CHAPITRE 14 : LES DÉPRÉCIATIONS ET PROVISIONS

COMPÉTENCE ATTENDUE SAVOIRS ASSOCIÉS

• Caractériser •



Fiche res
sources

1 - Les conditions de déductibilité des dépréciations et provisions

I. Notion comptable de dépréciation - provision

élément de l’actif

      valeur actuelle est inférieure à la
Dépréciation valeur comptable

          


Élément du passif. Obligation à l’égard d’un tiers     
          

Provision

 
 

II. Les conditions de fond


Les provisions doivent
•          
correspondre à des pertes

ou charges déductibles
• 

            
La perte ou charge doit

être nettement précisée


        

etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©

La perte ou charge doit

           
être probable


La provision doit trouver


son origine dans l’exercice

en cours


163
 sources
Fiche res

III. Les conditions de forme

Comptabilisées

Les dépréciations, provisions

doivent être: répertoriées sur un relevé
spécial n° 2056, à joindre
avec la déclaration du résultat


2 - Les dépréciations des éléments de l’actif

I. Les dépréciations des immobilisations corporelles


        indice de perte de valeur   
Aspect comptable 



valeur vénale hors

coût de sortie

          


er 




Exemple (énoncé)
Valeur vénale Valeur d’usage Coûts de sortie

H1   

H2   



Dépréciation Dépréciation

comptable 

   

Exemple (corrigé)  
H1    
 


  

H2
  
etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©

164 Partie 2 : L’imposition du résultat dans le cadre des entreprises individuelles

 Fiche res
sources

II. Les autres dépréciations

            

 plus et moins-values professionnelles


montant HT
            
Créances clients

• 
• non imposable



frais de commercialisationnon déductibles

Exemple
• 
Stocks
• 
• 





3 - Les provisions pour risques et charges

I. Les provisions pour charges de personnel

• er 

•        er        
Provisions pour 
congés payés exercice suivant

 
 

•      des indemnités    motif
personnel
Provisions pour
• indemnités de licenciement économique
licenciement



          ne sont pas
Provisions
déductibles
pour retraites


II. Les autres provisions


• avant la clôture
Pour litiges •             
etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©

provisions pour pénalités ne sont pas déductibles



 l’impôt est lui-même déductible

•             
Pour impôt 
•             


Chapitre 14 : Les dépréciations et provisions 

 sources
Fiche res

Pour garantie            
donnée aux 
clients 

           

En comptabilité
               
Pour perte 
de change 
• 

 • n’est pas déductible


• n’est pas imposable




• 
• 
Exemple 
• déduire
• réintégrer

• réintégrer
• déduire

4 - Les provisions réglementées

                


              


I. Les amortissements dérogatoires

  amortissements comptables      


            

• 
 • 
• 
sont déductibles
sont imposables

II. Les provisions pour hausse des prix



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
• 
• 
Calcul 
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


166 Partie 2 : L’imposition du résultat dans le cadre des entreprises individuelles


 Fiche res
sources




Matière M N  N-2 N-3

    

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Provision pour hausse des prix (PHP)

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Exemple
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Chapitre 14 : Les dépréciations et provisions 