Master de recherche

Management, Audit et Contrôle

Module :
Fiscalité approfondie

La declaration de la TVA

Réalisé par : Encadré par :

Kawtar Bourfoun Mr. Nmili Mohammed
Abdelaziz El Mouktasid
Majda Tadli

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Champ d’application de la TVA au Maroc :

La taxe sur la valeur ajoutée qui est une taxe sur le chiffre d’affaires s’applique
principalement :
• Aux opérations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de l’exercice
d’une profession libérale accomplies au Maroc ;
• Aux opérations d’importation ;
• Aux ventes et livraisons par les entrepreneurs de manufacture, de produits extraits,
fabriqués ou conditionnés par eux, directement ou à travers un travail à façon ;
• Aux ventes et livraisons en l’état réalisées par les commerçants grossistes ou par les
commerçants dont le chiffre d’affaires réalisé au cours de l’année précédente est égal ou
supérieur à deux millions de dirhams ;
• Aux travaux immobiliers, aux opérations de lotissement et de promotion immobilière ;
• Aux livraisons à soi-même ;
• Aux opérations d’hébergement et/ou de vente de denrées ou de boissons à consommer sur
place, ainsi qu’aux locations portant sur les locaux meublés ou garnis ;
• Aux opérations de banque et de crédit ;
• Aux opérations effectuées, dans le cadre de leur profession, par les avocats, les interprètes,
les notaires, les huissiers de justice, etc.

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❖Opérations exonérées avec droit à déduction : Article 92 DU CGI
Les opérations exonérées avec droit de déduction peuvent être résumées comme suit :
-Les opérations d’exportation de Biens et services ;
-Les marchandises ou biens placés sous le régime suspensif ;
-Les biens d’équipement acquis pendant les 36 mois ;
-Les engrais ;
-Transport international ;
-Les constructions de logements sociaux ;
-Habitation principale ;
-Les dons de biens ;
❖ Opérations exonérées sans droit à déduction : Article 91 du CGI
-Les produits de 1ère nécessité (pain, farine…le lait, concentrés ou non, sucrés
ou ; le sucre brut, les dattes conditionnées produites au Maroc ; les produits
de la pêche à l'état frais, congelés, entiers ou découpés; la viande fraîche ou
congelée ; l'huile d'olive et les sous-produits de la trituration des olives
fabriqués par les unités artisanales ,les métaux de récupération ; les pompes à eau,
- les ventes des ouvrages en métaux précieux fabriqués au Maroc;
-les ventes de timbres fiscaux, papiers et impressions timbrés, émis par l'Etat ;
-Les coopératives dont le CA ⩽10 MDH ; -Les opérations financières de l’état ;
-Les actes médicaux ; -Les opérations de crédit des associations de micro crédit ;
❖ Opérations bénéficiant du régime suspensif :
Les bénéficiaires de ce régime sont les E/SES exportatrices qui peuvent être autorisées à
recevoir en suspension de la TVA :
• Les marchandises
• Les matières premières
• Les emballages récupérables ;

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Le fait générateur : Le fait générateur c’est l’événement qui donne naissance à la date fiscale
et rend l’impôt exigible.

LES TAUX APPLICABLES AU MAROC :

🞆 Le taux normal est fixé à 20 %. Il a vocation à régir l’ensemble des opérations soumises à la
TVA, exceptées celles soumises à un taux réduit ou à un taux spécifique.
🞆 Taux réduit de 7 % : Sont soumis à la TVA au taux réduit de 7 % les ventes et les livraisons
portant sur :
• L’eau livrée aux réseaux de distribution publique ainsi que les prestations d’assainissement
fournies aux abonnés par les organismes chargés de l’assainissement ;
• La location de compteurs d’eau et d’électricité ;
• Les produits pharmaceutiques, les matières premières et les produits entrant intégralement
ou pour une partie de leurs éléments dans la composition des produits pharmaceutiques ;
• Les emballages non récupérables des produits pharmaceutiques ainsi que les produits et
matières entrant dans leur fabrication ;
• Les fournitures scolaires ;
• Les savons de ménage ;
• Le lait en poudre ;
• Les conserves de sardine.
🞆 Taux réduit de 10 %
Sont soumis au taux réduit de 10 % :
• Les opérations de vente de denrées ou de boissons à consommer sur place et les opérations
de fourniture de logements réalisées par les hôtels à voyageurs, les restaurants exploités dans
les hôtels à voyageurs et les ensembles immobiliers à destination touristique ;
• Les opérations de vente de denrées ou de boissons à consommer sur place, réalisées dans
les restaurants ;
• Les opérations de restauration fournies par les prestataires de services au personnel salarié
des entreprises ; 4
• Les prestations de restauration fournies directement par l’entreprise à son personnel salarié
• Le riz, le sel, les huiles, les pâtes alimentaires, etc.
🞆 Taux réduit de 14 %.
Enfin, un taux réduit de 14 % s’applique pour les opérations de transport de voyageurs et de
marchandises ; le beurre, le thé ; l’énergie électrique et les chauffe-eaux solaires.

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Au titre de mois Janvier 2021, l’entreprise « NOUHATI » spécialisée dans la fabrication de
mobiliers de bureau, met à votre disposition les informations suivantes concernant son chiffre
d’affaires ainsi que les achats réalisés afin de lui établir les déclarations de la TVA :

Ventes / Encaissements du mois janvier

N° OPER. OBJET MONTANT
1 Ventes (HT) au Maroc 350 000
Location de main d’œuvre (personnel appartenant à la société) mis à
2 la disposition d’une société marocaine pour assistance technique 12 000
moyennant une rémunération totalement encaissée.
3 Ventes TTC de déchets provenant des fabrications. 2 400
Subventions reçu (HT) de l’Etat s’engageant à prendre en charge une
4 20 000
partie de dépenses de la formation professionnelle
Encaissement d’une avance sur une commande à livrer en février
5 24 000
2021
Valeur
marchande :
6 Livraison à elle-même (HT) d’un lot de mobiliers de bureau. 15 000
Coût de
Production:
12000
L’entreprise a perçu le montant suivant en DH (HT) à une société
7 300 000
Installée en Algérie.
8 Vente TTC totalement encaissée en espèce. 12 000

Cession d’une machine d’occasion à 20 000 dhs, cette machine a été

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acquise auprès d’un particulier à 14 000 dhs.

10 Vente de bureaux à un grossiste allemand opérant aux Maroc. 42 000

Echange avec une menuiserie d’un lot de chaises contre un lot de
11 3 000
bois dont la valeur est en (HT).

Encaissement des frais ( HT) d’études réalisées au profit d’une

12 19 500
Société opérant au Mali.
13 Encaissement de redevances de brevet d’une société Tunisienne. 28 000
Encaissement des intérêts créditeurs servis par les organismes de
14 2 500
banque et de crédit.
15 Encaissement d’intérêts créditeurs sur les Bons de caisse (HT). 1 500
Suite à une insolvabilité d’un client justifiée par une décision
16 Judiciaire, la société a soldé la créance de ce client inscrite en son 56 400
compte depuis 5 ans.

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 Achats / Décaissements du mois janvier

N° OPER. OPERATIONS MONTANT

18 Une machine a fait l’objet d’un vol. L’entreprise a déposé plainte. La valeur 34 000
d’acquisition de cette machine en TTC
19 Acquisition d’une voiture de tourisme réglé par chèque bancaire. 250 000

20 Achat de fournitures de bureaux ; la moitié réglée par chèque le reste par 24 000
traite échue le 28/02/2021.
21 Frais de réception payée en espèce 4 800

22 Paiement d’un entrepreneur chargé de la réfection d’un magasin : Montant total 78 000
TTC : 78 000 dont : Fourniture de matériaux :18 000 ET MOD : 60 000
23 Acquisition d’un ordinateur d’occasion par chèque. 3 600

24 Règlement par chèque des frais de transport sur achat assuré par la CTM. 5 700

25 Loyer du mois janvier d’un appartement nu à usage d’habitation. 3 000

26 Avance versée à une commande non encore facturée. 230 000

27 Redevance (HT) de leasing d’une machine de production 5 000

28 Achat d’emballages (HT) : - Emballages perdus. 1 500

- Emballages consignés, restituables. 1 000
29 Primes d’assurance incendies 19 000

Prime d’assurance contractée avec un courtier (HT) 3 700

30 Règlement par procédé électronique de la facture d’eau. 2 000

31 Envoie d’une facture d’avoir accompagnée d’un chèque suite à un retour de 96 000
chaises défectueuses. La facture initiale a été intégralement réglé en Mai.
32 Paiement en espèce et HT à titre d’avance sur une commande facturée de 4 500
m a ti è r e première.
33 La société a reçu une attestation bancaire auprès d’un fournisseur justifiant le 30 000
non- paiement du chèque relatif à une facture de fournitures concernant le
mois de Janvier d’un montant qui a été ensuite régler en espèce.

 TAF: Etablir la déclaration relative au mois de janvier au titre de l’année 2021

selon le régime du droit commun, sachant que son compte crédit de TVA
présente un solde débiteur de 25 000 (DH).

A. Un promoteur a procédé à la construction de huit appartements d’une surface couverte de

120 m² et huit appartements de 150 m².
Il a vendu :
 Quatre appartements de 120 m² au prix de 600 000 (DH).
 Deux appartements de 150 m² au prix de 900 000 (DH).

NB : La valeur actualisée du terrain est de 1 200 000 (DH).

TAF : Calculer la TVA Exigible.