Akram Jus

UNIVERSITE IBN ZOHR
Faculté des Sciences Juridiques É conomiques et Sociales d’Agadir
MISSION D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DE

L’ENTREPRISE « KARAM JUS »
Présentée par : Proposé par :
BENALI Malika Mme IDRISSI CHOUAHDI Amina

CHATIR Meryam
EL ALAOUI Mohamed
Projet de fin d’études 2013-2014

Projet de fin d’études 2015-2016
Master CCA Année universitaire : 2020 – 2021 FSJES – Agadir
PLAN
I INTRODUCTION
II PRISE DE CONNAISSANCE
III EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE
IV EXAMEN DE COMPTES
V RAPPORT
IV
Master CCA Année universitaire : 2020 – 2021 22 FSJES – Agadir

PRISE DE EVALUATION DU
INTRODUCTION CONNAISSANCE CONTRÔLE INTERNE
EXAMEN DE COMPTES RAPPORT
Intérêt du sujet : l’acquisition des savoirs théoriques et méthodologiques nécessaires

pour occuper un emploi de cadre opérationnel puis stratégique dans les métiers de
l’expertise comptable, du commissariat aux comptes, de la finance d’entreprise.
Méthodologie :A travers l’exemple des sociétés KARAM JUS, on va essayer de

démontrer que l’application de la démarche d’audit peut être un atout que le
vérificateur mettra en œuvre pour l’amélioration de son intervention , une première
partie sera consacrée à l’étude de l’environnement de la société ,une deuxième partie
sera dédiée à l’analyse des comptes ,un rapport fera l’objet de la troisième partie.

PREOCCUPATION
• la capacité d’effectuer le travail nécessaire pour respecter les échéances:

L’audit repose dans une large mesure sur la visite de lieux auxquels l’accès
est restreint ou interdit.
• La protection des données
• Disponibilité des travailleurs, accès aux documents, transparence,
exactitude

Présentation de la société:
Dénomination : KARAM  Date de création : 2010
Forme juridique : société à responsabilité limitée (SARL) Registre de commerce : N° 2022

Identification fiscale : 069XX
Capital social : divisé en 5000 parts de 100 DHS Principaux associés
Siege social : Agadir M. X 3000 parts soit 60% du capital
M.Y 1500 parts soit 30% du capital
Objet social : vente des jus
M .Z 500 parts soit 10% du capital
Effectif : 20 tous permanents Gérance
Exercice comptable : année civile du 01/01/2019 au 31/12/2020 M .X gérant unique

Descriptif des dispositifs du contrôle interne mis en place par la société
ORGANIGRAMME
Direction générale
Usine Achats Comptable Marketing GRH
Technique Production
Achat Stock Production Vente Encaissement
COMPTABILISATION

SITUATION DE L’ENVIRENEMENT EXTERNE
Produits
Structure de
réglementés
l’actionnariat
diversifiée Concurrence
très forte
KARAM
JUS
Notoriété Fournisseurs Forces
Bonne
Clientèles
image Oligopole Faiblesses
diversifiée
non structurée

RISQUE INHERENT
Point faibles
Nombre important de clients;
Volume élevé des encaissements;
Forte proportion des encaissements en espèces;
Risque de non recouvrement de créances et de détournement de fonds important
Risque de fraudes
Point forts
Une grande partie des produits sont réglementés (régime douanier)

Forces
Des structures simples et efficaces, comprenant un directeur commercial, 1 chef comptable et plusieurs commerciaux.
Le personnel est stable, expérimenté et compétant ;
Une structure de l’actionnariat, qui favorise la transparence (trois actionnaires) ;
Du fait de l’exercice d’activités en grande partie réglementées ;
D’un système de gestion commerciale efficace et fiable .
Faiblesses
Du fait que le système d’information n’est pas intégré, que le module de comptabilité est tenu à part, et vu le risque
d’erreur que peut occasionner la migration des donnes du logiciel de la gestion commerciale vers le module de
comptabilité ;
Conclusion
Les procédures internes d’établissement des comptes annuels sont fortes et efficientes. La vérification des comptes peut
ainsi être réalisée par la validation de ces procédures.

Faiblesses Forces
Conclusion
Système de gestio
n commercial
efficace Les procédures internes d’établissement
Structure de la so
ciété
des comptes annuels sont fortes et
efficientes. La vérification des comptes
Structure de l’actio
nnariat peut ainsi être réalisée par la validation
Système d’inform
intégré
ation non
Activité réglementé
e
de ces procédures.

ANALYSE DE LA SITUATION
Une augmentation des éléments probants obtenus par voie électronique, et il
se peut que l’obtention d’éléments probants à partir de sources utilisées lors d’audits précédents
pose des problèmes d’ordre pratique, ou que ces sources ne soient plus fiables.
La réalisation des missions à distance, peut être particulièrement difficile d’observer les prises
d’inventaire physique et d’obtenir des réponses aux demandes de confirmation externe
la communication financière (information permanente et périodique
la mise en jeu des garanties, les aides de l’Etat,, la rupture des covenants bancaires et la
renégociation de dette, la remise en cause de la continuité d’exploitation

ANALYSE CRITIQUE
Dans le contexte de crise sanitaire actuel, plusieurs sujets comptables reviennent sur le devant de la
scène…
• la communication financière (information permanente et périodique
• le chômage partiel,
• la mise en jeu des garanties, les aides de l’Etat,, la rupture des covenants bancaires et la renégociation de
dette, la remise en cause de la continuité d’exploitation
• le règlement des difficultés des entreprises…
• le risque d’anomalies significatives résultant de fraudes
• Provision pour dépréciation

Planification de la mission (feuille de route)
Le contrôle de l’inexistence d’irrégularités graves : Les autres aspects du programme

Test de validation/ctrl interne système gestion commerciale la régularité concernant les moyens de
Stock réel #stock sur le logiciel de la gestion commercial,
règlement;
8 factures d’achats ,8 factures de ventes :vérifier l’inscription de ces factures
les provisions pour dépréciation des
respectivement dans le journal des achats ou des ventes ,
Transcription sur l’état de mouvement des articles pour les prix et quantités clients;
inscrites sur les factures ;
Pour les autres opérations :un
Si TVA facturée ou récupérable a été constatée dans les comptes adéquats, programme standard de revue des
Que la TVA facturée correspondante figure bel et bien sur l’état de la TVA compte.
généré par le logiciel de la gestion commercial.
La vérification arithmétique du solde final du stock suivant l’équation
SF=SI+ACHATS-VENTES pour deux article
La vérification de la valeur des marchandises en stock final suivant le CMUP
pour les deux articles choisis

Pour avoir une bonne compréhension des risques de l’entreprise l’auditeur doit respecter les principaux cycles
de fonctionnement de cette entité
Pour effectuer le découpage des états financiers l’auditeur doit s’appuyer sur la balance générale pour obtenir
un détail des comptes ce dernier constitue un instrument de synthèse du service comptable, et le grand livre
permet d’obtenir le détail des écritures pour chaque compte
A - le regroupement des comptes
• Les états financiers comprennent le bilan , le cpc et l’etic..
• Le bilan et le cpc sont élaborés a partir des soldes du comptes de la balance générale

• B - la non compensation des comptes débiteurs et créditeurs
• Les états financiers ne sont pas élaborés uniquement en effectuant des regroupements des comptes mais également on
distinguons la nature du soldes du comptes (débiteurs et créditeurs)
• Selon le CGNC toute compensation de compte est interdite, sauf lorsqu’elle est expressément prévus par les
dispositions en vigueur. exemple : on peut pas compenser le solde créditeur d’un compte client particulier par les
soldes débiteurs des autres comptes clients.
• C- l’élaboration des tableaux de flux
• Pour l’analyse financière d’une entreprise, la balance générale constitue l’élément de base. En effet cette analyse
consiste à présenter différemment les flux financiers de l’entreprise figurant dans le cpc et le bilan et principalement à
s’attacher aux variations des comptes de bilan, les analystes financières sont obligées de reconstitue le détail de certains
comptes à partir des informations fournies dans l’etic, lesquelles émanent le plus souvent des grandes livres et journaux
CAPITAUX PROPRES
Les diligences à réaliser sont autant juridiques que comptables, l’objectif

de ce programme de travail est de valider le respect des obligations
juridiques et la correcte traduction comptable des modalités d’affectation
du résultat annuel.


Nature des travaux :

• Etablir la feuille de maitresse sous forme d’un tableau de variations des capitaux propre et justifier les mouvements
• Recoupement de l’affectation de résultat avec les PV de l’assemblée général ordinaire et vérifier de la conformité avec les statuts
et les dispositions légales
• Vérifier que le montant du capital social est au moins égal au minimum légal qu’il a été intégralement souscrit et que les
actionnaires d’apports ont intégralement libéré dans le délai requis
• Vérifier le paiement des dividendes à l’aide des pièces de trésorerie
• Vérifier que les administrateurs sont actionnaires de la societé et qu’ils détiennent le nombre d’action fixée par les statuts
• S’assurer que l’affectation du résultat à la réserve légale est effectuée en conformités avec les règles en vigueur

• CAPITAL SOCIAL = 500 000 DH
Support :
• Valeur nominale = 100 Dh/ part PV de l’assemblée général
• Entièrement libellé en totalités Dépôt de bilan au tribunal de commerce
• RESERVE Légale= 50 000
• Cprrespand a 10% capital social
• Report à nouveau =2948787,33
COMPTES COURANTS D’ASSOCIÉS

COMPTES COURANTS D’ASSOCIÉS

• Obtention de l’accord des associés
• Analyse des mouvements
• Calcul des intérêts
• Montant CCA
2019 344 303,13
2020 0
La société a procédé en 2020 du remboursement des comptes courants en totalités

pour éviter tout contrôle fiscal qui pourrait s’interroger sur l’origine des fonds.

CYCLE ACHATS FOURNISSEURS
• Montant =5289 937 ,14

• L’objectif majeur de cette section est de s’assurer que les principes comptables
fondamentaux de « rattachement des charges et des produits liés et de « séparations des
exercices comptables » sont respectés, cela revient à valider que les résultats de
l’exercice tient compte de toutes les charges ayant contribué à sa formation
• Cet audit suppose l’analyse des soldes fournisseurs au bilan et l’étude des comptes des
charges « achat » et autres achats et charges externes

CYCLE ACHATS FOURNISSEURS

SUPPORTS :
• Grand livre et journaux
• Balance des comptes achats comparés N-1 et N
• Liste des factures/ Avoir à recevoir
NATURE DES TRAVEAUX
• Regroupement par épreuves
• Rapprochement des soldes des comptes achats par apport à ceux de l’exercice précédent
• Vérification de la cohérence du crédit fournisseurs
• Demande d’explication sur tout delà de règlement anormal
• S’assurer de la non-compensation
• Circulariser les fournisseurs et rapprocher les réponses obtenues avec les comptes
fournisseurs
LES IMMOBILISATIONS
• L’objectif essentiel ici consiste à s’assurer que les valeurs nettes comptables des actifs immobilisés
sont au moins égales aux valeurs de réalisation c’est-à-dire le prix de liquidation de ses actifs
• D’autre part, il s’agit de vérifier que la préservation des actifs est assurée par des procédures
d’inventaires régulières et des politiques de cession fondées
• L’appréciation de la valeur des immobilisations incorporelles est parfois techniquement difficile,
notamment lorsqu’il y a un fonds de commerce, dans ce cas l’analyse sera faite par un auditeur
expérimenté
• Pour les immobilisations financières, l’essentiel de l’analyse doit porter sur les titres de participations
et les créances liées, lorsque la société détient des participations dans le capital de filiales. Il s’agit de
s’assurer que la valeur nette comptable est au moins égle à la valeur réelle de cet investissement
financier

SUPPORTS :
• Factures d’acquisition
• Dossiers techniques : permis d’habiter, fiche technique, plans, contrats d’assurances titres de
propriété
• Justificatifs des immobilisations financières

NATURES DE TRAVAUX NATURES DE TRAVAUX
• S’assurer que les frais d’établissement, droits au Etablir la feuille maitresse et les feuilles d’analyse du cycle
Justifications des principaux postes et rapprochement avec la
bail, le fonds commercial ne comprennent que des balance générale
dépenses immobilisables Expliquer l’évolution par rapport aux périodes antérieurs :
• Rapprocher la comptabilité générale, les tableaux Immobilisations bruts
de variations des immobilisations et des amorts et Immobilisation en cours
le fichier des immobilisations Amorts économique et dérogatoires
• S’assurer que les frais de douane, transport, ainsi S’assurer de la propriété et de l’existence des immobilisations
en rapprochant avec les factures et actes annexes
que la TVA non récupérable ont été inclus aux S’assurer que les immobilisations en non valeurs et
couts d’acquisition d’immob incorporelle remplissent les conditions requises pour être
• Vérifier les principales cessions avec les documents immobilisés
justificatifs ainsi que l’impact fiscal
• S’assurer que les frais d’enregistrement,
conservation foncières et honoraires ont été
inclus dans le compte charge à repartir
LE STOCK
Les stocks et le chiffre d’affaire constituent des sections étroitement liées .il est préférable que l’auditeur
ayant réalisé l’audit des stocks réalise l’audit de la section clients et chiffres d’affaires.
Le niveau de difficulté d’audit des stocks dépend de leur nature, il convient de distinguer les sociétés de
négoce (achat et vente en état), les sociétés de fabrication de services de production
L’audit des stocks existant à la clôture se fait en plusieurs étapes :
• Contrôle et variation des quantités
• Analyse des quantités produites sur l’exercice
• Valorisation de la production de l’exercice

LE STOCK
Supports : Nature des travaux :
• Etat récapitulatif au stock fourni par le client • Obtenir un état récapitulatif des stocks : Marchandises, matières
premières, produits finis
• Comparaison par rubriques avec l’état récapitulatif de l’exercice
précédent
• Calcul de la rotation des stocks = Achats consommés / SM
• Etablir la feuille de maitresse et les feuilles d’analyses du cycle
• S’assurer du respect des principes de séparation des exercices et
permanence des méthodes
• Tableau 20 Etat détaillé des stocks

LE STOCK
Rotation des stocks
2019 FORMULES
SI 497430 STOCK MOYEN SI+SF/2 627827,5
SF 758225 TAUX DE RETATION ACHAT / SM 16,7 Fois
ACHAT CONSOMMES DE MF 10503037 DUREE MOYENNE DE STOCKAGE 360/TR 21,5 Jours
2020 FORMULES
SI 497430,44 STOCK MOYEN SI+SF/2 627827,72
SF 758225 TAUX DE RETATION ACHAT / SM 2,3 Fois
ACHAT CONSOMMES DE MF 1444659,01 DUREE MOYENNE DE STOCKAGE 360/TR 156,4 Jours

Tableau 20
CYCLE VENTE CLIENTS
L’essentiel
SUPPORT :
de l’audit porte sur deux points :
• Grand livre auxiliaire
• La validation de la valeur nette comptable des créances à l’actif ,en s’assurant que leur
• La balance des comptes de ventes N/N-1
•valeur
Listenette
des est bien égale
factures à leur valeur de réalisation .
/Avoir
• •LaListe des créances
valorisation douteuses
des règles de comptabilisation du chiffre d’affaires et le contrôle du respect
de séparation des exercices.

CYCLE VENTE CLIENTS

NATURES DES TRAVAUX :
• Regroupement par épreuves avec les pièces • Sur les comptes sélectionnés, demande d’explication surtout de
justificatives loi de règlement anormal
• Rapprochement des créances douteuses avec état • Justification de tout solde créditeur
• Préparé par le client et état de l’exercice précédent • Expliquer l’évolution par rapport aux périodes antérieurs
• Taux moyen de dépréciation • S’assurer de la non compensation des soldes clients débiteurs
• Vérification de la cohérence du crédit client et créditeurs
• Sélection par épreuves des comptes clients • Reconstituer la provision pour dépréciation des créances
clients(sur la base des pièces justificatives action en justice
contre le client)

TRESORERIE FINANCEMENT
La trésorerie est l’un des postes stratégique de toute entreprise puisqu’elle

conditionne sa capacité à financier son activité et l’ensemble de ses besoins. Une
attention particulière est donc accorder à l’analyse des postes de trésorerie et à
son évolution d’un exercice à l’autre

SUPPORT :
• Relevés bancaires
• Contrats d’engagements
• Echelles d’intérets
• Caution personnelle et solidaire

NATURE DES TRAVAUX
TRÉSORERIE
• Etablir la feuille maitresse et les feuilles d’analyse du cycle
• Justification des principaux postes et rapprochement avec la balance générale
• Par rapport aux périodes antérieurs et au budget expliquer l’evolution des charges et produits financiers liés au cycle.
• Vérifier la cohérence de l’évaluation des charges financières (découverts bancaires , compte courant créditeur).
• Vérifier que les virements de fond interne sont soldés à la clôture de l’exercice
• Justifier les comptes de régularisation liés au cycle trésorerie (intérêts courus ; intérêts constatés d’avances)

NATURE DES TRAVAUX
 BANQUE :
• Etablissement de l’Etat de rapprochement bancaire
• Rapprochement de la non compensation des soldes bancaires débiteurs et créditeurs
• Circulariser la banque
• Rapprocher les soldes avec relevés bancaires, les comptables et les réponses de confirmation.

NATURE DES TRAVAUX
 CAISSE :
• Préconisation de la conservation du brouillard de caisse
• Obtenir le P.V de la caisse à la date de la clôture et vérifier que le montant indiqué sur le PV correspond ou solde
comptable
• Procéder à l’inventaire physique des caisses à une date la plus proche possible de la date de clôture
• Rapprocher l’inventaire physique et la comptabilité
• Sélectionner un échantillon de mouvements de caisse et porter aux pièces justificatives et aux journaux

AUDIT EXTERNE DE LA
SOCIETE « AKRAM JUS »
RAPPORT D’AUDIT
Exercice 2020

En exécution de la mission que l’entreprise avez bien voulu nous confier, nous avons le plaisir de vous
présenter notre rapport d’audit financier de vos activités pour la période du (01/01/2020) jusqu'a
(31/12/2020).
L’établissement des états financiers ainsi que des rapports audités relève de la responsabilité de vos
services financiers et comptables. Cette responsabilité comprend la conception, la mise en place et le
suivi d'un contrôle interne relatif à l'établissement et la présentation des situations financières sincères
ne comportant pas d'anomalies significatives. Notre responsabilité se limite à exprimer notre opinion
sur ces états financiers et ces rapports sur la base de notre audit.

1. Opinion sur les états et rapports financiers

Il consiste également à apprécier les principes comptables et les estimations significatives retenues
Nous avons des
pour l’arrêté effectué notre
comptes et à audit selonleurlesprésentation
apprécier normes internationales
d’ensemble. Nousd’audit. Ces que
estimons normes
nos
requièrent
contrôles lafournissent
mise en œuvre des raisonnable
une base diligences permettant d’obtenir
à la formulation l’assurance
de notre raisonnable
opinion. Ainsi, en que les
conclusion
comptes annuels ne comportent pas d’anomalies significatives. Un audit consiste à examiner
de nos travaux, nous certifions que les états financiers annexés à ce rapport d’audit, donnent une par
sondage, les éléments
image fidèle probantsmenées
des opérations justifiant les données
au cours contenues
l’exercice dans les comptes.
clos au(31/12/2020), ainsi que du
patrimoine constitué par KARAM JUS à cette date. Ceci, conformément à l’objet des activités
réalisées et aux principes comptables internationaux

REMARQUE
On a demandé aux associées la raison pour lesquelles ils n’ont
pas distribué les dividendes, la réponse c’était pour éviter le
paiement de 15% de TPA (taxe sur profit d’action)

2. Analyse du contrôle interne

Nous avons également procédé aux vérifications spécifiques conformément aux
conditions d’accords, aux lois et aux règlements pour nous rassurer qu’un contrôle
interne est effectué au sein de l’organisation. D’une manière générale, nous avons
retrouvé en place un système solide de contrôle interne qui tient bon grâce à:
LA BONNE QUALITÉ DU STAFF AYANT PERMIS LA

RÉALISATION DES ACTIVITÉS
grâce à:
Cependant, au cours de nos travaux d’audit, nous avons formulé une série de recommandations qui peuvent se résumer en
celles qui suivent et qui sont, à notre avis, les plus pertinentes:
• Concevoir un modèle unique de présentation du rapport journalier
• Augmenter les outils de gestion au sein de la société
• mettre en place d’un système d’informations (Informatiser la gestion de stock au sein de la société)
• Effectuer un contrôle périodique qualitatif et quantitatif
• Classer les pièces justificatives en constituant un dossier de pièces
• Ajouter des procédures de validation et de signature électronique

• Actualiser et appliquer les procédures opérationnelles de gestion

• Incorporer le montant de compte courant associés au capital social au lieu de le rembourser
• Appliquer et suivre les recommandations des auditeurs

A notre avis, la mise en œuvre des opérations de recettes et de dépenses de l’activités, a

été réalisée en accord avec les lois et règlements en vigueur au Maroc et au monde.
Nous estimons que les quelques anomalies relevées dans la gestion interne de
l’organisation ne sont pas très significatives. Les avis de l’audité complétés par lui-même
en certains endroits de notre rapport et les discussions menées avec lui montrent la
bonne foi non seulement de la correction, mais aussi de l’amélioration de la situation
vers un travail de bonne qualité.

Merci pour
votre attention
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III EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

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Intérêt du sujet : l’acquisition des savoirs théoriques et méthodologiques nécessaires

Méthodologie :A travers l’exemple des sociétés KARAM JUS, on va essayer de

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• la capacité d’effectuer le travail nécessaire pour respecter les échéances:

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Forme juridique : société à responsabilité limitée (SARL) Registre de commerce : N° 2022

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Achat Stock Production Vente Encaissement

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SITUATION DE L’ENVIRENEMENT EXTERNE

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Planification de la mission (feuille de route)

Le contrôle de l’inexistence d’irrégularités graves : Les autres aspects du programme

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Nature des travaux :

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COMPTES COURANTS D’ASSOCIÉS

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COMPTES COURANTS D’ASSOCIÉS

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CYCLE ACHATS FOURNISSEURS

• Montant =5289 937 ,14

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CYCLE ACHATS FOURNISSEURS

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SI 497430,44 STOCK MOYEN SI+SF/2 627827,72

SF 758225 TAUX DE RETATION ACHAT / SM 2,3 Fois

ACHAT CONSOMMES DE MF 1444659,01 DUREE MOYENNE DE STOCKAGE 360/TR 156,4 Jours

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CYCLE VENTE CLIENTS

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