CHAPITRE 11 : LES PRODUITS IMPOSABLES

COMPÉTENCE ATTENDUE SAVOIRS ASSOCIÉS

•Caractériser •
 



Fiche res
sources

1 - Les produits d’exploitation

enregistrés en comptabilité

comptabilité d’engagement,



1. Les livraisons de biens

livraison
              
Le fait générateur



Ventes avec
sans incidence
clause de réserve

de propriété


Le transfert de propriété est subordonné à la réalisation d’un évènement futur et
Ventes sous
incertain
condition
               
suspensive
                



Ventes sous Le contrat produit ses effets dès sa conclusion
condition 
résolutoire               

etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©


121
 sources
Fiche res
2. Les prestations de services

Nature
de la prestation Fait générateur
de services

Ponctuelle Exécution

Au fur et à mesure
Continue


Discontinue
en cours à travaux en cours 
la clôture de 
l’exercice




Exemple
• 

• 


3. Les loyers provenant de la location d’un immeuble non affecté à l’activité professionnelle

             
           
 



             



•                

• 
Exemple


 

 

 

 

4. Les subventions d’exploitation

          
         
 
elles
sont acquises (attribuées)
etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©



Exemple



122 Partie 2 : L’imposition du résultat dans le cadre des entreprises individuelles

 Fiche res
sources



I. Les dividendes et intérêts obligataires du portefeuille titres






ils sont
déduits



Exemple



II. Les opérations en devises

1. À la clôture de l’exercice N




Gain latent (477) 

Règles
comptables Perte latente (476) 

Dotations aux provisions          
pour pertes de change (6865) 



Gain latent (477) 

 Perte latente (476) 

Dotations aux provisions


pour pertes de change (6865)

              

Exemple 



2. Pour l’exercice N+1

À l’ouverture du bilan N+1 


Lors du dénouement de
Règles • 
l’opération
comptables • 
etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©

Si une dotation pour perte


de change a été constatée en N

Chapitre 11 : Les produits imposables 

 sources
Fiche res



Gain latent (477) 

Perte latente (476) 

 Perte de change (656/666) 

Gain de change (756/766) 

       

Dotations aux provisions pour
        
pertes de change (6865)







Exemple
Écart de conversion passif 


Gain de change (756)




I. Les indemnités

Comptabilité 
Assurances
 
dommages
(sinistre, vol) 




étalées sur cinq ans

Assurances •             
personnes garantie d’un emprunt

•           








Exemple 

En N 
etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©

De N+1 à N+4 

total 

 Partie 2 : L’imposition du résultat dans le cadre des entreprises individuelles

 Fiche res
sources

II. Les dégrèvements d’impôt

        produit exceptionnel      



Charge déductible Charge non déductible

Produit imposable Produit non imposable

 Déduction extra-comptable

Impôt Exemples 

      

Déductible
 


Non déductible 


III. Les subventions d’investissement attribuées par les collectivités publiques



Avec un clause
d’inaliénabilité
NON
AMORTISSABLE
La subvention Sans clause
 d’inliénabilité
une immobilisation :
AMORTISSABLE
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Chapitre 11 : Les produits imposables 

 sources
Fiche res

2. Traitement comptable


• 

Lors de l’attribution •          
         
          


        

             

À la clôture des comptes
• 
• 




           
Immobilisation amortissable


 


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Immobilisation non
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amortissable 

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Exemple 1 :

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Exemple 2 :



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Exemple 3 :

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 Partie 2 : L’imposition du résultat dans le cadre des entreprises individuelles



IV. Reprises sur provisions
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Dotation aux
provisions
* Rien à faire
Exemples
Reprise sur provision pour
un litige avec un fournisseur
Reprise sur provision pour
contravention au Code de
la route
Reprise sur provision
pour perte de change sur
opérations en devises
etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©
Fiche res
sources
Reprise
Déductible
imposable – RAF*
Reprise non imposable
Non déductible
– à déduire
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
Chapitre 11 : Les produits imposables 