Correction du contrôle2

Gestion budgétaire

Coût réel Coût pré-établi Ecarts

Quantité PU Montant Quantité PU Montant Favorable Défavorable

Charges directes
Tube d’acier 22 000 4.5 99 000 20 000 5 100 000 1 000
collerettes 23 000 2 46 000 24 000 2 48 000 2 000
MOD sciage 4 100 10 41 000 4 000 10 40 000 1 000
MOD soudure 8 200 9.5 77 900 8 000 10 80 000 2 100

Charges indirectes
Atelier sciage 49500 44000 1.2 52 800 3 300 2 840
Atelier soudure 50840 8000 6 48 000

Total 364 240 36 8800 8 400 3 840

4 560

1) Ecart sur Tubes d’acier :

Ecart Global = 99 000-100 000= -1 000 favorable
- Analyse :
 Ecart sur quantité d’acier = (Qr – Qp) * Pp = (22 000 – 20 000)* 5 = 10 000
 Ecart sur prix d’acier = (Pr – Pp) x Qr = (4.5 - 5) * 22 000= -11 000
- EG = -1000 Favorable.
2) Ecart sur MOD de l’atelier sciage
Ecart global = 1000 défavorable
- Analyse :
 Ecart sur quantité d’acier = (Qr – Qp) * Pp = (4 100 – 4 000)*10 = 1 000
 Ecart sur prix = (Pr – Pp) x Qr = (10 - 10) * 4 100= 0
- EG = 1000 Défavorable.

3) Les écarts sur charges indirectes de l’atelier soudure

Budget Standard Budget Réel Budget Flexible Budget d’imputation Budget

rationnel préétabli
Activité (42 000*12/60) 8 200 H MOD 8 200 H MOD 8 200 H MOD 8 000 H MOD
=8 400 H

CF = (6-4)*8 400=16 800 CF =16 800 CF =16 800 CF =82 00*2= CF =8 000*2=
16 400 16 000
CV = (4*8 400)=33 600 CV = CV = 8 200*4 CV = 8 200*4 CV = 8 000*4
50 840-16 800 =32 800 = 32 800 = 32 000
=34 040
50 400 50 840 49 600 49 200 48 000
 E/G= BR-BP=50 840-4 800=2 840 Défavorable

- Analyse

E/Budget= BR- B Flexible = 50 840-49 600=1 240 Défavorable

E/Activité = BF-BIR = 49 600-49 200=400 Défavorable.

E/Rendement = BIR – BP= 49 200-4 800=1 200 Défavorable.

4) Ecarts sur charges indirectes de l’atelier sciage

Budget Standard Budget Réel Budget Flexible Budget Budget préétabli

d’imputation
rationnel
(46 200*0.5)+(42 000*0.6) 45 000 kg 45 000 kg 45 000 kg 44 000 kg
=46 200 kg

CF = 46 200*0.8=36 960 CF =36 960 CF =36 960 CF= CF =44 000*0.8=

45 000*0.8=36 000 35 200
CV = (46 200*0.4)=18 480 CV = CV = 45000*4 CV = 45000*0.4 CV = 44 000*0.4
50840-36960 =18000 = 18000 = 17 600
=13880
55 440 49 500 54 960 54 000 52 800

E/G= BR-BP= -3 300 Favorable

- Analyse

E/Budget= BR- B Flexible = 49 500-54 960= -5 460 Favorable

E/Activité = BF-BIR = 54 960-54 000= 960 Défavorable.

E/Rendement = BIR – BP= 54 000-52 800= 1 200 Défavorable.