CHAPITRE 21 : LES CRÉDITS D’IMPÔT ET LES AIDES FISCALES

ACCORDÉS AUX ENTREPRISES

COMPÉTENCES ATTENDUES SAVOIRS ASSOCIÉS

•  l’intérêt pour l’État d’accorder des • Exonérations d’impôts.

réductions, exonérations et crédits d’impôts. • Réductions et crédits d’impôts accordés
•  les différentes dispositions de aux entreprises.

en déterminer l’impact.

Fiche res
sources



 





• 
dans des zones de revitalisation rurale (ZRR), dans des zones franches urbaines (ZFU).
• Soutien de certains         
vidéo, métiers d’arts, etc.
• Soutien à certaines 

 

• 
sur les sociétés pour les entreprises nouvelles.

• 


• 



Crédit d’impôt Réduction d’impôt Baisse de charges

        

etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©

sur l’impôt sur les sociétés. sur l’impôt sur les sociétés. 
             
l’impôt sur les sociétés, la différence       l’impôt.
est remboursée par l’État. différence n’est pas remboursée
par l’État.


251
 sources
Fiche res


               

un crédit d’impôt.

Pour calculer un crédit ou une réduction d’impôt, il faut déterminer l’assiette imposable et le taux d’imposition.
                
.

                
dont peut se prévaloir l’entreprise.

 



culturel déclaré « trésor national ».








Une entreprise a réalisé au titre de l’exercice N un chiffre d’affaires HT de 6 000 000 €.

Elle a fait un don à une association de recherche sur les maladies orphelines d’un
Exemple
montant de 25 000 €.
Calculez la réduction d’impôt dont elle peut se prévaloir au titre de l’exercice N.


• 20 000 € ;
• 0,5 % du CAHT soit 30 000 €.
Corrigé

d’affaires.





er


           
Remplacement du CICE
         
par un allègement de
            
charges patronales
dues au titre des périodes d’emploi à compter du 1er 


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Entreprises éligibles
(impôt sur le revenu, impôt sur les sociétés).

Cette mesure va permettre de  entre le versement

du salaire et la perception du crédit d’impôt (anciennement CICE).
Avantages du nouveau
Elle offre une         
dispositif
comme c’était le cas avec le dispositif du CICE de prouver une affectation précise
du crédit d’impôt (recrutement, formation, recherche…).

252 Partie 3 : L’imposition du résultat dans le cadre des sociétés

 Fiche res
sources

            
              
 et donc une hausse d’impôt.


Inconvénient 




           




Entreprises Le crédit d’impôt recherche innovation est  (moins de 250 salariés, CA
concernées 

          
Dépenses
nouveaux produits (dépenses de personnel, dotations aux amortissements, dépenses
éligibles
liées aux brevets…).


Calcul du CIR





• 
• soumises à l’IS ou à l’IR,
Champ
• 
d’application
           
           
compétitivité).

Dépenses du personnel affecté aux travaux de recherche (chercheurs, techniciens de

recherche).


L’amortissement des brevets.

Dépenses

éligibles au CIR
           




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.

 253
 sources
Fiche res


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
(millions d’euros)

Calcul du CIR • 

Exemple :            
             
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               
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recherche.



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Imputation
d’impôt déterminé au titre de l’année) au .
du CIR
Au terme de ce délai de trois ans, la créance ou la fraction de créance qui n’a pu être utilisée est rem-
boursée.
La demande de remboursement s’effectue lors du dépôt du relevé de solde de l’IS
            
particuliers.

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Champ
nature de l’activité.
d’application
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Calcul du crédit 
d’impôt au moins un mois. Le temps de présence est retenu en nombre de mois entier.
Tout mois commencé est compté comme un mois entier.


Imputation du 
crédit d’impôt 




               
nature de l’activité.
Champ

d’application

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• 
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• 
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Calcul du crédit
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d’impôt

pour les dépenses de création et de fonctionnement d’établissement d’accueil d’enfants
de moins de 3 ans).

Le crédit est imputé sur l’IR ou sur l’IS de l’année. L’excédent est remboursé.

 Partie 3 : L’imposition du résultat dans le cadre des sociétés

 Fiche res
sources



• 
Champ
•        
d’application
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Calcul du crédit .

d’impôt • 


• L’excédent éventuel est restitué à l’entreprise.



1. Jeunes Entreprises Innovantes (JEI)


• 

• 
d’une JEI
• et dont les dépenses de recherche et développement représentent au moins 15 %


           

Avantages • 
 • Exonération de 50 % au titre de l’exercice suivant.
•           
territoriales.

2. Les pôles compétitivité

         
           



• 
Avantages
•           

recherche.
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