Prof Mme TOUILI KARIMA

Année universitaire 2020-2021

TD N°5 comptabilité de société avec solution

Actionnaire retardataire
Exercice
La SA SOGEM est constituée le 04/05/2017 avec un capital de 480 000 DH, composé de
4 800 actions d’une valeur de 100 DH chacune.
Les apports sont libérés de 1/4 à la souscription par versement dans un compte bloqué en banque
au nom de la société.
Les frais de constitution sont de 3 500 DH, réglés par chèque bancaire le 21/05/2017.
Le conseil d’administration procède le 01/07/2017 à l’appel du 2 ème quart du capital qui devrait
être versé au compte bancaire de la société dans un délai ne dépassant pas 15 jours.
L’actionnaire Ahmed qui a souscrit 1 000 actions à la constitution n’a pas répondu à cet appel
que le 02/08/2017, les charges (frais de timbre et de téléphone) engagées par la société à cause
de ce retard sont estimées à 300 DH HT (TVA 20 %), réglés par chèques bancaires (ces frais
sont récupérés par la suite par la société). Les statuts prévoient un taux d’intérêt de retard de
10 % l’an.

T.A.F
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Solution :
04/05/2017
3461 Associés, comptes d’apport en société 120 000
1119 Actionnaires, capital souscrit non appelé 360 000
1111 Capital social 480 000
Souscription du capital
Apport en numéraire non appelé de 3 600 actions
5141 Banque 120 000
3461 Associés, comptes d’apport en société 120 000
Libération de 1/4 du capital

21/05/2017
2111 Frais de constitution 3500
5141 Banque 3500

Actif Passif
Actif immobilisé Financement permanent
Immobilisation en non valeur Capitaux propres
Frais de constitution 3 500 Capital social 480 000
Moins : actionnaires, capital souscrit non appelé - 360 000

Capital appelé/ dont versé 120 000

Trésorerie - actif
Banque 116 500
Total 120 000 Total 120 000

01/07/2017
3462 Actionnaires, capital souscrit, appelé et non versé 120 000
1119 Actionnaires, capital souscrit non appelé 120 000
Appel du 2ème quart du capital, soit 1200 actions
16/07/2017
5141 Banque 95 000
3462 Actionnaires, capital souscrit, appelé et non versé 95 000
Avis de crédit N°…
(4 800 – 1 000) actions *100 DH*1/4
6145 Frais postaux et frais de télécommunication 300
34552 Etat, TVA récupérable sur les charges 60
5141 Banque 360
Chèque N°…
03/08/2017
5141 Banque 25 478,06
3462 Actionnaires, capital souscrit, appelé et non versé 25 000
7381 Intérêts et produits assimilés1 118,06
7197 Transferts des charges d’exploitation 300
34552 Etat, TVA récupérable sur les charges 60

1
25 000 DH*10%* 17/360 = 118,06 DH (17 jours : du 17/07/2017 au 02/08/2017).
Avis de crédit N°…