenus dans les conditions de l'article 137 doit faire accrditer
auprs de l'administration fiscale, un reprsentant domicili en Algrie et
dment qualifi pour s'engager remplir les formalits auxquelles sont
soumises les personnes morales passibles de l'impt sur les bnfices des
socits et pour payer cet impt aux lieu et place de ladite personne morale.
A dfaut, l'impt sur les bnfices des socits et le cas chant, les p-
nalits y affrentes, sont pays par la personne agissant pour le compte de
la personne morale n'ayant pas d'tablissement en Algrie.
Section 9
Calcul de limpt
Art. 150 1 - Le taux de l'impt sur les bnfices des socits est
fix 30 %.
Les bnfices rinvestis sont soumis au taux rduit de 15 % suivant les
conditions fixes l'article 142. Ce taux s'applique aux rsultats des exer-
cices 1998 et suivants.
2 - Les taux des retenues la source de l'impt sur les bnfices des
socits sont fixes ainsi qu'ils suit :
- 10 % pour les revenus des crances, dpts et cautionnements. La retenue
y relative constitue un crdit d'impt qui s'impute sur l'imposition dfinitive.
- 30% pour les revenus provenant des bons de caisse anonymes. Ce taux
revt un caractre libratoire.
- 20 % pour les sommes perues par les entreprises dans le cadre d'un
contrat de management dont l'imposition est opre par voie de retenue
la source. La retenue revt un caractre libratoire ;
71
- 24% pour les sommes perues par les entreprises trangres n'ayant pas
en Algrie d'installation professionnelle permanente dans le cadre de mar-
chs de prestations de services;
- 18 % pour :
* les sommes payes en rmunration de prestations de toute na-
ture fournies ou utilises en Algrie;
* les produits verss des inventeurs situs l'tranger au titre,
soit de la concession de licence de l'exploitation de leurs brevets,
soit de la cession ou de concession de marque de fabrique, procd
ou formule de fabrication.
- 10 % pour les sommes perues par les socits trangres de transport
maritime lorsque leurs pays d'origine imposent les entreprises algriennes
de transport maritime.
Toutefois, ds lors que lesdits pays appliquent un taux suprieur ou inf-
rieur, la rgle de rciprocit sera applique.
Section 10
Obligations des socits
Art. 151 - 1) Les personnes morales vises l'article 136 sont tenues de
souscrire avant le 1er avril de chaque anne auprs de l'inspecteur des im-
pts directs du lieu d'implantation du sige social ou de l'tablissement
principal, une dclaration du montant du bnfice imposable de l'entre-
prise, se rapportant l'exercice prcdent.
Si l'entreprise a t dficitaire, la dclaration du montant du dficit est
produite dans les mmes conditions.
L'imprim de la dclaration est fourni par l'administration fiscale.
2) En cas de force majeure, le dlai de production de la dclaration vise

au 1. peut tre prorog par dcision du directeur gnral des impts. Cette
prorogation ne peut toutefois excder trois (3) mois.
Art. 152 - Les contribuables viss l'article 136 doivent indiquer dans la
dclaration prvue l'article 151, le montant de leur chiffre d'affaires, leur
numro d'inscription au registre de commerce ainsi que le nom et l'adresse
du ou des comptables ou experts chargs de tenir leur comptabilit ou d'en
dterminer ou d'en contrler les rsultats gnraux, en prcisant si ces
techniciens font ou non partie du personnel salari de leur entreprise. Ils
72
peuvent, le cas chant, joindre leur dclaration les observations es-

sentielles et les conclusions signes qui ont pu leur tre remises par les
experts comptables ou les comptables agrs chargs par eux, dans les
limites de leur comptence d'tablir, contrler ou apprcier leur bilan et
leurs comptes de rsultats d'exploitation.
La comptabilit doit tre tenue conformment aux lois et rglements en
vigueur ; si elle est tenue en langue trangre admise, une traduction certifie
par un traducteur agr doit tre prsente toute rquisition de
l'inspecteur.
Les contribuables sont tenus de fournir, en mme temps que la dclara-
tion dont la production est prvue l'article 151, sur les imprims tablis
et fournis par l'administration. :
- Les extraits de comptes des oprations comptables tels qu'ils sont fixs
par les lois et rglements en vigueur et notamment un rsum de leur
compte de rsultats, une copie de leur bilan, le relev par nature de leurs
frais gnraux, de leurs amortissements et provisions constitus par prl-
vement sur les bnfices avec l'indication prcise de l'objet de ces amor-
tissements et provisions ;
- Un tat des rsultats permettant de dterminer le bnfice imposable;
- Le cas chant, l'engagement de rinvestir prvu l'article 173-2 du prsent
code ;
- Un relev des versements en matire de taxe sur l'activit profession-
nelle.
Pour les socits : un relev dtaill des acomptes verss au titre de l'impt
sur les bnfices des socits.
Le dclarant est tenu de prsenter, toute rquisition de l'inspecteur,
tous documents comptables, inventaires, copies de lettres, pices de recettes
et de dpenses, de nature justifier l'exactitude des rsultats indiqus dans
la dclaration.
Art. 153 - Les contribuables viss l'article 136 ci-dessus sont tenus de
fournir, en mme temps que la dclaration des rsultats de chaque exercice,
un tat comportant l'indication de l'affectation de chacune des voitures de
tourisme ayant figur leur actif ou dont l'entreprise assum les frais au
cours de cet exercice.
Ces mmes contribuables doivent obligatoirement inscrire en comptabilit,
sous une forme explicite, la nature et la valeur des avantages en nature
accords leur personnel.
73
Toute infraction aux dispositions des deux alinas qui prcdent donne
lieu l'application de l'amende prvue l'article 192-2.
Cette amende est encourue autant de fois qu'il est relev d'omissions ou
d'inexactitudes dans les renseignements fournis et autant de fois qu'il
existe de salaris pour lesquels la nature et la valeur des avantages en na-
ture n'ont pas t inscrites en comptabilit.
Section 11
Retenue la source de limpt sur
les bnfices des socits
A - Retenue la Source effectue sur

les Revenus des Capitaux Mobiliers
1. Revenus des Valeurs Mobilires.

Art. 154 - Abrog
2. Revenus des Crances, Dpts et Cautionnements

Art. 155 - Les revenus des crances, dpts et cautionnements tels que
dfinis par l'article 55 donnent lieu une retenue la source dont le taux
est prvu l'article 150 lorsque le paiement des intrts ou leur inscription
au dbit ou au crdit d'un compte est effectu en Algrie suivant les mo-
dalits prvues aux articles 123 et 124.
La retenue opre au titre de ces revenus ouvre droit un crdit d'impt
qui s'impute sur le montant de l'impt sur les bnfices des socits.
B - Retenue la Source opre sur les Revenus des Entreprises Etrangres

n'ayant pas d'Installation Professionnelle Permanente en Algrie.
Art. 156 - 1) Les revenus raliss par les entreprises trangres n'ayant
pas d'installations professionnelles permanentes en Algrie, qui dploient,
temporairement dans le cadre de marchs une activit, sont soumis au titre
de l'impt sur les bnfices des socits, une retenue la source aux
taux viss l'article 150.
Par ailleurs, nonobstant les dispositions de l'article 137, donnent gale-
ment lieu une retenue la source, au taux prvu l'article 150, lorsqu'ils
74
sont pays par un dbiteur tabli en Algrie des socits relevant de

l'impt sur les bnfices des socits, qui n'ont pas dans ce pays d'installa-
tions professionnelles permanentes :
- les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature four-
nies ou utilises en Algrie;
- les produits perus par les inventeurs au titre soit de la concession de
licence, de l'exploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession
de marque de fabrique, procd ou de formule de fabrication.
De mme, sont assujetties la retenue la source de l'impt sur les
bnfices des socits, au taux vis l'article 150, les sommes verses aux
socits trangres de transport maritime sauf celles vises par une
convention ou accord fiscal international conclu entre l'Algrie et le pays
originaire de ces socits pour viter rciproquement la double imposition.
2) La retenue est effectue sur le montant brut du chiffre d'affaires encais-

s. Cette retenue couvre la taxe sur l'activit professionnelle et la taxe sur
la valeur ajoute.
L'assiette de la retenue la source est rduite de 60% pour les sommes
payes titre de loyers, en vertu d'un contrat de crdit-bail international,
des personnes non tablies en Algrie.
Lorsque dans un mme contrat ou march, les prestations sont accompa-
gnes ou prcdes d'une vente d'quipements, le montant de cette vente
n'est pas soumis la retenue la source, sous rserve que l'opration de
vente soit facture distinctement.
Toutefois, les intrts verss pour paiement terme du prix du march
ne sont pas compris dans la base d'imposition.
Pour le calcul de la retenue, les sommes verses en monnaie trangre
sont converties en dinars au cours de change en vigueur la date de
signature du contrat ou de l'avenant au titre duquel sont dues lesdites
sommes.
Art. 156 bis. - Les entreprises trangres n'ayant pas d'installation
professionnelle permanente en Algrie peuvent opter pour le rgime
d'imposition du bnfice rel prvu l'article 148.
75
C. Modalits de Versement de la Retenue
Art. 157 - Les personnes physiques ou morales qui payent les sommes
imposables sont tenues d'effectuer sur ces sommes, au moment o elles
sont payes aux entreprises trangres, la retenue la source de l'impt
sur les bnfices des socits selon les modalits dfinies aux articles 158
et 159.
Il est dlivr aux intresss, un reu extrait d'un carnet souches fourni
Art. 158 - Le montant du versement est calcul par application du taux en
vigueur aux paiements de la priode.
Art. 159. -1) Les droits doivent tre acquitts, dans les vingt (20) jours
qui suivent le mois ou le trimestre au titre duquel ces droits sont dus, la
caisse du receveur des contributions diverses du sige ou domicile des
personnes, socits, organismes ou associations qui effectuent les paie-
ments des sommes imposables.
2) Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis en double

exemplaire, dat et sign par la partie versante.
Le bordereau - avis fourni par l'administration doit indiquer, notamment :
- La dsignation, l'adresse de l'organisme algrien cocontractant ;
- La raison sociale, l'adresse du sige social et le lieu de ralisation des
travaux ou des prestations effectus en Algrie de l'entreprise trangre ;
- Le mois au cours duquel les retenues ont t opres ;
- Les numros des reus dlivrs l'appui desdites retenues
- La nature des travaux ou des prestations rendues ;
- Le montant brut total des paiements mensuels effectus et le montant
total des retenues correspondantes.
En cas d'absence de versement au cours d'un mois dtermin, un borde-
reau-avis comportant la mention nant et indiquant les motifs de cette ab-
sence doit tre dpos dans les mmes conditions que celles prvues ci-
dessus.
Art. 160 - Les tablissements bancaires doivent, avant d'oprer tout trans-
fert de fonds, s'assurer que les obligations fiscales incombant l'entre-
prise trangre ont t toutes remplies.
A cet effet, l'entreprise est tenue de remettre l'appui du dossier de trans-
fert, une attestation justifiant le versement de l'impt. Cette attestation est
76
dlivre par le receveur des contributions diverses du lieu de ralisation

des travaux.
3) Obligations particulires des entreprises trangres qui exercent une

activit temporaire en Algrie et qui n'y disposent pas d'une installation
professionnelle permanente.
Art. 161 - Les entreprises trangres sont tenues :
1) d'adresser, par lettre recommande avec accus de rception, l'inspecteur
des impts directs du lieu d'imposition, dans le mois qui suit celui de leur
installation en Algrie, un exemplaire du contrat.
Tout avenant ou modification au contrat principal doit tre port la
connaissance de l'inspecteur des impts directs dans les dix (10) jours de
son tablissement.
Dans les quinze (15) jours qui suivent la rception de ces documents,
l'inspecteur des impts directs du lieu d'imposition signifie aux entreprises
trangres contractantes les obligations qui leur incombent ;
2) de tenir un livre aux pages cotes et paraphes par le service, sur lequel
il sera port, par ordre chronologique, sans blanc ni rature, le montant des
achats et acquisitions, des recettes, des traitements et salaires, des rmu-
nrations, commissions et honoraires, des locations de toute nature.
Art. 162 - Les entreprises trangres sont tenues de souscrire et de faire
parvenir l'inspecteur des impts directs du lieu d'imposition, avant le 1er
avril de chaque anne, une dclaration dont le modle est fourni par l'ad-
ministration.
Cette dclaration doit tre accompagne d'un tat dtaill des sommes
verses par l'entreprise des tiers titre de travaux sous-traits d'tudes,
de locations de matriels ou de personnel, des loyers de toute nature et
d'assistance technique.
77
D. Sanctions
Art. 163 - 1) Le dfaut de production de la dclaration prvue l'article
162 (1er alina) dans le dlai prescrit audit article donne lieu une pnalit
de 25 % applique sur le montant des droits dus par l'entreprise trangre.
2) La majoration est porte 40 % si l'tat dtaill des sommes verses

des tiers vis l'article 162 (2eme alina) n'est pas parvenu l'administra-
tion dans un dlai de trente (30) jours partir de la notification, par pli
recommand, d'une mise en demeure d'avoir la produire dans ce dlai.
Art. 164 - Il est fait application d'une amende fiscale de 10 100 DA en-
courue autant de fois qu'il est relev d'omissions ou d'inexactitudes dans
les documents et renseignements crits, fournis en vertu de l'article 162.
Art. 165 - Les personnes qui n'ont pas effectu dans le dlai vis l'arti-
cle 159, les versements de l'impt ou qui n'ont fait que des versements
insuffisants, sont passibles des sanctions nonces par l'article 134-2.
Cependant, l'entreprise trangre est conjointement et solidairement
responsable avec l'entreprise ou l'organisme, matre de l'ouvrage, des re-
tenues dues et non payes.
Art. 166 - Toute insuffisance releve dans le chiffre d'affaires brut d-
clar selon les modalits prvues l'article 162 et dfini par l'article 156
est passible des sanctions nonces par l'article 165 la charge de l'entre-
prise trangre.
Les rgularisations opres, tant au niveau des droits que des pnalits y
affrentes, sont recouvres par voie de rles.
E Rgularisations
Art. 167 - 1) Pour les travaux immobiliers, l'impt d raison des som-
mes qui n'ont pas encore t encaisses est exigible la rception dfini-
tive. Il doit tre vers immdiatement la caisse du receveur.
2) Les entreprises trangres sont tenues de faire parvenir l'inspecteur
des impts directs, dans le dlai de vingt (20) jours, partir de la date de
rception dfinitive, la dclaration prvue par l'article 162
78
TITRE III
Dispositions communes limpt sur le revenu
et limpt sur les bnfices des socits
Section 1
Charges dduire
Art. 168 - Le salaire du conjoint de l'exploitant d'une entreprise in-

dividuelle, d'un associ ou de tout dtenteur de parts sociales dans une
socit, servi au titre de sa participation effective et exclusive l'exercice
de la profession, n'est dductible du bnfice imposable qu' concurrence
de la rmunration servie un agent ayant la mme qualification profes-
sionnelle ou occupant un mme poste de travail et sous rserve du verse-
ment des cotisations prvues pour les allocations familiales et autres pr-
lvements sociaux en vigueur.
En tout tat de cause, l'abattement prcit ne saurait tre infrieur au
salaire national minimum garanti.
Art. 169 - 1) Ne sont pas dductibles pour la dtermination du bnfice
net fiscal :
- Les dpenses, charges et loyers de toute nature affrents aux immeubles
qui ne sont pas directement affects l'exploitation :
- Les cadeaux de toute autre nature, l'exclusion de ceux ayant un caractre
publicitaire lorsque leur valeur unitaire ne dpasse pas 500 dinars par
bnficiaire, les subventions, les libralits et les dons l'exception de
ceux consentis en espce ou en nature au profit des tablissements et
associations vocation humanitaire lorsqu'ils ne dpassent pas un montant
annuel de 20.000 DA.
- Les frais de rception, y compris les frais de restaurant, d'htel et de
spectacle l'exception de ceux dont les montants engags sont dment
justifis et lis directement l'exploitation de l'entreprise.
2) Toutefois, les sommes consacres au sponsoring, patronage et parrainage

des activits sportives sont admises en dduction pour la dtermination du
bnfice fiscal, sous rserve d'tre dment justifies hauteur de 10 % du
79
chiffre d'affaires de l'exercice des personnes morales et /ou physiques et

dans la limite d'un plafond de trois (3) millions de dinars.
Bnficient galement de cette dductibilit, les activits vocation
culturelle ayant pour objet :
- la restauration, la rnovation, la rhabilitation, la rparation, la consoli-
dation et la mise en valeur des monuments et sites historiques classs ;
- la restauration et la conservation des objets et collections de muses;
- la vulgarisation et la sensibilisation du public par tous supports sur tout
ce qui se rapporte au patrimoine historique matriel et immatriel ;
- la revivification des ftes traditionnelles locales.
Les modalits d'application du dernier alina de cet article seront prcises
par voie rglementaire.
3) Dans le cas de groupes de socits constitus par la transformation

d'entits fiscalement dpendantes en entits fiscalement indpendantes,
les dductions ci-dessus ne sont accordes qu' concurrence de 50 % des
limitations autorises.
Art. 170 - Le montant des dpenses de fonctionnement exposes dans des

oprations de recherche scientifique ou technique est dductible pour
l'tablissement de l'impt, des bnfices de l'anne ou de l'exercice au
cours duquel ces dpenses ont t exposes.
Art. 171 - Sont dductibles du revenu ou du bnfice imposable jusqu'
concurrence de un pour cent (1%) du montant de ce revenu ou bnfice,
les dons oprs par les personnes physiques ou morales rsidentes au pro-
fit des institutions rsidentes agres de la recherche scientifique ou des
associations but philanthropique dclares d'utilit publique.
Ces dons doivent tre dclars l'administration fiscale et quand ils sont
oprs au bnfice de la recherche scientifique, tre galement dclars
l'institution nationale charge du contrle de la recherche scientifique.
Section 2
Rgime des plus-values de cession
Art. 172 - 1) Par drogation aux dispositions de l'article 140-1, les plus-
values provenant de la cession de biens faisant partie de l'actif immobilis
80
sont imposes diffremment selon qu'elles sont court ou long terme en

application de l'article 173.
2) Les plus-values court terme proviennent de la cession d'lments

acquis ou crs depuis trois (3) ans ou moins.
Les plus-values long terme sont celles qui proviennent de la cession
d'lments acquis ou crs depuis plus de trois (3) ans.
3) Sont galement assimiles des immobilisations, les acquisitions

d'actions ou de parts ayant pour effet d'assurer l'exploitant la pleine pro-
prit de dix pour cent (10 %)au moins du capital d'une tierce entreprise.
4) Sont considres comme faisant partie de l'actif immobilis, les valeurs

constituant le portefeuille des entres dans le patrimoine de l'entreprise
depuis deux (2) ans au moins avant la date de la cession.
Art. 173 - 1) Le montant des plus-values provenant de la cession partielle

ou totale des lments de l'actif immobilis dans le cadre d'une activit
industrielle, commerciale, artisanale ou agricole ou dans l'exercice d'une
activit professionnelle, rattacher au bnfice imposable, est dter-
min en fonction de la nature des plus-values telles que dfinies l'article
prcdent :
- s'il s'agit de plus-values court terme, leur montant est compt dans le
bnfice imposable, pour 70% ;
- s'il s'agit de plus-values long terme, leur montant est compt pour 35 % ;
2) Par drogation aux dispositions de l'article 140-1, les plus-values pro-

venant de la cession en cours d'exploitation des lments de l'actif immo-
bilis, ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de l'exercice au
cours duquel elles ont t ralises, si le contribuable prend l'engagement
de rinvestir en immobilisations dans son entreprise avant l'expiration
d'un dlai de trois (3) ans, partir de la clture de cet exercice une somme
gale au montant de ces plus-values ajoute au prix de revient des l-
ments cds.
Cet engagement de rinvestir doit tre annex la dclaration des rsul-
tats de l'exercice au cours duquel les plus-values ont t ralises.
81
Si le remploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus, les plus-values

distraites du bnfice imposable sont considres comme affectes
l'amortissement des nouvelles immobilisations et viennent en dduction
du prix de revient pour le calcul des amortissements et des plus-values
ralises ultrieurement.
Dans le cas contraire, elles sont rapportes au bnfice imposable de
l'exercice au cours duquel expir le dlai ci-dessus.
3) Les plus-values ci-dessus ralises entre des socits d'un mme

groupe, telles que dfinies l'article 138 bis, ne sont pas comprises dans
les bnfices soumis l'impt.
Section 3
Systme damortissement
Art. 174 - 1) Est applicable de plein droit, pour toutes les immobilisa-
tions, le systme d'amortissement linaire.
2)- a )- Toutefois, l'amortissement des quipements concourant directe-

ment la production au niveau des entreprises autres que les immeubles
d'habitation, les chantiers et les locaux servant l'exercice de la profes-
sion, peut tre calcul suivant le systme d'amortissement dgressif, tant
pour les immobilisations acquises ou cres compter du 1er janvier
1988, que pour celles existantes antrieurement cette date.
L'amortissement dgressif est galement applicable aux entreprises du
secteur touristique pour les btiments et locaux servant l'exercice de
l'activit de tourisme.
b) L'amortissement dgressif s'applique annuellement sur la valeur rsi-
duelle du bien amortir.
c) Les coefficients utiliss pour le calcul de l'amortissement dgressif
sont fixs respectivement 1,5; 2 et 2,5 selon que la dure normale d'uti-
lisation des quipements est de trois (3) ou quatre (4) ans, de cinq (5) ou
six (6) ans, ou suprieure six (6) ans.
d) Pour bnficier de l'amortissement dgressif, les entreprises susvises
soumises au rgime d'imposition d'aprs le bnfice rel doivent obliga-
toirement opter pour ce type d'amortissement. L'option qui est irrvocable
82
pour les mmes immobilisations doit tre formule par crit lors de la
production de la dclaration des rsultats de l'exercice clos et ce, partir
de l'exercice 1988.
La liste des quipements susceptibles d'tre soumis l'amortissement
dgressif, est tablie par voie rglementaire.
e) Pour les biens figurant dans la liste prvue l'article prcdent,
l'amortissement dgressif est calcul sur la base de leur prix d'achat ou de
revient.
3) Par ailleurs, les entreprises peuvent procder l'amortissement de leurs

investissements suivant le systme d'amortissement progressif.
L'amortissement progressif est obtenu en multipliant la base amortissable
par une fraction admettant comme numrateur le nombre d'anne corres-
pondant la dure d'utilisation dj courue, et comme dnominateur n
( n + 1 ) ; n tant le nombre d'annes d'amortissement.
Pour les immobilisations figurant dans le patrimoine de l'entreprise ant-
rieurement au 1er janvier 1988, la base prendre en compte pour le calcul
des annuits d'amortissement est constitue, cette date, par la valeur
nette comptable desdites immobilisations.
Les entreprises doivent, pour bnficier de ce systme d'amortissement,
joindre une lettre d'option leur dclaration annuelle.
L'option pour l'amortissement progressif exclut, en ce qui concerne les
investissements qui y sont soumis, la pratique d'un autre type d'amortis-
sement.
Section 4
Entreprises de Navigation Maritime
ou Arienne
Art. 175 - Les bnfices raliss par les entreprises de navigation mari-
time ou arienne tablies l'tranger et provenant de l'exploitation de na-
vires ou d'aronefs trangers, sont exonrs d'impt condition qu'une
exemption rciproque et quivalente soit accorde aux entreprises alg-
riennes de mme nature.
Les modalits de l'exemption et les impts compris dans l'exonration
sont fixs, pour chaque pays, par une convention ou un accord bilatral.
83
Section 5
Dclaration des commissions,
courtages, ristournes, honoraires et
rmunrations diverses
Art. 176 - Les chefs d'entreprises ainsi que les contribuables ralisant des
bnfices de professions non commerciales qui, l'occasion de l'exercice
de leur profession, versent des tiers ne faisant point partie de leur per-
sonnel salari, des honoraires, redevances pour brevets, licences, marques
de fabrique, frais d'assistance technique, de sige et autres rmunrations,
doivent dclarer ces sommes sur un tat faisant ressortir les nom, pr-
noms, raison sociale et adresse des bnficiaires ainsi que le montant des
sommes perues par chacun de ces derniers, joindre la dclaration an-
nuelle de rsultat.
Ces sommes sont assujetties l'impt sur le revenu global ou l'impt
sur les bnfices des socits, selon le cas. La partie versante qui n'a pas
dclar les sommes vises au prsent article ou qui n'a pas rpondu dans
le dlai de trente (30) jours la mise en demeure prvue par l'article 192
perd le droit de porter lesdites sommes dans ses frais professionnels pour
l'tablissement de ses propres impositions.
L'application de cette sanction ne fait pas obstacle celle de l'amende
prvue l'article 192-2, ni l'imposition des mmes sommes au nom du
bnficiaire conformment l'alina prcdent.
En outre, la non production dans les dlais prescrits de l'tat susvis sui-
vant les conditions prvues ci-dessus, est assimile un cas de manu-
vres frauduleuses tel que dfini par l'article 303 et suivants.
Il en rsulte que les auteurs de l'infraction prcite, s'exposent aux sanc-
tions fiscales et pnales applicables leur propre imposition, prvues res-
pectivement aux articles 303 et suivants.
Art. 177 - 1) Les entreprises, socits ou associations qui procdent
l'encaissement et au versement des droits d'auteur ou d'inventeur sont te-
nues de dclarer dans les conditions prvues l'article 176, le montant des
sommes dpassant 20 DA par an, qu'elles versent leurs membres ou
leurs mandants.
84
2) Toutefois, dans le cas de cession ou de cessation en totalit ou en partie

de l'entreprise ou de cessation de l'exercice de la profession, l'tat vis au
paragraphe 1er ci-dessus doit tre produit dans les conditions fixes aux
articles 132 et 195.
Art. 178 - Toute infraction aux prescriptions de l'article 176 donne lieu
l'application de l'amende prvue l'article 192-2.
Art. 179 - 1) Toute personne, socit ou collectivit, qui fait profession
de payer des intrts, dividendes, revenus et autres produits des valeurs
mobilires ou dont la profession comporte, titre accessoire, des opra-
tions de cette nature, ne peut effectuer, de ce chef aucun paiement, ni ou-
vrir aucun compte sans exiger du requrant la justification de son identit
et l'indication de son domicile rel.
Elle est, en outre, tenue de remettre au Directeur des Impts du lieu de
l'tablissement payeur dans des conditions qui sont arrtes par dcision
du Directeur gnral des impts, le relev des sommes payes par elle
sous quelque forme que ce soit, sur prsentation de coupons. Ce relev
indique, pour chaque requrant, ses nom et prnoms, son domicile rel et
le montant net des sommes par lui touches ou la valeur de l'avantage en
nature dont il a bnfici.
Le Directeur gnral des impts peut prescrire par dcision, que ce mon-
tant net sera dtaill par nature de valeur.
Ces mmes obligations incombent aux collectivits pour les dividendes
et intrts de leurs propres actions, parts ou obligations qu'elles paient
des personnes ou socits autres que celles qui sont charges du service
de leurs coupons.
Les personnes, socits et collectivits soumises aux prescriptions du
prsent article et qui ne s'y conformeraient pas ou qui porteraient sciem-
ment des renseignements inexacts sur les relevs fournis par elles l'ad-
ministration, sont passibles de l'amende prvue l'article 192-2, pour
chaque omission ou inexactitude.
Des arrts du Ministre charg des Finances fixent les conditions dans
lesquelles les caisses publiques sont tenues d'appliquer ces dispositions.
2) Les coupons prsents sont, sauf preuve contraire, rputs proprit du

requrant. Dans le cas o celui-ci prsente des coupons pour le compte de
tiers, il a la facult de remettre l'tablissement payeur une liste indiquant
85
les nom, prnoms, et domicile rel des propritaires vritables ainsi que le
montant des coupons appartenant chacun d'eux.
L'tablissement payeur annexe sur cette liste, un relev fourni en excu-
tion du deuxime alina du 1. Les peines de l'article 303 sont applicables
celui qui est convaincu d'avoir encaiss sous son nom des coupons
appartenant des tiers en vue de faire chapper ces derniers l'applica-
tion de l'impt.
Les livres, pices et documents de nature permettre la vrification des
relevs prvus au prsent article, qui ne sont pas soumis un dlai de
conservation plus tendu, doivent, sous les sanctions dictes par l'article
314 tre conservs dans le bureau, l'agence ou la succursale o ils ont t
tablis, la disposition des agents de l'administration des impts directs
jusqu' la fin de la quatrime anne suivant celle au cours de laquelle les
paiements correspondants ont t effectus.
Art. 180 - Les socits ou compagnies, changeurs, banquiers, escomp-
teurs et toutes personnes, socits, associations ou collectivits, recevant
habituellement en dpt des valeurs mobilires, sont tenus d'adresser
l'inspecteur divisionnaire des impts de la wilaya de la rsidence du titu-
laire du compte, avis de l'ouverture et de la clture de tout compte de d-
pt de titres, valeurs ou espces, comptes d'avance, comptes courants ou
autres.
Les avis sont tablis sur des formulaires dont le modle est arrt par
l'administration ; ils indiquent les noms, prnoms et adresse des titulaires
des comptes. Ils sont envoys dans les dix (10) premiers jours du mois qui
suit celui de l'ouverture ou de la clture des comptes. Il en est donn rc-
piss.
Chaque anne, avant le 1er fvrier, les tablissements viss au premier
alina du prsent article, sont tenus d'adresser l'inspecteur divisionnaire
des impts de la wilaya de la rsidence du titulaire du compte, le relev
des coupons port au cours de l'anne prcdente au crdit des titulaires
des comptes de dpts, de titres, valeurs ou espces, comptes d'avances,
comptes ou autres.
Chaque contravention aux dispositions des alinas prcdents est punie
de l'amende fiscale prvue l'article 192-2.
Art. 181 -1) Les personnes morales autres que celles vises aux 2 et 3 ci-
dessous sont tenues de fournir l'inspecteur des impts directs, en mme
temps que la dclaration annuelle prvue l'article 151, un tat indiquant :
86
a) les comptes-rendus et les extraits de dlibration des conseils d'admi-

nistration ou des actionnaires. Les entreprises d'assurances ou de rassu-
rances, de capitalisation ou d'pargne, remettant, en outre, un double du
compte-rendu dtaill et des tableaux annexes qu'elles fournissent la di-
rection des assurances ;
b) les noms, prnoms, qualit et domicile des membres de leur conseil
d'administration, ainsi que le montant des tantimes et jetons de prsence
verss chacun d'eux au cours de l'anne prcdente ;
c) le montant des sommes verses chacun des associs ou actionnaires
au cours de l'anne prcdente titre d'intrts, dividendes ou autres pro-
duits et le montant des sommes mises leur disposition au cours de la
mme anne, directement ou par personnes ou socits interposes, titre
d'avances, de prts ou d'acomptes ainsi que les noms, prnoms et domicile
des intresss.
2) Les grants des socits responsabilit limite sont tenus de fournir,

dans les conditions prvues au paragraphe 1, un tat indiquant :
a) les noms, prnoms, qualit et domicile des associs ;
b) le nombre de parts sociales appartenant en toute proprit ou en usu-
fruit chaque associ ;
c) le montant des sommes verses chacun des associs pendant la p-
riode retenue pour l'assiette de l'impt sur les bnfices des socits titre
de traitements, moluments et indemnits, remboursements forfaitaires de
frais ou autres rmunrations de leurs fonctions dans la socit, et l'anne
au cours de laquelle ces versements ont t effectus ;
d) le montant des sommes verses chacun des associs au cours de
l'anne prcdente, titre d'intrts, dividendes ou autres produits de leurs
parts sociales, ainsi que le montant des sommes mises leur disposition
au cours de la mme anne, directement ou par personnes ou socits in-
terposes, titre d'avances, de prts ou d'acomptes.
3) Les socits de personnes et les socits en participation qui n'ont pas

opt pour le rgime fiscal des socits de capitaux, sont tenues de fournir
en mme temps que la dclaration annuelle prvue par les articles 15-11,
18, 28, et 30, un tat indiquant :
- Les noms, prnoms et domicile des associs ou membres ;
- la part des bnfices de l'exercice ou des exercices clos au cours de l'anne
prcdente correspondant aux droits de chacun des associs ou membres.
Art. 182 - Toute infraction aux prescriptions de l'article ci-dessus donne
lieu l'application de l'amende prvue l'article 192-2.
87
Section 6
Dclaration dexistence
Art. 183 - Les contribuables relevant de l'impt sur les bnfices des so-
cits ou de l'impt sur le revenu global doivent, dans les trente (30) jours
du dbut de leur activit, souscrire auprs de l'inspection d'assiette des
impts directs dont ils dpendent, une dclaration conforme au modle
fourni par l'administration.
Cette dclaration, appuye d'un extrait de naissance tabli en bonne et

due forme par les services d'tat civil de la commune de naissance pour
les contribuables de nationalit algrienne ou trangre ns sur le terri-
toire national, doit comporter notamment les noms, prnoms, raison so-
ciale et adresse en Algrie et en dehors de l'Algrie, s'il s'agit de person-
nes physiques ou morales de nationalit trangre. En outre, en ce qui
concerne ces dernires, la dclaration doit tre appuye d'un exemplaire
certifi conforme du ou des contrats d'tudes ou de travaux que ces per-
sonnes trangres sont charges de raliser en Algrie.
Lorsque l'assujetti possde en mme temps que son tablissement prin-
cipal, une ou plusieurs units, il doit souscrire une dclaration d'existence
globale au niveau de l'entreprise l'inspection des impts directs
comptente.
Cette dclaration globale devra indiquer pour toutes les composantes de
l'entreprise, tous les renseignements susviss.
Art. 183 Bis - L'attestation de position fiscale, institue par l'article 58 du
dcret lgislatif n 92-04 du 11 octobre 1992 portant loi de finances com-
plmentaire pour 1992, est accorde aprs constatation de l'existence ef-
fective du local de l'exploitation et de la justification du droit de jouis-
sance constates par les agents de l'administration fiscale, dans un dlai
n'excdant pas un (1) mois aprs la date de dpt de la demande d'attestation.
88
Section 7
Changement du lieu dimposition
Art. 184 - Lorsqu'un contribuable a dplac, soit le sige de la direction

de son entreprise ou exploitation, soit le lieu de son principal tablisse-
ment ou de l'exercice de sa profession, soit son domicile ou sa rsidence
principale, les cotisations dont il est redevable au titre de l'impt sur le
revenu global ou de l'impt sur les bnfices des socits, tant pour
l'exercice au cours duquel s'est produit le changement que pour les exer-
cices antrieurs non atteints par la prescription, peuvent valablement tre
tablies au lieu d'imposition qui correspond la nouvelle situation.
Section 8
Rvaluation
Art. 185 - Les immobilisations corporelles amortissables des entreprises,
rgies par le droit commercial, peuvent tre rvalues dans les conditions
fixes par voie rglementaire.
Art. 186 - Les plus-values rsultant de la rvaluation sont inscrites dans
une rserve spciale figurant au passif du bilan.
Ces plus-values sont rintgres aux rsultats de l'anne par fraction gale
aux annuits d'amortissement complmentaires rsultant de la rvalua-
tion.
Section 9
Contrle fiscal
Sous-section 1
Vrification des dclarations
Art. 187 - L'inspecteur vrifie les dclarations. Les demandes d'explica-

tion et de justification sont faites par crit. L'inspecteur peut galement
demander examiner les documents comptables y affrents.
Les demandes crites doivent indiquer explicitement les points sur
lesquels l'inspecteur juge ncessaire d'obtenir des claircissements ou des
89
justifications et assigner au contribuable, pour fournir sa rponse, un dlai

qui ne peut tre infrieur trente (30) jours.
L'inspecteur peut rectifier les dclarations, mais il doit au pralable
adresser au contribuable la rectification qu'il envisage en lui indiquant,
pour chaque point de redressement, de manire explicite, et les motifs et
les articles du code des impts directs correspondants. Il invite, en mme
temps, l'intress faire parvenir son acceptation ou ses observations dans
un dlai de trente (30) jours. A dfaut de rponse dans ce dlai, l'inspecteur
fixe la base de l'imposition sous rserve du droit de rclamation de
l'intress aprs l'tablissement du rle.
Les dclarations des contribuables qui ne fournissent pas l'appui les
renseignements et documents prvus par l'article 152 peuvent faire l'objet
de rectification d'office.
Toutefois, lorsque le contribuable a produit, la requte de l'inspecteur,
une comptabilit rgulire en la forme et propre justifier le rsultat d-
clar, ce rsultat ne peut tre rectifi que suivant la procdure contradic-
toire telle que dcrite ci-dessus.
Art. 188 - Les ingnieurs des mines peuvent aux lieu et place des agents
des impts directs ou concurremment avec ces agents, tre appels vri-
fier les dclarations des contribuables exerant une activit minire et des
entreprises exploitant des carrires.
Art. 189 - Pour l'tablissement de l'impt sur les bnfices des socits d
par les entreprises qui sont sous la dpendance ou qui possdent le
contrle d'entreprises situes hors de l'Algrie, les bnfices indirecte-
ment transfrs ces dernires, soit par voie de majoration ou de diminu-
tion des prix d'achat ou de vente soit par tout autre moyen, sont incorpo-
rs aux rsultats accuss par les comptabilits. Il est procd de mme
l'gard des entreprises qui sont sous la dpendance d'une entreprise ou
d'un groupe possdant galement le contrle d'entreprises situes hors
d'Algrie.
A dfaut d'lments prcis pour oprer les redressements prvus l'alina
prcdent, les produits imposables sont dtermins par comparaison avec
ceux des entreprises similaires exploites normalement.
90
Sous-section 2
Vrification des comptabilits
Art. 190 - 1) Les agents de l'administration fiscale peuvent procder la

vrification de comptabilit des contribuables et effectuer toutes investi-
gations ncessaires l'assiette et au contrle de l'impt.
La vrification de comptabilit est un ensemble d'oprations ayant pour
objet le contrle des dclarations fiscales souscrites par les contribuables.
La vrification des livres et documents comptables doit se drouler sur
place sauf demande contraire du contribuable formule par crit et accepte
par le service ou en cas de force majeure dment constat par le service.
2) - La vrification de comptabilit ne peut tre entreprise que par des
agents de l'administration fiscale ayant au moins le grade de contrleur.
2 bis) - Le contrle de l'administration s'exerce quel que soit le support
utilis pour la conservation de l'information.
Lorsque la comptabilit est tenue au moyen de systmes informatiss, le
contrle peut porter sur l'ensemble des informations, donnes et traite-
ments qui concourent directement ou indirectement la formation des r-
sultats comptables ou fiscaux.
Les oprations de vrification peuvent tre effectues soit sur place, sur
le propre matriel informatique du contribuable soit au niveau du service,
sur demande expresse du contribuable telle que prvue par les disposi-
tions de l'article 190-1 du code des impts directs et taxes assimiles.
Dans ce cas le contribuable est tenu de mettre la disposition de l'admi-
nistration les copies et supports des documents servant de base la comp-
tabilit informatise.
3) - Une vrification de comptabilit ne peut tre entreprise sans que le
contribuable en ait t pralablement inform par l'envoi ou la remise
avec accus de rception d'un avis de vrification, accompagn de la
charte des droits et obligations du contribuable ; vrifi qu'ils aient dispos
d'un dlai minimum de prparation de dix (10) jours compter de la date
de rception de cet avis.
L'avis de vrification doit prciser la date et l'heure de la premire inter-
vention, la priode vrifier, les droits, impts, taxes et redevances
concerns, les documents consulter, et mentionner expressment,
peine de nullit de la procdure, que le contribuable a la facult de se faire
assister par un conseil de son choix au cours du contrle.
En cas de contrle inopin tendant la constatation matrielle des
lments physiques de l'exploitation ou de l'existence et de l'tat des
91
documents comptables, l'avis de vrification de comptabilit est remis au

dbut des oprations de contrle. L'examen au fond des documents comp-
tables ne peut commencer qu' l'issue du dlai de prparation prcit per-
mettant au contribuable de se faire assister par un conseil de son choix.
4 - Sous peine de nullit de la procdure, la vrification sur place des
livres et documents comptables ne peut s'tendre sur une dure suprieure
quatre mois en ce qui concerne :
- les entreprises de prestations de services lorsque leur chiffre d'affaires
annuel n'excde pas 1.000.000 DA pour chacun des exercices vrifis;
- toutes les autres entreprises lorsque leur chiffre d'affaires annuel n'ex-
cde pas 2.000.000 DA pour chacun des exercices vrifis.
Ce dlai est port six (6) mois pour les entreprises ci-dessus lorsque
leur chiffre d'affaires annuel n'excde pas respectivement 5.000.000 DA
et 10.000.000 DA pour chacun des exercices vrifis.
Dans tous les autres cas, la dure de la vrification sur place ne doit pas
dpasser un an.
La dure du contrle sur place est calcule compter de la date de la
premire intervention porte sur l'avis de vrification.
L'expiration de la dure du contrle sur place n'est pas opposable l'ad-
ministration pour l'instruction des observations ou des requtes formules
par le contribuable aprs la fin des oprations de vrification.
En outre, les dures du contrle sur place fixes ci-dessus ne sont pas
applicables dans les cas de manuvres frauduleuses dment tablies ou
lorsque le contribuable fourni des renseignements incomplets ou
inexacts durant la vrification ou n'a pas rpondu dans les dlais aux de-
mandes d'claircissements ou de justifications prvues l'article 187 du
prsent code.
5 - Lorsque, la suite d'une vrification de comptabilit, l'agent vrifica-
teur a arrt les bases d'imposition, l'administration notifie les rsultats au
contribuable et ce, mme en l'absence de redressements ou en cas de rejet
de comptabilit.
La notification de redressements doit tre prsente dans les conditions
prvues l'article 320 du prsent code.
La notification de redressement est adresse par lettre recommande
avec accus de rception ou remise au contribuable contre accus de r-
ception.
La notification de redressements doit tre suffisamment dtaille et mo-
tive de manire permettre au contribuable de reconstituer les bases
d'imposition et de formuler ses observations ou de faire connatre son ac-
ceptation.
92
Le contribuable dispose d'un dlai de quarante (40) jours pour faire par-
venir ses observations ou son acceptation.
Le dfaut de rponse dans ce dlai quivaut une acceptation tacite.
Avant l'expiration du dlai de rponse, l'agent vrificateur doit donner
toutes explications verbales utiles au contribuable sur le contenu de la no-
tification si ce dernier en fait la demande. Il peut galement, aprs la r-
ponse entendre le contribuable lorsque son audition parait utile ou lorsque
ce dernier demande fournir des explications complmentaires.
Lorsque l'agent vrificateur rejette les observations du contribuable, il
doit l'en informer par correspondance galement dtaille et motive.
6- En cas d'acceptation expresse, la base d'imposition arrte devient d-
finitive et ne peut plus tre remise en cause par l'administration sauf dans
le cas o le contribuable a us de manuvres frauduleuses ou a fournit
des renseignements incomplets ou inexacts durant la vrification, ni
conteste par voie de recours contentieuse par le contribuable.
7 - Sous rserve des dispositions de l'article 348 du prsent code, lorsque
la vrification de comptabilit au titre d'une priode dtermine, au regard
d'un impt ou taxe ou d'un groupe d'impts ou taxes, est acheve et sauf
cas o le contribuable a us de manuvres frauduleuses ou a fourni des
renseignements incomplets ou inexacts durant la vrification, l'adminis-
tration ne peut plus procder une nouvelle vrification des mmes cri-
tures au regard des mmes impts et taxes pour la mme priode.
8 - Le dfaut de prsentation de la comptabilit est constat par procs-
verbal que le contribuable est invit contresigner. Mention est faite de
son refus ventuel.
Sous-section 3
Cas de rejet de comptabilit
Art. 191 - Le rejet de comptabilit la suite de vrification de dclaration

fiscale ou de comptabilit, ne peut intervenir que dans les cas ci-aprs :
- lorsque la tenue des livres comptables n'est pas conforme aux disposi-
tions des articles 9 11 du code de commerce et aux conditions et moda-
lits d'application du plan comptable national
- lorsque la comptabilit se trouve prive de toute valeur probante, par
suite de l'absence de pices justificatives ;
- lorsque la comptabilit comporte des erreurs, omissions ou inexactitudes
graves et rptes lies aux oprations comptabilises.
93
L'administration fiscale notifie, conscutivement un rejet de comptabili-

t, les bases d'imposition arrtes d'office et est tenue de rpondre aux ob-
servations du contribuable.
Sous Section 4
Recensement annuel des contribuables,
des activits et des biens immobiliers.
Art. 191 bis. - Chaque anne, l'administration fiscale procde un recen-

sement des contribuables, des activits et des biens immobiliers btis et
non btis.
.
Section 10
Majorations dimpts- Amendes fiscales
Sous-section 1
Majorations pour dfaut ou
retard de dclaration
Art. 192 - 1) Le contribuable qui n'a pas produit la dclaration selon le

cas, soit l'impt sur le revenu, soit l'impt sur les bnfices des socits
est impos d'office et sa cotisation est majore de 25 %.
Cette majoration est ramene 10 % ou 20 % dans les conditions fixes
par l'article 322.
Si la dclaration n'est pas parvenue l'administration dans un dlai de
trente (30) jours partir de la notification par pli recommand avec avis
de rception d'avoir la produire dans ce dlai, une majoration de 25 %
est applicable sur l'intgralit des droits la charge du contribuable.
Pour les impts et taxes payables au comptant ou par voie de retenue
la source, la majoration de 25% n'est applicable que lorsque leur
dclations ou leur paiement intervient respectivement une anne aprs la
date de l'expiration du dlai lgal ou de leur exigibilit.
2) Le contribuable qui n'a pas fourni dans les dlais prescrits ou l'appui
de sa dclaration, les documents et renseignements dont la production est
94
exige par les articles 152 et 153, est passible d'une amende fiscale de 50
DA autant de fois qu'il y a de documents non produits ou parvenus
l'administration tardivement.
Dans le cas o les documents en cause n'ont pas t fournis dans un d-
lai de trente (30) jours compter de la mise en demeure adresse l'int-
ress par pli recommand avec avis de rception, il est procd une
taxation d'office et le montant des droits est major de 25 %.
Les dclarations spciales prvues aux articles 15-11,18,28,30,44,53,59
et 80 ainsi que leurs documents annexes, qui servent au contrle du reve-
nu dgag par la dclaration de l'impt sur le revenu global sont assimi-
les, pour l'application des dispositions des alinas 1 et 2 du prsent para-
graphe, des pices justificatives.
Sous - Section 2
Majorations pour insuffisance de dclaration
Art. 193 - 1) Lorsqu'un contribuable, tenu de souscrire des dclarations

comportant l'indication des bases ou lments retenir pour l'assiette de
l'impt, dclare ou fait apparatre un revenu ou un bnfice insuffisant ou
inexact, le montant des droits luds ou compromis est major de :
- 10 % lorsque le montant des droits luds est infrieur ou gal
50.000 DA.
- 15 % lorsque le montant des droits luds est suprieur 50.000 DA et
infrieur ou gal 200.000 DA.
- 25 % lorsque le montant des droits luds est suprieur 200.000 DA.
2) Dans le cas de manuvres frauduleuses une majoration de 100 % est

applicable sur l'intgralit des droits lorsque le montant des droits luds
est infrieur ou gal cinq millions de dinars (5.000.000 DA). La majora-
tion est porte 200 % lorsque le montant des droits luds est suprieur
cinq millions de dinars (5.000.000 DA) sur un exercice.
95
3) Les majorations prvues au premier paragraphe du prsent article se

cumulent, le cas chant, avec celles prvues l'article 192 (premier et
deuxime alinas).
4) La dclaration du contribuable qui s'est rendu coupable d'infraction la

rglementation conomique au cours de l'anne prcdant celle de l'impo-
sition, peut tre rectifie d'office ; dans ce cas, les majorations prvues au
paragraphe 1 ci-dessus sont appliques aux droits correspondant au
rehaussement.
5) Les majorations prvues au prsent article et l'article 192 sont gale-

ment applicables dans les cas de cession, cessation d'entreprise ou de
l'exercice de la profession.
Sous-section 3
Amendes fiscales
Art. 194 - 1) Le contribuable qui n'a pas souscrit dans les dlais requis, la
dclaration d'existence, prvue l'article 183 du prsent code, est passible
d'une amende fiscale dont le montant est fix 30.000 DA, sans prjudice
des sanctions prvues audit code.
2) Les socits et autres personnes morales passibles de l'impt sur les

bnfices des socits qui, directement ou par l'entremise de tiers, versent
des personnes dont elles ne relvent pas l'identit dans les conditions
prvues l'article 176, les sommes vises audit article sont soumises
une pnalit fiscale calcule en appliquant au montant des sommes ver-
ses ou distribues le double du taux maximum de l'impt sur le revenu
global.
3) Sont passibles d'une amende de cinq mille dinars (5.000 DA), les
contribuables relevant du rgime du forfait ou de l'valuation administrative
qui ne tiennent pas les registres cots et paraphs prvus par les articles
15-12 et 30 du prsent code.
96
Section 11
Cession ou cessation dentreprise
Sous-section 1
Gnralits
Art. 195 - Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou en partie

d'une entreprise soumise au rgime d'imposition du bnfice rel, l'impt
d en raison des bnfices qui n'ont pas encore t taxs, est immdiate-
ment tabli.
Le retrait d'agrment prvu l'article 141 de la loi relative la monnaie
et au crdit, est assimil une cessation d'activit.
Les contribuables doivent, dans un dlai de dix (10) jours dtermin
comme il est indiqu ci-aprs, aviser l'inspecteur de la cession ou de la
cessation et lui faire connatre la date laquelle, elle a t ou sera effec-
tive, ainsi que, s'il y a lieu, les nom, prnoms et adresse du cessionnaire.
Le dlai de dix (10) jours commence courir ;
- lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'un fonds de commerce, du
jour o la vente ou la cession a t publie dans un journal d'annonces
lgales ;
- lorsqu'il s'agit de la vente ou de la cession d'autres entreprises, du jour
o l'acqureur ou le cessionnaire a pris effectivement la direction des
exploitations.
- lorsqu'il s'agit de la cessation d'entreprise, du jour de la fermeture dfinitive
des tablissements ;
- lorsqu'il s'agit d'un retrait d'agrment, compter de la date de ce retrait.
Sous-section 2
Modalits dimposition des entreprises
soumises au rgime rel
Art. 196 - 1) Les personnes morales et les personnes physiques imposes

d'aprs leur bnfice rel sont tenues de produire dans le dlai de dix (10)
jours prvus l'article prcdent, outre les renseignements viss audit ar-
ticle, leur dclaration de cession ou cessation au niveau de l'entreprise
97
l'inspecteur des impts directs du lieu d'implantation du sige social ou de

l'tablissement principal, selon le cas, dans les formes fixes l'article
152.
2) Pour la dtermination du bnfice rel, il est fait application des dispo-

sitions de l'article 173. A cet effet, les redevables doivent indiquer dans
leur dclaration le montant net des plus-values vises audit article et four-
nir l'appui toutes justifications utiles.
3) Si les contribuables ne produisent pas les renseignements et la dclara-

tion viss respectivement l'article prcdent et au prsent article ou si,
invits fournir l'appui de la dclaration de leur bnfice les justifica-
tions ncessaires, ils s'abstiennent de les donner dans les dix (10) jours qui
suivent la rception de l'avis qui leur est adress cet effet, les bases
d'impositions sont arrtes d'office et il est fait application de la majora-
tion de droits prvue l'article 192.
En cas d'insuffisance de dclaration ou d'inexactitude dans les renseigne-
ments fournis l'appui de la dclaration du bnfice, l'impt est major
ainsi qu'il est prvu l'article 193.
4) En cas de cession, qu'elle ait lieu titre onreux ou titre gracieux,

qu'il s'agisse d'une vente force ou volontaire, le cessionnaire peut tre
rendu responsable solidairement avec le cdant du paiement des impts
affrents aux bnfices raliss par ce dernier pendant l'anne ou l'exer-
cice de la cession jusqu'au jour de celle-ci ainsi qu'aux bnfices de l'an-
ne ou de l'exercice prcdent lorsque la cession, tant intervenue pendant
le dlai normal de dclaration, ces bnfices n'ont pas t dclars par le
cdant avant la date de cession.
Toutefois, le cessionnaire n'est responsable que jusqu' concurrence du
prix du fonds de commerce si la cession a t faite titre onreux ou de la
valeur retenue pour la liquidation du droit de mutation entre vifs si elle a
lieu titre gratuit, et il ne peut tre mis en cause que pendant un dlai d'un
(01) an qui commence courir du jour de la dclaration prvue l'article
prcdent si elle est faite dans le dlai imparti par ledit article, ou du der-
nier jour de ce dlai dfaut de dclaration.
98
5) La transformation d'une socit par actions ou responsabilit limite

en une socit de personnes est considre comme une cessation d'entre-
prise au sens des dispositions du prsent article.
6) Les dispositions de l'article prcdent et du prsent article sont applica-

bles dans le cas de dcs de l'exploitant soumis au rgime d'imposition au
rel. Dans ce cas, les renseignements ncessaires pour l'tablissement de
l'impt sont produits par les ayants droit du dfunt dans les six (6) mois
de la date du dcs.
99
Livre II
IMPOSITIONS DIRECTES PERCUES AU PROFIT
DES COLLECTIVITES LOCALES
TITRE I
Art. 197 - Les wilayas, les communes et le fonds commun des collectivi-
ts locales disposent des impositions suivantes :
1) Impositions perues au profit des wilayas, des communes, du fonds

commun des collectivits locales :
- le versement forfaitaire,
- la taxe sur l'activit professionnelle ;
2) Impositions perues au profit exclusif des communes :

- taxe foncire des proprits bties,
- taxe d'assainissement.
Art. 198 - Les taux des taxes revenant aux wilayas et aux communes sont
fixs, s'il y a lieu, chaque anne par ces collectivits conformment la
loi.
Art. 199 - Pour la prparation de leurs budgets, le directeur des impts de
wilaya notifie, chaque anne, la wilaya, aux communes et au fonds
commun des collectivits locales, le montant du produit attendu au titre
des impts et taxes dont ses services assurent la rpartition selon les af-
fectations prvues aux articles 197, 222, 219, 241 et 282 du prsent code
et l'article 161 du code des taxes sur le chiffre d'affaires.
Les prvisions inscrire au budget de l'anne sont arrtes sur la base des
derniers rsultats de recouvrements connus.
Art. 200 - Il est par aux insuffisances entre les prvisions de recettes fis-
cales telles que prvues l'article 199 ci-dessus et les recouvrements, par
versements du fonds commun des collectivits locales dans les conditions qui
seront fixes par voie rglementaire.
101
Les articles 201, 202, 203, 204, 205 et 206 du code des impts directs et
taxes assimiles sont abrogs.
Art. 207 - 1) Les frais d'assiette et de perception des taxes et impositions
cits l'article 197 sont la charge du fonds commun des collectivits
locales.
Ces frais se rapportent uniquement aux dpenses d'imprims et de per-
sonnel.
2) Le remboursement de ces frais au budget de l'Etat est effectu sur la

base de 4 % du montant des constatations.
3) Les sommes ainsi dues par le fonds commun des collectivits locales,
sont verses au Trsor, dans le courant du mois de janvier de chaque an-
ne, sur production d'un dcompte tabli par l'administration fiscale. Ces
ressources sont affectes au budget de l'Etat.
TITRE II
Versement forfaitaire
Section 1
Champ d'application du versement forfaitaire
Art. 208 - 1) Les sommes payes titre de traitements, salaires, indemni-

ts et moluments, y compris la valeur des avantages en nature, donnent
lieu un versement forfaitaire la charge des personnes physiques et mo-
rales et organismes tablis en Algrie ou y exerant une activit et qui
payent des traitements, salaires, indemnits et moluments.
2) Les dispositions du paragraphe prcdent sont applicables aux pensions

et rentes viagres.
3) Des rgles spciales pour le versement forfaitaire applicable certaines

professions, notamment celles qui relvent du rgime agricole au regard
des lois sur la scurit sociale et celles qui comportent habituellement une
rmunration par salaire - pourboires, peuvent tre prvues par dcret.
102
Impositions directes perues au profit des collectivits locales Art. 210
Art. 209 - 1) Sont exemptes du versement forfaitaire (VF) pendant une

priode de trois (3) annes, compter de la date de leur mise en exploita-
tion, les activits exerces par les jeunes promoteurs d'investissements
ligibles l'aide du Fonds national de soutien l'emploi des jeunes.
Cette priode est porte six (6) annes lorsque ces activits sont exer-
ces dans une zone promouvoir.
2) Sont exemptes du versement forfaitaire les indemnits d'assurance

chmage ainsi que les pensions de retraite anticipe.
3) Sont exemptes du versement forfaitaire pendant une priode de cinq

(5) annes compter de l'exercice 2001, les entreprises se livrant des
oprations de vente de biens et services ralises l'exportation.
Cette exonration s'applique au prorata du chiffre d'affaires ralis en de-

vises.
Section 2
Base du versement forfaitaire
Art. 210 - 1) Ne sont pas compris dans les bases du versement forfaitaire
les allocations, sommes, pensions et traitements numrs aux articles 68
et 73 ainsi que les sommes verses titre de prsalaires dans le cadre de
la loi n 81-07 du 27 juin 1981 relative l'apprentissage, modifie et
complte.
Sont, en outre, par drogation aux dispositions de l'article 208, paragra-
phe 1, exclus de l'assiette du versement forfaitaire les avantages en nature
correspondant la nourriture et au logement exclusivement, dont bnfi-
cient les salaris travaillant dans les zones promouvoir.
Les zones prcites sont fixes par voie rglementaire.
Sont galement exclus de la base du versement forfaitaire les revenus
distribus au profit des travailleurs sur les fonds de revenus complmen-
taires.
2) Sous rserve des dispositions du paragraphe 1er ci-dessus, le versement

forfaitaire la charge des personnes morales et physiques, associations et
organismes viss au premier alina de l'article 208 est calcul sur le mon-
tant total des traitements, salaires, indemnits et moluments divers, pen-
103
sions et rentes viagres effectivement pays par ces personnes morales et

physiques, associations et organismes y compris la valeur des avantages
en nature quels que soient l'importance des rmunrations et le lieu du
domicile des bnficiaires.
3) L'valuation des avantages en nature, dont le montant s'ajoute celui

des sommes payes en espces, est effectue par l'employeur d'aprs la
valeur relle des lments fournis.
La valeur retenir, au titre de la nourriture pour l'valuation prcite, peut
tre toutefois fixe forfaitairement 50 DA par repas.
4) A l'gard des salaris rmunrs au pourboire, le versement forfaitai-

rement vis l'article 208 est calcul d'aprs le chiffre du salaire national
minimum garanti.
Section 3
Calcul du versement forfaitaire
Art. 211 - Le montant du versement forfaitaire est obtenu en appliquant

au total des paiements annuels imposables les taux ci-aprs :
- traitements, salaires, indemnits et moluments, y compris la valeur des
avantages en nature : 5 %,
- pensions et rentes viagres : 1 %.
Section 4
Mode de perception du versement forfaitaire
Art. 212 - 1) Les sommes dues, au titre du versement forfaitaire raison
des rmunrations payes pendant un mois dtermin, doivent tre ver-
ses dans les vingt (20) premiers jours du mois suivant la caisse du re-
ceveur des contributions diverses du lieu du domicile de la personne ou
du sige de l'tablissement ou du bureau qui a pay les rmunrations
donnant lieu au versement forfaitaire.
Toutefois, le versement des sommes dues raison des paiements de l'an-
ne en cours peut tre effectu dans les vingt (20) premiers jours de cha-
que trimestre civil pour le trimestre coul par les employeurs et dbiren-
tiers dont le montant global du versement forfaitaire et de l'impt sur le
104
revenu global au titre des traitements et salaires ne dpasse pas 1.000 DA

pour tout le trimestre.
Dans le cas du transfert de domicile, d'tablissement ou de bureau hors du
ressort de la circonscription du contrle ou de la recette ainsi que dans le
cas de cession ou de cessation d'entreprise, le versement doit tre imm-
diatement effectu.
En cas de dcs de l'employeur ou du dbirentier, ce versement doit tre
effectu dans les quinze (15) premiers jours du mois suivant le dcs.
2) Le montant du versement est arrondi la dizaine de centimes de dinar

voisine, toute fraction infrieure cinq (5) centimes de dinar tant ngli-
ge et toute fraction gale ou suprieure cinq (5) centimes tant compte
pour dix (10) centimes de dinar.
3) Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis du versement

forfaitaire dat et sign de la partie versante et sur lequel les indications
suivantes doivent tre portes :
- la nature du versement,
- la priode laquelle se rapportent les rmunrations donnant lieu au
versement,
- le montant de ces rmunrations et celui du versement,
- la dsignation, le numro de tlphone, numro et libell du compte
courant postal ou du compte courant bancaire, le numro d'identification
fiscale, le numro d'article du rle de l'impt direct, ainsi que l'adresse et
la profession de la personne, association ou organisme qui incombe le
versement.
4) Les dispositions de l'article 134-2 sont applicables en cas d'absence de

versement.
Art. 213 - Les offices et tablissements publics autonomes de l'Etat, les

wilayas, les communes et les tablissements publics des wilayas et com-
munes sont tenus d'effectuer le versement forfaitaire dans les conditions
fixes par l'article 211.
105
Section 5
Rgularisations - Sanctions - Dclarations
Art. 214 - Les salaires pays par chaque redevable du versement forfai-
taire pendant une anne dtermine sont totaliss l'expiration de la dite
anne. Si le montant des versements oprs excde la somme effective-
ment due, le contribuable impute sur le premier versement des cotisations
de l'anne suivante, les droits qu'il a supports en trop.
Les employeurs et dbirentiers peuvent, en tout tat de cause, obtenir par
voie de rclamation adresse au Directeur des impts de la wilaya avant
le premier trimestre de chaque anne, la restitution des droits qu'ils ont
supports en trop au cours de l'anne prcdente.
Art. 215 - Tout employeur ou dbirentier qui n'a pas effectu dans les d-
lais prescrits le versement forfaitaire dont il est redevable, est impos par
voie de rle et le montant des droits non verss est major de 25 %.
Les dispositions de l'article134-2 sont galement applicables.
Art. 216 - Les personnes, associations et organismes qui payent des trai-
tements, salaires, pensions et rentes viagres sont tenus de souscrire,
avant le 1er avril de chaque anne, l'inspection des impts directs du
lieu du domicile de la personne ou du sige de l'tablissement ou du bu-
reau qui a pay les rmunrations donnant lieu au versement forfaitaire,
une dclaration dont l'imprim est fourni par l'administration quel que soit
le montant des sommes verses chaque bnficiaire. Ils doivent men-
tionner notamment dans cette dclaration les versements forfaitaires qu'ils
ont effectus raison des sommes imposables payes par eux y compris
la valeur des avantages en nature ainsi que le montant de ces sommes.
En cas de cessation de paiement du versement forfaitaire, les employeurs
ou dbirentiers sont tenus de faire parvenir l'inspecteur des impts
directs du lieu d'imposition au cours du mois suivant la priode considre,
une dclaration motivant la cessation des versements.
Le dfaut de production de la dclaration dans le dlai prescrit ci-dessus,
donne lieu l'application d'une amende fiscale dont le montant est fix
comme suit :
2.500 DA lorsque le retard n'excde pas un mois ;
5.000 DA lorsque le retard excde un mois ;
10.000 DA lorsque le retard excde deux mois.
106
En outre, il est fait application de l'amende prvue l'article 164 du

code, encourue autant de fois qu'il est relev d'omissions ou d'inexactitu-
des dans le document fourni.
TITRE III
Taxe sur lactivit professionnelle
Section 1
Champ d'application
Art. 217 - La taxe est due raison :

- des recettes brutes ralises par les contribuables qui, ayant en Algrie
une installation professionnelle permanente, exercent une activit dont les
profits relvent de l'impt sur le revenu global, dans la catgorie des bn-
fices non commerciaux.
- du chiffre d'affaires ralis en Algrie par les contribuables qui exercent
une activit dont les profits relvent de l'impt sur le revenu global, dans
la catgorie des bnfices industriels et commerciaux ou de l'impt sur les
bnfices des socits.
Le chiffre d'affaires s'entend du montant des recettes ralises sur toutes
oprations de vente, de service, ou autres entrant dans le cadre de l'activi-
t prcite. Toutefois, lesdites oprations ralises entres les units d'une
mme entreprise sont exclues du champ d'application de la taxe vise
dans le prsent article.
Pour les units des entreprises de travaux publics et de btiments, le
chiffre d'affaires est constitu par le montant des encaissements de l'exer-
cice. Une rgularisation des droits dus sur l'ensemble des travaux doit in-
tervenir au plus tard la rception provisoire, l'exception des crances
auprs des administrations publiques et des collectivits publiques.
Les dispositions du paragraphe prcdent ne sont pas applicables dans le
cas des entreprises de travaux effectuant conjointement des oprations de
promotion immobilire.
Art. 218 - Les dispositions des articles 13-1 et 138 sont applicables pour
l'assiette de la taxe.
107
Section 2
Chiffre d'affaires imposable
Art. 219 - Sous rserve des dispositions des articles 13, 138-1 et 221, la
taxe est tablie sur le total du montant des recettes professionnelles globa-
les ou le chiffre d'affaires, hors TVA, lorsqu'il s'agit de redevables soumis
cette taxe, ralis pendant l'anne.
Toutefois, bnficient d'une rfaction de 30 % :
- le montant des oprations de ventes en gros,
- le montant des ventes au dtail, portant sur les produits dont le prix de
vente au dtail comporte plus de 50 % de droits indirects.
Bnficient d'une rfaction de 50 % :
- le montant des oprations de vente en gros portant sur les produits dont
le prix de vente comporte plus de 50 % de droits indirects ;
- le montant des oprations de vente au dtail portant sur le mdicament
double condition :
d'tre class bien stratgique tel que dfini par le dcret excutif n 96-31
du 15 janvier 1996 ;
et que la marge de vente au dtail soit situe entre 10% et 30%.
Bnficie d'une rfaction de 75%:
- le montant des oprations de vente au dtail de l'essence super et normal
et du gas-oil.
Sont considres comme ventes en gros, les ventes faites par les produc-
teurs ou les commerants grossistes soit des commerants en vue de la
revente, soit dans les mmes conditions de prix et de quantit, des en-
treprises publiques ou privs, exploitations ou collectivits territoriales ou
administrations publiques.
Le bnfice des rfactions n'est pas cumulable.
Une rduction de 25 % du chiffre d'affaires imposable est accorde aux
commerants dtaillants ayant la qualit de membre de l'Arme de Lib-
ration Nationale ou de l'Organisation Civile du Front de Libration Natio-
nale et les veuves de chouhada.
Toutefois, cette rduction, applicable seulement pour les deux premires
annes d'activit, ne peut bnficier aux contribuables soumis au rgime
d'imposition d'aprs le bnfice rel.
108
Art. 219 bis - Une rfaction de 50 % sur le chiffre d'affaires soumis la

TAP est accorde aux oprations ralises entre les socits membres du
groupe dfinies l'article 138 bis
Art. 220 - N'est pas compris dans le chiffre d'affaires servant de base la
taxe :
1) le chiffre d'affaires n'excdant pas quatre vingt mille dinars (80.000
DA) s'il s'agit de contribuables dont l'activit principale est de vendre des
marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer
sur place ou cinquante mille dinars (50.000 DA), s'il s'agit d'autres contri-
buables prestataires de services.
Les personnes physiques doivent, pour bnficier de cet avantage, travail-
ler seules et n'utiliser le concours d'aucune personne.
2) le montant des oprations de vente, portant sur les produits de large

consommation soutenus par le budget de l'Etat ou bnficiant de la com-
pensation.
3) le montant des oprations de vente, de transport ou de courtage qui

portent sur des objets ou marchandises destines directement l'exporta-
tion, y compris toutes les oprations de processing ainsi que les opra-
tions de traitement pour la fabrication de produits ptroliers destins di-
rectement l'exportation.
4) le montant des oprations de vente au dtail portant sur les biens stra-
tgiques tels que viss par la dcret excutif n 96-31 du 15 janvier 1996
portant modalits de fixation des prix de certains biens et services strat-
giques lorsque la marge de dtail n'excde pas 10 %
Art. 221 - 1) Sous rserve des dispositions des articles 13-1, 138-1, le
chiffre d'affaires imposable est valu forfaitairement en ce qui concerne
les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel n'excde pas les maxima
prvus l'article 15-1 dans les conditions et sous les obligations prvues
aux articles 15 et 16.
2) En ce qui concerne les entreprises qui sont sous la dpendance ou qui

possdent le contrle d'entreprises situes hors d'Algrie, les modifica-
tions apportes ventuellement de ce fait leurs chiffres d'affaires nor-
109
maux sont prises en considration pour la rectification de ceux accuss

par les comptabilits. Il est procd de mme l'gard des entreprises qui
sont sous la dpendance d'une entreprise ou d'un groupe possdant gale-
ment le contrle d'entreprises situes hors d'Algrie.
A dfaut d'lments prcis pour oprer les rectifications prvues l'alina
prcdent, les chiffres d'affaires imposables sont dtermins par compa-
raison avec ceux des entreprises similaires exploites normalement.
Section 3
Calcul de la taxe
Art. 222 - Le taux de la taxe sur l'activit professionnelle est fix comme
suit :
TAUX
Taxe sur
l'Activit Fonds Commun
Part de la Part de la
Professionnelle des Collectivits Total
Wilaya commune
Locales
Taux gnral 0,59 % 1,30 % 0,11 % 2%
Section 4
Personnes imposables, lieu d'imposition
Art. 223 - 1) La taxe est tablie:

- au nom des bnficiaires des recettes imposables, au lieu de l'exercice de
la profession ou, le cas chant, du principal tablissement ;
- au nom de chaque entreprise, raison, du chiffre d'affaires ralis par
chacun de ses tablissements ou units dans chacune des communes du
lieu de leur installation.
110
2) Dans les socits, quelle que soit leur forme, comme dans les associations
en participation, la taxe est tablie au nom de la socit ou de l'association.
Section 5
Dclarations
Art. 224 - 1) Toute personne physique ou morale passible de la taxe est

tenue de souscrire, chaque anne auprs de l'inspecteur des impts directs
du lieu d'imposition, en mme temps que les dclarations prvues aux ar-
ticles 11, 15, 18 et 151 ou celle prvue l'article 27, une dclaration du
montant du chiffre d'affaires ou des recettes professionnelles brutes, selon
le cas, de la priode soumise la taxation.
La dclaration doit faire apparatre distinctement la fraction du chiffre
d'affaires qui, par application des dispositions de l'article 219, est suscep-
tible de subir une rfaction.
En ce qui concerne les oprations effectues dans les conditions de gros,
telles que dfinies l'article 219, la dclaration doit tre appuye d'un tat
comportant pour chaque client, les informations suivantes:
- numro de l'identifiant fiscal;
- numro de l'article d'imposition;
- nom et prnom (s) ou dnomination sociale,
- adresse,
- montant des oprations de vente effectues,
- numro d'inscription au registre de commerce,
Celui-ci doit tre dpos en mme temps que la dclaration annuelle.
2) Les contribuables sont tenus de produire une dclaration par tablisse-

ment ou unit qu'ils exploitent dans chacune des communes du lieu de
leur installation.
3) Les contribuables sont tenus de prsenter, toute rquisition de l'ins-

pecteur des impts, les documents comptables et justifications ncessaires
la vrification de leurs dclarations.
4) Pour les personnes physiques et assimiles qui exercent une profession

dont les profits relvent de l'impt sur le revenu global, dans la catgorie
111
des bnfices des professions non commerciales, en cas de pluralit d'ta-

blissements, la taxe est dclare et tablie au lieu d'implantation du prin-
cipal tablissement.
Art. 225 - Les dclarations sont vrifies et peuvent tre rectifies dans
les conditions prvues l'article 187.
Les dclarations des contribuables qui ne fournissent pas, l'appui, les
documents comptables et justifications viss au paragraphe 2 de l'article
224, peuvent, sous la rserve dfinie au 7eme alina de l'article 187, faire
l'objet de rectification d'office.
Les dispositions des articles 189 et 190 sont applicables pour l'tablissement
de la taxe.
Section 6
Majorations et amendes fiscales
Art. 226 - Le contribuable qui n'a pas souscrit sa dclaration dans le dlai
prescrit l'article 224 ou qui n'a pas fourni a l'appui de sa dclaration, les
documents, renseignements ou justifications viss audit article, est impos
d'office et les sanctions applicables, sont celles qui rsultent des disposi-
tions prvues aux paragraphes 1 et 2 de l'article 192.
Art. 227 - Les majorations prvues l'article 193, s'appliquent au contri-
buable soumis la taxe sur l'activit professionnelle dans les mmes
conditions et suivant les mmes modalits.
En outre, sans prjudice des amendes prvues l'article ci-aprs, le dfaut
de production de l'tat vis au troisime alina du paragraphe 1 de l'article
224, entrane la perte de la rfaction prvue par l'article 219.
Art. 228 - 1) Les erreurs, omissions ou inexactitudes dans les renseigne-
ments figurant sur l'tat dtaill des clients prvu par l'article 224, peuvent
donner lieu l'application d'une amende fiscale de 10 100 DA, encourue
autant de fois qu'il est relev d'erreurs, d'omissions ou d'inexactitudes
dans les renseignements exigs.
2) Sans prjudice des peines correctionnelles prvues l'article 303 de ce

code, quiconque, par le moyen de renseignements inexacts ports dans
l'tat dtaill des clients, se sera rendu coupable de manuvres destines
112
le soustraire l'assiette ou la liquidation de l'impt, est passible d'une

amende fiscale de 1.000 10.000 DA.
La mme amende est applicable, lorsque le relev des oprations rali-
ses dans les conditions de gros, tel qu'il figure sur l'tat dtaill des
clients comporte des inexactitudes qui portent prjudice au contrle des
dclarations fiscales souscrites par ces clients.
3) Les entreprises vises aux articles 13-1 et 138 sont tenues de souscrire,
en mme temps que la dclaration annuelle relative la taxe, l'tat dtaill
des clients prvu par l'article 224 pour chacune de leurs units ou tablis-
sements.
Outre les amendes prvues aux paragraphes 1 et 2, la non production
dans les dlais prescrits de cet tat, entrane l'application des sanctions
dictes par les articles 226 et 227.
Section 7
Cession ou cessation de l'activit
Art. 229 - 1) Dans le cas de cession ou de cessation, en totalit ou en par-

tie, d'une activit, la taxe due en raison du chiffre d'affaires ou des recettes
qui n'ont pas encore t taxs, y compris les crances acquises et non en-
core recouvres, est immdiatement tablie.
2) Les contribuables sont tenus de faire parvenir l'inspecteur dans le d-

lai de dix (10) jours prvu aux articles 132-1 et 195, outre les renseigne-
ments viss aux dits articles, la dclaration prvue l'article 224.
Si le contribuable ne produit pas les renseignements et la dclaration
prcite ou si, invit fournir l'appui de sa dclaration les documents,
renseignements et justifications ncessaires, il s'abstient de les donner
dans les dix (10) jours qui suivent la rception de l'avis qui lui est adress,
cet effet, le montant du chiffre d'affaires ou des recettes imposables, est
arrt d'office et la cotisation est majore de 25 %.
En cas d'insuffisance de dclaration ou d'inexactitude dans les docu-
ments, renseignements et justifications fournis, la taxe est majore ainsi
qu'il est prvu l'article 227.
3) Les cotes tablies dans les conditions prvues par le prsent article sont
immdiatement exigibles pour la totalit.
113
En cas de cession titre onreux, le cessionnaire ou le successeur du

contribuable peut tre rendu responsable solidairement avec le cdant ou
le prdcesseur, selon le cas, dans les mmes conditions qu'en matire
d'impt sur le revenu global.
4) Les dispositions des paragraphes 5 (premier alina) et 6 de l'article 196
ou du paragraphe 4 de l'article 132-5, selon le cas, sont applicables pour
l'tablissement de la taxe.
Section 8
Dispositions diverses
Art. 230 - Lorsqu'une entreprise industrielle et commerciale tend son

activit des oprations non commerciales, l'exclusion de l'activit
agricole, le montant total des chiffres d'affaires et recettes relatives ces
oprations est considr comme provenant d'une activit industrielle et
commerciale et assujetti la taxe suivant les rgles propres ladite activit
Art. 231 - Les majorations vises aux articles 226, 227 et 229-2 sont per-
ues au profit du fonds commun des collectivits locales
Art. 232 - Abrog
Art. 233 - Abrog
Art. 234 - Abrog
Art. 235 - Abrog
Art. 236 - Abrog
Art. 237 - Abrog
Art. 238 - Abrog
Art. 239 - Abrog
Art. 240 - Abrog
114
TITRE IV
Droit spcifique sur lessence super et normale,
le gas-oil, le ptrole ainsi que sur les lubrifiants
et les produits pharmaceutiques
Les articles 241 247 du code des impts directs et taxes assimiles sont
abrogs.
TITRE V
Impositions perues au profit
exclusif des communes
Sous - TITRE 1
Taxe foncire
Chapitre 1
Taxe foncire sur les proprits bties
Section 1
Proprits imposables
Art. 248 - La taxe foncire est tablie annuellement sur les proprits b-
ties sises sur le territoire national, l'exception de celles qui en sont ex-
pressment exonres.
Art. 249 - Sont galement soumis la taxe foncire sur les proprits b-
ties :
1 - les installations destines abriter des personnes et des biens ou

stocker des produits,
2 - les installations commerciales situes dans les primtres des aroga-

res, gares portuaires, gares ferroviaires et gares routires y compris leurs
115
dpendances constitues par des entrepts, ateliers et chantiers de mainte-

nance,
3 - les sols des btiments de toute nature et terrains formant une dpen-
dance directe indispensable,
4 - les terrains non cultivs employs un usage commercial ou indus-

triel, tels que chantiers, lieux de dpt de marchandises et autres empla-
cements de mme nature, soit que le propritaire les occupe, soit qu'il les
fasse occuper par d'autres titre gratuit ou onreux.
Section 2
Exemptions permanentes
Art. 250 - Sont exempts de la taxe foncire sur les proprits bties, la
double condition d'tre affects un service public ou d'utilit gnrale et
d'tre improductifs de revenu, les immeubles de l'Etat, des wilayas et des
communes ainsi que ceux appartenant aux tablissements publics carac-
tre administratif exerant une activit dans le domaine de l'enseigne-
ment, de la recherche scientifique, de la protection sanitaire et sociale, de
la culture et du sport.
Art. 251 - Sont galement exempts de la taxe foncire sur les proprits
bties :
1 - les difices affects l'exercice du culte,
2 - les biens wakfs publics constitus par des proprits bties,
3 - sous rserve de rciprocit, les immeubles appartenant des Etats
trangers et affects la rsidence officielle de leurs missions diplomati-
ques et consulaires accrdites auprs du gouvernement algrien, ainsi
que les immeubles appartenant aux reprsentations internationales accr-
dites en Algrie.
4 - les installations des exploitations agricoles telles que, notamment :
hangars, tables et silos.
116
Section 3
Exemptions temporaires
Art. 252 - Sont exonrs de la taxe foncire sur les proprits bties:
1 - les immeubles ou parties d'immeubles dclars insalubres ou qui
menacent ruine et dsaffects,
2 - les proprits bties constituant l'unique proprit et l'habitation prin-

cipale de leurs propritaires la double condition que :
- le montant annuel de l'imposition n'excde pas 800 DA.
- le revenu mensuel des contribuables concerns ne dpasse pas deux fois
le salaire minimum national garanti (SNMG).
Les personnes exonres sont toutefois, assujetties une contribution an-
nuelle de 100
3 - les constructions nouvelles, reconstructions et additions de construc-

tion pendant une dure de 7 ans compter du 1er janvier de l'anne sui-
vant celle de leur achvement ou de leur occupation ;
L'achvement ou l'occupation sont, dfaut de justification, considrs
raliss dans le dlai maximum de trois (3) ans compter de la date d'ob-
tention du premier permis de construire.
4 - les constructions et additions de constructions servant aux activits

exerces par les jeunes promoteurs d'investissements ligibles l'aide du
Fonds national de soutien l'emploi des jeunes pendant une priode de
trois (3) annes compter de leur achvement.
La dure de cette exonration est de six (6) annes lorsque ces construc-
tions et additions de constructions sont installes dans une zone pro-
mouvoir.
5 - Le logement social locatif appartenant au secteur public.
Art. 253 - Les immeubles ou portions d'immeubles affects l'habitation

exonrs en application de l'article 252 ci-dessus, cessent de bnficier de
cet avantage lorsqu'ils sont ultrieurement affects une location ou un
autre usage que l'habitation compter de l'anne immdiatement post-
rieure celle de leur changement d'affectation.
117
Section 4
Base d'imposition
Art. 254 - La base d'imposition rsulte du produit de la valeur locative

fiscale au mtre carr de la proprit btie, par la superficie imposable.
La base d'imposition est dtermine aprs application d'un taux d'abatte-
ment gal 2 % l'an pour tenir compte de la vtust.
Cet abattement ne peut, toutefois, excder un maximum de 40%
Pour les usines, le taux d'abattement est fix uniformment 50 %.
Art. 255 - Les fractions de mtre carr sont ngliges pour l'assiette de
l'impt.
Art. 256 - La taxe foncire sur les proprits bties est tablie d'aprs la
valeur locative fiscale dtermine par mtre carr et par zone et sous -
zone.
Le classement des communes par zones et sous - zones est dtermin par
voie rglementaire.
Les zones et sous - zones sont annexes au prsent sous-titre.
A) Les Immeubles ou Parties dImmeubles Usage dHabitation

Art. 257 - La valeur locative fiscale est dtermine par mtre carr
comme suit :
ZONE 1 ZONE 2 ZONE 3 ZONE 4
A : 405 DA A : 371 DA A : 337 DA A : 304 DA
B : 371 DA B : 337 DA B : 304 DA B : 270 DA
C : 337 DA C : 304 DA C : 270 DA C : 236 DA
Art. 258 - La superficie des proprits bties individuelles est dtermine

par les parois extrieures de ces proprits.
Cette superficie est constitue par la somme des diffrentes surfaces -
plancher, hors - oeuvre.
Pour les immeubles collectifs, la superficie imposable est la superficie
utile. Est notamment comprise dans la superficie utile celle des pices,
couloirs intrieurs, balcons et loggias, augments, le cas chant, de la
quote-part des parties communes la charge de la coproprit.
118
B) Les Locaux Commerciaux et Industriels

Art. 259 - La valeur locative fiscale des locaux commerciaux et indus-
triels est dtermine par mtre carr comme suit :

A : 810 DA A : 742 DA A : 675 DA A : 608 DA
B : 742 DA B : 675 DA B : 608 DA B : 540 DA
C : 675 DA C : 608 DA C : 540 DA C : 472 DA
Les zones et sous - zones sont celles vises l'article 256.
Art. 260 - La dtermination de la superficie imposable pour les locaux
commerciaux se fait dans les mmes conditions que les immeubles
usage d'habitation.
Pour les locaux industriels, la superficie imposable est dtermine par
celle de son emprise au sol.
C) Terrains constituant la dpendance des Proprits Bties

Art. 261 - La valeur locative fiscale des terrains constituant la dpen-
dance des proprits bties est fixe par mtre carr de superficie comme
suit :
1) Dpendances des proprits bties situes dans des secteurs urbaniss :

20 16 12 06
2) Dpendances des proprits bties situes dans des secteurs urbaniss :

15 12 09 05
Les zones et sous - zones sont celles vises l'article 256.
Art. 261. a) - La superficie imposable des terrains constituant des d-

pendances des proprits bties est dtermine par la diffrence entre la
119
Code des impts directs Art. 261-b
superficie foncire de la proprit et celle de l'emprise au sol des

btiments ou constructions qui y sont difis.
Section 5
Calcul de la Taxe
Art. 261. b) - La taxe est calcule en appliquant la base imposable, le
taux ci-dessous :
- proprits bties proprement dites : 3 %.
Toutefois, les proprits bties usage d'habitation, dtenues par les
personnes physiques, situes dans des zones dterminer par voie rgle-
mentaire et non occupes, soit titre personnel et familial, soit au titre
d'une location, sont taxes au taux major de 10 %.
La catgorie des biens viss l'alina prcdent, leur localisation ainsi
que les conditions et modalits d'application de cette disposition seront
prcises par voie rglementaire.
- terrains constituant une dpendance des proprits bties :
* 5 % lorsque leur surface est infrieure ou gale 500 m.
* 7 % lorsque leur surface est suprieure 500 m et infrieure ou
gale 1000 m;
* 10 % lorsque leur surface est suprieure 1000 m
Section 6
Dgrvements spciaux
Art. 261. c) - Les contribuables peuvent obtenir le dgrvement de la taxe
foncire :
1- en cas de dsaffectation de l'immeuble par dcision de l'autorit admi-
nistrative pour des motifs lis la scurit des personnes et des biens et
de l'application des rgles de l'urbanisme,
2- en cas de perte de l'usage total ou partiel de l'immeuble conscutive-

ment un vnement extraordinaire.
3- en cas de dmolition mme volontaire de la totalit ou d'une partie d'un
immeuble bti partir de la dmolition.
La rclamation doit tre prsente l'administration fiscale au plus tard le
31 dcembre de l'anne suivant celle de la ralisation de l'vnement qui
motive la rclamation.
120
Impositions directes perues au profit des collectivits locales Art. 261-e
Chapitre 2
Taxe foncire sur les proprits non bties
Section 1
Proprits Imposables
Art. 261. d) - La taxe foncire est tablie annuellement sur les proprits
non bties de toute nature l'exception de celles qui en sont expressment
exonres.
Elle est due, notamment, pour :
1- les terrains situs dans les secteurs urbaniss ou urbanisables.
2 - les carrires, les sablires et mines ciel ouvert;
3 - les salines et les marais salants ;
4 - les terres agricoles.
Section 2
Exonrations
Art. 261. e) - Sont exonrs de la taxe foncire sur les proprits non b-
ties :
1 - les proprits de l'Etat, des wilayas, des communes et des tablisse-
ments publics scientifiques, d'enseignement ou d'assistance lorsqu'elles
sont affectes une activit d'utilit gnrale et non productive de revenus.
Cette exonration n'est pas applicable aux proprits des organismes de
l'Etat, des wilayas et des communes, ayant un caractre industriel et
commercial.
2 - les terrains occups par les chemins de fer ;
3- les biens wakfs publics constitus par des proprits non bties ;
4 - les sols et terrains passibles de la taxe foncire sur les proprits bties.
121
Code des impts directs Art. 261-f
Section 3
Base dimposition
Art. 261. f) - La base d'imposition rsulte du produit de la valeur locative

fiscale des proprits non bties exprimes au mtre carr ou l'hectare,
selon le cas, par la superficie imposable.
1 - Terrains situs dans des secteurs urbaniss :

ZONES
DESIGNATIONN DES TERRAINS
1 2 3 4
Terrains btir 75 60 45 23
Autres terrains servant de parcs de loisirs,
jardins d'agrment et terrains de jeux ne
constituant pas des dpendances des 25 20 15 08
proprits bties
2 - Terrains situs dans des secteurs urbanisables :

ZONES
DESIGNATIONN DES TERRAINS
1 2 3 4
Terrains btir 50 40 30 16
Autres terrains servant de parcs de loisirs,
jardins d'agrment et terrains de jeux ne 20 16 12 06
constituant pas des dpendances des
proprits bties
3- Carrires, sablires, mines ciel ouvert, salines et marais salants:

(Dcret lgislatif n 92-04 du 11 Octobre 1992 portant loi de finances
complmentaire pour 1992.)
122
Impositions directes perues au profit des collectivits locales Art. 261-g
4 - Les terres agricoles :

La valeur locative fiscale est dtermine l'hectare et par zone comme
suit :
ZONES IRRIGUEES EN SEC

A 7500 DA 1250 DA
B 5625 DA 937 DA
C 2981 DA 497 DA
D 375 DA
Les zones sont celles vises l'article 81 de la loi n 88-33 du 31

dcembre 1988 portant loi de finances pour 1989.
Section 4
Calcul de la Taxe
Art. 261. g) - La taxe est calcule en appliquant la base imposable un

taux de :
- 5 % pour les proprits non bties situes dans les secteurs non urbani-
ss.
En ce qui concerne les terrains urbaniss, le taux de la taxe est fix
comme suit :
- 5 % lorsque la superficie des terrains est infrieure ou gale 500 m;
- 7 % lorsque la superficie des terrains est suprieure 500 m et inf-
rieure ou gale 1000 m;
- 10 % lorsque la superficie des terrains est suprieure 1000 m.
- 3 % pour les terres agricoles.
Toutefois, pour les terrains situs dans les secteurs urbaniss ou urbanisa-
bles qui n'ont pas fait l'objet d'un dbut de construction depuis dix (10)
ans, les droits dus au titre de la taxe foncire sont majors de 25 %
compter du 1er janvier 1998.
123
Code des impts directs Art. 261-h
Section 5
Dgrvements spciaux
Art. 261. h) - Le dgrvement total ou partiel de la taxe foncire est ac-

cord au contribuable, en cas de disparition d'un immeuble ou partie
d'immeuble non bti par suite d'un vnement extraordinaire, partir du
1er jour du mois suivant la ralisation de la disparition.
Le dgrvement est subordonn la prsentation d'une rclamation
l'administration fiscale au plus tard le 31 dcembre de l'anne suivant
celle de la ralisation de la disparition.
Chapitre 3
Dispositions communes
Section 1
Dbiteurs de l'impt
Art. 261. i) - La taxe foncire est due pour l'anne entire sur la superficie
imposable existant au 1er janvier de l'anne, par le titulaire du droit de
proprit btie ou non btie cette date.
Art. 261. j) - Lorsqu'un immeuble est grev d'usufruit, ou lou soit par
bail emphytotique, soit par bail construction, la taxe foncire est tablie
au nom de l'usufruitier, de l'emphytote ou du preneur bail construc-
tion.
Art. 261. k) - Pour les organismes immobiliers de coproprit, la taxe
foncire est tablie au nom de chacun des membres de l'organisme pour la
part lui revenant dans les immeubles sociaux.
Section 2
Lieu d'imposition
Art. 261. l) - La taxe foncire sur les proprits bties et les proprits
non bties est tablie dans la commune de situation des biens imposables.
124
Impositions directes perues au profit des collectivits locales Art. 261-p
Section 3
Mutations
Art. 261. m-1) - Les mutations de proprit sont portes la connais-

sance de l'administration par les propritaires intresss.
2) - En vue de la constatation des mutations dans les rles de la taxe fon-
cire, les notaires sont tenus de dposer au bureau de l'enregistrement, au
moment o ils soumettent la minute des actes passs devant eux la for-
malit de l'enregistrement, un extrait sommaire de ceux de ces actes qui
portent un titre quelconque, translation ou attribution de proprit im-
mobilire.
La mme obligation existe pour les greffiers en ce qui concerne les actes
judiciaires de la mme nature que ceux viss l'alina prcdent.
Les extraits dont il s'agit sont tablis sur des cadres fournis gratuitement
Art. 261. n) - Tant que la mutation n'a pas t constate, l'ancien propri-
taire continue tre impos au rle, et lui ou ses hritiers lgaux, peuvent
tre contraints au paiement de la taxe foncire, sauf leur recours contre le
nouveau propritaire.
Art. 261. o) - Lorsqu'un immeuble bti ou non bti est impos au nom
d'un contribuable autre que celui qui en tait propritaire au 1er janvier de
l'anne de l'imposition, la mutation de cte peut tre prononce soit d'of-
fice dans les conditions prvues par l'article 347 du code, soit sur la r-
clamation du propritaire ou de celui sous le nom duquel la proprit a t
cotise tort.
Les rclamations sont prsentes, instruites et juges comme les deman-
des en dcharge ou rduction de la taxe foncire.
S'il y a contestation sur le droit la proprit, les parties sont renvoyes
devant les tribunaux civils et la dcision sur la demande en mutation de
cte est ajourne jusqu'au jugement dfinitif sur le droit la proprit.
Art. 261. p) - Les parties intresses sont avises des propositions de mu-
tation de cte d'office par le directeur des impts de la wilaya et invites
produire leurs observations dans un dlai de 30 jours. Pass ce dlai, le
directeur statue.
Toutefois, il n'y a pas lieu statuer s'il existe un dsaccord entre les pro-
positions de l'administration et les observations prsentes par les intresss.
125
Code des impts directs Art. 261-q
Art. 261. q) - Les dcisions des directeurs des impts de wilaya et les ju-
gements des chambres administratives des cours prononant des muta-
tions de cote ont effet, tant pour l'anne qu'elles concernent que pour les
annes suivantes, jusqu' ce que les rectifications ncessaires aient t ef-
fectues dans les rles.
Section 4
Dclarations des constructions nouvelles ainsi que
des changements de consistance ou d'affectation
Art. 261. r) - Les constructions nouvelles ainsi que les changements de

consistance ou d'affectation des proprits bties et non bties, sont dcla-
rs par les propritaires aux services des impts directs territorialement
comptents dans les deux mois de leur ralisation dfinitive.
Art. 261. s) - Pour la premire anne d'application de la taxe foncire, les
contribuables sont tenus de souscrire une dclaration dont le modle est
fourni par l'administration faire parvenir aux services des impts territo-
rialement comptents.
Art. 261. t) - Le dfaut de souscription des dclarations prvues aux arti-
cles 261. r et 261. s ci-dessus donne lieu, l'application d'une pnalit de
5 000 DA l'encontre des contribuables concerns, sans prjudice de
l'application des sanctions prvues au prsent code.
126
Impositions directes perues au profit des collectivits locales
SOUS
WILAYA ZONE I ZONE II ZONE III ZONE IV
ZONES
Adrar
A
Timimoun
Fenoughil
01 B Reggane
Adrar Aoulef
Le reste des
C
communes
A Chlef
Oued Fodda
B Tenes
02 Boukadir
Chlef Oum Drou Sobha
Le reste des
C Cheffia Ouled Fares
communes
Oued Sly Sidi Akacha
A Laghouat
Ksar-
El-Hiran
Ain Medhi
03 B
Hassi R'mel
Laghouat
Aflou
Brida
Le reste des
C
communes
Oum El-
A
Bouaghi
04 Ain Beda
B
Oum El - Ain Mlila Bachouche
Bouaghi FKirina
Le reste des
C Ksar El -
communes
Sbahi
A Suivre
127
Code des impts directs
SOUS
ZONES
A Batna Barika
An Touta Arris
Tazoult Teniet El-
B Merouana
NGaous Abed
05
Timgad El Madher
Batna
An Yagout Le reste des
C
An Djasser communes
Bjaa
A
Tichi
Akbou
Kherrata
B Sidi Ach Adkar
Seddouk
Amizour
06 Tazmalt
Bjaa El Kseur
Ouazella- Le reste des
C Aokas
guen communes
Souk El -
Tenine
A Biskra
El Ouataya
Sidi Okba
B Ouled -
Tolga
Djellal
M'chou -
07 nche
Biskra Toughala
Boucha- Le reste des
C
broune communes
Doucen
Sidi-
Khaled
A Suivre
128
SOUS
ZONES
A Bchar
Abadia
08 B Bni- Beni Ounif
Bchar Abbs
Le reste des
C
communes
Blida
Boufarik
A
Ouled-
Yach
Beni Mered
Mouzaa
09 Chiffa
Larbaa
Blida
Meftah
B El Affroun Bougara
Oued El-
Alleug
Birtouta
Sidi-
Moussa
A Suivre
129
SOUS
ZONES
Ouled-
Chebel
Beni-
Tamou
Tassala El- Soumaa
Le reste
Merdja Bouinan
C des com-
Chebli Guerouma
munes
Hammam- Chra
Mlouane Hammam-
Ben Khelil Mlouane
Ouled-
Slama
A Bouira
Lakharia
An Bessam
B
Sour-
El-Ghozlane
10
Bouira El Adjiba
M'chedallah
Chorfa
Aomar Taourirt Le reste des
C Ahl El Ksar
Kadiria- Djebahia communes
El Esnam
El-Hachimia
Bechloul
Tamenghasset
A
11 In Salah
Tamen- B
ghasset Le reste des
C
communes
A Suivre
130
SOUS
ZONES
A
Kouif
12 B El Aouinet
Cherfa
Tebessa
Le reste des
C
communes
Tlemcen
A
Mansourah
Remchi Ndroma
B Ghazaouet
Maghnia Sebdou
Beni-
Mester
An-
Youcef
13
Ouled-
Tlemcen
Mimoun
Oued-
Zenata
Chouly
Hennaya An Fezza Le reste des
C Sebra
Chetouane Hammam- communes
Ouled-
Boughara
Ryah
A Tiaret
Frenda Ksar-
14 B Dahmouni Chellala
Tiaret Mahdia Sougueur
Ain- Le reste des
C
Bouchekif communes
A Suivre
131
SOUS
ZONES
A Tizi-Ouzou
Draa El-
Larbaa-
Mizan
Draa Ben- Nath
Azazga
15 B Khedda Irathen
An El-
Tizi- Tigzirt
Hammam
Ouzou
Tadmat Boghni
Frha Ouadhia Le reste des
Mekla Tizi- communes
C
Tizi Rached Ghenif
Toutes les
A communes
16
de la wilaya
Alger
B
C
A Djelfa
Bahball
An-
17 B El Idrissia
Oussara
Djelfa Messaad
Le reste des
C
communes
A Jijel
B Taher El Milla Texenna
18 Kous
Jijel El Kennar Sidi- Le reste des
C El Aouana
Nouchfi Abdelaziz communes
Chekfa
A Suivre
132
SOUS
ZONES
Stif
A
El Eulma
An El-
Kebira
B An Arnat Bougaa
19 An-
Stif Oulmne
Mezloug
Guidjel
Le reste des
C Bazer Sakra
communes
Bir El-
Arche
Sada
A Ouled
Khaled
20
An El-
Sada B El Hassasna
Hadjjar
Le reste des
C
communes
A Skikda
El Harrouch
Azzaba
B Collo Filfilla
Hamadi
21 Krouma
Skikda El Hadaek
Tamalous
Ramdane- Ben Azzouz
Sidi- Le reste des
C Djamel Emdjez-
Mezghiche communes
Salah - Ed-Dchiche
Zitouna
Bouchaour
A Suivre
133
SOUS
ZONES
Sidi Bel-
A
Abbs
Ben Badis
B Sid Lahssen Tlagh
Sfisef
Sidi Mama-
douche
22 Teghalimet
Sidi-
Sidii Bel Zerouala
Yagoub
Abbs Bekarbi
Sidi Khaled
Hassi Daho Le reste des
C Mostfa-
Amarnas communes
BenBrahim
Tilmouni
Sidi Brahim
Les
An Kada
communes
de la Dara
Ben Badis
Annaba
El Bouni
A
El Hadjar
Sidi Amar
Berrahal
B
23 Seradi
Annaba Oued El-
Aneb
An Berda
C Frat
Chetabi
Eulma
Cheurfa
A Suivre
134
SOUS
ZONES
A Guelma
Oued- Galaat
B Bouchegouf
Zenati Bou Sbaa
Tamlouka
Belkher
24
Hammam-
Guelma
Meskhoutine Le reste des
C
Boumahra- communes
Ahmed
El Fedjoudj
Hliopolis
Constantine
El Khroub
A
Hamma-
25 Bouziane
Cons- Zighoud-
tantine B Youcef
An Smara
Didouche Beni-
Le reste des
C Mourad Hamdne
communes
An Abid
A Mda
Ouzra
Beni- Tablat
26 B Berrouaghia K'sar El-
Slimane An Boucif
Mda Boukhari
Draa Esmar El Azizia Le reste des
C
Damiette El Omaria communes
A Suivre
135
SOUS
ZONES
Mosta-
A
ghanem
An Tedls
B Hassi-
27 Mamche
Mosta- Les com-
ghanem munes Da-
Le reste
ra de Hassi
C des
Maamche
communes
et de An-
Tedels
A Bou Saada
Ouled Derradj
28 B M'sila Sidi Assa An El Melh
M'sila Hamam Dalaa
Le reste des
C
communes
Mascara
A Sig
Mohamadia
Ghriss
B Bou Hanifia
Tighennif
El Hachem
29 Matemore
Les
Mascara Tizi
communes
Sidi Kada An Fares
des Daras Le reste des
C Sechalla Khaloua
de Sig et de communes
Maoussa El Bordj
Moham-
Oued Taria
madia
Mamounia
Froha
A Suivre
136
SOUS
ZONES
Ouargla
Rouissat
A
Touggourt
Nezla
El Hadjira
Tabet
B Hassi-
30 Sidi Khouiled
Messaoud
Ouargla
Le
reste des
communes Le reste des
C
de la Dara communes
de Toug-
gourt
A Oran
Es Senia
Arzew
An El Turk
31 B Mers El-
Oran Kebir
Oued Tllat
Misserghin
Le reste des
C
communes
A
Boualem-
Bougtor
32 B El Bayadh
El Abiod-
El Bayadh
Sidi Cheikh
Le reste des
C
communes
A Suivre
137
SOUS
ZONES
A
B
33
Toutes les
Illizi
C communes de
la wilaya
A
34
Mansoura
Bordj Bou Bordj Bou-
B Ras El -
Arrridj Arrridj
Oued
El Achir
An-
Taghrout
Bir-
Kasdali
Tixter
An- Le reste des
C
Tassera communes
El Ham-
madia
Sidi-
Embarek
Al Anasser
Behmour
Boumerdes
Rouiba
35
A Reghaa
Boumerdes
An Taya
Boudouaou
A Suivre
138
SOUS
ZONES
Bordj-
Mnael
Dellys
Bordj El-
Khemis El -
Bahri
Khechna
Boudouaou-
B
El Bahri
El Marsa Corso
Ouled- Zemmouri
35 Heddadj Ben Choud
Boumerdes Hamdi Legata
Tidjelabine
Sidi Daoud Souk El-
Baghlia Had
Si- Naciria Le reste des
C
Mustapha Djinet communes
Isser Ouled-
Haraoua Moussa
Larbatache
A El Tarf
El Kala
B Bouhadjar
Dran
Ben M'hidi
Zrizer
Besbs
Ben Amar
36
Chbata
El Tarf
Mokhtar Le reste des
C
Lac des- communes
Oiseaux
Bouteldja
Berrthane
An El-
Assel
A Suivre
139
SOUS
ZONES
A
B
37
Toutes les
Tindouf
C communes de
la wilaya
A Tissemsilt
Theniet Elhad
38 B Khemisti Bordj Bou-
Tissemsilt naama
Le reste des
C
communes
El Oued
A
Bayada
Guemar
M'Ghaer
B Dbilla
Djamaa
Koulnine
39
Sidi-
El Oued
Khelili
M'Rara Le reste des
C
Sidi- communes
Amrane
Tendia
A Khenchela
Chchar
40 B Kas
El Hamma
Khenchela
M'Toussa M'Toussa Le reste des
C
Remlla Fas communes
A Souk Ahras
41
Sedrata
Souk
B M'Daou- Taoura
Ahras
rouch
A Suivre
140
SOUS
ZONES
41
Le reste des
Souk C
communes
Ahras
Tipaza
Chraga
Zralda
Bou Ismal
An Benian
El Achour
Ouled Fayet
Fouka
A
Douaouda
Staouali
Saoula
Draria
Doura
42 Khracia
Tipaza Baba Hassen
Souidania
Kola
Cherchell
Hadjout
Ahmeur El-
An
B
Rahmania
Chaba
Le
An Tagourat Mehelma
reste des
Bou Haroun Merad
communes
Khemisti
Attatba Sidi- Ra-
C
Nador ched
A Suivre
141
SOUS ZONE
WILAYA ZONE I ZONE II ZONE IV
ZONES III
A Mila
Ferdjioua
B Chelghoum-
El Ad
43
Tadjnenanet
Mila Ouled
Oued-
Khellouf Le reste des
C Athmania
El- communes
Tlghma
M'Chira
Oued Seguen
An Defla
A Khemis Meliana
Meliana
B El Attaf Djelida
44 Sidi-
An Defla Lakhdar An-
Rouina
An- Sultan Le reste des
C El Abadia
Bouyahia Bou- communes
El Amra
Oued- Medfa
Chorfa
A Naama
Mchria
45 B
An Sefra
Naama
Le reste des
C
communes
An-
46 A Tmouchent
An Beni Saf
Tmou- Hammam-
chent B Bouhadjar
El Malah
A Suivre
142
SOUS ZONE
WILAYA ZONE I ZONE II ZONE IV
ZONES III
El Amria
Chaabet El-
Leham
Sidi-
46
Boumedine
An Le reste des
C Oued Sebbah
Tmou- communes
An El Arbaa
chent
An Tolba
Ouled Kihel
Tamzoura
Hassi Ghella
A Ghardaa
Metlili
B Berriane El-
47 Meniaa
Ghardaa Bounoura
El Atteuf Le reste des
C
Dayet Ben communes
Dahoua
Relizane
A
Oued Rhiou
48 Mazouna
Relizane El Matmar Sidi-
B
Djidiouia M'hamed
Benali-
A Suivre
143
SOUS
ZONES
Merdja-
Sidi-Abed
Ouarizane
El H'Madna
Ouled Sidi-
Mihoub
Zemmora
Hamri Le reste des
C Ammi-
Bendaoud communes
Moussa
Yellel
Sidi Saada
Sidi-
Khettab
Oud El-
Djemaa
Art. 262 - Abrog
Sous - TITRE II
Taxe dassainissement
Section 1
Taxe d'enlvement des ordures mnagres
Art. 263 - Il est tabli au profit des communes dans lesquelles fonctionne
un service d'enlvement des ordures mnagres, une taxe annuelle d'enl-
vement des ordures mnagres sur toutes les proprits bties.
Art. 263. bis- La taxe d'enlvement des ordures mnagres est tablie an-
nuellement au nom des propritaires ou usufruitiers.
La taxe est la charge du locataire qui peut tre recherch conjointement
et solidairement avec le propritaire pour son paiement.
Art. 263. ter- Le montant de la taxe est fix comme suit :
- 375 DA par foyer situ dans une commune de moins de 50.000
habitants.
144
- 500 DA par foyer situ dans une commune de 50.000 habitants et plus;
- 1000 DA par local commercial, artisanal, non commercial ou assimil,
situ dans une commune de moins de 50.000 habitants;
- 1.250 DA par local commercial, artisanal, non commercial ou assimil,
situ dans une commune de 50.000 habitants et plus;
- 2.500 DA 40.000 DA, dtermin par arrt du prsident de l'APC et
approuv par l'autorit de tutelle, par local industriel, commercial, artisa-
nal ou assimil produisant des quantits de dchets suprieures celles
des catgories ci-dessus, quel que soit le nombre d'habitants de la com-
mune.
- 2.000 DA 4.000 dtermin par arrt du prsident aprs dlibration
de l'APC, par terrain amnag pour camping et caravanes.
Section 2
Taxe de dversement l'gout
Les articles 264, 264. bis et 264. ter du prsent code sont abrogs.
Section 3
Exemptions
Art. 265 - Sont exemptes de la taxe d'enlvement d'ordures mnagres,

les proprits bties qui ne bnficient pas des services d'enlvement des
ordures mnagres.
Section 4
Rclamations
Art. 266 - Les rclamations sont introduites dans les formes et dlais pr-
vus en matire de taxe foncire.
145
TITRE VI
Rpartition du produit des impositions
directes locales
Art. 267 - Sont perus au profit des collectivits locales, les impts di-
rects viss la prsente partie.
La rpartition entre la commune, la wilaya et le fonds commun des collec-
tivits locales du produit de ces impts est fixe par la loi de finances.
Le produit du versement forfaitaire affect dans son intgralit aux collec-
tivits locales est rparti entre les communes, les wilayas et le fonds
commun des collectivits locales, selon des modalits fixes par voie
rglementaire.
Les articles 268 273 du code des impts directs sont abrogs.
146
Livre III
DIVERS IMPOTS ET TAXES
A
AFFECTATION PARTICULIERE
TITRE I
Impt sur le patrimoine
Section 1
Champ d'application
Art. 274 - Sont soumises l'impt sur le patrimoine :

1)- Les personnes physiques ayant leur domicile fiscal en Algrie, rai-
son de leurs biens situs en Algrie ou hors d'Algrie;
2)- Les personnes physiques n'ayant pas leur domicile fiscal en Algrie,
raison de leurs biens situs en Algrie.
Les conditions d'assujettissement sont apprcies au 1er janvier de chaque
anne.
Section 2
Assiette de l'impt
Art. 275 - L'assiette de l'impt sur le patrimoine est constitue par la va-
leur nette, au 1er janvier de l'anne, de l'ensemble des biens, droits et va-
leurs imposables appartenant aux personnes vises l'article 274 ci-
dessus.
La femme marie fait l'objet d'une imposition distincte sur l'ensemble des
biens, droits et valeurs constituant son patrimoine.
Art. 276 - 1) Sont assujettis obligatoirement dclaration les lments du
patrimoine ci-aprs :
- les biens immobiliers btis et non btis;
- les droits rels immobiliers;
- les biens mobiliers tels que :
147
* les vhicules particuliers automobiles d'une cylindre suprieure

1.800 cm3 et motocycles d'une cylindre suprieure 125 cm3;
* les yachts, bateaux de plaisance;
* les avions de tourisme;
* les chevaux de course.
2) Ne sont pas assujettis obligatoirement dclaration les lments du pa-

trimoine ci-dessous :
- les meubles meublants;
- les bijoux et pierreries, or et mtaux prcieux;
- les autres meubles corporels dont notamment :
* les crances, dpts et cautionnements;
* les contrats d'assurances en cas de dcs;
* les rentes viagres.
Art. 277 - Les biens ou droits grevs d'un usufruit, d'un droit d'habitation
ou d'un droit d'usage accord titre personnel sont compris dans le patri-
moine de l'usufruitier ou du titulaire du droit pour leur valeur en pleine
proprit. Toutefois, les biens grevs de l'usufruit ou du droit d'usage ou
d'habitation sont compris respectivement dans les patrimoines de l'usu-
fruitier et du nu-propritaire suivant les dispositions fixes par l'article 53
du code de l'enregistrement et condition :
1) - que la constitution de l'usufruit rsulte de la vente d'un bien dont le

vendeur s'est rserv l'usufruit ;
2) - que le dmembrement de la proprit rsulte de la vente d'un bien

dont le vendeur s'est rserv l'usufruit, le droit d'usage ou d'habitation et
que l'acqureur ne soit pas l'une des personnes vises l'article 44 du
code de l'enregistrement;
3) - que l'usufruit, le droit d'usage ou d'habitation ait t rserv par le do-

nateur d'un bien ayant fait l'objet d'un don ou legs l'Etat, aux wilayas,
aux communes, aux tablissements publics caractre administratif, ta-
blissements hospitaliers et aux associations de bienfaisance.
148
Divers impts et taxes affectation particulire Art. 281 ter
Section 3
Biens exonrs
Art. 278 - La valeur de capitalisation des rentes viagres constitues dans
le cadre d'une activit professionnelle auprs d'organismes institutionnels
moyennant le versement de primes priodiques et rgulirement chelon-
nes pendant une dure d'au moins quinze ans et dont l'entre en jouis-
sance est subordonne la cessation de l'activit professionnelle raison
de laquelle les primes ont t verses n'est pas comprise dans l'assiette de
l'impt.
Art. 279 - Les rentes ou indemnits perues en rparation de dommages
corporels sont exclues du patrimoine des personnes bnficiaires.
Art. 280 - Les biens professionnels ne sont pas pris en compte pour l'as-
siette de l'impt.
Sont considrs comme des biens professionnels :
- Les biens ncessaires l'exercice d'une profession industrielle, commer-
ciale, artisanale, agricole ou librale;
- Les parts et actions de socits.
Art. 281 - Ne sont pas considres comme des biens professionnels, les
parts ou actions de socit ayant pour activit principale la gestion de leur
propre patrimoine mobilier ou immobilier.
Section 4
Evaluation des biens
Art. 281. bis- Les immeubles quelle que soit leur nature, sont estims
d'aprs leur valeur vnale relle.
Art. 281. ter- La base d'valuation des biens meubles et celle rsultant de
la dclaration dtaille et estimative des parties conformment aux dispo-
sitions de l'article 32 du code de l'enregistrement.
Toutefois, en ce qui concerne les meubles meublants, les bijoux, pierre-
ries, or et mtaux prcieux ainsi que les autres meubles corporels non
soumis obligatoirement dclaration, ils sont valus forfaitairement 10
% de la valeur nette totale des autres lments du patrimoine assujettis
dclaration.
149
Code des impts directs Art. 281 quater
Art. 281. quater- En cas de contestation dans l'valuation des biens im-
posables, la commission de conciliation prvue par l'article 102 du code
de l'enregistrement largie deux membres de l'APW, peut tre saisie
pour avis.
Section 5
Dettes dductibles
Art. 281. quinquis- Les dettes grevant le patrimoine des contribuables

viennent en dduction pour la dtermination de la base imposable.
Art. 281. sexis- Sont notamment dductibles, en ce qui concerne les
biens immobiliers, les emprunts contracts auprs des institutions finan-
cires pour la construction ou l'acquisition desdits biens immobiliers dans
la limite d'un montant gal au capital restant d au 1er janvier de l'anne
d'imposition, augment des intrts chus et non pays et des intrts cou-
rus cette date.
En outre, sont galement dductibles les dettes hypothcaires, l'excep-
tion de celles vises l'article 42 du code de l'enregistrement.
Art. 281. septis- Pour les biens mobiliers, les dettes dductibles sont cel-
les prvues par les articles 36 46 du code de l'enregistrement en matire
de mutation par dcs.
Art. 281. octis- Les dettes admises en dduction doivent tre dment
justifies et dtailles dans la dclaration souscrire au titre de l'impt sur
le patrimoine.
150
Divers impts et taxes affectation particulire Art. 281 duodecis
Section 6
Calcul de l'impt
Art. 281. nonis - Le tarif de l'impt sur le patrimoine est fix comme
suit :
FRACTION DE LA VALEUR NETTE TAUX

TAXABLE DU PATRIMOINE EN DA APPLICABLES
- infrieure ou gale 8 millions de DA 0,0%
- de 8.000.001 10.000.000 de DA 0,5%
- de 10.000.001 20.000.000 de DA 1,5%
- de 20.000.001 30.000.000 de DA 1,5 %
- de 30.000.001 50.000.000 de DA 2,0%
- suprieure 50.000.000 de DA 2,5%
Art. 281. decis- Les redevables qui, raison des biens situs hors d'Al-
grie, ont acquitt un impt quivalent l'impt sur le patrimoine peuvent
imputer cet impt sur celui exigible en Algrie au titre des mmes biens.
Section 7
Obligation des redevables
Art. 281. undcis- Les redevables doivent souscrire tous les quatre (04)
ans, au plus tard le 31 mars de la quatrime anne, une dclaration de
leurs biens auprs de l'inspection des impts de leur domicile.
Art. 281. duodecis - La dclaration vise l'article prcdent doit tre
souscrite pour la premire fois au plus tard le 31 mai;
- de l'anne 1993 pour les contribuables dont la valeur nette du patrimoine
excde 5 millions de dinars au premier janvier de ladite anne;
- de l'anne 1995 pour tous les contribuables quelle que soit la valeur
nette de leur patrimoine, l'exception des contribuables disposant exclu-
sivement de revenus salariaux.
La date de souscription de la dclaration vise ci-dessus par les contri-
buables disposant de revenus salariaux, est fixe par la loi de finances.
151
Code des impts directs Art. 281 terdecis
Art. 281. terdecis - En cas de dcs du redevable, le dlai de dclaration

vis l'article prcdent est port six mois compter de la date du d-
cs.
Art. 281. quaterdecis - Les personnes possdant des biens en Algrie
sans y avoir leur domicile fiscal ainsi que les agents de l'Etat qui exercent
leurs fonctions ou sont chargs de mission dans un pays tranger peuvent
tre invits par l'administration fiscale dsigner, dans un dlai de
soixante jours compter de la rception de la demande qui leur est faite,
un reprsentant en Algrie autoris recevoir les communications relati-
ves l'assiette au recouvrement et au contentieux de l'impt.
Section 8
Sanctions
Art. 281. quindecis - Le dfaut de souscription de la dclaration de

l'impt sur le patrimoine donne lieu une taxation d'office.
La procdure de taxation d'office n'est applicable que si le contribuable
n'a pas rgularis dans les trente jours de la notification d'une premire
mise en demeure. Toutefois, le dlai de rgularisation est port soixante
jours dans le cas o les biens imposables rsultent d'une succession.
Section 9
Dispositions diverses
Art. 281. sexdecis - Sous rserve des dispositions particulires le

concernant, l'impt sur le patrimoine est soumis aux rgles de contrle, de
sanctions, de recouvrement, de contentieux et de prescription applicables
en matire d'impts directs et taxes assimiles.
152
Divers impts et taxes affectation particulire Art. 282
TITRE II
Rpartition des divers impts et taxes
A.- Affectation particulire :

Art. 282 - La rpartition de l'impt sur le patrimoine est fixe comme suit :
- 60 % au budget de l'Etat,
- 20 % aux budgets communaux,
- 20 % au compte d'affectation spcial n 302-050 intitul : Fonds
National du Logement
153
Livre IV
DISPOSITIONS DIVERSES
ROLES - RECLAMATIONS
TITRE I
Section 1
Imposition des droits omis
Art. 283 - Les omissions totales ou partielles constates dans l'assiette de

l'un quelconque des droits, impts et taxes noncs par le prsent code,
ainsi que les erreurs commises dans l'application des tarifs, peuvent tre
rpares jusqu' l'expiration des dlais prvus par les articles 326-1 et
327.
Art. 284 - Les impositions tablies en vertu de l'article 288 supportent s'il
y a lieu les majorations de droits ou droits en sus, prvues par les disposi-
tions relatives l'impt qu'elles concernent.
Section 2
Dclaration des propritaires et
principaux locataires d'immeubles
Art. 285 - En vue de l'tablissement des rles des impts directs, les pro-
pritaires et, leur place, leurs principaux locataires d'immeubles btis
destins en tout ou partie, la location, sont tenus de remettre au chef
d'inspection des impts directs de la commune du lieu de la situation des
immeubles une dclaration, avant le 31 janvier, indiquant au jour de sa
production :
- les noms et prnoms usuels de chaque locataire, la consistance des lo-
caux qui lui sont lous, le montant des loyers perus de chacun d'eux au
cours de l'anne prcdente ainsi que le montant des charges ;
- les noms et prnoms usuels de chaque occupant titre gratuit et la
consistance du local occup ;
155
- la consistance des locaux occups par le dclarant lui-mme ;

- la consistance des locaux vacants.
Le contribuable qui n'a pas souscrit sa dclaration dans le dlai prescrit ci-
dessus est tax d'office avec application de la majoration prvue l'article
192.
En cas d'insuffisance de dclaration, les droits luds donnent lieu l'ap-
plication des majorations prvues par l'article 193.
Section 3
Obligation d'oblitration pour les associations
organisant des oprations de qute
Art. 286 - Les associations constitues conformment la loi relative aux

associations qui organisent des oprations de qute rgulirement autori-
ses, doivent soumettre l'oblitration du receveur des contributions di-
verses de la circonscription concerne, les carnets de reus utiliss pour
ces oprations,
Tout manquement cette obligation est passible d'une amende fiscale de
5.000 DA.
Section 4
Secret professionnel - Mesure de publicit
Art. 287 - Est tenue au secret professionnel dans les termes de l'article
301 du code pnal et est passible des peines prvues audit article, toute
personne appele, l'occasion de ses fonctions ou attributions, interve-
nir dans l'tablissement, la perception ou le contentieux de l'impt sur le
revenu global, de l'impt sur les bnfices des socits, du versement for-
faitaire ainsi que de la taxe sur l'activit professionnelle vise aux articles
1, 135, 208, 217 et 230.
Toutefois, les dispositions de l'alina qui prcde, ne s'opposent pas ce
que le service des impts directs communique la commission de recours
de la wilaya vise l'article 301, tous renseignements utiles pour lui per-
mettre de se prononcer sur les dsaccords qui lui sont soumis, y compris
les lments de comparaison extraits des dclarations d'autres contribua-
bles.
156
Dispositions diverses Art. 291
Elles ne s'opposent pas non plus ce que l'administration algrienne

change des renseignements avec les administrations financires des Etats
ayant conclu avec l'Algrie une convention d'assistance rciproque en ma-
tire d'impts.
Art. 288 - Les dclarations produites par les contribuables pour l'tablis-
sement de l'impt sur les bnfices des socits et de l'impt sur le revenu
des personnes physiques et assimiles, leur sont opposables pour la fixa-
tion des indemnits ou des dommages-intrts qu'ils rclament l'Etat,
aux wilayas et aux communes lorsque le montant de ces indemnits ou
dommages-intrts dpend directement ou indirectement du montant de
leurs bnfices ou de leurs revenus.
Le contribuable demandeur est tenu de fournir l'appui de sa demande,
un extrait de rles ou un certificat de non imposition dlivr par le rece-
veur des contributions diverses du lieu de son domicile ou du lieu de l'ac-
tivit dploye.
De son ct, l'administration des impts directs est, pour l'application du
prsent article, dlie du secret professionnel l'gard des administrations
intresses ainsi que des experts appels fournir un rapport sur les affai-
res vises au premier alina ci-dessus.
Les mmes dispositions sont applicables dans le cas d'acquisition pour
des fins d'utilit publique dans les conditions prvues par les diverses pro-
cdures d'expropriation, ainsi que, dans le cas o l'administration poursuit
la rcupration de plus-values rsultant de l'excution de travaux publics.
Art. 289 - Lorsqu'une plainte rgulire a t porte par l'administration
contre un redevable et qu'une information a t ouverte, les agents de
l'administration sont dlis du secret professionnel vis--vis du juge d'ins-
truction qui les interroge sur les faits faisant l'objet de la plainte.
Art. 290 - Les agents de l'administration fiscale sont galement dlis du
secret professionnel l'gard des fonctionnaires chargs des fonctions de
reprsentants de l'Etat, auprs de l'organisation des comptables et experts
comptables agrs, qui peuvent communiquer cette organisation et aux
instances disciplinaires de cette organisation, les renseignements qui leur
sont ncessaires pour se prononcer en connaissance de cause sur les de-
mandes et les plaintes dont ils sont saisis, touchant l'examen des dossiers
disciplinaires ou l'exercice de l'une des professions relevant de l'organisa-
tion.
Art. 291 - Pour l'impt sur le revenu global, l'impt sur les bnfices des
socits, le versement forfaitaire ainsi que la taxe sur l'activit profession-
nelle, viss par les articles 1er, 135, 208, 217 et 138-1, les contribuables
157
ne sont autoriss se faire dlivrer des extraits de rles dans les condi-
tions prvues l'article 328-2, qu'en ce qui concerne leur propre cotisa-
tion.
Art. 292 - Tous avis et communications changs entre les agents de
l'administration ou adresss par eux aux contribuables et concernant les
impts viss l'article 291 ci-dessus, doivent tre transmis sous pli ferm.
Sont admises circuler en franchise par la poste, les correspondances de
services concernant les impts directs et taxes assimiles changes entre
les fonctionnaires autoriss correspondre en exemption de taxe.
Les franchises postales et les taux spciaux d'affranchissement reconnus
ncessaires sont concds ou fixs par la loi.
Art. 293 - La liste des contribuables assujettis l'impt sur le revenu et
taxes directes locales, est dpose par le Directeur des impts de chaque
wilaya, au sige des assembles populaires communales, des units admi-
nistratives o sont tablies les impositions et tenues la disposition de
tous les contribuables de l'unit administrative intresse. L'administra-
tion peut en prescrire l'affichage.
Les contribuables ayant plusieurs rsidences, tablissements ou exploita-
tions, peuvent demander en souscrivant leur dclaration, que leur nom
soit communiqu au sige de l'assemble populaire communale de cha-
cune des units administratives dont dpendent ces rsidences, tablisse-
ments ou exploitations.
Chacune de ces listes mentionne les noms, prnoms, adresses et situa-
tion de famille du contribuable ainsi que le montant du revenu global net
et du chiffre d'affaires imposable et le montant total de la cotisation
payer au titre de l'impt et des taxes prcits. Il est en outre, indiqu, pour
chacun des contribuables concerns, le montant annuel des dgrvements
prononcs titre contentieux ou gracieux.
L'inspecteur des impts recueille, chaque anne, les observations et avis
que la commission de dara de recours prvue l'article 300, peut avoir
formuler sur ces listes.
Toute autre publication totale ou partielle de ces listes donne lieu aux
sanctions pnales prvues l'article 303.
158
Dispositions diverses Art. 300-1
Section 5
Autres dispositions
Art. 294 - La loi dtermine tous les dtails d'excution relatifs l'tablis-
sement de tous les impts et taxes faisant l'objet du prsent code ainsi
qu'aux frais de rgie et d'exploitation.
Art. 295 - Les taxes vises l'article 197 sont tablies et recouvres et les
rclamations sont prsentes, instruites et juges comme en matire d'im-
pts directs.
Art. 296 - Les tats matrices des taxes mises la disposition des wilayas
et communes, l'exception de ceux de la taxe sur l'activit profession-
nelle, sont dresss par l'inspecteur des impts directs avec le concours des
assembles populaires communales concernes.
Les modalits d'application du prsent article sont fixes par arrt
conjoint du Ministre charg des Finances et du Ministre de l'intrieur.
Art. 297 - Les omissions totales ou partielles constates dans l'assiette de
l'une quelconque des taxes et impositions vises l'article 295, ainsi que
les erreurs commises dans l'application des tarifs, peuvent tre rpares
jusqu' l'expiration du dlai prvu par l'article 326-2.
Art. 298 - Il est dtermin par des instructions spciales, le mode de cons-
tatation de la matire imposable, ainsi que les dtails d'excution relatifs
l'tablissement des impositions directes perues au profit des collectivits
locales.
Art. 299 - Les taux applicables aux revenus raliss hors d'Algrie, sont
ceux prvus par la lgislation fiscale en vigueur en Algrie sauf disposi-
tions nonces par les conventions fiscales internationales.
Section 6
Commission des impts directs
Sous-section 1
Commission de dara de recours des impts directs
Art. 300 - 1) Il est institu auprs de chaque dara, une commission de

recours en matire d'impts directs compose de :
159
- Le chef de dara ou le secrtaire gnral de la dara, Prsident;

- Le prsident de la commune du lieu d'exercice de l'activit du contri-
buable,
- Le chef d'inspection territorialement comptent,
- deux (02) membres titulaires et deux (02) membres supplants, pour
chaque commune, dsigns par les associations ou unions professionnel-
les.
En cas d'absence de ces dernires, ces membres sont choisis par les pr-
sidents des assembles populaires communales parmi les contribuables
des communes, possdant des connaissances suffisantes pour l'excution
des travaux confis la commission.
Les membres doivent tre de nationalit algrienne, gs de vingt cinq
(25) ans au moins et jouir de leurs droits civiques. Leur nomination a lieu
dans les deux (2) mois qui suivent le renouvellement gnral des assem-
bles populaires communales. La dure de leur mandat est la mme que
celle de l'assemble populaire communale.
En cas de dcs, de dmission ou de rvocation de la moiti au moins
des membres de la commission, il est procd, dans les mmes conditions
que ci-dessus, de nouvelles dsignations.
Un fonctionnaire des impts directs ayant au moins le grade de contr-
leur dsign par le Directeur des impts de wilaya, remplit les fonctions
de secrtaire.
Les membres de la commission sont soumis aux obligations du secret
professionnel prvues par les articles 287 et suivants du prsent code.
2) La commission est appele mettre un avis sur les demandes tendant

obtenir, soit la rparation d'erreurs commises dans l'assiette ou le calcul
de l'impt, soit le bnfice d'un droit rsultant d'une disposition lgislative
ou rglementaire.
Ces demandes doivent porter sur les ctes d'impts directs ou taxes as-
similes, infrieures ou gales 200.000 DA, ainsi que sur des taxations
de TVA infrieures ou gales 200.000 DA et pour lesquelles
l'administration a pralablement rendu une dcision de rejet total ou partiel.
Elles doivent tre soumises la commission dans un dlai d'un (1) mois
compter de la date de notification de la dcision de l'administration.
Les demandes qui n'ont pas d'effet suspensif, sont adresses par les
contribuables intresss au prsident de la commission.
160
3) La commission se runit sur convocation de son prsident.

La runion de la commission ne peut se tenir valablement que lorsque le
quorum fix aux deux tiers (2/3) des membres, est atteint.
La commission convoque les contribuables intresss ou leurs conseils
se faire entendre et, cet effet, elle doit les aviser vingt (20) jours avant la
date de la runion.
4) Les avis de la commission doivent tre approuvs la majorit des

membres prsents. En cas de partage gal des voix, celle du prsident est
prpondrante.
Ces avis, signs du prsident, sont notifis par le secrtaire au Directeur
des impts de la wilaya dans un dlai de dix (10) jours compter de la
date de clture des travaux de la commission.
Ces mmes avis doivent tre motivs et doivent, s'ils infirment le rapport
de l'administration, indiquer les montants des dgrvements ou dcharges
susceptibles d'tre accords aux requrants.
Les dgrvements ou rejets intervenus dans les conditions vises l'ali-
na ci-dessus qui doivent tre conformes l'avis de la commission, sont
notifis aux contribuables intresss, par les responsables de l'administra-
tion fiscale de la wilaya comptente, dans un dlai de trente (30) jours
compter de la date de rception de l'avis de la commission.
Toutefois, lorsque l'avis de la commission est rendu en violation manifeste
d'une disposition de la loi fiscale, le directeur des impts de la wilaya peut
surseoir son excution, sous rserve d'en informer le requrant.
Dans ce cas, le directeur des impts de la wilaya formule un recours
contre l'avis de la commission devant la commission de recours de wilaya
des impts dans un dlai d'un (1) mois compter de la date du prononc
de cet avis.
5) Pour le gouvernorat d'Alger, cette commission est institue auprs de

chaque arrondissement.
Cette commission est prside par le Wali dlgu auprs du ministre
gouverneur du Grand Alger ou son reprsentant.
La composante de cette commission et les rgles de son fonctionnement
sont celles prvues aux alinas 1, 2, 3 et 4 de cet article.
161
Sous - section 2
Commission de recours des impts
directs de la wilaya
Art. 301 - 1) Il est institu auprs de chaque wilaya une commission de

recours des impts directs et de TVA compose comme suit :
- un (1) magistrat dsign par le prsident de la Cour territorialement
comptente, prsident,
- un (1) reprsentant du wali et pour le Gouvernorat du Grand Alger, un
reprsentant du ministre Gouverneur,
- le responsable de l'administration fiscale de wilaya,
- un (1) reprsentant de la chambre de commerce sigeant dans la wilaya
ou dfaut, de celle dont la comptence s'tend la dite wilaya,
- cinq (5) membres titulaires et cinq (5) membres supplants dsigns par
les associations ou unions professionnelles. En cas d'absence de ces der-
nires, ces membres sont choisis par le prsident de l'assemble populaire
de la wilaya, parmi les membres de l'assemble populaire de la wilaya
possdant des connaissances suffisantes pour l'excution des travaux
confis la commission.
- un reprsentant de la chambre d'agriculture de wilaya.
Ces membres dsigns par les associations ou unions professionnelles
doivent tre de nationalit algrienne, gs de vingt-cinq (25) ans au
moins et jouir de leurs droits civiques.
Leur nomination a lieu dans les deux (2) mois qui suivent le renouvel-
lement gnral des assembles populaires de wilaya. La dure de leur
mandat est la mme que celle de l'assemble populaire de wilaya.
En cas de dcs, de dmission ou de rvocation de trois (3) au moins des
membres de la commission, il est procd, dans les mmes conditions que
ci-dessus, de nouvelles dsignations.
Un inspecteur des impts directs, dsign par le Directeur des impts de
la wilaya, remplit les fonctions de secrtaire.
Les membres de la commission sont soumis aux obligations du secret
professionnel prvues par les articles 287 et suivants.
2) La commission est appele mettre un avis sur les demandes tendant

obtenir, soit la rparation d'erreurs commises dans l'assiette ou le calcul
162
de l'impt, soit le bnfice d'un droit rsultant d'une disposition lgislative

ou rglementaire.
Ces demandes doivent porter :
- sur des cotes d'impts directs ou taxes y assimiles, suprieures
200.000. DA et infrieures ou gales 400.000 DA, ainsi que sur des
taxations de TVA suprieures 200.000 DA, et infrieures ou gales
400.000 DA, et pour lesquelles l'administration a pralablement rendu une
dcision de rejet total ou partiel;
- sur des recours ayant fait l'objet d'un rejet par la commission de dara de
recours.
Elles doivent tre soumises la commission dans un dlai d'un (1) mois,
compter de la date de notification de la dcision de l'administration ou de
la rception de l'avis de la commission de dara de recours.
Les demandes qui n'ont pas d'effet suspensif, sont adresses par les
contribuables intresss au prsident de la commission du lieu d'imposition.
3) La commission se runit sur convocation de son prsident au moins

une (1) fois par trimestre.
La runion de la commission ne peut se tenir valablement que lorsque le
quorum fix sept (7) membres, est atteint.
La commission convoque les contribuables ou leurs reprsentants pour
les entendre.
A cet effet, elle doit leur notifier la convocation vingt (20) jours avant la
date de la runion.

prpondrante.
Ces avis, signs du prsident, sont notifis par le secrtaire au Directeur
des impts de la wilaya dans un dlai de dix (10) jours, compter de la
date de clture des travaux de la commission.
Ces mmes avis doivent tre motivs et doivent s'ils infirment le rapport
de l'administration, indiquer les montants des dgrvements ou dcharges
Les dgrvements ou rejets intervenus dans les conditions vises l'ali-
na ci-dessus qui doivent tre conformes l'avis de la commission sont
notifis aux contribuables intresss par le responsable de l'administration
163
fiscale de la wilaya comptent, dans un dlai de trente (30) jours comp-

ter de la date de rception de l'avis de la commission.
Toutefois, lorsque l'avis de la commission est rendu en violation mani-
feste d'une disposition de la loi fiscale, le directeur des impts de la wilaya
peut surseoir son excution, sous rserve d'en informer le requrant.
Dans ce cas, le directeur des impts de la wilaya introduit un recours
contre cet avis devant la chambre administrative de la Cour, dans un dlai
d'un (1) mois compter de la date du prononc de cet avis.
Sous-section 3
Commission centrale de recours
des impts directs
Art. 302 - 1) - Il est institu auprs du ministre charg des finances une
commission centrale de recours des impts directs et de TVA, compose
comme suit :
- le Ministre charg des finances ou son reprsentant dment mandat,
prsident,
- un reprsentant du Ministre de la Justice ayant au moins rang de
Directeur,
- un reprsentant du Ministre de l'Equipement et du logement ayant au
moins rang de Directeur,
- un reprsentant du Ministre charg du Commerce ayant au moins rang
de Directeur,
- le Directeur gnral du Budget ou son reprsentant ayant au moins rang
de Directeur,
- le Directeur Central du Trsor ou son reprsentant ayant au moins rang
de Directeur,
- un reprsentant de la chambre de commerce de la wilaya concerne, ou
dfaut, un reprsentant de la chambre nationale du commerce,
- un reprsentant de l'union professionnelle concerne,
- un reprsentant de la chambre d'agriculture de la wilaya concerne ou,
dfaut, un reprsentant de la chambre nationale d'agriculture,
- le sous-directeur charg des commissions de recours la direction gn-
rale des impts en qualit de rapporteur.
164
Les membres de la commission sont soumis aux obligations du secret pro-

fessionnel prvues par les articles 287 et suivants du prsent code.
Le secrtariat de la commission est assur par les services de la direction
gnrale des impts ; ses membres sont dsigns par le directeur gnral
des impts.
2) La commission centrale de recours, est appele mettre un avis sur

les demandes tendant obtenir, soit la rparation d'erreurs commises dans
l'assiette ou le calcul de l'impt, soit le bnfice d'un droit rsultant d'une
disposition lgislative ou rglementaire.
Ces demandes doivent porter sur des cotes d'impts directs ou taxes y
assimiles, suprieures 400.000 DA ainsi que sur des taxations de TVA
suprieures 400.000 DA et pour lesquelles l'administration a pralable-
ment rendu une dcision de rejet total ou partiel.
Elles doivent tre soumises la commission dans un dlai d'un (1) mois
compter de la date de notification de la dcision de l'administration ou
de la rception de l'avis de la commission de la wilaya.
Les demandes prvues l'alina ci-dessus, qui n'ont pas d'effet suspen-
sif, sont adresses par les contribuables intresss au prsident de la
commission.
3) La commission se runit sur convocation de son prsident au moins

une (1) fois par trimestre et l'ordre du jour est port, dix (10) jours avant
la date de la runion, la connaissance de tous les membres.
La runion de la commission ne peut se tenir valablement que lorsque
quatre (4) membres, au moins, sont prsents.
La commission convoque les contribuables ou leurs reprsentants pour
les entendre. A cet effet, elle doit notifier la convocation vingt (20) jours
avant la date de la runion.
La commission peut galement entendre le Directeur des impts de la
wilaya concerne l'effet de fournir tous claircissements qu'elle estime
ncessaires.

prpondrante.
165
Les avis, signs du prsident, sont notifis par le secrtaire au Directeur

des impts de la wilaya comptent dans un dlai de vingt (20) jours,
compter de la date de clture des travaux de la commission.
Ces avis doivent tre motivs. Ils doivent, s'ils infirment le rapport de
l'administration, indiquer les montants des dgrvements ou dcharges
Les dcisions de dgrvements, dcharges ou rejets intervenus dans les
conditions vises ci-dessus qui doivent tre conformes l'avis de la com-
mission sont notifies aux contribuables intresss par le responsable de
l'administration fiscale de la wilaya comptent, dans un dlai de trente
(30) jours compter de la date de rception de l'avis de la commission.
Toutefois, lorsque l'avis de la commission est rendu en violation mani-
feste d'une disposition de la loi fiscale, le directeur des impts de wilaya
comptent peut surseoir la notification de l'avis susvis, sous rserve
d'en informer le requrant.
Dans ce cas, le Directeur des impts de wilaya introduit un recours
contre l'avis devant la chambre administrative de la Cour, dans le mois
qui suit la date du prononc de cet avis.
Section 7
Amendes fiscales et peines correctionnelles
Art. 303 - 1) Quiconque, en employant des manuvres frauduleuses, s'est
soustrait ou a tent de se soustraire, en totalit ou en partie, l'assiette,
la liquidation des impts ou taxes auxquels il est assujetti, est passible
d'une amende pnale de 5.000 DA 20.000 DA et d'un emprisonnement
de un (1) cinq (5) ans ou de l'une de ces deux peines seulement. Toute-
fois, cette disposition n'est applicable, en cas de dissimulation, que si
celle-ci excde le dixime de la somme imposable ou le chiffre de 1.000
DA.
Toutefois, lorsque le prjudice caus au Trsor en termes de droits lu-
ds, excde un montant total de dix millions (10.000.000) de dinars et que
les infractions commises sont galement passibles des sanctions prvues
aux articles 69, 71 et 73 de la loi n89-12 du 5 juillet 1989 relative aux
prix, il peut tre fait application des peines prvues l'article 418 du code
pnal.
166
Pour l'application des dispositions qui prcdent, sont notamment consi-

dres comme manuvres frauduleuses :
- le fait d'avoir sciemment omis de passer ou de faire passer des critures
ou d'avoir pass ou fait passer des critures inexactes ou fictives au livre
journal et au livre d'inventaire prvus par les articles 9 et 10 du code de
commerce ou dans les documents qui en tiennent lieu, lorsque les irrgu-
larits concernent des exercices dont les critures ont t arrtes;
- l'omission ou l'insuffisance de dclaration de chiffre d'affaires commise
sciemment ;
- le fait d'avoir utilis des factures ou mentionn des rsultats ne se rap-
portant pas des oprations relles, notamment en ce qui concerne l'ta-
blissement de l'tat dtaill des clients viss l'article 224.
Quiconque est convaincu d'avoir opr sciemment une inscription sous
une rubrique inexacte des dpenses supportes par une entreprise, en vue
de dissimuler des bnfices ou revenus imposables au nom de l'entreprise
elle-mme ou d'un tiers, est passible des peines vises au prsent paragraphe.
2) Sous rserve des dispositions de l'article 306, sont applicables aux

complices des auteurs d'infraction, les mmes peines que celles dont sont
passibles les auteurs mmes de ces infractions.
La dfinition des complices d'auteurs des crimes et dlits, donne par l'ar-
ticle 42 (2me alina) du code pnal, est applicable aux complices des au-
teurs d'infractions viss l'alina qui prcde. Sont notamment consid-
res comme complices les personnes :
- qui se sont entremises irrgulirement pour la ngociation de valeurs
mobilires ou l'encaissement de coupons l'tranger ;
- qui ont encaiss sous leur nom des coupons appartenant des tiers.
3) Sans prjudice des sanctions particulires dictes par ailleurs (inter-

diction de profession, destitution de fonction, fermeture d'tablissement,
etc...), la rcidive dans le dlai de cinq (5) ans, entrane de plein droit le
doublement des sanctions tant fiscales que pnales prvues pour l'infrac-
tion primitive.
Toutefois, en ce qui concerne les pnalits fiscales, en cas de droits lu-
ds, l'amende encourue est toujours gale au triple de ces droits sans pou-
voir tre infrieure 5.000 DA.
167
L'affichage et la publication du jugement sont, dans tous les cas prvus

au prsent paragraphe, ordonns dans les conditions dfinies au paragra-
phe 6.
4) Les dispositions de l'article 53 du code pnal ne sont en aucun cas ap-

plicables aux peines dictes en matire fiscale.
Elles peuvent tre appliques en ce qui concerne les sanctions pnales,
l'exception toutefois, des peines prvues au 2e alina du paragraphe 3 et
au paragraphe 6.
5) Les pnalits prvues pour la rpression des infractions en matire fis-

cale se cumulent, quelle que soit leur nature.
6) Le tribunal peut ordonner que le jugement soit publi, intgralement ou

par extrait, dans les journaux dsigns par lui et qu'il soit affich dans les
lieux indiqus par lui, le tout aux frais du condamn.
7) Les personnes et socits condamnes pour une mme infraction sont

tenues solidairement au paiement des condamnations pcuniaires pronon-
ces.
8) Les condamnations pcuniaires entranent en tant que de besoin, appli-

cation des dispositions des articles 597 et suivants du code de procdure
pnale relatives la contrainte par corps.
Lorsque ces condamnations ont t prononces par application, soit des
paragraphes 1er et 2e, soit des articles 134 et 303, la contrainte par corps
est applicable au recouvrement des impts dont l'assiette a motiv les
poursuites, les majorations et les crances fiscales qui ont sanctionn les
infractions.
Le jugement ou l'arrt de condamnation fixe la dure de la contrainte par
corps pour la totalit des sommes dues, au titre des condamnations pna-
les et des crances fiscales prcites.
9) Lorsque l'infraction a t commise par une socit ou une autre per-

sonne morale de droit priv, les peines d'emprisonnement encourues, ainsi
que les peines accessoires, sont prononces contre les administrateurs ou
les reprsentants lgaux ou statutaires de la collectivit.
168
Les amendes pnales encourues sont prononces la fois contre les ad-
ministrateurs ou reprsentants lgaux ou statutaires et contre la personne
morale, sans prjudice, en ce qui concerne cette dernire, des pnalits
fiscales applicables.
Art. 304 - Quiconque, de quelque manire que ce soit, met les agents ha-
bilits constater les infractions la lgislation des impts dans l'impos-
sibilit d'accomplir leurs fonctions, est puni d'une amende fiscale de 1.000
10.000 DA.
Cette amende est indpendante de l'application des autres pnalits pr-
vues par les textes en vigueur, toutes les fois que l'importance de la fraude
peut tre value.
En cas de rcidive, le tribunal peut, en outre, prononcer une peine de six
(6) jours six (6) mois de prison.
S'il y a opposition collective l'tablissement de l'assiette de l'impt, il
sera fait application des peines rprimant l'atteinte au bon fonctionnement
de l'conomie nationale et prvues l'article 418 du code pnal.
Art. 305 - Les poursuites en vue de l'application des sanctions pnales
prvues l'article 303, sont engages sur la plainte de l'administration des
impts sans qu'il y ait lieu, au pralable, de mettre l'intress en demeure,
de faire ou de complter sa dclaration ou de rgulariser sa situation au
regard de la rglementation fiscale.
Elles sont portes devant le tribunal correctionnel comptent qui peut
tre, suivant le cas et au choix de l'administration, celui dans le ressort
duquel est situ le lieu de l'imposition ou le sige de l'entreprise.
Le dlai par lequel se prescrit l'action de l'administration, est fix qua-
tre (4) ans compter du jour o l'infraction a t commise.
La prescription est interrompue notamment par le procs-verbal consta-
tant cette infraction et, d'une faon gnrale, par tout acte interruptif de
droit commun.
Le Directeur des impts de la wilaya peut retirer la plainte en cas de
paiement total des droits simples et pnalits, objet de la poursuite, et
aprs accord du directeur gnral des impts.
Le retrait de la plainte teint l'action publique conformment l'article 6
du code de procdure pnale.
Art. 306 - 1) La participation l'tablissement ou l'utilisation de docu-
ments ou renseignements reconnus inexacts par tout agent d'affaires, ex-
pert ou, plus gnralement, toute personne ou socit faisant profession
169
de tenir ou d'aider tenir des critures comptables de plusieurs clients, est

punie d'une amende fiscale fixe :
- 1.000 DA pour la premire infraction releve sa charge ;
- 2.000 DA pour la deuxime ;
- 3.000 DA pour la troisime et ainsi de suite en augmentant de 1.000 DA,
le montant de l'amende pour chaque infraction nouvelle, sans qu'il y ait
lieu de distinguer, si ces infractions ont t commises auprs d'un seul ou
de plusieurs contribuables, soit successivement, soit simultanment.
Le contrevenant et son client sont tenus solidairement au paiement de
l'amende.
2) Les contrevenants, lorsqu'ils sont convaincus d'avoir tabli ou aid

tablir de faux bilans, inventaires, comptes et documents de toute nature
produits pour la dtermination des bases des impts ou taxes dus par leurs
clients, peuvent en outre, tre condamns aux peines dictes par l'article
304.
3) En cas de rcidive ou de pluralit de dlits constats par un ou plu-

sieurs jugements, la condamnation prononce en vertu du paragraphe 2,
entrane de plein droit l'interdiction d'exercer les professions d'agent d'af-
faires, de conseiller fiscal, d'expert ou de comptable, mme titre de diri-
geant ou d'employ et, s'il y a lieu, la fermeture de l'tablissement.
Toute contravention l'interdiction d'exercer les professions d'agents
d'affaires, de conseiller fiscal, d'expert ou de comptable, mme titre de
dirigeant ou d'employ, dicte l'encontre des personnes reconnues
coupables d'avoir tabli ou aid tablir de faux bilans, inventaires,
comptes et documents de toute nature, produits pour la dtermination des
bases des impts ou taxes dus par leurs clients, est punie d'une amende
pnale de 300 3.000 DA.
Art. 307 - Dans le cas d'information ouverte par l'autorit judiciaire, sur
la plainte de l'administration des impts directs, cette administration peut
se constituer partie civile.
Art. 308 - En cas de voies de fait, il est dress procs-verbal par les
agents qualifis qui en font l'objet et, sont appliques leurs auteurs, les
peines prvues par le code pnal contre ceux qui s'opposent avec violence
l'exercice des fonctions publiques.
170
Section 8
Droit de communication
A - Auprs des administrations publiques

Art. 309 - En aucun cas, les administrations de l'Etat, des wilayas et des
communes, ainsi que les entreprises contrles par l'Etat, les wilayas et
les communes, de mme que tous les tablissements ou organismes quel-
conques, soumis au contrle de l'autorit administrative, ne peuvent oppo-
ser le secret professionnel aux agents de l'administration des finances,
ayant au moins le grade de contrleur qui leur demandent communication
des documents de service qu'ils dtiennent.
Toutefois, les renseignements individuels d'ordre conomique ou finan-
cier, recueillis au cours d'enqutes statistiques, effectues en vertu de l'or-
donnance n 65-297 du 2 dcembre 1965, ne peuvent en aucun cas tre
utiliss des fins de contrle fiscal. Les administrations dpositaires de
renseignements de cette nature ne sont pas tenues par l'obligation dcou-
lant de l'alina prcdent.
Pour l'exercice du droit prvu au prsent article, les organismes de scu-
rit sociale, sont tenus d'adresser annuellement l'administration des im-
pts directs, pour chaque mdecin, dentiste, sage-femme ou auxiliaire
mdical, un relev individuel, faisant tat du numro d'immatriculation
des assurs, du mois au cours duquel ont t rgls les honoraires, du
montant brut de ces dernires tels qu'ils figurent sur les feuilles de soins
ainsi que du montant des sommes rembourses par l'organisme intress
l'assur.
Les relevs tablis aux frais desdits organismes et arrts au 31 dcem-
bre de chaque anne, doivent parvenir au Directeur des impts avant le
1er avril de l'anne suivante.
Les responsables des administrations, des communes et des organisa-
tions viss l'alina 1er ci-dessus, engagent personnellement leur respon-
sabilit pcuniaire en cas de refus de communication des documents de
service qu'ils dtiennent. Les dispositions de l'article 314 du prsent code
leur sont dans ce cas applicables.
Art. 310 - Dans toute instance devant les juridictions civiles et pnales, le
ministre public peut donner communication des dossiers l'administra-
tion des impts directs.
171
Art. 311 - L'autorit judiciaire doit donner connaissance l'administration

des finances, de toute indication qu'elle peut recueillir, de nature faire
prsumer une fraude commise en matire fiscale ou une manuvre quel-
conque, ayant eu pour objet ou ayant eu pour rsultat, de frauder ou de
compromettre un impt qu'il s'agisse d'une instance civile ou correc-
tionnelle mme dtermine par un non-lieu.
Durant la quinzaine qui suit le prononc de toute dcision rendue par les
juridictions, les pices restent dposes au greffe, la disposition de l'ad-
ministration des impts directs.
Ce dlai est rduit dix (10) jours en matire correctionnelle
B - Auprs des Entreprises Prives

Art. 312 - 1) Pour permettre le contrle des dclarations d'impts souscri-
tes tant par les intresss eux-mmes, que par des tiers, tous banquiers,
administrateurs de biens et autres commerants faisant profession de
payer des revenus de valeurs mobilires ou dont la profession comporte
titre accessoire des paiements de cette nature, ainsi que tous commerants
et toutes socits, quel que soit leur objet, soumis au droit de communica-
tion des agents de l'enregistrement, sont tenus de reprsenter toute r-
quisition des agents des impts ayant au moins le grade de contrleur, les
livres dont la tenue est prescrite par le code de commerce, ainsi que tous
livres et documents annexes, pices de recettes et de dpenses.
2) Les collectivits qui payent des revenus sur les valeurs mobilires, doi-
vent joindre leur dclaration annuelle, un tat nominatif des dividendes,
rpartitions de bnfices ou rmunrations tels que, dfinis l'article 179
ainsi que les copies conformes des procs-verbaux des assembles
gnrales, comptes-rendus et extraits des dlibrations des conseils
d'administration ou des actionnaires.
Les organismes financiers agrs, doivent tenir un registre spcial cot
et paraph, sur lequel ils inscrivent, jour par jour, sans blanc ni interligne,
toute opration de paiement ou de ngociation de tous instruments de cr-
dit, portant sur des valeurs mobilires trangres passibles de l'impt.
Un tat nominatif de ces paiements effectifs par inscription au dbit ou
au crdit d'un compte devra tre annex la dclaration annuelle de l'im-
pt, sur les bnfices des socits et autres personnes morales.
172
3) Les organismes financiers agrs, doivent tenir un registre spcial cot

et paraph, sur lequel seront inscrits, jour par jour, sans blanc ni interli-
gne, toute opration de paiement des intrts passibles de l'impt.
A l'gard des socits, le droit de communication prvu l'alina prc-
dent, s'tend aux registres de transfert d'actions et d'obligations ainsi
qu'aux feuilles de prsence aux assembles gnrales.
Art. 313 - Les institutions et organismes qui ne sont pas viss par l'article
312-2 et qui payent des salaires, des honoraires ou des rmunrations
quelconques, encaissent, grent ou distribuent des fonds pour le compte
de leurs adhrents, sont tenus de prsenter toute rquisition des agents
des impts ayant au moins le grade de contrleur, tous documents relatifs
leur activit pour permettre le contrle des dclarations souscrites tant
par eux-mmes que par des tiers.
Art. 314 - Le refus de communiquer les livres, pices et documents viss
aux articles 312 et 313 ou leur destruction avant l'expiration d'un dlai de
dix (10) ans, sont punis d'une amende fiscale de 1.000 10.000 DA.
Ces infractions donnent lieu, en outre, l'application d'une astreinte de
50 DA au minimum par jour de retard qui commence courir de la date
du procs - verbal, dress pour constater le refus et prend fin du jour o
une mention inscrite par un agent qualifi, sur un des livres de l'intress,
atteste que l'administration a t mise mme d'obtenir les communications
prescrites.
L'amende et l'astreinte sont prononces par la chambre administrative de
la cour, statuant comme en matire de contravention, sur requte prsen-
te sans frais par le Directeur des impts de la wilaya.
La copie de la requte est notifie aux contrevenants par les soins de la
chambre administrative de la Cour. L'amende et l'astreinte sont recou-
vres par le receveur des contributions diverses.
C - Dispositions communes
Art. 315 - Le droit de communication prvu par les articles 309 et sui-
vants, peut tre utilis en vue de l'assiette de tous impts.
Les agents ayant qualit pour exercer ce droit, peuvent se faire assister
par des fonctionnaires d'un grade infrieur, astreints comme eux, sous les
mmes sanctions, au secret professionnel, en vue de leur confier des tra-
vaux de pointage, relevs et copies de documents.
173
Le droit de communication auprs des entreprises prives, s'tend aux

livres de comptabilit et pices annexes de l'exercice courant.
Art. 316 - Les divers droits de communications prvus au bnfice des
administrations fiscales, peuvent tre exercs pour le contrle de l'appli-
cation de la rglementation des changes.
Les mmes droits appartiennent aux fonctionnaires ayant au moins le
grade de contrleur, chargs spcialement par le ministre charg des fi-
nances, de s'assurer, par des vrifications auprs des assujettis de la bonne
application de la rglementation des changes.
Ces agents peuvent demander tous les services publics, les renseigne-
ments qui leur sont ncessaires pour l'accomplissement de leur mission,
sans que le secret professionnel puisse leur tre oppos.
Section 9
Assiette de l'impt
Art. 317 - 1) Les attributions dvolues aux inspecteurs des impts directs
peuvent tre exerces par les contrleurs des impts directs qui disposent
l'gard des contribuables des mmes pouvoirs que les inspecteurs.
2) Les attributions dvolues par les textes en vigueur, aux fonctionnaires

de l'administration des impts directs, de l'administration des contribu-
tions diverses, de l'administration de l'enregistrement et du timbre, de
l'administration des domaines et de l'organisation foncire et de l'adminis-
tration des douanes, peuvent tre exerces par les fonctionnaires issus de
l'une ou de l'autre de ces administrations, dans les conditions fixes par
arrt du ministre charg des finances en conformit avec les textes en
vigueur et dans les limites de sa comptence.
Ces fonctionnaires sont assujettis aux mme obligations, notamment en
matire de secret professionnel et disposent, au regard des contribuables,
des mmes pouvoirs que les fonctionnaires, dont ils exercent les attributions.
Art. 318 - Les agents de l'administration fiscale ayant au moins le grade

de contrleur, sont habilits, conformment la lgislation et rglementation
en vigueur, constater, au moyen de procs-verbaux, les infractions en
matire de prix, dfaut d'affichage des prix et dfaut de prsentation des
factures d'achats.
174
Les procs-verbaux relatifs aux infractions lies la lgislation et r-

glementation des prix sont instruits la diligence des services territoria-
lement comptents chargs de la concurrence et des prix.
Les majorations constates en sus des marges commerciales autorises,
sont considres comme des prlvements fiscaux perus indment et
ce titre, feront l'objet d'une imposition d'office par l'administration fiscale.
Art. 319 - En cas de vrification simultane des taxes sur le chiffre d'af-
faires et taxes assimiles et de l'impt sur le revenu ou de l'impt sur les
bnfices des socits, selon le cas, les droits simples rsultant de la vri-
fication sont admis, sans demande pralable du contribuable, en dduction
des rehaussements apports aux bases d'imposition.
Cette imputation sera effectue suivant les modalits ci-aprs :
1) Le supplment de taxes sur le chiffre d'affaires et taxes assimiles aff-

rent aux oprations effectues au cours d'un exercice donn est, pour l'as-
siette de l'impt sur le revenu global ou de l'impt sur les bnfices des
socits, dductible des rsultats du mme exercice.
2) Si des dgrvements ou restitutions sont ultrieurement accords sur le

montant des taxes et impts, ayant donn lieu l'imputation vise au pa-
ragraphe 1) du prsent article, le montant de ces dgrvements ou restitu-
tions est, le cas chant, rattach dans les conditions de droit commun aux
bnfices ou revenus de l'exercice ou de l'anne en cours la date de l'or-
donnancement.
3) Les dispositions des paragraphes 1) et 2) du prsent article, sont appli-

cables dans les mmes conditions, en cas de vrifications spares des
taxes sur le chiffre d'affaires et taxes assimiles et de l'impt sur le revenu
ou de l'impt sur les bnfices des socits.
Toutefois, l'imputation prvue en ce qui concerne les taxes sur le chiffre
d'affaires et taxes assimiles n'est effectue que si la vrification des bases
de ces taxes est acheve antrieurement celle des bases de l'impt sur le
revenu global et l'impt sur les bnfices des socits.
Art. 320 - Toute proposition de rehaussement formule l'occasion d'un

contrle fiscal est nulle, si elle ne mentionne pas que le contribuable a la
facult de se faire assister par un conseil de son choix, pour discuter cette
proposition ou pour y rpondre.
175
Tout contribuable peut se faire assister, au cours de la vrification de sa

comptabilit d'un conseil de son choix et doit tre averti de cette facult,
peine de nullit de la procdure.
Art. 321 - Si le contrle fiscal ne peut avoir lieu du fait du contribuable
ou de tiers, il est procd l'valuation d'office des bases d'imposition.
Art. 322 - Lorsque les dclarations vises aux articles 99, 151, 224 ont
t produites aprs l'expiration des dlais fixs par lesdits articles, mais
dans les deux (2) mois suivant la date d'expiration de ces dlais, le taux de
la majoration de 25 % pour dfaut de dclaration prvue l'article 192 est
ramene 10 %, si la dure de retard n'excde pas un (1) mois et 20 %,
dans le cas contraire.
Le dpt tardif des dclarations portant la mention "nant" et celles sous-
crites par les contribuables bnficiant d'une exonration ou dont les r-
sultats sont dficitaires entrane l'application d'une amende de :
- 2.500 DA lorsque le retard est gal un mois;
- 5.000 DA lorsque le retard est suprieur un mois et infrieur deux
mois;
- 10.000 DA lorsque le retard est suprieur deux mois.
Art. 323 - Les dclarations prvues par les articles 99, 151, 224 doivent
tre produites dans les dlais fixs audits articles.
Toutes les dclarations sont rdiges sur des imprims tablis et fournis
par l'administration fiscale. Les dclarations doivent tre signes par les
contribuables ou par les personnes dment habilites le faire.
Il en est accus rception au contribuable sur un rcpiss du modle r-
glementaire qu'il annexera sa dclaration, aprs y avoir indiqu ses
noms, prnoms et adresse exacte. Ce rcpiss lui sera renvoy aprs ap-
position du cachet de l'administration.
176
TITRE I I
Rles et avertissements
Section 1
Etablissement et mise en recouvrement des rles
Art. 324 - 1) Sauf dispositions spciales prcises au prsent code, les

sommes servant de base l'assiette des impts et taxes assimiles, sont
arrondi es au dinar infrieur, si elles n'atteignent pas dix (10) dinars, la
dizaine de dinar infrieure dans le cas contrai re.
Les taux retenir pour le calcul des droits dus au titre des impositions
directes locales, sont fixs par la loi.
Les cotisations relatives aux impts directs et taxes assimiles, sont ar-
rondies la dizaine de centimes la plus voisine, les fractions infrieures
cinq (5) centimes, tant ngliges et les fractions gales ou suprieures
cinq (5) centimes, tant comptes pour dix (10) centimes. Il en est de
mme du montant des droits en sus, majorat ions, rductions et dgrve-
ments.
Lorsque le montant total des cotisations comprises sous un art icle du
rle n'excde pas dix (10) dinars, les dites cotisations ne sont pas perues.
2) Sous rserve des cas particuliers prvus par la lgislation les cotisa-
tions d'impts directs et de taxes assimiles, sont tablies d'aprs la situa-
tion au 1er janvier de l'anne d'imposition considre et conformment
la lgislation en vigueur cette date.
Les modifications y apportes, le cas chant, par la loi, entrent en vi-
gueur, sauf dispositions contrai res de ladite loi, compter du 1er janvier
de l'anne de l'ouverture de l'exercice budgtaire.
Art. 325 - 1) Les impts directs et taxes assimiles sont recouvrs en ver-
tu de rles rendus excutoires par le ministre charg des finances ou son
reprsen tant
2) La date de mise en recouvrement de ces rles est fixe dans les mmes
conditions. Cette date est indique sur le rle ainsi que sur les avertisse-
ments adresss aux contribuables.
177
3) Lorsque des erreurs d'expdition sont constates dans les rles, un tat
de ces erreurs est dress par le Directeur des impts de la wilaya et ap-
prouv dans les mmes conditions que ces rles auxquels, il est annex
titre de pice justificative.
Art. 326 -1) - Sous rserve des dispositions particulires prvues l'arti-
cle 327, le dlai imparti l'administration pour la mise en recouvrement
des rles motivs par la rparation des omissions ou insuffisances consta-
tes dans l'assiette des impts directs et taxes assimiles ou par l'applica-
tion des sanctions fiscales auxquelles donne lieu, l'tablissement des im-
pts en cause, est fix quatre (04) ans.
Pour l'assiette des droits simples et des pnalits proportionnelles ces
droits, le dlai de prescription prcit court compter du dernier jour de
l'anne au cours de laquelle est intervenue la clture de la priode dont les
revenus sont soumis la taxation.
Pour l'assiette des pnalits fixes caractre fiscal, le dlai de prescrip-
tion court du dernier jour de l'anne au cours de laquelle a t commise
l'infraction considre.
Toutefois, ce dlai ne peut, en aucun cas, tre infrieur au dlai dont
dispose l'administration pour assurer l'tablissement des droits compromis
par l'infraction en cause.
Le dlai de prescription prvu ci-dessus est prorog de deux (2) ans ds
lors que l'administration, aprs avoir tabli que le contribuable se livrait
des manuvres frauduleuses, a engag une action judiciaire son en-
contre.
2) Le mme dlai est imparti l'administration pour la mise en recouvre-

ment des rles supplmentaires tablis en matire de taxes perues au pro-
fit des collectivits locales et de certains tablissements, le point de dpart
de ce dlai, tant toutefois fix, dans ce cas, au 1er janvier de l'anne au
titre de laquelle est tablie l'imposition.
Art. 327 -1) Toute erreur commise soit, sur la nature, soit sur le lieu
d'imposition de l'un quelconque des impts et taxes tablis par voie de
rles peut, sans prjudice du dlai fix l'article 326, tre rpare jusqu'
l'expiration de la deuxime anne suivant celle de la dcision qui a pro-
nonc la dcharge de l'impt initial.
178
2) Toute omission ou insuffisance d'imposition rvle, soit par une ins-

tance devant les tribunaux rpressifs, soit la suite de l'ouverture de la
succession d'un contribuable ou de celle de son conjoint, peut, sans prju-
dice du dlai fix l'article 326, tre rpare jusqu' l'expiration de la
deuxime anne qui suit celle de la dcision qui a clos l'instance ou celle
de la dclaration de succession.
Les impositions tablies aprs le dcs du contribuable, en vertu du pr-
sent article, ainsi que toutes autres impositions dues par les hritiers du
chef du dfunt, constituent une dette dductible de l'actif successoral pour
la perception des droits de mutation par dcs.
Elles ne sont pas admises en dduction du revenu des hritiers pour
l'tablissement de l'impt sur le revenu global dont ces derniers sont pas-
sibles.
3) Toute omission ou insuffisance d'imposition dcouverte la suite d'une

vrification peut, sans prjudice du dlai fix l'article 326, tre rpare
jusqu' l'expiration de la premire anne qui suit celle de la notification de
la proposition de rehaussement pour l'exercice venant prescription.
Section 2
Avertissement et extrait de rle
Art. 328 -1) Un avertissement est transmis tout contribuable inscrit au

rle par le receveur des contributions diverses; il mentionne en sus du to-
tal par cote, les sommes acquitter, les conditions d'exigibilit ainsi que
la date de mise en recouvrement.
Un mandat - trsor pralablement libell est joint l'avertissement.
Les avertissements relatifs aux impts et taxes viss l'article 291, sont
adresss aux contribuables sous pli ferm.
2) Les receveurs des contributions diverses sont tenus de dlivrer, sur pa-
pier libre, toute personne qui en fait la demande, soit un extrait de rle
ou un bordereau de situation affrents ses impts, soit un certificat de
non-imposition la concernant; ils doivent galement dlivrer dans les
mmes conditions, tout contribuable port au rle, sous rserve des
179
dispositions de l'article 291, tout autre extrait de rle ou certificat de

non-imposition.
Cependant, toute dlivrance de certificat de non-imposition, demeure
subordonne la production par la personne, si celle-ci est non indigente,
d'une attestation de domiciliation dlivre par le contrle des impts di-
rects de la rsidence de l'intresse et indiquant, le cas chant, l'article et
le montant des impositions mises ou mettre, au nom de cette dernire.
La dlivrance de ces divers documents est gratuite.
TITRE III
Rclamations et dgrvements
Section 1
Contentieux de l'impt
A - Rclamations
Art. 329 - 1) Les rclamations relatives aux impts, droits ou amendes
tablis par le service des impts directs ressortissent au recours conten-
tieux lorsqu'elles tendent obtenir, soit la rparation d'erreurs commises
dans l'assiette ou le calcul des impositions, soit le bnfice d'un droit r-
sultant d'une disposition lgislative ou rglementaire.
2) L'autorit administrative connat conformment aux lois et rglements

en vigueur, des demandes tendant obtenir de sa bienveillance titre gra-
cieux, en cas d'indigence ou de gne mettant les redevables dans l'impos-
sibilit de se librer envers le Trsor, remise ou modration d'impositions
rgulirement tablies. Elle statue conformment aux lois et rglements
galement, sur les demandes des receveurs des contributions diverses ten-
dant l'admission en non-valeur de cotes irrcouvrables, l'obtention de
sursis de versement ou une dcharge de responsabilit ainsi que sur les
demandes des contribuables tendant la remise ou la modration de ma-
jorations d'impts ou d'amendes fiscales.
3) Les dispositions du prsent titre ne concernent pas les litiges affrents

au recouvrement de l'impt.
180
Art. 330 - Les rclamations relatives aux impts, droits et amendes viss
l'article 329, doivent tre adresses d'abord au Directeur des impts de
la wilaya dont dpend le lieu d'imposition. Un rcpiss est dlivr aux
contribuables.
Art. 331 - 1) Sous rserve des cas prvus aux paragraphes 2 4, les r-
clamations sont recevables jusqu'au 31 dcembre de l'anne suivant celle
de la mise en recouvrement du rle ou de la ralisation des vnements
qui motivent ces rclamations.
2) Le dlai de rclamation expire :

- le 31 dcembre de l'anne suivant celle au cours de laquelle le contri-
buable a reu de nouveaux avertissements, dans le cas ou la suite d'er-
reurs d'expdition, de tels avertissements lui ont t adresss par le Direc-
teur des impts de la wilaya ;
- le 31 dcembre de l'anne suivant celle au cours de laquelle le contri-
buable a eu connaissance certaine de l'existence des cotes indment impo-
ses par suite de faux ou double emploi.
3) Lorsque l'impt ne donne pas lieu l'tablissement d'un rle, les r-

clamations sont prsentes :
- s'il s'agit de contestations relatives l'application des retenues effectues
la source, jusqu'au 31 dcembre de l'anne suivant celle au cours de la-
quelle, ces retenues ont t opres
- sans les autres cas, jusqu'au 31 dcembre de l'anne suivant celle au titre
de laquelle l'impt est vers.
4) Les rclamations pour inexploitation d'immeubles usage commercial

ou industriel, prvues par l'article 255, doivent tre prsentes au plus tard
le 31 dcembre de l'anne suivant celle au cours de laquelle l'inexploita-
tion remplissant les conditions fixes par l'article 255 est intervenue.
Art. 332 - 1) Les rclamations doivent tre individuelles. Toutefois, les

contribuables imposs collectivement et les membres de socits de per-
sonnes qui contestent les impts la charge de la socit, peuvent formu-
ler une rclamation collective.
2) Les rclamations ne sont pas soumises aux droits de timbre.
3) Il doit tre prsent une rclamation distincte par commune.
4) Sous peine de non - recevabilit, toute rclamation doit :
181
- mentionner la contribution conteste;

- indiquer, dfaut de la production de l'avertissement, le numro de l'ar-
ticle du rle sous lequel figure cette contribution et, dans le cas o l'impt
ne donne pas lieu l'tablissement d'un rle, tre accompagne d'une
pice justifiant le montant de la retenue ou du versement ;
- contenir l'expos sommaire des moyens et les conclusions de la partie ;
- porter la signature manuscrite de son auteur.
5) Toute personne qui introduit ou soutient une rclamation pour autrui,
doit justifier d'un mandat rgulier, Toutefois, la production d'un mandat
n'est pas exige des avocats rgulirement inscrits au barreau, non plus
que des personnes qui tiennent de leur fonction ou de leur qualit, le droit
d'agir au nom du contribuable.
Il en est de mme, si le signataire a t mis personnellement en demeure
d'acquitter les contributions vises dans la rclamation.
Le mandat doit, peine de nullit, tre rdig sur papier timbr et enre-
gistr avant l'excution de l'acte qu'il autorise.
6) Tout rclamant domicili l'tranger doit faire lection de domicile en
Algrie.
Art. 333 - Les rclamations sont instruites par l'inspecteur. A l'exception
de celles qui concernent les impts et taxes mentionns l'article 287 et
les amendes fiscales autres que celles prvues l'article 285, un rsum
de la rclamation est communiqu au prsident de l'assemble populaire
communale pour avis. Si, dans un dlai de quinze (15) jours, l'avis n'est
pas parvenu, l'inspecteur consigne ses propositions.
Il peut tre statu immdiatement sur les rclamations entaches de
dchance les rendant dfinitivement irrecevables.
Art. 334. 1) - L'administration centrale se prononce sur les rclamations
contentieuses se rapportant aux vrifications effectues par la structure
charge du contrle fiscal au niveau national.
La dcision est notifie au contribuable par le Directeur des impts de wilaya
territorialement comptent dans un dlai de six (6) mois.
2) Le Directeur des impts de wilaya statue sur les rclamations dans un

dlai de quatre (4) mois suivant la date de leur prsentation.
Toutefois, lorsque les rclamations portent sur des affaires dont le
montant total des droits et pnalits excde dix millions de dinars
(10.000.000 DA), le Directeur des impts de wilaya est tenu de requrir
182
l'avis conforme de l'administration centrale (Direction gnrale des im-

pts). Dans ce cas, le dlai susvis est prorog de deux (2) mois.
3) Il a la facult de dlguer en totalit ou en partie, son pouvoir de dci-

sion, pour l'admission des rclamations, aux agents concerns ayant au
moins le grade d'inspecteur principal.
Ce pouvoir de statuer par dlgation, s'exercera pour le rglement des
affaires comportant un dgrvement maximum de 50.000 DA par cote.
Le directeur des impts de wilaya reste seul comptent : pour prononcer
le rejet ou l'admission partielle des rclamations.
Toutefois, lorsque le rejet ou l'admission partielle porte sur des affaires
dont le montant total des droits et pnalits excde dix millions de dinars
(10.000.000 DA), l'avis conforme de l'administration centrale doit tre
requis.
Dans ce cas, le dlai pour statuer est prorog de deux (2) mois.
Pour statuer sur les demandes ressortissant la juridiction gracieuse
conformment aux dispositions de l'article 345 du prsent code.
4) Lorsqu'elle ne fait pas droit intgralement la rclamation, la dcision

du Directeur des impts de wilaya indique d'une faon sommaire, les mo-
tifs sur lesquels elle est fonde.
B - Procdures devant les Commissions de Recours

Art. 335 - Les rclamants ont la facult de s'adresser aux commissions de
recours prvues aux articles 300, 301 et 302, pour obtenir soit la rpara-
tion d'erreurs commises dans l'assiette ou le calcul de l'impt, soit le bn-
fice d'un droit rsultant d'une disposition lgislative ou rglementaire.
Art. 336 - Le recours devant ces commissions ne peut avoir lieu aprs la
saisine des cours de l'ordre judiciaire.
C - Procdures devant la Chambre Administrative de la Cour

Art. 337 - 1) Les dcisions rendues par les Directeurs des impts de la
wilaya sur les rclamations contentieuses et qui ne donnent pas entire-
ment satisfaction aux intresss ainsi que les dcisions prises d'office en
matire de mutation de cote conformment aux dispositions de l'article
345, peuvent tre attaques devant la chambre administrative de la Cour.
183
L'action prs la chambre administrative de la Cour doit tre introduite

dans le dlai de quatre (4) mois partir du jour de la rception de l'avis
par lequel le Directeur des impts de la wilaya notifie au contribuable la
dcision prise sur sa rclamation, que cette notification soit faite avant ou
aprs l'expiration du dlai de quatre (4) mois prvu l'article 334 ci-
dessus.
Peuvent galement tre portes devant la chambre administrative de la
Cour, dans le mme dlai que ci-dessus, les dcisions notifies par l'ad-
ministration aprs avis mis par les commissions de recours communale,
de wilaya et centrale prvues respectivement aux articles 300, 301, 302.
2) Tout rclamant qui n'a pas reu avis de la dcision du Directeur des
impts de wilaya dans le dlai de quatre (04) mois prvu l'article 334
peut soumettre le litige la chambre administrative de la Cour dans les
quatre (04) mois qui suivent le dlai prcit.
3) Les demandes doivent tre adresses au greffe de la chambre adminis-

trative de la Cour o elles sont enregistres. Un accus de rception est
dlivr aux personnes qui en font la demande.
Art. 338 - 1) Les demandes doivent tre rdiges sur papier timbr et si-
gnes de leur auteur. Lorsqu'elles sont introduites par un mandataire, les
dispositions du paragraphe 5 de l'article 332 sont applicables.
2) Toute demande doit contenir explicitement l'expos des moyens et

lorsqu'elle fait suite une dcision du Directeur des impts de la wilaya,
tre accompagne de l'avis de notification de la dcision conteste.
3) Le rclamant ne peut contester devant la chambre administrative, des

cotisations diffrentes de celles qu'il a mentionnes dans sa rclamation
au Directeur des impts de la wilaya. Mais dans la limite du dgrvement
primitivement sollicit, il peut faire toutes conclusions nouvelles condi-
tion de les formuler explicitement dans sa demande introductive d'ins-
tance.
4) A l'exception du dfaut de signature de la rclamation initiale, les vices

de forme prvus au paragraphe 4 de l'article 332, peuvent lorsqu'ils ont
motiv le rejet d'une rclamation par le Directeur des impts de la wilaya,
184
tre utilement couverts dans la demande adresse la chambre adminis-

trative.
Art. 339 - 1) Les demandes sont communiques pour avis au Directeur

des impts de la wilaya qui fait procder leur instruction suivant les r-
gles fixes par l'article 333.
Toutefois, cette instruction n'est pas obligatoire s'il s'agit de demandes en-
taches de dchance ou d'un vice de forme, les rendant dfinitivement
irrecevables.
2) Le Directeur des impts de la wilaya transmet le dossier avec ses

conclusions au greffe. S'il n'est pas d'avis d'admettre intgralement la de-
mande, il informe le rclamant qu'un dlai de vingt (20) jours lui est im-
parti pour prendre connaissance du dossier, fournir, s'il le juge propos,
des observations crites et faire connatre s'il dsire recourir l'expertise.
A l'expiration de ce dlai, le dossier est communiqu au Directeur des
impts de la wilaya qui examine, le cas chant, les observations prsen-
tes. Si, cette occasion, des faits ou motifs nouveaux sont opposs par le
service des impts directs, le rclamant en est inform suivant la proc-
dure prvue ci-dessus.
3) Tous mmoires produits devant la chambre administrative de la cour,

par les rclamants ou leurs mandataires, doivent tre rdigs sur papier
timbr.
Art. 340 - 1) Les seules mesures spciales d'instruction qui peuvent tre
prescrites en matire d'impts directs, sont le supplment d'instruction, la
contre vrification et l'expertise.
2) Le supplment d'instruction est obligatoire, toutes les fois o le contri-

buable prsente avant jugement, des moyens nouveaux.
Lorsqu' la suite d'un supplment d'instruction, le Directeur des impts
de la wilaya invoque des faits ou des motifs dont le contribuable n'a pas
eu connaissance, le dossier doit tre soumis un nouveau dpt,
conformment au paragraphe 2 de l'article 339.
185
3) Dans le cas o la chambre administrative de la cour juge ncessaire

d'ordonner une contre vrification, cette opration est faite par un agent
du service des impts directs autre que celui qui a procd la premire
instruction, en prsence du rclamant ou de son mandataire et dans les cas
prvus par l'article 333, du prsident de l'assemble populaire communale
ou de deux (2) membres de la commission de Dara de recours.
L'agent charg de la contre, vrification dresse un procs-verbal, men-
tionne les observations du rclamant ainsi que, le cas chant, celles du
prsident de l'assemble populaire communale et donne son avis.
Le Directeur des impts de la wilaya renvoie le dossier la chambre
administrative de la Cour avec ses propositions.
Art. 341 - 1) - L'expertise peut tre ordonne par la chambre administra-

tive de la Cour, soit d'office, soit sur la demande du contribuable ou sur
celle du Directeur des impts. Le jugement ordonnant cette mesure d'ins-
truction fixe la mission des experts.
2) L'expertise est faite par un seul expert nomm par la chambre adminis-
trative de la Cour. Toutefois, elle est confie trois (3) experts si l'une des
parties le demande; dans ce cas, chaque partie dsigne son expert et le
troisime est nomm par la chambre administrative.
3) Ne peuvent tre dsigns comme experts, les fonctionnaires qui ont

pris part l'tablissement de l'impt contest, ni les personnes qui ont ex-
prim une opinion dans l'affaire litigieuse ou qui ont t constitues man-
dataires par l'une des parties au cours de l'instruction.
4) Chaque partie peut demander la rcusation de l'expert de la chambre

administrative et de celui de l'autre partie, le Directeur des impts de la
wilaya ayant qualit pour introduire la demande de rcusation au nom de
l'administration.
La demande qui doit tre motive, est adresse la chambre administra-
tive dans un dlai de huit (8) jours francs, compter de celui o la partie a
reu notification du nom de l'expert dont elle entreprend la rcusation et,
au plus tard, ds le dbut de l'expertise. Elle est juge d'urgence aprs
mise en cause de la partie adverse.
5) Dans le cas o un expert n'accepte pas ou ne remplit pas la mission qui

lui a t confie, un autre est dsign sa place.
186
6) . L'expertise est dirige par l'expert nomm par le tribunal administratif.

Il fixe le jour et l'heure du dbut des oprations et prvient le service fis-
cal concern ainsi que le rclamant, et le cas chant, les autres experts,
au moins dix (10) jours l'avance.
7) Les experts se rendent sur les lieux en prsence du reprsentant de
l'administration fiscale et du rclamant et/ou de son reprsentant et, le cas
chant, du prsident de la commission communale de recours. Ils rem-
plissent la mission qui leur a t confie par la chambre administrative.
L'agent de l'administration rdige un procs-verbal et y joint son avis. Les
experts rdigent, soit un rapport commun, soit des rapports spars.
8) Le procs-verbal et les rapports des experts sont dposs au greffe de la

chambre administrative o les parties dment avises peuvent en prendre
connaissance pendant un dlai de vingt (20) jours francs.
9) Les experts produisent un tat de leurs vacations, frais et honoraires.

La liquidation et la taxe en sont faites par dcision du prsident de la
chambre administrative, conformment au tarif fix par un arrt du mi-
nistre charg des finances.
Il n'est pas tenu compte, pour la fixation des honoraires, des rapports
fournis plus de trois (3) mois aprs la clture du procs-verbal.
Les experts ou les parties peuvent, dans le dlai de trois (3) jours francs,
partir de la notification qui leur est faite de la dcision du prsident de la
chambre administrative, contester la liquidation devant cette juridiction,
statuant en chambre du conseil.
10) Si la chambre administrative estime que l'expertise a t irrgulire ou

incomplte, elle peut ordonner une nouvelle expertise complmentaire qui
est faite dans les conditions spcifies ci-dessus.
Art. 342 - 1) Tout rclamant qui dsire se dsister de sa demande, doit le

faire connatre avant le jugement, par lettre, sur papier libre, signe de lui-
mme ou de son mandataire. Le dsistement est soumis l'acceptation de
la partie adverse lorsque celle-ci a prsent des conclusions reconvention-
nelles.
2) L'intervention qui est admise de la part de ceux qui justifient d'un int-
rt la solution d'un litige en matire d'impts et taxes mentionns aux
187
articles 287 et 312 ou d'amendes fiscales autres que celles prvues l'arti-
cle 285 (alina 6), doit tre formule sur papier timbr avant le jugement.
3) Le Directeur peut au cours de l'instance prsenter des conclusions re-

conventionnelles tendant l'annulation ou la rformation de la dcision
prise sur la rclamation primitive. Ces conclusions sont communiques au
rclamant conformment aux dispositions du paragraphe 2 de l'article
339-2.
Art. 343 - Les affaires portes devant la chambre administrative de la

Cour sont juges conformment aux dispositions de l'ordonnance n 66-
154 du 6 juin 1966 et les textes qui l'ont modifie ou complte.
Toutefois, les rclamations relatives aux impts et taxes mentionns aux
articles 287 et 312, ainsi qu'aux amendes autres que celles prvues l'ar-
ticle 285 (alina 6), sont juges en sance publique.
Le dlai imparti au contribuable pour faire connatre s'il refuse d'accepter
le dgrvement partiel propos par l'administration est rduit vingt (20)
jours.
D - Voies de Recours contre les Arrts des Chambres Administratives

des Cours.
Art. 344 - 1) Les arrts des chambres administratives des cours peuvent
tre attaqus devant la chambre administrative de la Cour suprme, par la
voie de l'appel dans les conditions prvues par la loi n 89-22 du 12 d-
cembre 1989 relative aux attributions, l'organisation et au fonctionne-
ment de la Cour suprme.
Toutefois, les requtes des contribuables sont, dans tous les cas, produites
sur papier timbr.
2) Le Directeur des impts de la wilaya peut faire appel des dcisions de

la chambre administrative de la cour, rendues en matire d'impts directs
et de taxes de toute nature assises par le service des impts directs.
Le dlai imparti pour saisir la chambre administrative de la Cour su-
prme, court pour l'administration fiscale du jour de la notification faite
au Directeur des impts de la wilaya.
188
Section 2
Recours gracieux
A - Demandes des Contribuables

Art. 345 - Les contribuables peuvent, en cas d'indigence ou de gne les
mettant dans l'impossibilit de se librer envers le Trsor, solliciter la re-
mise ou la modration d'impositions rgulirement tablies.
Ils peuvent galement solliciter la remise ou la modration de majora-
tion d'impts ou d'amendes fiscales qu'ils ont encourues pour inobserva-
tion des prescriptions lgales.
Les demandes doivent tre adresses au Directeur des impts de la wi-
laya dont dpend le lieu de l'imposition et tre accompagnes de l'avertis-
sement ou, dfaut, de la production de cette pice, indiquer le numro
de l'article du rle sous lequel figure l'imposition qu'elles concernent.
Elles sont soumises l'avis du prsident de l'assemble populaire com-
munale, sauf s'il s'agit de demandes concernant les impts et taxes viss
aux articles 287 et 312 ou des amendes fiscales autres que celles prvues
l'article 285 (alina 2). Le pouvoir de statuer sur les demandes des
contribuables est dvolu:
- au Directeur rgional des impts territorialement comptent aprs avis
de la commission institue cet effet, l'chelon rgional lorsque la cote
ou l'amende excde la somme de 250.000 DA ;
- au Directeur des impts de wilaya, aprs avis de la commission institue
cet effet, l'chelon de la wilaya, lorsque la cote ou l'amende fiscale est
infrieure ou gale la somme de 250.000 DA.
La cration, la composition et le fonctionnement des commissions prci-
tes sont fixs par dcision du Directeur gnral des impts.
Les dcisions prises par le Directeur des impts de wilaya sont suscepti-
bles de recours devant la Direction rgionale des impts territorialement
comptent. Les dcisions sont notifies aux intresss dans les conditions
B - Demandes des Receveurs des Contributions Diverses

Art. 346 - 1) Les receveurs des Impts peuvent partir de la cinquime
(5me) anne qui suit la date de mise en recouvrement du rle, demander
l'admission en non-valeur des cotes irrcouvrables.
Les motifs et les justifications de l'irrecouvrabilit seront prciss par
voie rglementaire.
189
L'admission en non-valeur pour seul effet de dcharger le receveur des

impts de sa responsabilit, mais ne libre pas les contribuables l'gard
desquels l'action coercitive doit tre reprise, s'ils reviennent meilleure
fortune, tant que la prescription n'est pas acquise.
Le pouvoir de statuer sur les demandes est dvolu au Directeur rgional
des impts et au directeur des impts de la wilaya selon les modalits et le
degr de comptence fixs l'article 402 du prsent code.
2) A l'issue de la dixime (10me) anne qui suit la date de mise en re-

couvrement du rle, les cotes qui n'ont pas pu tre recouvres font l'objet
d'une admission en sursance.
3) Peuvent seules faire l'objet de demandes en dcharge ou en attnuation

de responsabilit, les cotes qui, ayant figur sur des tats de cotes irrcou-
vrables, ont t rejetes desdits tats.
La sursance est prononce par le Directeur des impts de wilaya.
Section 3
Dcisions prises d'office par l'administration
Art. 347 - 1) Le Directeur des impts de la wilaya peut, en tout temps,
prononcer d'office le dgrvement des cotes ou portions de cotes formant
surtaxe, ainsi que des mutations de cotes portant sur les contributions et
taxes l'gard desquelles une disposition lgislative ou rglementaire le
prvoit expressment.
2) Les dgrvements et mutations de cote prvus au paragraphe 1er ci-

dessus, peuvent tre proposs par les inspecteurs des impts directs et les
receveurs des contributions diverses.
3) Les propositions formules par les receveurs dans les conditions pr-
vues au paragraphe 2 ci-dessus, sont portes sur des tats qu'ils adressent
l'inspecteur des impts directs pour la suite donner.
4) Les propositions de dgrvement ou mutation sont communiques par

l'inspecteur des impts directs pour avis au prsident de l'assemble popu-
laire communale dans les cas prvus l'article 333.
190
5) Le Directeur des impts de la wilaya peut dlguer, en totalit ou en

partie, son pouvoir de dcision aux agents concerns ayant au moins le
grade d'inspecteur principal. Ce pouvoir de statuer par dlgation s'exer-
cera comme il est prvu l'article 334-2.
Section 4
Dgrvements - Compensations
Art. 348 - 1) Lorsqu'un contribuable demande la dcharge ou la rduction

d'une imposition quelconque, l'administration peut, tout moment de la
procdure et nonobstant, en matire d'impts directs, le dlai gnral de
rception fix par l'article 326, proposer toutes compensations entre les
dgrvements reconnus justifis et les insuffisances ou omissions de toute
nature constates au cours de l'instruction dans l'assiette ou le calcul de
l'imposition conteste.
2) Nonobstant les dispositions du paragraphe 1er, lorsque la rclamation

concerne les valuations foncires des proprits bties, la compensation
s'exerce entre les impositions affrentes aux divers lments d'une pro-
prit ou d'un tablissement unique cotiss sous l'article du rle vis dans
la rclamation, mme s'ils sont inscrits sparment la matrice cadastrale.
Art. 349 - 1) Les dgrvements contentieux et les mutations de cote por-

tant sur les impts directs, entranent de plein droit, les dgrvements et
mutations de cote correspondant aux taxes tablies d'aprs les mmes ba-
ses au profit de l'Etat et des collectivits locales.
Par drogation l'alina prcdent, les dcisions portant exemption
permanente ou temporaire de la taxe d'assainissement n'entranent de d-
grvement correspondant de la taxe perue au profit des collectivits loca-
les en rmunration des services rendus que si les dispositions lgislati-
ves, concernant cette taxe, le prvoient expressment.
2) Le contentieux des taxes locales dont l'tablissement est assur par le

service des impts directs est, tant en premire instance qu'en appel, suivi
par ce service.
191
Art. 350 - 1) Lorsqu'une rclamation contentieuse est admise en totalit

ou en partie, les frais de papier timbr utilement exposs ainsi que, le cas
chant, les frais d'enregistrement du mandat doivent tre rembourss.
Le contribuable ne peut prtendre au remboursement d'autres frais, ni
l'allocation de dommage et intrts ou d'indemnits quelconques.
2) Les frais d'expertise sont supports par la partie qui est dboute de son
action.
Toutefois, lorsqu'une des parties obtient partiellement gain de cause, elle
participe aux frais dans des propositions fixes par la dcision judiciaire
compte tenu de l'tat du litige au dbut de l'expertise.
Art. 351 - 1). A l'exception des convocations l'audience de la chambre

administrative, tous les avis et notifications relatifs aux rclamations et
dgrvements en matire d'impts directs et de taxes assimiles sont
adresss aux contribuables dans les conditions fixes l'article 292.
2) La notification est valablement faite au domicile rel de la partie alors

mme que celle-ci aurait constitu mandataire et lu domicile chez ce
dernier. Si le contribuable est domicili hors d'Algrie, la notification est
faite au domicile lu en Algrie par l'intress sous rserve de toutes au-
tres procdures spciales.
3) Les motifs des dcisions de rejet total ou partiel sont reproduits dans la
notification adresse au contribuable.
Art. 352. -1) Les dgrvements de toute nature acquis, les frais rembour-
ss au contribuable ainsi que les frais d'expertise mis la charge de l'ad-
ministration sont supports :
- soit par le Trsor s'il s'agit d'impts, taxes ou amendes perus au profit
de l'Etat,
- soit par le fonds commun des collectivits locales, s'il s'agit d'imposi-
tions ou taxes donnant lieu un prlvement pour frais de non-valeurs au
profit de cet organisme.
Ils font l'objet de certificats qui sont tablis par le Directeur des impts de
la wilaya pour servir de pices justificatives aux agents du service de re-
couvrement.
192
2) Lorsque la chambre administrative de la Cour annule une dcision por-

tant dcharge ou rduction d'impts directs ou de taxes assimiles, ou met
des frais la charge d'un contribuable, le Directeur des impts de la wi-
laya tablit un titre de perception qui est recouvr par le receveur des
contributions diverses et dont le montant est exigible selon la procdure
applicable en matire d'impts directs et taxes assimiles.
Section 5
Rpression des fraudes commises l'occasion
des demandes en dgrvement
Art. 353 - La production intentionnelle de pices fausses ou inexactes

l'appui des demandes tendant obtenir, soit le dgrvement, la remise, la
dcharge ou la restitution d'impts ou taxes, soit le bnfice d'avantages
fiscaux prvus en faveur de certaines catgories de contribuables est pas-
sible de sanctions pnales prvues par l'article 303.
193
Livre V
RECOUVREMENT DES IMPOTS
ET TAXES
TITRE I
Exigibilit et paiement de limpt
Section 1
Impts et taxes mis par voie de rle
Art. 354 - Les impts directs, produits et taxes assimiles viss par le pr-
sent code, sont exigibles le dernier jour du deuxime mois suivant celui
de la mise en recouvrement du rle.
Ces dispositions ne s'appliquent pas dans tous les cas o l'exigibilit de
l'impt est dtermine par des dispositions spciales.
De plus, les rles primitifs d'un mme impt, lorsqu'ils s'appliquent
deux (2) annes conscutives, ne peuvent tre mis moins de six (6)
mois d'intervalle.
Le dmnagement hors du ressort de la recette des contributions diver-
ses ou de la recette municipale, moins que le contribuable n'ait fait
connatre avec justification l'appui, son nouveau domicile et la vente vo-
lontaire ou force entranent exigibilit immdiate de la totalit de l'impt
ds la mise en recouvrement du rle.
L'mission complmentaire ou supplmentaire d'un rle d'impts directs
et taxes assimiles, est exigible compter du trentime (30) jour aprs sa
date de mise en recouvrement. Toutefois, les rles supplmentaires tablis
la suite d'absence ou d'insuffisance de dclaration sont exigibles quinze
(15) jours aprs la date de notification.
En cas de cession ou de cessation d'entreprise d'exploitation ou de
l'exercice d'une profession non commerciale ou de dcs de l'exploitant
ou du contribuable, l'impt sur le revenu global, l'impt sur les bnfices
des socits et la taxe sur l'activit professionnelle tablis dans les condi-
tions prvues aux articles 132, 195 et 229 sont immdiatement exigibles
pour la totalit.
195
Sont galement exigibles immdiatement pour la totalit, les droits viss

aux articles 33, 34, 54, 60 et 74 ainsi que les amendes fiscales sanction-
nant les infractions la rglementation relative aux impts directs et taxes
assimiles.
Section 2
Rgime des acomptes provisionnels
Art. 355 - 1) En ce qui concerne les contribuables non salaris qui auront
t compris dans le rle de l'anne prcdente pour une somme excdant
mille cinq cents dinars (1.500 DA), l'impt sur le revenu donne lieu par
drogation aux dispositions de l'article 354, deux versements d'acomptes
du 15 fvrier au 15 mars et du 15 mai au 15 juin de l'anne suivant celle
au cours de laquelle sont raliss les bnfices ou revenus servant de base
au calcul de l'impt prcit.
Les personnes physiques et assimiles nouvellement installes qui ne fi-
gurent pas sur les rles, doivent acquitter spontanment leurs acomptes
provisionnels sur la base des cotisations qui auraient t mises leur
charge, au cours de la dernire anne d'imposition, si elles avaient t im-
poses pour des bnfices et revenus identiques ceux raliss au cours
de leur premire anne d'activit.
Le montant de chaque acompte est gal 30 % des cotisations mises la
charge du contribuable dans le rle concernant la dernire anne au titre
de laquelle il a t impos.
2) A dfaut de paiement volontaire, le recouvrement des acomptes exigi-

bles est assur et poursuivi dans les conditions fixes par le prsent code.
Si l'un des acomptes ci-dessus viss n'a pas t intgralement vers le 15
mars et le 15 juin correspondant, une majoration de 10 % est applique
aux sommes non rgles et, le cas chant, prleve d'office sur les ver-
sements effectus tardivement.
3) Le solde de l'impt, tel qu'il rsulte de la liquidation opre par le ser-

vice des impts directs, est recouvr par voie de rle dans les conditions
196
Recouvrement des impts et taxes Art. 356-3
Toutefois, par drogation aux rgles fixes par l'article 354 ci-dessus,
l'impt et la majoration restant dus sont exigibles en totalit ds la mise en
recouvrement des rles, si tout ou partie d'un acompte n'a pas t vers le
15 mars et le 15 juin correspondant.
4) Le contribuable qui estime que le montant des acomptes dj vers au

titre d'une anne est gal ou suprieur aux cotisations dont il sera finale-
ment redevable pourra se dispenser d'effectuer de nouveaux versements
d'acomptes prvus pour cette anne en remettant au receveur des contri-
butions diverses charg du recouvrement des impts directs du lieu d'im-
position, quinze (15) jours avant la date d'exigibilit du prochain verse-
ment effectuer, une dclaration date et signe.
Si, la suite de la mise en recouvrement des rles, la dclaration faite au
receveur des contributions diverses est reconnue inexacte, le contribuable
est passible des sanctions prvues au paragraphe 2 du prsent article.
5) Un arrt du ministre charg des finances modifiera, en tant que de be-

soin, les dates d'exigibilit et les priodes de paiement des acomptes pro-
visionnels.
Art. 356 - 1)- L'impt sur les bnfices des socits applicable aux soci-
ts par actions et assimiles ainsi qu'aux socits de personnes ayant opt
pour le rgime fiscal des socits de capitaux est recouvr dans les condi-
tions prvues au prsent article, l'exclusion des retenues la source pr-
vues par les articles 154, 155 et 156.
2)- L'impt sur les bnfices donne lieu, par drogation aux dispositions
de l'article 354, trois (3) versements d'acomptes, du 15 fvrier au 15
mars, du 15 mai au 15 juin et du 15 octobre au 15 novembre de l'anne
suivant celle au cours de laquelle sont raliss les bnfices, servant de
base au calcul de l'impt prcit.
3)- Lorsqu'un contribuable modifie le lieu de son tablissement aprs

l'chance du premier acompte affrent un exercice dtermin, les
acomptes subsquents doivent tre verss la caisse du receveur des
contributions diverses habilit percevoir le premier acompte.
197
Le montant de chaque acompte est gal 30% de l'impt affrent au b-

nfice du dernier exercice clos la date de son chance, ou lorsque au-
cun exercice n'a t clos au cours d'une anne, au bnfice de la dernire
priode d'imposition.
Toutefois, en cas d'exercice d'une dure infrieure ou suprieure un an,
les acomptes sont calculs sur la base des bnfices rapports une p-
riode de douze (12) mois.
Par drogation au deuxime alina ci-dessus, l'acompte dont l'chance
est comprise entre la date de clture d'un exercice ou la fin d'une priode
d'imposition et l'expiration d'un dlai de dclaration fix l'article 151 est
calcul s'il y a lieu, sur les bnfices affrents l'exercice ou la priode
d'imposition prcdent et dont le dlai de dclaration est expir. Le mon-
tant de cet acompte est rgularis sur la base des rsultats du dernier exer-
cice ou de la dernire priode d'imposition lors du versement du plus pro-
chain acompte.
Le montant des acomptes est arrondi au dinar infrieur.
4)- En ce qui concerne les entreprises prcites nouvellement cres, cha-

que acompte est gal 30% de l'impt. calcul sur le produit valu 5%
du capital social appel.
5)- Lorsque le dernier exercice clos est prsum non imposable, alors que
l'exercice prcdent avait donn lieu imposition, le contribuable peut
demander au receveur des contributions diverses tre dispens du ver-
sement du premier acompte calcul sur les rsultats de l'avant-dernier
exercice.
Si le bnfice de cette mesure n'a pas t sollicit, il pourra ultrieure-
ment obtenir le remboursement de ce premier acompte si, l'exercice ser-
vant de base au calcul des acomptes suivants, n'a donn lieu aucune im-
position.
En outre, le contribuable qui estime que le montant des acomptes dj
verss su titre d'un exercice est gal ou suprieur l'impt dont il sera fi-
nalement redevable pour cet exercice, peut se dispenser d'effectuer de
nouveaux versements d'acomptes en remettant au receveur des contributions
diverses, quinze (15)jours avant la date d'exigibilit du prochain
versement effectuer, une dclaration date et signe.
198
Recouvrement des impts et taxes Art. 357
Si, par la suite, cette dclaration est reconnue inexacte, la majoration de

10% vise l'article 355 sera applique aux sommes qui n'auront pas t
verses aux chances prvues.
6)- Le solde de l'impt, tel qu'il rsulte de la liquidation opre par le ser-
vice, est recouvr par voie de rles dans les conditions fixes par l'article
354.
Toutefois, par drogation aux rgles fixes par l'article 354 ci-dessus,
l'impt et la majoration restant dus sont exigibles en totalit ds la mise en
recouvrement des rles, si tout ou partie d'un acompte n'a pas t vers le
15 mars, le 15 juin et le 15 novembre correspondant.
7)- A dfaut de paiement volontaire, le recouvrement des acomptes exigibles

est assur et poursuivi dans les conditions fixes par le prsent code.
8)- L'imposition rsultant de la dclaration prvue par l'article 151 fait

l'objet d'un rle et d'un avertissement mentionnant le montant total de
l'impt y compris les pnalits ventuelles, absence, production tardive ou
insuffisance de la dclaration, le montant total des acomptes et du solde
de liquidation pays, la majoration de 10% encourue pour non paiement
des sommes dues, ainsi que, selon le cas, l'excdent rembourser
l'organisme bnficiaire ou le solde restant d.
Section 3
Rgime du paiement de la taxe sur
l'activit professionnelle
Sous -section 1
Paiement mensuel ou trimestriel de la taxe
Art. 357 - 1) Sous rserve des dispositions de l'article 362 et l'exception de

ceux viss l'article 221, les contribuables dont le chiffre d'affaires impo-
sable de l'exercice prcdent ventuellement ramen l'anne, a exc-
d 80.000 DA ou 50.000 DA suivant le cas, ou 15.000 DA pour les recet-
199
tes professionnelles brutes, doivent s'acquitter de la taxe, selon les moda-

lits dfinies aux articles 358 et 359.
2) Les contribuables dont l'activit dbute en cours d'anne sont astreints

aux mme obligations que ci-dessus ds lors que le chiffre d'affaires im-
posable ralis vient excder 80.000 DA ou 50.000 DA selon le cas, ou
15.000 DA pour les recettes professionnelles brutes.
Art. 358 -1) Le montant du versement est calcul sur la fraction du chif-
fre d'affaires taxable Ou sur les recettes professionnelles brutes, mensuel
ou trimestriel, selon la priodicit des paiements, dtermin en conformit
avec les articles 218 et 220 avec application du taux en vigueur.
2) En ce qui concerne les contribuables viss au paragraphe 2 de l'article

357, le premier versement s'effectue durant les vingt (20) premiers jours
du mois suivant la priode au cours de laquelle le chiffre d'affaires impo-
sable a excd 80.000 DA ou 50.000 DA, selon le cas ou 15.000 DA pour
les recettes professionnelles brutes et est calcul sur la totalit du chiffre
d'affaires taxable ou des recettes professionnelles brutes de cette priode.
Les versements suivants sont effectus dans les conditions prvues au
troisime alina de l'article 359.
Art .359 -1) Les droits doivent tre acquitts la caisse du receveur des
Impts du lieu d'imposition, tel qu'il est dfini l'article 223, durant les
vingt (20) premiers jours du mois suivant celui au cours duquel le chiffre
d'affaires ou les recettes professionnelles ont t raliss.
Toutefois, lorsque le chiffre d'affaires de l'exercice prcdent se trouve
compris entre 80.000 DA ou 50.000 DA et 240.000 DA, ou entre 15.000
DA et 30.000 DA pour les recettes professionnelles, les versements dus
sont effectus durant les vingt (20) premiers jours du mois suivant le tri-
mestre civil au cours duquel le chiffre d'affaires ou les recettes brutes ont
t raliss.
En ce qui concerne les contribuables viss au paragraphe 2 de l'article
357, les versements sont effectus dans les conditions dfinies au prsent
article, dans la mesure ou leur chiffre d'affaires ramen l'anne se trouve
compris entre 80.000 DA ou 50.000 DA et 240.000 DA ou excde cette
dernire limite selon le cas. Les mmes rgles sont galement applicables
200
pour les contribuables ci-dessus dont les recettes professionnelles rame-

nes l'anne se trouvent comprises entre 15.000 DA et 30.000 DA ou
excdent cette dernire limite.
Les units des entreprises de btiment et de travaux publics et les units
des entreprises de transports sont autorises, quel que soit le montant de
leur chiffre d'affaires, effectuer les versements dus, durant les vingt (20)
premiers jours du mois qui suit le trimestre civil au cours duquel le chiffre
d'affaires a t encaiss ou ralis.
2) Chaque versement est accompagn d'un bordereau-avis de versement

dat et sign par la partie versante et sur lequel les indications suivantes
doivent tre portes :
- priode au cours de laquelle le chiffre d'affaires ou les recettes profes-
sionnelles ont t raliss,
- nom, prnom (s) ou raison sociale, adresse, nature de l'activit ou de la
profession exerce et le numro d'identification de l'article principal de
l'impt direct,
- numro de la fiche d'identit fiscale,
- nature des oprations,
- montant total du chiffre d'affaires ralis dans le mois ou dans le trimes-
tre ou celui des recettes professionnelles imposables ;
- montant du chiffre d'affaires bnficiant d'une rfaction;
- taux retenu pour le calcul du versement.
- montant du versement.
3) Mme en cas d'absence de versement, un bordereau-avis comportant la

mention nant et indiquant les motifs doit tre dpos dans les conditions
prvues au paragraphe 1er du prsent article.
Art. 360 - Les contribuables viss l'article 357 qui n'ont pas dpos le
bordereau-avis de versement de la taxe et pay les droits correspondants
dans les dlais prescrits, sont passibles d'une pnalit de 10 %.
Cette pnalit est porte 25 %, aprs que l'administration les ait mis en
demeure, par lettre recommande avec avis de rception, de rgulariser
leur situation dans un dlai d'un (1) mois.
201
Le dfaut de production, dans les dlais prescrits du bordereau-avis vis

au paragraphe 3 de l'article 359, peut donner lieu l'application d'une p-
nalit de 500 DA
Art. 361 - Les contribuables viss l'article 357 ci-dessus qui n'ont pas
dpos le bordereau-avis de versement de la taxe aprs la mise en de-
meure prvue l'article prcdent, sont taxs d'office.
La taxation d'office donne lieu, l'mission d'un rle immdiatement exi-
gible comportant outre les droits en principal, la pnalit de 25 % prvue
au deuxime alina de l'article 360.
Sous - Section 2
Acomptes provisionnels
Art. 362 - Les contribuables viss l'article 357 et qui exercent, depuis au
moins une anne, une activit dont les profits relvent de l'impt sur le
revenu global, dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux,
ou de l'impt sur les bnfices des socits, peuvent tre autoriss, sur
leur demande, s'acquitter de la taxe, sous le rgime des acomptes provi-
sionnels.
La demande adresser l'inspecteur des impts du lieu d'imposition,
doit tre formule avant le 1er fvrier de l'anne considre ou, lorsque
l'exercice ne concide pas avec l'anne civile, avant la fin du mois de l'ou-
verture de cet exercice.
Cette option, sauf cession ou cessation, est valable pour l'exercice entier.
A dfaut de dnonciation expresse formule dans les dlais viss l'alina
prcdent, elle est renouvele par tacite reconduction.
Art. 363 - 1) En ce qui concerne les contribuables ayant opt pour le r-
gime des acomptes provisionnels, chacun des versements mensuels ou
trimestriels prvus l'article 358 est gal selon le cas, au douzime ou au
quart du montant de la taxe affrente l'activit imposable du dernier
exercice pour lequel le dlai de dpt de la dclaration prvue l'article
224 est expir.
Toutefois, en cas d'exercice d'une dure infrieure ou suprieure un an,
les acomptes sont calculs sur la base de l'activit imposable rapporte a
une priode de douze (12) mois. Le montant de chaque acompte est ar-
rondi au dinar infrieur.
202
2) Chaque anne, l'inspecteur des impts directs notifie au contribuable

ayant exerc l'option prvue l'article 362 le montant fix, conformment
aux dispositions du paragraphe 1er du prsent article, des versements
mensuels ou trimestriels effectuer jusqu' la notification suivante.
Toutefois, en ce qui concerne la priode s'tendant du premier jour de
l'exercice pour lequel une premire option est formule au dernier jour du
mois ou du trimestre prcdent, la date de notification vise l'alina ci-
dessus, le contribuable dtermine lui-mme le montant des acomptes
verser en fonction du chiffre d'affaires imposable ralis au cours du der-
nier exercice impos.
3) Chaque versement effectu dans les conditions de l'article 359-1 est

accompagn du bordereau-avis prvu l'article 359-2 complt par la
mention option pour le rgime des acomptes provisionnels.
Les indications relatives au calcul comportent la mention, soit de la p-
riode de rfrence ayant servi au calcul des acomptes et du montant total
de la taxe y affrente, ainsi que la fraction exigible dfinie au paragraphe 1,
soit de la date et des lments figurant sur la notification de l'inspecteur.
4) Le contribuable qui estime que le montant des acomptes dj verss, au

titre d'un exercice, est gal ou suprieur au montant total de la taxe dont il
sera finalement redevable pour cet exercice peut se dispenser d'effectuer
de nouveaux versements, en remettant, respectivement, l'inspecteur et
au receveur comptents, avant la date d'exigibilit du prochain versement
effectuer, une dclaration dans ce sens date et signe.
Si, par la suite, le montant de cette dclaration est reconnu infrieur de
plus du dixime du montant des acomptes rellement dus, les sanctions
prvues aux articles 360 et 361 sont appliques dans les mmes condi-
tions aux sommes non verses aux chances prvues.
5) Si l'un des acomptes prvus aux paragraphes 1 et 2 n'a pas t intgra-

lement vers dans les dlais prescrits, les pnalits prvues aux articles
360 et 361 sont appliques aux sommes non rgles.
Art. 364 -1) La taxe est liquide par le contribuable et les droits corres-
pondants sont, sous dduction des acomptes dj rgls, verss sans aver-
tissement, au plus tard dans le mois qui suit la clture de l'exercice.
203
Toutefois, en cas de cession ou de cessation d'entreprise, le dlai imparti

pour cette liquidation est celui dfini au paragraphe 2 de l'article 229.
Le versement du solde de liquidation est accompagn du bordereau-avis
prvu l'article 359-2 faisant apparatre distinctement le montant des
acomptes mensuels ou trimestriels verss au titre de l'anne ou de l'exercice.
Si le solde n'a pas t intgralement vers dans les dlais viss ci-dessus,
les pnalits prvues aux articles 360 et 361 sont appliques aux sommes
non rgles.
S'il rsulte de la liquidation que le montant des acomptes verss est su-
prieur celui de la taxe effectivement due, l'excdent constat est imput
sur les versements venir ou rembours.
2) La rgularisation des droits dus au titre de la taxe est opre chaque

anne dans les conditions dfinies aux articles 219 223.
Sous - Section 3
Rgime du forfait
Art. 365 - Les contribuables relevant du rgime du forfait vis l'article

221-1, s'acquittent de la taxe dans les conditions ci-aprs :
- le forfait est conclu selon des dispositions prvues aux articles 15 et 16 ;
- la taxe est paye par quart (1/4) tous les trois mois, au plus tard le der-
nier jour de chaque trimestre civil. Lorsque le trimestre expire un jour de
cong lgal, le paiement est report au premier jour ouvrable qui suit ;
- pendant la priode qui prcde la notification du rgime du forfait, le
contribuable continue s'acquitter de la taxe sur la base du forfait prc-
dent.
Art. 366 - Abrog
Art. 367 - Abrog
Art. 368 - Abrog
Art. 369 - Abrog
204
Section 4
Paiement de l'impt
Art. 370 - Les impts et taxes viss par le prsent code, sont payables en
espces la caisse du receveur dtenteur du rle ou suivant les modes de
paiement autoriss par la lgislation en vigueur.
Art. 371. -1) Tout versement d'impt donne obligatoirement lieu la d-
livrance d'une quittance extraite du journal souches rglementaire, les
receveurs doivent, en outre, marger les paiements sur leurs rles
mesure qu'il leur en est fait.
2) Une dclaration de versement est remise gratuitement par le receveur

au contribuable pour justifier du paiement de ses impts.
Section 5
Paiement trimestriel des impts et taxes pays
au comptant ou par voie de retenue la source.
Art. 371. bis- Nonobstant les dispositions des articles 129-1, 212-1, 358-
2, 359-1 (alinas 2 et 3) et 366 du code des impts directs et taxes assimi-
les, lorsque le montant des droits pays au cours d'une anne, au titre des
impts et taxes donnant lieu paiement au comptant ou par voie de rete-
nue la source, est infrieur cinquante mille dinars (50.000 DA), le
contribuable est autoris, pour l'anne suivante, s'acquitter trimestriel-
lement de ces droits et taxes, dans les 20 premiers jours du mois qui suit
le trimestre civil.
TITRE II
Obligations des tiers et privilges du Trsor
en matire dimpts directs
Art. 372 - Le rle, rgulirement mis en recouvrement est excutoire non

seulement contre le contribuable qui y est inscrit, mais contre ses repr-
sentants ou ayants cause.
205
Art. 373 - Le cessionnaire d'un fonds de commerce assujetti l'impt

peut tre rendu responsable, solidairement avec le cdant ou avec les
ayants droit de celui-ci, des cotisations vises aux articles 132 et 229 et
tablies dans les conditions prvues auxdits articles. Il en est de mme du
successeur d'un contribuable exerant une profession non commerciale
dans les conditions prvues aux articles 132.
Art. 374 - Le propritaire d'un fonds de commerce est solidairement res-
ponsable, avec l'exploitant de cette entreprise, des impts directs tablis
raison de l'exploitation de ce fonds.
Toutefois, la responsabilit du propritaire du fonds de commerce n'est
pas mise en cause, lorsqu'il apparat qu'il n'y a pas eu de manuvre
tendant la collusion d'intrts entre lui et l'exploitant de son fonds ou
lorsque ce mme propritaire fournit l'administration fiscale toutes
informations utiles tendant la recherche et la poursuite de l'exploitant
poursuivi.
Les entreprises et tablissements publics et autres organismes publics,
concessionnaires du domaine public, sont solidairement responsables
avec les exploitants ou occupants des locaux ou parcelles situs sur le
domaine public concd, des impts directs tablis raison de l'exploitation
industrielle, commerciale ou professionnelle de ces locaux ou parcelles.
A l'occasion de la location en grance libre des fonds de commerce
usage ou caractre touristique qui leur ont t concds, les communes
concessionnaires sont tenues d'inclure dans le cahier des charges institu
par la rglementation en vigueur, une clause astreignant les locataires
grants au versement d'un cautionnement gal trois (3) mois de loyer
pour garantir le paiement des impts et taxes pouvant tre tablis raison
de l'activit exerce dans les fonds donns en grance.
Art. 375 - Les dispositions des articles 373 et 374 sont applicables tous
les impts, droits, taxes et produits de toute nature dus raison de l'activi-
t exerce dans le fonds de commerce en cause et recouvrs par le rece-
veur des contributions diverses.
Art. 376 -1) Chacun des poux, lorsqu'ils vivent sous le mme toit, ainsi
que leurs enfants mineurs est solidairement responsable sur les biens et
revenus dont il dispose postrieurement au mariage, des impositions assises
au nom de son conjoint au titre de l'impt sur le revenu.
206
2) Le recouvrement de l'impt sur le revenu global tabli au nom du chef

de famille tant en raison de ses revenus personnels que de ceux de ses en-
fants qui, habitant avec lui, remplissent les conditions exiges par l'article
6-1 pour tre considrs comme tant sa charge, peut valablement tre
poursuivi l'encontre de chacun des enfants, mais seulement dans la pro-
portion correspondant celle des revenus propres chacun d'eux par rap-
port l'ensemble des revenus imposs au nom du chef de famille.
Art. 377 - Pour le recouvrement des impts, droits et taxes assis au nom
de l'un des conjoints, les poursuites, saisies et ventes comprises, peuvent
tre exerces sur les biens acquis par l'autre conjoint titre onreux de-
puis le mariage. Ces biens sont prsums avoir t acquis avec les deniers
appartenant au mariage ou la femme redevable sauf preuve contraire
administre par le conjoint mis en cause.
Les dispositions de l'alina qui prcde s'appliquent, s'il y a lieu, aux
biens acquis titre onreux par les enfants mineurs des conjoints dans les
conditions prvues l'alina ci-dessus.
Les poursuites ne sont pas exerces notamment sur les biens de l'espce
si le conjoint ou les enfants mis en cause ralisent des revenus personnels
imposables, habituellement dclars et non disproportionns avec la va-
leur de ces biens.
En cas de rclamation relative aux poursuites exerces, les dispositions
des articles 397 et 398, sont applicables.
Art. 378 - Les cotisations relatives l'impt sur le revenu global et la
taxe sur l'activit professionnelle comprise dans les rles au nom des as-
socis en nom collectif, conformment aux dispositions des articles 7 et
222, n'en constituent pas moins des dettes sociales.
Art. 379 - Lorsque le recouvrement des impositions de toute nature et
amendes fiscales, dont la perception appartient au service des contribu-
tions diverses dues par une socit responsabilit limite, a t rendu
impossible par des manuvres frauduleuses ou l'inobservation rpte des
diverses obligations fiscales, le ou les grants majoritaires ou minoritaires
au sens de l'article 14-2, peuvent tre rendus solidairement responsables
avec cette socit du paiement desdites impositions et amendes.
A cette fin, l'agent charg du recouvrement assigne le ou les grants de-
vant le prsident de la cour du lieu du sige de la socit qui statue
comme en matire sommaire.
207
Les voies de recours exerces par le ou les grants contre la dcision du

prsident de la cour prononant leur responsabilit, ne font pas obstacle
ce que le comptable prenne leur encontre des mesures conservatoires.
Art. 380 - Le privilge du Trsor en matire d'impts directs et taxes as-
similes s'exerce avant tout autre pendant toute la priode lgale de re-
couvrement compte dans tous les cas dater de la mise en recouvrement
du rle, sur les meubles et effets mobiliers appartenant aux redevables en
quelque lieu qu'ils se trouvent. Ce privilge s'exerce, lorsqu'il n'existe pas
d'hypothques conventionnelles, sur tout le matriel servant l'exploita-
tion d'un tablissement commercial, mme lorsque ce matriel est rput
immeuble par application des dispositions de l'article 683 du code civil.
Art. 381 - Le privilge confr au Trsor public par les lois et rglements
en vigueur s'exerce, nonobstant toutes dispositions contraires, sur tous les
biens mobiliers et immobiliers ayant fait l'objet de saisies par les adminis-
trations fiscales charges du recouvrement et notamment par l'administra-
tion des contributions diverses.
L'utilisation ou l'exploitation des biens mobiliers ou immobiliers appr-
hends pour valoir gage et sret du Trsor privilgi, ne pourra tre auto-
rise par le receveur des contributions diverses poursuivant que si une
mainleve de saisie rgulire est donne par ce comptable.
La mainleve est subordonne au paiement ou la reprise en charge de
la dette fiscale des propritaires dfaillants de ces biens. Sauf mise en
oeuvre des dispositions spciales du prsent code, les receveurs des
contributions diverses pourront procder la vente des biens saisis et se
faire payer sur le prix.
Le maintien dans les lieux de l'adjudicataire du fonds de commerce ven-
du, a lieu de plein droit sur justification de la copie du procs-verbal de
vente dlivr par le receveur poursuivant ainsi que de la quittance consta-
tant le prix acquitt.
Si celui-ci ne couvre pas le montant total de la dette fiscale pour le re-
couvrement de laquelle des poursuites sont exerces, le montant du loyer
dudit fonds de commerce est vers due concurrence entre les mains du
receveur en l'acquit des impts, droits et taxes grevant le fonds du chef du
propritaire ou exploitant dfaillant.
Les auteurs de dtournements d'objets saisis et leurs complices sont
poursuivis et punis conformment la lgislation pnale en vigueur. Est
interdit, l'enlvement d'objets saisis ou l'attribution de locaux placs sous
208
main de justice par l'effet de saisie, sans l'accord pralable du Trsor pu-
blic (l'administration des contributions diverses poursuivante).
En outre, au cas o une autorit administrative a bnfici des biens ou
est responsable du prjudice subi par le Trsor, la valeur des biens enlevs
ou attribus, estime par le service des domaines est, dfaut de paiement
suivant les rgles habituelles, prleve obligatoirement sur les crdits
budgtaires de matriel qui lui sont allous.
Un titre de recette tabli par le receveur charg du recouvrement et ren-
du excutoire par le Directeur des impts de la wilaya constituera, de
plein droit, ordonnancement sur ces crdits.
Toutefois, le titre de recette n'est rendu excutoire qu'en cas de non resti-
tution desdits biens dans les dlais fixs par mise en demeure adresse
aux dtenteurs ou aux attributaires des biens concerns.
Par drogation aux rgles de procdure prvues en matire de vente aux
enchres publiques et sur autorisation crite de la Direction gnrale des
impts, les receveurs des contributions diverses peuvent mettre les biens
saisis, contre paiement de leur prix, la disposition des administrations,
des tablissements et organismes publics et des entreprises et exploita-
tions autogres, en vue de leur utilisation directe.
Le prix de vente est fix par rfrence aux prix pratiqus dans le com-
merce pour des biens similaires.
Le paiement lieu au comptant, sauf demande justifie de dlais auprs
de l'administration des contributions diverses qui fixe les modalits du
rglement chelonn auxquelles souscrit l'acqureur sous forme d'enga-
gement.
Le retard dans les paiements entrane l'exigibilit immdiate des sommes
non encore acquittes et le prlvement d'office du montant total du solde
du prix de vente est opr la requte des receveurs des contributions
diverses sur les fonds dposs au compte courant postal ou tout autre
compte ouvert au nom de l'acqureur dfaillant et sur toutes autres res-
sources ou revenus lui appartenant, lui destins ou des tiers par lui
affects.
Si ce dernier est une administration ou un tablissement public dlga-
taire de crdits budgtaires, les montants dus seront prlevs d'office sur
ces crdits budgtaires. Un titre de recette tabli par le receveur charg du
recouvrement et rendu excutoire par le Directeur des impts de la wilaya,
constituera de plein droit, ordonnancement sur ces crdits.
209
Art. 382 - Les dispositions des articles 380, 383, 384, 385, 388 et 391 re-
latives au privilge du Trsor et son exercice en matire d'impts di-
rects et taxes assimiles, sont applicables aux loyers, aux redevances pour
concession d'eau, aux amendes et condamnations pcuniaires, aux cran-
ces trangres l'impt et au domaine, ainsi que, en gnral, tous les
produits dont le recouvrement, au profit de l'Etat, des collectivits publi-
ques et des tablissements publics prvu comme en matire d'impts di-
rects, est lgalement confi a l'administration des contributions diverses.
Toutefois, les agents habilits constater les infractions au code de la
route sont tenus d'informer les contrevenants de leur facult de s'acquitter
volontairement des amendes encourues durant le dlai lgal de trente (30)
jours sous peine de poursuites pnales conformment la lgislation en
vigueur.
Le rang respectif des privilges assortissant les produits et crances vi-
ss au prsent article, est ainsi fix :
1) privilge des impts directs et taxes assimiles,
2) privilge des crances de l'Etat trangres l'impt et au domaine,
3) privilge des produits et crances autres que fiscaux, revenant aux col-
lectivits locales et tablissements publics,
4) privilge des amendes et condamnations pcuniaires.
Art. 383 - Les agents d'excution du greffe, notaires, agents chargs du
squestre et tous autres dpositaires publics de deniers ne peuvent remet-
tre aux hritiers, cranciers et autres personnes ayant droit de toucher les
sommes squestres et dposes qu'en justifiant du paiement des impts
directs et taxes sur la valeur ajoute dus par les personnes du chef des-
quelles lesdites sommes sont provenues.
Toutefois, les agents et dpositaires prcits sont autoriss en tant que de
besoin, payer directement les contributions qui se trouveraient dues
avant de procder la dlivrance des deniers et les quittances desdites
contributions leur sont passes en compte.
Les dispositions du prsent article, s'appliquent galement aux liquida-
teurs des socits dissoutes.
Art. 384. -1) Tous locataires, receveurs, conomes et autres dpositaires
et dbiteurs de deniers provenant du chef des redevables et subordonns
au privilge du Trsor public sont tenus, sur la demande qui leur en est
faite, de payer au receveur des contributions diverses en l'acquit desdits
redevables et sur le montant des fonds qu'ils doivent ou qui sont ou seront
210
entre leurs mains jusqu' concurrence de tout ou partie des contributions

dues par ces derniers.
2) Les demandes rgulirement faites qui n'ont pas permis de dsintres-

ser en totalit le Trsor, demeurent valables pendant un dlai d'un (1) an,
les dpositaires, dtenteurs mme en compte courant et dbiteurs de de-
niers viss ci-dessus, restent tenus pendant le mme dlai compter de la
demande, de verser, au fur et mesure de leur rception, les fonds prove-
nant du chef des redevables d'impts.
Les dispositions du prsent article, s'appliquent galement aux grants,
administrateurs, directeurs gnraux, directeurs et liquidateurs des socits
pour les impts dus par celles-ci, ainsi qu'aux agents comptables ou trso-
riers des socits agricoles de prvoyance et de tout organisme de crdit
agricole et non agricole, des coopratives et des groupements profession-
nels.
3) Lorsque le redevable est une personne morale, le dlai durant lequel les
dpositaires dtenteurs sont tenus, est fix quatre (4) ans.
4) Les versements effectus viennent en dduction des sommes dues.

Quittance en est dlivre par le receveur des contributions diverses au
dpositaire ou dtenteur qui a fait le versement.
Art. 385 - Le privilge attach l'impt direct ne prjudicie pas aux autres
droits que, comme tout crancier, le Trsor peut exercer sur les biens des
contribuables.
Art. 386 - Les dispositions des articles 380, 383, 384 et 385 sont ap-
plicables aux taxes perues au profit des wilayas et des communes as-
similes aux impts directs; toutefois, le privilge portant sur les taxes
perues au profit des wilayas, prend rang immdiatement aprs celui du
Trsor et le privilge cr au profit des taxes communales immdiatement
aprs celui des taxes perues au profit des wilayas.
Art. 387 - Le privilge prvu aux articles 380 et 386 sera rput avoir t
exerc sur le gage et sera conserv quelle que soit l'poque de la ralisa-
tion de celui-ci, ds que ce gage aura t apprhend par le moyen d'une
saisie.
211
La demande de paiement vise l'article 384 et tablie rgulirement,

produit sur le gage le mme effet. Celui-ci s'tend galement aux crances
conditionnelles ou terme et toutes autres crances dj nes ou qui na-
tront postrieurement la demande et que le contribuable possde ou pos-
sdera l'encontre du tiers dbiteur quelle que soit la date o ces crances
deviendront effectivement exigibles.
La cession des salaires et des appointements privs ou publics des trai-
tements et soldes des fonctionnaires civils et militaires, ne sera pas
opposable au Trsor, crancier privilgi et la portion saisissable ou
cessible lui est attribue en totalit.
Les proportions dans lesquelles les salaires et les appointements privs
ou publics, les traitements et soldes des fonctionnaires civils et militaires,
sont saisissables par le Trsor pour le paiement des impts, droits et taxes
et autres produits privilgis, sont fixes comme suit :
- au 1/10 sur la portion des rmunrations mensuelles nettes, infrieure ou
gale 1.000 DA,
- aux 2/10 sur la portion des rmunrations mensuelles nettes, suprieure
1.000 DA et infrieure ou gale 2.000 DA,
- la totalit sur la portion des rmunrations mensuelles nettes, sup-
rieure 10.000 DA.
Les sommes retenues doivent tre obligatoirement verses au comptable
poursuivant au fur et mesure des prlvements effectus et sans attendre
que le montant de la crance due au Trsor par le bnficiaire de la rmu-
nration ait t d'abord retenu intgralement par l'employeur ou son
comptable payeur. Sur demande de l'intress, il peut lui tre dlivr une
dclaration de versement des sommes retenues.
Art. 388 - Pour le recouvrement des impositions de toute nature et amen-
des fiscales dont la perception incombe au service des contributions di-
verses, le Trsor a une hypothque lgale sur tous les biens immeubles
des redevables et est dispens de son inscription au bureau des hypothques.
Cette hypothque prend automatiquement rang compter de la date
d'envoi par les services de l'assiette, des rles, titres de perception et tats
de produits, aux receveurs chargs du recouvrement.
212
Il est fait dfense au conservateur des hypothques de procder une

inscription pour obligation de somme, sans que ne lui soit produit un
extrait de rle apur au nom du dbiteur.
TITRE III
Poursuites
Art. 389 - Le contribuable qui n'a pas acquitt l'chance fixe par la
loi, la portion exigible de ces contributions, peut tre poursuivi.
Art. 390 - En matire de recouvrement, le receveur des contributions di-
verses peut accorder des sursis au recouvrement ou des chanciers de
paiement de tous impts, droits et taxes de toute nature et gnralement
de toute crance prise en charge par l'administration fiscale tout redeva-
ble qui en fait la demande et qui soient compatibles avec les intrts du
Trsor et les possibilits financires du demandeur.
Il peut tre exig des bnficiaires pour l'application des dispositions de
l'alina ci-dessus, la constitution de garanties suffisantes en vue de la
couverture du montant des impositions pour lesquelles un sursis de ver-
sement ou des dlais de paiement sont susceptibles d'tre accords. A d-
faut, il peut tre pratiqu une saisie conservatoire sur les facults
contributives du demandeur qui en conserve toutefois la jouissance.
Art. 391 - L'article 12 du dcret n 63-88 du 18 mars 1963 n'est pas oppo-
sable au Trsor public qui peut requrir, si les circonstances l'exigent,
toute mesure juge utile l'effet de recouvrer les impts, droits et taxes
exigibles.
Toutefois, pour le rglement de ces impts, droits et taxes, le Trsor peut
accorder des dlais de paiement.
Art. 392 - Les poursuites sont effectues par les agents de l'administration
dment agrs ou les huissiers de justice. Elles peuvent ventuellement
tre confies en ce qui concerne la saisie-excution aux huissiers. Les
poursuites procdent de la force excutoire donne aux rles par le minis-
tre charg des finances.
Les mesures d'excution sont la fermeture temporaire des locaux profes-
sionnels, la saisie et la vente. Toutefois, la fermeture temporaire et la sai-
sie sont obligatoirement prcdes d'un commandement qui peut tre si-
gnifi un jour franc la date d'exigibilit de l'impt.
213
La fermeture temporaire est prononce par le Directeur des impts de

wilaya sur rapport du comptable poursuivant. La dure de fermeture ne
peut excder une priode de six mois. La dcision de fermeture est notifie
par l'agent dment agr ou l'huissier de justice.
Si dans un dlai de dix (10) jours compter de la date de notification, le
contribuable concern ne s'est pas libr de sa dette fiscale ou n'a pas
souscrit un chancier de paiement expressment accept par le receveur
poursuivant, la dcision de fermeture est mise excution par l'agent de
poursuite ou l'huissier de justice.
Le contribuable concern par la mesure de fermeture temporaire peut
faire un recours pour la main leve sur simple requte au prsident de la
juridiction territorialement comptente qui statue comme en matire de
rfr, l'administration fiscale entendue ou dment convoque. Le recours
ne suspend pas l'excution de la dcision de fermeture temporaire. L'exercice
des poursuites par voie de vente est subordonn l'autorisation donne au
receveur, sur avis du Directeur des impts de la wilaya (perception), par
le wali ou par toute autre autorit en faisant fonction.
A dfaut d'autorisation dans les trente jours qui suivent l'envoi de la de-
mande au wali ou l'autorit en faisant fonction, le Directeur des impts
de la wilaya peut valablement autoriser le receveur poursuivant procder
la vente.
Cependant, lorsque les objets saisis sont des denres prissables ou toute
autre marchandise susceptible de se corrompre ou de se librer ou prsen-
tant des dangers pour le voisinage, il peut tre procd la vente d'ur-
gence sur autorisation du Directeur des impts de la wilaya (perception).
Les actes sont soumis, au point de vue de la forme, aux rgles de droit
commun.
Toutefois, les commandements peuvent tre notifis par la poste sous pli
recommand. Ces actes de poursuites ont valeur d'exploits rgulirement
signifis.
Art. 393 - Dans les cas d'exigibilit immdiate prvue par l'article 354, et
dans ceux o l'exigibilit de l'impt est dtermine par les dispositions
spciales, le receveur des contributions diverses peut faire signifier un
commandement sans frais au contribuable ds cette exigibilit. La saisie
peut alors tre pratique un jour aprs la signification du commandement.
Art. 394 - Tout acte de poursuite est rput tre notifi non seulement
pour le recouvrement de la portion exigible des cotes qui y sont portes,
214
mais encore pour celui de toutes les portions des mme cotes qui vien-
draient choir avant que le contribuable ne soit libr de sa dette.
Art. 395 - En cas de faillite ou de rglement judiciaire, le Trsor conserve
la facult de poursuivre directement le recouvrement de sa crance privi-
lgie sur tout l'actif sur lequel porte son privilge.
Art. 396 -1) Il peut tre procd, le cas chant, sur autorisation vise
l'article 392, la vente spare d'un ou plusieurs lments corporels d'un
fonds de commerce saisi. Toutefois dans les dix (10) jours de la notifica-
tion de la saisie excution au domicile lu dans ses inscriptions, tout
crancier inscrit quinze (15) jours au moins avant ladite notification,
pourra demander au receveur poursuivant qu'il soit procd la vente
globale du fonds de commerce.
2) Nonobstant toutes dispositions contraires, la vente globale d'un fonds

de commerce non vise par l'ordonnance n66-102 du 6 Mai 1966 et les
textes d'application subsquents est ralise dans les formes prvues en
matire de vente publique de meubles dictes par l'article 400, paragra-
phe 1er, complt par les dispositions particulires qui suivent.
La vente a lieu dix (10) jours aprs l'apposition d'affiches indiquant les
noms, prnoms et domicile du propritaire du fonds de commerce et du
receveur poursuivant, l'autorisation en vertu de laquelle il agit, les divers
lments constitutifs du fonds, la nature de ses oprations, sa situation, la
mise prix correspondant l'estimation faite par l'administration de l'en-
registrement, les lieu, jour et heure de l'adjudication, le nom du receveur
qui procde la vente, l'adresse du bureau de recette.
Ces affiches sont obligatoirement apposes la diligence du receveur
poursuivant la porte principale de l'immeuble et au sige de l'assemble
populaire communale o le fonds est situ, du tribunal dans le ressort du-
quel se trouve le fonds et du bureau du receveur charg de la vente.
L'affiche sera insre dix (10) jours avant la vente dans un journal habilit
a recevoir les annonces lgales dans la dara ou la wilaya dans laquelle le
fonds est situ.
La publicit sera constate par une mention faite dans le procs-verbal
de vente.
A dfaut d'observation des formalits de publicit, la vente ne peut avoir
lieu. Il peut tre tabli un cahier des charges. Les personnes intresses
215
pourront consulter au sige du receveur charg de la vente, la copie du

bail de location du fonds saisi.
3) Le fonds de commerce est adjug au plus offrant pour un prix gal ou

suprieur la mise prix. Toutefois, en cas d'enchres insuffisantes, le
fonds est vendu de gr gr dans les conditions prvues l'article 400,
paragraphe 2 et 3. Un procs-verbal de vente est tabli par le receveur et
copie en est remise l'acqureur et au propritaire de l'immeuble o est
exploit le fonds.
Le prix est payable comptant, tous frais de vente en sus. L'acte de muta-
tion est dress par l'inspecteur des affaires domaniales et foncires de la
wilaya, sur le vu du procs-verbal de vente et du cahier des charges, le cas
chant, il est soumis la formalit de l'enregistrement la charge de
l'acqureur. En cas de non paiement du prix ou de la diffrence rsultant
de l'adjudication intervenue sur folle enchre, les poursuites sont exerces
par le receveur comptent, comme en matire d'impts directs, en vertu
du procs-verbal de vente ou d'un titre de perception rendu excutoire par
le Directeur des impts de la wilaya.
L'adjudication ou la vente de gr gr ralise dans les conditions pr-
vues l'article 397, opre, de plein droit, purg de tous les privilges ins-
crits, les cranciers inscrits perdent leur droit de suite sur le fonds de
commerce vendu et conservent, concurremment avec le Trsor privilgi,
leur droit de prfrence sur le prix qui n'est pas susceptible de surenchre.
L'acqureur fera son affaire personnelle, des conditions du bail dont il
prend, de plein droit, la suite.
4) Dans le mois compter de sa date, la vente est publie la diligence du

receveur poursuivant sous forme d'extrait ou d'avis dans un journal habili-
t recevoir les annonces lgales dans la dara ou la wilaya dans laquelle
le fonds est exploit. En ce qui concerne les fonds forains, le lieu d'exploi-
tation est celui o le vendeur est inscrit au registre du commerce.
La publication de l'extrait ou de l'avis devra tre, peine de nullit, prcde
de l'enregistrement de l'acte contenant mutation. Cet extrait devra, sous la
mme sanction, rapporter les dates, volume et numro de la perception et
l'indication du bureau o ont eu lieu ces oprations; il noncera, en outre,
la date de l'acte, les nom, prnoms et domicile de l'ancien et du nouveau
propritaire, la nature et le sige du fonds, le prix stipul, y compris les
216
charges ou l'valuation ayant servi de base la perception des droits

d'enregistrement, l'indication du dlai ci-aprs fix pour les oppositions et
lection de domicile dans le ressort du tribunal.
La publication sera renouvele du huitime au quinzime (15) jours
aprs la premire insertion.
Dans les quinze (15) jours de la premire insertion, le receveur poursuivant
procde la publication au bulletin officiel des annonces lgales.
Les oppositions sont reues au sige du bureau de recette concern. Tout
crancier qui a form opposition dans les trente (30) jours suivant la der-
nire publication, peut consulter dans un dlai de quarante (40) jours sui-
vant la dernire publication audit sige, l'expdition ou l'un des originaux
de l'acte de vente ainsi que les oppositions, s'il y a lieu.
A dfaut d'opposition dans le dlai de trente (30) jours prcit, l'acqu-
reur et le receveur poursuivant sont librs l'gard des tiers.
Art. 397 - Lorsque dans le cas de saisie de meubles et autres effets mobi-
liers pour le paiement des contributions, amendes, taxes ou produits pour-
suivis comme en matire d'impts directs, il est form une demande en
revendication d'objets saisis, cette demande doit tre soumise en premier
lieu au Directeur des impts de la wilaya (perception) dans laquelle a t
pratique la saisie. La demande en revendication d'objets saisis, appuye
de toutes justifications utiles doit, peine de nullit, tre forme dans un
dlai d'un (1) mois compter de la date a laquelle le revendiquant a eu
connaissance de la saisie.
Le chef de service statue dans le mois du dpt, contre rception du
mmoire du revendiquant. A dfaut de dcision dans le dlai d'un (1)
mois comme dans le cas o la dcision rendue ne lui donne pas satisfaction,
le revendiquant peut assigner le comptable saisissant devant la cour
(chambre administrative), cette assignation qui n'est pas suspensive de
paiement doit tre forme dans le mois de l'expiration du dlai imparti au
chef de service pour statuer, ou dans le mois de la notification de la dcision
du chef de service. L'assignation lance avant l'expiration du dlai imparti
au chef de service pour statuer, ou avant la notification de la dcision du
chef de service est irrecevable. La Cour (chambre administrative) statue
exclusivement au vu des justifications soumises au chef de service et les
revendiquants ne sont admis, ni lui soumettre des pices justificatives
autres que celles qu'ils ont dj produites l'appui de leur mmoire, ni
217
invoquer dans leurs conclusions des circonstances de fait autres que celles
exposes dans leurs mmoires.
Art. 398 - Les dispositions de l'article 397 sont applicables toutes les
rclamations relatives aux poursuites en matire d'impts directs.
Ces rclamations revtent la forme, soit d'une opposition l'acte de
poursuite, soit d'une opposition au recouvrement forc. L'opposition, doit,
peine de nullit, tre forme dans un dlai d'un mois compter de la
date de la notification de l'acte et, s'il s'agit d'une opposition au recouvre-
ment forc, dans un dlai d'un mois compter de la date de la notification
du premier acte qui procde cette action.
Si la demande est porte devant la Cour (chambre administrative), elle
doit, sous la mme sanction, tre introduite dans un dlai d'un mois
compter de la date de la dcision du Directeur des impts de la wilaya
(perception) comptent ou de l'expiration du dlai vis l'article 397
ci-dessus.
L'opposition l'acte de poursuite ne peut viser que la validit en la
forme de l'acte.
Toute contestation portant sur l'existence de l'obligation, sa quotit ou
son exigibilit constitue une opposition au recouvrement forc.
Dans les deux cas d'opposition, les recours doivent tre introduits dans
les dlais prcits devant la chambre administrative, exclusivement com-
ptente, de la Cour, ou, ventuellement, de la Cour suprme. Ces recours
ne sont pas suspensifs de paiement.
Art. 399 - Le contribuable qui par une rclamation introduite dans les
conditions fixes par les articles 301 303, conteste le bien-fond ou la
quotit des impositions mises sa charge peut surseoir au paiement de la
partie conteste desdites impositions, s'il rclame dans sa demande intro-
ductive d'instance, le bnfice des dispositions contenues dans le prsent
article et fixe le montant ou prcise les bases du dgrvement auquel il
prtend et la condition de constituer des garanties propres assurer le
recouvrement de l'impt.
A dfaut de constitution des garanties, le contribuable qui a rclam le
bnfice des dispositions du prsent article, ne peut tre poursuivi par
voie de vente pour la partie conteste de l'impt que lorsqu'une dcision
administrative a t prise dfinitivement par le Directeur des impts de la
wilaya. Toutefois, l'administration pourra prendre toutes mesures conser-
vatoires propres garantir ses droits.
218
Art. 400 - 1) Les ventes publiques des meubles des contribuables en re-
tard sont faites, soit par les agents de poursuite, soit par les huissiers, soit
par les commissaires priseurs.
2) Si, pour des mme meubles, les offres faites au cours de deux sances
de ventes publiques aux enchres n'atteignent pas le montant de la mise
prix, le receveur des contributions diverses poursuivant peut procder,
aprs autorisation du Directeur des impts de la wilaya (perception) ou du
Directeur rgional des impts, suivant les rgles de comptence fixes par
arrt du Directeur gnral des impts, la vente de gr gr pour un
montant gal cette mise prix.
Toutefois, la vente de gr gr ne peut tre ralise que si aucune autre
offre, suprieure celle dj enregistre cet effet, n'est faite dans les
quinze (15) jours compter de la date d'une troisime annonce publie
par voie de presse et d'affiches apposes la porte de la recette des
contributions diverses et du sige de l'assemble populaire communale du
lieu de la vente. Les demandes des acqureurs intresss sont reues dans
ledit dlai par le receveur poursuivant.
3) Toute offre, en vue de l'acquisition de gr gr, conformment aux
dispositions du paragraphe 2 ci-dessus, ne peut tre accepte que si elle
est accompagne du versement la caisse du receveur charg de la vente,
d'une consignation dont le montant est gal au dixime de cette offre ; il
n'y est donn suite que dans les conditions prvues audit paragraphe 2.
Le retrait de l'offre avant l'expiration du dlai de quinze (15) jours prcit
ne donne pas lieu la restitution de la consignation qui demeure acquise
au Trsor.
Art. 401 - En matire d'impts privilgis, l'opposition sur les deniers
provenant du chef du redevable rsulte de la demande prvue l'article
384 qui revt, en principe, la forme d'un avis ou d'une sommation tiers
dtenteur.
Art. 402 - 1) Le retard dans le paiement des impts et taxes percus par voie
de rle, en vertu des dispositions prvues par les diffrents codes fiscaux
entrane de plein droit l'application d'une pnalit de 10% lorsque le paiement
est effectu dans le dlai de (30) jours compter de la date d'exigibilit.
Une astreinte de 3% par mois ou fraction de mois de retard est applicable
partir du premier jour du deuxime mois qui suit la date d'exigibilit du
rle sans que cette astreinte, cumule avec la pnalit fiscale de 10%,
rle n'excde 25%.
219
2) Le retard dans le paiement des impts et taxes payables au comptant ou

par voie de retenue la source dont le recouvrement est assur par l'admi-
nistration fiscale entrane l'application d'une majoration de 10 %. Une as-
treinte de 3 % par mois ou fraction de mois de retard est applicable par-
tir du premier jour du mois qui suit la date limite de dpt des borde-
reaux-avis de versement et de paiement des droits correspondants, fixs
par les articles 110, 119, 121, 123, 124, 129-1, 212, 245, 358-2, 359-1 et
367-1, sans que cette astreinte, cumule avec la pnalit fiscale de 10 %
ci-dessus, n'excde 25 %.
Lorsque la pnalit de recouvrement de 10 % se cumule avec la pnalit
pour dpt tardif de la dclaration, le montant total des deux pnalits est
ramen 15 % condition que le dpt de la dclaration et le paiement
interviennent au plus tard le dernier jour du mois de l'exigibilit.
3) La pnalit de 10 % et l'astreinte prvues au paragraphe 1 ci-dessus

peuvent exceptionnellement faire l'objet d'une remise gracieuse de la part
de l'administration.
Le pouvoir de statuer sur les demandes des contribuables est dvolu :
- au Directeur rgional des impts aprs avis de la commission institue
cet effet l'chelon rgional lorsque la pnalit ou l'indemnit de retard
excde la somme de 250.000 DA;
- au Directeur des impts de la wilaya, aprs avis de la commission
constitue cet effet l'chelon de la wilaya lorsque la pnalit ou l'in-
demnit de retard est gale ou infrieure la somme de 250.000 DA;
La cration, la composition et le fonctionnement des commissions prci-
tes sont fixs par dcision du Directeur gnral des impts.
Les dcisions prises par le Directeur des impts de la wilaya sont suscep-
tibles de recours devant le Directeur rgional territorialement comptent.
4) Les frais de garde des meubles saisis par l'administration fiscale sont
dtermins suivant des tarifs qui seront fixs par arrt du Ministre charg
des Finances.
Le gardien dsign peut bnficier, en plus des frais susviss, du rem-
boursement des dpenses justifies sans que le montant de l'indemnit
n'excde la moiti de la valeur des objets gards.
220
Toutefois, si la garde est confie une fourrire publique ou des ma-

gasins gnraux pratiquant des tarifs spciaux, il est fait application des-
dits tarifs.
Les frais de garde prvus dans le prsent article ainsi que d'autres frais
accessoires dtermins par des textes particuliers sont mis la charge des
contribuables.
5) Les pnalits et indemnits de retard vises aux paragraphes prcdents

sont recouvres et les rclamations contentieuses relatives leur applica-
tion sont instruites et juges suivant les rgles inhrentes au recouvrement
des droits en principal auxquels elles se rattachent.
Art. 403 - L'article 403 du Code des Impts Directs et Taxes assimiles
est abrog.
Art. 404 - L'annulation ou la rduction de l'imposition conteste, entrane,
de plein droit, allocation totale ou proportionnelle en non valeurs du mon-
tant des pnalits et des indemnits de retard mises la charge du rcla-
mant, ainsi que des frais accessoires aux poursuites au cas ou l'annulation
de l'imposition est accorde en totalit.
Art. 405 - Les receveurs qui n'ont fait aucune poursuite contre un contri-
buable retardataire pendant quatre annes conscutives, compter du jour
de l'exigibilit des droits, perdent leur recours et sont dchus de tout droit
et de toute action contre ce redevable.
La signification de l'un des actes de poursuites ci-aprs, commandement,
avis tiers dtenteur ou toute procdure similaire qui interrompt la pres-
cription de quatre (4) ans prvue ci-dessus, lui substitue automatiquement
la prescription civile.
Art. 406 - Les receveurs sont responsables du recouvrement des impts et
taxes directs dont ils ont pris les rles en charge et tenus de justifier de
leur entire ralisation dans les conditions fixes par la lgislation en vi-
gueur en matire de recouvrement.
Art. 407 - Les peines prvues aux articles 303 et 304, sont applicables
aux contribuables qui, par des manuvres frauduleuses, se sont soustraits
ou ont tent de se soustraire au paiement en totalit ou en partie des im-
pts ou taxes dont ils sont redevables.
Pour l'application des dispositions qui prcdent, est notamment consi-
dr comme manuvre frauduleuse, le fait pour un contribuable d'organi-
221
ser son insolvabilit ou de mettre obstacle par d'autres manuvres au re-

couvrement de tout impt ou taxe dont il est redevable.
Art. 408 - Quiconque, de quelque manire que ce soit, a organis ou tent
d'organiser le refus collectif de l'impt, est puni des peines prvues l'ar-
ticle 418 du code pnal, rprimant les atteintes au bon fonctionnement de
l'conomie nationale.
Est passible des sanctions pnales prvues l'article 303 quiconque a inci-
t le public refuser ou retarder le paiement des impts.
222

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2) Sont considrs comme ayant en Algrie leur domicile fiscal. :

3) Sont galement considrs comme ayant leur domicile fiscal en Alg-

3) L'imposition commune ouvre droit un abattement de 10 % du revenu

Art. 8 - Si le contribuable a une rsidence unique, l'impt est tabli au

Art. 9 - L'impt est d raison des revenus ou bnfices que le contri-

I - BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX

A Dfinition des Bnfices Industriels et Commerciaux

1) se livrent des oprations d'intermdiaires pour l'achat ou la vente des

2) tant bnficiaires d'une promesse unilatrale de vente portant sur un

3) donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du

4) exercent l'activit d'adjudicataire, concessionnaire et fermier de droits

5) tirent des profits des activits avicoles et cuniculicoles lorsqu'elles ont

6) ralisent des produits provenant de l'exploitation de salins, lacs sals ou

7) peroivent des rmunrations en leur qualit des grants majoritaires

3 - Bnficient d'une exonration permanente au titre de l'impt sur le re-

C - Dtermination des Bnfices Imposables

2) En ce qui concerne les traitements, remboursements forfaitaires de frais

3) Les rmunrations verses aux associs grants minoritaires des soci-

D Fixation du Bnfice Imposable

1 - Imposition d'aprs le rgime du forfait

2) Le rgime du forfait demeure applicable pour l'tablissement de l'im-

3) Sont exclues du rgime du forfait :

4) Le montant du bnfice forfaitaire est valu par les services fiscaux. Il

5) L'valuation forfaitaire du bnfice net est tablie par anne civile et

6) L'valuation forfaitaire est conclue au dbut de la premire anne de la

8) L'valuation forfaitaire peut tre dnonce :

9) L'valuation forfaitaire du bnfice devient caduque lorsque le montant

10) a) Pour les contribuables nouveaux, le forfait couvre la priode allant

b) Pendant la priode dfinie au (a), l'administration fiscale peut pres-

12) Les contribuables soumis au rgime du forfait doivent tenir et prsen-

En outre, ils doivent galement tenir dans les mmes conditions un

2- Imposition daprs le rgime du bnfice rel

Par ailleurs, les contribuables relevant du rgime du forfait qui dtien-

3) Les bnfices rinvestis subissent un abattement de 30 % pour la d-

II - BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES

A - Dfinition des Bnfices Imposables.

2) Ces bnfices comprennent galement :

B - Dtermination des Bnfices Imposables

2) Les impts et taxes professionnels supports titre dfinitif par le

3) Les amortissements effectus suivant les rgles applicables en matire

2) Dans les cas de concession de licence d'exploitation d'un brevet ou de

Art. 24 - Les plus-values ralises sur des immobilisations sont soumises

1. Rgime de la dclaration contrle

2) Les personnes dont les recettes annuelles n'excdent pas le seuil

3) Pour l'apprciation de la limite mentionne au paragraphe 1, il n'est pas

Art.28 - Les contribuables soumis au rgime de la dclaration contrle

2- Rgime de lvaluation administrative

Il doit tre conserv jusqu' l'expiration de la quatrime anne suivant

4- Retenue la source de limpt sur le revenu global

1) Les sommes verses en rmunration d'une activit dploye en Alg-

2) Les produits dfinis l'article 22-2 et perus par des inventeurs ou au

3) Les sommes payes en rmunration des prestations de toute nature

Art. 34 bis - Abrog

III - REVENUS AGRICOLES

A - Dfinition des Revenus Agricoles

B- Dtermination du Revenu Agricole

Le revenu agricole est dtermin pour chaque exploitation agricole en

IV - REVENUS FONCIERS PROVENANT DES

A - Dfinition des Revenus Fonciers

B - Dtermination du Revenu Imposable

V - REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS

A - Produits des actions ou parts sociales et revenus assimils