24/09/2021

DROIT FISCAL
25. CALCUL DE L’IS
S. TULLEAU

2021/2022
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Un bref rappel !
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Le droit d'auteur français est le droit des créateurs. Le principe de la protection du
droit d’auteur est posé par l’article L. 111-1 du code de la propriété intellectuelle qui
dispose que « l’auteur d’une œuvre de l’esprit jouit sur cette œuvre, du seul fait de
sa création, d’un droit de propriété incorporelle exclusif et opposable à tous. Ce droit
comporte des attributs d’ordre intellectuel et moral ainsi que des attributs d’ordre
patrimonial ».
L’ensemble de ces droits figure dans la première partie du code de la propriété
intellectuelle qui codifie notamment les lois du 11 mars 1957, du 3 juillet 1985, du
1er août 2006, du 12 juin 2009 et du 28 octobre 2009.
Dans sa décision n° 2006-540 DC du 27 juillet 2006, le Conseil constitutionnel a
considéré que les droits de propriété intellectuelle, et notamment le droit d’auteur
et les droits voisins, relèvent du droit propriété qui figure au nombre des droits de
l’homme consacrés par l’article 2 de la Déclaration des droits de l’homme et du
citoyen de 1789.

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3 Introduction
C’est par le décret du 9 décembre 1948 qu’a été institué un impôt
frappant distinctement les bénéfices réalisés par les sociétés. Le taux
a varié au fil des ans.

Depuis 2017, le taux normal de l’impôt sur les sociétés fixé

antérieurement à 33 1/3 % diminue pour parvenir à 25 % en 2022.
Certaines PME peuvent aussi être imposées à 15 % sur la tranche
inférieure à 38.120 € de bénéfice.

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4 Modalités de calcul

Assiette de calcul de l’IS 2020 2021 2022

Jusqu’à 38.120 € 15 % 15 % 15 %

38.120 < Bénéfice imposable 28 % 26,50 %

CA > à 250 M€ au-delà de 500.000 € 31 % 27,50 % 25 %

de résultat fiscal

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5 Modalités de calcul (suite)

Les 2 conditions Les 2 Dérogation : Si l’entreprise a
CA et forme du capital de la sont remplies conditions un CA ≥ 250 millions d’€
société ne sont pas
remplies
1- CAHT inférieur < 10 M€ - 15% sur ses - 26,5 % jusqu’à 500.000 € de
2- Capital entièrement versé par 38.120 premiers Pas de taux résultat fiscal
des -associés ET détenu pour 75% euros de réduit à 15
au moins par des personnes bénéfices (sur %
physiques (ou par une autre une période de - 27,5 % au-delà de 500.000 €
société dont le capital est 12 mois) de résultat fiscal
également détenu pour 75% au - puis 26,5 % sur - 26,5 % sur
moins par des personnes le reste des l’intégralité
physiques). bénéfices des
bénéfices

3,3 % de l’IS
Contribution sociale Abattement de 763.000 € sur l’IS calculé
(il faut que l’IS dépasse donc ces 763.000 €).
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6 Modalités de calcul (suite)

Les organismes à but non lucratif sont assujettis à des taux spécifiques
de :
• 24 % pour les revenus du patrimoine (locations immobilières,
bénéfices agricoles, etc.),
• 10 % pour les revenus mobiliers (obligations, par exemple).

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7 I – APPLICATION DE DIVERS TAUX

• IS au taux normal
IS = Résultat fiscal x 26,5 % au-delà des 38.120 € pour les PME et
jusqu’à 500.000 € de bénéfices pour les grandes entreprises.

• IS au taux réduit
IS au taux réduit de 15 % pour les PME (voire 24 ou 10 % pour les
OBNL),
IS applicable aux PV nettes à LT au taux de 0 %, 10 %, 15 % ou 19 %.

NB : La PVLT et l’IS sont arrondis à l’euro le plus proche.

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8 II – IMPUTATIONS DE CRÉDITS D’IMPÔT

Sur l’IS, il est possible d’imputer des crédit et réductions d’impôt.

A – Imputation des crédits d’impôt attachés à certains produits

financiers
Les seuls produits financiers auxquels peuvent être attachés des
crédits d’impôt sont les produits financiers de source étrangère.
B – Autres crédits et réductions d’impôt
Crédit d’impôt Recherche
Crédit d’impôt Famille
Crédit d’impôt pour la formation du chef d’entreprise
Réductions d’impôt Mécénat
Aide unique à l’embauche (qui remplace le crédit d’impôt
apprentissage depuis 2019)
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