Gestion des entreprises

SOMMAIRE
SECTI ON I LE CADRE J URI DI QUE
I - Le droit du travail
1- Le travail
2- Le droit du travail
3- Les sources du droit du travail
I I - Lorganisation administrative du travail
1- Le ministre du travail
2-Lagence nationale pour lemploi
3-L'inspection du travail
I I I - Cration des rapports juridiques de travail
1- Le contrat de travail
2- Les types du contrat de travail
A - Contrat dure indtermine
B- Contrat dure dtermine
* Exemples de contrats limits dans le temps
3- Application
IV- Contenu des rapports de travail
1- Droits et Obligations du salari
2- Droits et Obligations de l'employeur
SECTI ON I I LES SALAI RES
I - Que rmunre t-on ?
Le salaire au temps
Le salaire au rendement
I I - Quelles formes peut prendre la rmunration ?
Le salaire en espces et le salaire en nature
Le cas des pourboires
I I I - Quen est- il du paiement de la rmunrations ?
Les modalits du paiement
Les preuves de paiement
SECTI ON I I I COMMENT GERER LA REMUNERATI ON
DES SALAI RES ?
I - Le salaire de base
II- Les majorations de salaire
1. Les heures supplmentaires
2. Les avantages
3. Les primes et gratifications
III- Les sommes nayant pas le caractre de salaire
1. Les frais professionnels
2. Les indemnits
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3. Les allocations familiales
IV- Les retenues sur salaires
1. Les cotisations salariales la CNSS
2. Les cotisations salariales la Caisse
Interprofessionnelle Marocaine de retraite C.I.M.R.
3. Les cotisations salariales aux organismes de
prvoyance sociale (Mutuelles)
4. La part salariale des primes d'assurance Groupe
Maladie, invalidit ..)
5. Les avances et acomptes rcuprs
6. Les cessions de salaire
7. Les oppositions
8. L'impt gnral sur le revenu (IGR Salariale) a.
La dtermination de la Base Imposable b.
Elments exonrs
c. Elments dductibles
d. Le calcul de lI.G.R
e. Limpt avant dduction pour charges de
famille
f. Limpt aprs dduction pour charges de
famille (Impt d)
V- Le salaire Net Payer
VI- Les charges sur salaires supportes par lemployeur
(Charges patronales)
1. Les charges sociales :
2. Les charges sociales diverses
V- La comptabilit des charges de personnel
1. L'enregistrement des rmunrations nettes
- Bulletin de paie
- Livre de paie
2. L'enregistrement des charges sociales (charges
patronales
3. L'enregistrement du rglement des sommes dues :
- Rglement des salaires nets
- Rglement des cotisations sociales( salariales et patronales)
la CNSS :
- Rglement des cotisations sociales (salariales et patronales)
aux caisses de retraite et aux autres organismes sociaux
- Rglement de l'IGR retenu la source sur les salaires
- Rglement des cranciers ayant obtenu des saisies arrts
sur salaires
VI I - Comment remplir la dclaration de la CNSS
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SECTION I LE CADRE J URIDIQUE
I - Le droit du travail
1- Le travail
Le travail est une activit consciente et volontaire, naturelle mais pnible, parce
qu'elle comporte un effort, applique l'laboration d'une ouvre utile, matrielle ou
immatrielle.
Le travail est intellectuel ou manuel, selon que l'lment prdominant est intellectuel
ou physique. Mais il y a toujours intervention des deux lments combins.
2- Le droit du travail
Le droit de travail est rgi par un ensemble de textes qui rglent les relations entre
employeurs et salaris. Ces textes sont regroups dans le code du travail
3- Les sources du droit du travail
La dclaration universelle des droits de l'homme, les traits internationaux tels que
ceux concernant l(organisation internationale du travail) (O.I.T). Ces textes expriment
des ides gnrales et des principes, mais la source du droit du travail sont
essentiellement d'essence nationale, lgislative ou conventionnelle.
- La constitution reconnat aux travailleurs les droits sociaux suivants :
droits gaux pour les hommes et les femmes
droit au travail et l'emploi
droit l'action syndicale et droit d'adhrer un syndicat
droit de grve
droit la protection sociale (sant, repos, incapacit de
travail..)
droit la formation
- Les lois et rglements sont regroups dans le code du travail (le dernier
datant du 11 Septembre 2003) et dans le code de la scurit sociale. Ils
dcrivent les droits des employeurs et des employs.
- La jurisprudence regroupe l'interprtation des lois et rglements par les
tribunaux lors du jugement des litiges.
- Les usages professionnels sont ns de la rptition des pratiques dans
une profession, et certains articles du code du travail y font rfrence.
- Les sources conventionnelles rsultant de la ngociation (conventions
collectives, accords d'tablissement) s'imposent aux travailleurs et
employeurs.
I I - organisation administrative du travail
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Selon quelles modalits l'Administration intervient elle sur le march du travail ?
comment contribue - t elle faire respecter la lgislation du travail ?
1- Le ministre du travail :
L'organisation de l'administration ayant en charge le travail, peut se prsenter
comme suit :
Au niveau national Ministre du travail et inspection gnrale du travail
et de l'emploi
Au niveau des rgions Directions rgionales du travail et de l'emploi
Ayant sous l'autorit des inspecteurs du travail
2- Agence Nationale pour la Promotion de lEmploi et des
Comptences ANAPEC
L'ANAPEC est elle aussi un organisme administratif. C'est un tablissement public
plac sous l'autorit du ministre du travail ; sa mission consiste intervenir sur le
march du travail en assistant les personnes la recherche d'un emploi, et en aidant
les employeurs dans l'embauche des salaris ; toutefois, les employeurs conservent
toute libert d'utiliser d'autres moyens de recrutement.
3- Linspection du travail :
Les inspecteurs du travail disposent des pouvoirs et jouent les rles suivants :
- pouvoir de contrle du respect de la lgislation du travail
- pouvoir de police judiciaire : rdaction des procs verbaux transmis aux
tribunaux
- pouvoir de dcision concernant la protection contre le licenciement abusif
- rle de conseil lors des conflits du travail
- rle administratif de statistique
I I I - Cration des rapports juridique de travail
1- Le contrat de travail
Un contrat de travail est une convention par laquelle une personne, appele employ
ou salari, s'engage, moyennant une rmunration en argent appel salaire,
exercer une certaine activit au profit et sous la subordination d'une autre personne,
appele employeur ou patron.
A. Les types du contrat de travail
a) Contrat dure indtermine
Est un contrat de droit commun, le contrat dure indtermine n'est pas
obligatoirement crit. L'employeur peut tre une personne morale ou physique et le
salari est obligatoirement une personne physique. L'accord des parties est tacite (
le fait d'accepter une personne dans l'entreprise pour y travailler)
b) Contrat dure dtermine
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Un contrat dure dtermine ne peut tre conclu que dans certaines hypothses et
pour l'excution de tches bien prcises. Il est obligatoirement crit et, comme son
nom l'indique, il est limit dans le temps.
C'est ainsi qu'il ne peut tre conclu que dans les cas suivants :
- remplacement d'un salari absent ou dont le contrat est suspendu ;
- accroissement temporaire de l'activit de l'entreprise ;
- emploi caractre saisonnier ;
- emploi pour lesquels il est d'usage de recourir un contrat dure
dtermine.
La dure du contrat : elle doit tre prcise sur le contrat .Elle ne peut dpasser,
renouvellement compris, 18 mois en rgle gnrale. Toutefois, dans certains cas, un
terme ne peut tre prcis. C'est le cas pour le remplacement d'un salari malade,
des emplois saisonniers..Le contrat doit alors comporter une dure minimale.
Le contenu du contrat : Le motif de l'embauche doit obligatoirement figurer sur le
contrat, qui doit galement comprendre un terme prcis et une clause de
renouvellement ; le contrat doit galement prciser la nature du poste occup.
Exemples de contrats limits dans le temps
Le contrat de travail temporaire :
appel aussi contrat de mission, est conclu entre une entreprise de travail temporaire
et le travailleur temporaire. Obligatoirement crit, il comporte ncessairement les
mentions suivantes :
- Ensemble des clauses du contrat de mise disposition entre l'employeur
et le travailleur.
- Motif du contrat
- Terme
- Qualification requise
Le contrat peut aussi comporter une priode d'essai, selon sa dure.
Le contrat de travail intermittent :
C'est un contrat dure indtermin conclu pour un emploi permanent qui comporte
des priodes travailles et des priodes non travailles. Obligatoirement crit, ce
contrat doit mentionner les priodes de travail, le salaire, la qualification du salari,
les horaires fixs par l'entreprise.
Le contrat saisonnier :
Le tourisme, l'agriculture, les industries agroalimentaires, ont la plus part du temps
une activit saisonnire. Les entreprises de ces secteurs recrutent alors des
travailleurs bnficiant de contrat dure dtermine ou de contrats de travail
intermittent, ou bien font appel au personnel intrimaire.
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Application
L'entreprise EL BOURAK a procd l'embauche de M. KAMAL,agent comptable.
Aprs la lecture du contrat ci- aprs, compltez le tableau suivant :
Nature du contrat
Dure
Priode d'essai
Rmunration
Renouvellement ventuel
Terme du contrat
Indemnit compensatrice
Rfrence au rglement intrieur
Autres particularits
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Socit AL BOURAK DE TRAVAUX PUBLICS
Zone industrielle BERRCHID
CONTRAT DE TRAVAIL
Entre la socit AL BOURAK, reprsente par M. FAHMI, chef du personnel, dune part,
et M. KAMAL Aziz, 44 Bd Mohamed V Casablanca, dautre part,
Il a t convenu ce qui suit :
Article 1 - La socit AL BOURAK engage M. KAMAL Aziz compter du 1
er
Janvier 2005, en
qualit de conducteur dengins, en raison de commandes exceptionnelles et temporaires
Article 2- Le contrat de M. KAMAL Aziz est conclu pour une dure de 6 mois et prendra fin le 30
Juin 2005.
Article 3- Il ne deviendra dfinitif qu lexpiration dune priode dessai de 15 jours. Il pourra tre
rompu sans pravis ni indemnit au cours de la priode dessai.
Article 4- Il pourra tre renouvel deux fois pour une dure maximale gale la priode initiale. Les
conditions de renouvellement du contrat feront lobjet dun avenant prsent pour approbation au
salari, dans les dlais rglementaires.
Article 5- La rmunration de M. KAMAL sera de 3.500 Dh par mois.
Article 6- M. KAMAL Aziz percevra en fin de contrat une indemnit compensatrice gale 3% du
salaire brut, peru jusqualors, augmente alors, augmente des primes et accessoires.
Article 7- M. KAMAL Aziz dclare avoir pris connaissance du rglement intrieur de la socit,
rgie par la convention collective du btiment et travaux publics.
Les parties sengagent respecter ladite convention et sy rfrer en cas de besoin.
Fait en deux exemplaires, BERRCHID, le 25 Dcembre 2004
Pour la socit EL BOURAK
Le chef du personnel
Lu et approuv
M. FAHMI
Signature du salari, prcde de
la mention manuscrite lu et approuv
Lu et approuv
A. KAMAL
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I V- Contenu des rapports de travail
1- Droits et Obligations du salari
A. Les droits :
Le salari a droit une rmunration qui correspond sa qualification
professionnelle et au travail fourni. Il a galement droit au repos hebdomadaire, au
cong annuel pay, la retraite, la scurit sociale, au syndicalisme au sein de
l'entreprise et la participation aux organisations reprsentatives des salaris.
B. Les obligations
Le salari est tenu d'accomplir avec aptitude, selon les rgles de l'art, la prestation
du travail. Il doit exercer les instructions de l'employeur. L'inexcution de ces
instructions engage sa responsabilit, sauf en cas de force majeure ou de motif
grave. Sa responsabilit peut galement tre engage pour les fautes dont il est
l'auteur ou la cause directe. De mme, il est responsable en cas de ngligence,
d'imprudence ou d'incapacit professionnelle.
Il est tenu de veiller la conservation des outils, instruments et autres choses qui lui
sont confis pour l'excution de son travail.
2- Droits et Obligations de lemployeur
A. Les droits :
L'employeur exerce un double pouvoir : un pouvoir disciplinaire et un pouvoir de
direction.
Le pouvoir disciplinaire :
L'employeur tire du contrat de travail une autorit juridique sur son employ. Celui-ci
doit tre disciplin. En effet, le manquement la discipline expose le salari des
sanctions disciplinaires gradues. Il peut faire l'objet d'une rprimande par crit (deux
rprimandes dans une mme priode d'un mois peuvent motiver le renvoi dfinitif du
salari), d'un changement de service ou d'atelier, d'un renvoi temporaire pour une
priode qui ne peut pas dpasser 8 jours et enfin d'un renvoi dfinitif.
Le pouvoir de direction
L'employeur exerce le pouvoir de diriger son entreprise. Il lui appartient de prendre
toutes les dcisions qui lui paraissent ncessaires pour la bonne marche de
l'entreprise. C'est lui qui embauche, rpartit les tches et dtermine les cadences de
la production.
B. Les obligations
L'employeur doit rmunrer le salari et prendre toutes les mesures de prvention
des accidents du travail et des maladies professionnelles.
La rmunration du salari
L'employeur est tenu de rmunrer le salari pour la prestation de travail fourni. Il
doit respecter les dispositions rglementaires relatives au salaire (voir chapitre sur la
rmunration des salaris).
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Prvention des accidents de travail et des maladies professionnelles
L'employeur doit prendre toutes les dispositions pour assurer la scurit des salaris. Il
s'agit notamment d'amnager les locaux de travail de manire garantir cette
scurit. Ces locaux doivent tre clairs, ars, aliments en eau potable, etc.
Rparation des accidents de travail et des maladies professionnelles
L'employeur est tenu de rparer les accidents de travail et les maladies
professionnelles dont sont victimes les salaris. Il s'agit d'accidents involontaires,
survenus par le fait ou l'occasion du travail et des maladies causes par les
produits manipuls par les salaris ou par les conditions de travail.
V- La cessation du contrat de travail.
Cette cessation peut prendre deux formes. Elle peut tre provisoire ou dfinitive.
1- Cessation provisoire (suspension du contrat de travail)
Certains motifs suspendent le contrat de travail . Cette suspension produit des effets
importants.
A- Motifs de la suspension
Certains motifs de la suspension du contrat de travail sont prvus par la lgislation
du travail. Exemples : femme en couche, cas de l'incapacit temporaire rsultant
d'un accident de travail ou d'une maladie professionnelle, absence pour vnements
familiaux (naissance d'un bb, mariage, dcs, etc.), la maladie, la mise pied.
La maladie non professionnelle
La maladie d'une courte dure du salari suspend le contrat de travail. Le salari
malade ou victime d'un accident est tenu d'avertir son employeur dans les 24 heures
qui suivent la maladie ou l'accident (fourniture d'un certificat mdical). Dans ce cas,
les absences sont considres comme des absences rgulires. Mais, ces absences
ne doivent pas dpasser 180 jours au cours d'une priode de 365 jours conscutifs.
Au del de cette limite, l'employeur pourra considrer le salari comme
dmissionnaire de son poste.
; La mise pied :
L'employeur peut sanctionner son salari pour manquement la discipline ou
insuffisance de productivit. Il peut lui infliger une mise pied, cd un renvoi
temporaire. Cette sanction suspend provisoirement le contrat de travail.
B- Les effets de la suspension
Les effets de la suspension du contrat de travail varient en fonction des motifs de
cette suspension.
Mais, l'employeur est tenu de rmunrer les jours d'absence autoriss, l'occasion
de la naissance d'un enfant du salari par exemple ; le salari auquel est inflige
une mise pied ne peroit aucune rmunration pour les journes correspondant
cette sanction.
Les congs des maladies non professionnelles et les congs de maternit donnent
lieu au versement d'indemnits journalires effectu par la CNSS, au profit des
salaris affilis cette Caisse.
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2- La cessation dfinitive
Le contrat de travail peut cesser dfinitivement pour diverses causes. Cette
cessation produit des effets trs importants pour le salari.
A- La diversit des causes
Les causes de cessation dfinitive peuvent tre imputables l'employeur, au salari
ou la nature du contrat de travail.
1. Causes imputables lemployeur
Le progrs technique, le dveloppement de nouvelles mthodes d'organisation du
travail peuvent entraner la suppression d'emploi. De mme, la crise conomique,
que peut traverser un secteur donn, peut engendrer la diminution du nombre ou la
suppression d'emploi.
Face ces donnes, l'employeur peut tre amen licencier des salaris et mettre
ainsi fin dfinitivement leur contrat de travail.
2. Causes imputables au salari
Les causes imputables au salari sont nombreuses. Il peut commettre une faute
grave, exemple : le vol, l'ivresse, le sabotage, etc. De mme l'absence irrgulire et
injustifie (plus de 4 jours ou 8 demi-journes dans une priode de 12 mois),
l'inaptitude professionnelle ou l'incapacit du salari reprendre le travail aprs une
maladie ou un accident constituent des causes de rupture dfinitive du contrat de
travail.
3. Les causes imputables la nature du contrat
La distinction entre contrat dure dtermine et contrat dure indtermine est
fondamentale.
; Cessation du contrat dure dtermine
Le contrat de travail dure dtermine expire la fin de l'chance qu'il prvoit.
Les parties peuvent renouveler le contrat dure dtermine qui arrive expiration.
Le non renouvellement ne donne lieu aucune indemnisation de l'employeur ou du
salari.
Par ailleurs, le contrat peut tre rsili avant l'chance fixe. Il s'agit alors d'une
rsiliation anticipe. La partie qui prend l'initiative de cette rsiliation doit
ddommager, l'autre partie pour le prjudice qu'elle lui fait subir (dommages -
intrts).
; Cessation du contrat dure indtermine
Le contrat de travail dure indtermine peut tre, tout moment, rsili par l'une
ou l'autre partie.
En ralit, l'initiative de rsiliation de ce genre de contrat vient trs souvent de
l'employeur. Aussi, le lgislateur et les tribunaux ont- ils limit la porte de ce droit de
rsiliation unilatrale du contrat de travail dure indtermine.
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Ncessit du pravis (ou dlai-cong)
La rupture brutale d'un contrat de travail dure indtermine introduit une trs
grande instabilit dans les rapports de travail et menace la scurit de l'emploi. Pour
remdier ces inconvnients, le lgislateur a pris soin d'imposer l'obligation du
pravis la partie qui prend l'initiative de la rsiliation du contrat dure
indtermine.
La faute grave et la force majeure constituent des causes d'exonration de
l'obligation du pravis. Ainsi, la faute grave commise par le salari expose celui-ci
un licenciement immdiat et sans pravis.
Protection du salari contre la rupture abusive du contrat de travail :
Pour licencier un salari, l'employeur doit invoquer un motif valable relatif l'aptitude
professionnelle, la conduite du salari ou fond sur la ncessit de fonctionnement
de l'entreprise. L'employeur qui licencie un salari sans motif valable s'expose des
dommages-intrts au profit du salari ls (indemnit pour licenciement abusif).
B- Les effets de la cessation dfinitive du contrat de travail
Le lgislateur a prvu une indemnit de licenciement au profit du salari. Celui-ci doit
signer un reu pour solde de tout compte et obtenir un certificat de travail.
1- indemnit de licenciement
Les usages, les contrats individuels du travail et les conventions collectives ont
institu une indemnit de licenciement dite galement indemnit spciale ou
indemnit de dpart, au profit des salaris licencis, sauf pour une faute grave.
Il a galement fix les taux et les modalits de calcul de cette indemnit de manire
faire bnficier les salaris les plus anciens d'indemnits plus importantes.
2- Le reu pour solde de tout compte
L'employeur peut exiger du salari un reu pour solde de tout compte.
Ce document doit mentionner, sous peine de nullit, un certain nombre de
dispositions numres par la loi (exemple : la somme totale verse au salari). Ce
document peut tre, sous certaines conditions, dnonc par le salari.
3- Le certificat de travail
L'employeur est tenu, sous peine de dommages - intrts, de dlivrer au salari un
certificat de travail contenant exclusivement la date de son embauchage, celle de
son dbauchage et ses qualifications professionnelles, au cours des six derniers
mois avant la cessation du contrat de travail.
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Application
Il faut s'exercer effectuer, selon des mises en situation, les documents suivants
dont les modles ci-aprs:
- lettre de contrat de travail
- certificat de travail
- certificat de reu pour solde de tout compte
- dnonciation du reu pour solde de tout compte (voir page suivante).
.
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MODELES DE DOCUMENTS
1. Contrat de travail
Entre l'entreprise ................................... (raison sociale de l'entreprise)
et
Monsieur....................................(nom, prnom et domicile)
Il a t convenu ce qui suit :
Monsieur ......................... a t engag compter du ....................... en qualit de
............. (nature de l'emploi offert, qualification professionnelle, coefficient
hirarchique) dont les attributions consisteront ......................
Les conditions de rmunration sont les suivantes : ............................ (salaire
brut)...........
(gratifications, primes, etc.).
Le prsent contrat est conclu pour une dure indtermine. Il pourra y tre mis fin
la volont de l'une ou l'autre partie en observant un pravis de ............................
(pravis lgal, conventionnel ou d'usage).
La dure de la priode d'essai est fixe ...................
Durant la priode d'essai, l'engagement pourra tre rsili sans indemnit ni pravis
(ou au contraire avec un pravis de .........................) la volont de l'une ou l'autre
des parties.
Le prsent contrat ne deviendra dfinitif qu' l'expiration de la priode d'essai.
Les parties au contrat s'engagent respecter les clauses et dispositions de la
convention collective........................... et se conformer aux prescriptions du
rglement intrieur et aux lois et rglement en vigueur.
Monsieur ........................ dclare expressment n'tre li actuellement aucune
autre entreprise et avoir quitt son prcdent emploi libre de tout engagement et en
conformit avec la lgislation et les rglements relatifs l'emploi de la main-d'ouvre.
Fait en double exemplaire .................., le.......................
Signatures
( prcdes de Lu et approuv )
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2. Certificat de travail
Nous soussigns ............................. (dsignation de l'employeur)................
(adresse)..............
(N de Scurit sociale)..................... (N du registre du commerce ou du rpertoire
des mtiers)........................ (N de tlphone),......................
certifions avoir employ dans notre socit
Monsieur .................... (nom, prnoms, adresse, N de Scurit sociale) en qualit
de ......................... (qualifications professionnelles aussi prcises que possible), du
.....................
(date d'entre) au ........................ (date de sortie).
Monsieur ..................................... nous quitte, libre de tout engagement. En foi de
quoi, nous lui dlivrons le prsent certificat, pour valoir et service ce que de droit.
Fait .............., le ...........
signature de l'employeur ou de son reprsentant)
Nom et qualit du signataire
3. Reu pour solde de tout compte
Je soussign ....................................................... (nom, prnoms et adresse du
salari) reconnais avoir reu de ........................................... (nom de l'employeur) la
somme de .......................................... (en chiffres et en lettres) en un chque tir sur
la banque................................... (ou en espces).
Cette somme m'est verse pour solde de tout compte en paiement des salaires,
accessoires, indemnits de .................... ( prciser).
Je reconnais que ce versement solde et apure tout compte entre la
socit..................... et moi-mme.
Je dclare connatre la disposition lgale qui permet de dnoncer le reu pour solde
de tout compte dans un dlai de deux mois par lettre recommande.
Le prsent reu a t tabli en double exemplaire dont l'un m'a t remis.
Signature du salari
( prcde de la mention manuscrite : Pour solde de tout compte ).
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4. Dnonciation du reu pour solde de tout compte
Nom, prnoms ........................
Adresse ..................................
Monsieur le Directeur .................. ( adresse complte de l'employeur)
Je soussign .......................... demeurant .................. dnonce le reu pour solde
de tout compte sign par moi le ....................... (depuis moins de deux mois).
Je considre en effet qu'il me reste d :
sur mes salaires la somme de ..................... au motif que ...............
sur l'indemnit compensatrice de congs pays ................. au motif que
.................
sur (toutes autres sommes contestes)....................
En consquence, vous m'tes redevable de la somme totale de ........... en
complment de la somme que vous m'avez dj verse.
Sous rserve de tous mes autres droits
Fait .............. le .............
Signature du salari
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Section I I LES SALAI RES
I NTRODUCTI ON
Le salaire, contrepartie de l'excution de la prestation de travail, occupe une place
essentielle dans le droit du travail. Par sa finalit alimentaire, il permet d'assurer,
intervalles rguliers, la subsistance du travailleur et de sa famille dans des conditions
dcentes. La dclaration universelle des droits de l'Homme a proclam Quiconque
travaille a droit une rmunration quitable et satisfaisante..
Selon le code du travail, par rmunration () il faut entendre le salaire ou
traitement ordinaire de base ou minimum et tous les autres avantages et accessoires
pays, directement ou indirectement, en espce ou en nature, par lemployeur en
raison lemploi de ce dernier .
Or, le salaire, lment essentiel du contrat de travail, n'est pas fig, mais volutive.
Actuellement, avec l'application des 44 heures et le changement du SMIG.
Dans ce qui va suivre nous soulverons les principales questions relatives la
rmunration des salaris dans une premire section, pour permettre aux stagiaires
dans la deuxime de se prparer pour agir en toute connaissance de cause, pour la
comptabilisation des diffrents lments de charges personnelles.
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I . Que rmunre t-on ?
S'agit-il de payer une certaine dure de travail ou l'accomplissement d'une tche
dtermine ? Les deux formules sont possibles et l'une n'exclut pas l'autre.
; Le salaire au temps
Le salaire au temps demeure incontestablement le mode de rmunration le plus
rpandu. Comme son nom l'indique, il est calcul en fonction du temps de travail
effectif, c'est--dire des priodes pendant lesquelles le salari se tient la disposition
de l'employeur. Cette forme de rmunration ne prend donc pas en considration le
rendement du salari sauf, bien entendu, si son comportement est considr comme
fautif. Ainsi un employeur peut sanctionner pour insuffisance professionnelle un
salari qui se contente de faire la prsence .
L'unit de rfrence reste l'heure, mme si ce salaire horaire peut ensuite tre
dclin la journe, la semaine, au mois (ce qui est le plus frquent).
La dure normale du travail des deux sexes (masculin et fminin) et de tout ge ne
peut excder :
- Soit 2 288 h / An (activit non agricole) (2 496 h/ An pour activit agricole)
Ou, 44 heures par semaines (rparties sur 6 jours avec un maximum de 10
heures par jour).
; Le salaire au rendement
Les formes de rmunration au rendement sont trs nombreuses et dpendent du
type de travail effectu : le salaire au rendement peut tre fonction de la production
et/ou de la quantit de travail effectu par un salari ou par une quipe pour une
dure donne (salaire aux pices ou de la tche) ou encore, tre fonction du chiffre
d'affaires ralis (pourcentage ou commission sur CA). Il est rarement utilis en tant
que mode de rmunration exclusif et se combine gnralement avec un salaire
fixe.
Dans le cas du salaire aux pices ou la tche, le salari peroit une somme
d'argent prdtermine pour chaque pice fabrique ou chaque tche excute.
Dans ces deux cas, la rmunration est proportionnelle au rendement.
I I . Quelles formes peut prendre la rmunration ?
; Le salaire en espces et le salaire en nature
En principe, le salaire est pay en espce et non en nature. Autrefois, le paiement du
salaire en nature tait frquent dans les professions agricoles et artisanales
(fournitures de nourriture, logement ...). Aujourd'hui. Le paiement du salaire en
nature est beaucoup plus rare et ne concerne que certaines activits : agriculture,
restauration . Ces deux formes de salaire peuvent bien entendu tre combines.
; Le cas des pourboires
Les pourboires sont des sommes d'argent verses par les clients aux salaris en
contact direct avec la clientle. Ils sont frquemment utiliss dans les professions de
la restauration, de l'htellerie et de coiffure.
- 22 -
Les pourboires peuvent tre prlevs sur les notes des clients par le biais d'un
pourcentage (Service compris) et / ou remis volontairement l'employeur, soit
directement, soit indirectement (pourboires remis aux salaris, puis centraliss par
l'employeur). Ce dernier est tenu de redistribuer intgralement ces sommes au
personnel intress.
I I I . Quen est- il du paiement de la rmunrations ?
Partant du caractre alimentaire des rmunrations, le lgislateur n'en a pas laiss le
paiement la discrtion de l'employeur. Il en a prcis les modalits de paiement et
en a dtermin les preuves.
; Les modalits du paiement
- Priodicit Les rmunrations doivent tre payes rgulirement, et
intervalle rapproch pour permettre aux salaris de subvenir normalement
leurs besoins et ceux de leurs familles.
- Le lieu du paiement Le lgislateur n'a pas prcis le lieu de paiement de la
rmunration.
; Les preuves de paiement
La lgislation du travail a prvu des moyens spcifiques en la matire ; qui sont :
- La carte de travail : A dfaut d'un contrat de travail crit ou d'une lettre
d'engagement, l'employeur est tenu de dlivrer une carte de travail chaque
salari
- Le bulletin de paie : sa dlivrance au salari est impos par la loi. C'est un
document comportant un certain nombre de mentions qui permet de
renseigner le salari sur les modalits de calcul de sa rmunration, la
priode de travail, primes, dductions,..
- Le livre de paie : ou carnet de paie est un registre qui est obligatoirement
tenu dans chaque entreprise ; il doit reproduire proprement et par ordre de
date toutes les mentions portes sur le bulletin de paie. Il doit tre prsent,
sur leur demande, aux inspecteurs de travail et ceux de la caisse nationale de
scurit sociale.
- Reu pour solde de tout compte : Le salari ou dmissionnaire doit signer
un reu de solde de tout compte.
- 23 -
Section I I COMMENT GERER LA REMUNERATI ON
DES SALAI RES ?
I NTRODUCTI ON
La rmunration comprend le salaire de base et, ventuellement, des accessoires
(treizime mois, primes de fin d'anne, d'assiduit,..etc.).
Divers autres sommes peuvent, bien entendu, tre verses lors de l'excution du
contrat de travail (majorations pour heures supplmentaires, remboursement des
frais professionnels) ou l'occasion de sa rupture (indemnit de licenciement).
Cependant, toutes n'ont pas le caractre de salaire en ce sens qu'elles ne visent
pas ncessairement rmunrer la prestation de travail.
Cette distinction est importante, car, parmi les diffrentes sommes que peut
percevoir le salari, seules celles ayant le caractre de salaire sont prises en
compte pour Vrifier si l'employeur respecte bien la lgislation relative au SMIG
et, le cas chant, aux minima prvus par la convention collective.
Dans ce qui va suivre, nous allons savoir
1. Comment calculer le salaire brut ?
2. Comment dterminer l'assiette des cotisations de la CNSS ?
3. Comment dterminer l'assiette des cotisations de la CIMR, Mutuels,
Ass. Maladie.
4. Comment calculer l'impt sur le revenu salarial ?
5. Comment dterminer le net payer ?
6. Comment calculer les charges du personnel ?
7. Comment calculer les charges sociales ?
8. Comment les comptabiliser ?
9. Comment remplir les dclarations CNSS
I -Le salaire de base
Le salaire de base constitue la rmunration perue par le salari en contrepartie
de sa prestation de travail. Il correspond gnralement un montant mensuel, il
est donc calcul en fonction du temps effectif travaill.
Salaire de base = nombre dheurs normales X taux horaire normal
Exemple :
M. HATIMI travaille dans une entreprise o les salaires sont pays quotidiennement.
Le taux horaire normal est de 9.50 Dh.
Le salaire de base de M. HATIMI pour un jour ouvrable de 8 h de travail est de
8 h X 9,50 Dh = 76 Dh
- 24 -
I I - Les majorations de salaire
1-Les heures supplmentaires
L'heure supplmentaire est celle effectue au-del de la dur lgale du travail. A
l'occasion de l'accomplissement d'heures supplmentaires ou de priode de travail la
nuit, les dimanches et jours fris, les salaris peuvent percevoir des majorations de
salaire. Certaines de ces majorations sont prvues par la loi. Elles peuvent aussi
rsulter des accords collectifs ou les cas chant, du contrat de travail.
Les heures supplmentaires sont payes avec majoration de :
o 25 % le jour,
o 50 % la nuit (de 22 heures 5 heures du matin).
Ces taux sont ports 50 % le jour et 100 % la nuit si les heures supplmentaires
sont effectues pendant les repos hebdomadaires et les jours fris.
Taux horaire supplmentaire = Taux horaire normal X (1 + Taux de Majoration
Exemple :
Si taux de majoration est 25 %
Taux horaire supplmentaire = Taux horaire normal X 1,25
Application :
M. FILLALI travaille dans une entreprise o les salaires sont pays la fin de chaque
semaine. Le taux horaire normal est de 9 Dh.
Le salaire de M. FILLALI pour une semaine de 52 heures de travail, les heures
supplmentaires ont t effectus un jour ouvrable de 23 h 3h) est de :
Salaire de base ..........48h X 9 Dh = 432 Dh
Heures supplmentaire .. 4h X ( 9 Dh X 1,5 ) = 54 Dh
Total 486 Dh
Quid des jours fris marocains
1
er
Janvier
11 Janvier Aid Al Adha
1
er
Mai Aid El Fitr
30 Juillet Aid El Mawlid
14 Aot Fatih Moharem
20 Aot
6 Novembre
18 Novembre
- 25 -
2- Lesavantages
Ce sont des rmunrations en argent ou en nature attribues une partie ou
l'ensemble du personnel de l'entreprise, en plus des rmunrations proprement dites.
a- Les avantages en nature (A.E.N)
Les avantages en nature sont des biens ou des prestations accords aux salaris. Il
s'agira par exemple de l'octroi d'une voiture de fonction, de l'attribution d'un
logement ou encore de remises sur des produits de l'entreprise (billet d'avion,
prestation d'lectricit, bons de transport..). .
Les avantages en nature constituent un lment du salaire. Ainsi, pour dterminer la
rmunration totale d'un salari, il est ncessaire d'ajouter son salaire de base la
valeur totale de ses avantages en nature (dont l'valuation se fait gnralement de
manire forfaitaire). Le montant des avantages en nature doit figurer sur le bulletin
de paie.
b- Les avantages en argent ( A.E.A)
Ce sont des allgements des dpenses personnelles pour le salari prises en charge
en totalit ou en partie par l'employeur.
- Le loyer du logement personnel, gnralement avanc par le salari et
rembours par l'employeur ;
- Les frais mdicaux et hospitalisation ;
- Les frais de voyage et de sjours particuliers ;
- Les impts personnels du salari ;
- Les primes personnelles d'assurance-vie, maladie, maternit, invalidit, dcs et
vieillesse prises en charge de l'employeur ;
- Les participations aux frais scolaires au profit des enfants du personnel ;
- Les achats de jouets l'occasion de la fte d'Achoura destins aux enfants du
personnel.
3. Les primes et gratifications
Les primes et les gratifications sont des sommes d'argent remises par l'employeur
ses salaris. L'attribution de ces sommes peut tre prvue par la convention
collective, un accord d'entreprise, le contrat de travail ou un usage.
Les primes, trs varies, peuvent tre lies :
- la prsence du salari dans l'entreprise (Exemple prime d'assiduit,
prime de prsence) ;
- la fidlit dans l'entreprise (Exemple prime d'anciennet) ;
- la production du salari (Exemple prime de rsultats, prime d'objectifs,
prime de rendement) ;
- aux conditions de travail (Exemple prime pour salissure, prime de risque,
prime de pnibilit) ;
- la situation personnelle du salari (Exemple prime de mariage, prime de
naissance).
Citons galement les primes de treizime mois, les primes de fin d'anne, ..etc.
- 26 -
Prime danciennet : prime ajoute au salaire dun employ ayant les conditions
anciennet requises :
La prime est de :
5% du salaire de base (plus les heures supplmentaires) si service entre 2 5 ans
10 % si service entre 5 et 12 ans
15 % si service entre 12 et 20 ans
20 % Si service est suprieur de 20 ans
I I I - Les sommes nayant pas le caractre de salaire
Seules les sommes verses en contrepartie de la prestation de travail ont le
caractre de salaire. Ds lors, les remboursements de frais professionnels, les
indemnits rparatrices, les allocations familiales verss par l'entreprise n'ont pas le
caractre de salaire. Et de ce fait ne rentre pas dans le s calculs des cotisations
sociales
a. Les frais professionnels
Les frais inhrents la fonction ou l'emploi, ne sont pas considrs comme des
lments de salaire et n'entrent donc dans l'assiette des cotisations sociales,
calculs aux taux forfaitaires suivants :
- 25 % pour le personnel des casinos et cercles supportant des frais de
reprsentations
- 35 % pour les ouvriers d'imprimerie de journaux travaillant la nuit, les
artistes
- 45 % pour les journalistes, les rdacteurs, photographes, les directeurs de
journaux, les inspecteurs et contrleurs des compagnies des branches vie,
capitalisation et pargne ; le personnel naviguant de l'aviation marchande,
les voyageurs reprsentants et placiers
- 40 % pour le personnel naviguant de la marine marchande et de la pche
maritime.
- 17 % pour les personnes ne relavant pas des catgories professionnelles
vises ci- dessus (1) ce taux sera retenu dans tous les calculs
ultrieurs
b. Les indemnits
Les indemnits sont des sommes d'argent attribues un salari en rparation d'un
dommage ou un prjudice, en compensation de certains frais, ou encore pour tenir
compte de la valeur ou de la dure des services rendus.
- 27 -
Exemple
Indemnit de rsidence, indemnit de fonction, indemnit d'habillement, de
chaussure pour travaux salissants, indemnit pou travaux pnibles ou dangereux,
indemnit de nourriture, de panier ou de repas, indemnit de dplacement,
indemnit de sjour, indemnit de logement..
Indemnit de licenciement ou de congdiement : l'indemnit gale est dtermine
d'aprs la moyenne des salaires perus au cours des 52 semaines qui ont prcd le
licenciement et son montant est gal, (par anne ou fraction d'anne de travail
effectif) :
- 96h pour les 5 premires annes d'anciennet ;
- 144h de la 6
me
la 10
me
anne ;
- 192 h de la 11
me
la 15
me
anne ;
- 240 h au-del de la 15
me
anne.
c. Les allocations familiales
Ce sont des prestations servies par la caisse nationale de scurit sociale (CNSS)
aux salaris ayant des enfants charge.
Le montant des allocations familiales est de 150 Dh. Par mois pour chacun des 3
premiers enfants et de 36 Dh. par mois pou chacun des 3 suivants. (Avec un
maximum de 558 Dh.)
Exemple :
Le montant des allocations familiales reu par un salari, mari et ayant 7 enfants est
de :
(150 Dh X 3) + (36 Dh X 3) = 558 Dh
I V- Les retenues sur salaires
Le salaire brut n'est pas vers en intgralit au salari, diverses retenues sont
effectues lors de chaque paie.
1. Les cotisations salariales la CNSS
L'affiliation de l'entreprise la CNSS est obligatoire.
- 28 -
TAUX DE COTISATION ET PLAFOND DE REMUNERATION SERVANT DE BASE
AU CALCUL DES COTISATIONS PAR FAMILLE DE PRESTATION
Famille de prestation A partir du 1/04/2002
Cotisation salariale
Prestations sociales court terme
Taux
Plafond
Prestations sociales long terme
Taux
Plafond
0,33%
6.000 Dh
3,96 %
6.000 Dh
Total 4,29 %
Les prestations court terme regroupent les indemnits journalires de maladie, les
indemnits journalires de maternit, les indemnits journalires d'accident et les
allocations en cas de dcs.
Les prestations sociales long terme regroupent la pension de vieillesse ou de
retraite, la pension d'invalidit et la pension de survivants.
Les cotisations salariales pour la couverture des prestations sociales ( court et
long terme) sont calcules sur l'ensemble du salaire brut dans la limite d'un plafond
de 6.000 Dh par mois et par salari.
Les taux des cotisations sont appliqus l'ensemble de la rmunration brute
plafonne y compris les indemnits, primes et tous les autres avantages en nature
ou en argent.
Application
Salaris Salaire brut janvier 05 Taux
(1)
Salaire brut plafonn
(2)
Cotisations salariales
(3) = (1) X (2)
El IDRISSI 3.500 Dh 4,29 % 3.500 Dh 150,15 Dh
HAMODA 5.600 Dh 4,29 % 5.600 Dh 240,24 Dh
ALAOUI 7.900 Dh 4,29 % 6.000 Dh 257,40 Dh
TOTAL 17.000 Dh 4,29 % 15.100Dh 647,79 Dh
2. Les cotisations salariales la Caisse Interprofessionnelle
Marocaine de retraite C.I.M.R.
L'affiliation de l'entreprise la C.I.M.R. est facultative. Le rgime de retraite de la
C.I.M.R. est aliment par des cotisations supportes la fois par les salaris et par
l'employeur.
Le taux de cotisation pour le salari et l'employeur peut varier de 3 % 6 % du
traitement de base. Le taux est choisi par l'employeur et est uniformment appliqu
tous les salaris d'une mme catgorie (cadres, employs, ouvriers).
Le taux choisi peut s'appliquer :
- Soit la totalit du traitement de base ;
- Soit sur la fraction du traitement de base suprieur au plafond fix par la
CNSS ( 6.000 Dh).
Le traitement annuel qui servira pour le calcul des cotisations comprend tous les
lments ruts de la rmunration perus par les participants (Salaire de base, heures
- 29 -
supplmentaires, indemnits, primes, gratifications...) l'exception des avantages
en nature et des sommes destines au remboursement de frais effectifs d'emploi
(indemnit justifie de dplacement, de transport..).
Traitement de base = Salaire brut- (avantages en nature + indemnits justifies)
Exemple 1
salaris Traitement de base Jan 05
(1)
Taux
(2)
Cotisations salariales
(3) = (1) X (2)
MOURADI Cadre FATHI
Cadre SOULAIMANI
Employ FAHMI Ouvrier
9.000 Dh
7.500 Dh
3.400 Dh
2.500 Dh
6%
6%
4,5%
3%
540 Dh
450 Dh
150 Dh
75 Dh
Total 22.400 Dh 1.215 Dh
Exemple 2
Pour le mois de janvier 2005 la rmunration d'un salari se prsente comme
suit :
Salaire de base........3.000 Dh
Heures supplmentaires.....600 Dh
Prime d'anciennet.......260 Dh
Logement de fonction ( A.E.N).. 500 Dh
Indemnit de transport justifi..120 Dh
Salaire brut 4.480 Dh
Traitement de base = 4.480 ( 500 + 120 ) = 3.860 Dh
3. Les cotisations salariales aux organismes de prvoyance sociale
(Mutuelles)
Les taux et les bases de calcul sont variables d'un organisme un autre.
4. La part salariale des primes assurance Groupe Maladie,
invalidit )
L'employeur peut souscrire auprs d'une compagnie d'assurance un contrat
d'assurance au profit de l'ensemble de son personnel pour la couverture des risques
de maladie, invalidit et dcs .
La part salariale sera retenue selon les modalits du contrat d'assurance.
- 30 -
Cotisation = (salaire brut - frais justifis) X Taux
Exemple :
Un salari cotise une assurance groupe au taux de 1,75 % du salaire brut ( plafond
prvu par le contrat d'assurance 150 Dh /mois). Son salaire pour le mois de janvier
2005 est de 5.500 Dh.
Prime salariale d'assurance groupe : 5.500 X 3,75 % = 206,25 Dh
Prime salariale retenue (plafond) : 150 Dh.
5. Les avances et acomptes rcuprs
Une avance consentie un salari au cours d'une priode est rcupre sur son
salaire la fin de cette priode.
6. Les cessions de salaire
Le salari peut, de son plein gr, accepter qu'une partie de son salaire lui soit
retenue par l'employeur pou tre paye directement ses cranciers. Il s'agit alors
d'une cession de salaire.
7. Les oppositions
Une partie du salaire doit tre saisie entre les mains de l'employeur par un crancier
du salari, suite un jugement ( saisie arrt).
Cette saisie ne dpassant pas les limites fixes part la loi :
La part saisie mensuellement = 1/20 pour une rmunration infrieure 2.000 Dh
La part saisie mensuellement = 1/3 pour une rmunration allant de 2.000 10.000
Dh
Toute proportion suprieure 10.000 Dh est entirement saisissable.
8. impt gnral sur le revenu (I GR Salariale)
a) La dtermination de la Base I mposable
Salaire brut global (SBG)
- Elments Exonrs
= Salaire brut imposable (SBI )
- Elments Dductibles
= Salaire Net I mposable (SNI ) ou Base imposable
- Elments exonrs
- toutes les indemnits rparatrices justifies
- 31 -
- Elments dductibles
- Les frais professionnels ( taux retenu pour les besoins de calcul est 17%
plafond 2000 Dh/ mois)
- Les cotisations la CNSS
- Les cotisations la CIMR
- Les cotisations aux Mutuelles
- La part salariale des primes d'assurance groupe dans la limite du plafond
prvu par le contrat d'assurance.
Application
Pour le mois de janvier 2005 , la rmunration de M. FAHLAOUI, mari et ayant 3
enfants est comme suite :
Salaire de base ........8.000 Dh
Prime d'anciennet .......1.000 Dh
Indemnit de transport justifie..500 Dh
Logement ( A.E.N).......3.000 Dh
Allocations familiales (150 X 3)....450 Dh
Salaire Brut 12.950 Dh
Ce salari
- Cotise la CNSS
- Cotise la CIMR au taux de 6 % du traitement de base
- Cotise une assurance groupe maladie. au taux de 1.5 % du salaire de
base
Base de calcul de la CIMR
Salaire de base 8.000 Dh
Prime d'anciennet + 1.000 Dh
Traitement de base = 9.000 Dh
Salaire brut 12.950 Dh
Elments exonrs
Frais de transport justifis - 500 Dh
Allocations familiales - 450 Dh
S.B.I = 12.000 Dh
Elments dductibles
Frais professionnels
17 % X ( 12.950 3.000)= 1.691,5
inf au plafond 2.000 1.691,50 Dh
Cotisation CNSS 6.000 X 4,29% 257,40 Dh
Cotisation CIMR 9.000 X 6 % 540,00 Dh
Prime Ass. Groupe 8.000 X 1,5 % 120,00 Dh
S.NI. = 9.391,10
- 32 -
b) Le calcul de lI .G.R
; impt avant dduction pour charges de famille
L'impt avant dduction est calcul en appliquant au S.N.I. un barme de taux de
taux progressifs.
Tranches du S.N.I. (en Dh) Taux en % Somme dduire ( En Dh)
0 1.666,67
1.666,68 2.000
2001 3.000
3.001 5.000
Au-del de 5.000
0 %
13 %
21 %
35 %
44 %
0
216,66
376,66
796,66
1.246,66
Exemple :
S.N.I. = 9.391 Dh
Impt avant dduction = (9.391 X 44 %) 1.246,66 = 2.885,38
; impt aprs dduction pour charges de famille (I mpt d)
Les salaris ayant des charges de famille bnficient de la dduction d'une somme
gale 15 Dh par mois et par personne charge (pouse, enfants) dans la limite de
90 Dh par mois ( Max 6 dductions).
Impt exigible = impt avant dduction dduction pour charge de famille
Exemple : Impt d par M. FAHLAOUI ; il a 3 enfants et une pouse donc 4
dductions
Impt d = 2.885,38 (15 X 4 ) = 2.825,38 Dh.
V -Le salaire Net Payer
Total des gains
- Total des retenues
Salaire de base
+ Heures supplmentaires
+ Primes
+ Indemnits
+ Gratifications
- Cotisations salariales ( CNSS, CIMR, Mutuelle, Assurance)
- Avances et acomptes
- Cessions de salaire
- Oppositions
- IGR
= Salaire Net Payer
- 33 -
Exemple de M. FAHLAOUI
Salaire de base 8.000
Prime danciennet 1.000
Indemnit de transport justifie 500
Logement ( A.E.N) 3.000
Allocations familiales 450
Total des gains 12.950
Cotisation CNSS 257,40
Cotisation CIMR 540
Prime Ass. Groupe 120
IGR 2.825,38
- Total des retenues 3.742,78
= Salaire Net payer 9.207,22
VI .Les charges sur salaires supportes par lemployeur (Charges patronales)
1. Les cotisations patronales la scurit sociale (CNSS)
Les cotisations patronales pour la couverture des allocations familiales sont
calcules sur l'ensemble de la rmunration brute (salaire brut) non plafonne.
Les cotisations patronales pour la couverture des prestations sociales ( court et
long terme) sont calcules sur l'ensemble de la rmunration brute dans la
limite du plafond de 6.000 Dh par mois et par salari.
La participation de l'employeur au financement de la formation professionnelle
continu, au taux de 1,6 %, est calcule sur la masse salariale brute ; cette taxe
est institu au profit de l'OFPPT est verse par l'employeur la CNSS en mme
temps que les cotisations de scurit sociale.
TAUX DE COTISATION ET PLAFOND DE REMUNARATION SERVANT
DE BASE AUX CALCULS DES COTISATIONS PAR FAMILLE DE PRESTATIONS
Famille de prestations Cotisations patronales
A partir de 01/4/2002
Prestations familiales
Taux
Plafond
Prestations sociales C.T
Taux
Plafond
Prestations sociales L.T
Taux
Plafond
7,5%
Sans plafond
0,67 %
6.000 Dh
7,93 %
6.000 Dh.
Total 8,60%
- 34 -
2. Les cotisations patronales la (CIMR)
3. Les cotisations patronales aux mutuelles
4. Les prestations familiales directes
5. Les cotisations patronales aux ass. Accidents de Travail
6. Les charges sociales diverses
Les primes patronales dassurance Groupe
Les prestations de retraite
Les allocations aux uvres sociales( versement pour les
services sociaux grs par le comit dentreprise).
habillement et les vtements de travail
Les indemnits de pravis de licenciement
Les frais de mdecine de travail et de pharmacie
Autres charges sociales diverses
VI I . La comptabilit des charges de personnel
L'enregistrement de la paie se passe en 3 temps :
1) L'enregistrement des rmunrations nettes
2) L'enregistrement des charges patronales
3) L'enregistrement du rglement des sommes dues au personnel, aux
organismes sociaux, l'Etat ..
-1- Lenregistrement des rmunrations nettes
Exemple :
L'entreprise ERMADEC a ralis, entre autres, les oprations suivantes au cours du
mois de Janvier 2005 :
- Le 15/1 Un acompte de 1000 Dh a t pay, en espces, HALIMI (employ)
- Le 16/1 Une avance de 500 Dh a t octroye, en espce FAHMI (employ)
1- Le 17/1 Un crancier a inform lentreprise quil a obtenu une
saisie arrt de 2.000 Dh. sur le salaire de MOULAY
Ecriture concernant le versement des avances
3421
5161
3421
5161
15/1/2005
Avances et acomptes au personnel
Caisse
Acompte au profit de HALIMI
16/1/2005
Avances et acomptes au personnel
Caisse
Avance au profit de FAHMI
1.000
500
1.000
500
- 35 -
A la fin du mois de Janvier 2005, le livre de paie de l'entreprise EMADEC se
prsente comme suit :
M. FAHLAOUI travaille l'Ese ERMADEC
Ladite Ese est adhre la CIMR : 6% la charge des salaris et 6% la charge de
l'entreprise (taux appliqu la totalit du traitement de base).
L'Ese a conclu un contrat d'assurance avec une compagnie d'assurance RMA AL
WATANYA pour la couverture des frais mdicaux au taux de 3%, dont 1,5% la
charge des salaris et le complment la charge de l'Ese.
Bulletin de paie
VOIR CI - APRES
- 36 -
ENTREPRISE ERMADEC BULLETIN DE PAIE N
MATRICULE
1000128
NOM ET PRENOM
FAHLAOUI ALI
GRADE
Cadre
ECHELLE N CNSS
DATE DE NAISSANCE
23/06/1955
DATE DE RECRUTEMENT
27/04/1989
S. F
Mari
NB ENF.
3
PERIODE
Janvier 2005
Salaire de base
Prime danciennet
Indemnit de logement
LIBELLES TAUX GAINS RETENUES
8.000
1.000
3.000
Indemnit de transport
Cotisation CNSS
Cotisation CIMR
Assurance Groupe
IGR
4,29%
6 %
1,5 %
44 %
500
257,40
540
120
2.825,38
TOTAL DES GAINS 12.950 TOTAL DES RETENUES 3.742,78
NET A PAYER 9.207,22
MODE PAIEMENT Virement bancaire Compte n 011569742
ATI J ARI WAFA CASABLANCA
- 37 -
Ecriture concernant les rmunrations nettes du mois de Janvier 2005
6171
3421
4432
4434
4441
4443
4448
44525
31/01/2005
Rmunrations du personnel
Avances et acomptes du personnel
Rmunrations dues au personnel
Oppositions sur salaires
CNSS
Caisse de retraite CIMR
Autres organismes sociaux (organismes
dassurances)
Etat, IGR
27.450,00
1.500,00
15.232,51
2.000,00
879,45
1.410,00
337,50
6.090,54
Aprs cette criture le compte 3421 est sold ; le compte 4434 le sera ultrieurement
quand l'Ese versera les 2.000 Dh au crancier de son employ Moulay.
Le compte 4432 exprime par son solde crditeur les sommes dues au personnel
( salaires nets)
Livre de paie
Voir page suivante 39'
- 38 -
2- Lenregistrement des chargessociales (charges patronales)
Exemple de lEse ERMADEC
Salaris Salaire brut Salaire plafonn
HALI MI
FAHMI
MOULAY
FAHLAOUI
5.000
3.500
6.600
12.000
5.000
3.500
6.000
6.000
Masse salariale 27.100 20.500
Cotisations pour la couverture des allocations familiales : 27.100 X 7,5 % = 2.032,50
Cotisations pour la couverture des prestations sociales : 20.500 X 8,6 % = 1.763,00
Taxe de formation professionnelle : 27.100 X 1,6 % = 433,60
= 4.229,10
Cotisations patronales la CIMR : 27.100 X 6 % = 1.626,00
Part patronale des primes dassurance Groupe : 27.100 X 1,5 % = 406,50
61741
61742
61761
4441
4443
4448
31/01/2005
Cotisations de scurit sociale
Cotisations aux caisses de retraite
Assurances groupe
CNSS
Caisse de retraite ( CIMR)
Autres organismes sociaux
Suivant livre des charges patronales
4.229,10
1.626,00
406,50
4.229,10
1.626,00
406,50
3. Lenregistrement du rglement des sommes dues :
; Rglement des salaires nets
L'entreprise ERMADEC rgle le 31/01/2005 les salaires de mois de janvier (par
virement bancaire)
4432
5141
31/01/2005
Rmunrations dues au personnel
Banque
15.232,51
15.232,51
Virement bancaire ordre N 3654/05
; Rglement des cotisations sociales ( salariales et patronales) la CNSS
- 39 -
Le rglement des cotisations la CNSS doit s'effectuer dans un dlai de 15 jours
compter de la date d'mission du bordereau de versement modle 511-1-01. (Voir
Annexe)
Deux modalits de paiement peuvent tre utilises : soit rglement par ordre de
virement bancaire, soit rglement par versement en espce auprs de la Banque
Populaire seulement .
Exemple
Le 15 fvrier 2005, l'entreprise ERMADEC rgle les cotisations la CNSS relatives
au mois de janvier 2005 par virement bancaire.
4441
5141
CNSS
15/2/2005
Banque
5.108,55
5.108,55
Cotisations salariales (879,45 ) et patronales
(4 229,10 ) du mois de janvier 2005
; Rglement des cotisations sociales (salariales et patronales) aux caisses de
retraite et aux autres organismes sociaux
Exemple
Le 16/2/2005 l'Ese ERMADEC rgle les cotisations la CIMR, et les primes
d'assurance la RMA ALWATANYA, par chques bancaires N 85553 et 85554.
4443
5141
16/1/05
Caisse de retraite ( CIMR)
Banque
3.036
3.036
4448
5141
Cotisations salariales (1 410 ) et patronales
(1 626 ) du mois de janvier 2005
Chque bancaire N 85553
d
Autres organismes sociaux
Banque
Cotisations salariales (337,50 ) et patronales
(406,50 ) du mois de janvier 2005
Chque bancaire N 85553
744
744
; Rglement de lI GR retenu la source sur les salaires
- 40 -
L'employeur doit verser au percepteur habilit le montant des retenues dans le mois
suivant celui du paiement des salaires. Chaque versement est accompagn d'un
Bordereau Avis dat et sign par l'entreprise.
Exemple
Fin fvrier, l'entreprise ERMADEC rgle en espce l'IGR retenu sur les salaires du
mois de janvier 2005.
44525
5161
Etat, IGR
Fin fvrier
Caisse
6.090,54
6.090,54
IGR sur salaire de jan. 05, Bon de caisse
n 555/05
; Rglement des cranciers ayant obtenu des saisies arrts sur salaires
Exemple
L'entreprise ERMADEC rgle par chque bancaire n 85563 le crancier de
MOULAY. Date de rglement le 1
er
Avril 2005.
4434
5141
1/4/2005
Oppositions sur salaires
Banque
2.000
2.000
Chque n 85563 en rglement du crancier
de MOULAY
I MPORATNT !!!!!
ALLOCATI ONS FAMI LI ALES
Les allocations familiales sont servies aux salaris ( ayant un ou plusieurs enfants charge et
stant immatriculs depuis 108 Jours) par la CNSS et par lintermdiaire de lentreprise.
Celui- ci reoit le chque correspondant et le Bordereau des Allocations Familiales et de
dclarations de salaires (Modle 512 -1 01)(Voir Annexe)
VI I - Comment remplir la dclaration de la CNSS
- 41 -
Travail de groupe en classe avec bien entendu l'assistance du formateur afin de
remplir les diffrents formulaires de la CNSS modle rel , depuis la demande
d'immatriculation l'occasion du recrutement d'un nouveau salari, bordereau de
dclaration des salaris entrant modle F-512-1-10 et le bordereau de paiement
modle 511-1-01
- 42 -
EVALUATION
1. Comment conclut-on un contrat de travail dure dtermine ?
2. Quelles sont les sources du droit de travail ?
3. Selon quelle modalits l'Administration, contribue t elle faire respecter la
lgislation du travail ?
4. Quel est le rle de l'inspecteur du travail ?
5. Quelle est la diffrence entre les contrats de travail intermittent et temporaire
6. Quels sont les droits du salari bnficiant d'un contrat de travail dure
dtermine ?
7. Quels sont les droits du salari en cas de rupture du contrat de travail dure
dtermine ?
8. Quels sont les droits de l'employeur ?
9. Quels sont les motifs de la suspension provisoire d'un contrat de travail dure
indtermine ?
10. Dfinissez les termes suivants :
1. Droit du travail ;
2. OIT ;
3. Contrat de mission ;
4. Cessation du contrat du travail ;
5. Mise pied ;
6. Suspension dfinitive ;
7. Maladie professionnelle ;
8. Pravis ;
9. Licenciement ;
10. Contrat dure indtermine ;
11. Rupture abusive ;
12. Solde de tout compte ;
13. Salaire au rendement
11. Quelles sont les modalits du paiement de salaire
12. Quelle est l'utilit des documents suivants :
La carte de travail ; le bulletin de paie ; le livre de paie ; le reu pour solde de tout
compte ;
13. Un exploitant individuel fait il partie des salaris de son entreprise ? justifiez
votre rponse ;
14. Enumrez les diffrents types de salaires ;
- 43 -
Cas n 1
Les lments de salaires de M. TALAL, technicien informaticien dans une
entreprise industrielle, pour le mois de novembre sont les suivants
- salaire de base 3000 DH
- Prime de panier 500DH
- Indemnit de transport 200 DH
- Indemnit pour frais de dplacement 300 DH (justifis hauteur de 100 DH)
Informations complmentaires
- Le salari a t recrut le 01/07/97
- Il a effectu les heures supplmentaires suivantes : Le 18 Novembre entre 9
h et 22h, un dimanche entre de 18h et 7h et, 26 Novembre entre 17h et 19h .
- l'entreprise adhre la CIMR ( retraite complmentaire ) : 4.5% la charge du
salari et 4.5% la charge de l'employeur, assurance groupe maladie au taux
de 1.75% et 1% la charge de l'entreprise calcul sur le SBI.
Travail faire
1/ Dterminer le salaire net imposable
2/ Dterminer le montant de l'IGR
3/ Etablir le bulletin du salari
4/ Calculer les charges patronales
Cas n 2
Un contribuable mari et pre de 7 enfants charge a peru au titre du mois de Mai
2002 la rmunration brute suivante :
- salaire de base 4600 DH
- Indemnit de technicit 700 DH
- Indemnit de transport 500 DH
- Indemnit pour frais de dplacement 500 DH (justifis hauteur de 300 DH)
- Indemnit de rendement 800 DH.
Ce salari cotise la CIMR au taux de 3% calcul sur le SBI et assurance groupe
maladie au taux de 1.75% calcul sur le SBI (cotisation plafonne 3000 DH/An)
Informations complmentaires
- Le salari a t recrut le 01/04/96
- Il a effectu les heures supplmentaires suivantes : Le 1
er
Mai entre 19h et
22h, 1 h le dimanche et de 14 h 19 h le 22 Mai.
- 44-