Introduction

Partie 1 : les principes majeurs de la fiscalité dans une association

1Définition d’une association

1.1) Aspects juridiques et comptables

1.2)Aspects juridiques

1.3)Caractéristiques sociales

1.4)Aspects comptables

1.5)La nomination du Commissaire aux comptes

2Détermination du caractère fiscal d’une association : appréciation du caractère lucratif

2.1) Méthodologie en 3 étapes

Etape 1 : gestion désintéressée.

Etape 2 : concurrence

Etape 3 : règle des « 4 P », la question de l’utilité sociale de l’activité

2.2) Démarche d’appréciation de la non lucrativité des OBSL à travers des exemples vu lors du stage.

Association fonctionnant uniquement avec des bénévoles

Association fonctionnant avec des salariés

2.3) Les points de vigilance dans l’appréciation de la lucrativité d’un organisme sans but lucratif

Relations avec les entreprises

Affectation des excédents

Exercice d’activités lucratives à titre accessoire

La fiscalité des placements financiers

Partie 2 : la démarche du CAC dans l'audit du cycle "impôts et taxes

1) Objectifs d’audit et types de contrôle du cycle impôts et taxes

Tests de contrôles

. Objectifs d’audit identifiés

Type de contrôles potentiellement mis en œuvre par le client

Tests substantifs

2) La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)...

Champ d’application

Travaux de l’auditeur

. Revue analytique
. Tests de détails

3)Taxes et participations assises sur les salaires

Champ d’application

Etape 1 : détermination de l’assujettissement à la taxe sur les salaires

Etape 2 : détermination du rapport d’assujettissement à la taxe

Etape 3 : calcul du montant de la taxe sur les salaires

Travaux de l’auditeur

Revue analytique

Test de détail

Conclusion