CHAPITRE 18 : LE CHAMP D’APPLICATION ET LA TERRITORIALITÉ

DE L’IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS

Fiche res
sources

1 - Le champ d’application de l’impôt sur les sociétés

L’article 205 du CGI énonce que l’impôt sur les sociétés est :


Généralités •             

•             



• 

De plein • 

droit • 

• 

• 

• 

Sur option
• 

• 

       

Entités
       
soumises
       
à l’IS d’IS du cinquième exercice
Conditions


manière anticipée
        
Renonciation 
à l’option
•       est
     

Conséquences 
 •        
conséquences d’une cessation d’entreprise



           
etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©

Organismes
lorsque 
sans but lucratif
73 518 € pour l’exercice 2022

 215
 sources
Fiche res
2. L’option des sociétés de capitaux à l’impôt sur le revenu



• 
• 
• 


• 
SA, SAS, SARL



l’accord unanime des associéspériode
maximale de 5 ans


L’option à l’IR n’est plus possible.

•           

•            


SARL de famille



              

L’option à l’IR n’est plus possible.

3. La territorialité de l’impôt sur les sociétés

I. Le principe de territorialité de l’IS


entreprises exploitées en Franceainsi que ceux attribués

Principe


succursale italienne d’une société située



•            

Conséquences
•             


             

Exemple 1

etidretni noitcudorpeR - draciPeniatnoF ©




Exemple 2 



216 Partie 3 : L’imposition du résultat dans le cadre des sociétés

 Fiche res
sources

II. Les critères de territorialité


la jurisprudence

   trois critères (non cumulatifs)        



Critères Commentaires

Établissement permanence et une autonomie propre

stable 

 L’entreprise est considérée comme

   
 

Représentants    

L’entreprise est considérée comme
à l’étranger 
exerçant elle-même   

    
lien de subordination
    




           
Cycle

commercial

complet


III. Illustrations



             

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Exemple 1
personnellement en Italie
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Exemple 2 • 
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Exemple 3 • 
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Chapitre 18 : Le champ d’application et la territorialité de l’impôt sur les sociétés 217