PROPOSITION CORRIGE CGS 2023/TECHNIQUES COMPTABLES

DOSSIER 3 : COUTS CONSTATES

1. Schéma technique quantifié

T D
A Vessie BFE (200 U)
R I
P MC (150 000 F) 50 u 40 u
A BFE S
P Déchets recyclés
i T
D 400 m2
R 5000m2 6400m2
CS R
E
O TC (6 400 m2) PC
I
C
V Colle (412 b) 128 000u A BFCD F C B

I Filets CS (480 000F) S 3000u I BFC O U

S 2000u 2900u S
N 3000 u N 150u 200u
T
VESSIE BFC
I BBSD I BBS D I
BFC BFCC

O 1500u 1 000u 1000u T 1000 u I O

VESSIE BFS I
N 100 T 100u 150u N
200
Filets BFC (150 u)
N Filets BBS (100 u) I
BBSC

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2. Tableau de répartition des charges indirectes en IRCF

Eléments Admin. Entretien Appro. Découpe Traitement Assemblage Finition Condition. Distributi.
Tr1 Fixe 950 000 450 000 1 000 000 532 000 50 000 1 000 000
1 000 000 950 000 850 000
Tr1 Var. 0 0 861 000 504 000 30 000 480 000 740 000 50 000 120 000
R2 ////// ///// ///// ///// ///// ////// ////// ////// //////
-ADM -1000000 50 000 100 000 200 000 100 000 200 000 100 000 150 000 100 000
-ENTR 50 000 -500 000 50 000 100 000 50 000 75 000 75 000 50 000 50 000
TR2 Fixe 0 0 1 150 000 832 000 200 000 1 275 000 1 175 000 1 150 000 1 000 000
Tr2 Var. 0 0 861 000 504 000 30 000 480 000 740 000 50 000 120 000
IRCF ///// ///// ////// ////// /////// /////// ////// /////// ////////
AR 39 300 6 400 400 6 000 4 000 250 350
AN 40 937,5 10 240 500 7 500 5 000 200 350
CIR 0,96 0,625 0,8 0,8 0,8 1,25 1
CF Imp. 1 104 000 520 000 160 000 1 020 000 940 000 1 437 500 1 000 000
TR2 après 1 965 000 1 024 000 190 000 1 500 000 1 680 000 1 487 500 1 120 000
IRCF
Nature UO 1 000F m² de CS m2 de HMOD Ballons Filets BF Filets BF
d’achats consommés déchets fabriqués utilisés
stockés recyclés vendus
Nombre 39 300 6 400 400 6 000 4 000 250 350
UO
CUO 50 160 475 250 420 5 950 3 200
A = 950 000 + 0,10 E

E = 450 000 + 0,05 A

A = 950 000 + 0,1 (450 000 + 0,05A)
A = 950 000 + 45 000 + 0,005A
A=1 000 000 E=500 000
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3.1/ Coûts d’achats et CIP
Eléments CS VESSIE BFC VESSIE BBS
Q CU MT Q CU MT Q CU MT
Prix d’achat 5 000 5 000 25 000 000 2 000 4 000 8 000 000 1 500 4 200 6 300 000
Centre Appro 25 000 50 1 250 000 8 000 50 400 000 6 300 50 315 000
Coût d’achat 5 000 5 250 26 250 000 2 000 4 200 8 400 000 1 500 4 410 6 615 000
SI 1 500 5 700 8 550 000 2 000 4 300 8 600 000 200 5 175 1 035 000
 Lot 1 1 500 5 700 8 550 000 2 000 4 300 8 600 000 200 5 175 1 035 000
 Lot 2 4 900 5 250 25 725 000 900 4 200 3 780 000 800 4 410 3 528 000
Conso. Totale 6 400 XXXXX 34 275 000 2 900 XXXX 12 380 000 1 000 XXXX 4 563 000
SFT 100 5 250 525 000 1 100 4 200 4 620 000 700 4 410 3 087 000

3.2/ Coût de production du Sous-produit BFE et CIP

PV Probable 50 15 000 750 000

DF 750 000 20 % -150 000
CP SP BFE 50 12 000 600 000
SI 0 0
 Lot 1 0 0
 Lot 2 40 12 000 480 000
Sortie Totale SP 40 XXXXX 480 000
SFT 10 12 000 120 000

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 3.3/ Charges Atelier de Traitement

Vessie BFE 200 800 160 000

MC 150 000
MOD 50 500 25 000
Centre Traitement 400 475 190 000
Charges traitement 525 000

3.4/ Coût de production des déchets recyclés

CP SP BFE 50 12 000 600 000

-Charges Traitement -525 000
CP Déchets recyclés 400 75 000

3.5/Coût de production Pièces de cuir (PC)

Cuir synthétique 6 400 34 275 000

TC 6 400 100 640 000
Colle 412 500 206 000
MOD Découpe 2 100 500 1 050 000
Centre Découpe 6 400 160 1 024 000
CP Total 37 195 000
-CP Déchets recyclés 400 -75 000
CP PC 128 000 290 37 120 000

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3.6/ Coût de production BFCD et BBSD
Eléments BFCD BBSD
Quantité CU MT Quantité CU MT
PC 96 000 290 27 840 000 32 000 290 9 280 000
Filets CS 360 000 120 000
Vessie BFC 2 900 0 12 380 000 0 0 0
Vessie BBS 0 0 0 1 000 4 563 000
MOD Assemblage 4 500 800 3 600 000 1 500 800 1 200 000
Centre Assemblage 4 500 250 1 125 000 1 500 250 375 000
EI 200 1 097 954
EF 100 - 1 402 954
CP BFD 3 000 15 000 45 000 000 1 000 15 538 15 538 000

3.7/ Coût de production BFC et BBS

Eléments BFC BBS

Quantité CU MT Quantité CU MT
BFCD 3 000 15 000 45 000 000 0 0 0
BBSD 0 0 0 1 000 15 538 15 538 000
MOD Finition 225 2 000 450 000 75 2 000 150 000
Centre Finition 3 000 420 1 260 000 1 000 420 420 000
CP BF 3 000 15 570 46 710 000 1 000 16 108 16 108 000

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3.8/ Coût de production BFC et BBS et CIP

Eléments BFCC BBSC

Quantité CU MT Quantité CU MT
BFC 3 000 15 570 46 710 000 0 0 0
BFS 0 0 0 1 000 16 108 16 108 000
Filets BFC 150 1 000 150 000 0 0 0
Filets BBS 0 0 0 100 500 50 000
MOD Conditionnement 75 1 000 75 000 25 1 000 25 000
Centre Conditionnement 150 5 950 892 500 100 5 950 595 000
CP BF 150 318 850 47 872 500 100 167 780 16 778 000
SI 100 300 000 30 000 000 50 169 500 8 475 000
 Lot 1 100 300 000 30 000 000 50 169 500 8 475 000
 Lot 2 100 318 850 31 885 000 100 167 780 16 778 000
CPPV 200 XXXXXX 61 885 000 150 XXXXXXXX 25 253 000
SFT 50 318 850 15 942 500 0 0

3.9/ Coût de revient et Résultat analytique

Eléments BFCC BBSC BFEC

Qté CU MT Qté CU MT Qté CU MT
CPPV 200 61 885 000 150 25 253 000 40 480 000
Centre Dist 200 3 200 640 000 150 3 200 480 000 0 0
CR 200 312 625 62 525 000 150 172 153 25 733 000 40 12 000 480 000
CA 200 400 000 80 000 000 150 180 000 27 000 000 40 14 000 560 000
RA 200 87 375 17 475 000 150 7 847 1 267 000 40 2 000 80 000
RAG 18 822 000

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 DOSSIER 1 : ANALYSE FINANCIERE
1. COMPTE DE RESULTAT DE OFC AU 31 DECEMBRE 2022
Réf. Libellés Exercice 2022

TA Ventes de marchandises A + 40 000 000

RA Achats de marchandises - -18 750 000
RB Variation de stocks de marchandises ± -250 000
XA Marge commerciale (Somme TA à RB) 21 000 000
TB Ventes de produits fabriqués B + 132 425 000
TC Travaux, services facturés C + 200 900 000
TD Produits accessoires D + 30 000 000
XB Chiffre d’affaires (A+ B + C+ D) 403 325 000
TE Production stockée (ou déstockage) ± 30 000 000
TF Production immobilisée + 10 000 000
TG Subventions d’exploitation + 10 000 000
TH Autres produits + 2 425 000
TI Transfert de charges d’exploitation +
2 900 000
RC Achats de matières et de fournitures liées -
RD Variation de stocks de MP et de fournitures liées ±
-80 000 000
RE Autres achats - 18 000 000
RF Variation de stocks d’autres approvisionne. ± -18 600 000
RG Transports - 1 500 000
RH Services extérieurs - -6 000 000
RI Impôts et taxes - -82 210 000
RJ Autres charges - -1 420 000
XC Valeur ajoutée (V.A) (XB +RA+RB) + (somme TE à RJ) -1 900
269 020 000
RK Charges de personnel - -47 958 000
XD Excédent brut d’exploitation(EBE) (XC+RK) 221 062 000
TJ Reprises d’amortissement, de provisions et de dépréciations + 1 260 000
RL Dotation aux amortissements, provisions et dépréciations - -26 928 000
XE Autres charges
Résultat d’exploitation(RE) (XD+TJ+RL) 195 394 000
TK Revenus financiers et produits assimilés + 1 098 000
TL Reprises de provisions et dépréciations financiè. + 0
TM Transferts de charges financières + 0
RM Frais financiers et charges assimilées - -3 000 000
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières -
-3 000 000
XF Résultat financier(RF) (somme TK à RN) -4 902 000
XG Résultat des activités ordinaires(RAO) (XE+XF) 190 492 000
TN Produits des cessions d'immobilisations. + 11 000 000
TO Autres produits HAO + 0
RO Valeurs comptables des cessions d'immobilisations - -2 000 000
RP Autres charges HAO - -600 000
XH Résultat HAO (somme TN à RP) 8 400 000
RQ Participation des travailleurs - 0
RS Impôt sur le résultat - -59 667 600
XI Résultat net (XG+XH+RQ+RS) 139 224 400

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 4. Annexe D : Bilan au 31/12/2022 de OFC
EXERCICE AU 31/12/2022 MONTANT NET
ACTIF PASSIF
BRUT A/D NET 2022
IMMO. INCORPORELLES 217 000 000 75 500 000 141 500 000 Capital 400 000 000
Frais de développement 0 0 0 Apporteurs capital non appelé 0
Brevets, licences, logiciels 35 000 000 22 000 000 13 000 000 Primes liés au capital social 0
Fonds commercial et DAB 22 000 000 1 500 000 20 500 000 Ecarts de réévaluation 0
Autres immob. incorporelles 160 000 000 52 000 000 108 000 000 Réserves indisponibles 65 000 000
IMMO. CORPORELLES 665 000 000 175 000 000 490 000 000 Réserves libres 0
Terrains 125 000 000 0 125 000 000 Report à nouveau 2 500 000
Bâtiments 275 000 000 75 000 000 200 000 000 Résultat net de l’exercice 139 224 400
Aménagements, A. et Inst. 140 000 000 53 450 000 86 550 000 Subvention d’investissement 15 000 000
Matériel, mobilier et actif b. 100 000 000 41 550 000 58 450 000 Provision réglementées 5 000 000
Matériel de transport 25 000 000 5 000 000 20 000 000 TOTAL CAPITAUX PROPRES 626 724 400
AVANCES ET ACPTES V/I 0 0 0 Emprunts et dettes fin. diverses 120 000 000
IMMO. FINANCIERES 29 000 000 3 000 000 26 000 000 Dettes de locations acquisitions 16 000 000
Titres de participation 15 000 000 3 000 000 12 000 000 Provisions pour risques et charges 4 106 600
Autres immo. financières 14 000 000 0 14 000 000 TOTAL DETTES FIN. ET R.ASS 140 106 600
TOTAL ACTIF IMMOB. 911 000 000 253 500 000 657 500 000 TOTAL RESSOURCES STABLES 766 831 000
ACTIF CIRCULANT HAO 0 0 0 Dettes circulantes HAO 108 669 000
STOCKS ET EN COURS 165 000 000 10 000 000 155 000 000 Clients, avances reçues 0
CRCES ET EMPLOIS ASSIM. 40 000 000 0 40 000 000 Fournisseurs d’exploitation 45 000 000
Fseurs avances versées 0 0 0 Dettes fiscales et sociales 62 000 000
Clients 15 000 000 0 15 000 000 Autres dettes 0
Autres créances 25 000 000 0 25 000 000 Provisions pour risque à CT 0
TOTAL ACTIF CIRCULANT 205 000 000 10 000 000 195 000 000 TOTAL PASSIF CIRCULANT 215 669 000
Titres de placements 0 0 0
Valeurs à encaisser 0 0 0
Banque, crédit d’escompte 0
Bques, chques post, caisse 130 000 000 130 000 000 Banque, étbts fin et crédi trésorerie 0
TOTAL TRESOR.-ACTIF 130 000 000 0 130 000 000 TOTAL TRESORERIE-PASSIF 0
TOTAL GENERAL 1 246 000 000 263 500 000 982 500 000 TOTAL GENERAL 982 500 000
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 2. Annexe B : Capacité d’autofinancement globale (CAFG)

EBE 221 062 000

+ VCCCI (compte 654) 0
-PCCI (compte 754) 0
CAFE 221 062 000
+RF +1 098 000
+Gains de change 0
+TCF 0
+Produits HAO 0
-FF -3 000 000
-Pertes de change 0
-Charges HAO -600 000
-Participation 0
-Impôts sur le résultat -59 667 600
CAFG 158 892 400
3. Commentaires sur l’activité de OFC :
D’après le compte de résultat de l’exercice 2022, l’activité de l’entreprise est rentable.
Son important chiffre d’affaires traduit un bon dynamisme
D’après la CAFG du 31/12/2022, l’entreprise dispose d’une trésorerie potentielle globale
de 158 892 400 F lui permettant de faire face à ses investissements, rembourser ses
dettes et payer les dividendes

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 5. Annexe E : Indicateurs financiers de OFC
Formules des indicateurs 2022
RS 766 831 000
FRNG=RS-ES ES -657 500 000
FRNG 109 331 000
ACE 195 000 000
BFE=ACE-PCE PCE -107 000 000
BFE 88 000 000
ACHAO 0
BFHAO=ACHAO-PCHAO PCHAO -108 669 000
BFHAO -108 669 000
BFG=BFE+BFHAO BFG -20 669 000
FRNG 109 331 000
TN=FRNG-BFG BFG 20 669 000
TN 130 000 000
Contrôle
TA 130 000 000
TN=TA-TP TP 0
TN 130 000 000
6. Commentaires sur la structure financière :

D’après le tableau de calcul des indicateurs financiers du 31/12/2022, l’entreprise a

financé la totalité de ses investissements par des ressources stables en dégageant un
fonds de roulement net global de 109 331 000 F. Ce fonds vient s’ajouter aux ressources
de financement global de 20 669 000 F issues du cycle d’exploitation. Cela se traduit par
une trésorerie nette positive de 130 000 000 F

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DOSSIER 2 : COMPTABILITE GENERALE
1. Notion d’amortissement
L’amortissement est la répartition systématique du montant amortissable d’une
immobilisation sur sa durée d’utilité selon un plan prédéfini
2. Notion de dépréciation
La dépréciation d’une immobilisation est la constatation comptable que la valeur actuelle
est inférieure à sa valeur comptable
3. Raisons de l’inscription au bilan des ‘’contrats des joueurs’’
Les contrats des joueurs figurent à l’actif du bilan car ce sont des dépenses
d’investissement portant sur une durée supérieure à un an
4. Ecritures comptables
N°CD N°CC D C
01/12/2022
4091 Fournisseur AFAYE, AAV 160 000
445 Etat, TVA Récupérable 28 800
5211 Banque BPP 188 000
CB n°52
05/12
602 Achats de matières premières 460 000
445 Etat, TVA Récupérable 82 800
4091 Fr AFAYE, AAV 160 000
445 Etat, TVA Récupérable 28 800
40111 Fr AFAYE 354 000
Facture n°
dito
4011 Fr AFAYE 354 000
4021 Fr AFAYE, EAP 354 000
Traite n°
10/12
604 Produits d’entretien 1 875 000
445 Etat, TVA Récupérable 337 500
40112 Fr SENENGRAIS 2 212 500
Facture n°
12/12
60112 Achats de m/ses 2 500 000
445 Etat, TVA Récupérable 450 000
40113 Fr SUPMAR ANTABA 2 950 000
Facture n°
15/12
421 Personnel, Avances et Ac. 2 500 000
5211 Banque 2 500 000
Virement bancaire n°
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 20/12
5211 Banque 472 000
4191 Client GSM 2021 472 000
Virement bancaire n°
30/12
661 Charges de personnel 30 000 000
422 Personnel, rému.dues 30 000 000
Etat de paie joueurs/Déc
dito
422 Personnel, RD 30 000 000
5211 Banque 30 000 000
Virement bancaire n°
31/12
6541 VCCCI Incorporelles 52 000 000
21821 Contrats joueurs acquis 52 000 000
Sortie joueurs transférés
dito
5211 Banque 20 000 000
7541 PCCI Incorporelles 20 000 000
Transfert joueurs
dito
681 D.A.E 12 000 000
281821 Amort. Contrats joueurs acquis 12 000 000
Dotation complémentaire
(8 000 000 + 4 000 000)
dito
281821 Amort. Contrats joueurs acquis 36 000 000
6541 VCCCI Incorporelles 36 000 000
Solde des amort. pratiqués
(24 000 000 + 12 000 000)

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5.a/ Tableau de calculs des annuités et dépréciations nécessaires de 2022

Immobilisation Valeur comptable Valeur Déprécia. Déprécia. Ajustement Annuité

actuelle Nécessaire existante
VO VNC 2022 2022 2022 2021 Hausse Baisse 2022
24111. MAT /// /// /// /// /// /// /// ///
Ens. Equip. Am. 45 000 000 26 250 000 - - - 3 750 000
Gazon naturel 12 000 000 7 200 000 - - - 2 400 000
Kit matériel entr. 3 000 000 0 - - - 400 000
261. TP /// /// /// /// /// /// /// ///
AS Gén. Foot 10 000 000 10 000 000 11 000 000 0 0 0 -
Inst. Diambars 5 000 000 5 000 000 1 000 000 4 000 000 2 000 000 2 000 000 -
TOTAL /// /// /// /// /// 2 000 000 0 6 550 000

5.b/ Ecritures de régularisations au 31/12/2022

N°CD N°CC DEBIT CREDIT

31/12/2022
681 DAE 6 550 000
284111 Amortissements Matériels et amén. sportifs 6 550 000
Annuité 2022
dito
697 DDPF 2 000 000
2961 Dépréciations Titres de participation 2 000 000
Ajustement à la hausse

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DOSSIER 4 : COUTS PREETABLIS
1. Notion de coût préétabli
Un coût préétabli est un coût calculé à priori
2. Types de coût préétabli
On distingue plusieurs types de coûts préétablis :
- le coût standard
- le coût budgété
- le coût prévisionnel
- le devis
3. Tableau de reclassement des charges
Charges CD CI Justification
Achat de billets X Elles varient avec le nombre de
Pension complète X participants
Location bus X Elles sont fixes, communes à toutes
Droit d’engagement X les équipes
Activités touristiques X
4. Fiche de coût unitaire préétabli par équipe (ou par participant)
Solution n°1 Solution n°2
Eléments Pour 1 équipe Pour 1 participant
Qp Cp QpCp CP
Achat de billets 30 400 000 12 000 000 400 000
Pension complète 30 300 000 9 000 000 300 000
Location bus 1 6 000 000 200 000
Droit d’enregistrement 1 1 500 000 50 000
Activités touristiques 1 3 600 000 120 000
Coût préétabli (ou Budget) 1 32 100 000 1 070 000

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5. Tableau comparatif
Eléments Réalisations Prévisions Ecarts globaux
Qr Cr QrCr Qp Cp QpCp Montants Sens %Δ
Achat billet 30 450 000 13 500 000 30 400 000 12 000 000 1 500 000 DEF 12,5 %
Pension com. 25 350 000 8 750 000 25 300 000 7 500 000 1 250 000 DEF 16,67 %
Location bus 25 260 000 6 500 000 25 200 000 5 000 000 1 500 000 DEF 30 %
Droit d’enreg. 1 1 500 000 1 1 500 000 0
Activités tou. 1 3 000 000 1 3 600 000 -600 000 FAV -16,67%
Coût Product. 1 33 250 000 1 29 600 000 3 650 000 DEF 12,33%
6. Ecarts sur Achats de billets
EG/CD = E/Q + E/C
 E/Q = (Qr - Qp) Cp = (30 – 30) 400 000 = 0
 E/C = (Cr – Cp) Qr = (450 000 – 400 000) 30 = 1 500 000 (DEF)
 Contrôle : EG = 0 + 1 500 000 = 1 500 000 (DEF)
7. Ecarts sur Location bus
EG/CI = E/B + E/A + E/R
- Equation du budget flexible : YBF = 150 000 X + 1 500 000
- AR = 25 participants
- AN = 30 participants
- AP = 25 participants
- BFAR = (150 000 x 25) + 1 500 000 = 5 250 000
 Ecart sur budget (E/B) = QrCr – BFAR
E/B = 6 500 000 – 5 250 000 = 1 250 000 (DEF)
 Ecart sur activité (E/A) = BFAR – CPAR
E/A = 5 250 000 – (200 000 x 25) = 5 250 000 – 5 000 000 = 250 000 (DEF)
 Ecart sur Rendement (E/R) = CPAR – CPAP
E/R = 5 000 000 – 5 000 000 = 0
 Contrôle :
EG = 1 250 000 + 250 000 + 0 = 1 500 000 (DEF)

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