1 Les concepts fondamentaux

de la comptabilité et le bilan

Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés

Problèmes
de
Sujets abordés Exercices compréhension

Qu’est-ce que la comptabilité? 1

Les utilisateurs de l’information 1

comptable et leurs besoins

La profession comptable au Canada

Les principes comptables 1 3, 5, 7

généralement reconnus

L’objectif des états financiers 1

Les éléments des états financiers 1, 7 1

L’équation comptable fondamentale 3, 5, 7

Les effets de diverses opérations 1, 5 7

sur l’équation comptable

Le bilan 1, 7 1, 7, 9
 Principales caractéristiques des travaux suggérés

Exercices
1. Vrai ou faux
3. L’utilisation de l’équation comptable
5. Les effets de diverses opérations sur l’équation comptable
7. L’établissement d’un bilan

Durée Degré de
(en min) difficulté
Problèmes de compréhension
1. L’établissement d’un bilan 15 Facile
3. La détermination de la valeur d’un terrain 20 Moyen
5. Les pratiques comptables conformes aux PCGR 20 Moyen
7. L’analyse des effets de quelques opérations et l’établissement 35 Difficile
d’un bilan
9. L’établissement d’un bilan à la suite d’une discussion sur les PCGR 30 Difficile

1-2 Chapitre 1
EXERCICES
E1. Vrai ou faux
a ) Vrai. Actif = Passif + Capitaux propres.

b ) Vrai.

c ) Vrai.

d ) Faux. La tenue des comptes n’est qu’une des composantes de la comptabilité, qui comprend
aussi la communication et l’analyse de l’information financière.

e ) Faux. Ce principe signifie que cet actif devrait être inscrit au bilan au prix payé lors de son
acquisition.

f ) Vrai.

g ) Vrai. Pris dans son sens strict, ce peut être une façon de définir la comptabilité.

h ) Vrai.

E3. L’utilisation de l’équation comptable

Actif = Passif + Capitaux propres

a ) 115 000 $ = 75 000 $ + 40 000 $

b) 95 000 = 45 000 + 50 000

c) 78 500 = 50 000 + 28 500

E5. Les effets de diverses opérations sur l’équation comptable

Total de Total du Total des

Opération l’actif passif capitaux propres

a) + 0 +
b) 0 0 0
c) + + 0
d) – – 0
e) + + 0
f) 0 0 0
g) + 0 +
h) – 0 –
i) 0 0 0

Les concepts fondamentaux de la comptabilité et le bilan 1-3

E7. L’établissement d’un bilan
ENTREPRISES LEMAIRE ENR.
Bilan
au 31 décembre 20X4
Actif
Actif à court terme
Encaisse 1 700 $
Clients 16 900
Total de l’actif à court terme 18 600
Immobilisations
Terrain 45 000 $
Bâtiment 170 000
Matériel de bureau 3 400
Total des immobilisations 218 400
Total de l’actif 237 000 $

Passif et capitaux propres

Passif à court terme
Fournisseurs 14 600 $
Passif à long terme
Emprunt hypothécaire 140 000
Total du passif 154 600
Capitaux propres
Lemaire – Capital 82 400
Total du passif et des capitaux propres 237 000 $

PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION
P1. L’établissement d’un bilan (15 minutes – facile)

DÉNEIGEMENT LARUE ENR.

Bilan
au 31 décembre 20X8
Actif
Actif à court terme
Encaisse 175 $
Clients 3 125
Fournitures 1 500
Total de l’actif à court terme 4 800
Immobilisations
Terrain 10 000 $
Garage 65 000
Tracteurs 105 000
Total des immobilisations 180 000
Total de l’actif 184 800 $

1-4 Chapitre 1
 Passif et capitaux propres
Passif à court terme
Fournisseurs 1 700 $
Frais courus à payer 1 500
Total du passif à court terme 3 200
Passif à long terme
Emprunt hypothécaire 105 000
Total du passif 108 200
Capitaux propres
Blanche Larue – Capital 76 600
Total du passif et des capitaux propres 184 800 $

P3. La détermination de la valeur d’un terrain (20 minutes – moyen)

a ) Non. L’intention de M. Desbiens de faire figurer le terrain à sa juste valeur est inacceptable
selon les PCGR actuellement en vigueur. En effet, en vertu du principe de la valeur
d’acquisition, le terrain doit figurer à son coût d’acquisition, c’est-à-dire au montant payé par
l’entreprise lors de son achat.

b ) Nous ne changeons pas la valeur attribuée au terrain, car nous pouvons croire que son
acquisition a été faite dans le but de l’utiliser pour l’exploitation de l’entreprise, et non dans
celui de le revendre. Nous pouvons également supposer qu’il est impossible de vendre ce
terrain sans mettre un terme à l’exploitation de l’entreprise. Cela est conforme au principe de
la continuité de l’exploitation.

P5. Les pratiques comptables conformes aux PCGR (20 minutes – moyen)

Ce problème a pour objectif de stimuler la réflexion et la discussion. Les réponses proposées ne
doivent pas être considérées comme uniques. Les réponses des étudiants seront peut-être
moins élaborées que celles du présent solutionnaire. De plus, il est possible que certains d’entre
eux fassent ressortir des éléments différents des nôtres qui sont aussi exacts.

a ) Ce traitement comptable est conforme au principe de la valeur d’acquisition selon lequel un

élément d’actif est présenté au bilan au prix effectivement payé.

b ) Ce traitement comptable est conforme au principe de la personnalité de l’entreprise selon

lequel seuls les biens et les dettes de l’entreprise doivent être inclus dans son bilan.

c ) Inclure les biens personnels du propriétaire dans le bilan déroge au principe de la personnalité
de l’entreprise. Pour que les utilisateurs des états financiers soient en mesure d’évaluer
correctement la situation financière de l’entreprise, les éléments d’actif et les dettes
figurant dans les états financiers doivent être exclusivement ceux de l’entreprise.

d ) La réévaluation des terrains destinés à la revente va à l’encontre du principe de la continuité

d’exploitation et du principe du coût d’acquisition. Puisque les terrains seront utilisés par
Latech, ils doivent être comptabilisés à leur coût d’acquisition.

P7. L’analyse des effets de quelques opérations

et l’établissement d’un bilan (35 minutes – difficile)
a ) L’analyse des opérations est présentée à la page 11. Voici quelques commentaires
additionnels sur cette analyse.
25 août En vertu du principe de la personnalité de l’entreprise, le prêt accordé à Kara par
son père ne doit pas figurer dans son bilan.

26 août Au bilan, il faudra s’assurer de présenter la tranche échéant à court terme de

5 000 $ parmi les dettes à court terme.

Les concepts fondamentaux de la comptabilité et le bilan 1-5

 27 août Notez l’apport additionnel de capital de Kara.

31 août Cette opération a pour effet de réduire le stock et le capital d’un montant égal au
coût d’acquisition.

b ) L’établissement du bilan.
KARATÉ K
Bilan
au 31 août 20X9
Actif
Actif à court terme
Encaisse 300 $
Stock de marchandises 1 000
Total de l’actif à court terme 1 300
Immobilisations
Terrain 18 000 $
Bâtiment 72 000
Matériel d’entraînement 10 000
Total des immobilisations 100 000
Total de l’actif 101 300 $

Passif et capitaux propres

Passif à court terme
Effet à payer 6 500 $
Fournisseurs 900
Tranche de la dette à long terme échéant à moins de un an 5 000
Total du passif à court terme 12 400
Passif à long terme
Emprunt hypothécaire 70 000
Total du passif 82 400
Capitaux propres
Kara Tayka – Capital 18 900
Total du passif et des capitaux propres 101 300 $

Notons que la portion de l’emprunt hypothécaire remboursée au cours des 12 prochains mois
figure parmi les dettes à court terme.

1-6 Chapitre 1
 Capitaux
Actif = Passif + propres

Stock de Matériel Effet Emprunt Kara Tayka –

Encaisse + marchandises + Terrain + Bâtiment + d’entraînement = à payer + Fournisseurs + hypothécaire + Capital

25 août + 18 000 $ = + 18 000 $

26 août + 75 000 + 75 000 $

Solde 93 000 = 75 000 + 18 000

27 août – 90 000 + 18 000 $ + 72 000 $

Solde 3 000 + 18 000 + 72 000 = 75 000 + 18 000

27 août – 2 500 + 10 000 $ + 6 500 $ + 1 000

Solde 500 + 18 000 + 72 000 + 10 000 = 6 500 + 75 000 + 19 000

28 août – 200 + 1 200 $ + 1 000 $

Solde 300 + 1 200 + 18 000 + 72 000 + 10 000 = 6 500 + 1 000 + 75 000 + 19 000

29 août – 100 – 100

Solde 300 + 1 100 + 18 000 + 72 000 + 10 000 = 6 500 + 900 + 75 000 + 19 000

31 août – 100 – 100

Solde 300 $ + 1 000 $ + 18 000 $ + 72 000 $ + 10 000 $ = 6 500 $ + 900 $ + 75 000 $ + 18 900 $

Les concepts fondamentaux de la comptabilité et le bilan 1-7

P9. L’établissement d’un bilan à la suite
d’une discussion sur les PCGR (30 minutes – difficile)
a ) 1. Cette reconnaissance de dette n’est pas une créance pour l’e ntreprise. Puisque Marc
Anctil ne peut pas identifier le signataire de la reconnaissance de dette, celle-ci n’a
aucune valeur. Toutefois, même si elle avait une valeur réelle, elle appartiendrait à Marc
Anctil personnellement plutôt qu’à son entreprise. Si elle était incluse dans le bilan de
l’entreprise, on dérogerait au principe de la personnalité de l’entreprise.

2. Aucun jugement n’a été rendu dans cette cause. En conséquence, l’indemnité que Marc
Anctil pourrait recevoir s’il gagnait sa cause ne peut être considérée comme un élément
d’actif. De plus, la poursuite a probablement été intentée au nom de Marc Anctil, de sorte
qu’en vertu du principe de la personnalité de l’entreprise elle n’a rien à voir avec
l’entreprise.

3. Le terrain doit figurer dans le bilan à une valeur de 30 000 $, c’est-à-dire son coût
d’acquisition. Le fait qu’un ami ait promis à Marc Anctil de lui verser 75 000 $ s’il installe
son entreprise ailleurs ne constitue pas une preuve objective qu’une plus-value existe
vraiment. Grâce au principe de la valeur d’acquisition, les états financiers sont plus
fiables que s’ils étaient établis à partir de valeurs d’expertise déterminées le plus
souvent d’une façon subjective.

4. La machine à écrire n’est plus la propriété de l’entreprise et doit être exclue de son bilan.
Autrement, il en résulterait une surévaluation de l’actif et des capitaux propres.

5. L’entreprise est en possession du matériel informatique. En vertu du principe de la

personnalité de l’entreprise, cet élément d’actif et la dette correspondante doivent
figurer au bilan.

b ) L’établissement du bilan révisé.

LE PRO DE LA VENTE
Bilan
au 28 février 20X1
Actif
Actif à court terme
Encaisse 1 219 $
Effets à recevoir 2 000
Clients 2 350
Fournitures de bureau 75
Total de l’actif à court terme 5 644
Immobilisations
Terrain 30 000 $
Bâtiment 80 000
Matériel de bureau 8 475
Matériel informatique 3 500
Total des immobilisations 121 975
Total de l’actif 127 619 $

Passif et capitaux propres

Passif à court terme
Fournisseurs 16 444 $
Passif à long terme
Emprunt hypothécaire 95 900
Total du passif 112 344
Capitaux propres
Marc Anctil – Capital 15 275
Total du passif et des capitaux propres 127 619 $

1-8 Chapitre 1