Impozitul pe venitul realizat în 2024 – 10%

Cota de impozit pe venit este de 10%, aplicabilă fie la venitul net pentru activitățile impozitate în
sistem real, fie la valoarea normei de venit.

Venitul net în sistem real înseamnă diferența dintre venitul total încasat și cheltuielile deductibile
plătite pe parcursul anului fiscal. Venitul impozabil reprezintă suma rezultată după ce din venitul
net se scad contribuțiile sociale și eventualele pierderi din anii precedenți.

Contribuabilii care în anul fiscal 2023 au înregistrat un venit brut anual mai mare decât
echivalentul în lei al sumei de 25.000 de euro, la cursul BNR, au obligația să își calculeze venitul
net anual în sistem real, începând cu anul fiscal 2024.

Contribuția la asigurări sociale (Pensii) – 25%

Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente și drepturi de proprietate
intelectuală trebuie să plătească contribuții de asigurări sociale dacă au venituri nete totale de cel
puțin 12 sau 24 de salarii minime brute.

Suma datorată ca CAS reprezintă 25% din venitul ales și este deductibilă pentru anul fiscal 2024.
Persoanele fizice care desfășoară activități independente pentru care impozitul și contribuțiile nu
se rețin de către plătitorul de venit trebuie să depună declarația unică privind impozitul pe venit
și contribuțiile sociale.

Contribuția de asigurări sociale pentru 2024 se calculează de către contribuabili și se plătește

până la data de 25 mai 2025. ANAF nu va mai emite decizii de impunere în urma depunerii
Declarației Unice.

Contribuția la asigurări de sănătate – CASS – 10%

Din 2024, calculul contribuției CASS nu mai ia în considerare toate veniturile cumulate ale unui
PFA, inclusiv cele din chirii, dividende, vânzări de acțiuni, dobânzi. Începând cu 2024, aceste
venituri vor face obiectul altor sume datorate la CASS.

CASS se calculează de contribuabili prin aplicarea cotei de contribuție de 10% asupra bazei
anuale de calcul.

Pentru veniturile obținute începând cu 2024, se introduce un nou plafon maxim, de 60 de salarii
minime brute. Aceasta înseamnă că pentru veniturile care depășesc acest plafon, persoanele care
obțin venituri din activități independente datorează CASS calculat la această sumă.

Pentru sumele mai mici de 60 de salarii minime, începând cu 2024, baza de calcul a CASS este
venitul net realizat, care nu poate fi mai mic decât plafonul de 6 salarii și nici mai mare decât
plafonul de 60 de salarii minime pe economie.

Începând cu 2024, contribuția la sănătate este deductibilă la calculul venitului impozabil.

Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente pentru care nu există
obligativitatea reținerii la sursă a CASS depun declarația unică până la data de 25 mai a anului
următor celui de realizare a veniturilor.

CASS datorată de persoanele fizice care obțin venituri din chirii, dividende, investiții, drepturi de
autor, alte surse păstrează plafoanele de până acum: 6, 12, 24 de salarii.

Acestea se stabilesc prin cumularea veniturilor PFA, altele decât cele din activități independente,
pentru care se plătește CASS separat.

Din 2024, orice persoană care desfășoară o activitate independentă va plăti CASS la nivelul a cel
puțin 6 salarii minime pe economie, chiar dacă activitatea a obținut un venit net mai mic decât
plafonul de 6 salarii sau este pe pierdere.

În cazul în care titularul PFA / profesie liberală a obținut în 2024 un venit net mai mic decât
plafonul de 6 salarii, dar a fost asigurat la sănătate ca salariat sau din alte venituri pentru care s-a
plătit CASS, nu datorează CASS la plafonul minim.

De la 1 ianuarie 2024 NU a mai fost majorat salariul minim, rămânând în vigoare salariul minim brut de
3.300 lei, introdus de la 1 octombrie 2023 (prin HG 900/2023). Acesta este salariul minim luat în
considerare ca nivel de referință pentru stabilirea plafoanelor pentru plata contribuțiilor la o serie
întreagă de venituri obținute în anul 2024, cum ar fi cele ale PFA, activități independente, chiriile,
investițiile, tranzacțiile crypto etc.