CHAPITRE 15 : LES PLUS OU MOINS-VALUES PROFESSIONNELLES

DES ENTREPRISES NON SOUMISES À L’IS

COMPÉTENCE ATTENDUE SAVOIRS ASSOCIÉS

• les plus ou moins-values •

 •


Fiche res
sources

1 - Le champ d’application des plus ou moins-values

professionnelles


Les entités 
concernées            


•        



• 
Les biens et
• 
droits éligibles

•           

etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©

Chapitre 15 : Les plus ou moins-values professionnelles des entreprises non soumises à l’IS
171
 sources
Fiche res

professionnelles

 




Prix de cession


Immobilisations

non amortissables


        
vue 
Immobilisations          
amortissables 
Valeur nette      
       



            
Incidences 
de la TVA 



Exemple 1 : l’entreprise FLAINE a cédé le 1er avril N pour 200 000 € un bâtiment acquis le 1er septembre N-8
pour un montant de 140 000 € HT, amortissable en linéaire sur 20 ans.

Reversement de TVA = 140 000 x 0,20 x 11/20 = 15 400 €.

 


Exemple 2 : l’entreprise MORZINE a cédé le 1er

                  
15 000 € TTC le 1er septembre N et est amorti en mode linéaire sur 5 ans.



 


 

Durée de détention
Inférieure à 2 ans Égale ou supérieure à 2 ans
Plus-value Moins-value Plus-value Moins-value
CT dans la limite
 CT CT des amortissements CT
LT au-delà
 CT CT LT LT
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Exemple 1 : Une entreprise réalise une plus-value de 10 000 € sur la cession d’un matériel industriel acquis depuis

• La plus-value concerne un bien amortissable acquis depuis au moins deux ans.

pour 4 000 €.

Exemple 2 : 


172 Partie 2 : L’imposition du résultat dans le cadre des entreprises individuelles

 Fiche res
sources


du bien amortissable.


Exemple 3 : Une entreprise a acquis un matériel industriel le 01/04/N-4 pour 50 000 € HT. Il est amorti en


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
    -

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         

 

             
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On  : elle       

      
des amortissements 



1. Compensation des plus-values avec les moins-values






Court terme Long terme

Opérations Plus-values Moins-values Plus-values Moins-values

Total Plus ou moins-values nettes à court terme Plus ou moins-values nettes à long terme

2. 

Plus ou moins-value nette  

  de la plus-value nette


Plus-value 

Court terme 

    

Moins-value 


Plus-value  

Long terme
  la moins-value nette à
Moins-value
terme des  
etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©

Exemple 1 : l’entreprise ARTEMIS a cédé le 1er juin N un matériel industriel pour 8 500 € HT. Ce bien a été
acquis le 1er








Chapitre 15 : Les plus ou moins-values professionnelles des entreprises non soumises à l’IS 173
 sources
Fiche res
Exemple 2 : l’entreprise ATLANTE a cédé le 1er octobre N pour 120 000 € un terrain acquis le 1er



Exemple 3 : l’entreprise ARGAN a cédé le 1er août N un droit au bail pour un montant de 8 000 €. Ce droit a
été acquis le 1er mars N-4 pour 12 000 €.




Exemple 4 :

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

                    
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Déductions Réintégrations

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 


11


 1

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

3 - Étude de régimes particuliers

 

1. Champ d’application des plus ou moins-values professionnelles

Champ d’application des plus ou moins-values

Date d’acquisition des titres
professionnelles

 OUI


• moins de 2 ans OUI
• au moins 2 ans

 NON

EXEMPLES 

Titres A
Exemple 1 •  OUI
• 
Titres B
Exemple 2 •  NON
• 
Titres C
Exemple 3 •  OUI
• 
etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©

 Partie 2 : L’imposition du résultat dans le cadre des entreprises individuelles

 Fiche res
sources
2. 

Depuis moins
Court terme
de 2 ans

Oui
Depuis au moins
Long terme
2 ans
Dans le champ


Non
ordinaire

3. Dotations et reprises sur dépréciations des titres

Dotation Reprise

Moins-value à LT Plus-value à LT

4. Valorisation de la sortie des titres

Titres
CUMP ou PEPS
de participation
Nature comptable
des titres
VMP et autres titres
PEPS
immobilisés

5. Illustration

                




Prix unitaire Date Quantité Prix unitaire

Titres Date achat Quantité
achat de cession cédée cession

  1 000 150  1 800 175

 600 

 800 180

  200 60   58

 300 55


VMP.
etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©

a) Titres de participation

CUMP 


Plus ou moins-values


Chapitre 15 : Les plus ou moins-values professionnelles des entreprises non soumises à l’IS 175
 sources
Fiche res





 • 
• 





b) Valeurs mobilières de placement



• 

• 

c) Synthèse

Court terme Long terme

Plus-value Moins-value Plus-value Moins-value

 10 500 21 000



•  

•  600

 

1. Généralités : l’approche NEXUS

          


Pour les               

Approche

« NEXUS »

            
          


Le              
Taux d’imposition



• Brevets



Actifs éligibles


             


etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©

           dans sa

Régime optionnel 

            


176 Partie 2 : L’imposition du résultat dans le cadre des entreprises individuelles

 Fiche res
sources

2. Le calcul du revenu imposable à taux réduit



• 


•          
 




 :



Calcul

du résultat net





                


Exemple 










Calcul du ratio 
NEXUS 









Exemple 










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3. 




            


Chapitre 15 : Les plus ou moins-values professionnelles des entreprises non soumises à l’IS 177
 sources
Fiche res




4. Illustration

Une entreprise 

• 

• 

• 
Exemple
• 
• 

• 

Elle 






Corrigé 









              



Analyse               
comptable 

• 
•                 
hauteur des amortissements 
          
pratiquer s’il avait           



er



Exemple er




etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©



1. Principe



178 Partie 2 : L’imposition du résultat dans le cadre des entreprises individuelles


 Fiche res
sources

              

 



2. Modalités d’imposition

Modalité d’imposition

       

         
Durée 
d’étalement 


Plus-value à court
terme 

Année de départ Il           
        

         
Plafond



d’un 
Plus-value à long

terme




3. Exemple

Durée d’amortissement
Valeur origine
pratiquée au moment du sinistre

 100 000 10 ans

 105 000 13 ans

 115 000 15 ans

Énoncé
 150 000 1









Durée 
d’étalement 


Corrigé

etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©


Retraitements





Chapitre 15 : Les plus ou moins-values professionnelles des entreprises non soumises à l’IS 
 sources
Fiche res

4 - Exonération des plus-values réalisées

par les « petites entreprises »



 



 







1. Variables selon la nature de l’activité

Activité unique Exonération totale Exonération partielle

 250 000 < CA <350 000




 



2. Exonération totale en cas d’activités mixtes



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3. Exemple





Chiffres d’affaires HT


 

 
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180 Partie 2 : L’imposition du résultat dans le cadre des entreprises individuelles