N°5-2023 – Mai 2023

Dans le but de renforcer la transparence des opérations effectuées entre les entreprises par le biais des
moyens de paiement permettant le suivi des circuits de ces transactions, les nouvelles dispositions
introduites par l’article 60 du décret-loi n° 2022-79 du 22 décembre 2022 portant loi de finances pour
l’année 2023 ont révisé les mesures fiscales relatives à la rationalisation du paiement en espèces, et ce,
par :
- L’abrogation des mesures relatives à la non-admission en déduction des charges, des amortissements
de l’assiette de l’IS ou de la TVA.
- Le remplacement de ces mesures par une nouvelle amende fiscale administrative de 20% avec un
minimum de 2000 DT administrative au niveau du client, suite aux procédures de vérifications fiscales.
- Le maintien de l’amende fiscale administrative de 8% au niveau du fournisseur qui perçoit les sommes
en espèces.

La présente circulaire a pour objet de clarifier le nouveau régime du paiement en espèces.

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1. L’abrogation de la mesure relative à la non- 2. L’abrogation de la mesure relative à la non-
admission en déduction des charges admission en déduction de la TVA supportée au
d’exploitation et des amortissements des titre des acquisitions de marchandises, biens et
actifs pour la détermination de l’assiette de services d’une valeur supérieure ou égale à 5.000
l’IRPP ou de l’IS, d’une valeur supérieure ou DT HTVA, et dont la contrepartie est payée en
égale à 5.000 DT HTVA, et dont la contrepartie espèces.
est payée en espèces.
Par conséquent, désormais, à partir du 1er janvier
Par conséquent, désormais, à partir du 1er janvier 2023, la TVA supportée au titre de ces
2023, toutes les charges d’exploitation et les acquisitions est admise en déduction lorsque
amortissements des actifs sont admis en toutes les conditions requises sont remplies quel
déduction lorsque toutes les conditions requises que soit le moyen de paiement de sa
sont remplies quel que soit le moyen de paiement contrepartie.
de leur contrepartie.

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L’application d’une nouvelle amende fiscale administrative .

• Au taux de 20% des montants supérieurs ou égaux à 5.000 DT TTC et payés en espèces au titre des
acquisitions de marchandises, biens et services dans le cadre de son activité professionnelle, avec un
minimum de 2.000 DT.

• L’application de l’amende est soumise aux procédures de la vérification fiscale (préliminaire, approfondie ou
ponctuelle), y compris les procédures de débat contradictoire, et de la conciliation.

• L’exécution de l’arrêté de taxation d’office au titre de l’amende précitée ne peut pas être suspendue
(article 52 CDPF nouveau tel que modifié par l’article 60 du décret-loi finances 2023).

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❖ Le maintien de l’amende fiscale administrative prévue par l’article 84 quater qui est égale à 8% des montants
supérieurs ou égaux à 5.000 DT TTC perçues en espèces en cas de non-déclaration de l’identité complète des
clients et des montants recouvrés en espèces dans la déclaration de l’employeur prévue par le paragraphe III de
l’article 55 CIR.

❖ Selon la doctrine administrative, les dispositions visant la rationalisation des opérations commerciales effectuées en
espèces ne s’appliquent pas aux montants ou factures d’un montant inférieur au seuil minimal de 5000 DT TTC,
même si le total des montants recouvrés durant l’année auprès du même client dépasse ledit seuil minimal.

❖ En revanche, les dispositions s’appliquent aux opérations commerciales dont la valeur est égale ou supérieure à
5000 DT TTC et dont le paiement en espèces est fractionné, même si chaque montant payé est inférieur audit
plafond.

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❖ Conformément aux dispositions de l’article 60 de la loi de finances pour l’année 2023 :

✓ La nouvelle amende s’applique aux montants supérieurs ou égaux à 5.000 dinars toutes
taxes comprises et payés en espèces à partir du 1er janvier 2023
✓ Nonobstant la date de la déduction des charges, des amortissements ou de la taxe sur la
valeur ajoutée.

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 TABLEAU DE SYNTHESE
RATIONALISATION DES PAIEMENTS EN ESPECES
Acquéreur Fournisseur

Régime jusqu’au Nouveau régime à partir Obligation Sanction

31/12/2022 du 01/01/2023

Seuil minimal de la 5.000 D HTVA 5.000 D TTC 5.000 D TTC 5.000 D TTC
transaction

Acquisition de biens et Non déductibilité des Amende fiscale de 20% de Obligation d’inscrire 8% des sommes
de services, charges et Non la somme les sommes et identité
déductibilité de la TVA dans Déclaration
avec un Minimum de
supportée Employeur
2.000 D

Acquisition Non déductibilité des Amende fiscale de 20% de Obligation d’inscrire 8% des sommes
d’immobilisations amortissements et Non la somme les sommes et identité
déductibilité de la TVA dans Déclaration
Avec Minimum de 2.000 D
supportée Employeur

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Moncef Boussannouga Dhia Bouzayen Slim Besbes
Zammouri
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Tel: +216 71 19 43 44 Tel: +216 71 19 43 44 Tel: +216 71 19 43 44
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