Introduction générale

La comptabilité est une discipline pratique, régie par des normes conventionnelles visant
à répertorier l’ensemble des flux financiers d’une entreprise. Elle contribue aussi à
l’élaboration de la liasse fiscale (déclarations fiscales).

La fiscalité est la composante la plus difficile à manipuler puisqu’elle est permanente et

évolutive, d’où la nécessité de mettre en place un audit fiscal pour assurer le degré de
conformité dans l’application des règles fiscales.

Le contrôle interne est un système de contrôle qui utilise divers outils et processus pour
gérer les risques et les opportunités, assurer une bonne gouvernance, protéger les actifs,
prévenir les fraudes et les erreurs, et améliorer la performance de l'entreprise. Il est mis en
place par le conseil d'administration, le management et les collaborateurs et ne se limite pas
aux processus comptables et financiers. Il diffère de l'audit interne, qui est une évaluation
indépendante et objective du fonctionnement du contrôle interne.

L’audit fiscal aide à établir le diagnostic fiscal de l’organisation, de donner des

recommandations pour améliorer la structure fiscale et de réduire les risques fiscaux que
l’entreprise peut subir tout au long de sa gestion fiscale. Elle joue aussi un rôle de prévention
et de sensibilisation de personnels au sein de l’entité afin de comprendre le risque fiscal.

L’impôt est une prestation pécuniaire requise par des personnes physiques ou morales du
droit privé ou public d’après leurs facultés contributives, par voie d’autorité, à titre
obligatoire, définitif et sans contrepartie en vue de la couverture des charges publiques et de
l’intervention de l’état.

L’entreprise doit prendre en compte les divergences et les convergences qui existent entre
la loi comptable et la loi fiscale pour déterminer l’ensemble des assiettes, la liquidation et le
recouvrement des impôts et taxes (processus fiscal ou technique fiscal), notamment l’IBS lors
du passage du résultat comptable au résultat fiscal, ce qui implique à mettre en place un
contrôle interne. Ce qui nous amène à poser cette problématique « quel est le processus
fiscal adopté afin de déterminé l’impôt et taxe en générale et l’IBS en particulier ? ».

Pour répondre à la question principale, nous avons opté ses sous questions suivantes :
 Quel est la contribution de la comptabilité vis-à-vis du processus fiscal en termes de
divergence et convergence ?
 quel est le rôle du contrôle interne au sein de l’entreprise et plus précisément le contrôle
de la fiscalité notamment l’IBS  ?

L’objectif de notre recherche est d’obtenir les résultats qui vont nous
permettre de montrer le rôle de la fiscalité dans une entreprise lors du passage du
résultat comptable au résultat fiscal.
Afin de traiter cette thématique nous avons opté pour :

 une étude descriptive basée sur des recherches bibliographiques telles que
les thèses de doctorats, ouvrages, lors de la présentation théorique.
 une étude analytique effectuée à partir des documents obtenus au niveau de
l’entreprise SETRAM.
 Circulaire DGI N°15 LF 2022

Notre recherche s’articule autour de trois chapitres, deux chapitres théoriques et un

chapitre pratique :

 le premier chapitre, portera sur le cadre conceptuel de la comptabilité, la

fiscalité et par conséquence les processus adopté dans chaque une
de ces disciplines et le contrôle interne plus précisément le contrôle
de la fiscalité au sein de l’entreprise.
 le deuxième chapitre, portera sur les règles qui régissent le passage du
résultat comptable au résultat fiscal et la définition et les caractéristiques
de l’IBS, puis entrera dans les détails du processus de l’IBS.
 le troisième chapitre, consacré à une étude de cas, le passage du résultat comptable au
résultat fiscal, cas de l’entreprise SETRAM.