Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
a) des personnes liées sont réputées avoir entre elles un lien de dépendance;
b) un contribuable et une fiducie personnelle (sauf une fiducie visée à l’un des alinéas a) à e.1) de la définition de fidu
c) dans les autres cas, la question de savoir si des personnes non liées entre elles n’ont aucun lien de dépendance à u
(2) Pour l’application de la présente loi, sont des personnes liées ou des personnes liées entre elles :
a) des particuliers unis par les liens du sang, du mariage, de l’union de fait ou de l’adoption;
b) une société et :
(i) une personne qui contrôle la société si cette dernière est contrôlée par une personne,
(ii) une personne qui est membre d’un groupe lié qui contrôle la société,
(iii) toute personne liée à une personne visée au sous-alinéa (i) ou (ii);
c) deux sociétés :
(i) si elles sont contrôlées par la même personne ou le même groupe de personnes,
(ii) si chacune des sociétés est contrôlée par une personne et si la personne contrôlant l’une des sociétés est liée
(iii) si l’une des sociétés est contrôlée par une personne et si cette personne est liée à un membre d’un groupe li
(iv) si l’une des sociétés est contrôlée par une personne et si cette personne est liée à chaque membre d’un grou
(v) si l’un des membres d’un groupe lié contrôlant une des sociétés est lié à chaque membre d’un groupe non lié q
(vi) si chaque membre d’un groupe non lié contrôlant une des sociétés est lié à au moins un membre d’un groupe
(3) Lorsque deux sociétés sont liées à une même société au sens du paragraphe (2), elles sont, pour l’application des p
s a) à e.1) de la définition de fiducie au paragraphe 108(1)) sont réputés avoir entre eux un lien de dépendance dans le cas où le contribuab
nt aucun lien de dépendance à un moment donné est une question de fait.
es entre elles :
NIVEAU 1
NIVEAU 2
rôlant l’une des sociétés est liée à la personne qui contrôle l’autre société,
ée à un membre d’un groupe lié qui contrôle l’autre société,
ée à chaque membre d’un groupe non lié qui contrôle l’autre société, NIVEAU 3
e membre d’un groupe non lié qui contrôle l’autre société,
moins un membre d’un groupe non lié qui contrôle l’autre société.
es sont, pour l’application des paragraphes (1) et (2), réputées être liées entre elles. RÈGLE DE RÉCIPROCITÉ
nce dans le cas où le contribuable, ou une personne avec laquelle il a un tel lien, aurait un droit de bénéficiaire dans la fiducie si le paragra
2 PARTICULIERS
1 PARTICULIER
1 SOCIÉTÉ
2 SOCIÉTÉS
ÈGLE DE RÉCIPROCITÉ
aire dans la fiducie si le paragraphe 248(25) s’appliquait compte non tenu de ses subdivisions b)(iii)(A)(II) à (IV);
Sociétés associées
256 (1) Pour l’application de la présente loi, deux sociétés sont associées l’une à l’autre au cours d’une année d’impositio
b) la même personne ou le même groupe de personnes contrôle les deux sociétés, directement ou indirectement, de q
c) la personne qui contrôle l’une des deux sociétés, directement ou indirectement, de quelque manière que ce soit, est
indirectement, de quelque manière que ce soit, et l’une de ces personnes est propriétaire d’au moins 25 % des actions
société;
d) la personne qui contrôle l’une des deux sociétés, directement ou indirectement, de quelque manière que ce soit, est
société, directement ou indirectement, de quelque manière que ce soit, et cette personne est propriétaire d’au moins 2
actions de l’autre société;
e) chaque membre du groupe lié qui contrôle l’une des deux sociétés, directement ou indirectement, de quelque mani
l’autre société, directement ou indirectement, de quelque manière que ce soit, et une ou plusieurs des personnes mem
d’au moins 25 % des actions émises d’une catégorie, non exclue, du capital-actions de chaque société.
a) pour l’application de la présente loi, sous réserve de l’alinéa b), deux sociétés sont réputées être associées l’une à l’a
(i) n’eût été le présent paragraphe, elles ne seraient pas associées l’une à l’autre au moment donné,
(ii) chaque société est à ce moment associée à une même société (appelée tierce société au présent paragraphe) ou
e au cours d’une année d’imposition si, à un moment donné de l’année :
e quelque manière que ce soit, est liée à la personne qui contrôle l’autre société, directement ou
étaire d’au moins 25 % des actions émises d’une catégorie, non exclue, du capital-actions de chaque
de quelque manière que ce soit, est liée à chaque membre du groupe de personnes qui contrôle l’autre
sonne est propriétaire d’au moins 25 % des actions émises d’une catégorie, non exclue, du capital-
u indirectement, de quelque manière que ce soit, est lié à tous les membres du groupe lié qui contrôle
ne ou plusieurs des personnes membres des deux groupes liés sont propriétaires, seuls ou ensemble,
de chaque société.
au moment donné,
société au présent paragraphe) ou réputée l’être par le présent paragraphe;
PONT DE 25%
PONT DE 25%
PONT DE 25%
RÈGLE D'ASSOCIATION
A) MONSIEUR X EXPLOITE UNE ENTREPRISE INDIVIDUELLE B) MONSIEUR X EXPLOITE UNE ENTREPRISE PAR LE BIAIS
MONSIEUR X MONSIEUR X
COMPAGNIE ABC
PROFIT
IMPOTS CORPORATIF
NET
SOMMAIRE SOMMAIRE
INTÉGRATION FISCALE
UNE ENTREPRISE PAR LE BIAIS D'UNE SOCIÉTÉ PAR ACTION
A B
MONSIEUR X
ADMISSIBLE DPE PAS ADMISSIBLE
86,000 $ 73,500 $
(36,000) $ (23,500) $
50,000 $ 50,000 $
Dividende
MPAGNIE ABC
100,000 $ 100,000 $
(14,000) $ (26,500) $
86,000 $ 73,500 $
A B
100,000 $ 100,000 $
(14,000) $ (26,500) $
(36,000) $ (23,500) $
50,000 $ 50,000 $
N FISCALE
A B SOLDE CRTG
ADMISSIBLE NON ADM
DPE DPE
MONSIEUR X
ORDINAIRE DÉTERMINÉ
HISTORIQUE 500,000 $
DÉCLARATION PRÉC (100,000) $
844,800 $
SOLDE CRTG
PRODUCTION DE T5
400,000 $
337,920 $
68,288 $
406,208 $
MONSIEUR X MONSIEUR X
SOMMAIRE SOMMAIRE
INTÉGRATION FISCALE
E GAIN EN CAPITAL PAR LE BIAIS D'UNE SOCIÉTÉ PAR ACTION
MONSIEUR X
CDC
NDE EN CAPITAL (CDC) 50,000 $ PORTION NON IMPOSABLE 50,000 $
NDE ORDINAIRE 40,250 $
(15,250) $
75,000 $
Dividende
MPAGNIE ABC
PORTION IMPOSABLE 50,000 $
100,000 $ PORTION NON IMPOSABLE 50,000 $
(9,750) $
90,250 $ GCI 50,000 $
IMPOTS A PAYER 9,750 $
100,000 $
(9,750) $
(15,250) $
75,000 $
REVENU DE PLACEMENT
PARTIE I 19,333 $ IMPOT PAYABLE DANS L'EXERCICE OU LE GC A ÉTÉ
QC 5,750 $ RÉALISÉ
25,083 $
DIVIDENDES EXCÉDENTAIRES
CHIFFRE POSITIF / Représente la somme des GCI réalisés dans le passé jusqu'à cette date pr
CHIFFRE NÉGATIF / Représente la somme des PCD réalisées dans le passé jusqu'à cette date
- $ NOTE 1 La somme peux être négative, cependant le report à utiliser sera nul
- $ CHIFFRE POSITIF / Représente la somme des produits d'assurance-vie encaissés dans le pas
- $ CHIFFRE POSITIF / Représente la somme des dividende en capital (CDC) encaissés dans le p
- $ CHIFFRE NÉGATIF / Représente la somme des dividende en capital (CDC) payés dans le pass
- $ NOTE 2 La somme peux être négative à un moment précis. Il faut que le compte soit positif afin de
dividendes en capital à cet autre moment.
- $
44,000 $
A) MONSIEUR X RÉALISE UN DIVIDENDE IMPOSABLE B) MONSIEUR X RÉALISE LE DIVIDENDE IMPOSABLE PAR
MONSIEUR X MONSIEUR X
COMPAGNIE ABC
PROFIT
IMPOTS CORPORATIF
NET
SOMMAIRE SOMMAIRE
INTÉGRATION FISCALE
E DIVIDENDE IMPOSABLE PAR LE BIAIS D'UNE SOCIÉTÉ PAR ACTION
MONSIEUR X
Dividende
MPAGNIE ABC
REVENU DE PLA
100,000 $
- $
100,000 $ IMPOTS A PAYER - $
100,000 $
- $
(40,000) $
60,000 $
REVENU DE PLACEMENT
PARTIE I - $
S/O
QC - $
- $
TAUX FINAL - $
186 LIR - Sociétés rattachées à une société donnée
(4) Pour l’application de la présente partie, une société payante est rattachée à une société donnée à un moment donn
année donnée » au présent paragraphe) de cette dernière dans l’un ou l’autre des cas suivants :
(2) Pour l’application de la présente partie, une société est contrôlée par une autre société si plus de 50 % des actio
l’autre société, à des personnes avec lesquelles cette autre société a un lien de dépendance ou à la fois à l’autre soc
FILIALE PAYEUSE
été donnée à un moment donné d’une année d’imposition (appelée l’«
uivants :
CONTROLE ÉLARGI
ociété si plus de 50 % des actions émises de son capital-actions (comportant plein droit de vote en toutes circonstances) appartiennent à
ndance ou à la fois à l’autre société et à des personnes avec lesquelles l’autre société a un lien de dépendance.
1) SOCIÉTÉ
2) PERSONNE AVEC LIEN DE DÉPENDANCE
3) SOCIÉTÉ + PERSONNE AVEC LIEN DE DÉPENDANCE
VOTES
al-actions de la société payante. VALEUR
circonstances) appartiennent à
ance.
HYPOTHÈSE : _______________
MONSIEUR X MONSIEUR Y
100%
COMPAGNIE A
25%
COMPAGNIE B
VOISINS
75%
COMPAGNIE B
VOISINS CONJOINT
OUI OUI
NON OUI
OUI OUI
#5 Calcul de l'impôt de la partie IV DIVIDENDE DÉTERMINÉ
RTD (PAYEUSE)
DIVIDENDE RECU (PAR VOUS)
SOCIÉTÉS RATTACHÉES DIVIDENDE PAYÉ (PAYEUSE)
DIVIDENDE ORDINAIRE
? RTD (PAYEUSE)
DIVIDENDE RECU (PAR VOUS)
DIVIDENDE PAYÉ (PAYEUSE)
EXEMPLE
PARTIE I
PARTIE IV
- $ 1
RTD (PAYEUSE) - $
VIDENDE RECU (PAR VOUS) - $ RTD de la société payeuse X dividende imposable reçu d
IVIDENDE PAYÉ (PAYEUSE) 1 $ dividende imposable versé
- $ 2
RTD (PAYEUSE) - $
A INC
VIDENDE RECU (PAR VOUS) 40,000 $
IVIDENDE PAYÉ (PAYEUSE) 100,000 $ 40%
B INC
38.33% 15,000 $ 5,750 $ 3 Taux unique de 38 1/3 %
38.33% 10,000 $ 3,833 $ 4
9,583 $ C
10,000 $ 3,833 $
15,000 $ 5,750 $
25,000 $ 9,583 $
(25,000) $
- $
- $ BASÉ SUR RI
9,583 $ BASÉ SUR DIVIDENDE IMPOSABLE ENCAISSÉ
dende imposable reçu de cette société
dende imposable versé par cette société
DIVIDENDE? 40,000 $
DIVIDENDE 100,000 $
RTD 20,000 $
#6 Calcul de la FRIP (Fraction remboursable d'impôt de la partie I)
Moindre de:
i) Revenu de placement total X 30 2/3%
ii) Revenu imposable qui excède le montant admissible à la DPE X 30 2/3%
iii) Impôt de la partie I
Directement de l'exercice #1
10,733 $ 8
COMPTE D'IMRTD
Compte cumulatif
Calcule sur la déclaration d'impôts à une date précise (FIN D'EXERCICE)
Permet d'identifier le montant des impôts temporaires non remboursés par le gouvernement à la société à
IMRTD - ND
IMRTD à la fin de l'année d'imposition précédente 10,000 $
- RTD de l'année d'imposition précédente (2,000) $
Solde d'ouverture ajusté 8,000 $
+ FRIP 10,733 $
N.B: Garder en tête la séparation des comptes d'IMRTD (déterminé et non déterminé) provenant de la
gouvernement à la société à la fin de cet exercice
IMRTD - D
5,000 $ DÉCLARATIONS DE L'AN DERNIER
(3,000) $ DÉCLARATIONS DE L'AN DERNIER
2,000 $
7,750 $ 9
N.B: Garder en tête la notion de dividende imposable (désignation) et la distinction des comptes d'IMR
rcice X 38 1/3% 3,833 $ EX: VERSÉ 10 000$
7,750 $ 9
3,833 $ D1
9,583 $ D2
13,417 $ D
X: VERSÉ 25 000$
Présentation du sommaire des impôts de la société