13/09/2021

DROIT FISCAL
8. PRINCIPES GENERAUX
IMPOSITION AUX BIC

S. TULLEAU

2021/2022
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Un bref rappel !

Le droit d'auteur français est le droit des créateurs. Le principe de la protection du droit
d’auteur est posé par l’article L. 111-1 du code de la propriété intellectuelle qui dispose
que « l’auteur d’une œuvre de l’esprit jouit sur cette œuvre, du seul fait de sa création, d’un
droit de propriété incorporelle exclusif et opposable à tous. Ce droit comporte des attributs
d’ordre intellectuel et moral ainsi que des attributs d’ordre patrimonial ».
L’ensemble de ces droits figure dans la première partie du code de la propriété
intellectuelle qui codifie notamment les lois du 11 mars 1957, du 3 juillet 1985, du 1er août
2006, du 12 juin 2009 et du 28 octobre 2009.
Dans sa décision n° 2006-540 DC du 27 juillet 2006, le Conseil constitutionnel a considéré
que les droits de propriété intellectuelle, et notamment le droit d’auteur et les droits
voisins, relèvent du droit propriété qui figure au nombre des droits de l’homme consacrés
par l’article 2 de la Déclaration des droits de l’homme et du citoyen de 1789.

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I - PERSONNES IMPOSABLES AUX BIC

Les personnes visées ici sont celles qui exercent directement l'activité : elles font les actes de commerce en
leur propre nom. On les appelle entrepreneur individuel.

Au titre de l’Impôt sur le Revenu (IR) dans la catégorie des BIC  ce sont les propriétaires de l’entreprise
(EIRL) qui sont imposables et non l’entreprise elle-même.

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II - ACTIVITÉS IMPOSABLES AUX BIC

BIC PROFESSIONS COMMERCIALES, INDUSTRIELLES OU ARTISANALES
par Activité exercée : à titre Activités commerciales,
nature habituel, dans un but lucratif, industrielles ou artisanales
pour son propre compte

- Activités minières
BIC par - Activités immobilières
détermination - Locations d’un établissement industriel ou commercial muni
de la loi d’éléments d’exploitation
- Adjudicataires, concessionnaires ou fermiers de droits communaux,
- Profits sur marchés à terme, marchés d’options, bons d’options, etc.

Activités Lorsque l'entrepreneur individuel étend son activité BIC (exemple : vente d'ordinateurs) à des
accessoires opérations entrant par nature dans les catégories BA ou BNC (exemple : conseil en
aux BIC informatique), cette activité accessoire est rattachée aux BIC.

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III - ACTIVITÉS EXONÉRÉES

Sont exonérées d’IR :
 Les locations en meublé (ou sous-locations) d’une partie de l’habitation lorsque les
pièces louées constituent pour le locataire sa résidence principale et que le prix au m2
ne dépasse pas un certain montant.

Plafond d’exonération du loyer 2021 2020

annuel par mètre carré
Ile de France 191 € 190 €
Autres régions 141 € 140 €

 Les locations au public de pièces de l’habitation principale à hauteur de 760 € par an

de loyer (chambres d’hôtes).

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IV – TERRITORIALITÉ

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IV – TERRITORIALITÉ
Activité Principe Exception
Activité exploitée Imposée en France aux BIC
en France quelle que soit la résidence
fiscale (France ou étranger
de l’entrepreneur individuel)
Activité exploitée Convention fiscale
hors de France Imposition en France aux BIC internationale entre la
par un résident France et le pays étranger
qui peut enlever à la
français
France le droit d’imposer
l’exploitant
Activité exploitée
hors de France La France n’est pas
par un résident concernée
non- français  non-imposition !

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V - PRINCIPES GÉNÉRAUX DE DÉTERMINATION DU

RÉSULTAT IMPOSABLE
A – Période d’imposition (art. 36 et 37 du CGI)

Droit comptable : durée normale des exercices  12 mois ! (article L123-12 du

Code de commerce)
IR : imposition annuelle et porte sur les revenus de chaque année civile

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V - PRINCIPES GÉNÉRAUX DE DÉTERMINATION DU

RÉSULTAT IMPOSABLE
B – Détermination du résultat imposable

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V - PRINCIPES GÉNÉRAUX DE DÉTERMINATION DU

RÉSULTAT IMPOSABLE
B – Détermination du résultat imposable

Pour les produits comme pour les charges, les retraitements fiscaux peuvent
consister en :

 des produits ou charges comptables qui ne sont pas pris en compte en fiscalité et
sont donc retranchés ;
 des produits ou charges fiscaux qui n'existent pas en comptabilité et qui sont
ajoutés.

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VI - IMPÔT SUR LE REVENU CORRESPONDANT AUX

BIC

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